Parte Puntos Obtenidos NOTA

I 20
II 15
III 35
IV 30
TOTAL 100

FOLIO PAUTA

EXAMEN DE TITULO: CONTADOR AUDITOR MARZO 2020

SEGUNDA PARTE: CONCEPTOS Y APLICACIONES ESPECIFICAS:

Esta Segunda Parte, que representa el 50 % de la Evaluación del Examen, está orientada al ámbito de las competencias específicas del
profesional Contador Auditor, y consiste en una visión teórica práctica mediante el análisis y resolución de Casos, conforme a la siguiente
distribución de puntaje y ponderación:

Alternativas /
Ponderación Temática Distribución puntaje
casos
20% CASO 1 Auditoría a los Estados Confección de Hoja de Trabajo (20 puntos)
15% CASO 2 Financieros 5 preguntas, con una ponderación de 3 puntos c/u.
35% CASO 1 Renta Líquida Renta líquida imponible primera categoría e impuesto a pagar

Factor limitante, cálculo del margen del factor limitante (15

CASO 1 puntos)
30% Análisis de Costos
CASO 2 Decisión de vender en punto de separación

PARTE I: CASO 1 - AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS. (20 PUNTOS)

CUENTA BANCO
Al efectuar la confrontación del estado bancario con los registros de la empresa correspondientes a diciembre de 2019, Ud. detecta lo
siguiente:

• Saldo según certificado $ 1.636.735

• Depósitos omitidos en libro según cartola $ 96.600
• Según cartola, abono por cobranza de letras $ 112.000
• El banco avisa cobro letra en cobranza $ 2.560
• Cheques pendientes de cobro $ 571.379
• El banco devuelve cheque protestado $ 260.280
• Depósitos en tránsito $ 206.024
• El banco carga en cuenta corriente por gastos $ 32.238
• Cheque pagado por el banco el 31.12.2019 y contabilizado el 03.01.2020 $ 218.400
• Por error el banco hace abono en cuenta corriente $ 171.640
• Se pagó a proveedor $2.580 con cheque, se contabilizó $ 2.376
• Saldo en libro al 30.12.2019 $ 1.399.702

SE PIDE: Auditar la cuenta banco, verificando que se encuentren contabilizadas todas las partidas al 31/12/2019 y proponiendo los ajustes
que sean pertinentes
 H.T.Nº 1 CUENTA: BANCO Total puntaje; 8,0
- Verificar la existencia del efectivo en banco
- Verificar que las operaciones de entradas y desembolsos se registran en el periodo
Objetivos de la Auditoria adecuado (corte documentario)
- Validar el registro de todo el efectivo existente en banco (integridad)
- Recibo y Pruebas de una confirmación bancaria
Procedimientos - Rastrear depósitos en tránsito y el último Nº de cheques emitidos en el año.
- Prueba de conciliación bancaria.

Fecha: Preparado por:

DETALLE CONTABILIDAD EMPRESA CONTABILIDAD BANCO
Cargos omitidos Abonos omitidos Cargos omitidos Abonos omitidos
Saldo 1.399.702 1.636.735
Depósitos omitidos 96.000
Abono cobranza de letras 112.000
Abono cobranza de letras 2.560
Cheques pendientes de cobro 571.379
Cheques protestados 260.280
Depósitos en transito 206.024
Gastos bancarios 32.238
CH/ no contab. en el mes de dic. 218.400
Error abono cuenta corriente 171.640
Regulariza dif. Proveed. 204

Suma 1.610.262 511.122 743.019 1.842.759

Saldo Real 1.099.140 1.099.740

Observaciones:
Revisado por:
Fecha:

EMPRESA RUT:
H.T.Nº 2 PERIODO:
REVISADO:

HOJA DE AJUSTES

FECHA CUENTAS DEBE HABER

31/12/2019 ----------------------------------------------- 1 --------------------------------------------
2 puntos Banco 96.000 96.000
Clientes
Deposito no contabilizada empresa, según auditoría.
----------------------------------------------- 2 --------------------------------------------
2 puntos Banco 112.000
Letras en cobranza 112.000
Regulariza abono cuenta corriente letras en cobranza, según auditoría.
----------------------------------------------- 3 --------------------------------------------
1,5 puntos Banco 2.560
Letras en cobranza 2.560
Regulariza abono cuanta corriente letras en cobranza, según auditoría.
----------------------------------------------- 4 --------------------------------------------
1,5 puntos Cheques protestados 260.280
Banco 260.280
Contabiliza Cheques protestados, devueltos por el banco.
----------------------------------------------- 5 --------------------------------------------
2,0 puntos Gastos bancarios 32.238
Banco 32.238
Ajuste gastos bancarios, según auditoría
----------------------------------------------- 6 --------------------------------------------
1,5 puntos Proveedores 218.400
Banco 218.400
Regulariza cheque contabilizado en el año siguiente
----------------------------------------------- 7 --------------------------------------------
1,5 puntos Proveedores 204
Banco 204
Regulariza diferencia de cheque

Caso 2 - AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS (15 PUNTOS)

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

El Departamento de Contabilidad de una mediana Empresa está compuesto de un Contador, un Sub – Contador, un Cajero, el Ayudante
del Cajero y un Encargado de Facturación.

