AUDITORÍA DEL

BANCO

Tabla de contenido
RESUMEN EJECUTIVO............................................................................................1
Las empresas bancarias deben mantener los libros de cuentas de conformidad con el
artículo 209 de la ley de empresas de 1956. La banca generalmente cuenta con un
sólido sistema de control interno para sus transacciones diarias. El auditor debe
evaluar dicho sistema cuidadosamente. El requisito fundamental de una auditoría, en
lo que respecta a la presentación de informes sobre el estado de cuentas, puede
liberarse del examen del control interno y la verificación de los activos y pasivos
mediante la comparación y conciliación del saldo con los del año y el del importe de
los ingresos y gastos mediante la aplicación de controles de prueba. La ley de
regulación bancaria impone a los directores de los bancos mayores
responsabilidades que a los de otras empresas en materia de supervisión de su
funcionamiento. Por lo tanto, ejercen, o se espera que ejerzan, una mayor
supervisión sobre los asuntos del banco. El auditor debe confiar en dicha supervisión
y limitar su control a controles de prueba. La situación financiera de un banco
depende de la condición de los activos, préstamos, inversiones, saldo de efectivo y
de sus pasivos y fondos. Su verificación forma una parte importante del balance. La
mayoría de los bancos tienen su propio departamento de inspección o auditoría
interna encargado de verificar las cuentas de varias sucursales. El revisor fiscal no
podrá, por tanto, duplicar trabajos...............................................................................1
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................2
BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................34

RESUMEN EJECUTIVO

Las empresas bancarias deben mantener los libros de cuentas de

conformidad con el artículo 209 de la ley de empresas de 1956. La banca
generalmente cuenta con un sólido sistema de control interno para sus

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transacciones diarias. El auditor debe evaluar dicho sistema cuidadosamente.

El requisito fundamental de una auditoría, en lo que respecta a la
presentación de informes sobre el estado de cuentas, puede liberarse del
examen del control interno y la verificación de los activos y pasivos
mediante la comparación y conciliación del saldo con los del año y el del
importe de los ingresos y gastos mediante la aplicación de controles de
prueba. La ley de regulación bancaria impone a los directores de los bancos
mayores responsabilidades que a los de otras empresas en materia de
supervisión de su funcionamiento. Por lo tanto, ejercen, o se espera que
ejerzan, una mayor supervisión sobre los asuntos del banco. El auditor debe
confiar en dicha supervisión y limitar su control a controles de prueba. La
situación financiera de un banco depende de la condición de los activos,
préstamos, inversiones, saldo de efectivo y de sus pasivos y fondos. Su
verificación forma una parte importante del balance. La mayoría de los
bancos tienen su propio departamento de inspección o auditoría interna
encargado de verificar las cuentas de varias sucursales. El revisor fiscal no
podrá, por tanto, duplicar trabajos.

INTRODUCCIÓN

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La auditoría de las empresas bancarias juega un papel muy

importante en la India, ya que ayuda a regular las empresas bancarias de
manera correcta. La auditoría de bancos incluye varios tipos de auditoría que
normalmente se llevan a cabo en empresas bancarias, como auditoría legal,
auditoría de ingresos/gastos de ingresos, auditoría concurrente, auditoría de
computadoras y sistemas, etc. La auditoría anterior la lleva a cabo
principalmente el personal propio o externo del banco. auditor. Sin embargo,
las reglas y regulaciones relacionadas con la realización de varios tipos de
auditorías o inspecciones difieren de un banco a otro, excepto la auditoría
legal para la cual se aplican las pautas del RBI. En esto, le he dado más
importancia al sistema general de auditoría bancaria. En el competitivo
mundo actual, la auditoría es muy necesaria y obligatoria, porque la decisión
de inversión de los inversores depende de ese concepto particular. Si el
auditor expresa su opinión sobre una organización en particular es verdadera
y justa, entonces el inversor puede obtener sus ideas sobre cuánto debería
invertir. empresas particulares.

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ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA

1) Origen del término:

El término auditoría deriva del término latino “audire” que

significa oír. Al principio, un auditor solía enumerar las cuentas leídas
por el contador para verificarlas.

2) Origen antiguo:

La auditoría es tan antigua como la contabilidad. Estaba en uso en

todos los países antiguos como Mesopotamia, Egipto, Grecia, Roma,
Reino Unido e India. Los Vedas, Ramayana y Mahabharata contienen
referencias a la contabilidad y la auditoría. Arthashasastra de Kautilya
ofrece reglas detalladas para la contabilidad y auditoría de las finanzas
públicas. Los Mauryas, los Guptas y los Mughals habían desarrollado un
sistema de contabilidad y auditoría para controlar las finanzas estatales.
Así, básicamente, la contabilidad y la auditoría tuvieron su origen en la
necesidad del gobierno de controlar los ingresos y gastos del Estado y del
ejército. El objeto original de la auditoría era detectar y prevenir errores y
fraudes.

