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    01 Ejercicio #1 y Resolución

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    Loreto Araya
    El resumen del documento es el siguiente: 1) La sociedad Dos Lagos Ltda. se acogió al régimen 14A LIR y presenta sus estados financieros correspondientes al año 2019. 2) Se calcula la renta líquida imponible considerando agregados y deducciones establecidas en la ley. 3) Con la renta líquida imponible se determina el impuesto de primera categoría a pagar por la sociedad.

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    01 Ejercicio #1 y Resolución

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    El resumen del documento es el siguiente: 1) La sociedad Dos Lagos Ltda. se acogió al régimen 14A LIR y presenta sus estados financieros correspondientes al año 2019. 2) Se calcula la renta líquida imponible considerando agregados y deducciones establecidas en la ley. 3) Con la renta líquida imponible se determina el impuesto de primera categoría a pagar por la sociedad.

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    01 Ejercicio N° 1 y resolución

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    01 Ejercicio #1 y Resolución

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    Loreto Araya
    El resumen del documento es el siguiente: 1) La sociedad Dos Lagos Ltda. se acogió al régimen 14A LIR y presenta sus estados financieros correspondientes al año 2019. 2) Se calcula la renta líquida imponible considerando agregados y deducciones establecidas en la ley. 3) Con la renta líquida imponible se determina el impuesto de primera categoría a pagar por la sociedad.

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    PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ

    PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

    Ejercicio N° 1: Sociedad acogido al 14 A

    La Sociedad de Responsabilidad Limitada "Dos Lagos", fue constituida en "Enero del 2017" y se acogió al Régimen de Renta Atribuida "14 A
    LIR", formada por dos socios personas naturales y su giro comercial es de comercialización Áridos en general. Según lo antes descrito, la
    sociedad registra los siguientes antecedentes:

    1.- Los socios personas naturales aportaron un Capital Inicial de $ 50.000.000 con una participación del 50% cada uno.

    2.- La Sociedad adquiere existencias por un monto de $20.000.000, durante el año 2019

    3.- La sociedad en el transcurso del año adquiere activos inmovilizados (Maquinarias, muebles y dos camionetas cabina simple) por un
    monto de $15.000.000, los asesores de la sociedad le recomiendan "Acelerar Tributariamente" estos bienes generando un DDAN de
    $3.570.000

    4.- La Sociedad durante el transcurso del año, adquiere participación de "El Río SpA" acogida al régimen "14 B LIR Parcialmente
    Integrado", Por un monto de $10.000.000 (monto actualizado al cierre del 31.12.2019)

    5.- En el mes de diciembre de 2019, la Sociedad "El Río SpA" distribuye dividendos a "Dos Lagos Ltda." por un monto de $1.500.000. Al
    cierre del Ejercicio este dividendo fue informado que el crédito recibido tiene la obligación de restituir pero con derecho a devolución.

    Dividendos Percibido 1.500.000


    Crédito Informado 554.795

    6.- Los socios de "Los Lagos Ltda." deciden efectuar retiros de utilidades por $5.000.000 durante el año, según se detalla:
    Socio 1: Retira $3.000.000 en Julio
    Socio 2: Retira $2.000.000 en Octubre

    7.- La sociedad mantiene los siguientes saldos en los registros empresariales al 31 de diciembre de 2018

    RAP 2.500.000
    625.000 Pago con
    Impuesto a pagar en Abril 2019 PPM

    8.- El capital propio tributario actualizado al 31 de diciembre de 2018 asciende a: 54.876.600

    Datos para la confección de la RLI:

    a) Utilidad según balance al 31.12.2019 5.500.000

    b) Agregados a la RLI:
    Correción Monetaria existencias 450.000
    Correccion Monetaria Activo Fijo Tributario 300.000
    Provisión Vacaciones 650.000
    Depreciación Financiera 1.875.000
    Gastos por arriendo de Automóviles (Actualizados) 1.250.000
    Multas Fiscales (Actualizadas) 150.000

    c) Deducción a la RLI:
    Corrección Monetaria Capital Propio Tributario (1.465.170)
    Depreciación Tributaria (5.100.000)
    Dividendos percibidos (39 n°1 LIR) (1.500.000)

    Se Pide:

    Confeccionar RAP, DDAN, REX, SAC con sus imputaciones corresponientes

    Determinar Base Imponible informando "lo afecto y no afecto a Impuesto" de cada Propietario
    PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ
    PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

    Desarrollo Ejercicio Ejercicio N° 1: Sociedad acogido al 14 A

    A) Renta Líquida Imponible al 31.12.2019


    Utilidad según balance al 31.12.2019 5.500.000
    Agregados a la RLI:
    Correción Monetaria existencias 450.000
    Correccion Monetaria Activo Fijo Tributario 300.000
    Provisión Vacaciones 650.000
    Depreciación Financiera 1.875.000
    Gastos por arriendo de Automóviles (Actualizados) Afecto art. 21 1.250.000
    Multas Fiscales (Actualizadas) 150.000 4.675.000

    Deducción a la RLI:
    Corrección Monetaria Capital Propio Tributario (1.465.170)
    Depreciación Tributaria (5.100.000)
    Dividendos percibidos (39 n°1 LIR) (1.500.000)
    Gastos por arriendo de Automóviles (Actualizados) Afecto art. 21 (1.250.000) (9.315.170)

    Base Imponible antes 33 n°5 859.830

    Dividendos percibidos 1.500.000


    Incremento 554.795 2.054.795

    Renta Líquida Imponible 31.12.2019 2.914.625

    IDPC 25,00% 728.656

    Crédito del dividendo percibido 554.795


    Ajuste restitución régimen 14 B (65% utilización de crédito) 360.616 (360.616)

    Determinación IDPC 368.040

    IDPC a Pagar 368.040


    IU Gastos Rechazados 40% 500.000

    Total a Pagar 868.040


    PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ
    PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

    Desarrollo Ejercicio Ejercicio N° 1: Sociedad acogido al 14 A

    B) Registros RAP; DDAN; REX; SAC


    SAC
    (Nuevo) A (Antiguo)
    contar de Hasta el
    Detalle Control RAP DDAN REX 2017 31.12.2016 STUT
    Remanente Ejercicio anterior 31.12.2018 2.500.000 2.500.000 0 0 0 0 0
    Reajuste IPC Anual 2,80% 70.000 70.000 0 0
    Remanente Actualizado 31.12.2019 2.570.000 2.570.000 0 0
    Resolución N° 130/2016 (SII)

    Impuesto de primera categoría AT2019 (639.375) (639.375)

    Más:
    Renta Líquida Imponible al cierre del Ejercicio 2.914.625 2.914.625
    DDAN del periodo 3.570.000 3.570.000
    Menos:
    Multas Fiscales (Actualizadas) (150.000) (150.000)
    Remanente depurado al 31.12.2019 8.265.250 4.695.250 3.570.000 0 0 0 0

    Imputación Retiros Socios


    Retiro Socio n°1 3.039.000 (3.039.000) (2.821.606) (217.394)
    Retiro Socio n°2 2.018.000 (2.018.000) (1.873.643) (144.357)
    Total Retiros 5.057.000

    Remanente ejercicio Siguiente 3.208.250 0 3.208.250 0 0 0 0

    C) Base Total de lo Afecto y no Afecto Socio n°1 Socio n°2

    Renta Atribuida 1.457.312 1.457.312


    Retiros Imputados a RAP 2.821.606 1.873.643
    Retiros Imputados a DDAN 217.394 144.357

    Base Comparatitva 4.496.312 3.475.312

    Datos Complementarios para el Ejercicio:

    Valor AFT al 31.12.2019 Normal Acelerada DDAN


    15.300.000 1.530.000 5.100.000 3.570.000

    Factor de
    Dividendo Percibido en Diciembre Incremento Crédito
    1.500.000 0,369863 554.795

    Retiros IPC Retiros CM %


    Socio n°1 (Julio) 3.000.000 1,30% 3.039.000 60,09%
    Socio n°2 (Octubre) 2.000.000 0,90% 2.018.000 39,91%
    5.057.000 100%

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