Caso práctico No.

2 Auditoría Caja y Bancos

Usted como auditor ha sido contratado por la firma de auditoría Guastatoya, Jalapa & Asociados, S. C. para realizar una auditoría de Estados Financieros a La
Compañía Dorada, S.A. al 31 de diciembre de 2019; como parte del equipo de auditoría ha sido designado para realizar la revisión del rubro de Caja y Bancos.

Al efectuar la revisión del rubro al 31 de Diciembre de 2019, se determinó: (Cifras expresadas en quetzales)

1 Los saldos de las cuentas que conforman el rubro son:

Caja General 6,701.40

Caja Chica 2,500.00
Banco de Hierro-Depósitos
Monetarios 116,167.80
Banco de Hierro-Depósitos de
Ahorro 75,000.00

2 Se efectuó el arqueo de Caja General, al 31 de diciembre de 2019

Billetes 3,150.00
Monedas 1,101.40
Cheques Empleados 2,325.00 2325
Diferencia no Explicada 125

El arqueo de caja fue practicado al señor Juan Ixpatac, caja general, el 31 de diciembre de 2019 a las 19:00 horas.
Los Cheques a empleados corresponden a Marisol Guzmán Q.1,500.00 y Sandra Soto Q. 825.00, sin embargo existen indicios que los cheques están
ocultos entre otros documentos.

3 Se efectuó el arqueo de Caja Chica, al 31 de diciembre de 2019:

Billetes: 12 billetes de Q.1.00, 10 billetes de Q.5.00, 80 billetes de Q.10.00, 30 billetes de Q.20.00, 8 billetes de Q.50.00 y 6 billetes de Q.100.00
Monedas: 10 monedas de Q.0.01, 2 monedas de Q.0.05, 13 monedas de Q.0.10, 8 monedas de Q.0.25, 35 monedas de Q.0.50 y 17 monedas de Q.1.00

4 Cheques en Circulación 319,801.72, los cuáles se encuentran integrados así:

Cheque No. 4807 del 10/05/2019 a El Diario por Q. 36,250.74

Cheque No. 5378 del 15/11/2019 a Textiles del Sur, S.A. por Q. 81,600.00
Cheque No. 6021 del 08/12/2019 a Flowers, S.A. por Q. 26,000.34
Cheque No. 6459 del 09/12/2019 a Texlandia, S.A. por Q. 86,000.50
Cheque No. 6486 del 10/12/2019 a Cisco, S.A. por Q. 18,950.14
Cheque No. 6489 del 11/12/2019 a Energuate por Q. 71,000.00

5 Saldo según confirmación recibida del banco es de 422,753.28.

6 La empresa envió a depositar 32,501.24 el 31 de diciembre, corresponden a pagos de clientes. El banco los operó el 3 de enero de 2020.

A almacén Tesoro Divino por Q. 11,725.00

A almacén Bodeguitas por Q. 7,876.24
A Robert Baratheon por Q. 12,900.00

7 En el estado de cuentas del banco aparece una nota de crédito por 24,210.00 que corresponde a depósitos efectuados por clientes y un empleado, está integrado así:

Q. 11,610.00 por Tywin Lannister (cliente)

Q. 9,654.00 por Almacén Arrowhead (cliente)
Q. 2,946.00 por Juan Reyes (empleado)

8 Además aparece una nota de cargo por 4,925.00 como cargo por comisión en los sobregiros efectuados en el año, pendiente de contabilizar.

9 Información del depósito de Ahorro:

9.1 La cuenta fue aperturada por un monto de 75,000.00 a plazo fijo, devengando un 8% de interés anual.
9.2 El saldo según contabilidad es de 75,000.00.
9.3 El saldo confirmado por el banco es de 78,000.00 al 31 de diciembre de 2019.

Se le pide: Elaborar los papeles de trabajo que considere necesarios.

Planificación y ejecución de la auditoría del rubro de Caja y Bancos.

La parte de la planificación y ejecución se trabajará en conjunto, por lo que se presenta el índice de los papeles de trabajo que serán utilizados.