3) Auditorías obligatorias de empresas:

Con el aumento del número de empresas, las leyes de empresas de

diferentes países empezaron a prever la auditoría obligatoria de las
cuentas de las empresas. Así, la auditoría británica de las cuentas de las
sociedades limitadas se hizo obligatoria en 1900. En la India, la Ley de
Sociedades de 1913 hizo obligatoria la auditoría de las cuentas de las
empresas. Con el aumento del tamaño de las empresas, el objeto de la
auditoría también pasó a determinar si las cuentas eran “verdaderas y

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justas” en lugar de “verdaderas y correctas”. Por tanto, el énfasis no

estaba en la precisión aritmética sino en la representación justa de los
asuntos financieros.

4) Desarrollo de norma de contabilidad y auditoría:

El comité de normas internacionales de contabilidad y la junta de

normas de contabilidad del instituto de contadores públicos de la India
han desarrollado prácticas estándar de contabilidad y auditoría para guiar
a los contadores y auditores en su trabajo diario.

5) Tecnologia computacional:
El último avance en auditoría se refiere al uso de computadoras
tanto en contabilidad como en auditoría.

Realmente, la auditoría ha recorrido un largo camino desde

“escuchar” las cuentas en la antigüedad hasta usar computadoras para
examinar las cuentas computarizadas de hoy.

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DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

Varias personas, como propietarios, accionistas, inversores,

acreedores, prestamistas, gobierno, etc., utilizan la cuenta final del negocio
para diferentes propósitos. Todos estos usuarios deben estar seguros de que
las cuentas finales elaboradas por la dirección son fiables. Un auditor es un
experto independiente que examina las cuentas de una empresa e informa si
las cuentas finales son confiables o no. Diferentes autoridades han definido
la auditoría de la siguiente manera.

 Mautz define la auditoría como “la auditoría se ocupa de la verificación

de los datos contables, de la determinación de la exactitud y
confiabilidad de los estados e informes contables”.

 Las directrices internacionales de auditoría definen la auditoría

como “la auditoría es un examen independiente de la información
financiera de cualquier entidad con el fin de expresar una opinión sobre
la misma”.

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PRINCIPIO BÁSICO DE AUDITORÍA:

1) Integridad, objetividad e independencia:

El auditor debe ser honesto y sincero en su trabajo de auditoría. Debe ser
justo y objetivo. También debería ser independiente.

2) Confidencialidad:
El auditor debe mantener confidencial la información obtenida durante la
auditoría. No debe revelar dicha información a ningún tercero. Debería
mantener los ojos y los oídos abiertos pero la boca cerrada.

3) Habilidad y competencia:
El auditor debe tener la formación, experiencia y competencia adecuadas en
auditoría. Debe tener una cualificación profesional (es decir, ser contador
público) y experiencia práctica. Debe estar al tanto de los acontecimientos
recientes en el campo de la auditoría, como la declaración del ICAI, los
cambios en la legislación empresarial, las decisiones de los tribunales, etc.

4) Documentos de trabajo:
El auditor debe mantener papeles de trabajo sobre asuntos importantes para
demostrar que la auditoría se realizó con el debido cuidado de acuerdo con
los principios básicos.

5) Planificación:

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El auditor debe planificar su trabajo de auditoría. Debe preparar una

auditoría programada para completar la auditoría de manera eficiente y a
tiempo.

6) Pruebas de auditoría:
El informe del auditor debe basarse en la evidencia obtenida en el curso de
la auditoría. La evidencia puede obtenerse mediante aval de transacciones,
verificación de activos y pasivos, análisis de ratios, etc.

7) Evaluación del sistema contable y control interno:

El auditor debe asegurarse de que el sistema de contabilidad sea adecuado.
Debería comprobar que todas las transacciones se hayan registrado
correctamente. Debe estudiar y evaluar los controles internos.

8) Opinión e informe:
El auditor debe llegar a su opinión sobre la cuenta basándose en la evidencia
de auditoría y presentar su informe. La opinión puede ser incondicional,
calificada o adversa. El informe de auditoría debe expresar claramente su
opinión. La ley debería exigir el contenido y la forma del informe de
auditoría.

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COMITÉ DE AUDITORÍA
De conformidad con la circular del RBI del 26 de septiembre de
1995, un banco debe constituir un Comité de Auditoría de su Junta. La
membresía del comité de auditoría está restringida al Director Ejecutivo, los
candidatos del Gobierno Central y el RBI, el director del Contador Público y
uno de los directores no oficiales.

