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ESTUDIO SOBRE EL BENEFICIO DEL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

Angelly Ocampo Gutierrez

Johanna Isabel Carvajal Taborda
2020

Universidad Cooperativa de Colombia

Valle del Cauca
Metodología de la Investigación
2020
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ESTUDIO SOBRE EL BENEFICIO DEL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

Angelly Ocampo Gutierrez

Johanna Isabel Carvajal Taborda
2020

Trabajo de Grado
Núcleos De Apoyo Financiero Y Fiscal
(NAF)

Tutor
Sandra Yaninna López Duque

Universidad Cooperativa de Colombia

Valle del Cauca
Metodología de la Investigación
2020

TABLA DE CONTENIDO
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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................... 4-5

2. FORMULACION DEL PROBLEMA ............................................................................................ 6

3. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA .................................................................................... 6

4. OBJETIVOS .................................................................................................................................. 7

4.1. OBJETIVO GENERAL .............................................................................................................. 7

4.1.1. Objetivos Específicos ................................................................................................................... 7

5. JUSTIFICACIÓN .......................................................................................................................... 8

6. MARCO REFERENCIA ............................................................................................................... 9

6.1. MARCO TEÓRICO .................................................................................................................... 9

6.1.1. Teoria de la Economia ................................................................................................................ 9

6.1.2. Teoria de la Imposicion ..............................................................................................................10

6.1.2. Cultura Tributaria .......................................................................................................................10

6.1.2. Teoria de la evasión y la elusión fiscal ................................................................................ 10-11

6.2. MARCO LEGAL .......................................................................................................................11

7. METODOLOGIA ......................................................................................................................11

7.1. Tipo de investigación o Estudio .................................................................................................12

7.2. Fuentes técnicas y recolección de la información: .....................................................................13

7.3. Descripción de actividades por objetivos específicos.................................................................13

8. AVANCE DE RESULTADOS ..................................................................................................13

8.1. Régimen Simple De Tributación En Colombia ..........................................................................14

8.2 ¿Quiénes pueden optar?..............................................................................................................15

8.3. ¿Quiénes no pueden optar? .........................................................................................................16

8.4 Beneficios y ventajas ............................................................................................................ 17-18

9 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .......................................................................................17

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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Para la financiación de un Estado la gestión pública que éste realice es de suma

importancia, puesto que debe buscar diferentes mecanismos de financiación que permita
cumplir con los planes y programas de desarrollo económico y social que tiene el país en
diferentes aspectos como son la salud, educación, vivienda, trabajo. Uno de los principales
objetivos de un buen gobierno es el de tener una carga impositiva equitativa para los
contribuyentes, meta que debe ser fundamental para el Estado.

En Colombia, la financiación del presupuesto público está basado principalmente en los

impuestos, tasas y contribuciones y en la deuda pública, razón por la cual en los últimos
20 años han sido aprobadas 10 reformas tributarias, esto da en promedio una reforma
tributaria cada 2 años, con el objetivo de aumentar el recaudo, pero el resultado no ha sido
el esperado, creando una estructura tributaria compleja que resulta confusa y demasiado
cambiante en conjunto con una inseguridad jurídica que no permiten al contribuyente
realizar una buena planeación tributaria dada la transitoriedad de dichas reformas, haciendo
que se genere una percepción del sistema tributario demasiado segmentado, inestable e
ineficaz.

Uno de los problemas a los que se enfrenta la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales – DIAN es el alto índice de evasión de impuestos y el contrabando, que de
acuerdo con algunas estimaciones podría estar por encima de los $40 billones de pesos
anuales, problemáticas que no se han podido superar con las anteriores reformas, pero que
con la ley 2010 de 2019 busca disminuir por lo menos una de ellas. Según publicación del
diario la Republica, el Ministro de Hacienda Alberto Carrasquilla busca “enfrentar una
realidad y una situación difícil que es la presencia de la informalidad en el país. Se trata de
un proceso gradual, desde diferentes tipos de empresas, profesionales, para que ellos
puedan acceder a la formalidad poco a poco y con acompañamiento”. En este sentido, el
gobierno colombiano espera reducir el índice de evasión de impuestos, incentivando al
ciudadano que trabaja desde la informalidad a formalizarse mediante la unificación de
varios impuestos y disminución de cargas tributarias que a simple vista parecen ser
atractivas.