Referencia Descripción Página

CM Cédula de Marcas 1
CSC Carta de Solicitud del Cliente 2
IVP Informe de Visita Preliminar del cliente 3
PSP Propuesta de Servicios Profesionales 4
CC Carta Compromiso 5
MP Memorándum de Planeación 6
ACFE Análisis de condiciones de fraude y error 7
EVR Evaluación y respuesta de los riesgos de auditoría 8
EVR1 Prueba de cumplimiento de elaboración de conciliaciones bancarias 9
EVR2 Prueba de cumplimiento de emisión de factura cumple con los puntos de control identificados 10
EVR3 Prueba de cumplimiento del proceso de cortes de caja 11
EF Estados Financieros 12
A Cédula sumaria de caja y bancos 13
CI Cuestionario de control interno 14
A-2 Programa de trabajo 15
AR Cédula ajustes y reclasificaciones 16
A-4 Hallazgos de control hallazgos identificadas 17
A-5 Analítica de resumen de conciliaciones bancarias 18
A-6 Conciliación contra ingresos y egresos de efectivo mes de diciembre 19
 P.T.
Preparado DY CI
Aprobado EA 05-04-2020
LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA ESPECIALIZADA DEL RUBRO DE CAJA Y BANCOS
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.

OBJETIVO:
ES CONOCER LAS POLITICAS CONTABLES QUE LA ENTIDAD HA ADOPTADO PARA EL REGISTRO ADECUADO DEL RUBRODE CAJA Y BANCOS, A CONTINUACIÓN SE REALIZAN LA INTERROGANTES SIGUIENTES:

1. ¿CUÁNTAS CUENTAS BANCARIAS TIENE LA ENTIDAD?

2.¿QUÉ NATURALEZA CORRESPONDE CADA CUENTA BANCARIA?

3. ¿QUIÉNES SON LOS QUE CUENTAN CON FIRMA PARA PIRAR LOS CHEQUES, TRANSFERENCIAS?

4. ¿LOS CHEQUES SON EMITIDOS DIRECTAMENTE POR LA ADMINISTRACIÓN O ES LA ENTIDAD FINANCIERA QUIEN LOS GENERA CON DEBIDA AUTORIZACIÓN DE LA COMPAÑÍA?

6. ¿Existe una poitica de anulación de cheques cuando estos ya hallan sobre los 6 meses de su emisión por aquellos que han sido entregados, o aquellos que no hansido cobrados?
 Preparado DY A
Aprobado EA 05-04-2020

LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.

CELULA SUMARIA DE EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
PAPEL DE TRABAJO No. 1
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.
(CIFRAS EN QUETZALES)

SALDO S/LIBROS AL SALDO AL31

30/12/2019 AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN DE DIC
SEGÚN
COD CUENTAS REF. DEBE HABER DEBE HABER AUDITORIA
101 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
1011 CAJA GENERAL A-01 6,701.40 A/R 1 125.00 6,576.40
10112 CAJA CHICA A-02 2,500.00 A/R 2 17.00 2,483.00
10113 BANCO DE HIERRA - DEPOSITOS MONETARIOS A-03 116,167.80 A/R 3 4925 111,242.80
BANCO DE HIERRA - DEPÓSITOS DE AHORRO A-04 75,000.00 A/R 4 3,000.00 78,000.00

TOTAL DE SALDO 125,369.20

TOTAL DE AJUSTE 2,067.00
SUMA TOTAL DE CELULA 120,302.20 ∑

CONCLUSIÓN:
EL DISPONIBLE PRESENTA LA INFORMACION RAZONABLE DE LA EMPRESA
 Preparado DY A-1
Aprobado EA 5/4/2020

LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.

SECCIOM DE EFECTIVO
ARQUEO DE CAJA GENERAL
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.
(CIFRAS EN QUETZALES)

