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    Proceso Cob Coactiva SUNAT

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    El documento describe el procedimiento de cobranza coactiva en Perú. Explica que la cobranza de obligaciones tributarias se realiza de forma administrativa a través de la Sunat y no de forma judicial. Detalla las etapas del procedimiento que incluyen la notificación de la resolución de ejecución coactiva, la adopción de medidas cautelares como embargo, la ejecución forzada y la conclusión del proceso. También identifica a los funcionarios a cargo como el ejecutor y auxiliar coactivo y sus funciones.

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    Proceso Cob Coactiva SUNAT

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    El documento describe el procedimiento de cobranza coactiva en Perú. Explica que la cobranza de obligaciones tributarias se realiza de forma administrativa a través de la Sunat y no de forma judicial. Detalla las etapas del procedimiento que incluyen la notificación de la resolución de ejecución coactiva, la adopción de medidas cautelares como embargo, la ejecución forzada y la conclusión del proceso. También identifica a los funcionarios a cargo como el ejecutor y auxiliar coactivo y sus funciones.

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    El documento describe el procedimiento de cobranza coactiva en Perú. Explica que la cobranza de obligaciones tributarias se realiza de forma administrativa a través de la Sunat y no de forma judicial. Detalla las etapas del procedimiento que incluyen la notificación de la resolución de ejecución coactiva, la adopción de medidas cautelares como embargo, la ejecución forzada y la conclusión del proceso. También identifica a los funcionarios a cargo como el ejecutor y auxiliar coactivo y sus funciones.

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    PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVASUNAT

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    PROCEDIMIENTO COACTIVO PORQUE?


    Procesos judiciales Vs procedimientos administrativos. Opcin legislativa. Ius Imperium del Estado. Presuncin de validez de los actos administrativos. Cobranza Judicial: Argentina, Chile, Brasil Cobranza Administrativa: Colombia.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    NORMAS APLICABLES
    Ttulo Segundo del Captulo III del T.U.O. Del Cdigo Tributario D.S. 135-99 y modificatorias. (D.Leg 953 del 05-02-2004) Resolucin de Superintendencia No 216-2004 Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. (25-09-2004)

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    DIFERENCIAS CON OTROS PROCESOS


    Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva No 26979 y su modificatorias; reglamentada mediante el Decreto Supremo 069-2003-EF.
    Determina dos procesos a los que puede recurrir la Administracin Pblica:
    Procedimiento de Eje. Coactiva de obligaciones no tributarias administrado por la Adm. Pblica Nacional, Regional y Local. Procedimiento de Eje. Coactiva de obligaciones tributarias administrado por las Municipalidades. RTF 0092-1-2004
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    RESUMEN

    LEGISLACION COACTIVA

    OBLIG.TRIB.GOB.CENTRAL

    OBLIG.TRIB.MUNICIPALID.

    OBLIG. NO TRIBUTARIAS

    CODIGO TRIBUTARIO

    CAPITULO III 26979

    CAPITULO II 26979

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    FUNCIONARIOS ENCARGADOS DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO

    EJECUTOR COACTIVO

    AUXILIAR COACTIVO

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    EJECUTOR COACTIVO
    Requisitos para acceder al cargo.

    Facultades del Ejecutor Coactivo. Competencia del Ejecutor Coactivo

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    PRINCIPALES FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO


    Verificar la exigibilidad de la deuda. Ordenar a su discrecin las Medidas Cautelares dentro del procedimiento coactivo o antes de su inicio. Ejecutar las garantas otorgadas a favor de la administracin. Suspender o concluir el procedimiento de Cob.Coactiva Declarar la nulidad de la Resolucin de Ejecucin Coactiva. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes transferidos en el acto de remate. Requerir al tercero que acredite la veracidad de la existencias de crditos pendientes de pago al deudor tributario.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    COMPETENCIA
    El Ejecutor Coactivo ejercer sus facultades respecto a la dependencia que ha sido asignado. Puede comisionar a Ejecutores Coactivos de otras dependencias donde se ubiquen los bienes o derechos de los contribuyentes de su competencia.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    AUXILIAR COACTIVO
    Requisitos.
    Facultades. Competencia.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    FACULTADES, COMPETENCIA Y FUNCIONES DEL AUXILIAR COACTIVO