“Al respecto, entre 2015 y 2017 el Gobierno nacional ofreció a los evasores que
normalizaran su situación fiscal a cambio de una amnistía tributaria parcial. Cerca de
12.000 personas revelaron activos omitidos equivalentes a 1,7 % del PIB.”
(Actualicese,2019)

La ley 1943 de 2018 eliminó el monotributo y en su lugar instituyó el llamado Impuesto

unificado bajo el régimen simple de tributación, reglamentado bajo el Decreto 1468 del 13
de agosto de 2019 y modificado por la ley 2010 de 2019
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Mediante el comunicado de prensa N°. 070 inició oficialmente la implementación del RST,
incorporado con la Ley 1943 o Ley de Financiamiento. Bogotá D.C., 20 de mayo de 2019

El Régimen Simple busca reducir las cargas tributarias sustanciales y formales que tienen
los pequeños empresarios colombianos, con propósitos claros de impulsar la formalidad y
generar empleos, facilitando el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en
el Estatuto Tributario por parte de empresas y personas naturales.
 6

2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuáles son los beneficios que tiene para los contribuyentes acogerse el Régimen SIMPLE
de Tributación?

3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

1. ¿Cuáles son las ventajas que ofrece el Régimen Simple de Tributación?

2. ¿Quiénes pueden acogerse a este nuevo régimen?

3. ¿Qué diferencias hay entre el Régimen Simple de Tributación y el Régimen

Ordinario?
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4. OBJETIVOS

4.1.OBJETIVO GENERAL

Analizar los beneficios que tiene para el contribuyente el Régimen Simple de Tributación

4.1.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1- Identificar quienes pueden acogerse al RST

2- Comparar el RST con el Régimen de Tributación Ordinario
3- Reconocer las ventajas del RST
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5. JUSTIFICACIÓN

Este trabajo es de relevancia dado que tantos cambios que se han dado en la norma
tributaria colombiana han dificultado la comprensión de muchos contadores públicos
quienes al momento de entender y aplicar una norma le cambian las reglas de juego. Por lo
tanto, se hace indispensable el mantenerse actualizado en los diferentes cambios que con
cada reforma tributaria el Estado colombiano hace.

Ahora bien, se hace imperativo el entender que las finanzas del gobierno colombiano tienen
una característica peculiar: es desequilibrada estructuralmente, de ahí la necesidad de cada
gobierno de turno el generar cada cierto una reformar que dice llamarse estructural, pero
que en el fondo solo es para solventar el presupuesto del gobierno en el lapso que dura su
mandato. Según José Manuel Restrepo, rector de la Universidad del Rosario, “Los
gobiernos no asumen un costo político con una reforma de fondo y a largo plazo, si no que
buscan resolver la crisis fiscal de ese momento y por eso, los próximos mandatarios deben
buscar resolver sus urgencias”, indicó al diario La República en su edición del 22 de enero
de 2018. Esto es muy acertado, ya que, si se hiciera una verdadera reforma estructural, esta
sería pensada en el mediano y largo plazo con el objetivo de acortar la deuda externa, la
cual es una de las causas del gran déficit fiscal que tiene el país.

Es de suma importancia el tener una comprensión total sobre el Régimen Simple de

Tributación (el cual fue introducido a través del artículo 74 de la Ley 2010 de 2019,
modificando los artículos 903 al 916 del estatuto tributario), para realizar un adecuado
asesoramiento a las personas y empresas sobre si es conveniente o no el que se acojan a
este sistema de tributación.

Mediante el comunicado de prensa 0081 de Nov de 2019 la Dian informo que hasta
septiembre de 2019 se inscribieron a este régimen 5.431 sociedades nacionales 2.616
personas naturales.

Desde el punto de vista académico, este trabajo servirá para que los estudiantes que se están
formando en áreas administrativas y contables puedan contar con una herramienta para su
aprendizaje en un tema de tributación tan nuevo como es el Régimen Simple de
Tributación, dado que la parte legal e impositiva es un tema de gran relevancia pública y
es lo uno de los factores que más impacta a las empresas y comerciantes en la actualidad,
así mismo puedan ampliar sus conocimientos y poder asesorar desde los diferentes puntos
de información en la universidad como los Núcleos de Apoyo Fiscal a nuevos
contribuyentes que quiera acogerse a este régimen ya que pequeños comerciantes buscan
legalizar sus negocios y no cuentan con la información amplia y suficiente para hacerlo.
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6. MARCO DE REFERENCIA

6.1.MARCO TEÓRICO

6.1.1. Teoría de la Economía

Existen dos grandes autores en economía que han sido fundamentales para cimentar las
bases económicas a nivel mundial: Adam Smith y David Ricardo.

