Introducción

Se aborda el tema de estados financieros con datos incompletos, donde

alcanzaremos a entender cuáles son, su importancia, las causas que pueden
generar la necesidad del contador para elaborar un estado financiero
basado en datos incompletos, así como la importancia de conocer los métodos
para lograr determinar los saldos.

Es sobre un contador en quien recae la responsabilidad del control y elaboración

de las operaciones contables, pero que depende de sus conocimientos, destreza y
experiencia para poder generar información confiable con todos los documentos a
su alcance o sin ellos.

Es preciso la aplicación de NIC, NIIF para elaborar estados financieros y las NIA´s
para la aprobación de los mismos, es importante para obtener información
suficiente para poder elaborar los estados financieros con datos incompletos.
1. Estados Financieros con Datos Incompletos

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas (Contabilidad, 2019).

Algunos casos son complejos en sí mismos y no puede facilitarse su comprensión.

La exclusión de información sobre esos casos en los informes financieros puede
facilitar la comprensión de la información de dichos informes financieros. Sin
embargo, esos informes estarían incompletos, y por ello serían potencialmente
engañosos.

Una entidad no necesita duplicar información que ya se presente en otra parte,

siempre que dicha información se incorpore mediante referencias cruzadas de los
estados financieros con otros estados, como por ejemplo un comentario de la
dirección o un informe sobre riesgos, que esté disponible para los usuarios de los
estados financieros en las mismas condiciones y al mismo tiempo que éstos. Sin
la información incorporada mediante referencias cruzadas, los estados financieros
estarán incompletos

1.1 Situaciones de Aplicación

La elaboración de Estados Financieros con datos incompletos puede suceder en

las siguientes situaciones

a) En negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y

necesitan Estados al momento de presentar su declaración jurada del
Impuesto sobre la Renta.
b) En negocios que llevan contabilidad, pero por haber sufrido algún siniestro,
los registros se pierden y posteriormente hay que integrarlos.
c) En la realización de auditorías la integración de cuentas es una necesidad.
1.2 Fuentes de Información

1.2.1 Ingresos

El ingreso se da cuando se incrementan los activos o el disminuyen de los pasivos

de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la
utilidad o pérdida neta o, en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Las aportaciones de los propietarios en ningún caso suponen un ingreso, aunque

sí un incremento patrimonial. Los socios las realizan con la finalidad de cubrir
pérdidas de ejercicios anteriores o de engrosar los recursos con los que cuenta la
empresa con el objeto de financiar nuevas inversiones o expansiones.

1.2.2 Egresos

Se denomina gasto o egreso a aquella partida contable que aumenta las pérdidas
o disminuye el beneficio. El gasto supone un desembolso financiero, puede ser un
movimiento de caja o bancario. El pago de servicios, arrendamientos, son algunos
de los gastos habituales que forman parte de los egresos de las empresas

1.2.3 Documentos Contables

Los documentos contables son comprobantes que sirven para registrar todas las
actividades comerciales a las que se dedica una empresa. Son como constancias
de todos los movimientos financieros que tiene la organización durante un
determinado lapso.

1.2.4 Estados Financieros del periodo anterior

Son informes que utilizan las instituciones compuestas por varios documentos,
que sirven para reflejar la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo anterior al actual con el fin de
comparar la información, tanto económica como patrimonial.
1.2.5 Circularización y confirmación de Saldos

Es el proceso de obtener y evaluar evidencia de las transacciones a través de una

comunicación directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de información
sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la
administración en los estados financieros.

1.2.6 Inventarios Físicos

Es el proceso de conteo manual físico del número total de los materiales

existentes, para confrontarla con la existencia anotadas en los libros de
existencias o en el banco de datos sobre materiales.

1.2.7 Valuación de Activos

Valuación significa valorar, entendido como el reconocimiento o apreciación del

valor de algo. En el análisis financiero es el proceso de estimar el valor de un
activo, es decir, determinar su valor mediante el análisis de los elementos
tangibles e intangibles. (por ejemplo: acciones, opciones, empresas o activos
intangibles tales como patentes y marcas registradas) o de un pasivo (por ejemplo:
títulos de deuda de una compañía).

1.2.8 Estados Financieros Comparativos

Los estados financieros comparativos aquellos que presentan el comportamiento

de las cifras correspondientes a más de una fecha, período o ente económico.
Estos permiten observar todo lo que está a nombre del ente económico (activo),
todas las deudas que poseen (pasivo) y finalmente lo que queda (patrimonio) a
unas fechas determinadas, con el fin de observar el comportamiento de un periodo
a otro del ente económico.

1.2.9 Arqueo Físico de Efectivo

Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un periodo de

tiempo, con el objeto de comprobar si se ha registrado el movimiento del efectivo
recibido y por tanto el saldo de la cuenta, corresponde con lo que esta físicamente
en caja, en efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles
internos se están llevando apropiadamente.

1.2.10 Estados de Cuentas Bancarios

Es el documento enviado al cliente emitido por una entidad bancaria en el que se

informa sobre los movimientos, actividades, consumos y operaciones realizadas
en un período con algún tipo de producto bancario, para conocimiento del cliente.

1.2.11 Facturas de Compras y Ventas

Factura es un documento que detalla la entrega o recepción de un producto o la

prestación de un servicio, junto a la fecha, indicando el monto a pagar como contra
prestación. En la factura se encuentran los datos del remitente y el destinatario, el
detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios
totales, los descuentos y los impuestos.

1.2.12 Pólizas de Seguro

Una póliza de seguro es un contrato entre el asegurado y una Compañía de

Seguros, donde se establecen los derechos y obligaciones de ambas partes, las
Coberturas (son los riesgos que asume el asegurador y que se describen en la
póliza), con relación al seguro contratado.

La póliza de seguros nace de la necesidad de protección frente a un riesgo

(posible eventualidad futura e incierta). Esta posibilidad de que ocurran siniestros
obliga a los individuos y a la sociedad, a contratar un seguro para compensar las
posibles repercusiones desfavorables. Siendo las pólizas de seguro unos
elementos de ahorro y protección (Maldonado, 2016).

1.2.13 Información adicional proporcionada por el propietario

La información obtenida, el balance de saldos preparado y las entradas y salidas

de efectivo son establecidos con base a los registros e información proporcionada
por el cliente. No obstante, éstos pueden ser modificados si posteriormente se le
brinda información adicional o establece que los datos y registros no son lógicos o
están descuadrados. Lo importante es tener en cuenta que los balances de saldos
y la información de salidas y entradas de efectivo pueden ser corregidas.

1.3 Bases Fundamentales

1.3.1 La Ecuación Patrimonial

Es una formula que siempre esta en equilibrio, formada por el activo, pasivo y
capital, que son los elementos que integran el Patrimonio de una persona
individual o jurídica. La ecuación patrimonial consiste en que activo es igual al
pasivo mas el capital representado así: A = P + C.

a) Activo

Es el conjunto de cuentas que representan bienes y derechos tangibles e

intangibles que son propiedad del ente económico, su saldo es por naturaleza
deudora, es decir que toda cuenta de activo inicia en el lado del debe donde se
registran sus aumentos y las disminuciones se registran en el haber, por lo tanto,
el debe siempre sumara más que el haber.

b) Pasivo

Es el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente

económico surgidas a raíz de sucesos pasados relacionados con el desarrollo del
giro habitual de su actividad comercial. Para cancelarlas, la empresa deberá
desprenderse de recursos monetarios, bienes o servicios . su saldo es por
naturaleza acreedor, es decir que toda cuenta de pasivo nace en el lado del haber
donde se registran sus aumentos y las disminuciones se registran en el debe, por
lo tanto, el haber siempre sumara más que el debe.

c) Capital

Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus
pasivos. Su saldo es por naturaleza acreedor, por lo tanto todos los incrementos
se registran el en haber y las disminuciones en el debe, el haber siempre sumara
mas que el debe. Cuando se habla de capital, se refiere a la participación que
tiene el propietario del negocio en sus activos.
1.3.2 Sistema de Partida Doble

El sistema de partida doble consiste en que las anotaciones de cada transacción

comercial deben hacerse dos veces, es decir, por cada cargo que se haga debe
hacerse un abono en una cuenta diferente; se puede dar el caso en que una
transacción provoque el cargo de una cuenta y el abono de varias cuentas o
viceversa (De Palacios, 2019).

En las cuentas de activo, los aumentos se cargan, representan débitos para ellas.
Las disminuciones, por su parte, deberán representar créditos o sea se deben
abonar. En las cuentas de pasivo y capital, los aumentos se abonan y las
disminuciones se cargan.

a) Ideas Fundamentales
 Hay una cuenta del mayor para cada tipo de activo o pasivo.
 Cada cuenta del mayor tiene dos lados o columnas: La de la izquierda que
se llama Debe. La de la derecha que se llama Haber.

b) Reglas Fundamentales
 Los activos e incrementos de activo se registran como partidas positivas (+)
en él Debe de las cuentas y se denominan débitos o adeudos.
 Los pasivos e incrementos de pasivo se registran como partidas negativas
(-) en el Haber de las cuentas y se llaman créditos o abonos.
 Las disminuciones en activos se registran como partidas negativas (-) en el
Haber y se llaman créditos.
 Las disminuciones en pasivo se registran como partidas positivas (+) en el
Debe y se llaman débitos.

Las relaciones entre las partidas de activo y pasivo resultan en que cualquier
cambio en una cuenta debe ir acompañado de un cambio de signo opuesto en otra
cuenta. Es decir, a todo débito le corresponde un crédito (no hay deudor sin
acreedor), es decir toda anotación en debe de una cuenta debe ir acompañada de
una anotación en el haber de otra
De lo anterior se puede establecer lo siguiente:

a) Un aumento en un activo (débito) se corresponde con un aumento igual en

un pasivo (crédito) o bien, una disminución igual en otro activo (crédito).
b) Un aumento de un pasivo (crédito) se corresponde con un aumento igual en
un activo (débito) o bien, una disminución igual en otro pasivo (débito).
c) Una disminución en un activo (crédito) se corresponde con una disminución
igual en un pasivo (débito) o bien, un aumento igual en otro activo (débito).
d) Una disminución en un pasivo (débito) se corresponde con una disminución
igual en un activo (crédito) o bien, un aumento igual en otro pasivo (crédito)

Las sumas numéricas de los débitos y créditos (partidas deudoras y acreedoras)

en un sistema de partida doble deben ser iguales.

