NIIF 9 Inversiones

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - Instrumentos de capital
Enunciado:
a) El 02/01/2018, una Entidad adquirió en la Bolsa de Valores de Lima, 3,000 acciones comunes emitid
según código nemónico ALICORC1. Cada acción fue adquirida por S/8.00.
b) Se incurrió en gastos de transacción (Sociedad Agente de Bolsa) por S/800. La gerencia clasifica la
mantenidos para negociar.
c) El 01/07/2018 se venden las acciones a su valor de mercado (razonable)
Se pide:
Efectuar la medición inicial y posterior al 30/06/2018, así como los registros de la venta:
Desarrollo:
Determinación del valor razonable:
Con base a la aplicación del Manual de Contabilidad y la NIIF 13, tenemos:
Pasos Desarrollo
Paso 1: Identificar el elemento Acciones
Paso 2: Diferenciar si es un activo financiero o no Activo financiero
financiero
Paso 3: Identificar el mercado principal o el más Perú (BVL)
ventajoso
Paso 4: Identificar a los participantes del mercado y Inversionistas locales y del extranjero
las supuestos que toman en cuenta para determinar
el valor razonable.
Paso 5: Seleccionar una técnica de valoración Técnica de valoración:
apropiada y datos de entrada relacionados para Precios cotizados
determinar el valor razonable de acuerdo a los
enfoques: Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Obtenemos el precio de cotización bursátil a la f
según fuente: https://www.bvl.com.pe/inf_cotiza
El resultado es el siguiente: S/11.05 por acción

28/06/2018 que es el último día laborable del m
según fuente: https://www.bvl.com.pe/inf_cotiza
El resultado es el siguiente: S/11.05 por acción

28/06/2018 que es el último día laborable del m
Por lo tanto, el valor razonable del activo financi
Valor razonable total:
Fecha
30/06/2018
Paso 6: Determinar la clasificación jerárquica Nivel 1
Registros contables:
Medición inicial:
……………………………………………..02/01/2018……………………………………………………..
Cuenta Elemento Debe
Activo Acciones comunes 24,000
Gasto Gastos por servicios recibidos 800
Activo Bancos
Por el reconocimiento inicial de las inv. a VR con cambio en resultados
Medición posterior
……………………………………………..30/06/2018……………………………………………………..
Ingresos Acciones comunes
Por el reconocimiento posterior de las inv. a VR con cambio en resultados
Venta
……………………………………………..01/07/2018……………………………………………………..
Activo Bancos 33,150
Activo Acciones comunes
Por la venta de las inversiones
ntos de capital
000 acciones comunes emitidas por Alicorp S.A.A.,

0.
S/800. La gerencia clasifica las acciones como
e)
os de la venta:
Enfoques
Enfoque de mercado
Enfoque de ingresoos
les y del extranjero Enfoque de costos
ación:
cio de cotización bursátil a la fecha de medición (30/06/2018)

s://www.bvl.com.pe/inf_cotizaciones21400_QUxJQ09SQzE.html
siguiente: S/11.05 por acción común (se considera la fecha del

s el último día laborable del mes):
s://www.bvl.com.pe/inf_cotizaciones21400_QUxJQ09SQzE.html
siguiente: S/11.05 por acción común (se considera la fecha del

s el último día laborable del mes):
or razonable del activo financiero al 30/06/2018 es:
Valor Valor
# Acciones razonable razonable
unitario S/ total S/
[A] [B] [A]x[B]
3,000 11.05 33,150
…………………………..
Haber Flujo de caja Neto: S/
Compra de inversiones -24,800
Venta de inversiones 33,150
24,800 Neto 8,350
Estado de resultados S/
Gastos por servicios recibidos -800
………………………….. Valoración 9,150
Haber Neto 8,350
9,150
………………………….. Estado de resultados

Haber
Resultados por operaciones con inversiones a valor razonable
33,150
Técnicas
ones a valor razonable con cambios en resultados 9,150
Activos Financieros al valor razonable con cambios en resultados - Cuotas de participación en f
Enunciado:
a) El 12/03/2018, una Entidad adquirió 1,500 cuotas de participación del Fondo Mutuo Conservador Liq
264.915103 por cada cuota), administrados por Credicorp Capital S.A. Sociedad Administradora de Fo
b) El 31/05/2018 se rescatan los fondos.
Se pide:
Efectuar la medición inicial y posterior a cada fecha de los siguientes cierres, así como los registros de
Cierres
3/31/2018
4/30/2018
5/31/2018
Pasos Desarrollo
Paso 1: Identificar el elemento Cuotas de participación en Fondos Mutuos
financiero
Paso 3: Identificar el mercado principal o el más Perú (Mercado financiero)
ventajoso
Paso 4: Identificar a los participantes del mercado y las Inversionistas locales y del extranjero
supuestos que toman en cuenta para determinar el valor
razonable.
Paso 5: Seleccionar una técnica de valoración apropiada Técnica de valoración:
y datos de entrada relacionados para determinar el valor Precios cotizados
razonable de acuerdo a los enfoques:
Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Obtenemos el precio de cotización bursátil a
www.smv.gob.pe/Frm_EVCP?
data=5A959494701B26421F184C081CACF5
El resultado es el siguiente:
# Cuotas de
Fecha participación
[A]
3/31/2018 1,500
4/30/2018 1,500
5/31/2018 1,500
Cálculos para la medición posterior:
# Cuotas de
Fecha participación
3/12/2018 1,500
3/31/2018 1,500
4/30/2018 1,500
5/31/2018 1,500
(*) No se incluyen costos de transacción
Medición inicial:
……………………………………………..12/03/2018……………………………………………………..
Activo Cuotas de Participación en FMIV 397,373
Activo Bancos
Por el reconocimiento inicial de las inv. a VR con cambio en resultados
Medición posterior
……………………………………………..31/03/2018……………………………………………………..
Activo Cuotas de Participación en FMIV 586
Ingresos Cuotas de Participación en FMIV
……………………………………………..30/04/2018……………………………………………………..
……………………………………………..31/05/2018……………………………………………………..
Rescate
……………………………………………..31/05/2018……………………………………………………..
Activo Cuotas de Participación en FMIV
Por el rescate de los fondos
tas de participación en fondos mutuos (Capital)
do Mutuo Conservador Liquidez Soles FMIV por S/397,373 (S/

dad Administradora de Fondos.
así como los registros del rescate:
ación en Fondos Mutuos
nciero) Público
es y del extranjero
ción:
io de cotización bursátil a la fecha de medición según fuente:

rm_EVCP?
1B26421F184C081CACF55BFA328E8EBC
Valor Valor
razonable razonable
[B] [A]x[B]
265.30558 397,958
265.90857 398,863
266.51044 399,766
edición posterior:
Valor
razonable V.R. Cierre Fluctuación
unitario S/
264.915103 397,373
265.305575 397,958 586
265.908573 398,863 904
266.510444 399,766 903
Total 2,393
costos de transacción
………………………….. Flujo de caja Neto:

Haber Compra de inversiones
Rescate de inversiones
397,373 Neto
Estado de resultados
Valoración
………………………….. Neto
Haber
586
…………………………..
Haber
904
…………………………..
Haber
903
…………………………..
Haber
399,766
Banco
Sociedad Administradora
de Fondos Mutuos o
Fondos de Inversión
Fondos Mutuos Fondos Mutuos Fondos Mutuos Fondos Mutuos

o Fondos de o Fondos de o Fondos de o Fondos de
Inversión Inversión Inversión Inversión
Público
S/
-397,373
399,766
2,393
S/
2,393
2,393
Cuotas
Inversionista 1 10,000 1,000
30,000 3,000
Estado de situación Financiera del Fondo
Al 31/12/2020
Activos Pasivos
Acciones 35,000 CXP
Patrimonio
Aporte inicia
Utilidad
35,000
Fondos Mutuos
o Fondos de
Inversión
Cuotas
35,000 3,000
Precio Fondo: Inversionistas
10
10 Caja 30,000 Fondos Mutuos
Participaciones 30,000 Caja
Por las suscripciones Por las suscripciones
Acciones 30,000
Caja 30,000
Por las inversiones
0 Acciones 5,000 Fondos Mutuos

Ingresos 5,000 Ingresos
atrimonio Por la valoración de las inversiones Por la valoración de las inversio
30,000
5,000 Gasto por impuesto
35,000 12 Pasivo tributario diferido
Por el impuesto diferido
Precio
12
12
30,000
30,000
5,000
5,000
ción de las inversiones
1500
rio diferido 1500
sto diferido
Inversiones a valor razonable con cambio en resultados - Instrumentos de deuda (a la par)
Enunciado:
a) El 26/09/2014, una Entidad adquirió en la Bolsa de Valores de Lima, 200 bonos corporativos por S/2
PEP36100M121 y Nemónico GLOR1BC2A (Emitidos en esa misma fecha por Gloria S.A, con vencimie
cada bono es de S/10,000, la tasa de interés cupón es de 6.09375% y se paga semestralmente.
b) Se incurrió en gastos de transacción (Sociedad Agente de Bolsa) por S/10,000.
c) La gerencia clasifica los bonos como mantenidos para negociar.
d) El 31/03/2015 se venden los bonos a su valor de mercado (razonable)
e) Para efectos del presente caso, vamos a suponer que el bono vence el 26/09/2015
Se pide:
Cierres Días
9/26/2014 -
9/30/2014 4.00
10/31/2014 31.00
11/28/2014 28.00
12/31/2014 33.00
1/30/2015 30.00
2/27/2015 28.00
3/26/2015 27.00
Total 181.00
Determinación del valor razonable y el costo amortizado del instrumento:
Pasos
Paso 1: Identificar el elemento Bonos corporativos
financiero
ventajoso
supuestos que toman en cuenta para determinar el
valor razonable.
enfoques: Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Obtenemos el precio de cotización bursátil a l
https://www.sbs.gob.pe/app/pu/CCID/Paginas
El resultado a cada fecha de medición, es el s
Fecha
9/26/2014
9/30/2014
10/31/2014
11/28/2014
12/31/2014
1/30/2015
2/27/2015
3/26/2015
3/31/2015
4/30/2015
5/29/2015
6/30/2015
7/31/2015
8/31/2015
9/25/2015

Paso 7: Elaborar el cuadro de amortización
Fecha de emisión
Cantidad de bonos
Tasa efectiva inicial anual
Tasa legal según prospecto (semestral)
Intereses a cobrar semestral:
Tasa legal según prospecto (diaria)
Capital (nominal)
Capital (inversión a la par):
Gastos relacionados a la transacción (SAB)
Reconocimiento inicial de la inversión
Período Legal
Inversión -2,000,000
1 -
2 -
3 -
4 -
5 -
6 2,060,938
TIR 0.50148%
Cupón 1:
Días Fecha de
corte
9/26/2014
4 9/30/2014
31 10/31/2014
28 11/28/2014
33 12/31/2014
30 1/30/2015
28 2/27/2015
26 3/26/2015
180
Cupón 2:
Días Fecha de
corte
5 3/31/2015
30 4/30/2015
29 5/29/2015
32 6/30/2015
31 7/31/2015
30 8/30/2015
26 9/25/2015
183
Registros contables: medición inicial, posterior y la venta
Medición inicial:
……………………………………………..26/09/2014……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios 2,000,000
Gastos Gastos por servicios recibidos 10,000
Activo Bancos
Por el reconocimiento inicial de las inversiones
Medición posterior:
……………………………………………..30/09/2014……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios (valoración) 1,316
Activo Bonos ordinarios (intereses) 1,337
Ingresos Bonos ordinarios (Valoración)
Ingresos Bonos ordinarios (Intereses)
Por el reconocimiento posterior de las inversiones a valor razonable
……………………………………………..31/10/2014……………………………………………………..
……………………………………………..28/11/2014……………………………………………………..
……………………………………………..31/12/2014……………………………………………………..
Gastos Bonos ordinarios (Valoración) 13,684
Activo Bonos ordinarios (valoración)
……………………………………………..30/01/2015……………………………………………………..
……………………………………………..27/02/2015……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios (valoración) 144
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
Activos Bonos ordinarios (intereses) 9,125
Gastos Bonos ordinarios (Valoración) 65,755
Activos Bonos ordinarios (valoración)
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios (intereses)
Por el cobro del cupón 1
Venta:
……………………………………………..31/03/2015……………………………………………………..
Activo Bancos 2,028,886
Por la venta de la inversión
Fuentes:
BVL https://www.bvl.com.pe/servlet/isinsec5?letter=L
SBS https://www.sbs.gob.pe/app/pu/CCID/Paginas/vp_rentafija.aspx
Cbonds http://cbonds.es/organisations/emitent/29557
de deuda (a la par)
onos corporativos por S/2,000,000, según código ISIN

Gloria S.A, con vencimiento el 26/09/2021). El importe nominal de
a semestralmente.
,000.
09/2015
así como los registros de la venta:
Desarrollo
s y del extranjero
ón:
de cotización bursátil a la fecha de medición según fuente:
pe/app/pu/CCID/Paginas/vp_rentafija.aspx
echa de medición, es el siguiente:
Precio Limpio Precio Precio Sucio

Tir
en S/ Limpio (%) en S/
10,000.000 100.000 10,000.000 6.097
9,999.807 99.998 10,006.578 6.097
10,203.786 102.038 10,263.030 5.679
10,249.502 102.495 10,356.142 5.580
10,125.223 101.252 10,287.723 5.827
10,230.026 102.300 10,443.307 5.604
10,183.350 101.833 10,444.027 5.696
10,115.252 101.153 10,115.252 5.841
10,135.965 101.360 10,144.429 5.795
10,200.549 102.005 10,259.794 5.648
10,075.408 100.754 10,183.742 5.916
9,932.099 99.321 10,094.599 6.238
9,802.527 98.025 10,017.501 6.543
9,577.508 95.775 9,844.956 7.099
9,274.870 92.749 9,584.635 7.887
Instrumento de deuda
9/26/2014
200
6.0938%
specto (semestral) 3.0469%
60,938
specto (diaria) 0.0167%
2,000,000
2,000,000
a la transacción (SAB) 10,000
al de la inversión 2,010,000 (No se consideran los gastos)
TIE
-2,000,000
-
-
-
-
-
2,060,938
0.50148% 79,824 Ganancia neta = Flujo de caja neto
[B]
Tasa Saldo Interés Flujo de Costo amort. Valor
Interés Principal Nominal Efectivo Cierre razonable
0.01672% 2,000,000
0.01672% 2,000,000 1,337 - 2,001,337 2,001,316
0.01672% 2,001,337 10,364 - 2,011,701 2,052,606
0.01672% 2,011,701 9,367 - 2,021,069 2,071,228
0.01672% 2,021,069 11,097 - 2,032,166 2,057,545
0.01672% 2,032,166 10,135 - 2,042,301 2,088,661
0.01672% 2,042,301 9,512 - 2,051,813 2,088,805
0.01672% 2,051,813 9,125 60,938 2,000,000 2,023,050
Reales 60,938 60,938
[C]
[B]
0.01672% 2,000,000 1,715 - 2,001,715 2,028,886
0.01672% 2,001,715 10,030 - 2,011,745 2,051,959
0.01672% 2,011,745 9,704 - 2,021,448 2,036,748
0.01672% 2,021,448 10,761 - 2,032,209 2,018,920
0.01672% 2,032,209 10,475 - 2,042,684 2,003,500
0.01672% 2,042,684 10,191 - 2,052,876 1,968,991
0.01672% 2,052,876 8,062 60,938 2,000,000 1,916,927
Reales 60,938 60,938
Mayorización:
………………………….. Bonos ordinarios

Haber (valoración)
Debe Haber
9/26/2014 2,000,000 -
2,010,000 9/30/2014 1,316 -
10/31/2014 51,290 -
11/28/2014 18,622 -
12/31/2014 - 13,684
1/30/2015 31,117 -
………………………….. 2/27/2015 144 -
Haber 3/26/2015 - 65,755
[A] 3/31/2015 5,835 2,028,886
[B] 2,108,325 2,108,325 -
1,316
1,337
Bonos (Intereses)
…………………………..
Haber Debe Haber
[A] 9/30/2014 - 1,337
[B] 10/31/2014 - 10,364
51,290 11/28/2014 - 9,367
10,364 12/31/2014 - 11,097
1/30/2015 - 10,135
2/27/2015 - 9,512
………………………….. 3/26/2015 - 9,125
Haber 3/31/2015 - -
[A] - 60,938
[B]
18,622
9,367
Bonos (Valoración)
Debe Haber
………………………….. 9/30/2014 - 1,316
Haber 10/31/2014 - 51,290
[B] 11/28/2014 - 18,622
12/31/2014 - -
13,684 [A] 1/30/2015 - 31,117
11,097 2/27/2015 - 144
3/26/2015 - -
3/31/2015 - -
………………………….. 3/31/2015 - 5,835
Haber - 108,325
[A]
[B]
31,117
10,135
Bancos
………………………….. Debe Haber
Haber 9/26/2014 - 2,010,000
[A] 3/26/2015 60,938 -
[B] 3/31/2015 2,028,886
144 2,089,824 2,010,000 79,824
9,512
Estado de resultados (comprobación)

…………………………..
Haber Ganancia por intereses 60,938
[B] Ganancia por valoración 108,325
Pérdida por valoración -79,439
65,755 [A] Gastos por servicios rec. -10,000
9,125
Resultado neto 79,824
…………………………..
Haber
[C]
60,938
…………………………..
Haber
[A]
5,835
2,028,886
Inversores: Pagamos Nominal
A la par 1,000 1,000
Sobre la par 1,100 1,000
Bajo la par 900 1,000
Compra a la par
Nominal
Pagado
jo de caja neto
[A]
Fluctuación Fluctuación
del valor del V.R.
1,316 -22
51,290 40,926
18,622 9,255
-13,684 -24,781
31,117 20,981
144 -9,368
-65,755 -74,880
23,050 -37,887
S 28,886
[A]
del valor del V.R.
5,835 4,120
23,073 13,043
-15,210 -24,914
-17,829 -28,590
-15,420 -25,895
-34,509 -44,700
-52,064 -60,126
(106,123) (167,061)
Bonos ordinarios
(intereses)
Debe Haber
9/26/2014 - -
9/30/2014 1,337 -
10/31/2014 10,364 -
11/28/2014 9,367 -
12/31/2014 11,097 -
1/30/2015 10,135 -
2/27/2015 9,512 -
3/26/2015 9,125 -
3/26/2015 - 60,938
60,938 60,938
Gastos por servicios

recibidos
Debe Haber
9/26/2014 10,000 -
10/31/2014 - -
11/28/2014 - -
12/31/2014 - -
1/30/2015 - -
2/27/2015 - -
3/26/2015 - -
3/26/2015 - -
10,000 -
Bonos (Valoración)
Debe Haber
9/30/2014 - -
10/31/2014 - -
11/28/2014 - -
12/31/2014 13,684 -
1/30/2015 - -
2/27/2015 - -
3/26/2015 65,755 -
3/31/2015 - -
3/31/2015 - -
79,439 -
Valoración neta 28,886

0
100
-100
mpra a la par Compra bajo la par Compra sobre la par
1,000 Nominal 1,000 Nominal 900

1,000 Pagado 900 Pagado 1,000
-
Inversiones al costo amortizado - Instrumentos de deuda (a la par)
Enunciado:
Nemónico GLOR1BC2A (Emitidos en esa misma fecha por Gloria S.A, con vencimiento el 26/09/2021)
S/10,000, la tasa de interés cupón es de 6.09375% y se paga semestralmente.
c) La gerencia clasifica los bonos como al costo amortizado
d) Para efectos del presente caso, vamos a suponer que el bono vence el 26/03/2015
Se pide:
Cierres Días
9/26/2014 -
9/30/2014 4.00
10/31/2014 31.00
11/28/2014 28.00
12/31/2014 33.00
1/30/2015 30.00
2/27/2015 28.00
3/26/2015 27.00
Total 181.00
Desarrollo:
Pasos
financiero
ventajoso
valor razonable.
enfoques:
enfoques: Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Fecha
9/26/2014
9/30/2014
10/31/2014
11/28/2014
12/31/2014
1/30/2015
2/27/2015
3/26/2015

Fecha de emisión
Cantidad de bonos
Tasa legal según prospecto (diaria) considera
Capital (nominal)
Período Legal
1 -
2 -
3 -
4 -
5 -
6 2,060,938
TIR 0.50148%
Días Fecha de
corte
9/26/2014
4 9/30/2014
31 10/31/2014
28 11/28/2014
33 12/31/2014
30 1/30/2015
28 2/27/2015
26 3/26/2015
180
Registros contables: medición inicial y posterior
Medición inicial:
……………………………………………..26/09/2014……………………………………………………..
Activo Bancos
……………………………………………..30/09/2014……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios 1,120
Por el reconocimiento posterior de las inversiones
……………………………………………..31/10/2014……………………………………………………..
……………………………………………..30/11/2014……………………………………………………..
……………………………………………..31/12/2014……………………………………………………..
……………………………………………..30/01/2015……………………………………………………..
……………………………………………..28/02/2015……………………………………………………..
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios
Por el cobro del principal del bono y los intereses
Fuentes:
nos corporativos por S/2,000,000, según código ISIN PEP36100M121 y
ncimiento el 26/09/2021). El importe nominal de cada bono es de
.
000.
3/2015
sí como los registros del vencimiento:
Desarrollo
y del extranjero
ón:
ón:
Precio Limpio Precio Limpio Precio Sucio

Tir
en S/ (%) en S/
10,000.000 100.000 10,000.000 6.097
9,999.807 99.998 10,006.578 6.097
10,203.786 102.038 10,263.030 5.679
10,249.502 102.495 10,356.142 5.580
10,125.223 101.252 10,287.723 5.827
10,230.026 102.300 10,443.307 5.604
10,183.350 101.833 10,444.027 5.696
10,115.252 101.153 10,115.252 5.841
9/26/2014
200
6.0938%
60,938
specto (diaria) considerando gastos 0.0139%
2,000,000
2,000,000
al de la inversión 2,010,000 (Sí se consideran los gastos)
TIE
-2,010,000
-
-
-
-
-
2,060,938

0.01393% 2,010,000
0.01393% 2,010,000 1,120 - 2,011,120 2,001,316
0.01393% 2,011,120 8,681 - 2,019,802 2,052,606
0.01393% 2,019,802 7,846 - 2,027,647 2,071,228
0.01393% 2,027,647 9,286 - 2,036,934 2,057,545
0.01393% 2,036,934 8,475 - 2,045,409 2,088,661
0.01393% 2,045,409 7,946 - 2,053,355 2,088,805
0.01393% 2,053,355 7,582 2,060,938 (0) 2,023,050
Reales 50,937 2,060,938
Legales 60,938
Dif. (gastos) -10,000
Mayorización:
…………………………..
Bonos ordinarios
Haber
Debe Haber
2,010,000 9/26/2014 2,010,000 -
9/30/2014 1,120 -
10/31/2014 8,681 -
11/28/2014 7,846 -
12/31/2014 9,286 -
………………………….. 1/30/2015 8,475 -
Haber 2/27/2015 7,946 -
3/26/2015 7,582 2,060,938
1,120 2,060,937 2,060,938 -
…………………………..
Bonos (Intereses)
Haber
Debe Haber
7,582 9/30/2014 - 1,120
10/31/2014 - 8,681
11/28/2014 - 7,846
………………………….. 12/31/2014 - 9,286
Haber 1/30/2015 - 8,475
2/27/2015 - 7,946
7,846 3/26/2015 - 7,582
- 50,937
…………………………..
Haber
Bancos
9,286 Debe Haber
9/30/2014 - 2,010,000
3/26/2015 2,060,938 -
………………………….. 2,060,938 2,010,000 50,938
Haber
8,475

…………………………..
7,946 Resultado neto 50,937
…………………………..
Haber
7,582
…………………………..
Haber
2,060,938
jo de caja neto
del valor del V.R.
-8,684.40 -9,805
51,290 42,609
18,622 10,777
-13,684 -22,970 Estados Financieros al 31 de diciembre de 2014
31,117 22,642
144 -7,802 Notas a los Estados Financieros: Valores razonables
-65,755 -73,337
13,050 (37,887)
Inversiones
1 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
2 Inversiones a vencimiento
Total
Vendemos
mbre de 2014
alores razonables
12/31/2014
Libros V. R.
mbios en resultados 1,500,000 1,500,000
2,036,934 2,057,545 20,611
3,536,934 3,557,545
Inversiones al costo amortizado - Instrumentos de deuda (sobre la par)
Enunciado:
Se pide:
Cierres Días
9/26/2014 -
9/30/2014 4.00
10/31/2014 31.00
11/28/2014 28.00
12/31/2014 33.00
1/30/2015 30.00
2/27/2015 28.00
3/26/2015 27.00
Total 181.00
Desarrollo:
Pasos
financiero
ventajoso
valor razonable.
enfoques:
enfoques: Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Fecha
9/26/2014
9/30/2014
10/31/2014
11/28/2014
12/31/2014
1/30/2015
2/27/2015
3/26/2015

Fecha de emisión
Cantidad de bonos
Capital (nominal)
Capital (inversión sobre la par):
Período Legal
1 -
2 -
3 -
4 -
5 -
6 2,060,938
TIR 0.5015%
Días Fecha de
corte
9/26/2014
4 9/30/2014
31 10/31/2014
28 11/28/2014
33 12/31/2014
30 1/30/2015
28 2/27/2015
26 3/26/2015
180
Medición inicial:
……………………………………………..26/09/2014……………………………………………………..
Activo Bancos
……………………………………………..30/09/2014……………………………………………………..
……………………………………………..31/10/2014……………………………………………………..
……………………………………………..30/11/2014……………………………………………………..
……………………………………………..31/12/2014……………………………………………………..
……………………………………………..30/01/2015……………………………………………………..
……………………………………………..28/02/2015……………………………………………………..
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
Fuentes:
.
000.
3/2015
Desarrollo
y del extranjero
ón:
ón:

Tir
en S/ (%) en S/
10,000.000 100.000 10,000.000 6.097
9,999.807 99.998 10,006.578 6.097
10,203.786 102.038 10,263.030 5.679
10,249.502 102.495 10,356.142 5.580
10,125.223 101.252 10,287.723 5.827
10,230.026 102.300 10,443.307 5.604
10,183.350 101.833 10,444.027 5.696
10,115.252 101.153 10,115.252 5.841
9/26/2014
200
6.0938%
60,938
specto (diaria) considerando gastos y descuento 0.0125%
2,000,000
bre la par): 2,005,000
TIE
-2,015,000 Flujo de caja neto:
- Cobro: 60,938 Ganancia
- Sobre la par - 5,000 Gasto
- SAB - 10,000 Gasto
- Neto 45,938 Ganancia neta
-
2,060,938

0.01255% 2,015,000
0.01255% 2,015,000 1,011 - 2,016,011 2,001,316
0.01255% 2,016,011 7,837 - 2,023,849 2,052,606
0.01255% 2,023,849 7,082 - 2,030,931 2,071,228
0.01255% 2,030,931 8,380 - 2,039,311 2,057,545
0.01255% 2,039,311 7,644 - 2,046,955 2,088,661
0.01255% 2,046,955 7,164 - 2,054,119 2,088,805
0.01255% 2,054,119 6,818 2,060,938 0 2,023,050
Reales 45,938 2,060,938
Legales 60,938
Dif. (gastos y descuento) -15,000 [S/5,000 de pérdida sobre la par + S/10,000 de gastos S
Mayorización:
…………………………..
Bonos ordinarios
Haber
Debe Haber
2,015,000 9/26/2014 2,015,000 -
9/30/2014 1,011 -
10/31/2014 7,837 -
11/28/2014 7,082 -
12/31/2014 8,380 -
………………………….. 1/30/2015 7,644 -
Haber 2/27/2015 7,164 -
3/26/2015 6,818 2,060,938
1,011 2,060,938 2,060,938 -
…………………………..
Bonos (Intereses)
Haber
Debe Haber
6,818 9/30/2014 - 1,011
10/31/2014 - 7,837
11/28/2014 - 7,082
………………………….. 12/31/2014 - 8,380
Haber 1/30/2015 - 7,644
2/27/2015 - 7,164
7,082 3/26/2015 - 6,818
- 45,938
…………………………..
Haber
Bancos
8,380 Debe Haber
9/30/2014 - 2,015,000
3/26/2015 2,060,938 -
………………………….. 2,060,938 2,015,000 45,938
Haber
7,644

…………………………..
Haber Ingresos financieros netos 45,938
…………………………..
Haber
6,818
…………………………..
Haber
2,060,938
jo de caja neto
del valor del V.R.
-13,684.40 -14,696
51,290 43,453
18,622 11,540
-13,684 -22,063 Estados Financieros al 31 de diciembre de 2014
31,117 23,472
144 -7,020 Notas a los Estados Financieros: Valores razonables
-65,755 -72,573
8,050 (37,888)
Inversiones
S/10,000 de gastos SAB) 1 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
2 Inversiones a vencimiento
Total
Vendemos
mbre de 2014
alores razonables
12/31/2014
Libros V. R.
mbios en resultados 1,500,000 1,500,000
2,039,311 2,057,545 18,234
3,539,311 3,557,545
Inversiones mantenidas al vencimiento - Instrumentos de deuda (bajo la par)
Enunciado:
Se pide:
Cierres Días
9/26/2014 -
9/30/2014 4.00
10/31/2014 31.00
11/28/2014 28.00
12/31/2014 33.00
1/30/2015 30.00
2/27/2015 28.00
3/26/2015 27.00
Total 181.00
Desarrollo:
Pasos
financiero
ventajoso
valor razonable.
enfoques: Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Fecha
9/26/2014
9/30/2014
10/31/2014
11/28/2014
12/31/2014
1/30/2015
2/27/2015
3/26/2015

Fecha de emisión
Cantidad de bonos
Capital (nominal)
Capital (inversión bajo la par):
Período Legal
1 -
2 -
3 -
4 -
5 -
6 2,060,938
TIR 0.5015%
Días Fecha de
corte
9/26/2014
4 9/30/2014
31 10/31/2014
28 11/28/2014
33 12/31/2014
30 1/30/2015
28 2/27/2015
26 3/26/2015
180
Medición inicial:
……………………………………………..26/09/2014……………………………………………………..
Activo Bancos
……………………………………………..30/09/2014……………………………………………………..
……………………………………………..31/10/2014……………………………………………………..
……………………………………………..30/11/2014……………………………………………………..
……………………………………………..31/12/2014……………………………………………………..
……………………………………………..30/01/2015……………………………………………………..
……………………………………………..27/02/2015……………………………………………………..
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
Fuentes:
par)

.
000.
3/2015
Desarrollo
y del extranjero
ón:

Tir
en S/ (%) en S/
10,000.000 100.000 10,000.000 6.097
9,999.807 99.998 10,006.578 6.097
10,203.786 102.038 10,263.030 5.679
10,249.502 102.495 10,356.142 5.580
10,125.223 101.252 10,287.723 5.827
10,230.026 102.300 10,443.307 5.604
10,183.350 101.833 10,444.027 5.696
10,115.252 101.153 10,115.252 5.841
9/26/2014
200
6.0938%
60,938
specto (diaria) considerando gastos y descuento 0.0223%
2,000,000
1,970,000
TIE Flujo de caja neto:

-1,980,000 Cobro: 60,938 Ganancia
- Bajo la par 30,000 Ganancia
- SAB - 10,000 Gasto
- Neto 80,938 Ganancia neta
-
-
2,060,938

0.02233% 1,980,000
0.02233% 1,980,000 1,769 - 1,981,769 2,001,316
0.02233% 1,981,769 13,708 - 1,995,476 2,052,606
0.02233% 1,995,476 12,392 - 2,007,868 2,071,228
0.02233% 2,007,868 14,706 - 2,022,574 2,057,545
0.02233% 2,022,574 13,452 - 2,036,027 2,088,661
0.02233% 2,036,027 12,647 - 2,048,674 2,088,805
0.02233% 2,048,674 12,264 2,060,938 0 2,023,050
Reales 80,938 2,060,938
Legales 60,938
Dif. (gastos y prima) 20,000 [S/30,000 de ganancia bajo la par - S/10,000 de gastos S
Mayorización:
…………………………..
Bonos ordinarios
Haber
Debe Haber
1,980,000 9/26/2014 1,980,000 -
9/30/2014 1,769 -
10/31/2014 13,708 -
11/28/2014 12,392 -
12/31/2014 14,706 -
………………………….. 1/30/2015 13,452 -
Haber 2/27/2015 12,647 -
3/26/2015 12,264 2,060,938
1,769 2,060,938 2,060,938 -
…………………………..
Bonos (Intereses)
Haber
Debe Haber
12,264 9/30/2014 - 1,769
10/31/2014 - 13,708
11/28/2014 - 12,392
………………………….. 12/31/2014 - 14,706
Haber 1/30/2015 - 13,452
2/27/2015 - 12,647
12,392 3/26/2015 - 12,264
- 80,938
…………………………..
Haber
Bancos
14,706 Debe Haber
9/30/2014 - 1,980,000
3/26/2015 2,060,938 -
………………………….. 2,060,938 1,980,000 80,938
Haber
13,452

…………………………..
Haber Ingresos financieros 80,938
…………………………..
Haber
12,264
…………………………..
Haber
2,060,938
jo de caja neto
del valor del V.R.
21,315.60 19,547
51,290 37,583
18,622 6,230
-13,684 -28,390
31,117 17,665
144 -12,503
-65,755 -78,019
43,050 (37,887)
S/10,000 de gastos SAB)

Inversiones a VR con cambios en ORI - Instrumentos de capital
Enunciado:
a) El 02/01/2019, una Entidad adquirió en la Bolsa de Valores de Lima, 3,000 acciones comunes emitid
Buenaventura S.A.A., según código nemónico BUENAVC1. Cada acción fue adquirida por S/50.00.
b) Se incurrió en gastos de transacción (Sociedad Agente de Bolsa) por S/800. La gerencia no clasific
a valor razonable con cambios en resultados, ni como al costo amortizado.
c) El 01/04/2019 se venden los bonos a su valor de mercado (razonable)
Se pide:
Cierres
1/31/2019
2/28/2019
3/31/2019
Desarrollo:
Pasos Desarrollo
Paso 1: Identificar el elemento Acciones
financiero
Paso 3: Identificar el mercado principal o el más ventajoso Perú (BVL)
supuestos que toman en cuenta para determinar el valor
razonable.
Paso 5: Seleccionar una técnica de valoración apropiada y Técnica de valoración:
datos de entrada relacionados para determinar el valor Precios cotizados
Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Obtenemos el precio de cotización bursátil
https://www.bvl.com.pe/inf_cotizaciones612
Mercado
Cálculo:
Obtenemos el precio de cotización bursátil
https://www.bvl.com.pe/inf_cotizaciones612
El resultado es el siguiente
Fecha
1/31/2019
2/28/2019
3/31/2019
Cálculos para la medición
Fecha
1/2/2019
1/31/2019
2/28/2019
3/31/2019
(*) Sí se incluyen costos de

Medición inicial:
……………………………………………..02/01/2018……………………………………………………..
Activo Bancos
Por el reconocimiento inicial
……………………………………………..31/01/2019……………………………………………………..
ORI Remanente no realizado por IDPV (valoración)
Por el reconocimiento posterior
……………………………………………..28/02/2019……………………………………………………..
……………………………………………..31/03/2019……………………………………………………..
Venta:
……………………………………………..01/04/2019……………………………………………………..
Activo Acciones comunes
Por la venta
……………………………………………..01/04/2019……………………………………………………..
ORI Remanente no realizado por IDPV (valoración) 17,650
Ingresos Acciones comunes
Por la transferencia de los resultados no realizados a los resultados del ejercicio
ciones comunes emitidas por Compañía de Minas
quirida por S/50.00.
La gerencia no clasifica estas inversiones, ni como
como los registros de la venta:
s y del extranjero
ón:
de cotización bursátil a cada fecha de medición según fuente:

pe/inf_cotizaciones61200_QlVFTkFWQzE.html
de cotización bursátil a cada fecha de medición según fuente:
pe/inf_cotizaciones61200_QlVFTkFWQzE.html
esultado es el siguiente:
Valor Valor
# Acciones razonable razonable
[A] [B] [A]x[B]
3,000 52.60 157,800
3,000 54.00 162,000
3,000 56.15 168,450
culos para la medición posterior:
# Acciones V.R. Unit. Gastos V.R. Cierre Fluctuación

3,000 50.00 800 150,800 (*)
3,000 52.60 - 157,800 7,000 [A]
3,000 54.00 - 162,000 4,200 [B]
3,000 56.15 - 168,450 6,450 [C]
Total 17,650
í se incluyen costos de transacción
………………………..
Haber Flujo de caja Neto:
Compra de inversiones
150,800 Venta de inversiones
Neto
……………………….. Transferencia a ingresos
Haber Neto
7,000 [A]
………………………..
Haber
4,200 [B]
………………………..
Haber
6,450 [C]
………………………..
Haber
168,450
………………………..
Haber
17,650
S/
-150,800
168,450
17,650
S/
17,650
17,650
Inversiones a VR con cambios en ORI - Instrumentos de deuda (a la par)
Enunciado:
PEP36100M121 y Nemónico GLOR1BC2A (Emitidos en esa misma fecha por Gloria S.A, con vencimie
cada bono es de S/10,000, la tasa de interés cupón es de 6.09375% y se paga semestralmente.
b) Se incurrió en gastos de transacción (Sociedad Agente de Bolsa) por S/10,000. La gerencia no clas
razonable con cambios en resultados, ni como al costo amortizado.
c) El 31/03/2015 se venden los bonos a su valor de mercado (razonable)
Se pide:
Cierres Días
9/26/2014 -
9/30/2014 4.00
10/31/2014 31.00
11/28/2014 28.00
12/31/2014 33.00
1/30/2015 30.00
2/27/2015 28.00
3/26/2015 27.00
Total 181.00
Desarrollo
Pasos
financiero
ventajoso
valor razonable.
enfoques: Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Fecha
9/26/2014
9/30/2014
10/31/2014
11/28/2014
12/31/2014
1/30/2015
2/27/2015
3/26/2015
3/31/2015
4/30/2015
5/29/2015
6/30/2015
7/31/2015
8/31/2015
9/25/2015

Fecha de emisión
Cantidad de bonos
Capital (nominal)
Período Legal
1 -
2 -
3 -
4 -
5 -
6 2,060,938
TIR 0.50148%
Cupón 1:
Días Fecha de
corte
9/26/2014
4 9/30/2014
31 10/31/2014
28 11/28/2014
33 12/31/2014
30 1/30/2015
28 2/27/2015
26 3/26/2015
180
Cupón 2:
Días Fecha de
corte
5 3/31/2015
30 4/30/2015
29 5/29/2015
32 6/30/2015
31 7/31/2015
30 8/30/2015
26 9/25/2015
183
Medición inicial:
……………………………………………..26/09/2014……………………………………………………..
Activo Bancos
……………………………………………..30/09/2014……………………………………………………..
ORI Déficit no realizado por IDPV (Valoración) 8,684
Por el reconocimiento posterior de las inversiones disponibles
……………………………………………..31/10/2014……………………………………………………..
ORI Remanente no realizado por IDPV (valorac.)
……………………………………………..18/11/2014……………………………………………………..
……………………………………………..31/12/2014……………………………………………………..
……………………………………………..30/01/2015……………………………………………………..
……………………………………………..27/02/2015……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios (valoración) 144
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
……………………………………………..26/03/2015……………………………………………………..
Activo Bonos ordinarios (intereses)
Por el cobro del cupón 1
Venta:
……………………………………………..31/03/2015……………………………………………………..
Por la venta de la inversión
……………………………………………..31/03/2015……………………………………………………..
ORI Remanente no realizado por IDPV (valorac.) 107,009
ORI Déficit no realizado por IDPV (Valoración)
Ingresos Bonos ordinarios
Fuentes:
onos corporativos por S/2,000,000, según código ISIN
Gloria S.A, con vencimiento el 26/09/2021). El importe nominal de
a semestralmente.
,000. La gerencia no clasifica estas inversiones, ni como a valor
09/2015
así como los registros de la venta:
Desarrollo
s y del extranjero
ón:
Precio Limpio Precio Precio Sucio

Tir
en S/ Limpio (%) en S/
10,000.000 100.000 10,000.000 6.097
9,999.807 99.998 10,006.578 6.097
10,203.786 102.038 10,263.030 5.679
10,249.502 102.495 10,356.142 5.580
10,125.223 101.252 10,287.723 5.827
10,230.026 102.300 10,443.307 5.604
10,183.350 101.833 10,444.027 5.696
10,115.252 101.153 10,115.252 5.841
10,135.965 101.360 10,144.429 5.795
10,200.549 102.005 10,259.794 5.648
10,075.408 100.754 10,183.742 5.916
9,932.099 99.321 10,094.599 6.238
9,802.527 98.025 10,017.501 6.543
9,577.508 95.775 9,844.956 7.099
9,274.870 92.749 9,584.635 7.887
9/26/2014
200
6.0938%
60,938
specto (diaria) considerando gastos 0.0139%
2,000,000
2,000,000
TIE
-2,010,000
-
-
-
-
-
2,060,938
[B]
0.01393% 2,010,000
0.01393% 2,010,000 1,120 - 2,011,120 2,001,316
0.01393% 2,011,120 8,681 - 2,019,802 2,052,606
0.01393% 2,019,802 7,846 - 2,027,647 2,071,228
0.01393% 2,027,647 9,286 - 2,036,934 2,057,545
0.01393% 2,036,934 8,475 - 2,045,409 2,088,661
0.01393% 2,045,409 7,946 - 2,053,355 2,088,805
0.01393% 2,053,355 7,582 50,937 2,010,000 2,023,050
Reales 50,937 50,937
[C]
[B]
0.01393% 2,010,000 1,430 - 2,011,430 2,028,886
0.01393% 2,011,430 8,401 - 2,019,832 2,051,959
0.01393% 2,019,832 8,127 - 2,027,959 2,036,748
0.01393% 2,027,959 9,005 - 2,036,964 2,018,920
0.01393% 2,036,964 8,759 - 2,045,723 2,003,500
0.01393% 2,045,723 8,514 - 2,054,237 1,968,991
0.01393% 2,054,237 6,595 50,831 2,010,000 1,916,927
Reales 50,831 50,831
Mayorización:
………………………….. Bonos ordinarios

Haber (valoración)
Debe Haber
2,010,000 9/26/2014 2,010,000 -
9/30/2014 - 8,684.40
10/31/2014 51,290 -
11/28/2014 18,622 -
12/31/2014 - 13,684
1/30/2015 31,117 -
………………………….. 2/27/2015 144 -
Haber 3/26/2015 - 65,755
[B] 3/31/2015 5,835 2,028,886
2,117,009 2,117,009 -
8,684 [A]
1,120
Bonos (Intereses)
…………………………..
Haber Debe Haber
[A] 9/30/2014 - 1,120
[B] 10/31/2014 - 8,681
51,290 11/28/2014 - 7,846
8,681 12/31/2014 - 9,286
1/30/2015 - 8,475
2/27/2015 - 7,946
………………………….. 3/26/2015 - 7,582
Haber 3/31/2015 - -
[A] - 50,937
[B]
18,622
7,846
Bonos (Valoración)
Bonos (Valoración)
Debe Haber
………………………….. 9/30/2014 - -
Haber 10/31/2014 - 51,290
[B] 11/28/2014 - 18,622
12/31/2014 - -
13,684 [A] 1/30/2015 - 31,117
9,286 2/27/2015 - 144
3/26/2015 - -
3/31/2015 - -
………………………….. 3/31/2015 - 5,835
Haber 3/31/2015 107,009 -
[A] 107,009 107,009
[B]
31,117
8,475
Bancos
………………………….. Debe Haber
Haber 9/26/2014 - 2,010,000
[A] 3/26/2015 50,937 -
[B] 3/31/2015 2,028,886
144 2,079,823 2,010,000 69,823
7,946

…………………………..
[B] Transferencia a ingresos 18,886
65,755 [A] Resultado neto 69,823

7,582
…………………………..
Haber
[C]
50,937
…………………………..
Haber
[A]
5,835
2,028,886
…………………………..
Haber
88,123
18,886
jo de caja neto
[A]
del valor del V.R.
-8,684 -9,805
51,290 42,609
18,622 10,777
-13,684 -22,970
31,117 22,642
144 -7,802
-65,755 -73,337
13,050 -37,887
S 18,886
[A]
del valor del V.R.
5,835 4,405
23,073 14,672
-15,210 -23,337
-17,829 -26,834
-15,420 -24,179
-34,509 -43,023
-52,064 -58,659
(106,123) (156,955)
Bonos ordinarios
(intereses)
Debe Haber
9/26/2014 - -
9/30/2014 8,684 -
10/31/2014 8,681 -
11/28/2014 7,846 -
12/31/2014 9,286 -
1/30/2015 8,475 -
2/27/2015 7,946 -
3/26/2015 7,582 -
3/26/2015 - 58,502
58,502 58,502
Bonos (Valoración)
Bonos (Valoración)
Debe Haber
9/30/2014 8,684 -
10/31/2014 - -
11/28/2014 - -
12/31/2014 13,684 -
1/30/2015 - -
2/27/2015 - -
3/26/2015 65,755 -
3/31/2015 - -
3/31/2015 - -
3/31/2015 - 88,123
88,123 88,123
Valoración neta 18,886
Bonos (Venta)
Debe Haber
3/31/2015 - 18,886
- 18,886
-
-
Inversiones a VR con cambios en ORI - Cuotas de participación en fondos mutuos (Capital)
Enunciado:
a) El 02/01/2019, una Entidad suscribió 2,000 cuotas de participación del BBVA SOLES FMIV por S/6
administrados por BBVA Asset Management Sociedad Administradora de Fondos. La gerencia no clas
cambios en resultados, ni como al costo amortizado.
b) El 31/03/2019 se rescatan los fondos.
Se pide:
Cierres
1/31/2019
2/28/2019
3/31/2019
Desarrollo
Pasos Desarrollo
Paso 1: Identificar el elemento Cuotas de participación en Fondos Mutu
Paso 2: Diferenciar si es un activo financiero o no financiero Activo financiero
Paso 3: Identificar el mercado principal o el más ventajoso Perú (Mercado financiero)
supuestos que tomanuna
Paso 5: Seleccionar en técnica
cuenta para determinar
de valoración el valor y
apropiada Técnica de valoración:
datos de entrada relacionados para determinar el valor Precios cotizados
Enfoque:
Mercado
Cálculo:
Obtenemos el precio de cotización burs
www.smv.gob.pe/Frm_EVCP?data=5A9
El resultado es el siguiente:
Fecha
1/31/2019
2/28/2019
3/31/2019
Cálculos para la medición posterior:
Fecha
1/2/2019
1/31/2019
2/28/2019
3/31/2019
Medición inicial:
……………………………………………..02/01/2019……………………………………………………..
Cuenta Elemento
Activo Bancos
Por el reconocimiento inicial de las IDPV
Medición posterior
……………………………………………..31/01/2019……………………………………………………..
Cuenta Elemento
……………………………………………..28/02/2019……………………………………………………..
Cuenta Elemento
……………………………………………..31/03/2019……………………………………………………..
Cuenta Elemento
Rescate
……………………………………………..31/03/2019……………………………………………………..
Cuenta Elemento
Activo Bancos
Por el rescate de los fondos
……………………………………………..31/03/2019……………………………………………………..
Cuenta Elemento
n fondos mutuos (Capital)
del BBVA SOLES FMIV por S/603,411 (S/ 301.705272 por cada cuota),
a de Fondos. La gerencia no clasifica estas inversiones, ni como a valor razonable con
cierres, así como los registros del rescate:
ollo
de participación en Fondos Mutuos
financiero
Mercado financiero)
onistas locales y del extranjero
a de valoración:
s cotizados
ue:
do
o:
emos el precio de cotización bursátil a la fecha de medición según fuente:
mv.gob.pe/Frm_EVCP?data=5A959494701B26421F184C081CACF55BFA328E8EBC
ltado es el siguiente:
# Cuotas de Valor Valor

participación razonable razonable
[A] [B] [A]x[B]
2,000 302.95162 605,903
2,000 303.92164 607,843
2,000 306.58050 613,161
os para la medición posterior:
# Cuotas de Valor
participación razonable V.R. Cierre Fluctuación
unitario S/
2,000 301.705272 603,411
2,000 302.951624 605,903 2,493
2,000 303.921637 607,843 1,940
2,000 306.580503 613,161 5,318
Total 9,750
…………………………………….. Flujo de caja Neto:

Debe Haber Compra de inversiones
603,411 Venta de inversiones
603,411 Neto
Transferencia a ingresos
…………………………………….. Neto
Debe Haber
2,493
2,493
……………………………………..
Debe Haber
1,940
1,940
……………………………………..
Debe Haber
5,318
5,318
……………………………………..
Debe Haber
613,161
613,161
……………………………………..
Debe Haber
9,750
9,750
dos del ejercicio
S/
-603,411
613,161
9,750
S/
9,750
9,750

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Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - Instrumentos de capital

c) El 01/07/2018 se venden las acciones a su valor de mercado (razonable)

Determinación del valor razonable:

Con base a la aplicación del Manual de Contabilidad y la NIIF 13, tenemos:

El resultado es el siguiente: S/11.05 por acción

El resultado es el siguiente: S/11.05 por acción

Por lo tanto, el valor razonable del activo financi

Valor razonable total:

Paso 6: Determinar la clasificación jerárquica Nivel 1

000 acciones comunes emitidas por Alicorp S.A.A.,

S/800. La gerencia clasifica las acciones como

les y del extranjero Enfoque de costos

cio de cotización bursátil a la fecha de medición (30/06/2018)

siguiente: S/11.05 por acción común (se considera la fecha del

siguiente: S/11.05 por acción común (se considera la fecha del

or razonable del activo financiero al 30/06/2018 es:

………………………….. Estado de resultados

b) El 31/05/2018 se rescatan los fondos.

Determinación del valor razonable:

Con base a la aplicación del Manual de Contabilidad y la NIIF 13, tenemos:

Cálculos para la medición posterior:

(*) No se incluyen costos de transacción

Paso 6: Determinar la clasificación jerárquica Nivel 1

do Mutuo Conservador Liquidez Soles FMIV por S/397,373 (S/

así como los registros del rescate:

ación en Fondos Mutuos

io de cotización bursátil a la fecha de medición según fuente:

………………………….. Flujo de caja Neto:

Fondos Mutuos Fondos Mutuos Fondos Mutuos Fondos Mutuos

Estado de situación Financiera del Fondo

0 Acciones 5,000 Fondos Mutuos

b) Se incurrió en gastos de transacción (Sociedad Agente de Bolsa) por S/10,000.

c) La gerencia clasifica los bonos como mantenidos para negociar.

d) El 31/03/2015 se venden los bonos a su valor de mercado (razonable)

Determinación del valor razonable y el costo amortizado del instrumento:

El resultado a cada fecha de medición, es el s

Paso 6: Determinar la clasificación jerárquica Nivel 1

Registros contables: medición inicial, posterior y la venta

onos corporativos por S/2,000,000, según código ISIN

así como los registros de la venta:

de cotización bursátil a la fecha de medición según fuente:

echa de medición, es el siguiente:

Precio Limpio Precio Precio Sucio

………………………….. Bonos ordinarios

Estado de resultados (comprobación)

Gastos por servicios

Valoración neta 28,886

1,000 Nominal 1,000 Nominal 900

b) Se incurrió en gastos de transacción (Sociedad Agente de Bolsa) por S/10,000.

c) La gerencia clasifica los bonos como al costo amortizado

Determinación del valor razonable y el costo amortizado del instrumento:

El resultado a cada fecha de medición, es el s

Paso 6: Determinar la clasificación jerárquica Nivel 1

Registros contables: medición inicial y posterior

sí como los registros del vencimiento:

de cotización bursátil a la fecha de medición según fuente:

echa de medición, es el siguiente:

Precio Limpio Precio Limpio Precio Sucio

Tasa Saldo Interés Flujo de Costo amort. Valor

Estado de resultados (comprobación)