Adam Smith, considerado por muchos como el padre de la Economía política por su obra
Una investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza, publicada en el año 1776, en
donde plantea que la renta de la tierra, los salarios y los beneficios son la fuente originaria
de toda clase de ingresos, razón por la cual, serán igualmente el objeto de la tributación
bien sea individual o conjuntamente considerados (Smith, 1776)

David Ricardo, Es considerado uno de los pioneros de la macroeconomía moderna por su

análisis de la relación entre beneficios y salarios, uno de los iniciadores del razonamiento
que daría lugar a la ley de los rendimientos decrecientes y uno de los principales
fundadores de la teoría cuantitativa del dinero.

Según David Ricardo, capítulo 8 de su libro Principios de economía política y tributación

, «Los impuestos son una parte del producto de la tierra y el trabajo de un país que se pone
a disposición del Estado y cuyo importe siempre se paga en última instancia con el capital
o el ingreso del país». (Ricardo, 1817)

De acuerdo con las teorías de Smith y Ricardo, los impuestos se gravan desde los ingresos
y los gastos, lo que hoy día conocemos como impuestos directos (ingresos y/o patrimonio)
e indirectos (consumo de bienes y/o servicios).

6.1.2. Teoría de la imposición.

Gastón Jeze, afirma que “el impuesto es aquella prestación pecuniaria requerida a los
particulares por vía de autoridad, a título definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir
las obligaciones públicas” (Jeze,1948)

La idea de que el impuesto es un derecho del Estado, de que se origina en la propia

soberanía estatal, es una idea reconocida desde los inicios de la Haciendo Clásica. . Dado
el derecho del Estado, para exigir impuestos, se da el lógico correlato de poder exigir su
pago por la vía coactiva.
 10

En Colombia, los impuestos se originan en la disposición constitucional según el cual

¨todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad¨. Art 95, numeral 9º
de la Constitución Política de Colombia.

El Decreto 624 de 1989 expedido el 30 de marzo de 1989 "Por el cual se expide el Estatuto
Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos
Nacionales", Colombia cuenta con su estatuto tributario, el cual es el marco de referencia
y la biblia en materia tributaria, donde nos especifica en su artículo primero que el origen
de la obligación tributaria sustancial se origina en la realización del presupuesto(s) como
generador (es) del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

6.1.3. Cultura Tributaria

Según Bromberg, la cultura tributaria se define como un “conjunto de acciones con

pretensión de sistematicidad que se financian mediante presupuesto de inversión y se
diseñan con objetivos directos e impactos indirectos con el fin de mejorar la disposición de
un sistema político a aceptar voluntariamente la carga y los procedimientos de tributos,
tasas y contribuciones que se destinan a la provisión de bienes y servicios comunes o de
bienes y servicios meritorios para el mismo sistema político que decide imponérselas”
(Bromberg, 2009. p. 13).

Los colombianos están en la obligación de contribuir al país aportando impuestos, para un

beneficio común, la cultura tributaria involucra un trabajo del diario vivir y debe tener la
capacidad de preguntar cuál es el papel del contribuyente dentro de la sociedad recuperando
valores y responsabilidades, el ciudadano debe llegar a un estado de conciencia de que el
tributo es justo y equitativo es decir se rige por los principios de generalidad, equidad,
progresividad, eficiencia e irretroactividad.

6.1.4. Teoría de la evasión y elusión fiscal

La evasión y la elusión de impuestos pueden considerarse comportamientos llevados a cabo

por los contribuyentes que tienen motivaciones similares. Sin embargo, las teorías
económicas que abordan tales comportamientos han tomado carriles disímiles. La evasión
fiscal se considera una actividad oculta que las administraciones tributarias combaten
mediante auditorias y penalidades económicas, las cuales no abarcan a la totalidad de los
contribuyentes. Por lo tanto, la evaluación del riesgo es un componente central en la
determinación de los costos y beneficios de tal actividad. Por el contrario, la elusión fiscal
es una actividad abierta donde la administración tributaria no tiene intervención. El análisis
económico en este caso considera únicamente las oportunidades que presenta la política
 11

tributaria para tal actividad, entendiendo por política tributaria a la definición del hecho
imponible y la base imponible, la estructura de tasas impositivas y las exenciones y
deducciones permitidas. (Arias, 2010)

6.2.MARCO LEGAL

Art 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia.

