UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

PROGRAMA DE ESTUDIO DE DERECHO

“NORMAS DE CONTROL INTERNO (COSO III)”

PROYECTO DE INVESTIGACION DE DERECHO Y

CIENCIA POLÍTICA

AUTOR:

Sifuentes Sanchez, Rubén Santos

Cruz Bernuy Nicol

ASESOR:

Dr. Hidalgo Mejía, Javier

CHIMBOTE – PERÚ

2022
“NORMAS DE CONTROL INTERNO (COSO III)”

i
 INDICE

Objetivos............................................................................................................................1
a). Objetivo General......................................................................................................1
b). Objetivo Especifico..................................................................................................1
Capitulo I...........................................................................................................................1
Marco Teórico...............................................................................................................1
1.1. DEFINICION DE CONTROL INTERNO.....................................................1
1.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO..................................................12
1.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO............................................13
1.4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.............................................14
1.5. VENTAJAS Y DESVENTAJAS..................................................................16
1.6. CARACTERÍSTICAS..................................................................................17
1.7. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (COSO III).......................21
1.8. PRINCIPIOS.................................................................................................23
Capitulo II........................................................................................................................26
Marco Conceptual (Glosario de Términos).................................................................26
 Auditoria.......................................................................................................26
 COSO..............................................................................................................26
 Control Interno..............................................................................................26
 Balance..........................................................................................................27
Capitulo III......................................................................................................................28
Discusión.....................................................................................................................28
Algunas diferencias de los autores..............................................................................29
OPINION DE GRUPO ¿QUE TAN IMPORTANTE SON LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO?..............................................................................................29
Capitulo IV......................................................................................................................30
Conclusiones................................................................................................................30
Capitulo V.......................................................................................................................30
Recomendaciones........................................................................................................30
Capítulo VI......................................................................................................................30
Bibliografía..................................................................................................................12
Anexo..............................................................................................................................14

ii
Objetivos

a). Objetivo General

Determinar la importancia de las normas de control interno COSO III.

b). Objetivo Especifico

Analizar las normas de control interno.

Identificar cuales son las normas de control interno.

Capitulo I
Marco Teórico

En esta parte del trabajo de investigación, vamos a realizar una breve

recopilación de lo expuesto por los demás autores sobre “las normas de

control interno (COSO III)”

HAROLD EDUARDO VILLARRAGA FUELPAS (2018) manifiesta en su

tesis estructura del sistema de evaluación del control interno basado en

el modelo Coso III de la empresa open market señala que, para evitar la

generación de las diferentes debilidades asociadas al fraude en la

Empresa Open Market es necesario crear un sistema de control interno

que permita identificarlas evaluando el nivel de desarrollo de los puntos

de enfoque establecidos en el Modelo COSO III.

1
Por medio del diseño de la matriz de evaluación del control interno el

responsable de cada área tiene la posibilidad de identificar las

estrategias que establece el Modelo COSO III que no se están

cumpliendo en su proceso y hacer que se cumplan por medio de la

aplicación de la recomendación correspondiente.

Maria Alexandra Alvarado Veletanga y Silvia Patricia

Tuquiñahui Paute (2011), en su tesis titulado “propuesta de

implementación de un sistema de control interno basado en el

MODELO COSO, aplicado a la empresa Electro Instalaciones en

la Ciudad de Cuenca” señala que, Control

Interno es un plan de organización en el cual se utilizan métodos

y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una

entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y

confiabilidad de su información financiera y la complementaria

administrativa y operacional, promueve la eficiencia en las

operaciones y provoca adherencia a las políticas prescritas por la

administración.

Karla Andrea Yépez De la Portilla (2018) en su tesis titulado

“control interno basado en el coso III, a los procesos de gestión

del área financiera del concesionario Imbauto de la Ciudad de

Ibarra, provincia de Imbabura.” señala que, mediante el diseño y

ejecución del Sistema de Control Interno bajo la metodología

COSO III, el personal encargado podrá evaluar de manera

periódica los procesos y sub procesos, obteniendo resultados

2
consolidados y óptimos para la toma de decisiones y generando

políticas, controles y alertas que ayuden a la empresa a su

crecimiento y promuevan la correcta gestión de las actividades

financieras. El concepto de calidad en los productos y servicios

que se ofrece al cliente se traduce en que la empresa tenga la

disciplina, establezca controles en los procesos y mantenga

alertas tempranas que impulsen el funcionamiento adecuado y la

atención oportuna al personal que lo solicite. Se podría decir

entonces que sin una eficiente gestión de procesos financieros no

existe una atención oportuna al cliente.

Las empresas deben implementar un sistema de control interno

eficiente que les permita enfrentarse a los rápidos cambios del

mundo de hoy. Es responsabilidad de la administración y de los

directivos desarrollar un sistema que garantice el cumplimiento

de los objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial

de la cultura organizacional. El Marco Integrado de Control

Interno propuesto por COSO provee un enfoque integral y

herramientas para la implementación de un sistema de control

interno efectivo y en pro de la mejora continua.

