1.3. RegRetencionesIGV

RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV

SUNAT
BASE LEGAL l
• Artículo 10° del Código Tributario D.S. 135-99-EF.

• Artículo 10º inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT
SUNAT
DEFINICIÓN
Es el régimen por el cual los Agentes de

Retención (clientes) designados por la SUNAT
efectúan retenciones del IGV a sus
Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al fisco, con cargo a que el
sujeto de retención las descuente de su
impuesto a pagar del mes.
SUNAT
SUJETOS
AGENTE DE RETENCIÓN: - Adquirente del bien,
(Cliente) - Usuario del servicio, o
-Quien encarga la
construcción
* Deben ser designados por SUNAT.
PROVEEDOR: - Vendedor del bien,

- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de
construcción.
* En operaciones gravadas con IGV.

SUNAT
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.

Entrada en vigencia: a partir del 01 de junio del 2002:
• Venta de bienes muebles

• Primera venta de inmuebles
• Prestación de Servicios
• Contratos de Construcción
SUNAT
DESIGNACIÓN DEL
AGENTE DE RETENCIÓN
La designación de los Agentes de Retención, así como la

exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retención

actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolución.
SUNAT
DESIGNACIÓN DEL
AGENTE DE RETENCIÓN
La condición de Agente de Retención se acreditará

mediante el “Certificado de Agente de Retención” que
para tal efecto entregará la SUNAT.
La Relación de Agentes de Retención será difundida por

cualquier medio incluido la página web de la SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe).

SUNAT
IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente
o usuario o quien encarga la construcción, incluidos los
tributos que graven la operación.
TASA DE LA RETENCIÓN
Es el 3% sobre el importe de la operación.

SUNAT
MOMENTO DE PAGO
• Momento en que se entrega la retribución parcial o total al

proveedor.
• PAGO EN ESPECIE: En el momento en el que se

entregue o ponga a disposición los bienes.
• COMPENSACIÓN DE ACREENCIAS: En la fecha en que

ésta se realice.
SUNAT
OPORTUNIDAD DE
LA RETENCIÓN
• El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento que se realice el pago, con prescindencia de la
fecha en que se efectuó la operación gravada con IGV.
• Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retención

deberá emitir el “Comprobante de Retención” al Proveedor.
• En caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre

el importe de cada pago.
SUNAT
TRATAMIENTO DE
LAS NOTAS DE DÉBITO
Las NOTAS DE DÉBITO que modifiquen los Comprobantes

de Pago emitidos por las operaciones descritas, serán
tomadas en cuenta para el presente Régimen.
Cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite

sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta
producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de
omisiones en el importe de la operación.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si

se efectuó o no el pago del Comprobante de Pago antes de la
emisión de la Nota de Débito.
SUNAT
TRATAMIENTO DE
LAS NOTAS DE CRÉDITO
Las NOTAS DE CRÉDITO emitidas por operaciones en las

que se efectuó retención:
• No darán lugar a la modificación de los importes retenidos, ni

a la devolución por el Agente de Retención, sin perjuicio de la
deducción correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el
período correspondiente.
• La retención correspondiente al monto de la nota de crédito,

podrá deducirse de la retención que corresponda a
operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales
aún no ha operado ésta.
SUNAT
RETENCIÓN EN OPERACIONES
EN MONEDA EXTRANJERA
En las operaciones realizadas en moneda extranjera, la

conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS
en la fecha de pago. En los días que no se publique el tipo
de cambio referido se utilizará el último publicado.
SUNAT
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
• El Agente de Retención entregará a su Proveedor el

“Comprobante de Retención” al momento de efectuar ésta.
• La impresión de los Comprobante de Retención se

realizará previa autorización, mediante:
El Formulario N° 816 - Autorización de Impresión a través

de SUNAT Operaciones en Línea.
NOTA: En caso se vaya a utilizar sistema de emisión de

comprobantes computarizada, se requiere previa
autorización de SUNAT presentando el formulario
N° 806 en los Centros de Servicios al Contribuyente
de SUNAT.
SUNAT
• El agente de retención podrá entregar al proveedor la copia que

le corresponde del Comprobante de Retención generado
mediante sistema computarizado, a través de internet o el correo
electrónico, previa comunicación a la SUNAT, mediante escrito
simple por mesa de partes firmado por el contribuyente o su
representante legal.
• Si el agente de retención y el proveedor lo acuerdan, el Agente

de Retención podrá emitir un solo comprobante de retención por
proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo
largo de un período determinado, siempre que su emisión y
entrega se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron
las retenciones, debiendo consignar la fecha en que se efectuó
cada retención.
SUNAT
Los comprobantes de pago emitidos por

operaciones comprendidas en el Régimen de
Retenciones, no podrán incluir operaciones no
gravadas con el IGV.
SUNAT
SUNAT
EXCEPCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN DE RETENER
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el

pago efectuado es igual o menor a S/. 700 y el
monto de los comprobantes involucrados no
supera dicho monto.
SUNAT
EXCEPCIÓN DE LA
OBLIGACION DE RETENER
MONTO PAGADO RETENCION
- 1 CP menor S/. 700. NO
- 2 CP menores S/. 700. Suman más de S/. 700. SI
- 1 CP mayor y 1 CP menor de S/. 700.