La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos
están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades
reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades.
Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de la persona
y del ciudadano:

¨todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e

inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad¨.

Art 66 de la Ley de Financiamiento 1943 de 2018; Por la cual se expiden normas de

financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan
otras disposiciones
Elimina el Monotributo y crea el Régimen Simple de Tributación

Ley de Crecimiento 2010 del 27 de diciembre de 2019, Por medio de la cual se adoptan
normas para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el
fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de
2018 y se dictan otras disposicion
Modifica el Régimen Simple de Tributación

Decreto 1468 del 13 de agosto de 2019, Que el artículo 903 del Estatuto Tributario,
adicionado por el artIculo 66 de la Ley 1943 de 2018, creó a partir del 1 de enero de 2019
el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE, con
el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general,
simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que
voluntariamente se acojan al regimen Simple creado mediante la Ley 1943 de 2018

Decreto 624 de 1989 expedido el 30 de marzo de 1989 "Por el cual se expide el Estatuto
Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos
Nacionales", Colombia cuenta con su estatuto tributario, el cual es el marco de referencia
y la biblia en materia tributaria, donde nos especifica en su artículo primero que el origen
de la obligación tributaria sustancial se origina en la realización del presupuesto(s) como
generador (es) del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
 12

7. METODOLOGÍA

Fidias Arias, mencionado metodólogo, describe la investigación explicativa, en su

libro “El Proyecto de Investigación” Introducción a la metodología científica, como:

“La investigación explicativa se encarga de buscar el porqué de los hechos mediante el

establecimiento de relaciones causa-efecto. En este sentido, los estudios explicativos
pueden ocuparse tanto de la determinación de las causas (investigación post facto), como
de los efectos (investigación experimental), mediante la prueba de hipótesis. Sus resultados
y conclusiones constituyen el nivel más profundo de conocimientos.”

Por su parte, Carlos Sabino, un reconocido autor dedicado al estudio de la metodología,

nos presenta en su libro “El Proceso de Investigación”, el concepto de investigación
explicativa:

“Son aquellos trabajos donde nuestra preocupación se centra en determinar los orígenes
o causas de un determinado conjunto de fenómenos. Su objetivo, por lo tanto, es conocer
por qué suceden ciertos hechos, analizando las relaciones causales existentes o, al menos,
las condiciones en que ellos se producen”.

La metodología utilizada para el trabajo es de tipo explicativo y analítico ya que se basa en

la normatividad que dio fundamento teórico al Régimen Simple de Tributación para
explicar los beneficios del régimen simple de tributación y las ventajas que este puede traer
a los contribuyentes el que se registren como beneficiarios de este tipo de tributación y para
el estado ya que por medio de este régimen se pueden formalizar pequeños negocios y esto
aumentara la tributación en el país.

7.1.TIPO DE INVESTIGACIÓN O ESTUDIO

De acuerdo con Sabino, la preocupación primordial de la investigación descriptiva radica

en describir algunas características fundamentales de conjuntos homogéneos de
fenómenos. Las investigaciones descriptivas utilizan criterios sistemáticos que permiten
poner de manifiesto la estructura o el comportamiento de los fenómenos en estudio,
proporcionando de ese modo información sistemática y comparable con la de otras fuentes.

Para el desarrollo del trabajo se utilizó la investigación descriptiva ya que se plantean los
procesos específicos para la inscripción, beneficios y ventajas que tiene el Régimen de
Tributación Simple.
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7.2.FUENTES TÉCNICAS Y RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN:

De acuerdo con Sabino, Los datos secundarios, son registros escritos que proceden también
de un contacto con la practica, pero que ya han sido recogidos y muchas veces procesados
por otros investigadores.

En esta investigación se manejan fuentes secundarias, tomadas de principalmente de datos

estadísticos de otros investigadores, de revistas tributarias y leyes.

En el siguiente cuadro se muestra la principal fuente secundaria de información y los

métodos utilizados en el desarrollo del trabajo.