1.1. DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno “comprende el plan de organización y todos los

métodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa

para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad

de los datos contables, promover la eficiencia operante y

estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia”.

3
“Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o

consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo

(gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente

para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la

empresa las tres siguientes categorías de objetivos:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”.

El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las

tres categorías, si el consejo de administración y la dirección

tienen la seguridad razonable de que:

 Dispongan de información adecuada sobre hasta qué

punto se están logrando los objetivos operacionales de la

entidad.

 Se preparan de forma fiable los estados financieros.

 Se cumplen las leyes y normas aplicables.

1.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Hay una relación directa entre los objetivos de la entidad y el

control interno que la entidad implementa para asegurar el logro

de tales objetivos, una vez que se establecen los objetivos es

posible identificar y valorar los eventos (riesgos) potenciales que

impedirían el logro de los objetivos. Con base en esta

información la administración puede desarrollar respuestas

apropiadas las cuales incluirán el diseño del control interno. A

continuación se menciona los siguientes objetivos:

4
  Proteger los activos de la organización evitando pérdida

por fraudes o negligencias.

 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y

extracontables, los cuales son utilizados por la dirección

para la toma de decisiones.

 Promover la eficiencia de la explotación.

 Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la

gerencia.

 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora

continua.

1.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Toda organización debe llevar un consiste control interno

de las operaciones, procedimientos o actividades y demás

operaciones que realiza, con la finalidad de poder

observar y seguir con detalle el ciclo de desarrollo de las

actividades o procedimientos permitiendo detectar errores,

corregirlos y evitar que ocurran nuevamente.

Esto permite a la entidad y a cada departamento

desempeñar sus actividades de manera más óptima y

segura contribuyendo al logro de los objetivos y metas

propuestas.

1.4. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se denomina estructura de control interno al conjunto de

planes, métodos, procedimientos y otras medidas

incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para

5
 ofrecer seguridad razonable respecto a que están

lográndose los objetivos del control interno.

El concepto moderno de control interno fluye por sus

componentes y diversos elementos, los que se integran en

el proceso de gestión y operan en distintos niveles de

efectividad y eficiencia. Es por esta razón que afirmamos

que una estructura sólida del Control Interno es

fundamental para promover la efectividad y eficiencia en

las operaciones del Electro Instalaciones.

1.5. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL CONTROL

INTERNO

1.5.1. VENTAJAS

 Apoya a la entidad a lograr su

desempeño y metas de rentabilidad.

Previene pérdida de sus recursos.

Puede ayudar a garantizar lo

confiable de sus informes

financieros.

 Garantiza que la organización

cumpla con las leyes y

regulaciones.

 Evita perjuicios y demás

consecuencias a su reputación.

 Ayuda a la entidad a evitar trampas

y sorpresas a lo largo del camino.

6
 1.5.2. DESVENTAJAS

Muchas personas tienen una expectativa

amplia y poco realista sobre el control

interno, ellos esperan lo absoluto creyendo

que:

 El control interno puede garantizar

el buen éxito de la entidad, que es

de seguro el logro de los objetivos

básicos del negocio, o cuando

menos asegurar la supervivencia.

 El control interno puede garantizar

la confiabilidad de los informes

financieros y el cumplimiento de las

regulaciones legales.

1.6. CARACTERÍSTICAS

a) “Es efectuado por personas, no es solamente un

conjunto de manuales de políticas y

procedimientos, sino son personas en cada nivel de

la organización.

b) Es ejecutado por la gente de una organización a

través de lo que hace y dice, la gente diseña los

objetivos de la Entidad y establece los mecanismos

de control.

c) Afecta las acciones del personal, señalándole sus

responsabilidades y límites de autoridad, así como

7
 la vinculación entre sus deberes y la forma en que

los desempeñan.

d) La alta dirección es responsable de la existencia de

un eficiente sistema de control.

e) Los Directores tienen la obligación de la vigilancia

del control además de que proporcionan directrices

y aprueban ciertas transacciones y políticas.

f) Cada individuo dentro de la organización tiene

algún rol respecto al control interno.

g) No importa lo bien diseñado y operado que sea un

sistema de control; lo más que puede esperarse es

que proporcione seguridad razonable.

h) El efecto acumulado de controles y su naturaleza

diversa reducen el riesgo de que no puedan

alcanzarse los objetivos”.

1.7. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

SEGÚN MODELO COSO

El Control Interno según modelo COSO consta de cinco

componentes relacionados entre sí y están integrados en el

proceso de dirección. Estos componentes que se presentan

independientemente del tamaño o naturaleza de la

organización:

1. Ambiente de control

2. Evaluación de riesgos

3. Actividades de control

8
 4. Información y comunicación

5. Supervisión y seguimiento

Estos elementos generan una agrupación y forman un

sistema integrado que va adecuándose conforme a las

circunstancias cambiantes del entorno, la función es

aplicable a todas las áreas de operación de los negocios,

de su efectividad depende que la administración obtenga

la información necesaria para seleccionar alternativas y

mejor los intereses de la empresa.

1.8. PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE

Los puntos de enfoque representan las características

importantes de cada principio, lo que permite que sean

más fáciles de entender y que la entidad pueda evaluar si

el principio está presente y funcionando en su sistema de

control interno.

 La organización demuestra compromiso con la

integridad y los valores éticos.

 El consejo de administración demuestra

independencia de la dirección y ejerce la

supervisión del desempeño del sistema de control

interno.

 La dirección estable con la supervisión del

consejo, las estructuras, líneas de reporte y los

niveles de autoridad y responsabilidad apropiados

para la consecución de los objetivos.

9
  La organización demuestra compromiso para

atraer, desarrollar y retener a profesionales

competentes, en concordancia con los objetivos de

la organización.

 La organización define las responsabilidades de las

personas a nivel de control interno para la

consecución de los objetivos.

Capitulo II
Marco Conceptual (Glosario de Términos)

 Auditoria
Es la inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una
entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas
reflejan el patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por
dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.

 Control Interno
“sistema de control interno" es un conjunto de áreas funcionales en una
empresa y de acciones especializadas en la comunicación y el control en el
interior de la empresa.

 Coso
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una
Comisión voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones
del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a
tres temas interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el
control interno, y la disuasión del fraude.

 Informe de Auditoria
El informe de auditoría es el medio más usado para comunicar las
observaciones y recomendaciones a la alta dirección de la organización,

10
 sobre los resultados obtenidos por el trabajo efectuado. Cada informe es una
comunicación y cada auditor tiene que aprender la forma de comunicarse.

 Balance
En la actualidad los auditores de balance o auditorias de balance se realizan
para determinadas operaciones mercantiles que requieren una revisión de
los estados financieros de una empresa para un hecho concreto y a una fecha
determinada.

Capitulo III
Discusión

Bueno comparando los resúmenes de los autores indican que las normas de
control interno en la ejecución de las operaciones, es una herramienta y un
medio utilizado para apoyar la consecución de los objetivos institucionales,
definido también como un proceso integrado a las actividades operativas de la
entidad y es necesario debido a las condiciones que las grandes organizaciones
enfrentan.

Su identificación e incorporación en el funcionamiento de la entidad es

importante al formar parte de las actividades sustantivas de la empresa, el marco
integrado de Control Interno está inmerso en los programas de calidad y es
esencial para que estos tengan éxito.

El control interno es de gran importancia pues para obtener resultados de

eficiencia, eficacia y economía en la gestión empresarial no se puede ignorar la
planeación y la aplicación de un sistema de control interno con los
requerimientos necesarios para el logro de dichos objetivos.

Algunas diferencias de los autores.

Pues como grupo, no encontramos diferencias de dichos autores, en realidad

para todos son de suma importancias a consecuencia de que cada autor relata su
concepto a su manera o a su opinión, pero como mismo resultado indica que las

11
 normas de control interno y sustento para el desarrollo de todo el procedimiento
de la auditoria que dará el resultado sólido.

De esa manera pone el inicio o da fin todo el proyecto a realizar.

Capitulo IV
Conclusiones

El control interno permite a una organización limitar los fraudes o apropiaciones, limita
las facultades de determinados ejecutivos y directivos, permitiendo evitar y detectar
arbitrariedades, decisiones indebidas, incompetencia y otros hechos de más gravedad, lo
que pudiera ser la causa de que en ocasiones determinados directivos sean remisos a la
aplicación de un sistema que los controle y los límite.

Capitulo V
Recomendaciones

 Estructurar una base legal y normativa clara y completa, designando

atribuciones y competencias a las diferentes departamentos contribuyendo
así al cumplimiento eficiente de las funciones y responsabilidades de cada
área.
 Implantar sistema de control de inventarios para el manejo adecuado de las
existencias.

12
Capítulo VI
Bibliografía

1. STANTON, Etzel, Walker. Fundamentos de Marketing, Undécima Edición.

2. ESTUPIÑAN, Gaitán Rodrigo. “Control Interno y Fraudes con base en los
ciclos transaccionales”. Bogotá-Colombia. Ecoe Ediciones Cía. Ltda. 2da.
Edición.
3. http://www.monografias.com/trabajos12/coso/coso2.shtml
4. COOPER & Lybrand, Los nuevos conceptos del control interno (informe
COSO), Madrid España, Ediciones Díaz de Santos S.A., 1997.
5. COSO. (2013). Control Interno – Marco Integrado. Marco y anexos.

Anexo.

 https://www.google.com/url?sa=t&source=web&rct=j&url=https://
www.ecotec.edu.ec/material/
material_2016C_FIN448_11_56998.pdf&ved=2ahUKEwiv4ojXtsT4AhUlALk
GHVC8CJEQFnoECAMQAQ&usg=AOvVaw3q6RRGCoCxpDQoyazooBQC

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