Una de las funciones de este comité es proporcionar dirección y

supervisar las operaciones de toda la función de auditoría del banco. El
comité también debe revisar la función de inspección interna del banco, con
especial énfasis en el sistema, su calidad y eficacia en términos de
seguimiento. El comité debe revisar el sistema de nombramiento y
remuneración de los auditores concurrentes.

El comité de auditoría está, por tanto, relacionado con el

funcionamiento del sistema de auditoría concurrente. El método de
nombramiento de los auditores, su remuneración y la calidad de su trabajo
serán revisados por el Comité de Auditoría. Es en este contexto que las
reuniones periódicas de los miembros del comité de auditoría con los

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auditores concurrentes ayudan al comité de auditoría a supervisar las

operaciones de toda la función de auditoría del banco.

Teniendo en cuenta la cobertura de esta tarea de auditoría y la naturaleza

especializada del trabajo, también es necesario impartir capacitación al
personal de los auditores. Esta capacitación debe impartirse en campos
especializados como cambio de divisas, informática y áreas de fuga de
ingresos, áreas propensas al fraude, determinación de calificaciones
crediticias y otras áreas especializadas similares. El banco puede organizar
dicha formación programada en varios lugares para poder garantizar la
calidad de la auditoría.

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VENTAJAS DE LA AUDITORÍA

1) Garantía de cuentas verdaderas y justas:

La auditoría proporciona una garantía a los diversos usuarios de las

cuentas finales, como propietarios, administradores, acreedores,
prestamistas, inversores, gobiernos, etc., de que las cuentas son
verdaderas y justas.

2) Balance verdadero y justo:

Las cuentas de los usuarios pueden estar seguras de que los activos
y pasivos que aparecen en el balance auditado muestran la preocupación,
ya que no es ni más ni menos.

3) Cuenta de pérdidas y ganancias verdadera y justa:

El usuario puede estar seguro de que la cuenta de pérdidas y

ganancias auditada muestra la verdadera cantidad de ganancias o
pérdidas, es decir, ni más ni menos.

4) Cuenta con libros:

La cuenta final auditada se puede tomar en concordancia con los

libros de cuentas. Por lo tanto, el funcionario del impuesto sobre la renta
puede comenzar con la cifra de ganancias contables auditadas, hacer
ajustes y calcular la renta imponible. Un usuario externo no necesita leer
todos los libros.

5) Según las prácticas estándar de contabilidad y auditoría:

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Las cuentas finales auditadas siguen los principios estándar de

contabilidad y auditoría establecidos por los organismos profesionales.
Por lo tanto, las cuentas auditadas se basan en objetivos estándar y no en
caprichos y fantasías personales de un contador o auditor en particular.

6) Detección y prevención de errores y fraudes:

Se puede suponer que las cuentas auditadas están razonablemente

libres de errores y fraudes. El auditor, con su conocimiento experto,
tendría el debido cuidado de que se detecten errores y fraudes para que
las cuentas muestren una imagen fiel y fiel.

7) Asesoramiento en materia de sistema, fiscalidad, finanzas:

El auditor también puede asesorar al cliente sobre el sistema

contable, control interno, verificación interna, auditoría interna,
impuestos, finanzas, etc.

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LIMITACIONES DE LA AUDITORÍA

1. Un auditor no puede verificar todas y cada una de las transacciones;

tiene que verificar solo las áreas y transacciones seleccionadas mediante
una muestra.

2. La evidencia de auditoría no es de naturaleza concluyente, por lo que la

confirmación por parte de un deudor no es evidencia concluyente de
que se cobrará el monto. Se dice que la evidencia no es de naturaleza
concluyente.

3. No se puede esperar que un auditor descubra fraudes profundamente

arraigados que generalmente implican actos diseñados para ocultarlos,
como falsificación, falta de registro de transacciones, explicaciones
falsas y, por lo tanto, son difíciles de detectar.

4. La auditoría no puede asegurar a los usuarios de la cuenta la

rentabilidad futura, las perspectivas o la eficiencia de la gestión.

5. Un auditor tiene que confiar en expertos en campos relacionados, como

abogados, ingenieros, valoradores, etc., para estimar pasivos
contingentes, valorar activos fijos, etc.