MÉTODOS
FUENTES DE
ÁNALISIS DE
INFORMACIÓN OBSERVACIÓN
DOCUMENTOS
Ley 1943 de 2018 X X
Ley 2010 de 2019 X X
Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales X X
(DIAN)

7.3.DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES POR OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Objetivo especifico 1 Actividades Fuentes Observaciones

Revisar la informacion *Ley 2010 de 2019 *Direccion ¿Que tipo personas

Identificar quienes pueden naturales y juridicas
suministrada en la ley vigente de Impuestos y Aduanas
acogerse al RST pueden acogerse a
2010 de 2019 para el RST Nacionales
este regimen?
Objetivo especifico 2
Comparar las
*Direccion de Impuestos y
Comparar el RST con el Régimen obligaciones formales
Analizar las similitudes, ventajas Aduanas Nacionales *Estatuto
de Tributación Ordinario y sustanciales de cada
y desventajas que tienen un Tributario
regimen
regimen sobre otro
Objetivo especifico 3
¿Cuales son ventajas
pueden obtener los
Reconocer que ventajas tiene el Direccion de Impuestos y contribuyentes que se
Reconocer las ventajas del RST
RST para los contribuyentes Aduanas Nacionales acojan
voluntariamente a
este regimen?
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8. AVANCE RESULTADOS

8.1.RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA

El Régimen Simple de Tributación (RST) es un impuesto que en Colombia se formalizo

mediante la Ley 1943 del 2018, impulsada por el Ministro de Hacienda Alberto
Carrasquilla Barrera y sancionada el 28 de diciembre de 2018 por el presidente Iván Duque
Márquez, denominada como Ley de Financiamiento, la cual, de acuerdo a un informe del
Ministerio de Hacienda, buscaba obtener mayores recursos para financiar el gasto social
sin ampliar la base del IVA, y a su vez, para generar más empleo, incentivar la inversión
privada, impulsar la actividad económica y promover mayor equidad en los colombianos.

Dicha ley fue declarada inexequible por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-
481-19 a partir del 1º de enero de 2020, en la cual concluyó la Corte que la omisión de la
publicidad que, como se indicó, asegura el conocimiento completo, suficiente, veraz y
preciso de la proposición integral por parte de los representantes, derivó en la invalidez de
la deliberación, el consentimiento y la aprobación del proyecto por parte de estos, y con
ello el desconocimiento del principio de consecutividad, esencial para que este se
convirtiera en ley. Asunto que resulta insubsanable, a la luz de la jurisprudencia aplicable,
por lo cual, procedería la Sala Plena a declarar la inexequibilidad de la normatividad
demandada, por los vicios de procedimiento en su formación. Una vez adoptada la decisión
de declarar la inexequibilidad de la ley demandada por las razones anteriores, y practicadas
pruebas técnicas sobre los efectos que tendría el fallo, se determinó la necesidad de modular
sus efectos, difiriendo los efectos de la decisión al 1º de enero de dos mil veinte (2020),
con fundamento en lo previsto en los artículos 2, 4, 95 y 334 de la Constitución, pues se
constató que la declaratoria de inconstitucionalidad simple ocasionaría un vacío normativo
en el sistema tributario que afectaría la posibilidad de recaudar, lo cual, impactaría el gasto
y las inversiones del Estado ante la desaparición de algunos de los rubros más importantes
de los ingresos corrientes de la Nación. Advierte la Corte que la decisión de diferimiento
precave un efecto inconstitucional de mayor gravedad, y brinda un espacio de tiempo
razonable para que el ejecutivo y legislativo, en el marco de sus competencias en materia
tributaria, decidan ora ratificar los mismos contenidos en la ley demandada, esto es,
presentar, tramitar y aprobar, respectivamente, un texto normativo idéntico al de la Ley de
Financiamiento, o bien uno que derogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley
de Financiamiento. Aunado a lo anterior, se dispuso que los efectos de la sentencia se
producirán hacia el futuro, para que no se vean afectadas las situaciones jurídicas
consolidadas

Ante la decisión de la Corte Constitucional de declarar inexequible la Ley de

Financiamiento por vicios de forma, el gobierno en cabeza del Ministro de Hacienda
tramitó la nueva ley, la cual fue aprobada el 27 de diciembre de 2019, denominada Ley
2010 o Ley de Crecimiento Económico “por medio de la cual se adoptan normas para la
promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de las
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finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo

con los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y se dictan otras
disposiciones.”

8.2 ¿QUIÉNES PUEDEN OPTAR?

• Personas naturales que desarrollen empresa incluyendo profesionales liberales, o

personas jurídicas de naturaleza societaria, cuyos socios o accionistas sean personas
naturales residentes en Colombia.

• Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona
jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.

• Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o

extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas
jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no superen
estos límites.
• Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una
o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas o sociedades.

• Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en Una
o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades.

• Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas

o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.

• La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de
carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de
contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También debe contar con
la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario - RUT y con todos los
mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.

