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ACTIVIDAD I
(Proceso de la Auditoria)

Lcdo. Elías Maestre

C.I.V-14.817.839
Lcda. Mariángel Zacarías
C.I.V-19.141.265

Cohorte 2022
Sección: CP0
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo se describirá de forma breve, el significado de los Procesos de la

auditoria a planificación, Muestreo, Control Interno y como también los papeles de trabajo.
Podríamos decir que una auditoría es el equivalente a un examen minucioso de
los registros y operaciones contables, que permitirá a los interesados (accionistas,
administradores, directivos, etc.) conocer la situación de la empresa en su aspecto contable.

Se explicará brevemente los conceptos, importancia y objetivos necesarios a la hora

de realizar cada uno de los Procesos, de tal manera de que podamos saber en una forma
muy sencilla, como es el proceso de realizar una auditoría en una empresa.
EL PROCESO DE LA AUDITORIA EN CUANTO A PLANIFICACIÓN

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global

para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse.
El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar
la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la
entidad auditada. Como una guía para la realización del referido proceso, se ha establecido
los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de días/hombres
programados: planificación 30%, ejecución 50% y comunicación de resultados
20%, porcentajes que pueden variar en función de las características y particularidades del
examen de que se trate y conocimiento acumulado de la entidad a auditarse.

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA

El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría fue establecido para
preveer los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y
objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la entidad o empresa bajo
examen.
El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la
auditoría, que será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se
puede limitar el alcance del proceso de auditoría por razones tales como indisponibilidad de
recursos, cercanía a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento
crítico de una determinada área.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN
 Es determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la cantidad de
profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de auditoría.
El planeamiento o planificación estratégica, como un primer paso en la auditoría, es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de auditoría, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más
experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y
anticipar dificultades que puedan afectar la conclusión e informe del auditor.
El planeamiento en la auditoría, comprende la relación de
objetivos, metas, políticas, programas y procedimientos, compatibles con los recursos
disponibles para ejecutar una auditoría eficaz. El auditor debe planear su trabajo de modo
que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y oportuna.

RIESGO DE AUDITORÍA

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada
en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto,

se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre
las auditorias que vayan a ser realizadas.

Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que
permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.

Tipos de riesgo de auditoría.

De han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:

Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección.

RIESGO INHERENTE

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la

existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor
por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo
ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones
como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de
recurso humano con que cuenta la entidad.

RIESGO DE CONTROL

El auditor, o la misma organización, puede perder el control, o no hacer el control necesario

en el proceso de auditoría, por lo que esta cumplirá con su objetivo de detectar las distintas
situaciones e irregularidades que se pueden tener en la empresa u organización auditada.

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.

Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión,
verificación y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
información, contabilidad y control.

RIESGO DE DETECCIÓN

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo
que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado.

La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total

responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no
va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la
información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

CÓMO EVITAR LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

Para evitar los riesgos de auditoría se debe en primer lugar realizar un plan de auditoría,
que debe ser seguido, verificado y en lo posible, hacerse retroalimentación.

Se deben definir claramente los procesos y procedimientos internos para evitar que sucedan
hechos irregulares, y si esto suceden, que la empresa tenga implementado los protocolos
adecuados para detectarlos oportunamente y corregirlos.
 Se deben implementar sistemas de alerta, de indicadores que anticipen las situaciones de
riesgo para su detección temprana.

EL PROCESO DE LA AUDITORIA EN CUANTO A MUESTREO

El muestreo de auditoría, basado en la NIA 530 es una de las herramientas más

importantes con las que cuenta un auditor externo. Le permite revisar de manera general
una empresa, a partir de la revisión de cierta información que le permite crear una imagen
completa de la situación de la compañía. Existen dos tipos de muestreo: el estadístico, que
toma ciertas muestras para generar una tendencia estadística; y el no estadístico, que basa
su proceso de selección a partir de la experticia del profesional. La decisión por cualquiera
de los dos métodos toma en cuenta, también, los objetivos que se tienen en cada auditoría.

El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base
razonable para la formulación de conclusiones sobre una población de la cual se extrae la
muestra. El auditor interno deberá diseñar y seleccionar una muestra, ejecutar los
procedimientos de auditoría y evaluar los resultados de la muestra para obtener una
evidencia suficiente, fiable, relevante y útil para cumplir con los objetivos de la auditoría.

TÉCNICAS PARA EL MUESTREO EN AUDITORIA

Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas técnicas

son;
 Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla condiciones
predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad de ser
seleccionado para la muestra.
 Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores monetarios en los
“sumas y saldos” de una cuenta de balance.
 Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en subgrupos;
habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada subgrupo.
 Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una población.
 Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas
características de una población.
 Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para centrarse y
confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
 Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o
condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.

IMPORTANCIA DEL MUESTREO

1. El trabajo debe ser adecuadamente planeado y los asistentes deben ser supervisados
apropiadamente. Por los problemas existentes en la determinación del diseño, selección y
evaluación de las muestras, la planeación y supervisión ayudan a definir errores y otras
características de interés, especificando los objetivos de las muestras en términos de
confianza y precisión, en conjunto con el grado de cumplimiento de los objetivos de la
Auditoría, aplicando la definición de errores y otras características de interés, al examinar
la partidas y grado de significancia en relación a la información obtenida.