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CONTROL INTERNO

General

 El personal y los funcionarios de un banco deben pasar de un puesto a

otro con frecuencia y sin previo aviso.
 El trabajo de una persona siempre debe ser controlado por otra persona
en el curso normal del negocio.
 Toda la precisión aritmética del libro debe demostrarse de forma
independiente todos los días.
 Todos los formularios bancarios (por ejemplo, libros, talonarios de
giros a la vista, "cheques de viajero", etc.) deben mantenerse en
posesión de un funcionario, y otro funcionario responsable debe
verificar ocasionalmente el stock de dichos documentos.
 El correo debe ser abierto por funcionarios responsables. La firma de
todas las cartas y avisos recibidos de otras sucursales del banco o de su
correspondencia debe ser verificada por un funcionario con libro de
firmas.
 El libro de firmas del libro de códigos telegráficos debe conservarse en
manos de los funcionarios responsables, utilizarse y verse únicamente
por funcionarios autorizados.
 El banco debería contratar pólizas de seguro contra pérdidas e
infidelidad de los empleados.
 Debe definirse claramente el poder de los funcionarios de diferente
grado.
 El departamento de auditoría interna debe realizar inspecciones
sorpresa de las oficinas y sucursales a intervalos periódicos. Las
irregularidades señaladas en los informes de inspección deben
rectificarse rápidamente.

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ETAPAS DE LA AUDITORÍA

1) Trabajo preliminar:

a) El auditor debe adquirir conocimiento del entorno regulatorio en el

que opera el banco. Por lo tanto, el auditor debe familiarizarse con las
disposiciones pertinentes de las leyes aplicables y determinar el
alcance de sus deberes y responsabilidades de conformidad con dichas
leyes. Debe estar bien familiarizado con las disposiciones de la Ley de
Regulación Bancaria de 1956 en el caso de la auditoría de una
empresa bancaria en lo que se refiere a la preparación y presentación
de estados financieros y su auditoría.

b) El auditor también debe adquirir conocimiento del entorno económico

en el que opera el banco. De manera similar, el auditor debe adquirir
un buen conocimiento práctico de los servicios ofrecidos por el banco.
Al adquirir dicho conocimiento, el auditor necesita ser consciente de
las muchas variaciones en los servicios básicos de depósito, préstamo
y tesorería que ofrecen y continúan desarrollando los bancos en
respuesta a las condiciones del mercado. Para hacerlo, el auditor
necesita comprender la naturaleza de los servicios prestados a través
de instrumentos tales como cartas de crédito, aceptaciones, contratos a
plazo y otros instrumentos similares.

c) El auditor también debe obtener y comprender la naturaleza de los

libros y registros que se mantienen y la terminología utilizada por el
banco para describir varios tipos de transacciones y operaciones. En el
caso de auditores conjuntos, sería preferible que el auditor también
obtenga un conocimiento general de los libros y registros, etc.,
relacionados con el trabajo de los otros auditores. Además de lo
anterior, el auditor debe realizar lo siguiente:

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I. Obtener informes de auditoría interna, informes de inspección,

informes de inspección e informes de auditoría concurrentes del
banco/sucursal.

II. Obtener el último informe de auditorías de ingresos o gastos,

cuando esté disponible.

III. En el caso de auditores de sucursal, obtener el informe entregado

por el gerente de sucursal saliente a la sucursal entrante en caso de
cambio de titular en la sucursal durante el año bajo auditoría, en la
medida que el mismo sea relevante para la auditoría.

d) El RBI ha introducido un sistema de vigilancia externa para los

bancos comerciales sobre diversos aspectos de las operaciones,
incluidos la solvencia, la liquidez, la calidad de los activos, las
ganancias, el rendimiento, el uso de información privilegiada, etc., y
ha indicado que dichos informes se presentarán a intervalos periódicos
a partir del año que comienza el 1- 04-1995. Será conveniente conocer
los informes presentados y revisarlos en el caso de que sean relevantes
para los fines de la auditoría.

e) En un entorno computarizado, es posible que el procedimiento de

auditoría deba ajustarse adecuadamente a las circunstancias,
particularmente porque los libros no están autenticados como en las
cuentas mantenidas manualmente y el auditor puede no tener su
computadora interna para probar los programas de software. Se
debería poner énfasis en el procedimiento de control interno
relacionado con las entradas, la seguridad en materia de acceso al
sistema EDP, el uso de códigos, contraseñas, las entradas de datos
preparadas por una persona independiente de los operadores clave y

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otros procedimientos incorporados para la validación de datos. y

controles del sistema para garantizar la integridad y corrección de la
transacción ingresada. Se puede obtener y examinar la documentación
del sistema del software.

f) Un conjunto de pruebas que el auditor tanto a nivel de sucursal como

a nivel de oficina central puede aplicar para la auditoría de bancos en
procedimientos analíticos.

2) Evaluación del sistema de control interno:

Cabe señalar que las transacciones en los bancos son voluminosas y

repetitivas, y se dividen en categorías o jefes de cuenta limitados. Por lo
tanto, puede ser más apropiado que la evaluación del control interno se
realice para cada clase/categoría de transacción. Si el ejercicio de la
evaluación del control interno se realiza adecuadamente, ayuda al auditor a
determinar la eficacia o no de los sistemas de control y, en consecuencia, le
permite fortalecer sus procedimientos de auditoría y poner el énfasis
adecuado en las áreas propensas a riesgos. El control interno incluiría
controles administrativos de control contable.

a) Controles contables:

Los controles contables cubren áreas directamente relacionadas con el

registro de transacciones financieras y el mantenimiento de dichos
registros/registros para garantizar su confiabilidad.

Los controles contables internos también prevén procedimientos que

determinarían la responsabilidad y fijarían la rendición de cuentas con
respecto a la salvaguardia de los activos del banco. No estaría fuera de
lugar mencionar que existe una distinción entre sistema contable y

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controles contables internos. El sistema contable prevé el procesamiento

de las transacciones y eventos, su reconocimiento y registro adecuado.
Los controles internos son técnicas, métodos y procedimientos diseñados
y generalmente integrados en los sistemas, que permitirían la prevención
y detección de errores, omisiones o irregularidades en el proceso de
ejecución y registro de transacciones/eventos.

Los controles contables internos que garantizarían la prevención de

errores, omisiones e irregularidades incluirían lo siguiente:

I. No se puede registrar ninguna transacción a menos que sea

sancionada/aprobada por la autoridad designada.

II. Los procedimientos duales de control/supervisión incorporados

garantizan que haya una verificación automática independiente de
las entradas/comprobantes.

III. Ninguna persona tiene autoridad para iniciar transacciones y

registrar todas las etapas en el libro mayor. Cada día las
transacciones se registran de manera precisa y oportuna, y los
registros de control y subsidiarios se mantienen equilibrados
mediante personal independiente entre sí.

Sería aconsejable que el auditor investigara otras áreas que puedan

conducir a la detección de errores, omisiones e irregularidades, entre
otras en las siguientes:

I. Falta/pérdida de papel de seguridad, formularios de papelería.

II. Acumulación de transacciones/saldos en cabezas de cuentas

nominales como cuentas transitorias, diversas, cuentas entre
sucursales u otras cabezas de cuentas nominales, en particular si
existen cuentas, en particular si estas cuentas se utilizan
ampliamente para equilibrar los libros, a pesar de la disponibilidad
de información.

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III. Acumulación de asientos antiguos/grandes, inexplicables o sin

fundamento en cuentas del Banco de la Reserva de la India y otros
bancos e instituciones.

IV. Operación representada por meros ajustes contables no

acreditados/fundamentados o por incumplimiento de
contratos/compromisos.

V. Débitos de originación I cuentas de casa matriz/cuentas

intersucursales.

VI. Procedimiento de revisión analítica.

VII. Señalan graves irregularidades en auditoría

interna/inspección/auditoría especial

VIII. Quejas/asuntos pendientes en la célula de

vigilancia/reclamaciones, en materia de discrepancias en cuentas
de electores, etc.

IX. Resultados de la revisión analítica periódica, si se observan

adversos.

b) Control administrativo:

Estos se refieren en términos generales al proceso de toma de decisiones y al

establecimiento de autoridad/delegación de poderes por parte de la
dirección. Cabe señalar que, normalmente, la oficina central utiliza las
oficinas zonales/regionales no realizan ningún negocio bancario.
Generalmente son responsables de las decisiones administrativas y políticas
que se ejecutan a nivel de sucursal.

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3) Elaboración de programa de auditoría para pruebas sustantivas y

su ejecución.

Una vez familiarizado con los requisitos de la auditoría, el auditor debería

preparar un programa de auditoría para pruebas sustantivas que debería
cubrir adecuadamente el alcance de su trabajo. Al formular el programa de
auditoría, el auditor debe dar la debida importancia a las áreas en las que, en
su opinión, existen deficiencias en los controles internos. El programa de
auditoría de los auditores legales sería diferente del del auditor de sucursal.
A nivel de sucursales, la auditoría cubrirá las operaciones bancarias básicas.
Por otro lado, los auditores de cuentas de la sede social (provisiones para
gratificaciones, cuentas internas, etc.). El alcance del trabajo de los auditores
legales también implicaría abordar diversos aspectos contables y requisitos
de divulgación que surgen de las declaraciones de las sucursales.

4) Preparación y presentación del informe de auditoría.

El auditor de sucursal envía su informe a los auditores fiscales quienes

deben tramitar el mismo en la forma que consideren necesaria. Es deseable
que los informes de los auditores de las sucursales estén redactados
adecuadamente en términos inequívocos. En la medida de lo posible, el
impacto financiero de todas las calificaciones o comentarios adversos sobre
las cuentas de la sucursal debe quedar claramente reflejado en el informe de
auditoría de la sucursal. Sería útil para los auditores legales si se siguiera un
patrón estándar de presentación de informes, por ejemplo, cabeza a cabeza,
comenzando con los activos, luego los pasivos y posteriormente las partidas
relacionadas con los ingresos y los gastos.