1.4 Método analítico o elaboración de estados de resultados

El procedimiento analítico o pormenorizado emplea cuentas auxiliares para cada

uno de los movimientos de la cuenta de mercancía generarles, para lo cual es
necesario llevar a cabo recuentos de mercancía para conocer los inventarios
finales.

Este tipo de sistemas es utilizado en la auditoría financiera para comprender las

situaciones en las que se encuentra un negocio en relación con sus operaciones.
Un auditor, quien sabe perfectamente qué es el método analítico en contabilidad,
revisará la fluctuación de los asientos contables, las inconsistencias y cualquier
otro registro financiero para evitar posibles problemas.

En caso de encontrar alguna fluctuación extraña en los inventarios perpetuos u

otra de las cuentas relacionadas, esto podría significar que existe un mal registro
de las actividades, es decir, errores o que simplemente son informes fraudulentos. 

Ventajas de utilizar el sistema analítico o pormenorizado

 Se logra tener información clara y concisa de los registros contables y las

operaciones que la empresa ejecuta.
  Resulta más sencillo elaborar los Estados de Resultado.
 Es posible conocer en todo momento el inventario inicial, el número de
ventas, compras, entre otras cuentas.
 Se puede conocer el importe por separado de las cuentas, ya sea de
devoluciones, descuentos en ventas, descuentos sobre compras, gastos de
compra y más.

Aunque las ventajas de lo que es el método analítico en contabilidad son

definitivamente favorables, es necesario considerar que no se puede tener
un inventario final puesto que no hay cuentas que lo registre y como
consecuencia, no se conoce el Costo de Ventas ni la utilidad bruta (euroinnova,
s.f.).

1.5 Método de débitos y créditos

Consiste en reflejar las variaciones (aumentos o disminuciones) que se registran
entre las cuentas deudoras y acreedoras del Balance General de una persona
individual o empresa, en períodos o años comparativos.

El procedimiento para estructurar los Estados Financieros es el siguiente:

a) Balance de Comprobación:
 Las cuentas de activo que aumentan su saldo en comparación con el
período anterior constituyen un aumento de capital (Debe).

 Las cuentas de activo que disminuyen su saldo en comparación con el

periodo anterior constituyen una disminución de capital (Haber).

 Las cuentas de pasivo que aumentan su saldo en comparación con el

período anterior constituyen una disminución de capital (Haber). Y las
cuentas de pasivo que disminuyen su saldo constituyen un aumento de
capital (Debe) (studocu, s.f.).
 2. NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 4410
ENCARGADOS DE COMPILACIÓN
2.1 Alcance de la norma

Esta norma describe las responsabilidades que adquiere el profesional

ejerciente en el momento que se contrata para facilitarle a la dirección la
presentación de información financiera histórica, sin obtener una seguridad de
la información, para lo cual, el auditor deberá examinar lo siguiente:

 Si la información financiera requerida es por la aplicación de una

disposición legal o reglamentaria y si se debe notificar en un registro
público.
 En el caso que exista el riesgo de que terceros externos asocien al
profesional ejerciente un malentendido respecto al grado de intervención de
este.

2.2 El encargo de compilación

El valor de un encargo de compilación proviene de la aplicación de los

conocimientos especializados de contabilidad y preparación de información
financiera, del cumplimiento de normas profesionales, los requerimientos de ética
aplicables y de la comunicación clara de la naturaleza y extensión de la
intervención del profesional ejerciente (International Auditing and Assurance
Standards Board).

Un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, por lo que no se

requiere que el profesional ejerciente verifique la exactitud o la integridad de la
información que le proporciona la dirección para su compilación. La dirección
sigue siendo responsable de la información financiera y de la base sobre la que se
prepara y presenta.

Un encargo realizado de conformidad con esta NISR se lleva a cabo partiendo de

la premisa de que la dirección, ha reconocido que tienen determinadas
responsabilidades fundamentales para realizar el encargo de compilación.

2.3 Objetivos
Los objetivos del profesional ejerciente son la aplicación de conocimientos
especializados de contabilidad y exposición de la información financiera, para
facilitar a la dirección la preparación y presentación de información financiera de
acuerdo con el marco de información financiera aplicable; y la emisión de un
informe de conformidad con los requerimientos de esta NIRS.

2.4 Definiciones

Para efectos de aplicación de esta norma describimos los siguientes conceptos:

(a) Marco de información financiera aplicable - adoptado por la dirección de la

entidad para preparar los estados financieros considerando la naturaleza de la
entidad.

(b) Encargo de compilación – Encargo en el que un profesional ejerciente aplica

conocimientos especializados de contabilidad y preparación de información
financiera para facilitar a la dirección la preparación y presentación de información
financiera según se requiere en esta NISR.

(c) Socio del encargo - El socio u otra persona de la firma que es responsable del
encargo y de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la
firma.

(d) Equipo del encargo - Todos los socios y empleados que realizan el encargo,
Se excluyen los expertos externos contratados por la firma.

(e) Incorrección - Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o

información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y
la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas. Las
incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes. Cuando la información
financiera se prepara de conformidad con un marco de imagen fiel, las
incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del profesional
ejerciente, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la
presentación o la revelación para que la información financiera se presente
fielmente, en todos los aspectos materiales.
(f) Profesional ejerciente - Profesional de la contabilidad en ejercicio que realiza el
encargo de compilación. Cuando una NISR establece expresamente que el socio
del encargo ha de cumplir un requerimiento o que ha de asumir una
responsabilidad, se utiliza el término “socio del encargo” en lugar de “profesional
ejerciente”.

(g) Requerimientos de ética aplicables- Normas de ética a las que está sujeto el
equipo del encargo cuando realiza encargos de compilación. Por lo general,
comprenden las partes A y B del Código de Ética Para Profesionales de la
Contabilidad emitido por IESBA (Código de Ética del IESBA.

2.5 Aceptación y continuidad del encargo

2.5.1 Continuidad de las relaciones con clientes, aceptación de encargos y

acuerdo de los términos del encargo

El profesional ejerciente no aceptará un encargo salvo si ha acordado los términos

del encargo con la dirección, lo que incluye:

(a) la utilización y distribución previstas de la información financiera y, en su caso,

cualquier restricción a su utilización o distribución

(b) la identificación del marco de información financiera aplicable

(c) el objetivo y el alcance del encargo de compilación

(d) las responsabilidades del profesional ejerciente, así como el requerimiento de

cumplir las normas de ética aplicables;

(e) las responsabilidades de la dirección en relación con:

(i) la información financiera, y su preparación y presentación, de información

financiera que sea aceptable teniendo en cuenta la utilización prevista de la
información financiera y los usuarios a quienes se destina;

(ii) la exactitud e integridad de los registros, documentos, explicaciones y

demás información proporcionada por la dirección.
 (iii) los juicios que son necesarios para la preparación y presentación de la
información financiera, y

(f) la estructura y contenido esperados del informe del profesional ejerciente.

El profesional ejerciente registrará los términos del encargo acordados en una

carta de encargo u otra forma adecuada de contrato escrito, antes de realizar el
encargo.

2.5.2 Encargos recurrentes

En los encargos de compilación recurrentes, el profesional ejerciente valorará si

las circunstancias, incluidos los cambios en los aspectos tenidos en cuenta en la
aceptación del encargo, requieren la revisión y si es necesario recordar a la
dirección los términos existentes del encargo.

2.6 Realización del encargo

2.6.1. Conocimiento del profesional ejerciente

El profesional ejerciente obtendrá el suficiente conocimiento de las siguientes

cuestiones para poder realizar el encargo de compilación:

(a) los negocios y operaciones de la entidad, así como su sistema y sus registros
contables y

(b) el marco de información financiera aplicable, así como su aplicación para el

sector en el que opera la entidad.

2.7.2 Compilación de la información financiera

El profesional ejerciente reunirá la información financiera utilizando los registros,

documentos, explicaciones y demás información, así como los juicios
significativos, proporcionados por la dirección.

El profesional ejerciente discutirá con la dirección los juicios significativos en

relación con los que el profesional ejerciente haya prestado ayuda en el trascurso
de la compilación de la información financiera.
Antes de finalizar el encargo de compilación, el profesional ejerciente leerá la
información financiera compilada teniendo en cuenta su conocimiento de los
negocios y operaciones de la entidad y del marco de información financiera
aplicable.

Si, en el transcurso del encargo llega a conocimiento del profesional ejerciente que
los registros, documentos, explicaciones u otra información, así como los juicios
significativos, proporcionados por la dirección para el encargo de compilación, son
incompletos, inexactos o, por algún otro motivo, insatisfactorios, lo pondrá en
conocimiento de la dirección y solicitará información adicional o corregida.

Si el profesional ejerciente no puede terminar el encargo porque la dirección no ha

proporcionado registros, documentos, explicaciones u otra información, así como
los juicios significativos, solicitados, renunciará al encargo e informará a la
dirección de las razones que le obligan a ello.

Si en el trascurso del encargo llega a conocimiento del profesional ejerciente que:

(a) la información financiera compilada no describe el marco de información

financiera aplicable;

(b) la información financiera compilada debe modificarse para que no contenga

incorrecciones materiales

(c) la información financiera compilada induce a error por algún otro motivo, el
profesional ejerciente propondrá a la dirección las modificaciones adecuadas.

Si la dirección rehúsa o no permite al profesional ejerciente realizar las

modificaciones propuestas a la información financiera compilada, el profesional
ejerciente renunciará al encargo e informará a la dirección las razones que le
obligan a ello.

Si no le es posible renunciar al encargo, el profesional ejerciente obtendrá de la

dirección o, en su caso, de los responsables del gobierno de la entidad una
confirmación de que se responsabilizan de la versión final de la información
financiera compilada.
2.8 Documentación

El profesional ejerciente incluirá en la documentación del encargo.

(a) cuestiones significativas que han surgido en el trascurso del encargo de

compilación y el modo en el que han sido resueltas;

(b) un registro del modo en que la información financiera compilada se concilia con
los registros subyacentes, documentos, explicaciones y demás información,
proporcionados por la dirección y

(c) una copia de la versión final de la información financiera compilada de la que

han confirmado que se responsabilizan la dirección.