    Facultades: Disponer en el lugar que considere conveniente la colocacin de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. Competencia: El auxiliar ejercer sus funciones en la dependencia para las cuales ha sido designado. Funciones: Tramitar, custodiar el expediente coactivo. Realizar las diligencias dispuestas por el ejecutor. Emitir y suscribir actas, informes.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    DEUDE EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA (CT y LC OGL)


    La R.D y R.M, o resoluciones de perdida de fraccionamiento notificadas y no reclamadas dentro del plazo de ley.(RTF: CT 00175-5-2005 Y LC 9339-1-2004) En caso de fraccionamiento se mantiene exigible si el contribuyente no continua con el pago de las cuotas. La RD y RM reclamada fuera de plazo. Resoluciones no apeladas o RTFs. (32614-2006) Las O.P notificadas.(RTF 693-4-99) Las costas y gastos inclusive respecto de las medidas cautelares previas, siempre que se inicie el procedimiento de cobranza.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO


    I. Notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva. II. Adopcin de Medidas Cautelares. III. Ejecucin Forzada. IV. Conclusin del Procedimiento.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO

    NOTIFICACION

    EMBARGO

    EJECUCION FORZADA

    CONCLUSION

    SUSPENSION

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    I. NOTIFICACION DE LA RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA


    Se le notifica la Resolucin de Ejecucin Coactiva al contribuyente, que contiene un mandato de cancelacin en el plazo de 7 das hbiles, bajo apercibimiento de adoptarse las medidas cautelares o de adoptarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso ya se hubieran adoptados stas. Procede que el tribunal en la queja se pronuncie sobre la validez de la notificacin 1380-1-2006

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    II. ADOPCION DE MEDIDAS CAUTELARES.


    Concepto.-Afectacin de elementos
    patrimoniales del deudor tributario.

    Formas:
    Embargo en forma de Depsito. Embargo en forma de Retencin. Embargo en forma de Inscripcin. Embargo en forma de Intervencin. Medida Cautelar Genrica.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    EMBARGO EN FORMA DE DEPOSITO


    Afectacin de bienes muebles e inmuebles no inscritos de propiedad del deudor tributario. Tipos. Depsito sin extraccin de Bienes. Depsito con extraccin de Bienes.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    EMBARGO EN FORMA DE RETENCION


    Recae sobre dinero, bienes, valores, fondos y derechos de crdito que se encuentren en poder de una entidad bancaria o financiera, o un tercero. Tipos:
    Retencin Bancaria. Retencin a Terceros. Retencin a las Unidades Ejecutoras del Estado Retencin a proveedores del Estado (D.Leg 931)
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCION


    Se afectan bienes registrables hasta por el monto ordenado por el Ejecutor Coactivo. Se anota el gravamen en la partida o asiento del Registro respectivo.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCION


    Recae sobre la informacin, el manejo o sobre los ingresos del deudor tributario. La medida se ejecuta a travs de un interventor designado por la administracin. Tipos:
    Intervencin en Informacin. Intervencin en Recaudacin. Intervencin en Administracin de Bienes.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    III. EJECUCION FORZADA


    Se ejecuta la medida de embargo previamente trabada. Se hace efectiva la recuperacin de la deuda mediante el ingreso del dinero retenido, recaudado, o a travs de la valorizacin (tasacin) y remate pblico de los bienes. Existe la posibilidad de ejecutar remates por internet. Se pueden rematar bienes declarados en abandono por inaccin del contribuyente o del adquirente.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero propietario de bienes afectados en el


    procedimiento de cobranza coactiva. Podr interponer el recurso hasta antes que se inicie el remate. Deber adjuntar documento pblico o privado de feche cierta u otro documento que a juicio del Ejecutor acredite la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. RTF Posibilidad de rematar por riesgo de deterioro o prdida; el producto del remate se consigna en el Banco de la Nacin hasta que se resuelva la tercera Apelable ante el T. Fiscal y ante el Poder Judicial.
    .
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    Causales de Suspensin del Procedimiento: Accin de Amparo con medida cautelar, que no suspenda efectos de norma autoaplicativa Cuando una ley o una norma con rango de ley lo disponga. (Fraccionamientos Especiales) Excepcionalmente en caso de ordenes de pago cuando se evidencie que la cobranza sera improcedente. RTF 3459-22003. Cuando se reclamo extemporaneamente y se apelo dentro de plazo se mantendr la exigilibidad de la deuda. Deudores tributarios sujetos a un proceso concursal se suspender o concluir de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Concursal. En los casos donde se trab la medida cautelar y se ordena la suspensin del procedimiento cabe solicitar a la administracin la sustitucin de la medida ofreciendo garanta a criterio de la administracin tributaria.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    IV. SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO

    Pago. RTF 7540-2-2004. Se haya presentado oportunamente recurso de reclamo y apelacin contra la R.D. Y R.M que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza. La deuda haya quedado extinguida por los medios sealados en el art.27, Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.11941-2006 (El Tribunal se puede pronuncia en la queja por la prescripcin) La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago. Exista resolucin concediendo aplazamiento o fraccionamiento. Cuando las O.P hayan sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas despus de la notificacin de la REC. Cuando la persona haya sido declarada en quiebra. Cuando una ley o una norma con rango de ley lo disponga expresamente.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    IV. CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO

    MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

    MCP

    NOTIFICACION

    EMBARGO

    EJECUCION FORZADA

    CONCLUSION

    SUSPENSION

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS ANTES DEL INICIO DE COBRANZA COACTIVA


    Excepcional. Razones y/o comportamiento del Deudor Tributario (supuestos). Presuncin de que la cobranza podra devenir en infructuosa Plazo. El sustento es la R.D, R.M, o O.P. o Resolucin que desestime la reclamacin. Las medidas podrn ser ejecutadas una vez vencido el plazo de 7 das hbiles.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    Presentar declaraciones o comunicaciones falsas. Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos o rentas. No exhibir y/o no presentar libros, registros o documentos que sustenten la contabilidad. No entregar al acreedor las retenciones o percepciones del tributo que hubieren efectuado. Obtener exoneraciones, reintegros o devoluciones de manera indebida. Ofertar o transferir sus activos para dejar de pagar parte o el total de la deuda. Pasar a la condicin de no habido; haber demostrado conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago No estar inscrito en la administracin tributaria.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

    PRINCIPALES COMPORTAMIENTO DEL DEUDOR TRIBUTARIO.

    PLAZO DE LA MEDIDA CAUTELAR PREVIA


    Si la deuda no es exigible coactivamente:
    La medida se mantendr por un ao contado desde la fecha en que se trabo la medida. Dicho plazo podr ser prorrogado por dos aos si existiera resolucin desestimando la reclamacin del deudor.

    Si la deuda es exigible coactivamente:


    La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber emitirse dentro de los 45 das hbiles prorrogable por veinte das hbiles ms.

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    MEDIDA CAUTELAR PREVIA DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION O VERIFICACION


    Excepcional. Razn y/o Comportamiento del Deudor Tributario. Aun cuando no se haya emitido la R.D.,R.M. u Orden de Pago. El valor deber emitirse en un plazo de 30 das hbiles prorrogables por 15 das hbiles cuando se hubiera inmovilizado o incautado documentacin(Art.62).

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    LEY DE EJECUCION COACTIVA


    Silencio positivo vencido el plazo de 15 das hbiles para que ejecutor evale la solicitud de suspensin en caso de obligaciones tributarias, y de 8 en caso de obligaciones no tributarias La suspensin del procedimiento implica el levantamiento de las medidas de embargo. El Tribunal Fiscal puede ordenar la suspensin del procedimiento coactivo antes de emitir su pronunciamiento final e inclusive puede dirigirse directamente a los terceros para que no paguen al Ejecutor Coactivo. La medida cautelar previa que pueden ejecutar los gobiernos locales es la Intervencin en informacin. Recurso de revisin

    MSc. Manuel Zrate Paiva

    RECURSO DE REVISION
    Es un proceso contencioso administrativo seguido ante la Sala Contencioso Administrativa; y tiene como segunda Instancia a la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema. La sola presentacin suspender el procedimiento coactivo y las medidas debern ser levantadas. Basta que el deudor tributario u obligado entregue copia simple del cargo de presentacin, el tercero se abstendr de efectuar las retenciones. La Sala Superior al pronunciarse podr determinar las responsabilidad civil, administrativa y de los Ejecutores y Auxiliares, y fijar el monto de la indemnizacin.
    MSc. Manuel Zrate Paiva

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