Al preparar el informe de auditoría, el auditor debe tener presente el

concepto de materialidad. Por lo tanto, las partidas que no afecten
materialmente la visión presentada por los estados financieros pueden

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ignorarse. Sin embargo, a juicio del auditor, una partida, aunque no sea
material, es contraria a los principios de contabilidad o a cualquier
pronunciamiento del Instituto de Contadores Públicos de la India o en el
caso de que requiera una revisión del procedimiento pertinente, sería
apropiado para él llamar la atención de la dirección sobre este aspecto en su
informe de auditoría extenso. En todos los casos, las cuestiones que cubren
las responsabilidades estatutarias del auditor deben tratarse en el informe
principal. La LFAR debe utilizarse para profundizar en los asuntos
contenidos en el informe principal y como sustituto del mismo. De manera
similar, al formular su informe principal, el auditor debe considerar, siempre
que sea posible, la importancia de varios comentarios en su LFAR, cuando
cualquiera de los comentarios hechos por el auditor sea adverso, debe
considerar si es necesaria una salvedad en su informe principal utilizando su
discreción sobre los hechos y circunstancias de cada caso. Se puede enfatizar
que el informe principal debe ser un documento independiente.

LIBROS DE CUENTAS DE BANCOS

Una empresa bancaria debe mantener los libros de cuentas de conformidad

con el artículo 209 de la ley de empresas. Sin embargo, existen ciertos
imperativos en el negocio bancario: los requisitos para mantener una cuenta
precisa y siempre actualizada. Por lo tanto, los bancos diseñan su sistema
contable para satisfacer estos requisitos. Las principales características del
sistema de contabilidad de un banco son las siguientes:
Los asientos en los libros mayores personales se realizan directamente a
partir de comprobantes en lugar de contabilizarse desde los libros de asiento
principal.

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a. Los comprobantes ingresados en diferentes libros personales

cada día se resumen en una hoja resumida; los totales de cada
uno se contabilizan en las cuentas de control del libro mayor.

b. El saldo del libro mayor general se extrae y acuerda todos los

días.

c. Todos los asientos en los libros de contabilidad personales

detallados y en la hoja de resumen son verificados por una
persona distinta de la que realizó los asientos, con el resultado
general de que la mayoría de los errores administrativos se
detectan antes de que comience otro día.

d. Periódicamente, normalmente cada dos semanas, se prepara un

balance de comprobación de los libros mayores personales
detallados y se acuerda con las cuentas de control del libro
mayor general.

e. Tratándose de transacciones en efectivo, siempre se preparan

dos comprobantes por cada transacción, uno para débito y otro
para crédito. Este sistema garantiza la doble entrada en el nivel
básico y evita la posibilidad de errores en la contabilización.

LIBROS DE CUENTA PRINCIPALES

 Libro mayor:

Contiene cuentas de control de todos los libros mayores personales, la

cuenta de pérdidas y ganancias y diferentes cuentas de activos y pasivos.
Hay ciertas cuentas adicionales conocidas como contracuentas, que es
una característica única de la contabilidad bancaria. Estas contracuentas

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se mantienen con el fin de mantener el control sobre las transacciones,

que no tienen ningún efecto directo sobre las posiciones del banco.
Por ejemplo, se abre una carta de crédito, se reciben facturas para su
cobro, se otorga una garantía, etc.

 Libros de pérdidas y ganancias;

Algunos bancos mantienen una cuenta de pérdidas y ganancias en este libro

mayor y mantienen libros separados para las cuentas detalladas. Estos son
libros en columnas que tienen columnas separadas para cada recibo de
ingresos y concepto de gastos. Otros bancos mantienen libros separados para
los débitos y créditos contabilizados en la cuenta de pérdidas y ganancias del
libro mayor.

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LIBROS DE CUENTAS SUBSIDIARIAS

 Libros mayores personales:

Los bancos mantienen libros de contabilidad separados para diferentes tipos

de cuentas, es decir, cuentas corrientes, cuentas de ahorro, etc. Como se
mantuvo anteriormente, estos libros contables se contabilizan directamente a
partir de los comprobantes y el comprobante completo ingresado en cada
libro mayor en un día se resume en Hojas de resumen de comprobantes.

 Registros de facturas:

Los detalles de los diferentes tipos de facturas se mantienen en registros

separados, que tienen columnas adecuadas. Por ejemplo, las facturas
compradas, las facturas entrantes para cobrar, las facturas salientes para
cobrar, etc., se ingresan en serie día a día en registros separados. Las
inscripciones en estos registros se realizan con referencia a los
documentos originales.

