“AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE NUESTRA

INDEPENDENCIA, Y DE LA CONMEMORACIÓN DE LAS HEROICAS BATALLAS

DE JUNÍN Y AYACUCHO”

UNIVERSIDAD NACIONAL
DE LA AMAZONÍA PERUANA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE
NEGOCIOS

TRABAJO MONOGRÁFICO

CURSO : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE : CPC MIGUEL PASQUEL ARBILDO

ESCUELA : CONTABILIDAD

NIVEL : “V”

: “IX”
CICLO

: EL MARCO NORMATIVO DE AUDITORÍA

TEMA GUBERNAMENTAL.
CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL.

ALUMNOS :
PATRICK RÁUL HUAYMACARI CASTERNOQUE
MAYCO JESÚS OROCHE FERNÁNDEZ
CHANE MIGUEL PAREDES VALDIVIA
DANIEL ADRIAN ALBERTO AREVALO VASQUEZ

REQUENA – LORETO – PERÚ - 2024

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 ÍNDICE

ÍNDICE……………………………………………………………………………………...…Pg 2
DEDICATORIA……………………………………………………………………………….Pg 3
AGRADECIMIENTO…………………………………………………………………………Pg 4
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………..Pg 5
1. MARCO NORMATIVO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL………...…………….Pg 6
1.1 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL….………………...…………………………….….Pg 6
1.2 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL………….………………….………………….Pg 6
1.3 INTEGRANTES DEL SISTEMA ……….……...……….……………………….……..Pg 7
1.4 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL………..…..….…………………...Pg 7
2. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL…..………..………....….Pg 8
2.1 ¿QUIENES ESTAN OBLIGADOS A CUMPLIR EL CÓDIGO DE ÉTICA? ……....Pg 8
CONCLUSIÓN………………………………………………………………………………..Pg 13
BIBLIOGRAFIA…..………………………………………………………………….……….Pg 14

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 DEDICATORIA

• Al creador de todo el universo, el quien nos protege, nos guía y sobre todo el
quien dio vida, a nuestros padres, que son lo más primordial y hermosos que
tenemos, a nuestros profesores, por darnos esa fuerza y motivación para
seguir luchando por salir adelante y convertirnos en unos buenos
profesionales hoy mañana y siempre.

• A las personas más maravillosas para cada uno de nosotros que son nuestros
PADRES, que con su duro trabajo y esfuerzo, nos apoyan y motivan a seguir
adelante para que nosotros tengamos una mejor calidad de vida.

• A nuestros queridísimos MAESTROS por brindarnos la mejor enseñanza, por

su dedicación como docente y sobre todo por los consejos que nos motivan a
seguir luchando por nuestro futuro.

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 AGRADECIMIENTO

• Agradecer a Dios por darnos el amor, cuidado, la vida, salud y el pan

de cada día que nos brinda para poder seguir adelante. Por guiarnos
por el buen camino, por darnos la inteligencia y la sabiduría que nos
brinda diariamente.

• Agradecer a nuestros padres por brindarnos el amor, la vida, la

protección, el esfuerzo y el apoyo incondicional que ellos nos
muestran para que nosotros salgamos adelante y seamos unos
profesionales de bien.

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 INTRODUCCIÓN

La auditoría gubernamental es una función esencial para asegurar la transparencia,

responsabilidad y eficiencia en la gestión de los recursos públicos. Este proceso
está regido por un conjunto de normas y principios que establecen el marco
normativo de actuación. Dicho marco normativo incluye directrices específicas,
estándares internacionales y nacionales, y códigos de ética que los auditores deben
seguir estrictamente.
El marco normativo también contempla leyes y regulaciones locales que varían
según el país. Estas leyes establecen las atribuciones y responsabilidades de las
EFS, determinan los tipos de auditoría que deben realizarse (financiera, de
cumplimiento, operativa, entre otras), y especifican los procedimientos para la
presentación y divulgación de los informes de auditoría.
En resumen, el marco normativo de la auditoría gubernamental está compuesto por
una combinación de normas internacionales y nacionales, directrices de
organizaciones especializadas y regulaciones locales. Este conjunto normativo no
solo define los procedimientos y criterios técnicos para realizar auditorías eficientes
y efectivas, sino que también subraya la importancia de la ética profesional,
garantizando que los auditores gubernamentales actúen con los más altos
estándares de integridad y profesionalismo
La integridad implica que el auditor debe ser honesto y veraz en todas sus acciones
profesionales. La objetividad exige que el auditor mantenga una actitud imparcial y
libre de conflictos de interés. La competencia profesional y el debido cuidado
requieren que el auditor mantenga sus conocimientos y habilidades al día,
asegurando un desempeño competente. La confidencialidad prohíbe la divulgación
de información obtenida durante la auditoría a terceros no autorizados. Finalmente,
el comportamiento profesional demanda que el auditor cumpla con las leyes y
regulaciones pertinentes y evite cualquier conducta que pueda desacreditar la
profesión.