RESPONSABLE: JUAN IXPATAC

FECHA: 31 DE DICIEMBRE DE 2019
HORA DE ARQUEO: 19:00
AUDITOR: DAIRY YAGUÁS

Billetes
TOTAL BILLETES 3,150.00

Monedas
TOTAL MONEDAS 1,101.40

TOTAL DE EFECTIVO 4,251.40 ∑ DCI-1

DOCUMENTOS

FECHA TRANSACCIÓN OBSERVACIÓN CANTIDAD

MARISOL GUZMÁN EXISTEN INDICIOS QUE LOS 1,500.00

CHEQUES ESTEN OCULTOS
ENTRE OTROS
CHEQUES A EMPLEADOS SANDRA SOTO DOCUMENTOS 825.00 DCI-1
∑ 2,325.00
4,251.40
6,576.40

TOTAL FONDO AUDITADOS 6,576.40 10,748.60

SALDO SEGÚN LIBRO 31-12-19 6,701.40
DIFERENCIA DE AJUSTE 125.00 ∑

OBSERVACIONES:

Se dedectó un faltante de Q.125.00

 Preparado DY A-2
Aprobado EA 5/4/2020

LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.

SECCIOM DE EFECTIVO
ARQUEO DE CAJA CHICA
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.
(CIFRAS EN QUETZALES)

RESPONSABLE: JUAN IXPATAC

FECHA: 31 DE DICIEMBRE DE 2019
HORA DE ARQUEO: 19:00
AUDITOR: DAIRY YAGUÁS

Billetes
Denominación Cantidad SUB TOTAL
1.00 12.00 12.00 ^
5.00 10.00 50.00 ^
10.00 80.00 800.00 ^
20.00 30.00 600.00 ^
50.00 8.00 400.00 ^
100.00 6.00 600.00
TOTAL BILLETES 2,462.00 ∑

Monedas
Denominación Cantidad SUB TOTAL
0.01 10.00 0.10 ^
0.05 2.00 0.10 ^
0.10 13.00 1.30 ^
0.25 8.00 2.00 ^
0.50 35.00 17.50 ^
1.00 17.00 17.00
TOTAL MONEDAS 21.00 ∑
TOTAL DE EFECTIVO 2,483.00 DC1-2

TOTAL FONDO AUDITADOS 2,483.00

SALDO SEGÚN LIBRO 31-12-19 2,500.00
DIFERENCIA DE AJUSTE 17.00 ∑

OBSERVACIONES:
Se dedectó un sobrante de Q.17.00
 Preparado DY A-3
Aprobado EA 5/4/2020

LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.

SECCIOM DE EFECTIVO
ARQUEO DE BANCO DE HIERRO, S.A. - DEPÓSITOS MONETARIOS
DEPOSITOS MONETARIOS
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.
(CIFRAS EN QUETZALES)

SALDO SEGÚN LIBROS 31-12-2019 116,167.80

SALDO SEGUN EL BANCO:

Saldo según confirmación recibida del banco es de 422,753.28

No. FECHA BENEFICIARIO VALOR Q.

4,807 10-5-19 EL DIARIO 36,250.74 §
5,378 15-11-19 TEXTILES DEL SUR, S.A.
81,600.00 §
6,021 08-12-19 FLOWERS, S.A. 26,000.34 §
6,459 09-12-19 TEXLANDIA, S.A. 86,000.50 §
6,486 10-12-19 CISCO, S.A. 18,950.14 §
6,489 11-12-2019 ENERGUATE 71000 §
319,801.72

(-) La empresa envió a depositar el 31 de dic. Pagos de clientes.

El banco los operó el 3 de enero de 2020. 32,501.24

A ALMACÉN TESORO DIVINO 11,725.00 §

A ALMACÉN BODEGUITAS 7,876.24 §
A ROBET BARATHEON 12,900.00 §

(+) NOTA DE CRÉDITO 24,210.00

por Tywin Lannister (cliente) 11,610.00 §
por Almacén Arrowhead (cliente) 9,654.00 §
por Juan Reyes (empleado) 2,946.00 §

(-) NOTA DE CARGO 4,925.00 §

cargo por comisión en los sobregiros efectuados en el año, pendiente de
contabilizar.

DCI-3

SALDO SEGÚN LIBRO SALDO SEGÚN BANCOS

116,167.80 422,753.28
-24,210.00
32,501.24
-319,801.72
-4,925.00 4,925.00
111,242.80 111,242.80 ©
^ ^

CONCLUSIÓN:
CARGO POR COMISIÓN ENLOS SOBREGIROS EFECTUADOS EN EL AÑO, PENDIENTE DE CONTABILIZAR A/R 3
 Preparado DY A-4
Aprobado EA 5/4/2020

LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.

