Universidad Mariano Galvez de Guatemala

Auditoria II
Auditoria de cuentas por cobrar

Ejercicio No. 1
Auditoria de cuentas por cobrar
Se esta practicando auditoria de la empresa "Negocios Diversos S.A.", por el año terminado el 31/12/21
el supervisor de auditoria recomienda que usted audite este rubro de estados financieros.
La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros contables es la siguiente

Cuentas por cobrar al 31/12/21 Q 216,800.00

Integración
Documentos por cobrar Q 45,000.00
Clientes Q 146,500.00
Deudores Varios Q 23,000.00
Anticipos a empleados Q 5,500.00
- Provision cuentas incobrables -Q 3,200.00

a) Documentos por cobrar

Justo Roman Q 20,000.00
Luis Perez Q 10,000.00
Jorge Castro Q 2,500.00
Pedro Pron Q 12,500.00
b) Clientes
Leonel Pijuy Q 24,000.00
Mario Orozco Q 21,000.00
Cesar Reyes Q 2,500.00
Leopoldo Carvajal Q 10,000.00
Rony Rios Q 8,300.00
Anselmo Aragón Q 55,500.00
Cristina Saralegua Q 20,320.00
Fabián Pira Q 4,880.00
c) Deudores
Rolando Guerra
Saldo por venta de una panel Mercedez Benz 04 Q 23,000.00
d) Anticipo a Empleados
Maclobio Mansilla Q 2,000.00
Teófilo Grajeda Q 3,500.00

Información
1. El señor César Reyes adeuda el saldo desde el 30 de octubre de 2018, la empresa considera dicho saldo
como incobrable debido a que el señor Reyes se encuentra desaparecido
2. En la confirmación de saldos el señor Rios informo no estar de acuerdo con su saldo, el cual reportó
Q.6,300.00, dicho saldo fue confirmado por auditoria, debido que se abonó como documentos por
cobrar Q.2,000.00
3. De los sueldos del mes de diciembre 2021, al señor Maclobio Mansilla y Teófilo Grajeda, se les desconto
Q.500.00y Q.800.00 respectivamente, dichos abonos no están registrados contablemente

4. Segun estado de cuenta del Banco del mes de diciembre 2021 la empresa no ha registrado la nota de
crédito No. 3878, por depósito de Q. 23,000.00 del señor Rolando Guerra, quien cancelo su saldo pendiente
en agencia departamental

5. El día 4 de noviembre se recibio nota de débito No. 13281 por Q.5,000.00 del cliente Cristina Saralegua
por cheque No. 2387 del 29/10/2021 Bancor, rechazado por falta de fondos

6. Dentro del arqueo de documentos por cobrar, no se encontro un pagare del señor Jorge Castro que fue
extraviado por el señor Panfilo Avila, cajero de la empresa, por valor de Q.2,500.00, dicho documento esta
pendiente de cobro al 30/12/2021

7. Del analisis de antigüedad de saldos se obtuvo la siguiente información:

Clientes 1 a 60 dias Q 100,500.00
Clientes 61 a 90 días Q 25,200.00
Clientes 91 a 120 días Q 18,300.00
Clientes 120 días o más Q 2,500.00

8. Se encontro una letra de cambio por un valor de Q.2000.00 firmada por el señor Justo Roman, la misma
no se habia registrado contablemente.

9. Las politicas contables establecidas por la administración son las siguientes

La estimación para cuentas incobrables se realizan por el porcentaje de ley establecido.

Se le pide

a) Cedula Sumaria
b) Cedula Analitica
c) Cedula de ajustes y reclasificaciones
d) Partidas de diario
e) Nota de Confirmación
Empresa Cedula B
Sumaria de Cuentas por Cobrar Por Fecha
Al 31/12/21 Preparó
Revisó

Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas REF Saldos S/Conta Debe Haber Saldo S/Auditoria
1 Documentos por cobrar B-1 Q 45,000.00 Q 4,000.00 -Q 4,500.00 Q 44,500.00
2 Clientes B-2 Q 146,500.00 Q 5,000.00 -Q 4,500.00 Q 147,000.00
3 Deudores Varios B-3 Q 23,000.00 Q 2,500.00 -Q 23,000.00 Q 2,500.00
4 Anticipos a empleados B-4 Q 5,500.00 Q - -Q 1,300.00 Q 4,200.00
5 - Provision cuentas incobrables B-5 -Q 3,200.00 Q 2,500.00 -Q 5,045.00 -Q 5,745.00
TOTAL Q 216,800.00 Q 14,000.00 -Q 38,345.00 Q 192,455.00

Conclusiones
1 Se examino el rubro de cuentas por cobrar conforme a NIAS, de acuerdo con procedimientos y tecnicas de auditoria
2 El saldo final de cuentas por cobrar por es Q.192,455.00 Incluye ajustes y reclasificaciones
3 Se confirmaron las cuentas de documentos por cobrar y clientes en un 40%, se aplicaron otros procedimientos supletorios
para confirmar el 60% restante
4 La provisión para cuentas incobrables se ajustó al 3%, conforme las politicas establecidas por la admnistración

Auditor
Empresa Cedula B-1
ANALITICA DOCUMENTOS POR COBRAR Por Fecha
Al 31/12/21 Preparó
Revisó

Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas Saldos S/Conta Debe Haber Saldo S/Auditoria
1 Justo Roman Q 20,000.00 Q 2,000.00 Q 22,000.00
2 Luis Perez Q 10,000.00 Q 10,000.00
3 Jorge Castro Q 2,500.00 -Q 2,500.00 Q -
4 Pedro Pron Q 12,500.00 Q 12,500.00
5 Rony Rios Q 2,000.00 -Q 2,000.00 Q -
TOTAL Q 45,000.00 Q 4,000.00 -Q 4,500.00 Q 44,500.00

