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Secretariado Adm. Contable - Modulo I - Cetci
Secretariado Adm. Contable - Modulo I - Cetci
Secretariado Adm. Contable - Modulo I - Cetci
ÍNDICE
MÓDULO I
LAS ORGANIZACIONES………………….………………………………………………………………………………..… 03
ADMINISTRACIÓN…………….…………….……………………………………………………………………………..… 05
SITUACIÓN IMPOSITIVA……..…………………….……………………………………………………………………... 07
DOCUMENTOS COMERCIALES……………..….……………………………………………………………….…..…. 11
MEDIOS DE PAGO…………..……………………………………………………………………………………………….. 30
EL PROCESO CONTABLE……………...…………….…………………………………………………………………….. 45
LA PARTIDA DOBLE…………………..……..……….……………………………………………………………………... 53
PLAN DE CUENTAS………………..……………..….………………………………………………………………………. 54
LAS ORGANIZACIONES
En distintas formas estamos vinculados con las organizaciones, por ser la nuestra una sociedad organizacional.
Consideradas la forma más racional y eficiente de agrupación social, las organizaciones coordinan un gran
número de acciones y crean un poderoso instrumento que combina los distintos tipos de recursos para lograr
los fines propuestos.
Concepto: Una organización es un grupo de personas que se reúne para lograr uno o más fines específicos.
La eficacia se relaciona con la capacidad de la organización para lograr los objetivos que se propone.
La eficiencia se consigue en la medida en que la organización logre optimizar el uso de los recursos.
Culturales
Religiosas Comerciales
Asistenciales Financieras
SIN FINES DE LUCRO Deportivas CON FINES DE LUCRO Industriales
De beneficencia De servicios
Otras otras
4 Secretariado Administrativo Contable
ORGANIZACIONES
Empresas
Sin fines de lucro
Microemprendimientos
Nota:
ADMINISTRACIÓN
Concepto: Administrar es tratar de combinar de manera óptima los recursos para lograr los fines propuestos.
La tarea de administrar supone la existencia de un proceso para lograr ciertos fines coordinando el trabajo y
utilizando eficientemente los recursos de la organización. Dichos recursos pueden clasificarse de la siguiente
manera:
Jerárquicos o Directivos
Humano
No jerárquicos o dependientes
Fin: La finalidad de la Administración es conservar a la organización a través de los distintos procesos de ajuste y
adaptación al medio que ella debe seguir.
Objetivo: El objetivo que persigue la Administración puede sintetizarse como la obtención de resultados a partir
de la utilización eficiente de los recursos.
PLANEAR ORGANIZAR
CONTROLAR COORDINAR
DIRIGIR
6 Secretariado Administrativo Contable
Establecer metas.
Precisar oportunidades.
Medir y evaluar lo planeado con lo ejecutado a los fines de detectar las posibles
CONTROLAR
desviaciones y efectuar las correcciones pertinentes.
Las funciones señaladas se ejecutan en forma simultánea e implican tomar decisiones, para lo cual resulta
imprescindible contar con los datos suficientes, y con un sistema que permita el procesamiento de los mismos
con vistas a generar la información necesaria para la toma de decisiones.
7 Secretariado Administrativo Contable
SITUACIÓN IMPOSITIVA
Es toda prestación en dinero, obtenida de los particulares autoritariamente, a título definitivo y sin
contrapartida, para la cobertura de las cargas públicas.
Son uno de los medios de financiación -existen otros como el endeudamiento público, etc.- de los bienes,
espacios y servicios públicos que requiere una comunidad. Se crean con una ley sancionada por el Poder
Legislativo, y por eso son exigidos a los ciudadanos de manera obligatoria.
Quizás no nos demos cuenta, pero nos topamos con los impuestos a diario: al hacer cualquier compra; por
tener una casa o un auto; por trabajar.
Y aunque se suele dar una connotación negativa a los impuestos, son indispensables para que podamos
organizarnos como sociedad.
Todas las empresas, pequeñas o grandes, industriales, comerciales o de servicio, los momentos de iniciar sus
actividades deben cumplir con una serie de requisitos como, por ejemplo, inscribirse en los diferentes
organismos del Estado. Estos organismos son:
Organismo recaudador del Estado Nacional: Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.)
TIPOS DE
IMPUESTOS
Impuestos Nacionales
Ente recaudador es la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Es el ente encargado de ejecutar las
políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los
recursos de la seguridad social, está integrado por la Dirección General de Aduanas (DGA), la Dirección General
Impositiva (DGI) y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social (DGRSS).
AFIP
Impuestos Provinciales
Contribuciones municipales
Son los que recaudan las municipalidades en cada una de las ciudades y localidades. Se rigen por los códigos
tributarios municipales respectivos y una serie de ordenanzas.
Así, por ejemplo, en la ciudad de Córdoba la municipalidad recauda el impuesto que grava el ingreso bruto de
las empresas: Contribución que incide sobre: la actividad comercial, industrial y de servicio.
INSCRIPCIÓN
Como autónomo
Ambos números son indispensables para comenzar a funcionar como empresa, estos deben obligatoriamente
estar presentes en la facturas, remitos, notas de crédito, notas de débito y en toda otra documentación, según
lo que establece laresolusión general 1415 (AFIP)
10 Secretariado Administrativo Contable
La imprenta que nos confecciona nuestras facturas, remitos, recibos y otra documentación
La ley 11.683 (1998) y sus modificaciones, es la ley de procedimientos para la aplicación, percepción y
fiscalización de impuestos en el orden nacional.
Esta ley fija en su artículo, 40 sanciones por incumplimiento de las disposiciones impositivas. Alguna de ellas
son:
Se impondrán sanciones de multa y clausura, a los responsables que incurran en las siguientes infracciones:
No se emitan y/o entreguen facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones.
Cuando la emisión de facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones se realizara sin
cumplimiento de las formas, requisitos o condiciones que establezca AFIP.
Cuando no exhiban en lugar visible, la placa indicativa de su condición y pago del Monotributo.
No se encuentren inscriptos como contribuyentes o responsables ante AFIP cuando estuvieren obligados
a hacerlo.
11 Secretariado Administrativo Contable
DOCUMENTOS COMERCIALES
Concepto: son comprobantes de operaciones o transacciones comerciales, que se emiten para probar las
operaciones mercantiles realizadas y para registrarlas en los libros de contabilidad.
Funciones:
Por que brindan datos necesarios para Constituye un medio de prueba Porque permiten individualizar
registrar en los libros de contabilidad. escrito de los hechos económicos las partes que intervienen y su
que respalda. responsabilidad.
Importancia:
a) Dejan constancia de las operaciones realizadas.
b) Individualizan a las personas que interviene.
c) Son un medio de prueba frente a cualquier problema que se presente.
d) Respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad.
Clasificación:
Propios
Según quién los emite
De terceros
DOCUMENTOS Registrables
Según su efecto contable
COMERCIALES No registrables
2. Documentos indirectamente
relacionados con la compra – venta
de bienes y / o servicios.
a.1.) Propios: también conocidos como copias de documentos entregados a terceros, es decir aquellos que,
habiéndose confeccionado en más de un ejemplar, el original fue entregado a la contraparte de la relación
comercial y la/s copia/s se conservan en el ente con la finalidad de proceder a su registro, control, consulta y
archivo.
a.2.) De terceros: son aquellos comprobantes emitidos por otros entes y que se reciben a efectos de controlar y
registrar las transacciones mercantiles realizadas con los mismos para posteriormente ser archivados dando así
cumplimiento a disposiciones legales y fiscales.
b.1.) Registrables: son aquellos que respaldan hechos que de una forma u otra modifican el Patrimonio del
ente y consecuentemente deben ser registrados.
b.2.) No Registrables: son aquellos que respaldan hechos que no originan variación patrimonial alguna, por lo
que no deben ser registrados.
• Orden de Compra.
• Nota de Venta.
• Remito.
• Factura.
• Ticket
• Nota de Débito.
• Nota de Crédito.
• Recibo.
• Resumen de Cuenta.
• Cheque.
• Pagaré.
• Nombre del documento: Factura, Factura de crédito electrónica MiPyME, Nota de crédito, Nota de crédito
electrónica MiPyme, Nota de débito, Nota de débito electrónica MiPyME.
0001 – 00000001
B- Datos de la imprenta
• Nombre de la imprenta.
• Domicilio.
• Domicilio.
F- Datos de la operación
• Fecha de la operación.
• Detalle de la misma.
• Condiciones de venta.
TIPOS DE COMPROBANTES
- Monotributista
- Exento
- Consumidor Final
- Responsable Inscripto
- Monotributista - Monotributista
C - Exento - Exento
- No Responsable - No responsable
- Consumidor Final
16 Secretariado Administrativo Contable
Exento: son aquellos sujetos que realizan operaciones con bienes y servicios exentos, esta exención se
refiere a que no cargan el IVA en la venta de los productos o servicios realizadas a sus clientes, pero, la
Ley no exime a sus proveedores de facturarle el impuesto correspondiente a sus adquisiciones de
bienes y servicios; es decir que no cobran IVA en sus ventas pero si pagan IVA por sus compras. Ejemplo:
Venta de libros (librería)
No alcanzado o No Responsable: comprende a los sujetos cuya actividad no se encuentra incluida entre
los hechos imponibles de este impuesto, es decir no están alcanzados por el impuesto. Ejemplo
organizaciones gubernamentales.
Consumidor final: son aquellos que destinan los bienes o servicios que adquieren para su uso o
consumo personal.
ORDEN DE COMPRA: es el comprobante que emite el Comprador para pedir mercaderías al vendedor,
indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago, lugar y forma de entrega. También se la llama "Nota
de Pedido".
FORMAS DE EMISIÓN:
IMPORTANCIA
FACTURA y FACTURA DE CREDITO ELECTRONICA MiPyME: confeccionada por el vendedor en base a las
mercaderías remitidas al comprador por medio de la cual se le efectúa a este el correspondiente cargo. Es de
CARÁCTER REGISTRABLE y origina un cargo o débito en la cuenta del cliente.
FORMA DE EMISIÓN:
IMPORTANCIA:
Las facturas de crédito electrónica sirven y se utilizan como instrumento de financiación por el sujeto emisor de
estos comprobantes.
Este tipo de comprobantes se originan con el objetivo principal de impulsar al financiamiento de las micro,
pequeñas y medianas empresas. Su finalidad es desarrollar un mecanismo que mejore las condiciones de
financiación de dichas empresas y les permita aumentar su productividad, mediante el cobro anticipado de los
créditos y de los documentos por cobrar emitidos a sus clientes y/o deudores, con los que hubieran celebrado
una venta de bienes, locación de cosas muebles u obras o prestación de servicios a plazo.
Fuente: www.argentina.gob.ar
Aclaraciones:
2- Causales de rechazo de la FCE por parte de la EG: El Art. 8 de la Ley 27.440 establece las siguientes
causas de rechazo:
Daño en las mercaderías, cuando no estuviesen expedidas o entregadas por su cuenta y riesgo;
Vicios, defectos y diferencias en la calidad o en la cantidad, debidamente comprobados;
Divergencias en los plazos o en los precios estipulados;
No correspondencia con los servicios o la obra efectivamente contratados;
Existencia de vicios formales que causen su inhabilidad, lo que generará la inhabilidad de la factura de
crédito electrónica MiPyMEs tanto como título ejecutivo y valor no cartular, así como documento
comercial;
20 Secretariado Administrativo Contable
La PyMe puede modificar el destino de uno al otro hasta su aceptación por parte de la EG.
REMITO: documento emitido por el vendedor, que acompaña a la mercadería entregada al comprador, con su
firma declara su conformidad de los efectos recibidos. Es el elemento base para la confección de la factura. NO
REGISTRABLE
FORMA DE EMISIÓN:
IMPORTANCIA:
Cualquiera sea la condición del contribuyente que los emita, éstos deberán contener la letra R. Cuando utilicen
remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque
industrial, dichos documentos estarán identificados con la letra "X".
Deben contener la leyenda “NO VÁLIDO COMO FACTURA” y el detalle de los bienes transportados indicando
características y cantidad, debe llevar como condición indispensable la firma del receptor de la mercadería y
además los requisitos mencionados anteriormente.
El Controlador Fiscal es una máquina que en general tiene la forma de una caja registradora. Contiene una
memoria inviolable en donde quedan grabados todos los datos de las operaciones de venta para que la AFIP
pueda consultarlas. Los tickets y comprobantes que emite el Controlador Fiscal son los únicos válidos, salvo
excepciones en situaciones específicas.
23 Secretariado Administrativo Contable
Aquellos que efectúen operaciones al contado, operaciones al contado con CF. Siempre que el monto no exceda
de $ 10. También los que desarrollen las siguientes actividades: Autoservicios, Supermercados, Panaderías,
Heladerías, Bares, Salones de Té, Playa de Estacionamiento, Farmacias, etc.
NOTA DE DÉBITO, NOTA DE DEBITO ELECTRONICA MiPyME, DE CRÉDITO y NOTA DE CREDITO ELECTRONICA
MiPyME: Es confeccionado por el vendedor para efectuar al cliente algún cargo o débito en su cuenta corriente,
o un descargo o crédito en su cuenta corriente originado con posterioridad a la emisión de la factura.
CARÁCTER REGISTRABLE
Por el cobro de
intereses.
24 Secretariado Administrativo Contable
FACTURA ELECTRÓNICA
La factura electrónica es un documento comercial / comprobante en formato digital que reemplaza al formato
físico (papel).
Sujetos obligados
Monotributistas
Responsables Inscriptos
Exportadores
Sujetos exceptuados
Sujetos excluidos
Comprobantes alcanzados
Facturas, Facturas de crédito electrónicas MiPyme, y Recibos clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN
C.B.U. INFORMADA” y/o “M”.
Facturas, Facturas de crédito electrónicas MiPyme y Recibos clase “B”.
Facturas, Facturas de crédito electrónicas MiPyme, y Recibos clase “C”.
Facturas y Recibos clase “E”.
Notas de crédito, notas de crédito electrónicas MiPyme ,notas de débito y notas de débito electrónicas
MiPyme clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA” y/o “M”.
Notas de crédito, notas de crédito electrónicas MiPyme, notas de débito y notas de débito electrónicas
MiPyme clase “B”.
Notas de crédito, notas de crédito electrónicas MiPyme , notas de débito y notas de débito electrónicas
MiPyme clase “C”.
Notas de crédito y notas de débito clase “E”.
Aclaración 1
Aclaración 2
26 Secretariado Administrativo Contable
En todos los casos, previo a la emisión de los comprobantes, deberán habilitar él/los punto/s de venta
destinados a tal efecto.
Consideraciones en común
Cada solicitud deberá efectuarse por un único punto de venta que será específico y distinto al utilizado por
otros medios.
En el servicio denominado “Comprobantes en Línea”, el o los punto/s de venta a utilizar deberá/n ser distinto/s
a los utilizados para solicitar comprobantes mediante el sistema aplicativo y/o web service.
Los documentos electrónicos correspondientes al punto de venta de cada solicitud deberán observar la
correlatividad en su numeración.
Los comprobantes electrónicos no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que este Organismo otorgue
el “C.A.E.”.
En todos los casos, cuando se detecten inconsistencias en los datos vinculados al emisor, se rechazará la
solicitud pudiendo éste emitir un comprobante a través del “Controlador Fiscal” o mediante comprobantes
manuales, o solicitar nuevamente la autorización de emisión electrónica, una vez subsanado el inconveniente.
Cuando se trate de los comprobantes clase “A” y durante el proceso de autorización se detectaren
inconsistencias en los datos del receptor (C.U.I.T. inválida, no encontrarse categorizado como responsable
inscripto en el IVA), se autorizará el comprobante electrónico asignándole un “C.A.E.” junto con el/los códigos/s
representativo/s de la/s irregularidad/es observada/s. El impuesto discriminado en tales comprobantes no
podrá computarse como crédito fiscal del impuesto al valor agregado.
RECIBO: respalda un pago y es emitido por el beneficiario del mismo. CARÁCTER REGISTRABLE
Clases:
De Alquileres
De Sueldos
IMPORTANCIA:
RESUMEN DE CUENTA: emitido por el acreedor conteniendo el detalle del movimiento de la cuenta del deudor
durante un periodo de tiempo determinado, lo que permite a ambas partes verificar sus registros contable. NO
REGISTRABLE.
FORMAS DE EMISIÓN:
IMPORTANCIA:
Comprador: controlar los datos del resumen de cuenta con sus propios registros.
NOTA DE CRÉDITO BANCARIA o BOLETA DE DEPÓSITO: Confeccionada por quién deposita una determinada
suma de dinero en un banco. Constituye una constancia de haber efectuado un depósito en efectivo o con
valores a depositar. CARÁCTER REGISTRABLE.
IMPORTANCIA:
Requisitos:
Importancia:
Para el Banco: Sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depósito realizado.
- A la orden Individual
A la orden Individual: Está a nombre de una persona y sólo con su firma se pueden retirar, los fondos
depositados.
A la Orden Conjunta: Está a nombre de 2 o más, personas y para retirar los fondos deben firmar todos los
titulares.
A la Orden Reciproca: Está a nombre de 2 o más personas y los fondos pueden ser retirados con la firma de
cualquier titular.
Depósito en Cuenta Corriente: Estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los fondos
están permanentemente a disposición del cliente Los retiros se efectúan por medio de cheques.
Depósitos en Caja de Ahorro: Son los que realizan los ahorristas y obtienen un pequeño interés por los fondos
depositados El Banco entrega una libreta donde se registran los depósitos, retiros, intereses, y saldo.
29 Secretariado Administrativo Contable
a) Común, b) Especial
Depósito plazo Fijo: Este tipo de depósito permite obtener un mayor interés, ya que el titular no puede
disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más los Intereses se efectúan con
el comprobante que el Banco entrega al realizar el depósito
30 Secretariado Administrativo Contable
MEDIOS DE PAGO
CHEQUE: es una orden de pago pura y simple librada contra un Banco en el cual el librador o depositante, tiene
fondos depositados a su orden, en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.
CARÁCTER REGISTRABLE
1) Cheques físicos
1) Cheques físicos
Cheque común: se utiliza como medio de pago. El que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla o
depositarlo en su cuenta bancaria desde el momento de su emisión hasta dentro de 30 días. Se puede
endosar una (1) vez más la firma recibo (es la firma que realiza quien se presenta en el banco para su
cobro).
Cheque diferido: es utilizado como instrumento de crédito. Se puede cobrar a partir de la fecha de pago
indicada (que puede ser de 1 a 360 días) y a partir de esta hasta dentro de 30 días. Se puede endosar
hasta dos (2) veces más la firma recibo.
31 Secretariado Administrativo Contable
1 -La matriz: queda adherida a la libreta de cheques y sirve para que el librador consigne fecha, cantidad, firma
o nombre del beneficiario y concepto por el cual emitió el cheque
Cobro:
Por ventanilla del banco (salvo cláusula contraria) hasta $50.000, si se trate de sueldos o el cheque está
librado a favor del titular de la cuenta se puede exceder dicho monto.
1. Si el cheque es librado en el país: el término de presentación para el pago es de 30 días contados desde la
fecha de libramiento, sea cual fuere el lugar de su emisión y el domicilio del Banco sobre el cual se gira.
Los 30 días son corridos incluyendo los inhábiles intermedios, pero si el término venciese en un día inhábil, el
cheque podrá ser presentado al Banco para su cobro el primer día hábil bancario siguiente al del vencimiento.
32 Secretariado Administrativo Contable
2. Si el cheque es librado en el extranjero: sobre un Banco domiciliado en el país podrán ser presentados al
cobro dentro del término de 60 días contados desde la fecha de su libramiento.
Precauciones:
El titular de una libreta de cheques debe tener con ella los siguientes cuidados:
3. Dar aviso al Banco en caso de pérdida o sustracción, para que éste no pague ningún cheque con la
numeración denunciada.
Con los cheques que emite el titular debe observar estas precauciones:
1. No dejar espacios en blanco ni antes ni después de lo que se escribe para evitar que se le puedan agregar
números o palabras que alteren el importe a pagar o el nombre del beneficiario
2. No tachar ni enmendar, salvando todo error al dorso con una nueva firma.
Giros en descubierto: Es el permiso que otorga el Banco al librador de extender cheques sin tener fondos, hasta
un importe determinado y por plazos e intereses acordados entre el Banco y el librador
- Cheques al portador: el Banco pagará el importe del cheque a cualquier persona que lo presente al cobro.
Estos cheques son transmisibles de una persona a otra por la simple entrega.
- Cheques a favor de una determinada persona, con o sin la cláusula "a la orden": es aquél en el cual el
librador consigna el nombre del beneficiario seguida o no de la frase a su orden. Estos cheques son
transmisibles de una persona a otra por medio del endoso
- Cheques a favor de una determinada persona, con la cláusula "no a la orden": no son transmisibles por
endoso y el Banco solo los paga a la persona cuyo nombre figura en el documento de identidad también pueden
ser depositados en la cuenta bancaria del beneficiario, a cuyo efecto éste deberá "cruzarlo en especial" y
endosarlo a favor del Banco.
- Cheques cruzados:
cruzado en general
cruzado en especial
Cheque cruzado en general: son los que llevan trazadas dos líneas paralelas transversales en su ángulo superior
izquierdo. Este cheque debe ser transferido por vía de endoso, pero nunca puede ser cobrado en ventanilla,
sino que debe ser depositado en cuenta corriente o caja de ahorro.
Cheque cruzado en especial: Tiene las mismas características que el anterior, pero entre las dos líneas lleva el
nombre de un determinado Banco, este cheque puede ser pagado solamente al Banco indicando al
cruzamiento. Se cruzan de este modo los cheques que tienen por finalidad transferir fondos de uno a otro
Banco.
Cheques confrontados o certificados: Es el que se presenta al Banco girado para que lo certifique o conforme
asegurando que el librador posee fondos en su cuenta al mismo tiempo garantiza que los fondos así
comprometidos, no se agoten por otras libranzas del titular de la cuenta, debitando de la cuenta en cuestión el
importe correspondiente. La certificación no puede hacerse por un plazo superior a los 5 días, (acepto, visto
bueno, son términos del cheque certificado).
aquellos que quieren viajar y no quieren correr riesgos de llevar efectivo. Deben contener además de los
requisitos comunes de los otros cheques, la denominación “Cheque de viajero”. La especificación de la moneda
en que se deberá efectuar el pago, agencias, sucursales y corresponsalías donde podrán cobrarse.
CHEQUE PARA ACREDITAR EN CUENTAS: El librador, así como el portador, pueden prohibir que se lo paguen en
dinero, insertando en el anverso la mención transversal “para acreditar en la cuenta de ...” u otra expresión
equivalente.
CHEQUE IMPUTADO: El librador como el portador de un cheque pueden imputarlo al pago de una deuda
determinada, insertando al dorso y bajo su firma la indicación concreta de la deuda que se quiere extinguir.
ENDOSO
El endoso transfiere todos los derechos resultantes del cheque a un nuevo beneficiario.
El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la cláusula; “no a la orden", será
transmisible por endoso.
En endoso deberá ser puro y simple, y contendrá la firma del endosante, sus nombres y apellidos completos o
la denominación de la persona jurídica que representa, su No de documento de identidad o C.U.I.T. según
35 Secretariado Administrativo Contable
corresponda.
Tipos de endoso
Completo En blanco
6/8/99
Tenedor
José García
D.N.I.
17.028.014
Beneficiario o endosante
Andrés Álvarez
D.N.I.
17.028.014
36 Secretariado Administrativo Contable
El plazo para cobrar un cheque común es de 30 días corridos a partir de su fecha de emisión. SÍ el beneficiario
se pasa de la fecha, solicitará al librador que escriba al dorso la frase "Léase (la nueva fecha)", seguida de su
firma.
Cuando un Banco se niega a pagar un cheque presentado al cobro dentro del plazo legal deberá hacer constar
esta negativa dentro del mismo cheque, con mención del motivo, fecha y hora de presentación y domicilio del
librador.
4) Cuando si es a la orden, no está endosado con la firma del beneficiario, o si lo está, no se puede comprobar la
autenticidad de la firma del último endosante.
5) Cuando el librador o tenedor, notifican al Banco por escrito que hubo violencia al librarlo o al transferirlo o
37 Secretariado Administrativo Contable
6) Cuando el Banco tiene conocimiento de la quiebra o concurso civil del librador antes de librar el cheque.
7) Cuando el Banco tiene conocimiento de la muerte o incapacidad del librador y el cheque tiene fecha
posterior.
8) Cuando no hubiera recibido por escrito el Banco la conformidad en la recepción del talonario por parte del
librador.
Es constancia hecha por el Banco surte los efectos del protesto, o sea que el beneficiario y/o tenedor del
cheque puede iniciar los trámites por vía ejecutiva, o sea tas personas obligadas responden solidariamente ante
el portador, cuando uno de los endosantes paga el cheque puede exigir que el documento le sea devuelto y
después de tachar su propio endoso y el de los endosantes siguientes, tiene el derecho de reclamar el pago de
los endosantes anteriores y al librador.
1- El que libre un cheque sin tener fondos o autorización para girar en descubierto.
2- Al que libra un cheque y diera contraorden para su pago, falseando una circunstancia, salvo que le robaran la
chequera o la extravíe.
4- El que libra un cheque sabiendo que no puede ser pagado. Sin embargo, queda exento de pena si abona el
importe del cheque dentro de las 24 horas siguientes.
Protesto del cheque: si un cheque es devuelto por falta de fondos, el beneficiario o tenedor debe hacer dos
cosas:
1. Asegurarse que al dorso del cheque figure la constancia de falta de fondos, sellada y firmada por el Banco
girado.
2. Dar aviso a su endosante y al librador, dentro de los dos días o sea 48 hs. Siguientes al del rechazo, ese aviso
normalmente por telegrama colacionado.
Si pese al aviso hecho al librador y al endosante, el beneficiario o tenedor, no cobra su cheque, éste tiene
derecho a iniciar juicio ejecutivo.
Los endosantes son garantes solidarios del pago del cheque. En consecuencia, el tenedor o portador puede
iniciar juicio individual o colectivamente contra todos ellos. -
CHEQUE CANCELATORIO: Si tenés una cuenta abierta a tu nombre, podés pedirlos y te los deben entregar en
38 Secretariado Administrativo Contable
forma gratuita. El cheque cancelatorio es un medio para la cancelación de obligaciones de dar sumas de dinero.
A diferencia de los demás tipos de cheques, los cheques cancelatorios son emitidos por el BCRA (quien los
entrega a los bancos en consignación a medida que las entidades registran pedidos del público). Tienen una
validez de 30 días corridos desde la fecha que figura en el documento, y pueden tener hasta dos endosos.
Pueden ser emitidos en pesos o en dólares, pero los últimos sólo podrán ser usados para operaciones
inmobiliarias. Se utiliza para operaciones mayores a $ 10.000. Cuando el banco paga este cheque, se debita el
importe, en la cuenta bancaria de la persona que lo solicito.
Es un cheque generado por medios electrónicos que se gestiona directamente desde el Home Banking de
Individuos o la Banca Electrónica de Empresas, ya que es un producto completamente digital.
Pueden operar echeqs tanto personas físicas como personas jurídicas. El servicio estará disponible las 24 hs y
los 7 días de la semana, solo requiere acceso a internet para poder ingresar a la Banca Electrónica de Empresas
o Home Banking.
Podrán emitir los titulares que registren una cuenta corriente habilitada y en pesos.
39 Secretariado Administrativo Contable
El beneficiario del echeq puede ser una persona física o persona jurídica, que debe estar bancarizada. Los echeq
se emiten a favor de una CUIT, CUIL o CDI, que se valida contra la AFIP. Como la gestión es completamente
digital, el beneficiario tiene que operar mediante su Banca Electrónica de Empresas o Home Banking ya sea
persona jurídica o física para poder gestionarlo.
- Fecha de emisión
- Fecha de pago
- Datos del beneficiario: CUIT/CUIL/CDI y Nombre o Razón Social (los datos son validados por la AFIP)
- Banco emisor
- Carácter: A LA ORDEN (por disposición del BCRA en esta primera instancia todos los echeq podrán endosarse)
Es aquella fecha a partir de la cual el echeq se encuentra en condiciones de ser presentado al cobro. Pueden
emitirse al día o con fecha de pago futura (de pago diferido) con un máximo de 360 días desde la fecha de
emisión.
- Emitido - pendiente: es un ECHEQ emitido el cual aún no fue aceptado por el beneficiario.
- Anulado: el ECHEQ emitido fue anulado por el librador, antes de que sea aceptado por el beneficiario.
- Activo: Se considera en este estado desde que se acepta hasta que se deposita.
40 Secretariado Administrativo Contable
- Pagado: corrió el proceso de compensación, se debitaron los fondos en la cuenta del librador y se acreditaron
los fondos en la cuenta del beneficiario.
- Caducado: una vez vencido, el banco emisor debe informar el cambio de estado al repositorio para que quede
como caducado.
- Rechazado: Serán de aplicación los motivos de rechazo indicados en la normativa vigente (Ley de Cheques y
OPASI 2 del BCRA - Banco Central de la República Argentina y sus complementarias y modificatorias). Son las
mismas que para el caso del cheque físico salvo los rechazos por errores formales.
- Custodia: cuando el destinatario de un echeq de pago diferido efectúa la custodia del mismo hasta su
acreditación al momento de cumplida la fecha de pago.
Endoso
En esta primera instancia, el BCRA definió que sólo se emitirán echeqs “a la orden” es decir que podrán
endosarse, siempre que la entidad bancaria tenga disponible este servicio. Podrá tener un máximo de 100
endosos por ECHEQ, permitiéndole al beneficiario poder visualizar el detalle de los endosos antes de aceptarlo.
El endoso también debe realizarse contra un CUIT, CUIL o CDI y el beneficiario tiene que estar bancarizado para
poder gestionarlo.
-Emitirlo: El titular de una cuenta corriente en pesos podra emitir echeqs con fecha de pago al día o diferida
(hasta 360 desde la fecha de emisión) a clientes bancarizados.
- Repudio: Rechazarlo.
- Endoso: Se tiene un máximo de hasta 100 endosos, pudiendo visualizar la cadena de endosos completa.
- Custodia: Esta acción activará posteriormente el depósito automático del cheque en la fecha de su
vencimiento, por lo cual, deberás seleccionar la cuenta en la cual se efectuará el mismo.
- Rescate: Podrás solicitar el “rescate” de los cheques custodiados, que implicará la desactivación del depósito
automático del cheque en la cuenta seleccionada oportunamente.
PAGARÉ: es una promesa de pago escrita pura y simple, por la cual una persona se obliga a pagar otra, o a su
orden, una suma determinada de dinero en un plazo establecido en el mismo documento y en un lugar
determinado.
Es un documento transferible por endoso, lo que significa que consignando su firma al dorso del documento, el
beneficiario transfiere la propiedad del mismo y en consecuencia el derecho de cobrarlo al vencimiento.
42 Secretariado Administrativo Contable
Requisitos:
Importancia:
Permite realizar las operaciones sin entregar dinero en forma inmediata (a crédito)
Permite obtener préstamos de dinero.
43 Secretariado Administrativo Contable
Vencimientos:
A la vista: se paga cuando el documento es presentado para su cobro. Es una forma poco usual, ya que
el beneficiario puede presentarlo para el cobro en cualquier momento. Ejemplo: "A la vista Pagaré ..."
A los tantos días o meses de la fecha: la fecha de vencimiento se cuenta a partir de la fecha de emisión.
Por Ejemplo: "A los treinta y dos días de la fecha Pagaré ..."
A día fijo, cierto o determinado: se expresa directamente el día de vencimiento. Es la forma más usual.
Ejemplo: " el 4 de setiembre Pagaré ..."
Partes de un pagaré:
Talón: queda en poder del librador o firmante y representa una deuda documentada.
Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.
Protesto
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano público que
el pagaré no ha sido pagado o abonado a su vencimiento.
Sin Protesto
Los pagarés que traen impreso la cláusula "sin protesto", permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio por
cobro sin realizar previamente el trámite de protesto. Es decir, no necesitan que el escribano certifique que el
pagaré ha vencido y el librador no lo canceló.
Recuerda que el pagaré firmado queda en poder del beneficiario, cuando el librador lo paga, éste recibe el
dinero y devuelve el documento, por lo tanto si el pagaré está vencido y en poder del beneficiario significa que
el deudor no pagó, eso es lo que certifica el escribano cuando es emitido sin la cláusula "sin protesto".
El plazo para ejecutar judicialmente un pagaré (ante la falta de pago) prescribe a los 3 años de la
Fecha de vencimiento, si es que la tiene; si no la tiene porque es “a la vista” se cuenta 1 año desde la fecha de
emisión y a partir de allí tres años, es decir 4 años desde la firma.
44 Secretariado Administrativo Contable
SÍNTESIS
COMPRA VENTA
AL CONTADO FACTURA TICKET
COMPRA VENTA
A CRÉDITO SIN ORDEN DE
REMITO FACTURA PAGARÉ
COMPRA
DOCUMENTAR
COMPRA VENTA A
CREDITO ORDEN DE
REMITO FACTURA PAGARÉ RECIBO
COMPRA
DOCUMENTADA
DESTINATARIO
ORIGINAL
(COMPRADOR)
EMISOR
DUPLICADO
(VENDEDOR)
DESTINATARIO
(COMPRADOR) en
TRIPLICADO
operaciones con
IVA
45 Secretariado Administrativo Contable
EL PROCESO CONTABLE
LAS CUENTAS
Conceptualizaremos cuentas como "El conjunto de hechos y actos económicos homogéneos, debidamente
cuantificados, expresados en unidades monetarias, que se utilizan para procesar las variaciones Modificativas y
Permutativas que se producen en el patrimonio de una organización”
Si partimos de la premisa que la principal función de la contabilidad es brindar información confiable, es posible
apreciar que todo sistema contable de una empresa se mueve sobre la base de las cuentas.
Cada empresa creará sus cuentas en virtud a sus propias necesidades, teniendo presente lo siguiente:
• Al crear una cuenta, la denominación debe reflejar lo más fielmente posible el concepto que representa.
CONJUNTO
SÍMBOLO
RODADOS
46 Secretariado Administrativo Contable
Gráficamente podemos representar a la cuenta en su forma más generalizada como una "T”.
DEBE HABER
Cuando registramos una partida en el Debe estamos "debitando" la cuenta; cuando registramos una partida en
el Haber, estamos "acreditando" la cuenta.
Importante: el método de registro más conocido hasta el presente se denomina de partida doble cuyo nombre
deriva justamente de la característica de efectuarse por lo menos dos anotaciones por cada operación y que fue
divulgado en el siglo XVII por Fray Luca Pacioli.
2) En el caso de las cuentas que representan elementos que figuran en el lado izquierdo de la ecuación contable
dinámica, es decir activos y resultados negativos, dicho incremento es un débito.
3) En el caso de las cuentas que representan elementos que figuran en el lado derecho de la ecuación contable
dinámica, es decir pasivos, patrimonio neto y resultados positivos, dicho incremento es un crédito.
4) Las disminuciones correspondientes a conceptos registrados en una cuenta deben ser registrados en el lado
opuesto al de los incrementos de la misma cuenta.
47 Secretariado Administrativo Contable
5) El saldo de una cuenta puede ser cero, o bien corresponde que se encuentre del mismo lado en que se
registra el primer movimiento -o incrementos- de la cuenta.
6) Las cuentas que representan activos, regularizaciones de pasivos y resultados negativos tienen saldo cero o
deudor; Las cuentas que representan pasivos, patrimonio neto, regularizaciones de activos y resultados
positivos tienen saldo cero o acreedor.
Las cuentas Resultado del Ejercicio y Resultados No Asignados pueden tener saldo deudor o acreedor.
Clasificación de cuentas
Por su naturaleza
1) Patrimoniales
De Activo: son las que representan todo lo que se posee (bienes, derechos) es decir aspectos positivos del
patrimonio. Los aumentos se anotan en el DEBE y las disminuciones en el HABER; tienen saldo DEUDOR.
DEBE HABER
Aumentos Disminuciones
De Pasivo: son las que representan en términos generales todo lo que se debe (obligaciones), es decir los
aspectos negativos del patrimonio. Los aumentos se anotan en el haber y las disminuciones en el debe; tienen
saldo ACREEDOR.
DEBE HABER
Disminuciones Aumentos
De Patrimonio Neto: son las que representan el patrimonio neto de la empresa, o sea los derechos que poseen
los socios o propietarios sobre el activo (luego de deducido el pasivo). Los aumentos se anotan en el haber y las
disminuciones en el debe; tienen saldo ACREEDOR.
DEBE HABER
Disminuciones Aumentos
48 Secretariado Administrativo Contable
2) De resultado
Se consideran subdivisionarias de una cuenta principal llamada “Ganancias y Pérdidas”, a la cual se transfieren
todos los saldos respectivos a efectos de determinar el resultado final.
Las ganancias o las pérdidas que arrojan las cuentas de resultado constituirán un incremento o disminución del
patrimonio neto de la empresa.
Se clasifican en:
Egresos (pérdida): representan una disminución en el patrimonio neto. Los movimientos que reflejan
una pérdida se anotan en el DEBE y siempre tienen saldo DEUDOR.
Ingresos (ganancia): representan un aumento en el patrimonio neto. Los movimientos que reflejan una
ganancia se anotan en el HABER y tienen siempre saldo ACREEDOR.
3) De Movimiento: no forman parte de la estructura patrimonial de la empresa; se las considera como cuentas
transitorias (aparecen cuando la empresa ya ha iniciado sus actividades comerciales), al finalizar el ejercicio
quedan saldadas, por ejemplo: la cuenta COMPRAS.
Habitualmente son cuentas que no figuran en el Estado de Situación Patrimonial.
4) Regularizadoras del Activo: los activos se incorporan a la empresa por su valor de costo. Ahora bien, por
diversos factores, esos valores pueden en un determinado momento no coincidir con los valores “reales” de
esos bienes. Como prueba de ello pueden citarse: bienes de uso que van perdiendo valor por su utilización y por
su antigüedad; créditos que por diversos factores la empresa estima que no podrá cobrar, etc. Para reflejar
estas situaciones se utilizan las Cuentas Regularizadoras de Activo.
Siempre tienen saldo ACREEDOR y se ubican restando de la cuenta de activo correspondiente. Ej. Previsión para
Deudores Incobrables. Esta cuenta se coloca restando de la partida respectiva (Por ejemplo: Deudores por
Ventas) a fin de acercar a una mayor realidad los créditos que cobrará la empresa.
Pueden definirse como aquellas cuentas que se crean para llevar los valores de ciertos bienes activos a sus
niveles más cercanos con la realidad económica.
7) Cuentas Regularizadoras del Pasivo: son cuentas que se utilizan, por ejemplo, cuando se contraen deudas
documentadas con los intereses incluidos. Siempre tienen saldo DEUDOR.
Por su Contenido
Analíticas o Simples: son aquellas cuentas que responden a características similares y en su conjunto
configuran a una cuenta sintética. Por ejemplo los deudores de la empresa analizados individualmente. Se
utilizan para reflejar un hecho o un acto único, permite el mayor grado de análisis (Cliente “A”, Cliente “B, etc.).
Sintéticas o Colectivas: son aquellas que agrupan a una determinada cantidad de cuentas “Analíticas o Simples”
de características homogéneas. Ej.: Deudores por Ventas, Proveedores, Doc. a Cobrar.
49 Secretariado Administrativo Contable
RESUMIENDO
De activas
PATRIMONIALES De Pasivo
De Patrimonio Neto
Egreso (pérdidas)
DE RESULTADO
Ingreso (ganancias)
DE MOVIMIENTO
POR SU NATURALEZA
REGULARIZADORAS DE
ACTIVO
REGUARIZADORAS DE
PASIVO
ANALÍTICAS O
SIMPLES
POR SU
CONTENIDO
SINTÉTICAS O
COLECTIVAS
50 Secretariado Administrativo Contable
Recomendamos el siguiente proceso que puede ser sólo mental o escrito para reconocer a qué grupo
pertenece una cuenta:
No
No
No
No
¿Representa un bien o
servicios brindado por un
tercero utilizando por la
empresa? Sí EGRESO
No
51 Secretariado Administrativo Contable
No
¿Representa la utilización de un
bien propiedad de la empresa por
parte de un tercero?
Sí INGRESO
No
Las anotaciones contables se hacen en registros cronológicos llamados Diarios (Diario General y Subdiarios), en
los que los hechos susceptibles de registro contable se asientan en forma inmediata en el orden en que se
suceden, a excepción de los devengamientos continuos para los cuales la registración es diferida.
Los conjuntos de cuentas integran Mayores, que son registros de carácter temático o también llamados
sistemáticos. Dado un mismo objeto, puede emplearse una cuenta referida al conjunto y otras para cada uno de
sus elementos. En estos casos la cuenta que representa al conjunto se llama cuenta colectiva, sintética o de
control y sus anotaciones se llevan en el Mayor General y las cuentas que representan a cada uno de los
elementos del conjunto se llaman cuentas individuales, analíticas o subcuentas.
52 Secretariado Administrativo Contable
Constituye la herramienta para efectuar la tarea de registración contable. Los medios de procesamiento de
información han ido evolucionando a través del tiempo. Partiendo del sistema manual, luego aparecieron los
sistemas semi-mecánicos (uso de carbónico), en la actualidad se cuenta con medios electrónicos
(computadoras)
EL METODO DE REGISTRACIÓN
La Partida Doble es un método de registración contable a través del cual las anotaciones referidas a los hechos
económicos se realizan por medio de asientos contables conformados por dos partes, es decir que las
anotaciones referidas a cada hecho Contabilizable se efectúan en por lo menos dos cuentas.
a) En cada cuenta, las variaciones con determinado signo se anotan en su debe, y las de signo contrario en su
haber.
c) En cada asiento, y considerando la totalidad de las cuentas empleadas, el total de importes debitados debe
coincidir con el total de importes acreditados.
d) Los débitos y créditos acumulados por el sistema contable deben ser coincidentes.
e) Para determinar el saldo de una cuenta se comparan los totales acumulados de sus débitos y de sus créditos
f.2) Nulo, si el total acumulado de débitos coincide con el total acumulado de créditos.
g) La suma de los valores absolutos de los saldos deudores debe coincidir (con el signo contrario) con la de los
saldos acreedores.
53 Secretariado Administrativo Contable
LA PARTIDA DOBLE
La Partida Doble es el método utilizado por la Contabilidad para registrar todos los hechos y operaciones, y
poder reflejar al mismo tiempo las variaciones en los elementos que componen el Patrimonio Neto. Se basa en
la ecuación patrimonial.
En la metodología de la partida doble cada lado de la igualdad tiene un nombre particular. El lado izquierdo se
denomina debe. El lado derecho se denomina haber.
Para reflejar el movimiento que durante un período tuvo algún componente del patrimonio neto, debemos
ubicarlo en uno de los lados de la igualdad. Se reflejarán de la misma forma los movimientos de las partidas que
se encuentran del mismo lado.
Si se tuviera que representar gráficamente un aumento del activo o de los resultados negativos, se indicaría a la
izquierda de la igualdad y; una disminución se indicaría a la derecha.
Lo mismo ocurriría con los elementos que se encuentran del otro lado de la ecuación. Los aumentos se
registrarían en la derecha y las disminuciones en la izquierda.
Ésta es la causa que genera su nombre: toda anotación se refleja en ambos lados de la igualdad.
PLAN DE CUENTAS
Las cuentas agrupan en forma homogénea la información referida a los hechos y operaciones, atendiendo a los
objetivos de la contabilidad y a las características propias el ente; en virtud de que constituyen el elemento
fundamental del sistema contable, resulta necesario contar con un listado ordenado de cuentas que facilite su
identificación a la hora de efectuar las imputaciones. Ese listado se denomina Plan de Cuentas y ha sido definido
como "el ordenamiento metódico de todas la cuentas de las que se sirve el sistema de procesamiento contable
para el logro de sus fines".
Al confeccionar el Plan de cuentas deben tenerse presentes las necesidades del sistema contable,
particularmente en lo que se refiere a actividad, naturaleza jurídica, tamaño y extensión del ente, normas
técnicas y legales vigentes, necesidad de información requerida, sistema de procesamiento contable a utilizar,
etc. Asimismo, debe considerarse algún criterio de ordenamiento para las cuentas a incluir en él, para lo cual es
común adoptar el criterio de liquidez, ordenando las cuentas comenzando por las de mayor liquidez y
continuando así de lo más líquido a lo menos líquido.
a) Ordenamiento Sistematizado: El ordenamiento establecido para las cuentas que integran el plan debe ser
efectuado en base a algún criterio coherente.
b) Integridad: El Plan debe incluir todas las cuentas que se necesitarán conforme a las características
a) Flexibilidad: La estructura asignada al plan debe permitir la incorporación de cuentas adicionales, así como
la eliminación de aquellas cuya utilización se discontinúa.
b) Homogeneidad: Los agrupamientos establecidos en el plan deben permitir la preparación de Informes
Contables.
c) Claridad: La terminología utilizada para la denominación de las cuentas que se incluyen en el plan debe ser
de fácil interpretación y no prestar a confusiones sobre el contenido de las mismas.
d) Codificación: Significa asignar a cada cuenta un símbolo, numérico o alfanumérico, que permita facilitar el
agrupamiento y archivo de la información que contienen las cuentas, la ubicación de las cuentas a utilizar y
el procesamiento de los datos.
DEFINICIÓN: es el ordenamiento metódico de todas las cuentas que han de utilizarse en el registro contable de
las operaciones de cualquier organización, con la finalidad de facilitar el procesamiento de dichas operaciones.-
Los métodos que se pueden elegir para ordenar las cuentas son varios y han ido cambiando a través del tiempo.
Con la llegada de los procesadores electrónicos, el método más utilizado es el de codificación numérica,
siguiendo el orden de la clasificación de las cuentas en los grupos de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Pérdidas,
Ganancia y Movimiento.-
55 Secretariado Administrativo Contable
Para codificar el Plan de cuentas procederemos a asignarles números a las distintas clases de cuentas:
De esta manera, el primer número del código indica la clase de cuenta con la que estamos trabajando.
El segundo número del código corresponde al grupo funcional al que pertenece la cuenta. El grupo funcional
reúne todas aquellas cuentas que tienen características comunes: disponibilidades, créditos, bienes de cambio,
bienes de uso, deudas- etc.
Los grupos funcionales que lntegran el activo se numeran correlativamente, así como los del pasivo y
patrimonio neto.
El tercer número del código es el de cada cuenta, dentro de su grupo funcional de acuerdo con la clasificación
de cuentas.
2. Créditos 2. Reservas
4. Bienes de uso
El código 1-4-3 indica una cuenta de activo del grupo bienes de uso, cuyo nombre es Instalaciones.
56 Secretariado Administrativo Contable
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1.1. Caja
1.2. Inversiones
1.6.1. Mercaderías
1.7.1. Rodados
1.7.2. Maquinarias
1.7.4. Instalaciones
1.7.5. Inmuebles
2. PASIVO
2.1.1. Proveedores
2.5. Previsiones
3. PATRIMONIO NETO
3.2.1. Reservadas
4 EGRESOS
4.1. COSTOS
4.2. GASTOS
4.2.1.7. Impuestos
4.3. RECPAM
5. INGRESOS
5.1.1 Ventas
5.3. RECPAM
6. MOVIMIENTO
6.1. Compras
60 Secretariado Administrativo Contable
MANUAL DE CUENTAS
El Manual de Cuentas es un instrumento explicativo del Plan de Cuentas, previamente ordenando y codificado.
Describe de manera sencilla el significado de cada cuenta, el registro de sus movimientos y el significado de sus
saldos.
La estructuración del Manual dependerá de las necesidades de información de los distintos usuarios y de los
medios utilizados en el procesamiento contable (manuales, automatizados, informáticos, etc.)
Consiste en un análisis minucioso de cada cuenta, a través de una técnica basada en el siguiente cuestionario:
3. ¿Cuál es su saldo?
4. ¿Cuándo se debita?
5. ¿Cuándo se acredita?
1.2.1. Los fondos depositados, Al efectuar depósitos en Al vencimiento del plazo DEUDOR
inmovilizados, en plazo fijo plazo fijo. fijo.
con el objetivo de obtener un
interés al final del periodo
pactado.
1.2.2. La colocación de excedentes Al adquirirse acciones, por Al venderse las acciones DEUDOR
en acciones de otras su valor de costo. total o parcialmente.
empresas con el fin de
obtener una ganancia ajena a
la de su actividad principal.
Al declarar al deudor,
moroso, en gestión
judicial o incobrable.
Al descontar el
documento en una
institución bancaria o
financiera.
PRÁCTICA MÓDULO I
LAS ORGANIZACIONES
A) ¿Qué elementos son necesarios para que un grupo de personas sea una Organización?
2. Indique si las afirmaciones que se presentan a continuación son verdaderas o falsas. Justifique su
respuesta
A) Una empresa es una organización que puede o no tener fines lucrativos pero que debe saber administrar
eficientemente sus recursos.
Verdadero Falso
B) Sólo las empresas con fines de lucro necesitan de recursos financieros para funcionar.
Verdadero Falso
C) Las empresas pueden dedicarse a tres tipos de actividades, primarias, secundarias, terciarias. Esta última
(terciaria) se dedica a la prestación de servicios, como por ejemplo el comercio, educación, salud, etc.
Verdadero Falso
INSCRIPCIONES
Antes de comenzar a ver los documentos comerciales debemos saber que para emitir muchos de esos
documentos es fundamental que todas las organizaciones tramiten su número de CUIT y se inscriban en AFIP
para que dichos documentos sean legales.
Nosotros conocemos esto por todo lo aprendido hasta el momento, pero a continuación se plantea una
situación en la cual Romina una micro-emprendedora de Córdoba necesitará de su ayuda.
72 Secretariado Administrativo Contable
Romina tiene 25 años. Ella fabrica mates de madera personalizados, vive y trabaja en Córdoba. Tiene
conocimientos de Marketing y diseño, pero no de administración y contabilidad.
Ella quiere comenzar a comercializar sus productos y sabe que debe cumplir con varios trámites legales, pero no
tiene claro cuáles.
Te pedimos que respondas a las preguntas que realiza Romina, asesorándola correctamente.
Buen día ____________ mi nombre es Romina y te quería consultar porque la gente me dice
que me tengo que inscribir en AFIP ¿Qué significa AFIP? ¿Qué hace AFIP?
Otra consulta mis proveedores me piden que les pase el número de CUIT para que me realicen la
factura ¿Qué es eso? ¿Lo puedo inventar yo a ese número? ¿Todos tenemos el mismo número de
CUIT?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
__
También me preguntan qué categoría frente a IVA tengo para ver qué tipo de factura me hacen. ¿Dé
que categorías me hablan?
Otra consulta luego de inscribirme en AFIP ¿tengo que inscribirme en otros organismos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
DOCUMENTOS COMERCIALES
A) Los documentos comerciales son comprobantes de operaciones o transacciones comerciales y sirven para
probar y contabilizar dichas operaciones.
VERDADERO FALSO
1) Sirven de control porque constituyen un medio de prueba escrito de los hechos económicos que
respalda.
2) Tienen función contable ya que brindan datos necesarios para registrar en los libros de contabilidad.
3) Tienen función Jurídica Porque permiten individualizar las partes que intervienen y su
responsabilidad.
1) En REGISTRABLES Y NO REGISTRABLES.
3) En PROPIOS Y DE TERCEROS.
A) Se considera documentos ________________a aquellos que respaldan hechos que de una forma u otra
modifican el _______________ del ente y consecuentemente deben ser _____________.
COMPRAR
COBRAR
A. Javier está realizando un resumen de documentos comerciales para estudiar para un examen. Algunos
apuntes que tomo Javier no están del todo bien. Se solicita que subraye que contenidos no están bien y luego
expóngalos de la manera correcta.
Este documento se realiza previo a la formalización de la compra si bien el mismo no obliga a las partes a
concretar la operación, en caso que la misma se concrete si se deben respetar las condiciones pactadas
anteriormente.
C. La empresa EMMA se dedica a la venta de Artículos de Librería el día 15/02/2022 necesita consultarle a su
proveedor “Libremas” Cuit 30- 14789654-2 domiciliado en Córdoba Capital, Calle Colon 456 (local pintado de
verde) por las siguientes mercaderías.
EMMA necesita que le carguen esto a su cuenta corriente comercial y que estas mercaderías estén en 5 días en
su local.
Si Libremas acepta las condiciones de EMMA qué documentos deberá confeccionar luego de aceptar las
condiciones.
Remito y Factura
A. Indique que le modificaría a las siguientes afirmaciones para que sean correctas.
mercaderías.
3- El remito es un documento registrable que se emite por triplicado.
4- La factura es obligatoria emitirla sólo si se abona en efectivo.
5- La factura Original queda para el vendedor y es comprobante de dicha venta.
6- El duplicado de una factura C es el comprobante de una venta de un responsable inscripto.
7- Si un Responsable Inscripto le vende a un exento no es necesario que le realice factura porque el
comprador no abona IVA en sus compras.
3 televisores LCD a $3000 c/u, 2 notebook LG 14’ a $4500, 5 heladeras Gafa a $5000 c/u no incluye iva.
FORMA DE PAGO: cheque al día Que no puede ser endosado.
3/06: Neptuno vende a Monotributista Juan Castillo cuit 20-______________ 1 LCD 42’ $7000, Una
notebook por $6800, 2 Tablets por $2100 C/U. los precios tiene iva incluido. Abona en efectivo.
6/06: Electrocor vende a Todo hogar S.A Cuit 30-31089632-8 5 licuadoras a $400 C/U 3 Batidoras a
$250 c/U (No incluyen iva). FORMA DE PAGO: pagaré a 30 días por lo que se le realiza un 10% de recargo
directo.
07/06 Neptuno le envía las mercaderías solicitadas a Electrocor al domicilio, Electrocor recibe conforme.
77 Secretariado Administrativo Contable
78 Secretariado Administrativo Contable
Aclaración éstas operaciones están relacionadas con los documentos confeccionados en remito y factura.
10/06 Neptuno realiza una nota de débito a Juan Castillo de $1.000, ya que se omitió de facturar el flete de
las mercaderías.
79 Secretariado Administrativo Contable
Nota de débito
Recibo
Original Factura
Duplicado Recibo
Compra/venta Pago
Resumiendo …
De Acuerdo a los documentos que se presentan a continuación indicar que operación se efectuó. Se brinda
como ejemplo el punto a-
b- Factura Original
d- Recibo Original
e- Ticket Original
g- Factura Duplicado
h- Remito Original
81 Secretariado Administrativo Contable
Cuentas Bancarias
1. Indique con una “X” a qué tipo de cuenta bancaria corresponde cada uno de los siguientes conceptos:
Cheques
Sin Interés
2. Indique con una “X” qué tipo de cheque reúne estas características
3. Dibuje en cada uno de los recuadros el cheque que solicita e indique de qué manera se puede cobrar c/u.
ChequeNo a la Orden
4. Complete los cheques que se presentan a continuación con los enunciados que correspondan
83 Secretariado Administrativo Contable
La empresa Libremas emite el día 13/04/2022 un cheque de Banco Boston para abonarle el sueldo a
Rafael Espora por $20.000. dentro de 3 días Libremas tendrá el dinero en su cuenta.
La empresa Arcor emite un cheque de Banco de Córdoba para su proveedor Azucarera Tucumán el día
08/06/2022 por $ 50.000. el mismo puede ser cobrado sólo por medio de depósito el día 08/07/2022.
Futura Hogar Emite un cheque para abonar el alquiler a Alicia Petruzzi e el día 05/02/2022, por $
20.000futura hogar quiere que dicho cheque sea cobrado solamente por la señora Alicia.
Por último ¿Qué documento debería confeccionarle Alicia a Futuro hogar?
5. Complete los siguientes resúmenes de cuenta con los datos que se le brindan a continuación.
A) El día 30/06 La empresa El cofre SRL elabora el resumen de cuenta de su cliente “La casa del juguete S.A.”
84 Secretariado Administrativo Contable
REPASO GENERAL
........................
........................
........................
i) La Nota de Crédito Bancaria es el Documento Comercial confeccionado por el........................... y que contiene
el detalle de............................... en la cuenta corriente bancaria.
REGISTRABLE
DOCUMENTOS SI NO
- Orden de Compra
- Nota de Venta
- Remito
- Factura
- Nota de Debito
- Nota de Crédito
- Recibo
- Resumen de Cuenta
- Cheque
- Pagaré
3. Indique en la última columna de la tabla las operaciones que efectuó “La Maquinita” dedicada a la venta
de juguetes. Se brinda como ejemplo el punto 1.
Condiciones de la operación:
contado efectivo
Condiciones de la operación:
En cuenta corriente.
87 Secretariado Administrativo Contable
3 pelotas duplicados
condiciones de la operación:
En efectivo
Condiciones de la operación:
1. Llenar el espacio en blanco con el término que corresponde y designar que tipo de ecuaciones son.
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
88 Secretariado Administrativo Contable
5. Cuando un comerciante compra mercaderías pagando con efectivo, ¿se produce una variación patrimonial
modificativa o permutativa?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
Mercaderías por $ 6.000 muebles de oficina por $ 4.000 dinero en efectivo $ 2.000 deudas diversas por $ 2.000
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
1. ¿Cuál es la denominación contable de todos los bienes y derechos a cobrar que posee un ente?
3. Completar la siguiente oración: “el P.N. es……………….. entre los valores del Activo y Pasivo”
4. Clasificar los siguientes elementos patrimoniales de acuerdo con su carácter de Activo o Pasivo:
a) mesas y sillas
b) un terreno
d) dinero en efectivo
f) mercaderías
5. Señalar dentro de qué grupo (Activo, Pasivo o Patrimonio Neto) se ubicaría la ganancia obtenida por la
empresa al finalizar un ejercicio ejercicio………………………………………..…………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
8. Indicar en qué momento, el patrimonio de la empresa está constituido solamente por el capital inicial:
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
90 Secretariado Administrativo Contable
9. Indicar si la siguiente afirmación es correcta o incorrecta "La técnica de registración contable se basa en la
ecuación patrimonial": ………………………………………………………………………………………………………………………………
10. Escribir la ecuación patrimonial considerando el momento en que el Patrimonio neto sólo está constituido
por el capital inicial: ………………………………………………………………………………………………………………………………….
11. Escribir la ecuación patrimonial considerando el momento en que el Patrimonio neto está constituido no
solo por el capital inicial sino también por los resultados: ………………………………….…………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
Dinero en efectivo
DEBE HABER
ACTIVO ACTIVO
EGRESO EGRESO
PASIVO PASIVO
INGRESO INGRESO
P.NETO P.NETO
Como regla general de la técnica contable, en todas las cuentas de Activo: los "aumentos" se registran en el
lado izquierdo, llamado................; en cambio, en el lado derecho, llamado……........ se registran................
1- Intereses perdidos
2- Mercaderías
3- Acreedores Varios
4- Muebles y útiles
5- Ventas
6- Deudores morosos
9- Proveedores
11- Capital
17. Indique qué denominación de cuentas le asignaría a cada uno de los conceptos y clasifique las cuentas en
Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ganancia, Perdida.
Dinero en efectivo.
Personas que le adeudan a la empresa por ventas de mercaderías que ésta les efectuó a crédito
Ventas de mercaderías.
Aportes en efectivo y/o bienes efectuados por los propietarios al constituir la sociedad.
Importes abonados por la empresa por la locación de inmuebles que no son de su propiedad.
Mercaderías
Intereses Pagados
Instalaciones
Descuentos Obtenidos
Rodados
Ventas
Caja
Sueldos y Jornales
Capital
Alquileres Ganados
19. Indicar si hay aumento o disminución de Activo, Pasivo, Capital, Ingreso, o Gasto, en los siguientes casos que
se mencionan de débitos y créditos en cuentas (se dan como ejemplos los números 1y 2).
Denominación Contable
Denominación Común A que grupo
Nombre de la cuenta
pertenece
Dinero en efectivo
Aporte inicial
5) 5/3 depositamos $2000 dinero en efectivo en nuestra c/c del Banco Río.
6) 6/3 cobramos en efectivo $700 a nuestro cliente.
7) 7/3 cobramos en efectivo $1500 pagaré firmado por terceros a nuestro favor.
8) 8/3 cobramos con cheques de terceros $ 4000 alquileres.
9) 10/3 compramos bienes destinados a la venta por $3200 y le quedamos debiendo a nuestro proveedor.
¿Qué tipo de
¿Qué cuentas ¿Aumentan o
Operación variación se
que intervienen? disminuyen?
produce?
23. Indicar si el débito o crédito significa un aumento o disminución en las sig. cuentas y qué saldo tienen.
Documentos a pagar
Ventas
Caja
Descuentos Obtenidos
Proveedores
Capital
Alquileres Cedidos
Mercaderías
Gastos Generales
Instalaciones
Sueldos y Jornales
99 Secretariado Administrativo Contable
CASO PRÁCTICO
A) ¿Si compro 10 bicicletas con rueditas las registro como rodados o como
mercaderías?
C) Si decido comprar una computadora para llevar mejor los registros y le firmo a la empresa un pagaré ¿qué
denominaciones contables uso?
D) Todavía no me queda claro cuando debo anotar PROVEEDORES y cuando ACREEDORES VARIOS ¿Me pueden
ayudar?
E) Por último me pueden explicar cuál es la diferencia entre DEUDORES POR VENTAS Y DEUDORES VARIOS.
- A continuación te pedimos que le des nombre a los elementos patrimoniales de las siguientes empresas y
que calcules el valor de su patrimonio Neto.
A) La Ferretería “El Tornillo” tiene un patrimonio compuesto por: dinero en efectivo por $35.000, Artículos
para revender por $ 50.000, Pagarés firmados por terceros $10.000, Escritorios y sillas por $20.000, un aire
acond. por $30.000, personas que le deben por venta de una impresora que la empresa no usaba por $5.000.
También tiene las siguientes deudas: por compra de mercaderías a crédito sin documentar por un total de
$10.000, Pagarés firmados a terceros por $5.000 e impuestos pendientes de pago por $4.000.
-Caja $ 35.000 -
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También tienen deudas por los siguientes motivos: por compra de mercaderías en Cta. Cte. comercial $30.000,
Sueldos impagos $10.000 y un pagaré de su propia firma por $5.000.