CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA II

EXPOSITORA:
MG. CPC. EMMA ROSARIO
ALVAREZ GUADALUPE

Semana N° 7

AÑO 2018 CALLAO - PERÚ

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)

Cliente: Empresa del Norte S.A.

Período: Ejercicio 2011
Cuenta o Rubro: Existencias

Objetivos Básicos

a) Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están

efectivamente representados por productos, materiales y suministros
que existen físicamente.
b) Que los inventarios están valuados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente.
c) Que la mercadería ó productos se encuentran en buenas condiciones de
uso para su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, se hayan
reducido a su valor neto de realización mediante las provisiones
respectivas.
d) Determinar la precisión aritmética y resúmenes y si los totales se
reflejan debidamente en la contabilidad.

1
 PROCEDIMIENTOS REF/ Hecho Fecha
PT por Término

1. Evaluación del control interno y riesgos. EC/ER NVA 08.04.12

2. Observancia de la toma de inventarios
verificando:

2.1 Eficacia de la directiva interna E.I NVA 10.04.12

2.2 Precisión de la Toma de E.I

NVA 18.03.12
Inventarios 2
E.1 NVA 12.03.12
2.3 Corte de existencias
E.2
3. Revisión del corte de existencia al E.1 NVA 12.03.12
cierre del ejercicio. E.2
4. Coteje los saldos de reapertura de las E 12.03.12
NVA
cuentas con los que se arrastra del año
anterior.

PROCEDIMIENTOS REF/ Hecho Fecha

PT por Término

5. Obtención de inventarios valuados al

cierre del ejercicio, verificando:

5.1 Conformidad de cifras con E.1 15.03.12

NVA
saldos de cuentas de estados 1
financieros

5.2 Cruce selectivo de cifras con E.2

NVA 18.03.12
registros auxiliares y recuentos 1
físicos.

6. Efectuar análisis de saldos y de E.2 16.04.12

NVA
movimientos de las partidas más 1
significativas (productos terminados y
materias primas).

2
 PROCEDIMIENTOS REF/ Hecho Fecha
PT por Término

7. Revisión y pruebas de cálculos de E-2 NVA 20.03.12

valuación, teniendo consideración:

7.1 Principios de contabilidad E-4 NVA 20.03.12

generalmente aceptados

7.2 Consistencia de la valuación con el

año anterior.

8. Prueba de costos de los productos E-1 NVA 13.03.12

adquiridos (o fabricados) y vendidos, 1
teniendo en cuenta registros auxiliares,
estado de costo de producción y estado E.1
de costo de ventas y documentación 1.1 NVA 14.03.12
sustentatoria

9. Verificar la suficiencia de la provisión E.1 NVA 14.03.12

por desvalorización de existencias. 2

10. Otros procedimientos de acuerdo a

circunstancias.

EMPRESA DEL NORTE S.A.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Incluye en la
Ref. Grado carta Control
P/T Deficiencias Recomendaciones Ampliación Procedimientos Interno
Auditoria
Mayor Menor Si No
2.3 No existen X Que la Gerencia se Verificar el inventario X
registros sirva disponer el uso semestral de suministros.
auxiliares de registros Verificar selectivamente las
valorizados auxiliares para el compras más importantes de
para el control control de suministros efectuados durante
individual de movimiento de las el año, rastreándose su
los suministros entradas y salidas de distribución a las áreas
diversos. los suministros. usuarias.

6.1 No todas las X Que la Gerencia se Con la información del X

entregas de sirva disponer que almacenero identificar los
materia prima todas las salidas de pedidos verbales efectuados
a la fábrica se materia prima del por el Jefe de producción al
realiza mediante almacén, envases y almacén, verificando:
orden de requi- suministros se a) Nota de salida de almacén.
realizan mediante
sición. Algunas órdenes de b) Rastrear su destino a los
veces se solicita requisición lotes de producción ó área
en forma autorizada. administrativa.
verbal. c) Verificar la recepción de los
suministros por el área
usuaria.

