Informe COSO

Tema: INFORME COSO
Alumnos: Arévalo Portilla, Ingrid Cristina

Vidarte Apuela, Jean
¿QUÉ ES COSO?
Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission
Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a

proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los
aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno,
gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros.
COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas
y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
ANTECEDENTES
Se ha creado la necesidad de integrar metodologías y
conceptos en todos los niveles de las diversas áreas
administrativas y operativas con el fin de ser
competitivos y responder a las nuevas exigencias
empresariales.
El Informe COSO es un documento que contiene las

principales directivas para la implantación, gestión y
control de un sistema de Control Interno, publicado en
1992.
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a

una serie de escándalos, e irregularidades que
provocaron pérdidas importante a inversionistas,
empleados y otros grupos de interés.
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una
serie de escándalos, e irregularidades nuevamente el
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, publicó el (COSO II) y sus Aplicaciones técnicas
asociadas.
Se emitió un borrador para discusión en el período de octubre

2005 a enero de 2006 y en julio de 2006 se publicó el
documento definitivo de Control interno sobre el reporte
financiero para pequeñas empresas, derivado que el COSO I y
COSO II solo aplicaba para empresas medianas y grandes.
COMPONENTES DE INFORME COSO
1. Ambiente de Control:
El modo en que las estrategias y objetivos

son establecidos, las actividades del
negocio son estructuradas e identifican y
evalúan los riesgos, y actúa sobre ellos
Incide en la concientización del

personal, respecto del riesgo y el
control.
2. Evaluación de Riesgos:
• Los objetivos deben ser establecidos y

Los elementos que comunicados.
• Identificación de los riesgos internos y externos.
forman parte de la • Los planes deben incluir objetivos e indicadores de
evaluación del rendimiento.
• Evaluación del medio ambiente interno y externo.
riesgo son:
Los objetivos pueden •Objetivos de operación: Son aquellos relacionados con la

efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad.
categorizarse desde •Objetivos de información Financiera: Están referidos a la
obtención de información financiera confiable.
el siguiente punto de •Objetivos de cumplimiento: Están dirigidos al cumplimiento
de leyes y regulaciones, así como también a políticas
vista: dictadas por la gerencia.
Identificación Evaluación
de Riesgos del Riesgo
Es un incidente o Riesgo inherente:

acontecimiento, derivado de
fuentes internas o externas,
Al que se enfrenta en
que afecta a la ausencia de acciones de
implementación de la la dirección para
estrategia o la consecución modificar su
de objetivos. probabilidad.
Pueden ser positivos o

negativos, o de ambos tipos Riesgo residual:
a la vez. Es el que permanece
En otras palabras son las después de que la
incertidumbres. Las que no se dirección desarrolle sus
saben si ocurrirán, ni su respuestas a los riesgos.
impacto.
3. Actividades de Control:
Pueden ser manuales o

computarizadas,
administrativas u
operacionales,
generales o específicas,
preventivas o
detectivas.
Las actividades de control

son importantes no solo
porque en sí mismas
implican la forma correcta
de hacer las cosas, sino
debido a que son el medio
idóneo de asegurar en
mayor grado el logro de
objetivos.
4. Información y Comunicación:
Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o

más objetivos e control. De manera amplia, se considera que
existen controles generales y controles de aplicación sobre los
sistemas de información.
5. Controles Generales:
Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad

adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento
de datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento del
hardware y software, se relacionan con las funciones de desarrollo
y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y administración de
base de datos.
6. Controles de aplicación:
Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y

funcionan para lograr el procesamiento, integridad
y confiabilidad, mediante la autorización y
validación correspondiente.
La información generada internamente así como

aquella que se refiere a eventos acontecidos en el
exterior, es parte esencial de la toma de decisiones
así como en el seguimiento de las operaciones.
7. Supervisión y Seguimiento:
El personal debe obtener evidencia de que el control interno está

funcionando.
Sí las comunicaciones externas corroboran la información

generada internamente.
Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades

registradas en el sistema de información contable con el físico de
los activos.
Revisar si se han implementado controles recomendados por los

auditores internos y externos; o por el contrario no se ha hecho
nada o poco.
Sí son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del

departamento de la auditoría interna.
8. Informe de las eficiencias:
El proceso de comunicar las debilidades y oportunidades de

mejoramiento de los sistemas de control, debe estar dirigido hacia
quienes son los propietarios y responsables de operarlos, con el fin de
que implementen las acciones necesarias. Dependiendo de la
importancia de las debilidades identificadas, la magnitud del riesgo
existente y la probabilidad de ocurrencia, se determinará el nivel
administrativo al cual deban comunicarse las deficiencias.
DIFERENCIAS ENTRE COSO I, II, III
COSO I
Fue creada para facilitar a COSO II
las empresas a evaluar y
mejorar sus sistemas de Proporciona un foco más COSO III
control interno. robusto y extenso sobre la
Desde entonces ésta identificación, evaluación yDefine al sistema de control
metodología se incorporó en gestión integral de riesgo. interno como un proceso
las políticas, reglas y No sustituye el marco de realizado por la dirección, la
regulaciones y ha sido control interno, sino que logerencia y el personal de una
utilizada por muchas incorpora como parte de él, entidad diseñado para
compañías para mejorar sus permitiendo a las compañías proporcionar una seguridad
actividades de control hacia mejorar sus prácticas de razonable con respecto al
el logro de sus objetivos. control interno o decidir
cumplimiento de los objetivos
encaminarse hacia un proceso de la organización, en otras
más completo de gestión de palabras asegurar la
riesgo. confiabilidad de la información
financiera.
COSO Y AUDITORIA INTERNA
COSO: AUDITORIA INTERNA:
Informe COSO es una La auditoría interna se

herramienta utilizada considerará entonces
por la Auditoría interna como una parte del
para realizar el control sistema de control.
interno de la empresa.
El Informe C.O.S.O. define al *Efectividad y eficiencia en las

control interno como el
proceso de evaluar las operaciones La responsabilidad de
operaciones de la los Auditores Internos
*Confiabilidad de la información
organización que llevan a en este proceso es la
cabo el consejo de financiera de revisar el Control
administración, directivo y implementado.
personal en general para *Cumplimiento de políticas, leyes
asegurar y mantener: y normas
CONCLUSIONES
El Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, se baso en la orientación a la

gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de
las empresas, la ética empresarial.
En cuanto a los componentes de CONTROL INTERNO, estos cumplen un papel muy importante al
momento los establecimientos del sistema y desarrollo del mismo.
El nivel de efectividad que proporcionen los componentes estará en relación ha: si la gerencia tiene
una seguridad razonable en cuanto al grado de alcance de los objetivos, la información financiera
es confiable y se tome en cuenta las leyes y reglamentos aplicables.
Los aportes de cada componente estará basado en la interrelación que tengan entre los
componentes, además se reflejara de acuerdo al estilo de la dirección y como lo integre al proceso
de gestión.

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Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a

El Informe COSO es un documento que contiene las

Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a

Se emitió un borrador para discusión en el período de octubre

El modo en que las estrategias y objetivos

Incide en la concientización del

• Los objetivos deben ser establecidos y

Los objetivos pueden •Objetivos de operación: Son aquellos relacionados con la

Es un incidente o Riesgo inherente:

Pueden ser positivos o

Pueden ser manuales o

Las actividades de control

Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o

Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad

Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y

La información generada internamente así como

El personal debe obtener evidencia de que el control interno está

Sí las comunicaciones externas corroboran la información

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