2.9 Informe del profesional ejerciente

Una finalidad importante del informe del profesional ejerciente es comunicar de

manera clara la naturaleza del encargo de compilación y el papel y las
responsabilidades del profesional ejerciente en el encargo. El informe no es un
medio para expresar una opinión o conclusión sobre la información financiera.

El informe del profesional ejerciente emitido en relación con el encargo de

compilación será un informe escrito e incluirá los siguientes elementos:

(a) un título;

(b) uno o varios destinatarios, según lo requieran los términos del encargo;

(c) una declaración de que el profesional ejerciente ha compilado la información

financiera sobre la base de información proporcionada por la dirección;

(d) una descripción de las responsabilidades de la dirección en relación con el

encargo de compilación y en relación con la información financiera;

(e) la identificación del marco de información financiera aplicable y, si se utiliza un

marco de información financiera con fines específicos, una descripción de este.
 (f) la identificación de la información financiera, indicando el título de cada
elemento en el caso de incluir más de un elemento y la fecha o el periodo al que
corresponde;

(g) la descripción de las responsabilidades del profesional ejerciente en la

compilación de la información financiera, mencionando que el encargo se realizó
de conformidad con esta NISR y que se cumplió con los requerimientos de ética
aplicables;

(h) la descripción de lo que significa que un encargo de compilación sea conforme

a esta NISR;

(i) explicaciones de que:

(i) puesto que un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento,

no se requiere que el profesional ejerciente verifique ni la exactitud ni la
integridad de la información proporcionada por la dirección para la compilación
y

(ii) en consecuencia, el profesional ejerciente no expresa una opinión de

auditoría ni una conclusión de revisión acerca de si la información financiera se
preparó de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

(j) en el caso de que la información financiera se prepare utilizando un marco de

información financiera con fines específicos, un apartado en el que:

(i) se describa la finalidad para la cual se ha preparado la información

financiera y, en caso necesario, los usuarios a quienes se destina el informe o
en el que se remite a la nota explicativa de la información financiera con fines
específicos que contiene dicha información y

(ii) se advierta a los usuarios del informe que la información financiera ha sido
preparada de conformidad con un marco de información financiera con fines
específicos y que, en consecuencia, puede no ser adecuada para otros fines.

(k) la fecha del informe del profesional ejerciente;

(l) la firma del profesional ejerciente y

(m) la dirección del profesional ejerciente.

El profesional ejerciente pondrá como fecha del informe la fecha en la que ha

terminado el encargo de compilación de conformidad con esta NISR.

2.10 Ejemplo de carta de encargo para un encargo de compilación

A continuación, se muestra un ejemplo de carta de encargo para un encargo de

compilación que ilustra los requerimientos aplicables y la orientación contenidos
en esta NISR

Figura No. 1

Ejemplo de informe de encargo de profesional ejerciente

3. Caso Práctico
ENUNCIADO
La Empresa El Semestre Feliz, S.A. se dedica a la comercialización de
productos plásticos, tales como botellas, bolsas, platos, pachones y otros; este
sufrió un incendio en el cual se perdió gran parte de la información contable,
sin embargo, se obtuvieron los siguientes datos al 31/12/2020:

Efectivo 57,100.00

Cuentas por Cobrar 106,000.00

Documentos por Cobrar 40,000.00

Inventarios 200,000.00

Mobiliario y Equipo 350,000.00

Maquinaria 300,000.00

Cuentas por Pagar 75,000.00

Impuestos por Pagar 30,500.00

Capital 900,000.00

Utilidad del Ejercicio 47,600.00

Un análisis del libro de caja al 31 de diciembre de 2021 revela en forma

resumida la siguiente información:
Ventas al contado 850,000.00

Cobro de cuentas por cobrar 215,000.00

Cobros de documentos por cobrar -

Préstamo bancario 37,900.00

Compras al Contado 130,000.00

Pago de cuentas por pagar 390,000.00

Pago de impuestos 30,500.00

Pago de préstamo 48,000.00

Pago de Alquileres 55,000.00

Pago de Otros Gastos 7,000.00

Pago de Salarios 80,000.00

INFORMACIÓN ADICIONAL

• Caja y Bancos se integra así: Caja General Q.25,000.00; Banco Café

US$.34,653.95; Banco Chocolate Q.60,418.00; Banco Feliz US$.8,625.85.

• Cuentas por cobrar se integra así: cliente A Q.85,000.00; cliente B

Q.75,00.00; cliente C Q.17,500.00; cliente D Q.8,000.00; el negocio del cliente
C se incendió por completo y el cliente D falleció.

• Los documentos por cobrar son: Letra de Cambio 1 Q. 26,400.00; Letra

de Cambio 2 Q.32,400.00; Pagaré Q.6,000.00; el deudor del pagaré perdió la
vida en un accidente.

• El saldo final de Inventarios asciende a Q. 85,000.00, de los cuales el 10%

es obsoleto.
• El mobiliario y equipo se adquirió el 01/01/2019 por Q.437,500.00 con una
vida útil de 10 años, depreciable a lo largo de su vida útil; no tiene valor
residual.

• La maquinaria fue adquirida el 01/01/2020 por Q. 350,000.00, con una vida

útil de 7, depreciable a lo largo de su vida útil; sin valor residual.