1. El Contador cumple la función de Supervisar las actividades del área contable, es el responsable de entregar los estados financieros a
Gerencia trimestralmente, y además da de baja los clientes incobrables.

2. El Sub-contador es quien recepciona las mercaderías ingresadas a bodega, firma los cheques que emite la empresa, y además es
quien tiene a su cargo los registros contables.

3. El Encargado de Facturación, prepara y emite las facturas a clientes a partir de las órdenes de pedidos previamente aprobados por el
jefe de ventas. Además, emite las notas de débito y crédito.

4. El Cajero recauda las cobranzas y efectúa el registro en el libro auxiliar de caja

5. El Ayudante del Cajero revisa aritméticamente las facturas de los proveedores, prepara los cheques, lleva los registros auxiliares de
Deudores y Acreedores

SE PIDE:
• Efectuar las observaciones al control interno de la empresa.
 CASO 2 AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS

OBSERVACIONES AL CONTROL INTERNO

• Las funciones de supervisión del área contable y la responsabilidad de entregar los Estados
Nº 1 Financieros en las fechas acordadas es una función que está bien asignada
3 ptos. • No así la baja de clientes incobrables que debiera ser efectuada por el Gerente de finanzas.
Nº 2 • Los cheques debieran ser firmados por gerencia, a lo menos dos firmas.
3 puntos • La recepción de mercaderías le corresponde efectuarla el bodeguero.
• Los registros contables sí es función del subcontador.
Nº 3 • La labor del facturista es correcta.
3 puntos
Nº 4 Es función del cajero recibir el dinero,
3 puntos El registro de los auxiliares es función del departamento de contabilidad.

Nº 5 Los registros auxiliares de deudores y acreedores es función de contabilidad

3 puntos.
PARTE II AREA: RENTA LIQUIDA IMPONIBLE (35 puntos)
Utilidad Según Balance al 31.12.2019 242.790.584

Se agrega

Sueldo esposa socio A 3.000.000

Multas Atraso pago Imposiciones 230.000
Honorarios mecanico reparacion auto gerente general 800.000
Sueldo Socios A Gerente General 2.341.599
Sueldo Socios b Gerente Adm y Finanzas 1.841.599
Gasto Capacitacion Sence 383.206
Impuesto Renta año anterior 5.678.023
Depreciacions BMW gerente general y gerente finanzas 1.800.000
Estimacion deudores incobrables 1.345.000
Indemnizacion Tesorero 800.000
Provision Vacaciones al personal 2.235.368
Provision indemnizacion años de servicio personal area comercial 8.941.473
Pago Limpieza oficinas 222.222
PPM 25.493.011
Total Agregados 55.111.501

Se Deduce

Dividendos Recibidos desde empresa en la cual se tiene participacion minoritaria (Con Credito 27%)
-1.890.000
Utilidad Venta Acciones adquiridas el 20.07.2014 (acciones art 107) -2.570.400
Cuenta Activo Gasto de Capacitacion -480.000

-4.940.400

Se Desagrega
Sueldo esposa socio A -3.000.000
Sueldo Socios A Gerente General -2.341.599
Sueldo Socios b Gerente Adm y Finanzas -1.841.599
Honorarios mecanico reparacion auto gerente general -800.000
Indemnizacion Tesorero -800.000
Pago Limpieza oficinas -222.222
Multas Atraso pago Imposiciones -230.000
-9.235.419

RLI 283.726.266
0

Impuesto Primera Categoria 27% 68.094.304

PPM -25.493.011
Sence -383.206
A pago 42.218.087

Art 21
Multas Atraso pago Imposiciones 230.000
Indemnizacion Tesorero 800.000
Pago Limpieza oficinas 222.222

Base Imponible art 21 1.252.222

Art 21 40% 438.278

RLI 283.726.266
Impuesto Primera Categoria 27% 42.218.087
Art 21 40% 438.278

Art 21 identificable
Sueldo esposa socio A 3.000.000
Honorarios mecanico reparacion auto gerente general 800.000
Sueldo Socios A Gerente General 2.341.599
Sueldo Socios b Gerente Adm y Finanzas 1.841.599
Total Gasto No identificable 7.983.197
 SAC
Generados a contar 01.01.2017 Generados hasta el 31.12.2016
0,369863 0,315789
Sin Restitución Con Restitución
Sin STUT
REX (Ingresos Sin derecho
RAI derecho Sin
No Renta) Con derecho a Con derecho a Con derecho a devolución a
a derecho a
devolución devolución devolución
devoluci devolución
ón
450.320.280 20.000.000 135.765.817 26.289.535 83.250.320
12.608.968 560.000 - - - 3.801.443 736.107 - 2.331.009
462.929.248 20.560.000 - - - 139.567.260 27.025.642 - 85.581.329

- 462.929.248

745.936.546
2.570.400
68.094.304
699.041
745.936.546 23.130.400 - - - 208.360.605 27.025.642 - 85.581.329

