PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CURSO:
CONTABILIDAD SUPERIOR

CATEDRÁTICO:

Mg. CPCC. Víctor Rojas Espinoza

e - mail : victoroespi@hotmail.com
 Modelo contable NIIF
Elementos Herramientas
a. PCGE
Hecho
Económico
1. Reconocimiento Estados
2. Medición
Financieros

b. Manual para la
3. Presentación preparación de
4. Revelación Información
Financiera (SMV)

Legislación Tratamiento
Tributario Auditoría
 CONTABILIDAD
• La contabilidad es una ciencia y una técnica
que se utiliza para el registro de las
transacciones, transformaciones internas y
otros eventos que afectan
económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente
información financiera.
 Marco

OBJETIVOS DEL NUEVO MARCO CONCEPTUAL

• Información sobre los recursos económicos y el exigible: Evaluar las

fortalezas y debilidades financieras, liquidez y solvencia, predecir
flujos de efectivo.

• Cambios en los recursos económicos y el exigible:

El usuario debe estar en capacidad de distinguir si las fuentes surgen
del desempeño financiero o de otras fuentes, como emisión de deuda
o patrimonio
 Conclusiones
• Los objetivos del reporte financiero están direccionados básicamente
a evaluar los flujos de efectivo de la entidad.

• Los objetivos se enfocan en la utilidad se debe brindar a ciertos

usuarios, como inversionistas y prestamistas (banqueros).

• Aunque en el estándar se eliminó lo relacionado con la valoración de

la entidad, la información financiera tiende hacia ese objetivo.

• El impacto para nuestro país, consiste en analizar la importancia de

los flujos de efectivo y el beneficio en delimitar el número o diversidad
de usuarios.
 El marco conceptual sirve al usuario general de la
información financiera al:

a) permitir un mayor entendimiento acerca de la naturaleza,

función y limitaciones de la información financiera;
b) dar sustento teórico para la emisión de las NIIF particulares,
evitando con ello, la emisión de normas arbitrarias que no
sean consistentes entre sí;
c) constituir un marco de referencia para aclarar o sustentar
tratamientos contables;
d) proporcionar una terminología y un punto de referencia
común entre los usuarios generales de la información
financiera, promoviendo una mejor comunicación entre ellos.
 Postulados básicos
Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información contable y
rigen el ambiente bajo el cual debe operar.
Por tanto, tienen influencia en todas las fases que comprenden dicho sistema contable; esto es,
inciden en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y,
finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos, que lleva a cabo o que afectan económicamente a una entidad. 
El postulado que obliga a la captación de la esencia económica en la delimitación y operación del
sistema de información contable es el de sustancia económica.
El postulado que identifica y delimita al ente, es el de entidad económica
y el que asume su continuidad es el de negocio en marcha.
Los postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones y
trasformaciones internas que lleva a cabo una entidad y de otros eventos que la afectan
económicamente, son los de:
devengación contable,
asociación de costos y gastos con ingresos,
valuación,
dualidad económica y
consistencia.
 Necesidades de los usuarios y objetivos de
  los estados financieros
Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades
del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de:
la naturaleza de las actividades de la entidad y de
la relación que dichos usuarios tengan con ésta.
 
Los estados financieros deben permitir al usuario general evaluar:
 
a) el comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad y
vulnerabilidad; así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus
objetivos; y
 
b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en
consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
 Características cualitativas de la
  información financiera
La información financiera debe reunir determinadas características
cualitativas con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones
de los usuarios generales .
 
La utilidad como característica fundamental de los estados
financieros, es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes
del usuario general y constituye el punto de partida para derivar
las características cualitativas restantes, las cuales se clasifican en:
a) características primarias, y
 
b) características secundarias.
 Marco

La relevancia es la capacidad de la información para

hacer una diferencia en las decisiones tomadas por los
usuarios.

La materialidad es vista como un aspecto de la

relevancia que se determina al nivel de cada entidad.
 Marco

Aplicar las características cualitativas

Identifique la información mas

Identifique el hecho relevante disponible que se
económico
pueda representar fiablemente
NO

Esta información Las características

esta disponible y SI cualitativas se han
puede aplicado
representarse correctamente
fiablemente?
 MARCO CONCEPTUAL
• Proporcionar información financiera supone costos, que sólo son
justificables por los beneficios derivados de la misma. Pueden considerarse
distintos tipos de costos y beneficios.

• Los suministradores de la información asumen la mayor parte del esfuerzo

en la elaboración y difusión de la información; pero los usuarios pueden
asumir el costo en forma de menores ganancias. Los usuarios pueden
incurrir en costos adicionales al conseguir información necesaria no
suministrada.

