Evasion Elusion

LIMITES DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
CPCC Yamir Cabana Salas

LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN TRIBUTARIA
¿Qué es la evasión y la elusión de impuestos?
Por evasión fiscal entendemos acciones premeditadas de los contribuyentes, físicos o
jurídicos, para evitar el pago de los impuestos que obligatoriamente les corresponde. Por
tanto, se trata de comportamientos ilegales y sujetos a sanción pues, utilizando diferentes
esquemas, se reduce o se anula el pago de impuestos.
Ejemplos de evasión fiscal incluyen el contrabando de mercancías, o la subfacturación de

las exportaciones para declarar menos impuestos sobre un valor inferior al verdadero.
La elusión fiscal se refiere a movimientos o esquemas para minimizar el pago de
impuestos, aprovechando oportunidades que la ley permite o admite.
El riesgo, es utilizar las ventajas u oportunidades que ofrece la elusión para incurrir en
evasión
Diferencias: Igualmente es importante destacar las diferencias notables e importantes entre Evasión y
Elusión Fiscal como a continuación se detalla:
Las formas más comunes de cómo se practica la elusión y la evasión fiscal son las siguientes:
 País de residencia, de esta forma una empresa puede eludir impuestos cuando establece su domicilio fiscal o
una filial en un paraíso fiscal, a través de una empresa offshore. Esto también aplica a las personas naturales,
cuando mudan su residencia a países con baja o nula imposición o cuando se vuelven personas sin residencias
fijas.
 Imprecisiones legales.
 Exenciones fiscales.
 Manipulación de los precios de transferencia, lo cual se produce cuando dos partes, es decir, comprador y
vendedor relacionados entre sí realizan actos de comercio con precios destinados a engañar a la Administración
Tributaria mediante la manipulación de los mercados.
En conclusión podemos diferenciar ambos conceptos distinguiéndolos en su legalidad o ilegalidad, en este sentido,
si bien es cierto que en la elusión fiscal puede estar relacionada con el planeamiento tributario no deja de ser
éticamente mal visto. Mientras que directamente la evasión tributaria si es directamente catalogada como un delito
tributario.
Causas de la Evasión Tributaria
Causas Técnicas
Incumplimiento de los requisitos indispensables para la

existencia de un sistema como tal.
Sistema
tributario
Flexibilización es la que hace Económicos

Administración Tributaria
que ante los profundos y deba adecuarse rápidamente
constantes cambios que se Sociales
a las mismas
producen en los PROCESOS
Política
Causas de la Evasión Tributaria
Causas Socio Culturales
CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA
Falta de educación Enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir

el Estado, y se debe poner énfasis que él.
El Estado debe prestar servicios, y para tal fin

necesita de recursos, y cuando no cuenta con los Falta de solidaridad
mismos no puede cumplir los fines de su existencia.
Falta de claridad del destino La población reclama por parte del Estado,
de los gastos públicos que preste la máxima cantidad de servicios
públicos en formaadecuada.
Contribuyente Cuando sabe que no se lo pueden controlar, se

siente tentado a incurrir a esa inconducta.
 Influye en la generación de un déficit fiscal, que
origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos
externos.
Perjudica al desarrollo económico del país, no

permitiendo que el estado pueda redistribuir el
ingreso a partir de la tributación.
La desigualdad que produce en la

distribución de la carga tributaria, al
reducirse la cantidad decontribuyentes
Existen diversas consideraciones,como:
 Penas económicas significativas  Pena Privativa de la Libertad
 Otros.
NUNCA PARCIAL
Informales, desconocidos o noregistrados Contribuyentes, conocidos, oregistrados
 Normas anti evasivas

 Sanciones y/omultas de acuerdo
 Sanciones  a la gravedad de lafalta
 Cobro de costosincurridos
Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede señalar lo siguiente:
Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede señalar lo siguiente:
No
Deducción de declarar
gastos ventas No
sin
entregar
comprobantes
Comproba
de pago
nte de
pago
Prestamos
ficticios para No anotar
generar ingresos en
Intereses a la los libros
vinculada y registros
Gastos contables
falsos o Subvaluación o
facturas a sobrevaluación
favor
es
la
Que
nos
CONLLEVA A
EVITAR
PAGO DE
DECLARACIÓN
IMPUESTOS
APROVECHANDO EL
VACÍO LEGAL
Sique
ello
CONSTITUYA
INFRACCIÓN
La idea es que el
hecho gravado no
se produzca.
El legislador puede
reaccionar a través del
establecimiento de
cláusulas anti elusivas.
Fraudede
ley
La elusión es una
noción licita
simulación
Acto económicoAA
SIMULACIÓN
Documentos dicenZZ
Escapar del alcance dela

norma tributaria
FRAUDE
Existe undocumento
legal
En caso de detecten supuestos de ELUSIÓN, la SUNATtendrá la facultad para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas
tributarias, créditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, así como la restitución
de los montos.
 Exigir deuda  Eliminar laventaja

tributaria tributaria
 Disminuir saldoo  Perdidas tributarias

créditos a favor
Trabajo encargado grupal
Realizar un análisis crítico tratando de determinar que busca el

Estado frente a la evasión y elusión tributaria con la emisión de las
siguientes normas:
Decreto Legislativo 1372

Decreto Supremo 003-2019-EF

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Ejemplos de evasión fiscal incluyen el contrabando de mercancías, o la subfacturación de

Incumplimiento de los requisitos indispensables para la

Flexibilización es la que hace Económicos

Falta de educación Enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir

El Estado debe prestar servicios, y para tal fin

Contribuyente Cuando sabe que no se lo pueden controlar, se

Perjudica al desarrollo económico del país, no

La desigualdad que produce en la

 Penas económicas significativas  Pena Privativa de la Libertad

Informales, desconocidos o noregistrados Contribuyentes, conocidos, oregistrados

 Normas anti evasivas

Escapar del alcance dela

 Exigir deuda  Eliminar laventaja

 Disminuir saldoo  Perdidas tributarias

Realizar un análisis crítico tratando de determinar que busca el

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