Suman más de S/. 700. SI
- Pago parcial 2 CP mayores de S/. 700. SI

SUNAT
Pago de CP menores a S/. 700 –

Sumados superan dicho importe (CP involucrados)
R.U.C. N° 0000000001
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N° 00000001
C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION
01 001 000501 01-06-2008 500 15

01 001 000600 12-07-2008 600 18
TOTALES 1, 100 33
SUNAT
Pago de CP menores y mayores de S/. 700

(CP involucrados)
R.U.C. N° 0000000001
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N° 00000001
01 001 000501 01-06-2008 500 15

01 001 000530 19-06-2008 1500 45
TOTALES 2,000 60
SUNAT
Pago parcial de 2 CP mayores de S/. 700
R.U.C. N° 0000000001
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N° 00000001
01 001 000530 19-06-2008 750 22.5

Monto Total
S/. 1500
01 001 000650 22-07-2008 1000 30
Monto Total
S/. 2000
TOTALES 1,750 52.50
SUNAT
Pago parcial de 2 CP menores de S/. 700
R.U.C. N° 0000000001
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N° 00000001
01 001 000530 19-06-2008 500 22.5

Monto Total
S/. 1500
01 001 000650 22-07-2008 500 22.5
Monto Total
S/. 2000
TOTALES 1,000 45.0
SUNAT
OPERACIONES
EXCLUIDAS DE RETENCIÓN
• Las realizadas con Proveedores calificados por SUNAT
como Buenos Contribuyentes.
• Las realizadas con otros sujetos que tengan la calidad de

Agentes de Retención.
• En las que se emitan los documentos a que se refiere el

numeral 6.1 del Artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
SUNAT
OPERACIONES
• En las que se emitan boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por máquina registradora respecto de las cuales
no se permita ejercer el derecho a crédito fiscal.
• En la venta y prestación de servicios que no exista la

obligación de otorgar comprobantes de pago conforme a lo
dispuesto en el Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
• En las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central establecido por D.Leg
N° 940.
SUNAT
OPERACIONES
• Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del

Sector Público que tengan la condición de agentes de
retención, cuando dichas operaciones las efectúen a
través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea
éste otra unidad ejecutora, entidad u organismo público o
privado.
• Realizadas con proveedores que tengan la condición de

Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en
las Resolución de Superintendencia 058-2006/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias.
SUNAT
DECLARACIÓN Y PAGO
DEL AGENTE DE RETENCIÓN
• Declarará el monto total de las retenciones practicadas en

el período y efectuará el pago respectivo utilizando el
PDT Agentes de Retención – Formulario Virtual N° 626,
versión 1.1. Este PDT deberá ser presentado inclusive
cuando no se hubieran efectuado retenciones.
• La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al
cronograma de pagos aprobado por SUNAT.
• El agente de retención no podrá compensar el saldo a
favor del del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
SUNAT
CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL
• El Agente de Retención deberá:
 Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV -

Retenciones por Pagar” en la que controlará mensualmente
las retenciones efectuadas a los Proveedores y se
contabilizará los pagos efectuados a la SUNAT.
 Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones" , en la

que controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta
por pagar de cada Proveedor, el cual debera de ser legalizado
y no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a
aquél en que se recepcione o emita, según corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
SUNAT
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el

Registro de Compras, en el que marcará:
a) Los comprobantes de pago correspondientes a

operaciones que se encuentran sujetas a retención.
b) Las notas de débito y notas de crédito que

modifican los comprobantes de pago
correspondientes a operaciones que se encuentran
sujetas a retención.
SUNAT
CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL
• El Proveedor deberá:
 Abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido”

dentro de la cuenta “Impuesto General a las
Ventas”, donde controlará las retenciones
efectuadas, así como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.
SUNAT
DECLARACIÓN Y DEDUCCIÓN
DEL MONTO RETENIDO:
• Deberá efectuar su declaración y pago mensual del
IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual –
Formulario Virtual N° 621 (Versión 4.7) El Proveedor
deducirá del tributo a pagar los importes retenidos.
•El proveedor podrá solicitar la devolución de las

retenciones no aplicadas que consten en la
declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos.
SUNAT
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO:

ORDEN DE APLICACIÓN
SISTEMA ANTERIOR SISTEMA ACTUAL
DEBITO DEBITO
CRÉDITO CRÉDITO
IMPUESTO A PAGAR IMPUESTO A PAGAR
SALDOS A FAVOR
SALDOS A FAVOR RETENCIONES IGV
PAGOS ANTICIPADOS PAGOS ANTICIPADOS
SALDO DIF. A PAGAR SALDO DIF. A PAGAR
Art. 31° Ley del IGV: Las retenciones del IGV se deducen del
Impuesto a Pagar.
SUNAT
DECLARACIÓN Y DEDUCCION
DEL MONTO RETENIDO
PROVEEDOR
(Sujeto de Retención)
Impuesto Bruto S/. 100
(-)Crédito Fiscal S/. (50)