• Que cumplan las obligaciones tributarias de carácter nacional y local

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8.3.¿QUIÉNES NO PUEDEN OPTAR?

• Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

• Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.

• Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades

configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y
reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) no requerirá pronunciamiento de otra autoridad
judicial o administrativa para el efecto.

• Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación

laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con
habitualidad y subordinación.

• Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas

jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.

• Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o

beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.

• Las sociedades que sean entidades financieras.

• Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

✓ Actividades de microcrédito;

✓ Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,

arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que
representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o
jurídica.

✓ Factoraje o factoring;

✓ Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;

✓ Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;

✓ Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;

✓ Actividad de importación de combustibles;

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✓ Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,

explosivos y detonantes.

• Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las

actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.

• Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un

negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la
solicitud de inscripción.

8.4 BENEFICIOS Y VENTAJAS

• Las tarifas del RST están entre el 1.8% y el 14.5% y su aplicación dependerá de los
ingresos brutos y de la actividad empresarial desarrollada. Es decir, son muy
inferiores a las del impuesto sobre la Renta.
• Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional, así como los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional, no integran a base gravable del RST
conformada por los ingresos brutos ordinarios o extraordinarios.
• Como mecanismo para impulsar la formalización laboral, los pagos que el
empresario realice por concepto de aportes de pensiones de sus trabajadores se
descuentan del impuesto o anticipo a pagar del RST. Este descuento no afecta los
recursos municipales o distritales.
• El 0.5% de los pagos recibidos por el empresario a través de tarjetas débito o crédito
u otros mecanismos de pagos electrónicos, se descuentan del impuesto a pagar del
RST. Este descuento no afecta los recursos municipales o distritales.
• Con una sola declaración anual se cumple con el deber formal de declarar varios
impuestos. Esto contribuye con la simplificación de trámites para el empresario y
disminuye costos transaccionales.

o SIMPLE.
o IVA cuando se trata de tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados
y peluquerías.
o Impuesto Nacional al Consumo.
o Ganancia Ocasional.
o Industria y Comercio.
o Avisos y Tableros.
o Sobretasa Bomberil.
• Con un solo recibo se anticipa el pago de hasta 6 impuestos. Esto contribuye con la
simplificación de trámites para el empresario y disminuye costos transaccionales.
Los impuestos que se anticipan en un solo pago son:

o IVA
o SIMPLE
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o Impuesto Nacional al Consumo

o Industria y Comercio
o Avisos y Tableros
o Sobretasa Bomberil

• Mejora el flujo de caja, pues los contribuyentes no están sujetos a Retenciones en

la Fuente, ni están obligados a practicarlas a título del impuesto sobre la renta, salvo
las de índole laboral o las de IVA.
• No genera cargas administrativas adicionales relacionadas con el sistema de
retenciones en la fuente.
• Quienes opten por el SIMPLE, podrán inscribirse en el RUT y obtener su
mecanismo de firma electrónica desde cualquier lugar de forma gratuita.
• Se declarará y pagará por medios electrónicos.
• El contribuyente que opte por el SIMPLE está exonerado del pago de parafiscales
(ICBF, SENA y Aportes a Salud) en los términos del artículo 114-1 del Estatuto
Tributario.
• Desincentiva la creación de vehículos elusivos o figuras jurídicas ficticias
• El RST se sustrae de la complejidad normativa de otros impuestos, pues el
procedimiento de liquidación es igual para personas naturales o jurídicas, no posee
regímenes excepcionales de determinación, tampoco exenciones, ni tratamientos
preferenciales.
• Certeza del impacto tributario en las decisiones económicas (fácil evaluación de las
variables o escenarios fiscales).
• Quienes realicen únicamente las actividades de tiendas pequeñas, minimercados,
micromercados y peluquerías serán NO responsables del impuesto sobre las ventas
- IVA
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9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS

Alvaro, U. S. (2019). Legis. Obtenido de Legis:

http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=rimpuestos&document=rimpuesto
s_ebdd78d9ec66492ea2c721bda96820ff

Arias, R. J. (Agosto de 2010). Obtenido de

http://sedici.unlp.edu.ar/bitstream/handle/10915/52921/Documento_completo.pdf
-PDFA.pdf?sequence=5

Ricardo, D. (2007 - 1817). Principios de economía política y tributación. Editorial

Heliasta S R L.

Smith. (1776). Una investigacion sobre la naturaleza y causas de la riqueza. Obtenido de

file:///C:/Users/Johanna%20Carvajal/Downloads/Dialnet-
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