ARQUEO DE BANCO DE HIERRO, S.A. -MONETARIO DE AHORRO
DEPOSITOS DE AHORRO
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.
(CIFRAS EN QUETZALES)

SALDO SEGÚN LIBROS 31-12-2019 75,000.00

SALDO SEGUN EL BANCO: 78,000.00

SALDO INICIAL 75000

(+) CONCEPTO DE INTERES 3000
78000

SALDO SEGÚN LIBRO SALDO SEGÚN BANCOS

75,000.00 78,000.00

3,000.00
78,000.00 78,000.00 ©
^

CONCLUSIÓN
CALCULO DE INTERES DESDE LA FECHA DE APERTURA NO REGISTRADA POR CONTABILIDAD, SE PROPONE ELAJUSTE No. 4 A/R 4
 Preparado DY AR
Aprobado EA 5/4/2020

LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.

SECCIOM DE EFECTIVO
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.
(CIFRAS EN QUETZALES)

CELULA DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN DE AUDITORIA

P#1 I
OTROS INGRESOS 125.00
EFECTIVO
CAJA GENERAL 125.00 A-1

REGISTRO DEL SOBRANTE DERIVADO DEL 125.00 125.00

ARQUEO DE CAJA GENERAL

P#2 OTROS INGRESOS 17.00 I

EFECTIVO
CAJA CHICA 17.00 A-2

REGISTRO DEL SOBRANTE DERIVADO DEL 17.00 17.00

ARQUEO DE CAJA CHICA

P#3 GASTOS FINANCIEROS 4,925.00 F

BANCOS
BANCO DE HIERRO, S.A.-
DEPOSITO MONETARIO 4,925.00 A-3
cargo por comisión en los sobregiros efectuados 4,925.00 4,925.00
en el año, pendiente de contabilizar.

P#4 EFECTIVO
BANCO DE HIERRO,S.A.- DEPÓSITOS AHORRO 3000 I
INTERESES
INTERES PRODUCTO 3000 A-3
3000 3000
 Preparado DY DCI
Aprobado EA 5/4/2020

LA COMPAÑÍA DORADA, S.A.

CELULA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO
AL 31 de DICIEMBRE DE 2019.
(CIFRAS EN QUETZALES)

No. DEFICIENCIA OBSERVACIÓN/DEFINICIÓN RECOMENDACIÓN REFERNCIA

DCI-1 Exceso de efectivo Se recomienda al Gerente de la entidad A-01

que junto al jefe del área de caja y bancos
DCI-2 que se tomen medidas. Que se comunique A-02
al personal encargado de reepcionar los
cheques de la entidad, que está prohibido
cambiar los cheques emitidos por el Banco
en efectivo para evitar robos y perdida de
dinero.

DCI-3 Las cuentas bancarias deberán conciliarse A-03

cada mes y mantener debidamente
Comisión en los sobregiros
depuradas las partidas en conciliación.
efectuados en el año
MARCAS DE AUDITORIA

SIMBOLO SIGNIFICADO
¥ CONFRONTADO CON LIBROS
§ COTEJADO CON DOCUMENTO
µ CORRECCIÓN REALIZADA
¢ COMPARADO EN AUXILIAR
¶ SUMA VERTICALMENTE
© CONFRONTADO CORRECTO
^ SUMAS VERIFICADAS
« PENDIENTE DE REGISTRO
Ø NO REUNE REQUISITOS
S SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN ENVIADA
SI SOLICITUD DECONFIRMACIÓN RECIVIADA
SIA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN RECIBIDA INCORFORME PERO ACLARADA
SC SOLICITUD DE CONFORMACIÓN RECIBIDA CONFORME
∑ TOTALIZADO
© CONCILIADO
Ø CIRCULARIZADO
ψ INSPECCIONADO
A SUMARIA EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
DCI DEFICIENCIA DE CONTRO INTERNO
A-01 SUMARIA DETALLE CAJA GENERAL
A-02 SUMARIA DETALLE BANCOS GUATEMALTECOS,S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA
A-03 SUMARIA DETALLE BANCOS CHAPÍN,S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA
AR AJUSTE DE AUDITORIA