745.936.546 23.130.400 - - - 208.360.605 27.025.642 - 85.581.329

779.066.946
-
- 23.130.400
- 10.000.000
745.936.546 2
PARTE III AREA: ANALISIS Y GESTION DE COSTOS (30 puntos)

CASO 1- (15 puntos) COSTOS RELEVANTES Y COSTOS DE OPORTUNIDAD: DECISION CON RESTRICCION POR FACTOR
LIMITANTE

El Gerente de la empresa, informa que tiene su capacidad instalada que es restringida y solo puede producir 25.000.- horas de planta.
Solo puede atender 2 líneas de productos de las 3 que tiene en el mercado.
Con los siguientes antecedentes determine cuál de estos productos deja de producir.
Fundamente su respuesta.

DATOS ART. X ART. Y ART. Z

Precio (u) 28,000 25,000 22,000
Razon de contribución (u) 0.48 0.50 0.55
Margen de Contribución (u) 13.440 12.500 12.100
Tiempo utilizado por
articulo / Minutos por 120 minutos 90 minutos 75 minutos
Articulo

DESARROLLO

Precio (u) $28.000 $25.000 $22.000

Razón de recuperación (u) 0.52 0.50 0.45

Razón de contribución (u) 0.48 0.50 0.55

CV $14.560 $12.500 $9.900

MC $13.440 $12.500 $12.100

Minutos por articulo 120 90 75

Horas por Artículos 2.0 1.5 1.25

MC por hora $6.720 $8.333 $9.680

Horas disponibles 25.000 25.000 25.000

MC Total $168.000.000 $208.325.000 $242.000.000

Respuesta: debe dejar de producir ART X, ya que es el que menos contribuye a la utilidad de la empresa
CASO 2 (15 PUNTOS) ENFOQUE PARA LA TOMA DE DECISIONES: DECISION DE VENDER EN PUNTO DE SEPARACION O CON
PROCESO ADICIONAL

Rosa y Clavel se elaboran conjuntamente en el departamento de producción. Pueden venderse ya sea en el punto de separación como
también ser procesados adicionalmente para obtener un mejor precio. Durante el ejercicio anterior, se registró un costo conjunto de
$18.000.000:

Producto Rosa: 8.000.- unidades

Precio Venta en punto Separación $ 3.800.-
Precio Venta con proceso adicional $ 5.200.- Con costos adicionales de $10.000.000.-

Producto Clavel: 5.000.- unidades

Precio Venta en punto Separación $2.100.-
Precio Venta con proceso adicional $ 3.500.- Con costos adicionales de $8.000.000.-

Se pide: analizar ambos productos considerando ventas en punto de separación o si el producto se debería adicionalmente para mejorar
sus resultados, para lo cual, utilice:
• Enfoque de proyecto total (o de estados comparativos) (5 puntos)
• Enfoque de costos de oportunidad. (5 puntos)
• Enfoque Costos Incrementales (5 puntos)

DESARROLLO

PRODUCTO ROSA
a.- Enfoque de Proyecto Total

Detalle Vender p/separ Vender c/proc Diferencia

Venta Art. ROSA $30.400.000 $41.600.000 $11.200.000
(-) Costos Adicionales ($10.000.000) ($10.000.000)
Utilidades Netas $30.400.000 $31.600.000 $1.200.000

b.- Enfoque Incremental

Detalle Articulo ROSA Resultado Incremental

Utilidad Incremental en ventas $11.200,000
(-) Costos Incrementales Adicionales - $10.0000.000
Utilidades/Perdida Incremental $1.200.000
A favor de vender con proceso adicional

c.- Enfoque de Costos de Oportunidad

Detalle Articulo ROSA

Ingresos vtas desp. Proc. Adicional - $41.600.000
(-) Costos Adicionales seguir proc. - $10.000.000
(-) Costos Oportunidad de no vender - $30.400.000
en pto. De separación - $40.400.000
Dif. A favor de procesar adicionalmente $1.200.000
 PRODUCTO CLAVEL
a.- Enfoque de Proyecto Total
Detalle Vender p/separ Vender c/proc Diferencia
Venta Art. CLAVEL $10.500.000 $17.500.000 $7.000.000
(-) Costos Adicionales ($8.000.000) ($8.000.000)
Utilidades Netas $10.500.000 $9.500.000 ($1.000.000)

b.- Enfoque Incremental

Resultado
Detalle Articulo CLAVEL Incremental
Utilidad Incremental en ventas $7.000.000
(-) Costos Incrementales Adicionales -$8.000.000
Utilidades/Perdida Incremental -$1.000.000
A favor de vender en punto de separación

c.- Enfoque de Costos de Oportunidad

Detalle Articulo CLAVEL

Ingresos vtas desp. Proc. Adicional - $17.500.000
(-) Costos Adicionales seguir proc. - $8.000.000
(-) Costos Oportunidad de no vender - $10.500.000
en pto. De separación - $18.500.000
Dif. A favor de vender punto separación - $1.000.000
o en contra de procesar adicionalmente