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Ejemplo Memorandum Auditoria
Ejemplo Memorandum Auditoria
Ejemplo Memorandum Auditoria
AUTOR:
PAÚL DARÍO CANTUÑA ANDRADE
DIRECTOR DE TESIS:
DR. FÉLIX EDUARDO SORIA TEJADA
A mis padres, quienes en momentos de ausencia supieron ser más que verdaderos
abuelitos para mi hija y porque simplemente sin ellos no sería lo que hoy día he
alcanzado, mi superación personal y profesional.
Dedico este y muchos esfuerzos más a ellos, quienes con sabiduría y ejemplo han
sido y serán las personas que guíen mi camino hacia el éxito.
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios que con su bendición me ha permitido culminar con éxito todos mis estudios
universitarios y lograr alcanzar la meta de ser un profesional, superando cada uno de
los retos que la vida me ha presentado a lo largo del camino.
A mis padres, quienes en todo momento me han dado las suficientes fuerzas para
seguir adelante y que a pesar de las dificultades presentadas nunca me han dejado
solo, motivándome día a día a cumplir todos mis sueños.
Al Dr. Félix Soria, Director de Tesis, por haber compartido sus conocimientos y
experiencias que han sido de herramientas y guía para el desarrollo de la Tesis.
iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
________________________________
PAÚL DARÍO CANTUÑA ANDRADE
C.I. 1717940348
iv
v
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN 1
CAPITULO I 3
1. ASPECTOS GENERALES 3
1.1. ANTECEDENTES 3
1.1.1. BASE LEGAL 5
1.1.2. OBJETIVOS 10
1.2. LA EMPRESA 11
1.2.1. RESEÑA HISTÓRICA 11
1.2.2. ORGANIGRAMAS 13
CAPITULO II 16
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO 16
2.1. MISIÓN 16
2.2. VISIÓN 16
2.3. OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO CONTABLE 16
2.4. POLÍTICAS 18
2.5. ESTRATEGIAS 26
2.6. PRINCIPIOS Y VALORES 27
CAPITULO III 30
3. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 30
3.1. PLANIFICACIÓN GENERAL 30
3.1.1. FASES DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL 31
3.1.2. ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL 34
3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 35
3.2.1. ETAPAS DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 35
3.2.2. DIFERENCIA ENTRE PLANIFICACIÓN GENERAL Y ESPECÍFICA 40
3.3. PROGRAMACIÓN 41
3.3.1. IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS 41
vi
3.3.2. OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO 41
3.3.3. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA 43
3.3.4. VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA 44
3.3.5. CLASIFICACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO 44
3.3.6. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORÍA 45
3.4. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 45
3.4.1. CONTROL INTERNO 45
3.4.1.1. OBJETIVO GENERAL 46
3.4.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 46
3.4.2. DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO 47
3.4.3. PROCESO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 48
3.4.4. TIPOS DE CONTROL INTERNO 48
3.4.5. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 50
3.5. MEDICIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA 50
3.5.1. MEDIOS DE EVALUACIÓN DEL RIESGO 51
3.5.2. IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS 53
CAPITULO IV 55
4. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA 55
4.1. APLICACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS 55
4.1.1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA 55
4.1.2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 59
4.1.2.1. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 60
4.1.2.2. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 60
4.1.2.3. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 61
4.2. PAPELES DE TRABAJO 61
4.2.1. OBJETIVO 62
4.2.2. CLASIFICACIÓN 62
4.2.3. CONTENIDO 62
4.2.4. PROPIEDAD 63
4.2.5. CONFIDENCIALIDAD 63
4.2.6. CÉDULAS DE AUDITORÍA 64
4.2.6.1. CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS 65
vii
4.2.7. ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN 65
4.2.8. ASIENTOS DE AJUSTES 66
4.2.9. ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO 66
4.3. ÍNDICES, MARCAS Y REFERENCIAS DE AUDITORÍA 68
4.3.1. ÍNDICES DE AUDITORÍA 68
4.3.2. MARCAS DE AUDITORÍA 70
4.3.2.1. OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 70
4.3.2.2. CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 70
4.3.2.3. CARACTERÍSTICAS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 71
4.3.2.4. VENTAJAS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA 72
4.3.2.5. EJEMPLO PRÁCTICO 72
4.3.3. REFERENCIAS DE AUDITORÍA 72
4.3.3.1. ESTRUCTURA DE LAS REFERENCIAS 72
4.3.3.2. UBICACIÓN DE LAS REFERENCIAS 73
4.3.3.3. EJEMPLO DE LAS REFERENCIAS DE AUDITORÍAS 73
4.4. HALLAZGOS DE AUDITORÍA 74
4.4.1. DESCRIPCIÓN DE HALLAZGOS 74
4.4.2. FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE UN HALLAZGO 75
4.4.3. ASPECTOS PARA ELABORAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA 77
4.4.4. ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA 77
4.4.5. CONTRADICCIONES EN LA PLANIFICACIÓN 77
4.5. EVIDENCIA DE AUDITORÍA 78
4.5.1. LA EVIDENCIA SERÁ SUFICIENTE 79
4.5.2. LA EVIDENCIA SERÁ COMPETENTE 80
4.5.3. LA EVIDENCIA SERÁ RELÉVATE 80
4.5.4. TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA 82
CAPITULO V 85
5. INFORMES DE AUDITORÍA 85
5.1. OPINIÓN O DICTAMEN 85
5.1.1. GENERALIDADES 86
5.1.2. NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMEN 86
5.1.3. CLASES DE INFORMES 87
viii
5.1.3.1. INFORME BREVE O CORTO 87
5.1.3.2. INFORME EXTENSO O LARGO 87
5.1.4. ELEMENTOS BÁSICOS DEL DICTAMEN 88
5.1.5. TIPOS DE DICTAMEN 90
5.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 93
5.3. CARTA A LA GERENCIA 97
5.3.1. RESPONSABLES DE LA CARTA A LA GERENCIA 97
5.3.2. CARACTERÍSTICAS DE LA CARTA A LA GERENCIA 98
5.3.3. CONTENIDO DE LA CARTA A LA GERENCIA 98
5.4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 99
CAPITULO VI 100
BIBLIOGRAFÍA 276
ix
ÍNDICE DE ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL 13
ORGANIGRAMA FUNCIONAL 14
ORGANIGRAMA DEL PERSONAL 15
TÉCNICAS DE AUDITORÍA 58
EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES FINANCIEROS 151
ANTIGÜEDAD DE PARTIDAS 160
ANTIGÜEDAD DE CARTERA 169
ANTIGÜEDAD CHEQUES POSFECHADOS 170
PAGOS POSTERIORES 198
COMPAÑÍAS RELACIONADAS 218
x
RESUMEN EJECUTIVO
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., es una compañía domiciliada en Quito que tiene como
objetivo la instalación y mantenimiento de equipos mecánicos que gracias a su alto
nivel de calidad le ha permitido satisfacer los requerimientos y las necesidades más
exigentes de todos sus clientes.
Palabras Claves:
xi
EXECUTIVE SUMMARY
SEINGPROAÑO CIA. LTDA, Is a company located in Quito, with the main objective
of installation and maintenance of mechanical equipment, thanks to its high level of
quality we are able to comply all the requirements and needs of most demanding
customers.
Through the Financial Audit, I could apply all the knowledge acquired at the
University, and this helped to conclude that the financial statements of
SEINGPROAÑO CIA Ltda., reasonably present your financial situation to December
31, 2010.
Keywords:
xii
INTRODUCCIÓN
1
En el Capítulo Cuarto se analiza la Ejecución de la Auditoría a través de la aplicación
de las diversas Técnicas y Procedimientos, para poder preparar la información que
se va a trasladar a los Papeles de Trabajo que van hacer realizados y cotejados con
sus respectivos Índices y Marcas, de esta manera analizar los diversos Hallazgos de
Auditoría que pueden existir en las áreas y así poder sustentar nuestra Evidencia.
El Capítulo Quinto trata sobre el Informe de Auditoría donde consta los tipos de
opiniones que emite el Auditor, además se da a conocer de cómo realizar e
interpretar las Notas en los respectivos Estados Financieros; también se analizó la
Carta a la Gerencia poco herramienta interna de ayuda a la Compañía y el Informe
de Cumplimiento Tributario como requerimiento del SRI.
Finalmente la presente investigación fue elaborada con información real, que fue
facilitada por la Compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., donde se aplicó los
conocimientos teóricos y técnicos adquiridos durante el período universitario, así
también con la experiencia adquirida en el campo laboral se pudo llegar a concluir
que en la Auditoría realizada a los Estados Financieros de la Compañía presentan
razonablemente sus saldo al 31 de diciembre del 2010.