3
 Incluye en la
Ref. Grado carta Control
P/T Deficiencias Recomendaciones Ampliación Procedimientos Interno
Auditoria
Mayor Menor Si No
11 En los X Que para lo sucesivo X
inventarios no se incluya personal
participan el de almacén para la
personal del toma de inventarios,
debiendo estos
almacén. limitarse solo para
dar información
12.1 En la toma de X Que para lo sucesivo Ampliar la información X
inventario no los inventariadores sobre los equipos
se utiliza además del uso del inventariadores
tarjeta de listado deberán conformados y sobre la
inventario emplear tarjetas de confiabilidad de los
para el inventario. recuentos, control y
control físico. supervisión de los
Solo se usa inventarios.
hojas sueltas.

Ref. Incluye en la
Grado Ampliación Procedimientos carta Control
P/T Deficiencias Recomendaciones Interno
Auditoria
Mayor Menor Si No
16. Los ajustes X Que para lo sucesivo Revisar el informe X
contables todo ajuste contable, de la Comisión de
derivados del según el monto debe inventarios, respecto
análisis de la ser aprobado por la a la diferencias del
diferencia Gerencia y si fuera inventario y los
entre el mayor por el resultados de las
inventario y Directorio. Se debe investigaciones.
registro establecer niveles de Revisar la
contable no aprobación. sustentación de los
son asientos de ajustes,
aprobados determinando su
por la razonabilidad.
Gerencia

21 La empresa X Que la Gerencia se Verificar la secuencia X

no tiene sirva crear dentro de de los reclamos y
implementado la reorganización un devoluciones por los
un Departamento de clientes por razones
Departamento Control de Calidad. de calidad del
de Control de producto.
Calidad.

4
 EMPRESA DEL NORTE S.A.
HOJA TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORIA

Calificación
Compo- Factores de de riesgo Procedimientos Básicos de
Controles Claves
nente Riesgo Auditoria
Inh. Cont.
Estudio y evaluación de la
 Separación de eficacia de las instrucciones
funciones entre para la toma de
el encargado inventarios.
No se utiliza de almacén y el
Observancia de la toma de
registros que registra los
inventarios, verificando la
auxiliares movimientos
precisión de la toma de
valorizados de bienes.
EXISTENCIA inventarios.
Y
para el  Inventarios
control Obtener inventarios
COSTOS
Bajo Alto periódicos de
individual de valorizados a fin de año,
materia prima,
los verificando su valuación.
productos en
suministros proceso Revisar inventarios físicos
diversos. ,productos semestrales de suministros.
terminados, Prueba selectiva de
envases y compras de materias
suministros. primas y suministros,
rastreándose a registros
contables.

Calificación
Compo- Factores de de riesgo Controles Claves Procedimientos Básicos de Auditoria
nente Riesgo
Inh. Cont.

 Pre-numeración Prueba selectiva de salida de

de documentos materias primas para la
de recepción de producción, verificando
materia prima y valuación, documentación
de productos sustentatoria y registros
No se terminados y de contables (incidir en pedidos
utiliza despacho. verbales).
registros Revisar el Informe de la
auxiliares  Valuación de
valorizado los despachos comisión de inventarios,
EXISTENCIA respecto a las diferencias de
Y s para el de existencia.
COSTOS control Bajo Alto  Determinación inventarios y resultado de las
individual del costo de investigaciones.
de los
suministro producción. Evaluar la sustentación de
s  Conciliación de los asientos de ajustes
diversos. registros analizando su razonabilidad.
auxiliares de Verificar la suficiencia de la
materia prima y provisión por desvalorización
productos de existencias.
terminados con Verificar la frecuencia de los
el mayor reclamos y devoluciones,
general. analizando sus causas.

5
 PLÁSTICOS PERUANOS S.A.
SUMARIA DE EXISTENCIAS
Ajustes y Saldo
Nombre de la Indice Saldos al Saldos al
Código Reclasificaciones Final al
Cuenta P/T 31.12.10 31.12.11
Debe Haber 31.12.11

21 Productos Terminados E-1 22,525.00 27,000.00 27,000.00

24 Materias Primas E-2 26,425.00 25,088.00 25,088.00
25 Envases y Embalajes E-3 625.00 6,070.00 6,070.00
26 Suministros Diversos E-4 320.00 4,603.50 4,603.50
28 Existencias por recibir E-5 73,332.00
12,197.00 73,332.00
 62,092.00 136,093.50 136,093.50 
========= ========== =============
  
TRABAJO REALIZADO
Información tomada del Balance de Comprobación y Saldos al 31.12.11
 = Suma conforme
 = Rastreado del saldo del año anterior, conforme
= Chequeado con cuentas del mayor general, conforme
= Chequeado con el balance general, conforme
CONCLUSIÓN
Se ha examinado las cuentas que conforman el rubro de existencias, no habiéndose detectado excepciones importantes en
los saldos antes descritos, por lo que se concluye que presentan razonablemente las existencias al 31.12.11 de conformidad
a técnicas y principios contables.
Hecho por NVA
Fecha: 15.03.12
Revisado por PYR E

PLÁSTICOS PERUANOS S.A.

INVENTARIO DE EXISTENCIAS AL 31.12.11 (*)

Cta./Cod. DETALLE Unidad Medida Cantidad Precio TOTAL

IMPORTE
Unitario
21 Productos terminados S/.
210830 Tinas UNID. 3000 7.00  21,000.00 
2109018 Baldes UNID. 1800 3.00 5,400.00 
210985 Tazones UNID. 1000 0.60 600.00   27,000.00  E-1

24 Materia prima
246101 Polietileno KGR. 6000  4.027  24,162.00 E-2/1
246103 Pigmento KGR. 50 13.58 679.00 
246105 Asas de alambre MILL. 2,5 100.00 250.00 25,091.00  E-2

25 Envases y embalajes
25368 Cinta de embalaje ROLL. 500 2.50 1,250.00 
25379 Mangas (bolsas) KGR. 600 8.033  4,819.80 E-3
6,069.00 
26 Suministros diversos
26128 Etiquetas MILL. 60 58.82  3,529.20 
26129 Pegamento GAL. 20 48.73 974.60 
26131 Trapo industrial KGR. 100 0.99 99.00  4,602.80  E-4
62,762.80 
TOTAL ========== 
(*) Listado preparado por el Cliente


TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme  = Cálculo conforme
= Chequeado con pruebas selectivas recuento físico, conforme = Chequeado con kárdex valorado de almacén, conforme

Preparado por: NVA

Revisado por : LFH
Fecha : 15.03.12
E-I/1

6
 PLÁSTICOS PERUANOS S.A.
CORTE DOCUMENTARIO AL 31.12.11 (*)
DCTO/ CANTIDAD EN
FECHA OPERACIÓN P.U. IMPORTE
REGISTRO UNIDADES
FACTURAS DE VENTAS
S/. S/.
30.12.11 Venta baldes F.1263 1250 S 3.00  3,750.00
30.12.11 Venta tazones F.1265 750 S 4.50  3,375.00
30.12.11 Venta tinas F. 1264 1250 S 7.00  8,750.00
ENTRADAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
30.12.11 Ingreso P. Terminado tinas IP-401 1000 S
30.12.11 Ingreso P. Terminado tanques IP-402 1000 S
30.12.11 Ingreso P. Terminado baldes IP-403 1250 S
ENTRADAS Y SALIDAS DE MATERIAS PRIMAS
20.12.11 Ingreso M.P. Polietileno GR-0893 10,000 KG. S 4.10 41,000.00
28.12.11 Salida M.P. Polietileno O/R-37 6000 KG. S 4,025 24,150.00
29.12.11 Ingreso M.P. Asas de alambre GR.-998 1.79 MILL.  100.00 179.00
29.12.11 Salida M.P. Asas de alambre O/R-38 3.36 MILL. 99.69 334.95

29.12.11 Ingreso M.P. Pigmento GR/3691 180 KG. S 13.57 2,443.00
29.12.11 Salida M.P. Pigmento O/R-39 83 KG. S 13.57 1,126.00

(*) Preparado por el cliente

Trabajo Realizado
S = Chequeado con la documentación sustentatoria respectiva, conforme
 = Rastreada su contabilización al Registro de Ventas – Mes de Diciembre del 2011
Observaciones
Existencias por recibir. Se nos informó que al 31.12.11 se encontraba por recibir 15000 Kg. de polietileno por un valor de S/. 73,332.
Durante la toma de inventarios no hubo movimientos de existencias
Preparado por: NVA
Revisor por : LFH EI/2
Fecha: 12.03.12

PLÁSTICOS PERUANOS S.A.