Conclusiones
1 Se practicó corte y arqueo de formas, letras y pagarés
2 Se confirmaron Saldos
3 Se reclasifico un pagaré por valor de Q.2500.00 por extravio del Cajero el señor Panfilo Avila
pagaré que pertenecia al Sr. Jorge Castro y que aun estaba por cobrar
Empresa Cedula B-2
ANALITICA CLIENTES Por Fecha
Al 31/12/21 Preparó
Revisó

Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas Saldos S/Conta Debe Haber Saldo S/Auditoria
1 Leonel Pijuy Q 24,000.00 Q 24,000.00
2 Mario Orozco Q 21,000.00 Q 21,000.00
3 Cesar Reyes Q 2,500.00 -Q 2,500.00 Q -
4 Leopoldo Carvajal Q 10,000.00 Q 10,000.00
5 Rony Rios Q 8,300.00 -Q 2,000.00 Q 6,300.00
6 Anselmo Aragón Q 55,500.00 Q 55,500.00
7 Cristina Saralegua Q 20,320.00 Q 5,000.00 Q 25,320.00
8 Fabián Pira Q 4,880.00 Q 4,880.00

TOTAL Q 146,500.00 Q 5,000.00 -Q 4,500.00 Q 147,000.00

Conclusiones
1 Se registro como incobrable el saldo del cliente César Reyes por Q.2500.00
2 Se confirmo por parte de auditoría y se reclasifico el saldo del señor Rony Rios
3 Se ajusto el saldo de Cristina Saralegua en Q.5,000 por cheque rechazado según informe de banco
Empresa Cedula B-3
ANALITICA DEUDORES Por Fecha
Al 31/12/21 Preparó
Revisó

Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas Saldos S/Conta Debe Haber Saldo S/Auditoria
1 Rolando Guerra Q 23,000.00 -Q 23,000.00 Q -
2 Panfilo Avila Q 2,500.00 Q 2,500.00
Q -

TOTAL Q 23,000.00 Q 2,500.00 -Q 23,000.00 Q 2,500.00

Conclusiones
1 Se ajusto el saldo del señor Rolando Guerra en Q.23,000 debido a que no se había operado Nota de
crédito No. 3878
2 Se hizo cargo contable al señor Pánfilo Avila por Q.2500.00 por extravío de un pagaré firmado por
el señor Jorge Castro
Empresa Cedula B-4
ANALITICA ANTICIPOS Por Fecha
Al 31/12/21 Preparó
Revisó

Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas Saldos S/Conta Debe Haber Saldo S/Auditoria
1 Maclobio Mansilla Q 2,000.00 -Q 500.00 Q 1,500.00
2 Teófilo Grajeda Q 3,500.00 -Q 800.00 Q 2,700.00
Q -
Q -
TOTAL Q 5,500.00 Q - -Q 1,300.00 Q 4,200.00

Conclusiones
1 Los saldos del Señor Mansilla y Grajeda se ajustaron al no haberse operado el descuento realizado en
nómina
Empresa Cedula B-5
ANALITICA PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Por Fecha
Al 31/12/21 Preparó
Revisó

Descripción
Saldo Final Según Contabilidad Q 3,200.00

Cuentas Incobrables
Saldo Cliente Cesar Reyes por un monto de Q 2,500.00
(Se considera prescrita por el tiempo de falta de pago desde
el 30 de octubre de 2018)
Sub Total Q 700.00

Calculo de la provisión
del 1/01/20xx 31/12/20xx

Documentos por cobrar Q 44,500.00

Clientes Q 147,000.00
Saldo para el Calculo de la provisión Q 191,500.00

Q 191,500.00 X 3% Q 5,745.00
Saldo Actual Q 700.00
Ajuste a Realizar Q 5,045.00
Saldo Final Q 5,745.00
Negocios Diversos S.A.
Partidas Contables
Al 31/12/XX

P.1 31/12/20XX
Provisión para cuentas incobrables Q 2,500.00
Cliente César Reyes Q 2,500.00
Registrar saldo incobrables Q 2,500.00 Q 2,500.00

P.2 31/12/20XX
Documentos por cobrar Q 2,000.00
Cliente Rony Rios Q 2,000.00
Reclasificación Saldo cliente Rony Rios Q 2,000.00 Q 2,000.00

P.3 31/12/20XX
Caja y Bancos Q 1,300.00
Anticipo Empleados Maclobio Mansilla Q 500.00
Anticipo Empleados Teófilo Grajeda Q 800.00
Abono de empleados Q 1,300.00 Q 1,300.00

P.4 31/12/20XX
Caja y Bancos Q 23,000.00
Deudor Rolando Guerra Q 23,000.00
Cancelación del saldo pendiente panel Mercedez Q 23,000.00 Q 23,000.00

P.5 31/12/20XX
Cliente Cristina Saralega Q 5,000.00
Caja y Bancos Q 5,000.00
Cheque 2387 rechazado por falta de fondos Q 5,000.00 Q 5,000.00

P.6 31/12/20XX
Deudores Pánfilo Avila Q 2,500.00
Doc. Por cobrar Jorge Castro Q 2,500.00
Extravio de pagare de Jorge casto, se carga a Q 2,500.00 Q 2,500.00
Panfilo Avila, cajero de la emrpesa

P.7 31/12/20XX
Cuentas Incobrables Q 5,045.00
Provisión Ctas. Incobrables Q 5,045.00
Registrar provisión al final de ejercicio terminado Q 5,045.00 Q 5,045.00

P.8 31/12/20XX
Documento por cobrar Justo Roman Q 2,000.00
Mobiliario y equipo Q 2,000.00
Q 2,000.00 Q 2,000.00