2
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. ANTECEDENTES
Ciudad: Quito
Sector: La Carolina
Edificio: Torres Whimper
Avenida: Diego de Almagro
Numero: 2033
Intersección: Whimper
3
Todos estos productos que son de la más alta tecnología y calidad y están en
permanente innovación para satisfacer las necesidades de los clientes y superar sus
expectativas dentro del mercado.
Todos estos trabajos realizados en las distintas áreas garantizan un servicio de muy
alta calidad, además cuenta la compañía cuenta con herramientas y equipos
modernos necesarios para ser competitivos con las demás empresas.
4
1.1.1. BASE LEGAL
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
Socios:
5
El objeto de la compañía es la instalación y mantenimiento de: equipos de aire
acondicionado, sistemas contra incendios, bombas hidráulicas de agua potable y
sistemas de tratamientos de aguas servidas en beneficio de entes públicos como
privados, nacionales o internacionales.
Art. 97.- Para los efectos fiscales y tributarios las compañías de responsabilidad
limitada son sociedades de capital. 1
CAPITAL CAPITAL
SOCIOS Nº PART. %
SUSCRITO PAGADO
1
Ley de Compañías Art. 92, 94, 96, 97
6
INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
También se encarga de aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma
parte del sistema nacional de Seguridad Social a todos los ciudadanos beneficios
por este derecho.
Afiliación
Préstamos
Riesgos del Trabajo
Enfermedad
Maternidad
Discapacidad
Cesantía
Jubilación
Montepío
7
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la
aplicación de la normativa vigente.
Obligaciones Tributarias:
8
MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
A todos los trabajadores se les realiza un Contrato de Trabajo desde el primer día
que ingresa a la compañía, estipulando un periodo de prueba de 90 días, una ves
transcurrido este periodo el contrato se transforma en Plazo Fijo primer año,
garantizando al trabajador estabilidad y confianza para poder desempeñar sus
funciones en un ambiente laboral tranquilo y dentro de la ley.
9
1.1.2. OBJETIVOS
4. Atender las necesidades y hacer las mejoras que las empresas requieren para
que realicen sus actividades con normalidad.
Todos estos objetivos a permitido que la compañía sea considera como una de las
más serias en este campo laboral llegando a ser una de las primeras gracias a su
prestigio ganado con referencias buenas de muchos clientes considerados
potencialmente de mercado.
10
1.2. LA EMPRESA
En el año de 1995, el Ingeniero Andrés Proaño decide trabajar como una persona
independiente gracias a la experiencia tomada de una empresa multinacional y su
gran visón de negocios forma su propia la empresa denomina Andrés Proaño como
una persona natural cuyo objetivo principal era solo el de brindar mantenimiento de
equipos de aire acondicionado.
En aquel tiempo eran pocas las empresa que se dedicaban a esta actividad motivo
por el cual tomo la decisión de formar su propio negocios y gracias a su preparación
y conocimiento le llevo a adquirir una pequeña bodega en el sector de San Carlos.
Con el pasar del tiempo y la gran acogida que tuvo su negoción tuvo que adquirir
oficinas en el norte de Quito, contratar personal e invertir en equipos y herramientas
modernas para poder brindar un servicio de acode a las exigencias de los clientes.
En cuanto a los demás recursos la compañía también tuvo que invertir e innovar
realizar los cambios necesarios para poder posicionarse y mantenerse en el
mercado como una compañía eficiente y competitiva.
11
Recurso Humano
Recurso Tecnológico
Recurso Administrativo-Financiero
Recurso Económico
La parte económica fue una de las más importantes ya que para todos estos
cambios los socios tuvieron que invertir mucho dinero para poder mejorar las
condiciones de la compañía y cumplir con todas exigencias y requerimientos de los
diferentes entes de control que regulan a SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
12
1.2.2. ORGANIGRAMAS
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Gerente General
Asesoría Legal
Auditoria Interna
13
ORGANIGRAMA FUNCIONAL SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Gerente General
Cumplir y hacer cumplir la Ley de Compañías, los Estatutos y las
decisiones de la Junta General.
Asesoría Legal
Asesorar e informar oportunamente
sobre asuntos jurídicos legales.
Auditoría Interna
Asesorar con criterio independiente
las operaciones verificando la
normativa legal.
Evaluar el control Interno de la
compañía para minimizar los riesgos
existentes.
Emitir informes de auditoria
operacional, gestión y exámenes
especiales.
Registrar todo los movimientos Evaluación permanente del Realizar el mantenimiento a las Estudio técnico de los proyectos
contablemente. desempeño del personal. computadoras. a ejecutarse.
Elaborar y presentar los Estados Capacitación al personal de ·Implementar medidas de Elaboración de informes
Financieros. acuerdo a sus necesidades. seguridad en tecnología. técnicos y económicos.
Garantizar la entrega de Realizar las compras cuando Llevar un control de las Optimizar el diseño para que la Garantiza la confiabilidad y el Realizar el mantenimiento con
materiales en cada proyecto. existe orden Dep. Técnico. herramientas entregadas. cotización sea competitiva. fácil mantenimiento. profesionales capacitados.
Coordinar con la Gerencia de Verificar que los equipos se Obtener la cantidad necesarios Ejecutar los trabajos con los Dar un servicio de alto nivel
Realizar las actividades de
Operaciones el envío de uno de encuentre de acuerdo a las de materiales para cada más altos estándares de calidad tecnológico para resolver los
mensajería de la oficina.
los choferes para retirar el condiciones de la factura proyecto. y excelencia. problemas las difíciles
cobro.
14
ORGANIGRAMA DEL PERSONAL
SEINGPROAÑO CIA. LTDA.
Gerente General
Ing. Andrés Proaño
Asesoría Legal
Dr. Carlos Torres
15
CAPITULO II
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
2.1. MISIÓN
2.2. VISIÓN
Objetivo general
2
www.seipro.com.ec
16
Objetivos específicos
3. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones que generaron ingresos
y egresos dentro de la compañía.
5. Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio, para que la
administración tome una correcta toma de decisiones.
17
2.4. POLÍTICAS
Las políticas contables son las bases, principios, reglas y prácticas específicas
adoptadas por una compañía en la preparación y presentación de los estados
financieros.
SEING PROAÑO tiene todas sus políticas establecidas por la Federación Nacional
de Contadores del Ecuador y autorizadas por los organismos de control, como la
Superintendencia de Compañías y el Servicio de Rentas Internas.
Cuentas por cobrar: Las cuentas comerciales a cobrar se reconocen por su valor
razonable.
Se registran a valor nominal, debido a que los plazos de recuperación de las cuentas
por cobrar son bajos y la diferencia entre el valor nominal y el valor justo no es
significativa.
Esta cuenta recopila los valores que deben ser cobrados a las entidades que poseen
crédito en la compañía por conceptos de prestación de servicios que se encuentran
pendientes de cobro; esta cuenta se encuentra dentro del activo corriente, aumenta
cada vez que la compañía presta sus servicios a crédito, disminuye cuando los
clientes pagan total o parcialmente su cuenta.
El plazo para cuentas por cobrar será no mayor de 30 días en el caso de los clientes
más antiguos y frecuentes, dependiendo del monto de la compra se les podrá
extender el plazo previa solicitud y visto bueno de la gerencia otorgando un plazo no
mayor a 10 días adicionales.
19
Inventarios: El inventario se contabilizara al costo y estará constituido por algunos
equipos restantes de contratos que no cumplan con las características requeridas
por el cliente, también se registra los materiales o suministros que los empleados
van a necesitar para realizar su trabajo diario, además se contara con una bodega
de repuestos para el respectivo mantenimiento de los equipos instalados.
Activos fijos: De conformidad con los activos fijos que posee la compañía, la
depreciación se realiza en base a los siguientes porcentajes, los mismos que señala
la normativa tributaria.
20
Criterios contables: Describe los criterios contables como métodos de
depreciación, métodos de valoración inventario, amortización activos entre otros.
Pagos anticipados: Los pagos anticipados por servicios y bienes deberán ser
registrados directamente en la cuenta de “resultados”.
21
BENEFICIOS PERÍODO DE FECHA DE
FORMA DE CÁLCULO
SOCIALES CÁLCULO PAGO
1 de diciembre año
Hasta el 15
13era anterior al 30 de La doceava parte de lo
de
Remuneración Noviembre año ganado en el año.
Diciembre.
que se paga.
1 de septiembre Sueldo básico, en caso de
14ta año anterior al 31 Hasta el 15 ser proporcional divido para
Remuneración de Agosto año que de Agosto. doce y multiplico por el
se paga. tiempo de servicio.
Tienen derecho los
Hasta el 15 trabajadores que tienen un
Fondos de
Mensual del mes año con el mismo empleador
Reserva
siguiente y corresponde al 8.33% del
total de sus ingreso.