PRUEBAS SELECTIVAS DE RECUENTO FÍSICO EN LA OBSERVANCIA DE
LA TOMA DE INVENTARIO AL 31.12.11

Almacén Cod. Articulo Según Según Diferencia

Cliente Auditor

Prod. Term. 210830 Tinas 3000 Unid. 3000 Unid.  ---.----

Materiales 246101 Polietileno 6000 Kg. 6000 Kg.  ---.----
Envases 25379 Mangas (bolsas) 600 Kg. 600 Kg.  ---.----
Suministros 26128 Etiquetas 60 Mill. 50 Mill.  10 mill

TRABAJO REALIZADO
 = Inspeccionado y recontado físicamente conforme
 = Inventario chequeado con tarjeta de almacén
OBSERVACIONES
La diferencia de 10 millares de etiquetas se debe a que estas se dañaron en el proceso productivo, habiéndose
ubicado en un lugar distinto al almacén. El almacenero puso a la vista las etiquetas dañadas.
No se ha efectuado la provisión por desvalorización de existencias por las etiquetas dañadas por S/. 597.60
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia se sirva disponer se efectúe la provisión por desvalorización de existencias.

Hecho por: NVA

Revisado por: VBA EI/2
Fecha: 18.03.12

7
 PLÁSTICOS PERUANOS S.A.
MATERIA PRIMA CONSUMIDA DURANTE AÑO 2011 (*)

COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA EN PRODUCCIÓN

DETALLE POLIETILENO PIGMENTO ASAS TOTAL

Inventario inicial 18,000,00  450,00 165,00  18,615,00
+ Compras 223,200,00  8,400 3,180,00 234,780,00

Total 241,200,00  8,850,00 3,345,00 253,395,00

( - ) Inventario final (24,159,00)  (679,00) (250,00)  (25,088,00)

Consumo de M.P. 217,041,00  8,171,00 3,095,00 228,307,00

========= ======== ========= ==========
   
(*) Información proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
 = Chequeado con inventario al 31.12.10 y el inventario final al 31.12.11
 = Chequeado facturas de compras mayores de S/.20,000 conforme
 = Rastreado selectivamente su afectación a Hojas de Costos de los lotes

Preparado por: NVA E-1

Revisado por : PYR
Fecha : 10.04.12 1/1

PLASTICOS PERUANOS S.A.

PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS
POR LINEA DE PRODUCTOS (*)
EJERCICIO - 2011

COSTO DE PRODUCCIÓN

DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL

Polietileno 167.187,00  43,351,00  6,503,00 217,041,00 

Pigmento 6,292,00 1,634,00 245,00 8,171,00
Asas 0,00 3,095,00 0,00 3,095.00
E-1
Materia Prima Consumida 173,479.00 48,080,00 6,748,00 228,307.00 1/1

Mano de obra 44,352,00 11,520,00 1,728,00 57,600,00 (-)

Gastos de fábrica 160,034,00 41,567,00  6,235,00  207,836,00 E-1
1-1
COSTO DE PRODUCCIÓN 377,865.00 101,167,00 14,711,00 493,743.00
========== ========= ========= ===========
   

8
 COSTO DE VENTA

DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL

Inv. Inicial de Prod.Term. 18,800,00 4,800,00 400,00  24,000.00 

+ Costo de Producción 377,865,00 101,167,00 14,711,00 493,743,00
Sub - total 396,665,00 105,967,00 15,111,00 517,743,00
( - ) Inventario Final de
Productos. Terminados (21,000,00) (5,400,00) (600,00) (27,000,00)
Costo de Ventas 375,665,00 100,567,00 14,511,00 490,743,00
========= ========= ========= =========
   
(*) Información prepara por el cliente

TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
 = Chequeado con el Kárdex y Hoja de costos de los artículos fabricados
 = Rastreado su afectación en las hojas de costos respectivos
(-) = Verificando su distribución de planillas y asientos de destino a cuentas del mayor
 = Verificando cálculo de distribución de gastos indirectos (métodos de costos de la mano de obra directa)
 = Cruzado con inventario al 31.12.10, conforme
= Cruzado con inventario al 31.12.11, conforme

Hecho por: NVA

Revisado por: PYR E-1
Fecha: 03.04.12
1

EMPRESA DEL NORTE S.A.

