Auditoria de Cuentas Por Pagar 7

ÍNDICE
• AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR 03

• CONTROL INTERNO 04
• CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 06
• OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 08
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 09
• PROGRAMA DE TRABAJO 11
• CASO PRACTICO 12
• CONTINGENCIAS 15
• CONTROL INTERNO 16
• OBJETIVO DE AUDITORIA 17
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 18
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas

contraídas por las compras de mercancías necesarias para el desarrollo
de la actividad de la empresa. También están aquellas que corresponden
a las deudas de suministradores de bienes y servicios que no tienen la
consideración de proveedores
03
CONTROL INTERNO
• Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para cada uno
de los departamentos que intervienen.
• Verificar la existencia de albaranes de entrada prenumerados.
• Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo y
control de calidad).
• Establecimiento de la forma y condiciones de pago.
• Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cuál o cuáles son los
mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).
• Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,
condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.
• Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedores y
acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.
04
• Registro y control de las mercancías recibidas, comprobando que se
acompaña la documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden
de pedido, etc.).
• Control de los vencimientos de los pagos a realizar.
• Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores
y acreedores, aclarando las diferencias existentes.
• Imputación adecuada de las recepciones de mercancías al final del ejercicio
económico (corte de operaciones).
• Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la
autorización del pago.
05
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
06
07
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo que debe obtener
información suficiente sobre los siguientes aspectos:

• Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de
la empresa.
• Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado.
• Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.
• Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente descritos y
clasificados en los estados financieros.
• Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
• Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el PGC en lo referente a
intereses devengados y gastos cargados.
• Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa.
• Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
• Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde según criterios contables.
• Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son eficaces.
08
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
COMPRAS
• Análisis comparativo con periodo anterior de compras por producto y
proveedor.
• Obtener evidencias de los controles gerenciales sobre los desvíos
presupuestarios.
• Revisión de documentación
• Revisión del corte de operaciones.
09
CUENTAS POR PAGAR
Mediante la verificación de cuentas a pagar el auditor obtendrá la mejor evidencia sobre ésta área de los
propios proveedores y acreedores. Para ello solicitará de la empresa la redacción de cartas de circularización
para todos los seleccionados.
Se tendrán en cuenta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo las deudas recogidas en
efectos comerciales.
El tamaño de la muestra a circularizar estará en función del resultado del control interno y del criterio
utilizado por el auditor. Entre otros, elegirá:
• Tengan saldos más importantes.
• Posean saldo deudor.
• Recojan movimientos muy importantes.
• No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio.
• Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos, facturas pendientes de recibir, etc.).
• Algunos con saldo cero.
10
PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo para esta área debe contener básicamente los

siguientes puntos:
• Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno
en el área.
• Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables.
• Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno
y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad.
11
12
13
14
AUDITORIA DE CONTINGENCIAS
Las contingencias pueden ser a favor o a cargo, las primeras benefician y
las segundas afectan a la empresa, no obstante ambas se acostumbran
a relacionar en el balance, con una nota explicativa de la existencia de
las mismas y el posible impacto en los estados financieros.
• Juicios a favor o en contra de la empresa.
• Documentos descontados.
• Garantías ofrecidas.
15
CONTROL INTERNO
• Que exista comunicación oportuna a contabilidad de todas las decisiones de la
dirección para el registro oportuno y adecuado de aquellas que puedan dar lugar a
operaciones contingentes.
• El sistema ha de basarse en la existencia de políticas y procedimientos establecidos
de forma clara, que permitan que las situaciones de contingencias sean conocidas
por la dirección de manera.
• La revisión, estudio y evaluación del control interno en este tema está basado en un
adecuado sistema que logre que la información relativa a estas contingencias y
hechos posteriores llegue con la adecuada prontitud a la dirección de la entidad, de
forma que permita a esta, realizar los análisis de riesgo y por lo tanto, tomar las
decisiones más convenientes y adecuadas para la empresa.
• Por lo tanto el auditor deberá revisar y evaluar el entorno y componentes de control
de estos sistemas.
16
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por
lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:
• Determinar que todas las contingencias importantes estén incorporadas en los
estados financieros.
• Determinar el grado de certeza o posibilidad de que la contingencia se realice.
• Cuantificar su importancia y su impacto sobre los estados financieros.
• Las cuentas para contingencias se presentan de acuerdo con su naturaleza y de
acuerdo con las normas y principios establecidos.
• Todos los compromisos de compra, hipotecas y cualquier otra contingencia se
encuentran correctamente registrados.
• Estudio de todos los factores que pudieran poner en tela de juicio la utilización del
principio de empresa en funcionamiento utilizado en la formulación de los estados
financieros.
17
Investigación con funcionarios y revisión de Actas
Debe comentarse con los funcionarios de la empresa y revisar las actas del directorio para conocer de
las decisiones que hayan podido establecer contingencias.
Confirmación de Abogados
Deben dirigirse cartas a todos los abogados de la empresa solicitándoles relación de juicios tramitados
por su conducto, el estado en que se encuentran y su opinión respecto del posible resultado.
Revisión de Operaciones Subsecuentes
Consiste en revisar el desarrollo de las operaciones de la empresa después de la fecha de cierre y
concluir si algunas situaciones estimadas como contingentes a dicha fecha se realizaron
efectivamente o no.
Carta de Gerencia
Como elemento de buena fe es conveniente que la gerencia declare en forma especial que las
operaciones registradas son todas y las únicas y que no existen alguna otra de importancia que no se
hayan mostrado en los registros contables.
18
BIBLIOGRAFIA

http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/ut11.pdf

https://fce.unl.edu.ar/auditoria/filminas-ciclo-compras-cuentas-a-pagar.pdf

https://www.ubu.es/sites/default/files/portal_page/files/guia_para_citar_textos_y_refere
ncias_bibliograficas_segun_norma_de_la_apa.pdf

http://aempresarial.com/servicios/revista/
185_11_JCLGNMBGEWMIRNLQYFVYKAJWGVLHWJPGLANZNOGRLTACGLTFRO.pdf

http://aempresarial.com/servicios/revista/185_11_JCLGNMBGEWMIRNLQYFVYKAJWGVLH
WJPGLANZNOGRLTACGLTFRO.pdf

19
20

Auditoria de Cuentas Por Pagar 7

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoria de Cuentas Por Pagar 7

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoria de Cuentas Por Pagar 7

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ÍNDICE

• AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR 03

Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas

El programa de trabajo para esta área debe contener básicamente los

También podría gustarte