AUDITORIA TRIBUTARIA

SEMANA 3

Pamela Alejandra Segovia Barría

06 de Febrero del 2023
Contador Auditor
DESARROLLO
Buenas tardes profesora, en la tarea dice formulario 29 MARZO 2021, pero en los libros de compra y
venta dice ABRIL 2021, de igual manera realice la tarea como si los libros correspondieran al mes de
MARZO.

1. Usted como auditor tributario ¿qué procedimientos o técnicas realizaría para verificar la
declaración F29 de marzo 2021? Especifique 3 procedimientos.

Los procedimientos que realizaría son:

PROCEDIMIENTOS ACTIVIDADES HOJA DE TRABAJO

Revisión de la consistencia del 1. Cotejar el libro de compras del Libro de compras
libro de compras y sus sistema contable de la empresa con el
registros RCV del SII.
2. En el caso de encontrar información
distinta, solicitar documentación que
respalda las diferencias detectadas en
los registros contables y RCV.
Revisión de la consistencia del 1. Cotejar el libro de ventas del sistema Libro de ventas
libro de ventas y sus registros contable de la empresa con el RCV del
SII.
2. En el caso de encontrar información
distinta, solicitar documentación que
respalde las diferencias entre los
registros contables y RCV
Revisión de la declaración de 1. Revisar F29 correspondiente al mes F29 y registros
IVA del mes de Marzo 2021 de Marzo 2021. contables
2. Verificar que los antecedentes
declarados sean los correctos en
relación con DF y CF del IVA.

2. En relación con las contingencias:

a. ¿A qué contingencias tributarias estaría expuesta la empresa por el F29 mal declarado?

Estaría expuesta al pago de multas e intereses, pudiendo también obtener una condonación de
las multas e intereses.

b. Emita su opinión sobre la auditoría al F29 de marzo 2021 y realice una propuesta de
rectificatoria del F29, si corresponde.

Los montos ingresados tanto como en las compras y ventas no coinciden con los libros compra y
venta, al igual que hay una factura que no fue incluida en el f29, el iva debito fiscal es menor al
 declarado en el f29 y el iva crédito fiscal es mayor al declarado, es por eso que hay una diferencia
en el remanente, produciendo un mayor remanente crédito fiscal.

Mi propuesta de rectificatoria seria:

Periodo Rol Único

Folio
Tributario Tributario
Mes Año
1 76.666.666-
5 202 6
  7  
3
1

1 Apellido Paterno o Razón Social 2 Apellido Materno 5 Nombres

LINDO PULGOSO SPA    

DÉBITOS y VENTAS

Ventas y/o Servicios Prestados

INFORMACIÓN DE INGRESOS
Cantidad de
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L. 825/74 Monto Neto
documentos
Cantidad de
Genera Débito Débitos
documentos
7 Facturas de emitidas por ventas y servicios del giro 503 5 502 3.670.800 +
1
0
Boletas 110 57 111 2.660.000 +
1 Notas de Crédito emitidas por Facturas asociadas al giro y Notas de Crédito recibidas de
3 terceros por retención parcial de cambio de sujeto
509 2 510 437.000 -
2
3
TOTAL DÉBITOS 538 5.893.800 =

CRÉDITOS Y COMPRAS

COMPRAS Y/O SERVICIOS UTILIZADOS

CON DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Crédito,
Cantidad de
INTERNAS documentos
Recuperación y
Reintegro
2
8
Facturas recibidas del giro y Facturas de compras emitidas 519 5 520 6.195.166 +
2 Facturas recibidas de Proveedores: Supermercados y Comercios similares, Art.23 Nº4
761   762   +
9 D.L.825, de 1974 (Ley Nº20.780)
3 Facturas recibidas por Adquisición o Construcción de Bienes Inmuebles, Art.8º transitorio
765   766   +
0 (Ley Nº20.780)
3
1
Facturas activo fijo 524 1 525 1.102.000 +
3
2
Notas de Crédito recibidas y Notas de Crédito emitidas por retención de cambio de sujeto 527 1 528 374.300 -
3
Notas de Débito recibidas y Notas de Débito emitidas por retención de cambio de sujeto 531   532   +
3
IMPORTACIONES
3
Declaraciones de Ingreso (DIN) importaciones del giro 534   535   +
4
3
Declaraciones de Ingreso (DIN) importaciones activo fijo 536   553   +
5
3
Remanente Crédito Fiscal mes anterior 504   +
6
3
Devolución Solicitud Art.36 (Exportadores) 593   -
7
3
Devolución Solicitud Art.27 bis (Activo fijo) 594   -
8
3
Certificado Imputación Art.27 bis (Activo fijo) 592   -
9
4
Devolución Solicitud Art.3 (Cambio de sujeto) 539   -
0
4 Devolución Solicitud Ley Nº 20.258, por remanente CF IVA, originado en Impuesto específico Petróleo Diésel
718   -
1 (Generadoras Eléctricas)
4
Devolución Solicitud Reembolso Remanente de Crédito Fiscal IVA 790   -
2
4
Monto Reintegrado por Devolución Indebida de Crédito Fiscal D.S. 348 (Exportadores) 164   +
3
LEY 20.765
M3 Comprados con Componentes del
   