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 1. MARCO NORMATIVO DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del
auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y obtener
resultados de calidad. Son de aplicación y cumplimiento obligatorio por parte del
personal de los Órganos del Sistema Nacional de Control, incluyendo a
profesionales y/o especialistas que participen en el proceso de la auditoría
gubernamental.
1.1 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Audífono Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su
ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el
correspondiente informe.
Tiene por objetivos:
• Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
• Determinar la razonabilidad de la información financiera.
• Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento
de los planes y programas aprobados de la entidad examinada.
• Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
• Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada
1.2 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de Órganos de control; Normas; Métodos; y, Procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

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1.3 INTEGRANTES DEL SISTEMA
• La Contraloría General de la República como ente técnico rector y máxima
autoridad del sistema. Supervisa, vigila y verifica la correcta aplicación de las
políticas públicas y el uso de los recursos y bienes del Estado. Tiene
autonomía administrativa, funcional, económica y financiera para realizar con
eficiencia sus funciones; y atribuciones especiales que le otorga el artículo
22 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República.

• Todos los Órganos de Control Institucional (OCI) de las entidades que se

mencionan en el artículo 3 de la Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría de la República, sean de carácter sectorial, regional, institucional
o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional. Es la unidad
orgánica especializada responsable de realizar el control gubernamental en
una institución o entidad pública, de conformidad con lo señalado en los
artículos 7 y 17 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República. Su finalidad es promover la correcta y
transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus
resultados mediante la ejecución de labores de control.
• Las Sociedades de Auditoría (SOA): Son parte del Sistema Nacional de
Control cuando son designadas por la Contraloría General y contratadas,
durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditoría
económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros
en las entidades públicas.

1.4 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU. 1. NORMAS GENERALES
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo. Estas normas que se aplican
también para la ejecución del trabajo y la preparación del informe, se refieren al
entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero
profesional, confidencialidad, participación de profesionales y/o especialistas, y
control de calidad

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NAGU. 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios técnicos generales
que permitan una apropiada planificación de la auditoría en entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.
NAGU. 3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Este grupo está integrado esencialmente por normas utilizadas en la realización de
la auditoría, tienen el propósito que las pruebas y demás procedimientos que se
seleccionen, según el criterio profesional del auditor, sean apropiados en las
circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditoría.
NAGU. 4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas establecen los criterios técnicos para el contenido,
elaboración y presentación del Informe de Auditoría Gubernamental relacionado
con la auditoría de gestión y exámenes especiales. Las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas - NAGA y las Normas Internacionales de Auditoría - NIA,
que rigen a la profesión contable en el país, son aplicables a todos los aspectos de
contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoria Financiera
Gubernamental.

2. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

Es el documento oficial que congrega el conjunto de principios criterios y valores
mínimos que debe satisfacer individualmente el auditor gubernamental durante el
desempeño de sus actividades funcionales.

2.1 ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A CUMPLIR EL CÓDIGO DE ÉTICA?

El Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú es vinculante para:
• Todo el personal de la Contrataría General de la República que participe en
la labor de auditoría.
• Personal de tas Órganos de Auditoría Interna de las entidades comprendidas
en el ámbito del Sistema (cualquiera sea su denominación).
• Personal de las Sociedades de Auditoría designadas (por la Contrataría, vía
concurso) o contratadas (por la entidad o por la Contrataría, vía tercerización)
para realizar trabajos en las entidades.

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 I. APTITUD DE SERVICIO
Siendo consecuentes con nuestra elección individual de laborar en el Sistema
Nacional de Control asumimos la aptitud permanente para desempeñar las
actividades que se nos encomienden o disponer, con sostenida iniciativa y
diligencia, la realización de aquéllas que correspondan conforme a las disposiciones
vigentes, involucrándonos activamente en su cometido.
La vocación de servicio se muestra en acciones de entrega diligente a las tareas
asignadas, en la disposición para dar esmerada atención a los requerimientos y
trabajos encomendados, en tener receptividad para atender y solucionar las
peticiones, denuncias o quejas de los ciudadanos.

