Auditoria Tributaria

AUDITORIA
TRIBUTARIA
Auditoria Tributaria
Definición La Auditoria Tributaria es un conjunto de

principios y procedimientos destinados a establecer si han
sido aplicados razonablemente las normas contables, si se
han interpretado y aplicado correctamente las leyes
tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente
se han confeccionado correctamente las declaraciones de
impuestos
Objetivo:
• Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión

fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de
contabilidad, de la documentación soportante y que refleje
todas las transacciones efectuadas.
• Verificar el cumplimiento tributario y las obligaciones

formales y sustanciales del sujeto fiscalizado.
• Determinar la veracidad de la información consignada en las
declaraciones presentadas por los contribuyentes.
• Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones,

franquicias, tasas e impuestos, están debidamente
determinados.
• Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus

obligaciones tributarias.
Clasificaciones
Normas de auditoria
Etapas
• Planificación: Según la NÍA 300 «Planificación» significa

desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditoría.
• Trabajo de Campo o Ejecución: Se realiza lo planeado,

aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.
• Informe: Elaboración y presentación del Dictamen o Informe,

determinación del cumplimiento o de la deuda Tributaria
Planificación de Auditoria
• La fase de planificación de una auditoria tributaria independiente

al igual que cualquier otra auditoria incluye diversos
procedimientos, la mayoría de los cuales están más relaciones
con una lógica conceptual que con una técnica de auditoria. En
esta etapa, el auditor evalúa el contexto en el que se desarrolló el
negocio y determina los puntos débiles.
• Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria,

documento en el cual se plasmara los procedimientos más
adecuados a fin de alcanzar los objetivos trazados.
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.
• La planificación es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera
sea el tamaño del ente a auditar pues es prácticamente imposible
obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación.
• Por ello la planificación debe realizarse con sumo cuidado y de
forma creativa e imaginaria, teniendo en consideración alternativas
frente a las estrategias desarrolladas.
OBJETIVOS
• El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los
procedimientos de auditoria que serán más convenientes realizar,
como y cuando se ejecutara.
En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se
deben considerar determinadas fases que ayudaran al
auditor a desarrollarla con éxito. Las fases que ayudaran
a este objetivo son los siguientes:
1.- Fase preliminar
Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa,

para lo cual se deberá obtener la siguiente información.
Descripción de la empresa:
El auditor elabora una descripción de la empresa, indicándose

detalles de su constitución, desde cuando opera su radio de acción, la
relación de las principales acciones y representantes legales, con que
empresas se vinculan económicamente. A si mismo se consignara el
detalle de la estructura organizacional de la empresa, señalándose el
nombre de las personas que ocupan los cargos directivos y
estableciéndose si estas tienen algún grado de parentesco con los
propietarios de la empresa.
Actividad económica que desarrolla la empresa
Se describirá la actividad que desarrolla la empresa señalándose

el detalle de los productos que fabrica y/o comercializa, el detalle
de los servicios que presta , quienes son sus principales clientes,
quienes son sus principales proveedores, la relación de los
valores de venta de cada una de los bienes y/o servicios
a) Ubicación del entorno económico y tributario en que se
desarrolla el negocio.- En esta fase el auditor analiza y determina el
entorno económico en el que se desenvuelve la empresa, sus
relaciones con otras empresas del rubro y su ubicación dentro del
sector. Así mismo, determina si el rubro en donde la empresa se
desarrolla, cuenta con un tratamiento especial (Exenciones, créditos
contra el impuesto entre otros).
b) Análisis de los libros de actas o demás documentación.
En esta fase, se realizara los libros de actas obtenidos,
estableciéndose una relación de los hechos más importantes y
relevantes aprobados tanto con la junta de accionista o con la junta
de directorio.
c) Análisis de la declaración anual del impuesto a la renta.
Esta fase incluirá el análisis de los rubros declarados en la
declaración jurada anual del impuesto a la renta de los ejercicios
señalados.
d) Elaboración y aplicación del cuestionario de control interno:
• En la evaluación realizada al sistema de control interno de una
empresa debe estar sustentada en las respuestas que arrojen los
cuestionarios de control interno realizado en los programas y
procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.
• El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de
revisión y será el auditor quien luego de la evaluación preliminar
de los estados financieros, se encarguen de identificar las
preguntas y hacerlas llegar al sujeto auditado.
e) Determinación de los aspectos o puntos críticos Con la
información obtenida en la fase preliminar, el análisis efectuado a
los estados financieros, así como en la aplicación del cuestionario
de control interno, el auditor estará en condiciones de determinar
los aspectos ocultos críticos que se requieren ser objeto de un
análisis específico y detallado.
f) Determinación de los procedimientos de auditoria: Después de