derecho a crédito Impuesto
Base 742  
4 Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo
730   127   +
4 Diésel (Art. 7º Ley 18.502, Arts.1º y 3º D.S. Nº 311/86)
Variable 743  

Recuperación Impuesto Específico Petróleo Diésel Base 744  

4
soportado por Transportistas de Carga (Art. 2º Ley Nº 729   544   +
5
19.764) Variable 745  
4
Crédito del Art.11 Ley 18.211 (correspondiente a Zona Franca de Extensión) 523   +
6
4
Crédito por Impuesto de Timbres y Estampillas, Art. 3º Ley Nº 20.259 712   +
7
4
Crédito por IVA restituido a aportantes sin domicilio ni residencia en Chile (Art. 83, del artículo primero Ley 20.712) 757   +
8
4
9
TOTAL CRÉDITOS 537 6.922.866 =

IMPUESTO
POSTERGACIÓN DE IVA (Ley 20.780)
DETERMINADO
5
Remanente de crédito
fiscal para el período 77
1.029.06 756
Postergación
 
75
 
IVA
89 0 +
0
siguiente 6 pago del IVA 5 determinado
3. Realice una pequeña planificación de la auditoría tributaria a la declaración F29 de marzo 2021.

Se solicita la siguiente información para comenzar a

interiorizarse de la empresa:
• Escritura de constitución de la sociedad, modificaciones
sociales.
• Cartola tributaria de la empresa, que se obtiene de la página
Antecedentes de la empresa
del SII, para saber sobre su inicio de actividades, actividades
comerciales inscritas en el SII, régimen tributario, entre otros
datos.
• Consultar si la empresa usa un sistema de facturación del
mercado o usa el sistema de facturación gratuito del SII.
• Que existan controles e instrucciones claras para quienes son
responsables de ver los acuses de recibo de los DTE recibidos
por la empresa.
• Que existan controles e instrucciones precisas para quienes
Análisis del control interno registran los DTE en la contabilidad de la empresa, debiendo
existir un cruce de información entre los registros de compras y
ventas del SII (RCV) y los registros contables de la empresa.
• Que quien realiza las declaraciones de impuestos mensuales
sea una persona preparada e idónea.
Revisión de la declaración mensual del mes de marzo 2021, ya
Objetivos de la auditoria
que en la consulta integral del F29 se encuentra observada por
tributaria
el SII.
El alcance es muy claro y está delimitado a la revisión del IVA y,
en términos más específicos, será la revisión del formulario 29
Alcance de la auditoria
de Marzo 2021 para la realización de balance y declaración de
impuesto a la renta.
El tiempo que demorará la auditoría puede ser de medio día
Tiempos, plazos y costos
para la revisión del f29 Marzo 2021.

4. Explique si las características del contribuyente influyen en su planificación

Las características del contribuyente si influyen en la planificación, ya que, para una auditoría
tributaria de IVA, el experto debe interiorizarse o informarse sobre aspectos de la empresa, como
el giro del contribuyente, las actividades de la empresa para analizar si las actividades comerciales
informadas al SII están afectas a IVA o son actividades no exentas de este, ya que dependiendo de
ello son las obligaciones tributarias que debe cumplir la empresa para poder determinar si la
empresa debe aplicar proporcionalidad.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC. (2023). Auditoria tributaria al IVA crédito fiscal. Auditoria tributaria. Semana 3