 Otros registros subsidiarios:

Existen diferentes registros para varios tipos de transacciones. Su número,

volumen y detalles, que difieren según las necesidades individuales de cada
banco. Por ejemplo, habrá registros para:

A. Giros a la vista, transferencias telegráficas y postales emitidas en

sucursales o agencias.

B. Giros a la vista, transferencias telegráficas y postales recibidas de

sucursales y agencias.

C. Cartas de crédito.

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D. Carta de garantía.

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DIRECTRICES NPA

La directriz requiere que los bancos clasifiquen sus anticipos en cuatro

categorías amplias de la siguiente manera:

1. Activo estándar: -

Un activo estándar es aquel que no revela ningún problema y que no

conlleva más riesgo que el normal asociado al negocio; dicho activo no es un
activo improductivo.

2. Activo subestándar:

Es aquel que ha sido clasificado como NPA por un período no superior a 18

meses.

3. Activo dudoso:

Se trata de uno que permaneció en mora por un período superior a 18 meses.

4. Activo perdido:

Es aquel en el que la pérdida ha sido identificada por el banco o los auditores

internos o externos o la inspección del RBI, pero el monto no ha sido
cancelado total o parcialmente; en otras palabras, dicho activo se considera
incobrable y de tan poco valor que su continua como activo financiable no
está garantizado aunque pueda haber algún valor de rescate o recuperación.

Con el fin de avanzar hacia prácticas de base internacional y garantizar una

mayor transferencia, se decidió adoptar las normas de identificación con un

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retraso de 90 días. De los activos dudosos del ejercicio finalizado el 31 de

marzo de 2004, según efectos a partir del 31 de marzo de 2004, se
considerará activo dudoso un préstamo o anticipo cuando,

i. Los intereses y las cuotas principales permanecen vencidos por un

período de más de 90 días con respecto al préstamo a plazo.

ii. La cuenta permanece fuera de servicio por un período de más de

90 días. Respecto al sobregiro o límite de crédito en efectivo.

iii. La factura permanece vencida por un período superior a 90 días en

el caso de letras compradas y descontadas.

iv. Los intereses y las cuotas de principio permanecen vencidos

durante dos temporadas de cosecha, pero no superan los 2,5 años
en el caso de anticipos concedidos con fines agrícolas.

v. Cualquier monto a recibir permanece vencido por un período de

más de 90 días en otra cuenta.

La identificación de NPA debe realizarse sobre la base de la posición en el

día del balance si una cuenta ha sido regularizada antes del día del balance
mediante el pago del monto vencido a través de fuentes genuinas y no
mediante la sanción de facilidades adicionales o transferencia de fondos
entre cuentas. , las cuentas no necesitan ser tratadas como NPA; sin
embargo, el banco debe asegurarse de que las cuentas permanezcan en orden
posteriormente. Si la cuenta está fuera de servicio o en déficit por un período
temporal debido a la falta de disponibilidad de poder de giro adecuado. La
no presentación del estado de existencias, la no renovación de la fecha de
vencimiento, no se clasificará como NPA

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La clasificación de NPA se realizará según el prestatario y no según la

instalación. Significa que si cualquiera de las líneas de crédito otorgadas a
un prestatario se vuelve morosa, todas las líneas otorgadas a un prestatario
tendrán que ser tratadas como NPA sin tener en cuenta el estado de
ejecución de otras líneas.

Algunas de las exenciones son las siguientes:

i. Financiación de proyectos:

En el caso de un banco, la financiación otorgada para un proyecto industrial

o para una actividad agrícola en la que se dispone de un período de
moratoria para el pago de intereses, el pago de los intereses vence una vez
finalizado el período de moratoria y no en la fecha del débito de intereses.

ii. Avance al personal:

Como en el caso de la financiación de proyectos con respecto a préstamos

para vivienda, todos los anticipos similares se conceden a los funcionarios y
se pagan intereses tras la recuperación del principio. El estado de mora
deberá reconocerse a partir de la fecha en que se produzca el incumplimiento
en el pago de los intereses en la fecha de vencimiento del pago.

iii. Avances agrícolas afectados por calamidades naturales:

En términos de instrucciones del RBI, donde las calamidades naturales en

ferias afectan la capacidad de pago del prestatario agrícola, el banco puede
convertir un préstamo de producción a corto plazo en un préstamo a plazo o
reprogramar el pago y sancionarlos. El corto plazo puede tratarse como
cuotas corrientes y no necesita clasificarse como NPA.