Impuesto Resultante 50
Consignará el Impuesto o Saldo a favor
Retenido en el Período (-) SFMes .Anterior S/. (30)
en el PDT Impuesto a Pagar S/. 20
(Tributo a Pagar)
(-)Impuesto Retenido S/.( 5)
Saldo a Pagar S/.15
o Saldo a Favor -------
DECLARA Y PAGA EN EL PDT-621 Versión 4.7
SUNAT
SUNAT
APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
APLICACIÓN CON OPERACIONES NO GRAVADAS

CASO 1
Saldo a Favor = S/.( 50.00)
Menos Total Retenciones del Mes = S/.( 30.00)
Saldo a Favor = S/. ( 80.00)
Saldo a Favor Ret. sgte. Periodo ( 30.00)

Saldo a Favor C.F. sgte. Periodo ( 50.00)
APLICACIÓN CON OPERACIONES GRAVADAS INSUFICIENTES

CASO 2
Impuesto a Pagar = S/. 100.00 NO PUEDE
Menos Total Retenciones del Mes = S/. (180.00) COMPENSAR
OTRA DEUDA.
Saldo a Favor Ret. sgte. Periodo ( 80.00)
SUNAT
APLICACIÓN DE RETENCIONES
• Aplicación del arraste de las retenciones en exceso

agotado:
CASO 1 CASO 2
Impuesto a Pagar = S/. 100 S/. 100
Menos total retenciones del mes S/. 10 S/. 10
Menos saldo a favor retenciones
del mes anterior S/. 30 S/. 80
Saldo a Pagar = S/. 60 S/. 10

SUNAT
• ARRASTRE DE LAS RETENCIONES EN EXCESO NO

APLICADAS:
Impuesto a pagar = S/. 100

Menos total de retenciones del mes = S/. 180
Saldo a favor = S/. 80
Devolución o compensación
retenciones IGV no aplicadas en DDJJ por 03 meses
SUNAT
Orden de aplicación cuando se cuente

con retenciones y/o percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones

declaradas en el período y/o en períodos anteriores, éstas
se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:
a) Las percepciones declaradas en el período.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste

en la declaración del período correspondiente a
percepciones declaradas en períodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el

caso, se deducirán las retenciones en el orden
establecido en los incisos anteriores.
SUNAT
IMPORTANTE
 Para declaración de impuestos, consultas, trámites o

información en general puede ingresar a SUNAT Virtual:
www.sunat.gob.pe
 Consultas tributarias e informáticas a la Central de
Consultas marcando el:
315-0730 (Lima) y/o

0-801-12-100 (a nivel nacional)

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RÉGIMEN DE

RETENCIONES DEL IGV

• Artículo 10° del Código Tributario D.S. 135-99-EF.

Es el régimen por el cual los Agentes de

* Deben ser designados por SUNAT.

PROVEEDOR: - Vendedor del bien,

* En operaciones gravadas con IGV.

Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.

• Venta de bienes muebles

La designación de los Agentes de Retención, así como la

Los sujetos designados como agentes de retención

La condición de Agente de Retención se acreditará

La Relación de Agentes de Retención será difundida por

Es el 3% sobre el importe de la operación.

• Momento en que se entrega la retribución parcial o total al

• PAGO EN ESPECIE: En el momento en el que se

• COMPENSACIÓN DE ACREENCIAS: En la fecha en que

• Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retención

• En caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre

Las NOTAS DE DÉBITO que modifiquen los Comprobantes

Cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite

La situación del importe de la operación varía dependiendo si

Las NOTAS DE CRÉDITO emitidas por operaciones en las

• No darán lugar a la modificación de los importes retenidos, ni

• La retención correspondiente al monto de la nota de crédito,

En las operaciones realizadas en moneda extranjera, la

• El Agente de Retención entregará a su Proveedor el

• La impresión de los Comprobante de Retención se

El Formulario N° 816 - Autorización de Impresión a través

NOTA: En caso se vaya a utilizar sistema de emisión de

• El agente de retención podrá entregar al proveedor la copia que

• Si el agente de retención y el proveedor lo acuerdan, el Agente

Los comprobantes de pago emitidos por

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el

MONTO PAGADO RETENCION

- 1 CP menor S/. 700. NO

- 2 CP menores S/. 700. Suman más de S/. 700. SI

- 1 CP mayor y 1 CP menor de S/. 700.

- Pago parcial 2 CP mayores de S/. 700. SI

Pago de CP menores a S/. 700 –

C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION

01 001 000501 01-06-2008 500 15

Pago de CP menores y mayores de S/. 700

C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION

01 001 000501 01-06-2008 500 15

Pago parcial de 2 CP mayores de S/. 700

C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION

01 001 000530 19-06-2008 750 22.5

Pago parcial de 2 CP menores de S/. 700

C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION

01 001 000530 19-06-2008 500 22.5

• Las realizadas con otros sujetos que tengan la calidad de

• En las que se emitan los documentos a que se refiere el

• En la venta y prestación de servicios que no exista la

• En las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones

• Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del

• Realizadas con proveedores que tengan la condición de

• Declarará el monto total de las retenciones practicadas en

 Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV -