Sistema de Control Interno
Sistema de Control Interno
Sistema de Control Interno
Debe tener en cuenta que el SCI no es una oficina, es una actitud, un compromiso de
todos y cada de las personas de la organización, desde la gerencia hasta el nivel
organización más bajo.
- Ambiente de control
- Evaluación de riesgos
- Actividades de control gerencial
- Información y comunicación
- Supervisión
1. Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un
Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones
orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra
el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control
interno establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un
plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
2. Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer
nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la
salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de
control interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo,
sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los
objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar
los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la
respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
3. Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
través de su mejora continua.
Al terminar la implementación del sistema de control interno debe realizarse un análisis
con una retroalimentación continua para encontrar posibles fallas y controlarlas lo más
rápido posible y así evitar problemas de mayor magnitud.
1. Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las
correctas.
2. Control de asistencia de los trabajadores.
3. Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas
autorizadas teniendo también un fundamento lógico.
4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
5. Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y
cotejarlos con los que están registrados en los libros de contabilidad.
6. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es
el adecuado y lo están realizando de una manera eficaz.
7. Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en forma
consecutiva y de fácil manejo para las personas encargadas de obtener
información de estos.
8. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos
de la empresa.
9. Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales
y civiles.
10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los
resultados esperados
A partir de la década de los 90, los nuevos modelos desarrollados en el campo del control
definen una nueva corriente de pensamiento con una amplia concepción de la
organización a nivel mundial, lo cual provoca una mayor participación de la dirección, los
gerentes y el personal en general. Los más conocidos son:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.
COSO III. En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las
novedades que introducirá este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:
- Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse
a los entornos
- Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
- Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.
CARACTERÍSTICAS
La característica principal es la participación del personal, ya que ayuda a:
- Al personal, para desarrollar sus funciones y ejercitar su juicio y
creatividad, al tiempo que administra o controla los riesgos.
- El personal tiene la flexibilidad de impulsar cambios en la organización
o gestión, al tener un adecuado conocimiento de los riesgos.
- El personal posee información confiable y está en aptitud de usarla al
momento oportuno y al más adecuado nivel en la organización
- La organización puede lograr mejoras en la efectividad y eficiencia y
obtener mayor confianza por parte de terceros interesados.
COMPONENTES
1. Propósito. En esta etapa se Incluyen la misión, visión, estrategia, riesgos y
oportunidades, políticas, objetivos e indicadores de desempeño, como se
detalla a continuación:
- Los objetivos deben ser establecidos y ser comunicados.
VIENOT (FRANCIA).
- Objetivo: Establecer recomendaciones, entre las cuales se destacan los
derechos, obligaciones y responsabilidades de supervisión y control,
basadas en las reflexiones de Comisión Treadway.
- Enfoque: Fundamentado en los principios del modelo COSO.
- Elementos/componentes: Componentes del Modelo COSO adaptados a
los requisitos y necesidades particulares de las entidades públicas de
Francia.
PETERS (HOLANDA).
- Objetivo: Establecer niveles de madurez para cada elemento del Control
Interno.
- Enfoque: Fundamentado en los principios del modelo COSO.
- Elementos/componentes: Componentes del Modelo COSO adaptados a
los requisitos y necesidades particulares de las entidades públicas de
Holanda.
KING (SUDÁFRICA).
- Objetivo: Establecer principios de buenas prácticas corporativas para todo
tipo de organizaciones, que permitan atender los requerimientos de la
‘Ley N° 71, de las Compañías, 2008’ y los cambios en las tendencias del
Gobierno Corporativo en el ámbito internacional.
- Enfoque: Este reporte se enfoca en el Gobierno Corporativo, con una
filosofía de liderazgo, sustentabilidad y ciudadanía corporativa; asimismo,
contempla un enfoque de auditoría interna basado en riesgos.
- Elementos/componentes:
1. Liderazgo ético y ciudadanía corporativa.
2. Roles y responsabilidades del Consejo de Administración.
3. Roles y responsabilidades del Comité de Auditoría.
4. Gobernanza del riesgo.
5. Gobernanza de las tecnologías de la información.
6. Cumplimiento con leyes, regulaciones, códigos y estándares.
7. Roles y responsabilidades de la función de Auditoría Interna.
8. Gobernanza de las relaciones con accionistas.
9. Informes integrados y revelaciones.
Los modelos COSO y COCO son los más adoptados en las empresas del continente
americano.
LINKOGRAFIA
https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
http://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2073-60612018000100018
https://es.scribd.com/document/362539569/Caracteristica-Del-Sistema-Del-Control-
Interno -CARACTERISTICAS DEL SCI
https://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial/
https://www.youtube.com/watch?v=RfZQvm-YoYE
http://www.buenosaires.gob.ar/sindicatura/modelos-de-control-interno
http://controlinternohoy.blogspot.com/2010/09/modelos-de-control-interno.html