Ingresos:
Operacionales: Son aquellos que se originan por el giro del negocio, por ejemplo los
ingresos originados por la prestación de servicio de instalación y mantenimiento de
equipos mecánicos.
22
No operacionales: Se trata de los ingresos que se perciben por actividades
diferentes al giro normal del negocio como intereses ganados por inversiones,
préstamos al personal o venta de activos fijos.
FECHA DE
IMPUESTO TARIFA PERÍODO OBLIGACIÓN
PRESENTACIÓN
Impuesto al Valor
De acuerdo al 9no Presentación y
Agregado IVA 12% Mensual
dígito RUC (día 10) pago.
(FORMULARIO 104)
Retenciones en la
Fuente de Impuesto a 1%, 2%, De acuerdo al 9no Presentación y
Mensual
la Renta 8%, 10% dígito RUC (día 10) pago.
(FORMULARIO 103)
De acuerdo al 9no
Anexo ATS N/A Mensual Presentación.
dígito RUC (día 10)
Notas explicativas: Adjunto a los estados financieros deben ir notas explicativas las
mismas que proporcionan información detallada de sus cuentas principales y
también proporciona información que no está directamente reflejada en dichos
estados, pero que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
23
Impuesto a la renta: Aquí se incluye la provisión del ejercicio y monto cubierto con
pagos provisionales, monto de las pérdidas tributarias, entre otras.
24
Por lo tanto SEING PROAÑO al ser una compañía que no es considerado en los dos
primeros grupos, la compañía deberá aplicar desde el 1 de enero del 2012 la
normativa NIIF, considerando y tomando en cuenta que en el año 20011 va hacer un
periodo de transición y que va a existen ajustes por proceso de implementación en
asuntos referentes a impuestos diferidos, activos fijos e ingresos devengados.
Bases de presentación
Con el fin de establecer lineamientos para lograr un eficiente resultado del período
de transición de NEC a NIIF en la compañía, se propone lo siguiente:
Los estados financieros consolidados serán preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) adoptadas para su utilización.
Estas políticas tienen el carácter de preliminar, por lo cual podrían ser modificadas
solo por la junta de socios.
La preparación de los estados financieros conforme a las NIIF exige el uso de ciertos
criterios contables.
Las políticas contables que la entidad use en su balance de apertura con arreglo a
las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha con arreglo a sus
PCGA anteriores.
25
1. Estado de Situación Financiera
2. Estado de Resultados
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio
Por tanto, la entidad reconocerá tales ajustes, en la fecha de transición a las NIIF,
directamente en las reservas por ganancias acumuladas u otra categoría del
patrimonio neto.
2.5. ESTRATEGIAS
1. Saber que el cliente es lo primero, por eso se debe lograr mantener las
buenas relaciones brindando un excelente servicio que nos permita ser
reconocidos como excelente opción para nuestros clientes.
26
2. Garantizar que las operaciones y políticas de la compañía vayan de acuerdo
con las leyes y reglamentos aplicados hacia la prevención de problemas
sociales creando de esta manera una imagen pública favorable.
Nuestros Valores
SEINGPROAÑO se esfuerza día con día, para ofrecer un mejor servicio a nuestros
clientes de alta calidad y confiable, esto a través del tiempo de que lleva la compañía
laborando ha formado los valores que a continuación se presentan:
28
Puntualidad: En la entrega de los trabajos solicitados por nuestros clientes.
Comunicación: Constante y efectiva, entre todos los miembros que formamos parte
de la compañía, así como con nuestros proveedores y clientes.
29
CAPITULO III
3. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
En términos generales, esta etapa incluye un análisis integral de todos los elementos
internos y externos a la organización, con la finalidad de determinar los eventos que
cuentan con la mayor relevancia para cumplir con la misión y objetivos estratégicos,
y que a su vez, cuentan con el mayor nivel de riesgo.
Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación general son las
entrevistas, las observaciones y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la
información importante relacionada con el examen.
30
3.1.1. FASES DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL
1. Visitas al lugar.
2. Entrevistas y encuestas.
3. Análisis comparativos de estados financieros.
4. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
5. Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado.
3
www.monografias.com
31
Objetivos y alcance de la auditoría: Indican el propósito por lo que es contratada la
firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van
a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una
parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (activos fijos,
por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas por cobrar, o el efectivo, etc.).
Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede
ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.
Análisis preliminar del control interno: Este análisis reviste de vital importancia en
esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del
plan de auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse
durante el examen.
4
WHITTINTON, Ray. Principios de Auditoría
32
El riesgo de control: Está relacionado con la posibilidad de que los controles
internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas
y que se pueden remediar con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección: Está relacionado con el trabajo del auditor y es que este en
la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecta errores en la información
que le suministran.
Es decir, que debe haber un programa de auditoría para la auditoría del efectivo y un
programa de auditoría para la auditoría de cuentas x cobrar, y así sucesivamente.
3. Los planes de auditoría deberán ser consistentes y claros con las metas y
objetivos de la empresa.
5
www.gestiopolis.com
34
3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
6
FOSECA, René. Auditoría Interna. Un Enfoque Moderno de la Planificación, Ejecución y Control
35
De este modo el contador público establecerá un primer contacto con la entidad a
auditar y procederá, en seguida, a efectuar un estudio y evaluación de la
organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno,
del análisis de sus factores clave de operación.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el
contador público de la firma auditora procederá a efectuar la planeación definitiva de
su auditoría en la respectiva compañía.
Esta actividad permite un adecuado acceso a cada una de las etapas de la auditoría,
facilitando la administración del trabajo, el control del tiempo en ella empleado y una
mejor utilización de los recursos humanos y materiales.
36
Cuando se utilicen equipos multidisciplinarios, su participación en este nivel es
particularmente importante para asegurar que las diferentes perspectivas,
experiencias y especialidades sean apropiadamente utilizadas en la auditoría.
En otro orden, resulta oportuno señalar que si bien el objetivo de control no difiere
por el método de procesamiento de la información que se utilice, manual o
computarizado, el auditor deberá tener en cuenta esta circunstancia en la
planificación que desarrolle, ya que deberá realizar las pruebas necesarias para
confirmar su razonable funcionamiento y obtener evidencia suficiente, competente y
pertinente de examen realizado.
Estudio del ente a auditar: Debe procurarse obtener un conocimiento apropiado del
ente, sus operaciones y sistemas; identificando la legislación y reglamentación que
le son aplicables, como así también los métodos de procesamiento de información.
1. Examinar los informes acerca del funcionamiento del control interno, emanados
de los organismos que integran tal sistema.
2. Relevar las actividades formales de control interno de los sistemas que son
pertinentes a su revisión.
38
El riesgo máximo que enfrenta el auditor es el de expresar una opinión incorrecta,
por no haber detectado errores e irregularidades que modificaran el sentido de la
misma o que representen hechos significativos.
Esta decisión debe ser propuesta por el auditor una vez culminado el estudio
pormenorizado de todos los puntos anteriormente citados, y aprobada por la
autoridad correspondiente.
Las técnicas de auditoría por computador reúnen todas aquéllas que impliquen la
utilización del computador como herramienta en su labor de auditoría.
39
Técnicas de datos de prueba: Consiste en el procesamiento de un lote de
documentos ficticios para obtener satisfacción con respecto a los controles de
procesamiento y comprobar que las funciones de procesamiento estén operando
adecuadamente.
Así mismo, se establecerá una estimación de tiempo para realizar cada fase del
trabajo de auditoría, que asegure el cumplimiento de las fechas acordadas.
40
3.3. PROGRAMACIÓN
7
LAURENCE, Charles. Procedimientos de Auditoria
8
MEIGGS, Walter. Principios de Auditoría
41
El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de auditoría, según
apreciación de los contadores públicos que se dedican a la auditoría, debe ser
preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de auditoría
exactamente iguales, así como es imprescindible dar a cada programa de auditoría
la autonomía necesaria.
El hecho de no existir una norma patrón para la elaboración del plan o programa de
auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los
casos y que constituyen los fundamentos de la técnica de la auditoría en un
determinado sector.
Lo que no se debe perder de vista es que el programa de auditoría debe ser una
guía segura e indicadora de lo que deberá ser hecho y posibilite la ejecución fiel de
los trabajos de buen nivel profesional, que acompañe el desarrollo de tal ejecución.
Además de servir como una guía lógica de procedimientos durante el curso de una
auditoría, el programa de auditoría elaborado con anticipación, sirve como una lista
de verificación a medida que se desarrolle la auditoría en sus diversas etapas y a
medida que las fases sucesivas del trabajo de auditoría se terminen.
9
ESTUPIÑAN, Rodrigo. Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera
42
Al planear un programa de auditoría, el auditor debe hacer uso de todas las
facilidades y ventajas que le ofrece su conocimiento profesional, su experiencia y su
criterio personal.
Tienen como propósito servir de guía en los procedimientos que se van adoptar en el
curso de la auditoría y servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la
auditoría, a fin de no pasar por alto ninguna verificación.
El programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones
cambiantes que se presenten a lo largo de la auditoría que se está practicando,
además debe llevar un enunciado lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión que se les va a dar y
la oportunidad en la que se aplicarán.
43
3.3.4. VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
Programas estándar.- Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada
empresa tiene sus características propias y especiales de manera que deben
enfocarse al tipo de empresa que se trate, además puede modificarse porque es el
control interno haya variado por lo que los procedimientos también serán diferentes.
10
www.monografias.com/progrmas- auditoría.shtml
44
3.3.6. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORÍA
La elaboración del programa de auditoría es una responsabilidad del auditor, casi tan
importante como el informe de auditoría que emite.
Es esencial que el programa de auditoría sea elaborado por el auditor jefe del
equipo, para lo cual se basará en experiencias anteriores y deberá tomar
necesariamente en cuenta las leyes, principios, normas y técnicas a aplicarse.
11
BARRAZA, Víctor E. Control Interno. Unidad I. Culiacán. Sinaloa.
45
El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y
segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con
base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en
las actividades del mismo.
1. Definir el control interno y determinar por qué es tan importante que funcione
adecuadamente en una entidad.
2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propósito de identificar
cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias.
5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la
utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluación.
12
PERDOMO, Abraham M, Fundamentos del Control Interno. Capítulo I. Pág. 3
46
3.4.2. DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO
La evaluación que se haga del control interno, es de primordial importancia pues por
su medio se conocerá si las políticas implantadas se están cumpliendo a cabalidad y
si en general se están desarrollando correctamente.
La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:
Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean
comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan.
47
Diagrama de flujo: Es una representación simbólica de un sistema o serie de
procedimientos en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen
clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la
división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y
ubicación de los registros y archivos contables.
Es preciso definir una metodología para la evaluación del control interno, con el fin
de ubicar de mejor manera las funciones del auditor interno, dimensionada en la
evaluación del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes
estratégicos, las leyes, políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen
las operaciones en directa relación con los objetivos de servicio que brinda la
organización, dentro del sector que se desenvuelve. 13
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a través de las respectivas
evaluaciones, porque el control interno sea sólido y funcione en beneficio de los
resultados de la organización.
13
www.gestiopolis.com/Control Interno
14
MANTILLA B. Samuel, Control Interno. Capítulo I. Pág. 17
48
Control interno administrativo: Son los mecanismos, procedimientos y registros
que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la autorización de
transacciones o actividades por la administración de manera que fomenta la
eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el
cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economía de los procesos de decisión.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economía con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de
los presupuestos respectivos.
49
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo,
ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compra sin necesarias,
decisiones inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí
también juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se
convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y
corrupción, son menores.
El control interno varía mucho entre las organizaciones, según factores como el
tamaño, la naturaleza de las operaciones y los objetivos.
1. Ambiente de control
2. Proceso de evaluación del riesgo
3. Sistema de información aplicable a los informes financieros
4. Actividades de control
5. Monitoreo de los controles
50
Si se toman las medidas necesarias para disminuir la ocurrencia, entonces
estaríamos hablando de reducción de pérdidas en la auditoría.
Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno se debe
agregar que el grado de riesgo de control interno se puede evaluar en alto,
moderado o bajo, dependiendo de los resultados del análisis realizado por el auditor.
15
Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, Instituto Mexicano de Contadores, Boletín
51
En el caso de auditorías recurrentes, la experiencia de los años anteriores
generalmente da una indicación de los riesgos de auditoría involucrados.
Las pruebas de controles dirigidos a comprobar tanto la efectividad del diseño, como
la operación de un procedimiento o política, suelen incluir procedimientos tales como
informes, observaciones y la ejecución de éstos, por parte del mismo auditor.
52
Al determinar el material de evidencia necesario para amparar un nivel evaluado
específico del riesgo de control, por debajo del nivel máximo, el auditor debe
considerar las características de la evidencia comprobatoria.
La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinión
sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia
comprobatoria relativa a las aseveraciones contenidas en los estados financieros.
Sin embargo, los riesgos están presentes en cualquier sistema o proceso que se
ejecute, ya sea en procesos de producción como de servicios, en operaciones
financieras y de mercado, por tal razón podemos afirmar que la auditoría no está
exenta de este concepto.
El criterio del auditor en relación con la extensión e intensidad de las pruebas, tanto
de cumplimiento como sustantivas, se encuentra asociado al riesgo de que queden
sin detectar errores o desviaciones de importancia, en la contabilidad de la empresa
y no los llegue a detectar el auditor en sus pruebas de muestreo.
4. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional, las técnicas de auditoría son las siguientes: 16
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador autorizado, que
basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información
de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención especial.
Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que,
generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra.
16
LAURENCE, Charles. Procedimientos de Auditoría
55
Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros.
Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor
de preparación y realización de los mismos.
57
CUADRO RESUMEN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA 17
Técnicas de Auditoria
Es de mucha utilidad en casi todas las fases de auditoria, permite que el auditor
Observación
se percibe de ciertos hechos y circunstancias.
Verificación Ocular
Verificación Documental
Análisis
Análisis de
Saldos
En auditoria de estados
financieros se dividen en:
Análisis de
Verificación Documental
Movimientos
17
www.utpl.edu.ec/ecc/wiki/index.php/Auditoría
58
4.1.2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría y las pruebas están dirigidos a lograr los siguientes
propósitos: 18
18
PUERRES, Iván. Auditoría Financiera. pág. 14
59
1. Arqueos.
2. Confirmaciones con bancos.
3. Pruebas de ingresos.
4. Pruebas de desembolso.
5. Conciliaciones bancarias, etc.
Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál
técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada
caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un
examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida
global dentro de los estados financieros.
Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud
entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de
las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra.
Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de
la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas.
60
4.1.2.3. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los papeles de trabajo deben ser claros, concisos, con el objeto de proporcionar un
registro ordenado del trabajo, evitando ambigüedades y contener las razones que
sirvieron de base para tomar las decisiones sobre temas conflictivos, por lo que
deben ser completos, que permitan su lectura, claramente expresados y su propósito
de fácil compresión evitándose incluir comentarios que requieren respuestas o
seguimientos posteriores.
19
Manuel de Auditoría Financiera. Contraloría General del Estado. pág. 232
61
4.2.1. OBJETIVO
4.2.2. CLASIFICACIÓN
4.2.3. CONTENIDO
1. Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como
nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de
quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.
4. Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos
para los cuales fueron diseñados.
4.2.4. PROPIEDAD
La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de
examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal.
4.2.5. CONFIDENCIALIDAD
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto
no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una
auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
20
GÓMEZ L. Generalidades de la Auditoría. pág. 68
64
4.2.6.1. CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS
Por ejemplo, la cédula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por
grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoría.
Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas
como está conformado el saldo de cada grupo.
21
Introducción a la Auditoría. Instituto Mexicano de Contadores. pág. 88
65
Para determinar el asiento de reclasificación que se requiere, el auditor deberá
asegurarse de la debida composición del saldo de la cuenta. Por lo tanto si el saldo
de la partida de obligaciones en circulación incluya algunas obligaciones que vencen
el próximo año, estas deberán presentarse como pasivo circulante.
El asiento que corresponde a este caso será cargo a obligaciones en circulación con
abono a porción vencida de obligaciones en circulación.
El auditor deberá resumir estos asientos en una lista dentro de los papeles de
trabajo, codificarlos mediante una letra y explicarlos al cliente si es necesario, pero
no deberá regístralos; porque su trabajo no es hacer la contabilidad.
Los papeles de trabajo deben contener como mínimo los siguientes requisitos:
66
4. La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a
cabo la supervisión en sus diferentes niveles y la fecha correspondiente.
5. Fecha en que la cédula fue preparada.
6. Un adecuado y claro sistema de referencias.
7. Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a
donde pasan los saldos contables.
8. Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones.
9. Fuente de obtención de la información.
1. Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a
opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
67
4.3. ÍNDICES, MARCAS Y REFERENCIAS DE AUDITORÍA
Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué papel se
trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.
En teoría no importa qué sistema se escoja como índice, pero el elegido debe
proveer un ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles
modificaciones.
22
www.monografias.com. Administración y Finanzas. Contabilidad
68
Las cuentas de resultado llevarían números arábigos ascendentes.
2. Índice alfabético doble: A las cédulas sumarias se les asigna una letra
mayúscula, y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas.
6. Índice del plan cuentas: Este método consiste en asignar como índice el
código correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del plan
de cuentas que tiene registrado la empresa.
69
4.3.2. MARCAS DE AUDITORÍA
Son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el
desarrollo de una auditoría.
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden ser
de dos tipos:
23
Introducción a la Auditoría, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, pág. 88
70
1. Marcas de auditoría estándar: Las marcas estándar se utilizan para hacer
referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las
auditorías y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores
que las emplean, son de utilización y aceptación general.
No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un
tipo de auditoría que en otro.
Al emplear las marcas de auditoría deben tenerse presente los siguientes aspectos:
24
Instructivo Contraloría General del Estado, pág. 16
71
4.3.2.4. VENTAJAS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Entre las ventajas del uso de marcas pueden citarse las siguientes:
Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de
lo realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y
consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se
explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención
detallando todo el procedimiento realizado.
Son signos convencionales que utiliza el auditor para cruzar, ligar, referenciar datos
que se relacionan con otros papeles de trabajo de la auditoría realizada, se conoce
también como referencia cruzada.
72
4.3.3.2. UBICACIÓN DE LAS REFERENCIAS
Los auditores colocan índices a los papeles de trabajo, los cuales siguen un orden
secuencial, esto sirve no sólo para ordenarlos por secciones, sino para poder hacer
referencia a un papel de trabajo desde otro.
Es decir, para dejar clara la relación entre los papeles y facilita al examinador de
dichos papeles el camino (lógica) que se siguió en la revisión.
Las referencias cambian un poco porque no van acompañadas de las iníciales del
archivo al que corresponden, a las partidas se les asigna una letra alfabéticamente
por su orden de aparición en el balance.
1. Que en el papel AC.1 se enumeran todos los saldos de las cuentas del rubro
de depósitos en cuentas de bancos.
73
4.4. HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Las recomendaciones son medidas que a juicio del grupo de auditoría permitirán al
ente lograr más eficaz, económica y eficientemente sus objetivos, solucionando sus
actuales problemas, previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades
que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
Los hallazgos son caracterizados por que llaman la atención del auditor y que en su
opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podrían afectar en forma negativa su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información financiera confiable y consistente, de
acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los saldos de los
estados financieros.
Como resultado de los hallazgos se laborarán las hojas resúmenes significativos por
cada componente examinado, expresados en los comentarios y se indicará para
cada hallazgo la condición, criterio, causa, efecto o conclusión y la recomendación
que resulta del hallazgo de auditoría.
74
4.4.2. FACTORES QUE AFECTAN EL DESARROLLO DE UN HALLAZGO
Para obrar con objetividad y equidad y realismo, el auditor debe evitar emitir juicios
sobre el desempeño de la entidad, soportado en percepciones tardías; así como
asumir el peso de la prueba si su evaluación le conduce a plantear que la decisión
adoptada por la entidad, fue incorrecta o inapropiada, de acuerdo con la situación
económica examinada.
75
Análisis crítico de cada hallazgo importante: Es necesario que el auditor someta
todo hallazgo potencial a un análisis crítico, con el objeto de localizar fallas posibles
o un razonamiento ilógico al relacionar los hechos y situaciones encontradas con el
criterio que se desea comparar.
La labor de auditoría debe ser completa: Si las tareas que desarrolla el auditor y la
obtención de evidencia se realiza en forma suficiente y completa, ello permitirá, no
sólo soportar adecuadamente las observaciones, conclusiones y recomendaciones,
sino también demostrará ante terceros su propiedad y racionalidad.
No obstante, que la labor de auditoría puede realizarse en áreas en las cuales los
auditores no son especialistas, a menudo es de utilidad solicitar los servicios de
consultores expertos para resolver temas técnicos.
Es responsabilidad del auditor informar sobre los casos en que la entidad no está
cumpliendo con las leyes o normas reglamentarias, así como también recomendar
las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de gastos indebidos o asegurar su
recuperación a través de la acción correctiva que dicta la entidad.
Los elementos de los hallazgos se considera que en auditoría son las diferencias
significativas encontradas en el trabajo de auditoría con relación a lo normado o a lo
presentado por la gerencia.
77
También se considerara si la evidencia contradice alguna decisión tomada durante la
planificación, para lo cual se considera los siguientes:
25
Auditoría Administrativa. Ed. Mc Graw Hill, Año 2000
78
Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se
basa su opinión, esta información incluye tantos los registros de los estados
financieros como otros tipos de información.
Cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los
hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
26
GÓMEZ L. Generalidades de la Auditoría
79
1. Nivel de importancia del asunto a comprobar;
2. Grado de riesgo asociado con la adopción de una conclusión errónea;
3. Resultados mostrados en el Expediente Único; y
4. Sensibilidad de la organización al asunto a comprobar.
También está muy relacionada con los objetivos previstos en la auditoría y el vínculo
directo y claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada.
80
Para ser relevante debe relacionarse con la afirmación en cuestión, supongamos
que un auditor analiza la antigüedad de las cuentas por cobrar y el subsecuente
cobro para obtener evidencia de la afirmación de valuación de la estimación para
cuentas incobrables.
Por ejemplo, para evaluar la eficiencia de los controles de la recepción del efectivo
un auditor puede observar a un auditor abrir la correspondencia y procesar las
entradas de efectivo.
Rara vez se le convence de que más allá de toda duda, los aspectos de os estado
financieros se expresaron apropiadamente.
81
4.5.4. TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Como los estados financieros se preparan a partir de los registros contables, los
auditores tienen la obligación de aclarar en sus documentos de trabajo como esos
registros concuerdan o se concilian con los estados financieros.
Algunos documentos creados en la compañía se envían fuera de ella para que sean
endosados y procesados; gracias a esta revisión crítica de externos, se concederán
más confiables que otros documentos elaborados por el personal del cliente.
82
Declaraciones de terceros: Los auditores obtiene declaraciones de algunos
externos: clientes del que los contrata, proveedores, seguros, instituciones
financieras y abogados.
Evidencia física: La evidencia que los auditores pueden ver se conoce como
evidencia física, por ejemplo: la evidencia más confiable de algunos activos consiste
en analizarlos personalmente, la existencia de la propiedad y del equipo pude
establecerse de modo concluyente haciendo un examen físico.
83
Cálculos: Otros tipos de evidencias de auditorías son los resultados de los cálculos
efectuados independientemente por los auditores para averiguar la corrección
matemática de los análisis de los clientes y sus registros.
En su forma más simple, el cálculo del auditor podría consistir en sumar una
columna de cifras en un diario de ventas o una cuenta de mayor que incluya el total
de esa columna.
Por ejemplo, en una industria existe una relación verosímil entre los pies cuadrados
anuales de espacio de vetas y las ventas al detalle.
84
CAPITULO V
5. INFORMES DE AUDITORÍA
Cundo no es posible expresar una opinión general, debe establecerse los motivos
respectivos, en todos aquellos casos en los que el nombre de un auditor se asocia
con estados financieros, el informe deberá contener una indicación clara de carácter
del trabajo del auditor, si acaso existe alguno y del grado de responsabilidad que
está asumiendo el auditor.
La etapa de elaboración del informe de una auditoría se inicia una vez que los
auditores independientes han terminado su trabajo de campo y le han sugerido al
cliente cualquier ajuste que considere necesario.
85
5.1.1. GENERALIDADES
El informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio técnico sobre
los estados financieros que ha examinado, mediante este documento el auditor
expresa los siguientes puntos:
86
Las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento establecen lo siguiente:
Cuando no se puede expresar una opinión en que el nombre del auditor esté
relacionado con estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara
y concisa de la naturaleza del examen del auditor y el grado de responsabilidad que
está asumiendo.
Los resultados de este informe producen los mismos efectos legales, administrativos
y financieros que los que se tramita y comunican en los informes largos o extensos.
1. Titulo
2. Destinatario
3. Párrafo introductorio
4. Párrafo del alcance
5. Párrafo de la opinión
6. Fecha y firma del dictamen
Titulo: Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinión y que
obviamente el examen se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento. No es aplicable utilizar la denominación dictamen de los
auditores externos porque no menciona la calidad de independiente que es
fundamental y muy importante.
27
Normas Internacionales de Auditoria, NIA 13 Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros. pág. 2 a 5
88
En este párrafo se especifica:
Párrafo de alcance: El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas
por la profesión para la realización de la auditoría, las normas establecen criterios
para las calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los
criterios y técnicas aplicados a la auditoría y la preparación del informe del auditor.
Fecha y firma del dictamen: Debe costar la firma del Contador Público Autorizado
(CPA) que suscribe el informe y la firma de auditores a la cual pertenece.
La fecha será el último día del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe
comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados
financieros del periodo auditado de acuerdo con las NIAA y los procedimientos que
se aplican normalmente.
89
5.1.5. TIPOS DE DICTAMEN
Opinión estándar, limpia o sin salvedades: Los auditores manifiestan una opinión
estándar, limpia o sin salvedades acerca de los estados financieros cuando no
tienen reservas significativas en cuanto a la imparcialidad en la aplicación de las
Normas Internacionales de Contabilidad y cuando no existen restricciones sin
resolver sobre el alcance de su compromiso.
Opinión con salvedades: Son las salvedades o las incertidumbres de los auditores
respecto a la imparcialidad de la presentación en algunas áreas de los estados
financieros, la opinión establece que a exacción de los efectos de alguna deficiencia
sobre los estados financieros o de alguna limitación en el alcance de los análisis
efectuados por los auditores.
Todos los informes con salvedades incluyen un párrafo explicativo por separado
antes del párrafo de opinión en el que se aclaran los motivos de la salvedad, el
párrafo de opinión de un informe con salvedades incluye el lenguaje adecuado de la
salvedad y una referencia al párrafo explicativo.
28
Manual de Auditoría Financiera. Contraloría General del Estado. pág. 300
90
Además debe expresarse cuando el auditor no encuentra razonabilidad en la
situación financiera y está en desacuerdo con la administración, limitación al
alcance, desviación de las NIC e incertidumbres que no son tan importantes como
para requerir una opinión adversa (negativa) o abstenerse de opinar.
Desviaciones de las NIC: A veces los auditores no están de acuerdo con las
NIC que se utiliza en la elaboración de los estados financieros, esto es, creen
que estos se desvían de las NIC, los auditores tienen que considerar la
importancia de los impactos de cualquier desviación respecto a las NIC para
determinar el tipo adecuado de informe de auditoría.
Abstención de emitir una opinión: Significa que no hay opinión, los auditores
emiten una abstención siempre que se ve imposibilitado para formarse una opinión o
no ha formado una opinión en cuanto a la imparcialidad en la presentación de los
estados financieros.
91
En circunstancias extrañas, los auditores emiten abstenerse de emitir una opinión
cuando una incertidumbre material afecta a los estados financieros: 29
Una opinión negativa es el antónimo de una opinión sin salvedades; es una opinión
que establece que los estados financieros no representa razonablemente la posición
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo del cliente, de
conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
Cuando los auditores expresan una opinión negativa tienen que haber acumulado
evidencia suficiente para respaldar esta opinión adversa o negativa, incluir una
referencia directa en el párrafo de la opinión, las bases de dicho juicio. Además,
deben expresar las reservas que tengan acerca de la presentación razonable y las
originaron la opinión adversa.
29
WHITTINTON, Ray. Principios de Auditoría. pág. 618
92
5.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esto implica que estas notas explicativas no sean en sí mismas un estado financiero,
sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
Las notas deben ser entregadas en hojas tamaño oficio (debidamente identificadas
con el nombre de la sociedad), adheridas a los estados financieros, de manera de
garantizar la facilidad de manejo y posterior archivo de dichos documentos.
Las notas explicativas a los estados financieros se refieren a las cifras del ejercicio
actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del ejercicio anterior
corregidas monetariamente, y por consiguiente, todas las notas deberán incluir la
información requerida para ambos ejercicios presentados.
93
Criterios contables: Esta nota incluirá una descripción de los criterios contables
aplicados, esta descripción se referirá fundamentalmente a la selección de un criterio
contable cuando existen varias alternativas aceptables, a criterios particulares de la
industria en que opera la empresa, y a normas que tienen un efecto significativo en
la posición financiera y los resultados de operación.
Cambios contables: En esta nota ira todo cambio en la aplicación de las NIC
indicando al menos: la naturaleza del cambio, justificación para hacerlo, su efecto en
resultados y en otras partidas de los estados financieros.
94
En el caso de pasivos con vencimiento superior a un año plazo, estos deberán
mostrarse agrupados por años de vencimiento, en el caso de obligaciones con
bancos e instituciones financieras, estas deberán ser individualizadas por monto
adeudado a las principales instituciones acreedoras.
Impuesto a la renta: Se deberá incluir la provisión del ejercicio y monto cubierto con
pagos provisionales, monto de las pérdidas tributarias aprovechables a futuro
clasificadas por los años en que éstas caducan, además deberán indicarse en esta
nota los montos contabilizados por concepto de impuestos diferidos.
Moneda Extranjera: Debe incluirse en esta nota una adecuada revelación de los
activos y pasivos en moneda extranjera, los respectivos tipos de cambio utilizados,
variación del ejercicio, y cualquier otro antecedente relevante.
95
Deberán ser adecuadamente reveladas en esta nota, indicando la naturaleza,
volumen y efecto de estas transacciones en los resultados del ejercicio; los saldos
representados en el balance con entidades o personas relacionadas deben
revelarse, indicando el nombre de la entidad o persona relacionada, naturaleza de la
relación, montos y plazos de vencimientos.
Si bien las notas son representativas de los puntos de vista de la administración, por
lo regular los auditores independientes colaboran en su redacción.
La redacción de las notas a los estados financieros no es una labor nada sencilla
debido a lo difícil que resulta resumir asuntos de la auditoría, complica ya que es
difícil de interpretar así que deben realizase de manera clara y concisa.
Las revelaciones pertinentes en las notas son necesarias para los auditores ya que
se debe incluir las aclaraciones de políticas contables significativas, cambios en la
contabilidad, contingencias de pérdida y prestaciones posteriores al retiro para poder
emitir una opinión sin salvedades acerca de los estados financieros.
Al evaluar las notas a la información financiera, los auditores deben tener en mente
que estas tiene por objeto complementar la información que aparece en los estados
financieros y corregir la presentación errónea de estos.
Por tanto una nota, independiente de que bien se haya redactado, no compensa la
presentación errónea de algún rubro en los estados financieros.
30
Norma Internacional de Auditoria, NIA 21 SEC. 560.
96
5.3. CARTA A LA GERENCIA
31
www.jccconta.com./consejot/publicaciones/Conceptos-PDF/BOLET.pdf
97
5.3.2. CARACTERÍSTICAS DE LA CARTA A LA GERENCIA
Que conozca el alcance y objetivo del trabajo del auditor, su responsabilidad sobre la
elaboración, presentación y contenido de los estados financieros.
98
5.4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
32
www.sri.gob.ec/web/guest/236@public
99
CAPITULO VI
EJERCICIO PRÁCTICO
100
101
1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
102
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Quito, 01 de Agosto del 2011
Ing.
Andrés Proaño
Gerente General
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Para nuestra Firma será de mucho interés tenerlos entre nuestros clientes; y para esto ponemos a su
disposición nuestro personal calificado y con experiencia, lo cual nos hace prever que podemos
proporcionarles el servicio profesional y oportuno que ustedes requieren.
Muy Atentamente,
Paúl Cantuña A.
PaúL Cantuña
Socio de Auditoría
103
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 1
Auditores Independientes
I. NUESTRA ORGANIZACIÓN
___________________________________________________________________
Cantuña & Asociados Cía. Ltda. Es una de las principales Firmas de Auditores y
Asesores Independientes del país, nuestro compromiso es proveer a empresas
nacionales y multinacionales, nuestra experiencia en las áreas de auditoría,
planificación tributaria y consultoría gerencial, con un servicio de alta calidad.
MISIÓN VISIÓN
Colaborar con las entidades que Consolidar y posicionar un grupo de
requieran de un apoyo externo para una profesionales de calidad que apoyo a
mejor organización y control de sus entidades y empresarios, para que en
operaciones, brindándoles información conjunto se logre el éxito esperado,
veraz y oportuna que sea de utilidad en incursionando en un entorno altamente
la toma de decisiones. competitivo y cambiante.
En resumen, nuestro objetivo como Cantuña & Asociados Cía. Ltda., es asistirlos
en sus necesidades, como asesores en sus negocios. Lo invitamos a visitar nuestra
página Web: www.cantunaasociados.com
104
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 2
(1/4)
Auditores Independientes
BALANCE GENERAL
105
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 2
(2/4)
Auditores Independientes
ESTADO DE RESULTADOS
106
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 2
(3/4)
Auditores Independientes
Auditores Independientes
ENFOQUE DE AUDITORÍA
1. Aéreas de auditoría.
2. Análisis de auditoría.
3. Riesgo de auditoría.
4. Pruebas de auditoría.
5. Estrategias de auditoría.
Auditores Independientes
Estados Financieros
Recomendaciones
Servirá para mejorar los procedimientos de control interno. Daremos énfasis, en los
casos que aplique, a los siguientes aspectos:
Administrativos.
Tributarios.
Organizacionales y operativos.