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BANCO

iv. Préstamos y anticipos respaldados o respaldados por el

gobierno:

Cualquier préstamo y anticipo proporcionado por el banco bajo cualquier

esquema introducido por GOVT. como PMRY. El plan no se tratará como
NPA aunque la cuenta esté vencida o pendiente durante más de 90 días.

v. Anticipos garantizados contra determinados instrumentos:

Los anticipos garantizados contra depósitos a plazo, certificados de ahorro

nacional elegibles para rescate, Indira Vikas Pattra y pólizas de seguro de
vida han quedado exentos de las pautas anteriores, por lo que los intereses
sobre dichos anticipos pueden imputarse a la cuenta de ingresos a su
vencimiento, siempre que haya márgenes adecuados disponibles con
respecto a dichas cuentas.

Respecto de los anticipos del consorcio, cada banco podrá clasificar las
cuentas del prestatario según su propio historial de recuperación y otros
aspectos. Incidiendo en la recuperabilidad de los anticipos.

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 AUDITORÍA DEL
BANCO

TIPO DE AUDITORÍA EN BANCO

 Auditoría legal:

La auditoría legal, que es obligatoria según la ley. La auditoría legal de los

bancos incluye el examen y la inspección de la auditoría interna, la auditoría
concurrente, etc. La auditoría legal de los bancos es como una actividad post
mortem. Las sugerencias de los auditores legales pueden ayudar a la
dirección del banco a mejorar la eficacia de las funciones de auditoría
interna/auditoría concurrente/inspección, etc. De esta manera, la legislación
juega un papel muy importante en la regulación de las empresas bancarias.

 Auditoría interna:

Los bancos generalmente tienen un sistema de auditoría interna bien

organizado. Allí los auditores internos visitan frecuentemente las sucursales.
Son un eslabón importante en el control interno del banco. Los sistemas de
auditoría interna de los diferentes bancos también cuentan con un sistema de
inspección periódica de sucursales y oficinas centrales. Un departamento
independiente dentro de los bancos, a cargo de empresas de contadores
públicos, lleva a cabo la función de auditoría e inspección internas.

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 Auditoría concurrente:

La auditoría concurrente es el sistema introducido por el RBI con el fin de

que el intervalo entre la ocurrencia de la transacción y su supervisión se
mantenga al mínimo y el examen de las transacciones por parte de los
auditores se realice tan pronto como se realice la transacción. Ha percibido
los medios eficaces de control. La visión principal de los auditores
concurrentes es asegurarse de que las transacciones se registren, documenten
y avalen adecuadamente.

 Auditoría del sistema:

Con los avances tecnológicos actuales, las empresas bancarias están

utilizando un sistema informático bien organizado para realizar sus
transacciones. Por lo tanto, es muy necesario realizar una "auditoría del
sistema" para evaluar la eficacia del sistema informático.

La auditoría del sistema es la auditoría de dicho entorno/sistema informático

y comprende los siguientes controles internos sobre las actividades de EDP
y con controles de aplicaciones, procedimientos de control específicos sobre
las aplicaciones contables/asegurar que todas las transacciones se registren y
autoricen y se procesen de manera completa, precisa y oportuna, lo que a su
vez son verificados por computadora.

 Auditoría de ingresos:

La auditoría de ingresos se refiere a la auditoría de ingresos/ingresos. En la

auditoría de ingresos de las empresas bancarias, los auditores analizan las
diversas fuentes de ingresos de las que los bancos obtienen ingresos. En la

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auditoría de ingresos de los bancos, el auditor inspecciona que todos los

registros muestren una imagen verdadera y justa de los ingresos o no.

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CONCLUSIÓN

El proyecto describe la posición del sistema bancario indio y los principios

establecidos por el Comité de Basilea sobre supervisión bancaria. El
proyecto concluyó que, dada la complejidad y el desarrollo del sector
bancario indio, el nivel general de cumplimiento de las normas y códigos es
alto. Este proyecto brinda las ideas correctas sobre cómo se pueden
encontrar las áreas principales mediante un sistema de auditoría eficaz, es
decir, errores, fraudes, manipulaciones, etc. De este auditor se obtienen ideas
claras sobre cómo recomendar la posición de los bancos. El proyecto
también contiene cómo realizar la auditoría de los bancos, cuáles son los
diversos procedimientos mediante los cuales se debe realizar la auditoría de
los bancos. Desde el punto de vista de la auditoría, existe un seguimiento
adecuado del trabajo realizado en cada organización, ya sea una empresa
bancaria o cualquier otra empresa, no se llevan a cabo malas conductas en
las transacciones para ese propósito, la auditoría es un aspecto muy
importante en el escenario actual. forma empresa y punto de vista.

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BIBLIOGRAFÍA

Sitios web

www.google.com
www.icai.org

Libros

Revisión de cuentas

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