2. Debe realizarse un estudio y una evaluación del sistema de control interno, como una
base para confiar en él y para determinar el alcance necesario de las pruebas a las que
deberán concretarse los procedimientos de Auditoría. Los resultados de esta evaluación
deben variar en proporción inversa a la confianza que el auditor tenga en el control interno,
involucrando dos fases: La primera, una evaluación del auditor, basada en su
adiestramiento, experiencia y juicio, en los que el muestreo estadístico no se aplica. Y
segundo, la evaluación del grado del cumplimiento de los procedimientos de control
interno, donde las técnicas de muestreo se pueden aplicar, a la evidencia donde exista
huella documental, evaluando la frecuencia y naturaleza de las desviaciones en los
procedimientos que el auditor considere esenciales y que tengan influencia de importantes
errores en los estados financieros.

3. Se obtendrá evidencia suficiente y competente por medio de inspección, observación,

indagación, investigación y confirmación, para lograr una base razonable para poder
expresar una opinión en relación con los estados financieros que se dictaminan. La
importancia relativa está implícita en el concepto de presentación razonable, junto con
algún grado de incertidumbre.
La evaluación de una muestra en términos monetarios y la frecuencia de las
desviaciones son evaluadas por las técnicas de muestreo, pero, errores de control interno,
confiabilidad de los registros u otros factores, no evaluados en términos monetarios, son
juicio del auditor, teniendo que ser evaluadas según cada caso en particular.
En consecuencia el uso del muestreo estadístico no afecta las decisiones del auditor
respecto a la aceptación de la evidencia obtenida en la revisión de las partidas evaluadas o
las acciones a tomar por la naturaleza u errores específicos.

EL PROCESO DE LA AUDITORIA EN CUANTO A CONTROL INTERNO

El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la

gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado principalmente para
proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte y de
cumplimiento de la entidad.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores y gerentes,
y es cumplido por las personas de una organización.
El control interno reconoce que cada individuo trae al lugar de trabajo un singular
antecedente y capacidad o aptitud técnica, y tiene diferentes necesidades y prioridades.
Las personas tienen que saber sus responsabilidades y límites de autoridad. Por
consiguiente, es necesario que exista una clara y cerrada articulación entre los deberes de
las personas y la manera en que los están cumpliendo.
El control interno ayuda a las organizaciones a detectar con oportunidad cualquier
desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos que
pudieran afectar sus operaciones y, por lo tanto, las declaraciones contenidas en sus Estados
Financieros (EEFF).

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

 Conviene empezar por entender el propósito del control interno, que tiene como
objetivo resguardar los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o
negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten en la empresa y
que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización. Dichas situaciones
podrían ser prevenidas gestionando el control interno con anticipación.
Sin embargo, la envergadura de la organización no es un factor que defina la
importancia o existencia del sistema de control, ya que en organizaciones donde existe un
solo dueño, que toma las decisiones, participa en la operación y lleva el sistema
contable, igualmente debe contar con un sistema de control interno, adecuado al tamaño y
actividades de la organización.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los objetivos de los controles internos pueden agruparse en cuatro categorías:

 Estratégicos.
 De información financiera.
 De operaciones.
 De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.
Si bien las empresas requieren establecer controles internos para mitigar los riesgos
asociados con estos temas; para efectos de la auditoría de estados financieros, el control
interno relevante es el relacionado con la información financiera.

EL PROCESO DE LA AUDITORIA EN CUANTO A PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar a la empresa o entidad.

CLASIFICACIÓN EN CUANTO A PAPELES DE TRABAJO

Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:
 1. - Por su uso:

 Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios
contables.

 Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo
para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo
fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan
para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJOS EN UNA AUDITORIA

Los papeles de trabajo como objetivo principal proporcionan el respaldo probatorio

del informe final de la auditoría como resultado de la planificación, realización y revisión
de las evaluaciones, con el fin de documentar si se han logrado los objetivos previstos.

Corresponde al auditor preparar los papeles de trabajo para que proporcione un

registro suficiente y apropiado de base para el informe del auditor, y evidencia de que la
auditoría fue planeada y realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas y las normas aplicables, requisitos legales y reglamentarios.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La importancia de los papeles de trabajo de auditoría, no solamente está dada por

constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas,
de las Declaraciones de las normas de auditoría (Statements auditing standars) y las normas
internacionales auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de prueba del control de
calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida para que el auditor
independiente esté en condiciones de tipificar su grado responsabilidad frente a su cliente:
tipos de opinión. Por otro lado, el auditor probará con sus papeles de trabajo el
cumplimiento de las técnicas y procedimientos de auditoría, por ejemplo la NIA 230 que
establece normas y lineamientos respecto a la documentación sobre la auditoría de los
estados financieros, el auditor deberá documentar asuntos importantes para apoyar su
opinión.

ANALISIS CRITICO
 CONCLUSIÓN

Después de haber realizado este trabajo, se puede afirmar que se tiene un

conocimiento mayor acerca de lo que es el proceso completo de auditoría, se conoció las
distintas técnicas y herramientas necesarias para el proceso. Como los procesos de auditoría
no son iguales en todas las empresas (debido a que todas las empresas no son iguales), lo
importante es conocer a fondo todas las técnicas existentes para que de tal manera saber
aplicarlas en el momento necesario.

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto

de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que

necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o
conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría.