1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En muchas empresas del Perú vemos desconocimiento de las normas tributarias

realizando erróneamente una determinación de los impuestos a pagar es por eso que se

presentan contingencias tributarias donde existe un riesgo continuo. En varias empresas se

ven que los reparos tributarios generan problemas en su liquidez porque hay negligencia

facultativa o inconsciente de los datos en la declaración fiscal o un desconocimiento de las

normas, por falta de conciencia tributaria. Muchas de las empresas hoy en día desconocen

de los temas tributarios al presentar sus declaraciones, debido a esto es que suceden

infracciones y sanciones a las empresas que pueden ocasionar multas que ellos desconocen,

es por eso que con esta investigación buscamos relacionar el Código Tributario con el

planeamiento para dar mayor información y mejorar el rendimiento de las empresas. Por lo

mencionado anteriormente, el planteamiento tributario dará muchas facilidades a estas

empresas brindando conocimiento de los artículos del Código Tributario y evitando las

contingencias tributarias. El código tributario es la fuente que todo contribuyente se tiene

que basar para aplicar sus tributos, sin esta fuente, el empresario o conytribuyente no sabría

que hacer, además sin la planeación triutaria correcta, tendría como consecuencia que lo

sancionen y paguen multas por no conocer las normas tributarias.

En consecuencia, se plantea la pregunta en cuestión ¿De qué manera la

planificación tributaria se relaciona con el código tributario en la empresa XYZ

durante el periodo 2021?

En la presente investigación se determinará como la planificación tributaria de las empresas

pueden mantener una estructura como base, mediante claros lineamientos que permitirán

desarrollar procesos sostenibles para no tener contingencias como sanciones por ser

observados. Actualmente, las empresas están enfocadas en cumplir obligaciones tributarias

sin dar importancia a su liquidez, debido a esto, la planificación tributaria hará que las

empresas tengan mejores resultados, ya que, se verá reflejado en las utilidades teniendo la

misma operación, pero aplicando estrategias que se encuentran en la misma normativa

tributaria. Este trabajo será una investigación de carácter cualitativo, donde se presentarán

entrevistas a especialistas con conocimiento acerca de temas tributarios, principalmente en

los temas de la planificación.

El objeto de estudio de la investigación es lograr el ahorro fiscal mediante la

relación entre la planificación tributaria con el código tributario buscando la eliminación de

contingencias tributarias, optimización de utilidades, utilización de figuras legales que no

involucren fraude a la ley, minimización de gastos y pagos de impuestos en las empresas.

El tema de investigación está basado en conocer como las empresas se pueden

apoyar del código tributario para conocer sus derechos como contribuyentes. Para que se

pueda dar una buena planificación tributaria y nos ayude a evitar la elusión y evasión de

impuestos, dado que muchas empresas buscan su beneficio propio al jugar con la ley, esta

investigación se centrará como las empresas conocen, estructuran y racionalizan la carga

tributaria utilizando la relación entre el código y la planficación tributaria.

en función a la problemática del impacto que tiene la planificación tributaria sobre las

decisiones y contingencias tributarias. En principio, se encontraron estudios de metodología

cualitativa, donde se inicia con la descripción de la planificación tributaria y se determina

los beneficios e incentivos tributarios aplicables en las empresas mediante el levantamiento

de información con el fin de analizarlos y establecer su incidencia o interrelación (Encalada

Benítez et al., 2020) y las características de los procesos examinados en un tiempo

determinado, por el cual se elabora un planeamiento tributario para evitar contingencias

tributarias en las empresas (Quispe Erique et al., 2018).

Entre los resultados obtenidos, Garizabal estima que las estrategias son una base

fundamental en la planificación tributaria y recomienda establecer los aspectos requeridos

para generar un lineamiento estructurado (Garizabal et al., 2020). Dentro de esta estructura

se debe realizar el diagnóstico del sector empresarial y el sistema tributario local, lo que

permitirá saber el impacto de las leyes fiscales que atañen al sector y poder realizar una

eficiente utilización de los recursos a disposición para aprovechar de mejor forma los

aspectos legales.

Por otro lado, Bosque (2019) evidencia la necesidad de la planificación tributaria

para la maximización de utilidades mediante el aprovechamiento de beneficios e incentivos

tributarios que permiten disminuir lícitamente el pago de los impuestos (Bosque Cumbal,

2019). Llevándolo al plano nacional, los beneficios tributarios son determinados por ley

donde el Estado otorga su disminución total o parcial de la obligación tributaria o la

postergación de su exigibilidad. Según el Tribunal Constitucional (TC) los beneficios

tributarios pueden manifestarse a través de la inafectación, la inmunidad o la exoneración.

perturban al sector económico de los países latinoamericanos. El país con mayor

porcentaje de evasión es México con 6,8%, seguido de Turquía con 6,7%, y el país con

menor porcentaje de evasión es Estados Unidos con 0,5%, seguido de Luxemburgo con

1,3% (Cabrera et al, 2021). También, en la Latinoamérica la evasión tributaria desde el año

2010 es del 3,2% del PIB oficial. Asimismo, se ha disminuido alrededor de 6,3% de su PIB

en el año 2017 (Cabrera et al, 2021). A nivel nacional, en el 2018, hubo un ingreso

tributario potencial de 12 503 millones soles y un ingreso efectivo de 10 122 millones soles.

Asimismo, se considera una evasión tributaria de 19%, es decir 2 381 millones soles

(Sánchez et al, 2021).

Los investigadores anteriores al presente trabajo concluyen en que, el objetivo de

planificar la tributación en las empresas dependerá de cómo se realiza y de quien lo

interpreta. Por lo que, se desarrolla con el objetivo de disminuir la carga tributaria, tomando

en consideración los vacíos existentes en la Ley donde no se fue suficientemente explicita,

sea de caso o impuesto (Ramírez et al., 2020). Asimismo, esta consiste en la elección de la

mejor de las alternativas posibles a efectos de reducir la carga tributaria al mínimo legal

(Bosque Cumbal, 2019).

En relación a las fases de la planificación tributaria, estas deben ser evaluadas como

parte de las estrategias relevantes en la optimización de los impuestos, mediante beneficios

tributarios que ofrece la Ley (Garizabal et al., 2020). Este es un proceso sistémico y

metódico que debe regirse por un orden para alcanzar mejores resultados en etapas como :

la recopilación de antecedentes, clasificación de datos, análisis de datos, diseño de posibles

planes, evaluación de planes alternos, comparación de planes, estimación de probabilidad

(Bosque Cumbal, 2019).

Por su parte, la elusión y evasión fiscal suelen ser términos usados por

contribuyentes y entidades administradoras de impuestos como términos de decisión por

parte de las empresas de no pagar impuestos. La evasión y elusión dentro de las

organizaciones se diferencia en que la primera, busca ocultar la obligación tributaria,

mientras que la segunda se pretende evitar el nacimiento de la obligación (Ramírez et al.,

2020). Po otro parte, tanto la evasión como la elusión de impuestos son un fenómeno

universal que ha estado presente en todo tiempo y lugar, en todas las clases sociales y todos

los sectores de la sociedad. También, se debe tomar en cuenta los factores que hacen

necesaria la planificación tributaria como: los cambios en la legislación tributaria, que

obliga a las compañías a generar estrategias y analizar el impacto para la búsqueda nuevas

medidas y la presión por parte de la gerencia de las compañías para el mejoramiento de

resultados (Villasmil Molero, 2021).

Finalmente, es fundamental recurrir al método de planificación tributaria, debido a

que su análisis permitirá conocer las consecuencias de futuras acciones que tomará la

gerencia con respecto a la obligación tributaria. Estas obligaciones y sanciones se

encuentran plasmadas en el Texto Único Ordenado (T.U.O) del Código Tributario. De igual

manera, el sistema tributario propone medidas que reducen la carga tributaria dependiendo

la política económica y social en la que se encuentre la empresa y estas pueden darse en

forma de créditos, exoneraciones, inafectaciones, reducciones de tasas, deducciones,

diferimientos y devoluciones.

3. MARCO TEORICO
Planeación Tributaria

Definición

Función

Etapas

Ventajas

Desventajas

Código Tributario

Concepto

Obligación tributaria

Acreedor tributario

Deudor tributario

Infracciones y sanciones

REFERENCIAS
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maximizar los beneficios económicos: caso sociedades del subsector exportador de

chocolate en el Ecuador. [Tesis de Maestria, Universidad Andina Simón Bolivar].

Repositorio Institucional UASB-DIGITAL.

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Ramírez, A., Berrones, A., y Ramírez, R. (2020). La planificación tributaria como herramienta

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Villasmil, M. (2021). La planificación tributaria: Herramienta legítima del contribuyente en

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