• La información relevante y confiable permite tomar decisiones con mayor

grado de confianza. Esto resulta en un funcionamiento más eficiente de
los mercados de capitales y un menor costo de capital para la
economía como un todo. Los beneficios se ven representado en mejores
procesos decisorios.
Modelo contable aplicado en el
Perú

Hasta 1993

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Base fundamental: Costo histórico
Confluían devengado y diferido
Modelo contable aplicado en el Perú
Desde 1994,
reafirmado en 1998
Modelo Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), antes Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC)
Base fundamental: Valor razonable
(valor de mercado, valor actual neto...)
Hipótesis: devengado y empresa en marcha
EJEMPLO:
DEVENGADO
Al 31 de diciembre del 2021, so se ha hecho presente el dueño del local
que ocupa la empresa BRISAS DEL NORTE para cobrar el alquiler de ese
mes.
El contador cumpliendo con el principio del DEVENGADO, registra el
Alquiler como gasto del ejercicio 2021 creando el pasivo y dejándolo
Pendiente de pago.

Se refiere a registrar las transacciones económicas (venta o cobro de

Servicio por ejemplo) en el momento en que es realizada, aunque se vaya
ha recibir el pago en el futuro.

Los criterios de devengo de la contabilidad declaran que debes registrar

Ingresos y gastos en el periodo en el que se incurrieron, no cuando el dinero
Se reciba o se pague.
 Elementos del modelo NIIF

Reconocimiento
 ¿Qué se registra?

 ¿Cómo y cuánto se registra?

 ¿Es un activo o un gasto?

 ¿Es pasivo, patrimonio o ingreso?

 Reconocimiento
Ejemplo: Unidades por Recibir

Una Empresa compra en el año 2021 una maquinaria a

un proveedor domiciliado en Europa. La maquinaria no
llega al país hasta el 2022.

¿Cómo se presenta en los EE FF del 2022?

 Elementos del modelo NIIF
Medición
 ¿Qué valor es el indicado?
 ¿Qué tipo de cambio se utiliza?
 ¿Se valúa al costo o al valor razonable?
 ¿Se utiliza el valor de tasación?
 ¿Los flujos de caja descontados se
pueden usar como valor presente?
 Ejemplo de Medición
Tener presente: Si se aplica NIIF, los
inventarios deben medirse al costo o
al Valor Neto de Realización, el que
sea menor. ¿Todos?

Casos distintos: valor de reposición

valor razonable
 Elementos del modelo NIIF
Presentación
 ¿Cómo y dónde se presenta?
 ¿Se puede presentar neta una partida?
 ¿Los saldos deudores se presentan netos

del pasivo donde se registró?

 ¿Ciertas partidas se deben presentar
desagregadas?
 Diferencia entre corriente y no corriente
 Ejemplo de presentación
El impuesto de renta diferido puede ser débito o
crédito, pero nunca los dos.
Dependiendo de la diferencia del impuesto
determinado en la liquidación , el impuesto diferido
puede ser debito o crédito.
 Elementos del modelo NIIF
Exposición
 ¿Cuánto y qué tipo de información se debe
revelar?
 ¿Sólo se revela información sobre los
rubros o partidas presentadas en los
estados financieros?
 ¿Se requiere informar sobre los riesgos
principales de la empresa?
 Marco Conceptual
Relevancia
Información que ejerce influencia sobre las
decisiones económicas por parte de los usuarios.
Por ejemplo:
 Siniestros
 Contratos a futuro
 Discontinuidad de operaciones
 Marco Conceptual
Representación fiel
Información libre de error material y de sesgo o
prejuicio. Presentación razonable.
Por ejemplo:
 Reconocimiento de provisiones
 Realidad económica antes que forma legal
(arrendamiento financiero)
 Acuerdos de compra no confirmados;
los que no deben revelarse.
 Marco Conceptual
Representación fiel
Caso a revisar:
 Existían juicios por los que el abogado
indicó que era posible que se pierdan en
2022. los mismos se revelaron en notas a
los EE FF;

 Se utilizó una tasación para actualizar

valor de las propiedades inmobiliarias.
 Marco Conceptual

Comparabilidad

CARACTERÍSTICAS Verificabilidad
CUALITATIVAS
DE MEJORA Oportunidad

Comprensibilida
d
 Marco Conceptual
Comparabilidad
Tendencias de la situación financiera y desempeño
de una empresa.
La información debe permitir la comparación con la
de otras entidades para evaluación y toma de
decisiones.
Por ejemplo:
 Políticas contables uniformes
 Reconocimientos de errores
 Marco Conceptual
Verificabilidad
Pretende asegurar a los usuarios que la
información presentada con la característica de
fiabilidad, se puede comprobar.
La verificación puede ser directa o indirecta.
Por ejemplo:
 Verificando efectivo;
 Recalculando el inventario
 Marco Conceptual
Oportunidad
Se refiere a tener información disponible a tiempo
para influir en las decisiones.