II. CALIDAD DE SERVICIO

Propender a que nuestras acciones produzcan mejoras continuas en nuestras
instituciones y contribuyan al logro de la excelencia en el servicio público, por medio
de nuestras recomendaciones y de la información confiable, útil; oportuna y con
valor agregado que reportamos. Para dicho fin, somos conscientes de:
a) La necesidad de mantener el entrenamiento continuo.
b) Ser receptivos a las observaciones y sugerencias que para el mejoramiento de
nuestro desempeño nos sea formulados por los compañeros y superiores, así como
con las medidas de control de calidad del Sistema Nacional de Control.
c) La necesidad de agotar todos los medios necesarios para cumplir nuestras
responsabilidades, así como para alcanzar las metas, objetivos y la expectativa
técnica perseguida por nuestra acción.
III. COMPROMISO CON EL PAÍS
Nuestras acciones se encuentran orientadas al bienestar del país, y a propiciar el
desarrollo de una Administración Pública al servicio de la sociedad, para lo cual
estamos comprometidos con los intereses permanentes de nuestras instituciones,
con la salvaguarda del patrimonio público y con el respeto estricto al ordenamiento
jurídico y demás deberes del Estado, subordinando a ellos, los intereses
individuales.

IV. CORDIALIDAD
Durante todo proceso de auditoría, las tareas se desempeñan teniendo en cuenta
los derechos y la dignidad de los auditados, la necesaria eficiencia y eficacia en la
administración de recursos, así como la continuidad del servicio de las áreas
examinadas; por lo que observamos las reglas de buena conducta con los
funcionarios públicos sin poner en riesgo nuestra independencia y probidad, y

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evitamos cualquier exceso de atribuciones que cree un clima inadecuado para
nuestra labor.

V. CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

Los auditores permanentemente somos cuidadosos en emplear correctamente el
juicio profesional para determinar y elegir cada una de las decisiones propias de
nuestra actividad, así como para premunimos de todos aquellos elementos y
criterios imprescindibles para poder decidir nuestros cursos de acción.

VI. INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD

Los auditores reconocemos la independencia como un factor esencial para un
mejor desempeño, por lo que nuestras decisiones y actuaciones siempre se
orientan a aumentar los niveles de independencia y no a disminuirla.
Al desempeñar nuestras tareas nos encontramos guiados por la exactitud, rectitud
e imparcialidad, como garantías mínimas de objetividad, por lo que damos un
tratamiento igualitario a todos los auditados, analizamos los hechos alejados de
cualesquier predisposición o preferencia acerca de las personas o entidades y
anteponiendo los criterios técnicos y la evidencia a cualquiera otra circunstancia.
Nos encontramos permanentemente atentos a proteger nuestra independencia;
evitando cualesquier situación o relación personal que pueda implicar un riesgo de
corrupción, suscitar dudas acerca de la independencia requerida, o incurrir en
interés personal en conflicto con las tareas que nos han sido confiadas. Del mismo
modo, estamos prestos a declinar cortés, pero firmemente, cualquier intento de
influencia que pretendiera ejercerse sobre nuestras acciones, por más sutil que sea.
VII. PROBIDAD ADMINISTRATIVA
En lo personal, mantenemos una conducta intachable, en nuestras decisiones, al
administrar los bienes y recursos públicos, con entrega leal y honesta al desempeño
de nuestras tareas, siendo conscientes y respetando, por tanto, las limitaciones,
restricciones y abstenciones que ellas nos exigen. Reconocemos que nuestra
conducta debe ser irreprochable en todo momento, procurando adoptar siempre el
comportamiento que quisiéramos siguiera cualquier funcionario público ejemplar; ya
que aún una pequeña deficiencia perjudica la imagen de integridad y calidad de la
labor de quienes ejercen la auditoría gubernamental y del Sistema Nacional de
Control.
A través, de nuestro ejercicio funcional, colaboramos con la probidad pública,
comunicando aquellos hechos que denotan irregularidades o fraudes de modo
oportuno y con el mayor sustento posible, para permitir su comprensión exacta y
esclarecimiento por la instancia que corresponda.

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 VIII. RESERVA O CONFIDENCIALIDAD
Quienes asumimos las actividades inherentes a la auditoría gubernamental, aún
luego de concluir éstas, tenemos la obligación personalísima de guardar reserva
respecto a sus programas, procesos y resultados, así como sobre la información
privilegiada, de la cual tomáramos conocimiento con motivo de este ejercicio,
estando impedido de utilizarlas, revelarlas o transmitirlas a terceros de cualquier
modo, salvo a efectos de cumplir con nuestras responsabilidades legales.

IX. TECNICISMO
Actuamos en todo momento de manera profesional, aplicando los estándares
profesionales internacionales, las normas de auditoría gubernamental, la capacidad
profesional y la madurez de criterio que nos demanda la trascendente labor del
control gubernamental; y formulamos nuestras opiniones objetivamente con
prescindencia de cualesquier incidencia o efecto que su ejecución o sus resultados
puedan derivar para el poder público o grupos interesados.