NOTA: Todos los informes antes de su emisión final, serán revisados con los
funcionarios de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
109
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 4
Auditores Independientes
PAUL CANTUÑA
SOCIO
DE AUDITORIA
HECTOR GERMAN
SUPERVISOR
DE AUDITORIA
EDISON CALUÑA
SENIOR
DE AUDITORIA
DAVID ARGOTI
ASISTENTE
DE AUDITORIA
110
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
Anexo 5
Auditores Independientes
V. HONORARIOS PROFESIONALES
___________________________________________________________________
(Dólares)
Total 4,648
___________________________________________________________________
111
112
CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORÍA
En la ciudad de Quito a los 15 días del mes de Agosto 2011 comparecen libre y
voluntariamente por una parte la compañía SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., que en
adelante se denominará La Contratante, representada legalmente por el Ing. Andrés
Proaño en calidad de Gerente General; y por otra parte CANTUÑA & ASOCIADOS
CÍA. LTDA., representada por el Sr. Paul Cantuña que se denomina La Contratista,
con el fin de celebrar el presente CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORÍA bajo
el cumplimiento de las siguientes cláusulas:
Para la ejecución de este contrato, las partes establecen las siguientes obligaciones:
2. La auditoría tendrá por objeto dar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros al 31 de diciembre del 2010 con la respectiva carta a la
gerencia la cual contendrá comentarios, conclusiones y recomendaciones de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
113
3. CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA., se compromete abstenerse de
divulgar bajo cualquier circunstancia, cualquier información obtenida de
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., como resultado de la auditoría realizada.
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo; y
Notas a los Estados Financieros
DECIMA: REFORMA
Los honorarios pactados por los servicios de auditoría externa por el ejercicio
terminado al 31 de diciembre del 2010 será de CUATRO MIL CIENTO CINCUENTA
DÓLARES AMERICANOS (US $ 4,150.00) más el Impuesto al Valor Agregado, se
descontará de sus honorarios profesionales el Impuesto a la Renta, con la
presentación de la factura correspondiente.
Profesional Cargo
Profesional Cargo
SEXTA: MULTAS
En caso de que el retraso sea atribuible a CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.,
ésta asumirá la cancelación de total de la multa impuesta por el ente de control.
SÉPTIMA: VENCIMIENTO
El presente contrato puede darse por terminado antes del vencimiento del plazo, por
las siguientes causas:
En caso de que se suscitare controversia derivada del presente contrato, las partes
renuncian domicilio y se someten a los jueces de la ciudad de Quito y al trámite
ejecutivo o verbal sumario, a elección de la parte que demandaré.
117
118
Quito, 22 de Agosto del 2011
Señores:
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
Presente.-
Estimados señores:
119
6. No tenemos planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el
valor en libros o las clasificaciones en los activos y pasivos.
No existen:
10. Hasta la fecha de este certificado no ha habido ningún evento que ha ocurrido
posterior a la fecha del balance general que pudiera requerir ajuste o revelación
en los estados financieros.
a. Llevar los registros contables y los estados financieros, de acuerdo con las
disposiciones de la Ley y sus reglamentos.
120
c. Reflejar razonablemente la situación financiera de la compañía, el resultado
de sus operaciones, todas las obligaciones tributarias, retenciones y pagos
del I.V.A., contribuciones o impuestos seccionales o de otros organismos de
control de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentos vigentes
además del cumplimiento de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Atentamente,
_____________________
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Ing. Andrés Proaño
Gerente General
121
122
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
123
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
MEMORANDO DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
___________________________________________________________________
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
Objetivos
Productos
Equipo de servicio al cliente
Tiempo y facturación
Oportunidad de servicio al cliente
Preocupaciones de la gerencia
Nombres y posición de principales contactos del cliente
Entorno macroeconómico
Factores internos
Factores externos
Preocupación del cliente
Evaluación del riesgo de auditoría
Evaluación del ambiente de control
Desarrollo de tipos de prueba
Cumplir con los requerimientos de informes de auditoría externa por parte de los
organismos de control societario (Superintendencia de Compañías) y tributario (SRI)
de acuerdo a las leyes vigentes.
125
Esto es, presentar a la junta general de socios el informe del auditor independiente
sobre la razonabilidad de los estados financieros, y a su vez la compañía remitirá a
la Superintendencia de Compañías, copia del informe del auditor externo juntamente
con los documentos señalados en los artículos 20 y 23 de la Ley de Compañías en
el primer cuatrimestre de cada año.
PRODUCTOS
126
TIEMPO Y FACTURACIÓN
127
SEGUIMIENTO A PREOCUPACIONES DE LA GERENCIA
Internos:
Por lo tal razón pondremos énfasis en nuestras pruebas de controles a estas áreas,
con el fin de emitir recomendaciones que sirva a la gerencia para la correcta toma de
decisiones y el buen funcionamiento de la compañía.
Externos:
Puede verse afectado con las disposiciones del estado en cuanto a la construcción
del nuevo aeropuerto ya que es principal proyecto que maneja la compañía y que
afectara directamente a los ingresos de la misma.
Cargo Nombre
Gerente General Ing. Andrés Proaño
Gerente Administrativa Sra. María Guevara
Contabilidad Dr. Pablo Caiza
128
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA
Clientes:
Banco Pichincha.
Quicentro.
Fybeca.
Multicines.
Produbanco.
FORTALEZAS DEBILIDADES
OPORTUNIDADES AMENAZAS
130
ANÁLISIS ESTRATÉGICO
Estrategia:
Riesgos:
Operativos:
Riesgo de cumplimiento:
131
Riesgos claves:
Expectativas:
Procedimientos principales
132
III. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
ENTORNO MACROECONÓMICO
La economía del país no sale de su profunda crisis; si bien es cierto que desde el
Ministerio de Finanzas se expresa que las cifras macroeconómicas tienden a
mejorar, tampoco es menos cierto que la economía popular es cada día más
precaria, muchas empresas abandonan el país, crece la desocupación, el aparato
productivo está paralizado, la protesta y el paro reclamando todo tipo de
reivindicaciones se suceden con una frecuencia peligrosa, amenazando la
estabilidad del régimen y erosionando la poca confianza que aún existe.
Se debe afrontar con sabiduría y firmeza todos los problemas y ver en la producción
el único camino que permitiría al Ecuador salir de su postración e iniciar con paso
firme su desarrollo para proporcionar a los ecuatorianos una mejor calidad de vida.
FACTORES INTERNOS
Sin embargo esta restructuración fue fundamental para la compañía ya que ayudo
mejorar el área contable, de manera que la compañía lleva un mejor registro y
control de todo el proceso contable.
133
FACTORES EXTERNOS
En el año 2010 el PIB per cápita ha tenido un incremento en 2.12% (al pasar de USD
1.722.2 en el 2009 a USD 1.758.8 en el 2010), resultado de la crisis económica
mundial del año 2009. El crecimiento del PIB en el Ecuador fue de 3.58%.
En base al papel de trabajo C.I del 29 de Agosto del 2012, podemos concluir que:
En nuestra revisión realizada al 31de diciembre del 2010, concluimos que las
deficiencias en el control interno detectadas a través del cuestionario de control
interno son tolerables y no determinantes para la no aceptabilidad del trabajo, estas
pueden ser mitigadas en el transcurso de las actividades de la compañía y existe la
disponibilidad de la gerencia en lograr los cambios prepuestos por auditoría.
134
EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL
135
APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Para los componentes de auditoría donde los riesgos son relativamente bajos y
existe una alta probabilidad de que el sistema de control interno sea confiable,
reducimos el nivel de esfuerzos de auditoría probando los componentes (segmento
del balance) en forma rotativa.
Bancos
Cuentas por cobrar
Activos fijos
Otros activos
Cuentas por pagar
Otros pasivos
Cuentas patrimoniales
Ingresos
Gastos
137
138
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
ELABORADO POR:
FECHA:
CI
PaúL Cantuña
29/08/2011
ÁREA: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo:
* Evaluar el control interno general de la compañía, con la finalidad de determinar la confianza de la información.
* Determinar el nivel de riesgos que mantiene la compañía para poder plantear las respectivas pruebas de auditoría.
El porcentaje que la compañía alcanza en la Evaluación del Control Interno es del 82%, es decir, tiene un riesgo inherente del 18%; en
base al resultado concluimos que el riesgo inherente de la compañía es tolerable.
139
EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS
Revisado con:
140
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
ELABORADO POR: PauL Cantuña
FECHA: 29/08/2011
CI
Finalización de la Herramienta
141
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
FECHA:
ECF-1
ELABORADO POR: PauL Cantuña
29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Contabilidad General
Delegación de autoridad existe actualmente y se incluye en aprobaciones al inicio de
1 a Existen diferentes gerencias para aprobar los procesos de la compañía.
cada transacción.
2 Las cuentas de balance general son conciliadas y revisadas cada período. a
Procedimientos de contabilidad están documentados, son revisados periódicamente y
3 a Revisa el Contador y las significativas aprueba el Gerente.
están disponibles para el personal indicado.