A más antigua la información menos utilidad se le

da.
 Marco Conceptual
Comprensibilidad
Se supone que los usuarios tienen conocimiento
razonable de las actividades económicas y del
mundo de los negocios.
Información de temas complejos debe ser incluida
en los estados financieros.
Por ejemplo:
 Plusvalía mercantil comprada
 Titulización
 Fideicomisos
 FIDEICOMISO

Producto dirigido a aquellas empresas que obtengan la Buena

Pro como parte del proceso de una licitación pública
realizada por entidades nacionales regionales o municipales
Y deseen Administrar los adelantos de obra obtenidos a
través de un fideicomiso, según lo establecido en las bases
de licitación inicial.
 Hipótesis Fundamental

Empresa en marcha

Se supone que la empresa no tiene la

intención ni la necesidad de liquidar
o recortar de manera importante
sus operaciones
 Activo
Ejemplo de Activos:
• Marcas adquiridas
• Maquinarias de exploración
• Mercaderías para venta
 Pasivo
Obligación en el momento presente; procedentes
de transacciones o sucesos pasados; pueden ser
exigibles legalmente como consecuencia de la
ejecución de un contrato o de un mandato
contenido en una norma legal.
Normalmente un pasivo surge sólo cuando se ha
recibido el activo o la entidad entra en un
acuerdo irrevocable para adquirir un bien o un
servicio.
 Pasivo
La cancelación de una obligación presente,
generalmente implica entrega de recursos que
llevan incorporado beneficios económicos, por
ejemplo:
a) Pago de efectivo;
b) Transferencia de otros activos;
c) Prestación de servicios;
d) Sustitución de ese pasivo por otra deuda; o
e) Conversión del pasivo en patrimonio
 Pasivo
Ejemplo de Pasivos:
o Préstamos bancarios
o Deudas con proveedores
o Impuestos por pagar
 Ingresos
La definición de ingresos incluye los ingresos de
actividades ordinarias y las ganancias.
- Ingresos de actividades ordinarias.- surgen en
el curso de las actividades ordinarias de la
entidad.
- Ganancias.- otras partidas que cumplen la
definición de ingresos y pueden o no surgir de
las actividades ordinarias de la entidad.
 Ingresos
Ejemplo de Ingresos:
 Ventas de mercaderías
 Honorarios por servicios
prestados
 Incremento del valor en
libros de activos
 Dividendos
 Gastos
La definición de gastos incluye tanto las
pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad.
Usualmente los gastos tienen la forma de una
salida de o depreciación de activos, tales como
efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios y propiedades, planta y
equipo.
 Gastos
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo
la definición de gasto, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias de la entidad; éstas
representan decrementos en los beneficios
económicos y como tales, no son diferentes
en su naturaleza de cualquier otro gasto.
 Gastos
• Ejemplo de Gastos:
 Salarios
 Costo de ventas
 Depreciación
 Publicidad
 Medición de los estados
financieros
Valuación de los elementos bases de medición

Histórico

COSTO
Corriente

De liquidación
VALOR
Actual
 Diferencias entre bases de
medición
Existencias Inv. Provisiones
Inmobiliarias
C. Histórico C. corriente V. actual
Base de medición

Antes Hoy Futuro

Diferencias entre bases de medición

Definiciones
 Costo Atribuido
 Importe asumido como valor del inmueble,
maquinaria y equipo, del activo intangible, o
de propiedades de inversión.
 Sustituye al costo o costo neto de
depreciación o amortización.
 Suele ser el valor de tasación.
 Fecha de transición a las NIIF
 Inicio del primer periodo para el que una
entidad presenta información comparativa
completa de acuerdo con NIIF
 Primeros estados financieros conforme a NIIF
 Año 2013 (31 de diciembre de 2012), si los
estados financieros que presentamos son los
del año 2014.
Primeros estados conforme a las NIIF
 Los primeros estados financieros anuales en
los cuales una entidad adopta las Normas
Internacionales de Información Financiera
(NIIF), mediante una declaración, explícita y
sin reservas, de cumplimiento con las NIIF.
 Alcance
Primeros Estados Financieros (EE FF)
Según NIIF
Un Adoptante por Primera vez, es una empresa
que por primera vez, hace una declaración
explícita y sin reservas que la información
financiera presentada cumple con las NIIF.
 Reconocimiento y Medición
Ajustes al Balance de Apertura
1. NO SE RECONOCEN activos y pasivos no aceptados por NIIF

Ejemplos:

La NIC 38 no reconoce como activos a la investigación, pre operativos, entrenamiento,

publicidad y mudanza

Las NIIF no reconocen las Reservas generales

La NIIF 37 no reconoce los Activos Contingentes

continúa
 MODELOS DE ESTADOS
FINANCIEROS:
Estado de Situación Financiera y
Estado de Resultados