haber determinado los puntos críticos de auditoria, el auditor
evaluara y determina los procedimientos de auditoria a aplicar,
determinando el alcance del examen y la oportunidad de aplicarlos.
g) Informe de planificación de auditoria
• En el informe de auditoría tributaria se consigna de manera

detallada toda la información obtenida durante esta fase.
• De la información obtenida experiencia y criterio, el auditor
determinara la estrategia global para el desarrollo de la auditoria
tributaria, que consiste en definir de forma previa cuáles serán
los rubros de los estados financieros a auditar según los puntos
determinados
2.- Ejecución
Ejercicio del trabajo de auditoria En esta etapa el auditor

desarrolla el plan de auditoria tributaria, es decir, lleva a cabo los
procedimientos planificados en la fase anterior y que se
encuentran plasmados en el informe de planeamiento de
auditoria tributaria. En esta etapa se busca obtener suficiente
satisfacción de auditoria sobre la cual puede sustentarse el
informe de auditoría
3.- Informe
Informe de auditoria Esta fase denominada etapa de conclusión
analiza los resultados del trabajo realizado, con la finalidad de
obtener una conclusión general acerca de la situación la situación
tributaria de la empresa auditada, la que será plasmada en el
informe del auditor
Caso N° 1
La empresa comercial Del Centro S.A. con domicilio fiscal en la Calle Real N° 734 Huancayo, está siendo fiscalizado por
la SUNAT, habiendo detectado el Auditor que el Registro de Compras del mes de diciembre de 2016, fue registrada sin tener
en cuenta la información mínima señalados en el Art. 37° del TUO del IGV el Art. 10° numeral II del Reglamento, por lo
que le cursó requerimiento con fecha 03.08.2017 para que rehaga el Registro.
El ingreso Neto Anual declarado para el ejercicio 2016 asciende a S/. 5’500,000.
¿A cuánto asciende la deuda tributaria si regulariza y paga la multa con rebaja el día 20.08.2017?
DESARROLLO:
a) Infracción: Artículo 175° Numeral 2 del Código Tributario
b) Fecha de la Infracción: 03.08.2017 (Única Disposición Transitoria De la Resolución N° 063-2007/SUNAT)
c) Sanción: 0.3% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior
d) Liquidación de la Multa: 0.3% de S/. 5’500,000.00 = S/. 16,500.00
Menos: Rebaja del 80% (Resolución N° 063-2007/ SUNAT) = (13,200.00)
MULTA A PAGAR: 3,300.00
Más: Intereses al 20.08.2017 (1.20% / 30 x 17 días = 0.85%) = 28.00
DEUDA TRIBUTARIA: S/. 3,328.00
GRACIAS

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• Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión

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• Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones,

• Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus

• Planificación: Según la NÍA 300 «Planificación» significa

• Trabajo de Campo o Ejecución: Se realiza lo planeado,

• Informe: Elaboración y presentación del Dictamen o Informe,

• La fase de planificación de una auditoria tributaria independiente

• Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria,

1.- Fase preliminar

Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa,

El auditor elabora una descripción de la empresa, indicándose

Se describirá la actividad que desarrolla la empresa señalándose

f) Determinación de los procedimientos de auditoria: Después de

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