• Cuentas por Pagar a: Plásticos Verdes, S.A. Q.24,565.00; Botellas Negras,

S.A. Q.26,412.00 y Eco-Friends, Inc. US$. 2,464.40.

• Durante el período las devoluciones sobre ventas ascienden a Q.20,000.00;

el impuesto a las ganancias es del 25%.

• El capital se encuentra conformado por 100 acciones comunes nominativas

con valor nominal de Q.9,000.00 cada una.

• Los salarios son: Salario de Ventas Q.31,500.00; Salario de Admón.

Q.48,500.00.

• Los gastos de alquileres son: edificios administración Q. 36,400.00, edificio

sala de ventas Q. 18,600.00.

• No existen situaciones referentes a empresa en funcionamiento,

contingencias o hechos posteriores.

INSTRUCCIONES:

• Presentar el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado

de Cambios en el Patrimonio y Notas a los Estados Financieros.

• Incluir la carta de encargo y el informe del profesional ejerciente sobre un

encargo de compilación.
CARTA DE ENCARGO PARA UN ENCARGO DE COMPILACIÓN

A la dirección de la Entidad

EL SEMESTRE FELIZ, S.A.

Ustedes han solicitado que prestemos los siguientes servicios:

Sobre la base de información que nos proporcionarán, les ayudaremos en la

preparación y presentación de los siguientes estados financieros de la sociedad El
Semestre Feliz, S.A., el estado de situación financiera de la sociedad El Semestre
Feliz, S.A. a 31 de diciembre de 2021, el estado de resultados y el estado de
cambios en el patrimonio neto, correspondientes al ejercicio finalizado en dicha
fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).

La finalidad para la que se utilizarán los estados financieros es proporcionar

información financiera del ejercicio completo mostrando la situación financiera de
la entidad a 31 de diciembre de 2021 y los resultados correspondientes al ejercicio
finalizado en dicha fecha. Los estados financieros serán utilizados únicamente por
ustedes y no se distribuirán a otras partes.

Nuestras responsabilidades
Un encargo de compilación implica aplicar conocimientos especializados de
contabilidad e información financiera para ayudarles en su preparación y
presentación. Puesto que un encargo de compilación no es un encargo de
aseguramiento, no se requiere que verifiquemos ni la exactitud ni la integridad de
la información que nos proporcionan para el encargo de compilación o que
obtengamos evidencia de ninguna otra forma para expresar una opinión de
auditoría o una conclusión de revisión. En consecuencia, no expresaremos una
opinión de auditoría ni una conclusión de revisión acerca de si los estados
financieros se prepararon de conformidad con el marco de información financiera
que ustedes han especificado, tal como se ha descrito más arriba.

Realizaremos el encargo de compilación de conformidad con la Norma

Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4410 (Revisada), Encargos de
Compilación. La NISR 4410 (Revisada) requiere que, en la realización de este
encargo, cumplamos los requerimientos de ética aplicables, incluidos los principios
de integridad, objetividad, competencia y diligencia profesionales. Con esa
finalidad, se requiere que cumplamos el Código de Ética para los profesionales de
la contabilidad emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores (Código de Ética del IESBA).

Sus responsabilidades

El encargo de compilación que se realizará partiendo de la premisa de que

ustedes reconocen y comprenden que nuestro papel es ayudarles en la
preparación y presentación de los estados financieros de conformidad con el
marco de información financiera que ustedes adoptaron para los estados
financieros.

En consecuencia, tienen ustedes las siguientes responsabilidades generales que

son fundamentales para que podamos realizar el encargo de compilación de
conformidad con la NISR 4410 (Revisada):

a. Son responsables de los estados financieros y de su preparación y

presentación de conformidad con un marco de información financiera que
 sea aceptable teniendo en cuenta la utilización prevista de la información
financiera y los usuarios a quienes se destina.
b. Son responsables de la exactitud e integridad de los registros, documentos,
explicaciones y demás información que nos proporcionen con el fin de
compilar los estados financieros.
c. Son responsables de los juicios que sean necesarios para la preparación y
presentación de los estados financieros, incluidos aquéllos para los que les
prestemos ayuda en el desarrollo del encargo de compilación.

Nuestro informe de compilación

Como parte de nuestro encargo, emitiremos nuestro informe que se adjuntará a

los estados financieros compilados por nosotros y que describirá los estados
financieros y el trabajo que hemos realizado para este encargo de compilación.

En el informe también se indicará que los estados financieros únicamente se

pueden utilizar para la finalidad descrita en esta carta de encargo y que la
distribución y utilización de nuestro informe sobre el encargo de compilación están
restringidas a ustedes, como dirección de la sociedad El Semestre Feliz, S.A.

Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestro encargo para compilar los
estados financieros que se describen en ella, así como nuestras respectivas
responsabilidades.
Acuse de recibo y conforme, en nombre de la dirección de la entidad El Semestre
Feliz, S.A. por:

(Firma) __________________________

Nombre y Cargo ___________________

Fecha ___________________________

EL SEMESTRE FELIZ, S.A.