X. VOCACIÓN POR LA VERDAD Y LA TRANSPARENCIA

En todas nuestras actividades transmitimos, con la convicción que nos otorga la
seguridad en la corrección de nuestra labor, los resultados veraces y opiniones
ciertas que hayan sido reveladas y evidenciadas, sin ocultamientos, ni
ambigüedades. Para tal efecto asumimos una conducta transparente durante
nuestro ejercicio funcional, que implica particularmente:
a) Generar y transmitir información útil, pertinente, comprensible, fiable y
verificable para la toma de decisiones.
b) Brindar información sobre nuestras operaciones a quienes se encuentran
facultados para apreciarlas o evaluarlas, así como permitir y preservar su acceso.
c) Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las opiniones que
nos competen.
d) Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen
conforme a ley.

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 CONCLUSIÓN

El marco normativo de la auditoría gubernamental en Perú es fundamental para

asegurar la correcta administración de los recursos públicos y fortalecer la confianza
en las instituciones del Estado. Este marco está compuesto por un conjunto de
leyes, normas y directrices emitidas principalmente por la Contraloría General de la
República (CGR), la cual se encarga de regular y supervisar las actividades de
control en todas las entidades públicas del país.
La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República (Ley N° 27785) es la base legal que define las funciones y competencias
de la CGR, estableciendo un sistema de control integral que busca garantizar la
eficiencia, efectividad y legalidad en la gestión pública. Las Normas de Auditoría
Gubernamental (NAGU), adaptadas de las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) y las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(ISSAI), proporcionan un marco técnico y metodológico que guía la labor de los
auditores gubernamentales, asegurando que las auditorías se realicen conforme a
los más altos estándares de calidad y profesionalismo.
establece principios fundamentales que son esenciales para el desempeño de los
auditores. La integridad, la objetividad, la confidencialidad, la competencia
profesional y el comportamiento profesional son pilares que garantizan la conducta
ética de los auditores, protegiendo la credibilidad y confiabilidad de sus informes.
Estos principios éticos son cruciales para mantener la confianza pública en el
sistema de auditoría y asegurar que las auditorías se realicen de manera imparcial
y sin influencias indebidas.
En cuanto a la ética del auditor, el Código de Ética
La integridad exige que los auditores actúen con rectitud y honestidad en todas sus
actividades profesionales, asegurando que sus decisiones y acciones sean
moralmente correctas. La objetividad implica que los auditores deben realizar su
trabajo de manera imparcial, sin dejarse influenciar por intereses personales,
presiones externas o prejuicios. La confidencialidad es vital para proteger la
información obtenida durante las auditorías, garantizando que no se divulgue de
manera inapropiada. La competencia profesional y el debido cuidado demandan
que los auditores mantengan sus habilidades y conocimientos actualizados,
asegurando un desempeño competente y diligente. El comportamiento profesional
exige que los auditores cumplan con todas las leyes y regulaciones pertinentes y
mantengan una conducta que no desacredite a la profesión.El marco normativo y
los principios éticos no solo establecen un conjunto de reglas y procedimientos, sino
que también crean una cultura de transparencia, responsabilidad y profesionalismo
dentro de las entidades públicas. Esta cultura es fundamental para prevenir y
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detectar irregularidades, promover la eficiencia en la gestión de los recursos
públicos y fortalecer la gobernabilidad.En conclusión, el marco normativo de la
auditoría gubernamental en Perú, complementado con los principios éticos de la
profesión, proporciona una base sólida para la supervisión y control de los recursos
públicos. Este conjunto normativo asegura que las auditorías se realicen de manera
profesional, imparcial y ética, fortaleciendo la confianza pública en las instituciones
del Estado. La integración de normas internacionales adaptadas al contexto
nacional, junto con un compromiso firme con la ética profesional, es crucial para
garantizar la transparencia y responsabilidad en la administración pública,
promoviendo una gestión eficiente y efectiva de los recursos del Estado. Así, el
sistema de auditoría gubernamental contribuye significativamente al buen gobierno
y al desarrollo sostenible del país.

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 BIBLIOGRAFIA

• https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/3467_8._norm

as_de_auditoria_gubernamental.pdf

• https://busquedas.elperuano.pe/dispositivo/NL/2024977-1

• https://www.munlima.gob.pe/images/controlinterno/Planificacion/Leyes/Codi

go%20de%20Etica.pdf

• https://encticketing.org/UIGC/biblioteca/libros_virtuales/Codigo_Etica_Audit

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• https://www.enc.edu.pe/libros/libro_detalle?id=628

• https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1897457/RC%20N%C2%B0

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• https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/2996195/Manual%20Auditor

%C3%ADa%20Financiera.pdf.pdf

• https://es.wikipedia.org/wiki/Contralor%C3%ADa_General_de_la_Rep%C3

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