GASTOS DE FABRICACIÓN - AÑO 2011 (*)

ENVASES Y EMBALAJES
Detalle Cinta Mangas Total
Inventario inicial 85,00  420,00  505,00
+ Compras 2,685,00  11,891,00  14,576,00
Total 2,770.00  12,311,00  15,081,00
(-) Inventario final (1,250,00)  (4,820,00)  (6,070,00)
Consumo 1,520,00  7,491,00  9,011,00
  
SUMINISTROS DIVERSOS
Detalle Etiquetas Pegamento Trapo industrial Total

Inventario inicial 240,00 75,00  8,00  323,00

+ Compras 7,549,00  2,134,70  221,40  9,905,50
Total 7,789,00  2,209,70  229,40  10,228,50
( - ) Inventario final (3,529,00)  (974,70)  (99.40)  (4,603,50)
Consumo 4,260,00  1,235,00  130,00  5,625,00
   

9
 OTROS GASTOS DE FABRICACION
Luz
Agua 18,000.00
Depreciación activos fijos 1,200.00
Mantenimiento 128,300.00
Tributos 600.00
Seguros 100.00
Sueldos empleados de planta 5,000.00
Total de Gastos de Fabricación 40,000.00 193,200.00
Total gastos de fabricación 207,836,00 ~

* Información proporcionada por el cliente 

TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
 = Verificado inventarios iniciales y finales, conforme
 = Verificado facturas de compras selectivamente y su cruce con tarjetas de almacén
 = Verificado método de distribución al costo de producción
 = Rastreado al resumen de planillas de remuneraciones
 = Verificado cálculos de depreciación de activos de fábrica

Hecho por NVA E-1

Revisado por : VBA
Fecha 14.04.12 1-1

ÈMPRESA DEL NORTE S.A.

MAYOR AUXILIAR DE ALMACEN (KARDEX VALORADO) *
Código : P 246101 Articulo : Polietileno Unidad / Med.: Kg.
Comprobante Entradas Salidas Saldo
Fecha Doc. N° Cant. PU Importe Cantidad PU Importe Cantidad PU Importe
01.01.11 Saldo Inicial 4,800 3.750 18,000
10.01.11 G.R. 0148 20,000 3.90 78,000 24,800 3.871 96,000
30.01.11 O/R 030 10,000 3.871 38,710 14,800 3.871 57,290
10.04.11 G.R. 425 10,862.50 4.00 43,450 25,662.50 3.9255 100,738
20.05.11 O/R 32 5,862.50 3.9255 23,013 19,800 3.9255 77,725
10.07.11 G.R. 0141 15,000 4.05 60,750 34,800 3.9792 138,476
15.07.11 O/R 33 13,000 3.9792 51,730 21,800 3.9792 86,747
20.03.11 O/R 34 5,600 3.9792 22,283 16,200 3.9792 64,463
20.12.11 G.R 0893 10,000 4.10 41,000 26,200 4.025 105,455
22.12.11 O/R 35 7,200 4.025 28,980 19,000 4.025 76,475
26.12.11 O/R 36 7,000 4.025 28,175 12,000 4.025 48,300
28.12.11 O/R 37 6,000 4.025 24,150 6,000 4.025 24,150

* Kárdex proporcionada por el cliente. 223,200 217,041 6,000 4.025 24,150

Trabajo realizado     
 = Suma conforme
GR = Guía de Remisión
 = Chequeado con Registro de Compras
OR = Orden de Requisición
 = Rastreado las salidas de las órdenes de requisición con las Hojas de Costo de los lotes, conforme
 = Recálculo del precio unitario – método promedio, conforme
 = Chequeado con Estado de Costo de Producción por líneas de productos
 = Verificado con inventario físico valorizado al 31.12.11, detectándose en el valor del saldo una
diferencia no significativa de S/. 9.00 en relación al inventario
Hecho por NVA
Revisado por : EAG
E-2
Fecha 16.04.12 1

10