Anexos
Método Analítico
Cifras expresadas en Quetzales

1. DETERMINACIÓN CAJA Y BANCOS

Descripción Monto Tipo de cambio Monto final

Caja general Q 25,000.00 Q 25,000.00
Banco Café US$ $ 34,653.95 7.71912 Q 267,498.00
Banco Chocolate Q. Q 60,418.00 Q 60,418.00
Banco Feliz US$ $ 8,625.85 7.71912 Q 66,584.00
Saldo Final Q 419,500.00

2. DETERMINACIÓN CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por Cobrar 185,500.00

Cliente A 85,000.00

Cliente B 75,000.00

Cliente C 17,500.00
Cliente D 8,000.00

(-) Estimación Cuentas Incobrables

Cliente C 17,500.00

Cliente D 8,000.00 25,500.00

Saldo Final 160,000.00

3. DETERMINACIÓN DOCUMENTOS POR COBRAR

Documentos por Cobrar 64,800.00

Letra de Cambio 1 26,400.00

Letra de Cambio 2 32,400.00

Pagaré 6,000.00

(-) Estimación Cuentas Incobrables 6,000.00

Pagaré 6,000.00

Saldo Final 58,800.00

4. DETERMINACIÓN INVENTARIOS

Total Inventarios 85,000.00

(-) Inventario Obsoleto 10% 8,500.00

Saldo Final 76,500.00

INFORME DE COMPILACIÓN DEL PROFESIONAL EJERCIENTE

A la dirección de la empresa

EL SEMESTRE FELIZ, S.A.

Hemos compilado los estados financieros adjuntos de la sociedad El Semestre

Feliz, S.A. sobre la base de información que ustedes nos han proporcionado.
Estos estados financieros comprenden el estado de situación financiera a 31 de
diciembre de 2021 de la empresa El Semestre Feliz, S.A., el estado de resultados
y el estado de cambios en el patrimonio correspondientes al ejercicio terminado
en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa.

Hemos realizado el encargo de compilación de conformidad con la Norma

Internacional de Servicios Relacionados (NISR) 4410 (Revisada), Encargos de
Compilación.

Hemos aplicado conocimientos especializados de contabilidad y preparación de

información financiera con el fin de facilitarles la preparación y presentación de
estos estados financieros de conformidad con las Normas Internaciones de
Información Financiera (NIIF). Hemos cumplido los requerimientos de ética
aplicables, incluidos los principios de integridad, objetividad y competencia y
diligencia profesionales.

Ustedes son responsables de estos estados financieros y de la exactitud e

integridad de la información utilizada para su compilación.

Puesto que un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, no se

requiere que verifiquemos no la exactitud ni la integridad de la información que nos
han proporcionado para la compilación de estos estados financieros. En
consecuencia, no expresamos una opinión de auditoría ni una conclusión de
revisión acerca de si los estados financieros están preparados de conformidad con
las Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF).
 EL SEMESTRE FELIZ, S.A. (Nota 1)

Notas a los Estados Financieros

Al 31 de diciembre de 2021 (Nota 3)

Cifras expresadas en Quetzales (Nota 2)

NOTA 1 – INFORMACIÓN GENERAL

El Semestre Feliz, S.A., fue constituida de acuerdo con las leyes de la República
de Guatemala el 10 de octubre de 2015, siendo su principal actividad la
comercialización de productos plásticos, tales como botellas, bolsas, platos,
pachones, entre otros; su domicilio fiscal se encuentra en la 4ª. Avenida 10-60
Zona 10, Ciudad de Guatemala.

La sociedad se constituyó según Escritura Pública No. 375 autorizada por el

Notario León Hormiga de fecha 10 de diciembre de 2015, con un capital
autorizado de Q.900,000.00 conformado por 100 acciones comunes nominativas
con valor nominal de Q.9,000.00 cada una.

NOTA 2 – UNIDAD MONETARIA Y TIPO DE CAMBIO

Los estados financieros son expresados en Quetzales (símbolo Q.) moneda
nacional y oficial de la República de Guatemala. El tipo de cambio al 31 de
diciembre de 2021 establecido por el Banco de Guatemala es de Q. 7.71912 por
US$. 1.00

NOTA 3 – BASES DE PRESENTACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES

Los estados financieros son elaborados y presentados con base a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés); abarcan
el período contable del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.

Las principales políticas contables adoptadas por la sociedad para la

contabilización de sus operaciones, preparación y presentación de sus estados
financieros son los siguientes:

a. Efectivo y Equivalentes

El efectivo y equivalentes está conformado por efectivo y depósitos bancarios.

b. Cuentas y Documentos por Cobrar

Las cuentas por cobrar se registran a su valor nominal menos la estimación para
cuentas incobrables, descuentos normales de facturación y cualquier pérdida por
deterioro; la estimación para cuentas incobrables se determina anualmente sobre
el análisis de cobrabilidad.

Los plazos que se otorgan para el cobro de clientes son: contado, 1 a 30 días, 31
a 60 días, 61 a 90 días y más 91 días; cada uno con un porcentaje de mora de
conformidad al plazo aplicable. Los documentos por cobrar se emiten por
concepto de venta de mercadería o préstamo a empleados.

c. Inventarios

Los inventarios de mercadería se valúan al costo promedio ponderado; asimismo,

se considera la creación de la provisión por obsolescencia. El registro de
inventarios se realiza menos la provisión por obsolescencia.
d. Propiedad, Planta y Equipo

Los activos fijos son registrados al costo de adquisición menos la depreciación

acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulado. La depreciación
de los activos se realiza sobre el costo de adquisición menos su valor residual,
mediante el método de la línea recta distribuida sistemáticamente a lo largo de su
vida útil.

e. Reconocimiento de Ingresos y Gastos

Los ingresos y egresos por actividades ordinarias procedentes de la actividad

comercial de la empresa se reconocen por el método de los devengado; es decir,
el registro de las transacciones en el momento en el que se realiza, aunque el
pago sea en el futuro.

