Auditoria Unidad Ii

AUDITORIA II
UNIDAD II
Lcdo. Elías Maestre

DOCENTE: C.I.V-14.817.839
Leonardo Martinez Cohorte 2022

Sección: CP0
LA AUDITORÍA DEL ACTIVO
La auditoría del activo es un proceso sistemático que permite a los auditores examinar y evaluar la
información financiera correspondiente a los activos de una organización. Esto incluye bienes
inmuebles, equipos, inventarios, cuentas por cobrar y otras propiedades tangibles e intangibles , se
trata de un meticuloso proceso de revisión de los activos de una empresa para identificar cualquier
irregularidad en sus registros, asegurando que todos los activos se reporten y registren de manera
precisa.
La auditoría del activo es la parte de la auditoría contable que revisa las cuentas de activo (tanto
corriente como no corriente).
El objetivo de la auditoria del activo es verificar que dichas cuentas se han contabilizado de manera
que reflejen la imagen fiel de la empresa.
Los activos de una empresa son el conjunto de bienes y derechos de los que ésta dispone o puede
disponer (tanto a corto como a largo plazo). Por tanto, la auditoría del activo pretende obtener
evidencia de que distintas partidas, tales como, existencias, derechos de cobro, etc. se encuentran
contabilizadas.
Todo ello, acorde al marco de información financiera aplicable, de tal forma que no presenten
errores ni omisiones significativas.
Partidas de mayor riesgo en el activo

Aunque puede existir un riesgo de incorrección (sea o no material) en cualquier partida de
activo de las cuentas anuales, existen algunas más susceptibles de presentar dichos riesgos.
En relación al activo no corriente se puede citar:

 Las relacionadas con el inmovilizado material: Las empresas, en ocasiones, pueden
sobrevalorar sus activos (terrenos, construcciones). Esto puede ser, por ejemplo, para
presentar unos estados contables más sólidos y así mejorar sus ratios. De esta forma, para ser
más atractiva para los inversores o a efectos de fusión. Esto también puede ocurrir a la
inversa. Es decir, que los activos estén registrados por un valor inferior al que deberían
estarlo.
 Las contenidas en el epígrafe inversiones inmobiliarias: Por la misma razón que la

anterior.
 Las relacionadas con inversiones en empresas del grupo a largo plazo: Estas son el
principal foco de sospecha para los auditores de posibles irregularidades contables. Cuando
hay grandes grupos empresariales, compuestos por un organigrama complejo, es más
sencillo para las empresas camuflar operaciones que no se han realizado acorde al marco de
información financiera aplicable.
En relación al activo corriente se puede citar:
 Las relacionadas con existencias (sobre todo en relación a la variación de un año a

otro): Aunque debe existir una coherencia entre el nivel de ingresos de una empresa y la
variación de existencias que ésta ha tenido, en ocasiones, son objeto de manipulación. Esto
puede realizarse, por ejemplo, de cara a presentar un menor resultado de ejercicio.
 Las incluidas en deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Pueden existir saldos de
clientes que permanezcan un largo período en el balance sin ser cobrados. De acuerdo con la
norma contable se debería de dotar un deterioro por estas partidas. Estas partidas pueden no
haberse deteriorado para no empeorar las cuentas anuales.
 Las partidas pertenecientes a inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto

plazo: El enfoque del auditor es el mismo que para el largo plazo.
Cuentas por cobrar.

Procedimiento de auditorías similares son utilizados para la verificación de todos los tipos de
cuentas por cobrar, aun cuando puede ser necesaria una investigación adicional respecto a
transacciones que no impliquen operaciones normales, por ejemplo, préstamos a funcionarios. Una
adecuada presentación para efectos de situación financiera, por supuesto, la segregación de los
diferentes tipos de cuentas por cobrar, así como una cuidadosa distribución entre los derechos a
corto plazo y los de largo plazo.
Los principales objetivos del auditor en el examen de las cuentas por cobrar se resumen como
sigue:
1. Determinar lo adecuado de los controles internos.
2. Establecer la validez o razonabilidad de los derechos.
3. Determinar el valor aproximado de realización.
El factor más significativo en la selección de procedimiento de auditoria requerido en un

trabajo en particular es lo adecuado del sistema del control interno. Consecuentemente, es
apropiado, estudiar la naturaleza del control interno en la aplicación a ingresos y cuentas por cobrar
y las técnicas de auditoria para la comprobación selectiva y evaluación de los controles.
Programa de Auditoría para Cuentas por Cobrar.
Los siguientes procedimientos de auditoría son típicos del trabajo que efectúa el auditor en la
verificación de las cuentas por cobrar.
1. Obtenga o prepare relaciones de los principales grupos de cuentas por cobrar, clasificación por
antigüedad de saldo,
2. Verifique cada relación comparándola con la cuenta control y con los auxiliares,
3. Efectúe pruebas de la clasificación por antigüedad, y tome nota de algunos cobros recibidos
desde la fecha de cierre,
4. Confirme las cuentas por cobrar por medio de la comunicación directa con los deudores,
5. Analice todas las transacciones efectuadas con funcionarios, empleados, accionistas y
compañías afiliadas,
6. Determine si los embarques en consignación han sido incluidos en cuentas por cobrar, y
efectúa las reclasificaciones que sean necesarias,
7. Revise la cancelación de cuentas incobrables,
8. Determine la suficiencia de la provisión para cuentas incobrables,
9. Determine la suficiencia para provisiones para descuentos y devoluciones sobre ventas.
10. Revise lo adecuado de los descuentos concedidos por pronto pago,
11. Efectúe pruebas de la precisión e integridad de las facturas de venta, sumaria de ventas y
pases,
12. Revise la utilización y autorización de las notas de crédito,
13. Revise el corte de las transacciones de ventas al fin del ejercicio, determine la adecuada
presentación en el balance, de las cuentas por cobrar,
14. Obtenga del cliente un certificado cubriendo las cuentas por cobrar
Los pasos clave en una auditoría de activos suelen incluir:

1. Planificación: Definir el alcance, objetivos y cronograma de la auditoría. Identificar los
activos a revisar y asignar recursos.
2. Evaluación de riesgos: Identificar y evaluar los riesgos asociados con los activos. Esto
incluye riesgos de fraude, deterioro, obsolescencia y errores en los registros.
3. Obtención de evidencia: Revisar documentación, registros contables y otros soportes para
verificar la existencia y propiedad de los activos.
4. Pruebas sustantivas: Realizar pruebas físicas (como contar inventario) y pruebas de
transacciones (como reconciliar cuentas por cobrar).
5. Evaluación y conclusiones: Comparar la evidencia recopilada con los criterios de auditoría.
Identificar discrepancias y evaluar su impacto.
En una auditoría financiera, el proceso sistemático de inspección aplicado a los registros contables
de una entidad para evaluar y obtener evidencia objetiva sobre las obligaciones financieras se centra
en el pasivo.
Algunos aspectos clave que los auditores consideran al auditar los pasivos:
1. Autorizaciones: El auditor revisa las actas de juntas y comités para asegurarse de que los
términos de los acuerdos de préstamo o emisión de bonos estén debidamente autorizados.
Esto varía según el cliente, pero normalmente requiere aprobación según los estatutos de la
organización.
2. Verificación de condiciones: Se verifica que las condiciones de los préstamos (capital,
intereses, duración) coincidan con las aprobaciones obtenidas y los registros contables. Un
buen procedimiento analítico es comparar la deuda promedio pendiente y la tasa de interés
promedio con el gasto de interés en la cuenta de resultados.
3. Préstamos no registrados: El auditor verifica si el cliente realizó pagos a entidades no
habituales. Si se están pagando deudas no registradas, el balance puede ser incorrecto.
4. Verificación de pagos: Mediante una tabla de amortización de préstamos, se confirman los
montos de capital, intereses, tasas y duración de las obligaciones frente a los valores
efectivamente pagados y registrados.
La auditoría del pasivo busca determinar si las obligaciones financieras están correctamente
reconocidas y presentadas en los estados financieros, garantizando así la transparencia y la salud
financiera de la organización
La auditoría es un examen crítico, sistemático e imparcial que realizan personas independientes para
evaluar la situación financiera y operativa de una entidad.
la auditoría no solo identifica problemas, sino también ayuda a solucionarlos y mejorar los controles
internos.
Auditoría de Pasivos en la Empresa GLOBAL CORP C.A
1. Actividades Preliminares de la Auditoría:

o Conocimiento del negocio y su estructura organizacional.
o Continuidad del auditor con la empresa (solicitar información al auditor anterior si es
necesario).
o Firma de la carta de aceptación de los términos de la auditoría.
2. Planificación:
o Elaboración de la estrategia general y el plan de auditoría.
o Evaluación de cambios en las decisiones de planeación durante la auditoría.
o Planificación de dirección, supervisión y revisión del trabajo del equipo de auditoría.
o Preparación del archivo permanente y cuestionario de evaluación del control interno.
o Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo.
3. Trabajo de Campo o Ejecución:
o Estudio y evaluación del control interno mediante el cuestionario diseñado.
o Evaluación del cumplimiento de normatividad aplicable.
o Obtención de evidencias de auditoría según las NIAs.
o Identificación de hallazgos.
o Supervisión del trabajo del equipo de auditoría.
o Ejecución de programas de auditoría y confección de papeles de trabajo.
4. Elaboración del Informe de Auditoría:
o Determinación del tipo de informe (corto o largo).
o Preparación del borrador del informe.
o Establecimiento del esquema del informe.
o Emisión del dictamen u opinión.

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Partidas de mayor riesgo en el activo

En relación al activo no corriente se puede citar:

 Las contenidas en el epígrafe inversiones inmobiliarias: Por la misma razón que la

En relación al activo corriente se puede citar:

 Las relacionadas con existencias (sobre todo en relación a la variación de un año a

 Las partidas pertenecientes a inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto

Cuentas por cobrar.

El factor más significativo en la selección de procedimiento de auditoria requerido en un

Programa de Auditoría para Cuentas por Cobrar.

Los pasos clave en una auditoría de activos suelen incluir:

1. Actividades Preliminares de la Auditoría:

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