Resumen de Nómina

AUDITORIA AVANZADA
RESUMEN CICLO DE NÓMINAS

Los procedimientos siguientes son representativos del trabajo para establecer
la propiedad de los pagos por concepto de sueldos, salarios, bonos y
comisiones.
1. Entender el control interno que se ejerce sobre las nóminas
2. Efectuar pruebas de controles que se ejercen sobre las transacciones de
nóminas para períodos seleccionados, incluso las siguientes:
a. Comparar nombres y tabuladores de sueldo o salario con los registros
que mantiene el departamento de recursos humanos.
b. Comparar el tiempo que aparece en nómina con las tarjetas de horas
trabajadas y los informes correspondientes aprobados por los
supervisores.
Los procedimientos siguientes son representativos del trabajo para establecer
la propiedad de los pagos por concepto de sueldos, salarios, bonos y
comisiones.
c. Si la nómina se basa en tarifas por pieza trabajada en vez de
tabuladores por hora, conciliar los ingresos con los registros de
producción.
d. Determinar las bases de las deducciones por nóminas y compararlas
con los registros de las deducciones autorizadas por los empleados.
e. Probar los cálculos y los totales de la nómina.
f. Comparar el total de la nómina con el total de los cheques de nómina
expedidos.
Los procedimientos siguientes son representativos del trabajo para establecer la
propiedad de los pagos por concepto de sueldos, salarios, bonos y comisiones.
g. Comparar total de la nómina con el total del resumen de costos de mano de
obra elaborado por el departamento de contabilidad de costos.
h. Si los sueldos y salarios se pagan en efectivo, comparar los recibos
obtenidos de los empleados con los registros de la nómina.
i. Si los sueldos y salarios se pagan con cheque, comparar los cheques
pagados con la nómina y comparar los endosos con las firmas en los
archivos de personal.
j. Observar el uso de los relojes chequeadores por parte de los empleados
que se reportan al trabajo e investigar las respectivas tarjetas que no se
utilizan.
3. Efectuar procedimientos analíticos para probar la racionalidad del
gasto en nómina; formular, por ejemplo, una expectativa a decerca del
monto del gasto en nómina multiplicando el monto de un pago de
período por el número de períodos de pago en el año.
4. Investigar cualquier fluctuación extraordinaria en sueldos, salarios y
comisiones.
5. .Obtener o elaborar un resumen de compensaciones a funcionarios
correspondientes al año y compararlo con los contratos, las minutas de
las reuniones de la Junta Directiva o cualquier otra autorización.
6. Probar los cálculos de las compensaciones devengadas al amparo de
planes de utilidades o bonos.
7. Probar los ingresos por compensaciones analizando los contratos y
los registros de respaldo detallados.
8. Probar las obligaciones de pensiones haciendo referencia a los
planes de pensión autorizados y a los registros de respaldo.
Además los auditores pueden planear una observación sorpresiva de

una distribución habitual de los cheques a los empleados.
El objetivo de esta observación es determinar que todos los
empleados que aparecen el la nómina de la compañía corresponden a
empleados que de buena fe se encuentran trabajando en realidad.
VERIFICACIÓN DE CUENTAS DE PASIVOS ASOCIADOS
CON LA NÓMINA
Los dos principales objetivos de auditoria relacionados con los saldos
en la comprobación de pasivos de nómina son:
1. Lo acumulado se declara en el balance de prueba en las cantidades

correctas (precisión)n
2. Se registran las operaciones en el ciclo de nóminas y personal en el
período correcto (corte)
El problema principal en ambos objetivos es asegurarse de que no haya

acumulaciones subestimadas u omitidas.
Para conocer la empresa se consideran algunos procedimientos
ANÁLISIS DE LA ORGANIZACIÓN
1. Determinar si la función de Recursos Humanos (RRHH) asume todas las
funciones derivadas de la contratación y gestión de los recursos humanos,
incluidas las de elaboración y control de la nómina. Si alguna de estas
funciones es asumida por otra área de la Organización y determinar su
razonabilidad.
2. Comprobar que están segregadas las funciones de gestión y elaboración de la

nómina (RRHH), su contabilización (área Financiera) y su pago (área
Financiera)
3. Analizar las relaciones que mantiene RRHH con otras áreas de la organización
que estén implicadas en la elaboración de la nómina (autorización de
conceptos retributivos variables, introducción de datos variables en el cálculo
de los conceptos de nómina, etc.). Comprobar si existe una coordinación
adecuada de estas funciones.
4. Obtener un organigrama de RRHH con las funciones y responsabilidades

relacionadas con la gestión y control de la nómina detallando las personas
asignadas y su calificación. Valorar la adecuación de los recursos de personal
disponibles.|
5. Elaborar a partir de la información disponible (sistema informático, acuerdos sociales,
procedimientos internos, etc.) una composición de los conceptos de la nómina y de la plantilla
que diferencie:
 Devengos retributivos fijos y colectivos a los que afecta.
 Clasificación del personal por categorías laborales de convenio y de fuera de convenio. 

Devengos retributivos variables desglosados por su naturaleza señalando los colectivos a
los que afecta.
 Deducciones en nómina aplicables, diferenciando las legales de las de naturaleza personal.
 Calendario laboral y jornada de trabajo.
 Horas extraordinarias.
 Sistemas de trabajo diferenciado entre personal directo e indirecto, cuando sea aplicable.
 Medios de pago (cheque, transferencia, etc.) indicando los colectivos a los que afecta.
6. Establecer las políticas salariales de la organización tanto en conceptos retributivos fijos
como los relacionados con la productividad e incentivos. Comprobar que estas funciones
sean responsabilidad de RRHH.
7. Determinar las políticas de la organización referidas a la jornada laboral y sus incidencias

(atrasos, bajas, ausencias durante la jornada, etc.) y su consideración a efectos del
cómputo de la nómina.
8. Analizar las políticas mantenidas en cuanto:

 Jubilaciones anticipadas.
 Bajas incentivadas.
 Expedientes de regulación de empleo.
 Dotaciones a planes de pensiones y otros complementos sociales similares.
 Concesión de beneficios sociales y de remuneraciones en especie.
Verificar el marco legal y los procedimientos internos que los regulan.

9. Establecer la normativa legal aplicable a la organización: Acuerdos Sociales (de
ámbito general, sectorial, local o de empresa), Laboral, Fiscal, de Seguridad
Social, etc.
10. Verificar que se mantiene un control presupuestario y de gestión adecuado sobre

los gastos de personal que permita un seguimiento eficaz a nivel de centro, áreas,
departamentos, etc. que facilite la toma de decisiones.
11. Revisar la información que se elabora periódicamente (Por parte de RRHH, área
de control, etc.) para la Dirección sobre la evolución de los gastos de personal.
Valorar si es fiable y está soportada por la información suministrada por los
sistemas informáticos y contables.
12. Evaluar si la información del punto anterior sirve de base para la toma de
decisiones por la Dirección.
13. Revisar los expedientes que a nivel informático y documental mantiene RRHH
de cada uno de los trabajadores con la información relativa a:
 Identificación del trabajador.

 Datos personales y familiares.
 Clasificación laboral y funcional.
 Calificación profesional y trayectoria laboral.
 Actividades de formación efectuadas.
 Nivel salarial asignado.
 Retribuciones adicionales fijas acordadas.
 Beneficios sociales concedidos.
 Autorizaciones del trabajador para las deducciones en nómina.
 Datos de las entidades financieras para el pago.
14. Comprobar que los expedientes mantienen la información puesta al día junto con
la documentación de soporte correspondiente, que el acceso y actualización de los
datos está limitado a personas con un nivel adecuado de responsabilidad y que se
cumplen las disposiciones legales sobre la protección de la información personal.
15. Analizar los procedimientos establecidos por la organización cuando se produce la

baja de un trabajador por extinción de su relación laboral. Revisar si se comunica
de forma inmediata a efectos de la nómina y si antes de formalizar el finiquito se
asegura que se han cumplido todas las obligaciones del trabajador con la
organización tanto las de índole monetaria (devengos pendientes, préstamos a
rembolsar, etc.) como las referidas al uso de elementos propiedad de la
organización (material de trabajo, portátiles, tarjetas de crédito, teléfonos móviles,
etc.)
ACTUALIZACIÓN Y CÁLCULO DE LOS CONCEPTOS DE NÓMINA
1. A partir del sistema informático, de la información legal y social aplicable y de

los procedimientos internos de la organización, establecer un inventario de los
distintos datos que se utilizan para el cálculo de la nómina que diferencie:
 Datos introducidos en el sistema informático de nómina a partir de los cuales

éste calcula los distintos devengos y deducciones de la nómina Este
inventario debe diferenciar entre datos fijos y variables.
 Datos introducidos en el sistema informático de nómina ya calculados

procedentes de otras aplicaciones de la organización.
ACTUALIZACIÓN Y CÁLCULO DE LOS CONCEPTOS DE NÓMINA
2. Para los datos a partir de los cuales se calculan los conceptos fijos de
nómina determinar:
 Origen del dato (base de datos de RRHH, etc.)
 Documentación soporte del dato (acuerdos sociales, normativa interna, etc.)
 Nivel de la persona que actualiza o mantiene el dato.
 Periodicidad de las actualizaciones.
 Acceso requerido por el sistema informático.
 Validaciones de los datos requeridas.

CANTIDADES RETENIDAS DEL PAGO DE EMPLEADOS
Deducciones de impuestos y nóminas retenidos, pero que no se desembolsan:

seguro social, seguro educativo, impuesto sobre la renta y otros.
• Se comprueba al comparar el saldo con el diario de nómina y los desembolsos de

efectivo del período siguiente
Diario de
Desembolsos
nómina
SUELDOS Y SALARIOS ACUMULADOS
Resulta cuando no se le paga al empleado los últimos días u nhoras

de salario devengados hasta el período subsiguiente.
¿Con qué empleados puede darse esa situación?
A los que devengan salario por hora
Esto depende de la política de la empresa

Ejemplo
Ejemplo
• A los obreros de la Compañía XYZ se les
paga cada viernes de la semana
• Los salarios semanales son, en total,
$30,000
• La empresa no trabaja sábados ni domingos
• El último pago fue el 26 de abril, el cual fue
viernes
• El siguiente pago será el 3 de mayo
¿Cuánto es el gasto acumulado al 30 de abril?

SUELDOS Y SALARIOS ACUMULADOS
Una vez que el auditor ha determinado la política de la compañía

para acumulación de los salarios, y sabe que es consistente con la de
años anteriores, el procedimiento apropiado es:
Volver a calcular los datos de la acumulación del cliente
Con esto se comprueba el corte y la precisión
¡Que error puede darse?

COMISIONES ACUMULADOS
Pueden haber varios tipos de acuerdos con los vendedores y otros
empleados.
• Algunos vendedores se les paga comisión cada mes y no perciben
un salario.
• Otros reciben un sueldo mensual más una comisión que se paga
por trimestre.
• En algunos casos la comisión varía para diferentes productos y no
se paga sino varios meses después del fin de año..
Para verificar en primer lugar se debe determinar la naturaleza del
acuerdo
Se debe comparar el método con el usado en años anteriores
Se puede confirmar con los empleados
BONIFICACIONES ACUMULADOS
Estas deben ser aprobadas por la Junta Directiva
La verificación incluirá:
• Lectura de las actas
• Verificar el cálculo de acuerdo a las bases que se establecieron
• Comprobar con el pago realizados en el período siguiente
• Asegurarse que se cumple con las regulaciones existentes.
VACACIONES ACUMULADAS POR PAGAR

¿Cómo se le llama comúnmente?
?????

Resumen de Nómina

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Resumen de Nómina

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Resumen de Nómina

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

AUDITORIA AVANZADA

RESUMEN CICLO DE NÓMINAS

Además los auditores pueden planear una observación sorpresiva de

1. Lo acumulado se declara en el balance de prueba en las cantidades

El problema principal en ambos objetivos es asegurarse de que no haya

2. Comprobar que están segregadas las funciones de gestión y elaboración de la

4. Obtener un organigrama de RRHH con las funciones y responsabilidades

 Devengos retributivos fijos y colectivos a los que afecta.

 Clasificación del personal por categorías laborales de convenio y de fuera de convenio. 

 Deducciones en nómina aplicables, diferenciando las legales de las de naturaleza personal.

 Calendario laboral y jornada de trabajo.

7. Determinar las políticas de la organización referidas a la jornada laboral y sus incidencias

8. Analizar las políticas mantenidas en cuanto:

 Expedientes de regulación de empleo.

 Dotaciones a planes de pensiones y otros complementos sociales similares.

 Concesión de beneficios sociales y de remuneraciones en especie.

Verificar el marco legal y los procedimientos internos que los regulan.

10. Verificar que se mantiene un control presupuestario y de gestión adecuado sobre

 Identificación del trabajador.

15. Analizar los procedimientos establecidos por la organización cuando se produce la

1. A partir del sistema informático, de la información legal y social aplicable y de

 Datos introducidos en el sistema informático de nómina a partir de los cuales

 Datos introducidos en el sistema informático de nómina ya calculados

 Origen del dato (base de datos de RRHH, etc.)

 Documentación soporte del dato (acuerdos sociales, normativa interna, etc.)

 Nivel de la persona que actualiza o mantiene el dato.

 Periodicidad de las actualizaciones.

 Acceso requerido por el sistema informático.

 Validaciones de los datos requeridas.

Deducciones de impuestos y nóminas retenidos, pero que no se desembolsan:

• Se comprueba al comparar el saldo con el diario de nómina y los desembolsos de

Resulta cuando no se le paga al empleado los últimos días u nhoras

Esto depende de la política de la empresa

¿Cuánto es el gasto acumulado al 30 de abril?

Una vez que el auditor ha determinado la política de la compañía

Volver a calcular los datos de la acumulación del cliente

Con esto se comprueba el corte y la precisión

¡Que error puede darse?

VACACIONES ACUMULADAS POR PAGAR

También podría gustarte