NOTA 4 – PROPIEDAD, PLATA Y EQUIPO

La integración de la Propiedad, Planta y Equipo de El Semestre, S.A. al 31 de

diciembre de 2021 es la siguiente:

Mobiliario y Equipo 437,500.00

Maquinaria 350,000.00

(-) Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 131,250.00

(-) Depreciación Acumulada Maquinaria 100,000.00

TOTAL 556,250.00

La depreciación se calcula en función a la vida útil estimada de los bienes. El

mobiliario y equipo fue adquirido el 01/01/2019, con una vida útil de 10 años; la
maquinaria se adquirió el 01/01/2020, el cual tiene una vida útil de 7 años.

NOTA 5 – CAJA Y BANCOS

Al 31 de diciembre de 2021, Caja y Bancos se integra de la siguiente manera:

Caja General 25,000.00

Banco Café US$ 267,498.00

Banco Chocolate Q. 60,418.00

Banco Feliz US$ 66,584.00

TOTAL 419,500.00

NOTA 6 – CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2021 se encuentran integrados de la

siguiente forma:

Cliente A 85,000.00

Cliente B 75,000.00

Cliente C 17,500.00

Cliente D 8,000.00

(-) Estimación Cuentas Incobrables 25,500.00

TOTAL 160,000.00

La estimación para cuentas incobrables se crea anualmente con base a un estudio

de cobrabilidad.

NOTA 7 – PATRIMONIO

Al 31 de diciembre de 2021, el patrimonio de la empresa se integra de la siguiente

manera:

Capital Autorizado 900,000.00

Utilidades por Distribuir 47,600.00

Resultado del Período 190,087.50

TOTAL 1,137,687.50

El capital autorizado se conforma por 100 acciones comunes nominativas con

valor nominal de Q.9,000.00 cada una.

NOTA 8 – CUENTAS POR PAGAR

Al 31 de diciembre 2021, las cuentas por pagar se integran de la siguiente

manera:

Plásticos Verdes, S.A. 24,565.00

Botellas Negras, S.A. 26,412.00

Eco-Friends, Inc. 19,023.00

TOTAL 70,000.00

NOTA 9 – IMPUESTOS POR PAGAR

Los impuestos por pagar al 31 de diciembre de 2021, se integra de la siguiente

manera:

Impuesto a las ganancias (25% sobre ganancia) 63,362.50

TOTAL 63,362.50

NOTA 10 – VENTAS

Las ventas de la entidad se realizan al crédito y al contado, reconociendo los

ingresos por el método de lo devengado. Las ventas al 31 de diciembre de 2021
se integran de la siguiente manera:

Ventas al Contado 850,000.00

Ventas al Crédito 339,300.00

(-) Devoluciones sobre ventas 20,000.00

TOTAL 1,169,300.00

NOTA 11 – COSTO DE VENTAS

La integración del costo de ventas al 31 de diciembre de 2021, se muestra a

continuación:

Inventario Inicial 200,000.00

Compras 515,000.00

(-) Inventario Final 76,500.00

(-) Inventario Obsoleto 8,500.00

TOTAL 630,000.00

NOTA 12 – SALARIOS

Los salarios al 31 de diciembre de 2021 se conforman de los siguientes montos:

Salario de Ventas 31,500.00

Salario de Administración 48,500.00

TOTAL 80,000.00

NOTA 13 – DEPRECIACIONES

La depreciación se calcula en función a la vida útil estimada de los bienes La

integración de depreciaciones al 31 de diciembre de 2021 es la siguiente:

Depreciación Mobiliario y Equipo 43,750.00

Depreciación Maquinaria 50,000.00

TOTAL 93,750.00

NOTA 14 – ALQUILERES

La integración del gasto referente a alquileres al 31 de diciembre de 2021 es la

siguiente:

Alquileres Administración 36,400.00

Alquileres Sala de Ventas 18,600.00

TOTAL 55,000.00

NOTA 15 – EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

No se presentan situaciones referentes a empresa en funcionamiento, durante el

período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021.

NOTA 16 – CONTINGENCIAS

No existen contingencias al 31 de diciembre de 2021.

NOTA 17 – HECHOS POSTERIORES

No se tiene conocimiento de hechos posteriores a la fecha de los estados

financieros.
 Bibliografía

Contabilidad, E. C. (2019). Norma Internacional de Contabilidad 1 – Presentación

de Estados Financieros. En La Normas Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIF Ilustradas Parte A.

De Palacios, H. (2019). Teoria del Cargo y el Abono. En Contabilidad 3 (pág. 19).

Guatemala: Textos Escolares, S.A.

Maldonado, Y. (20 de Septiembre de 2016). Pólizas de Seguros. Obtenido de

Economipedia: https://economipedia.com/definiciones/poliza-de-
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