Todos los comprobantes de asientos de diario son revisados e iniciados por un Las transacciones normales son revisadas por el Contador pero las
4 supervisor o gerente, con nivel jerárquico y autoridad financiera adecuados, conforme a mas importantes y significativas son revisadas por el Gerente en
el monto de la transacción así lo requiera. especial las que son relacionada a pagos o desembolsos de valores
De haber saldos de cuentas en suspenso en el balance son conciliadas con base
Son revisadas y conciliadas mensualmente actualmente la compañía
5 periódica y partidas conciliatorias son revisadas y ajustadas periódicamente. Todas las a se encuentra depurando errores menores de años anteriores.
transacciones de esta cuenta son ingresadas y reportadas con base periódica.
Cuentas de saldos relacionados son confirmadas y conciliadas cada período y partidas
6 conciliatorias son revisadas y ajustadas periódicamente. Todas las transacciones de a
saldos relacionados son ingresadas y reportadas periódicamente.
El balance de comprobación es revisado antes de la preparación de los Estados
7 a Revisión constante del Gerente General.
Financieros para verificar la integridad de los saldos de las cuentas.
Los estados financieros fuera de Ecuador son conciliados con las cuentas de balance
8 a
adecuadas para reportar los Estados Financieros en base a NEC y PCGA.
Transacciones en moneda extranjera (no dólares) y saldos de balance y auxiliares son
9 traducidos a tipos de cambio aprobados y la metodología de conversión cumple con a
US GAAP.
Todos los gastos operativos que son diferidos están revisados apropiadamente por la
10 a Son revisados y aprobados por el Gerente General.
Gerencia para la definición de su tratamiento contable.
Existen procedimiento de corte contable para el cierre de cada período con la finalidad
11 de asegurar el registro exacto y completo de los reportes de ventas, producción, a Se lo realiza en determinadas Áreas
compras, inventario, despachos, efectivo y cualquier otra cuenta.
Existen procedimientos formales para la revisión general de las actividades de
12 negocio, reportes de gerencia y reportes operativos y los resultados no esperados y/o a
excepciones son analizados, identificados e investigados.
Total 0 0 3 7 0 2
142
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T ECF-2
ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Inventarios
Existe un auxiliar detallado para el registro de las cantidades inventario por cada Se trabaja bajo pedido por el cual no manejan un inventario muy
1 a a
artículo individual. extenso el mismo que es controlado y manejado fácilmente, además
Todos los movimientos (entradas y salidas) de inventario están debidamente
Los movimientos del inventarios son aprobados por la gerencia general
2 aprobadas, son registradas sobre una base periódica, y soportadas por documentación a y cuentan con la documentación necesaria.
formal (ej. documentos de transferencia, órdenes de trabajo, requisiciones, etc.).
Inventarios físicos son verificados contra los registros contables con base en conteos
3 a Los inventarios no permanece por mucho tiempo en las bodegas.
cíclicos o inventarios 100% periódicos.
Se realiza una conciliación de los auxiliares de inventario con las cuentas de balance
4 correspondientes al cierre de cada mes y todas las diferencias son investigadas y a
limpiadas sobre una base periódica.
Todos los descargos de inventario están aprobados por escrito por la Gerencia, de Las descargas de inventario son aprobadas por el Gerente Técnico de
5 a
acuerdo con las Políticas y Procedimientos. cada proyecto y la documentación soporte o habilitante son las actas
Existen procedimientos y controles formales para el establecimiento y registro de
estimaciones para o descargos por exceso de inventario, inventario dañados y/o
6 a No cuentan con inventario obsoleto ya que trabajan bajo pedido.
inventario obsoleto. Todos los ajustes a la provisión para excesos, lento movimiento e
inventa
El acceso a los registros de inventario está restringido y las funciones están
7 a Se encuentra debidamente segregado.
debidamente segregadas.
Existe una revisión periódica del registro de los costos por un nivel jerárquico
8 a
adecuado para determinar su tratamiento contable adecuado (capitalización o gasto).
Las variaciones en los costos de producción son analizadas por cada rubro y las
9 a No tienen costos de producción
mismas son investigadas.
Total 0 0 6 2 0 2
143
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
FECHA:
ECF-3
ELABORADO POR: PauL Cantuña
29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Compras y Cuentas por Pagar
Existe una adecuada segregación de funciones entre las siguiente áreas:
determinación de necesidades, aprobación de compras, recibo de bienes, autorización
1 a
de las facturas de proveedores, preparación de cheques, aprobación de los
desembolsos, mantenimient
2 La lista de proveedores es revisada y actualizada sobre bases periódicas. a Las listas se revisa y se actualiza 2 veces al año.
Documentos legales para archivo (orden de compra, orden de trabajo, contratos) son
3 a Si son revisados y aprobados de acuerdo al proyecto.
aprobados y emitidos antes de que la orden de compra sea puesta.
El acceso a las funciones de edición del archivo maestro de proveedores están
4 limitadas solo a personal autorizado, consistente con la adecuada segregación de a Solo tiene acceso las personas autorizadas.
funciones.
Las facturas de proveedores son aprobadas para su pago de acuerdo con algún límite Son aprobadas previamente para generar el cheque además consta de
5 a
de autoridad financiera establecido. firmas conjuntas.
Las facturas de los proveedores son cotejadas con las órdenes de compra y
6 a
documentos de recibo de mercadería y cualquier diferencia es investigada.
Ordenes de compra, documentos de recibo y facturas que no pudieron ser cotejadas No se a dado estos casos en la compañía ya que toda la
7 a
son revisadas por un supervisor e investigadas según sea necesario. documentación están cotejadas con sus respectivos proyectos.
Se realiza la conciliación del auxiliar de cuentas por pagar con las cuentas de balance,
8 para cada mes. Todas las diferencias son investigadas y limpiadas de manera a Se concilia mensualmente y se corrige los errores si los hubiere.
periódica.
Total 0 0 5 3 0 0
144
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
ELABORADO POR: PauL Cantuña
ECF-4
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Ventas y Cuentas por Cobrar
La responsabilidad del establecimiento de precios y autorización de descuentos,
1 créditos y cualquier otra modificación de los precios normales de venta está asignada a No existen descuentos y los precios ya están establecido previamente.
a funcionarios con nivel jerárquico adecuado.
La Gerencia revisa e investiga reportes financieros comparativos sobre bases
periódicas para establece la razonabilidad de:
2 · Ingresos. a
· Devoluciones, descuentos y estimación de cuentas de dudosa recuperación a
· Ventas individuales significativas, devoluciones, descuentos y estimaciones a
Existe una política que establezca: términos y condiciones de pago estándares, niveles
3 de autoridad, cambios a la política, el otorgamiento de créditos a clientes, autorización a Las condiciones de crédito están estipuladas en el respectivo contrato.
de cambios y extensiones en los límites de crédito y seguimiento de las cuenta
Los límites de crédito y términos de pago son establecidos sobre una base de No existen limites en los créditos y el Gerente revisa las condiciones de
4 evaluación sistemática del riesgo y un marco de clasificación de seguridad para a crédito, además no tienen clientes malos y las condiciones se estipulan
cuentas de alto riesgo. en el contrato y no poseen garantías.
Las facturas de ventas son cotejadas con los documentos de despacho y entrega y
5 a Son cotejadas por el Contador y Gerente Técnico.
órdenes de compra y todas las diferencias son investigadas.
Las facturas de ventas son controladas por numeración consecutiva, y se detalla el
6 número de orden de compra del cliente y los términos de venta (ej. plazo de crédito, a
término de la venta, traspaso de propiedad, etc.)
Las órdenes de compra de los clientes y facturas que no hayan sido cotejadas son
7 a
revisadas semanalmente o periódicamente por la Gerencia.
Todas las notas de crédito están autorizadas por funcionarios independientes al
8 manejo de cuentas por cobrar, otorgamiento de crédito y funciones de cobro. La a Aprueba el Gerente y no existen devoluciones.
Gerencia investiga los motivos de devoluciones y disputas con los clientes.
Todos los cobros son depositados el mismo día de recepción del dinero si es posible. Ningún cobro se recepta en efectivo solo mediante transferencia o
9 a
Si no, son guardados en caja fuerte hasta su depósito. cheque.
10 Todos los depósitos de dinero son cotejados contra las facturas al momento del cobro. a Es sistemático el cruce de información y si hay error se corrige.
11 Análisis de reportes de vencimiento son preparados y revisados periódicamente. a La antigüedad de la cartera no es muy significativo, existen algunos
Cada mes se realiza una conciliación de los auxiliares de cuentas por cobrar y las casos especiales y se los revisa mensualmente.
12 cuentas respectivas de balance. Todas las diferencias son investigadas y limpiadas a Se concilia mensualmente.
periódicamente.
Existen procedimientos y controles sobre las estimaciones para cuentas malas,
Existe una política para los incobrables siempre y cuando se cumplan
13 descargos de libros y cuentas por cobrar. Todos los descargos son aprobados por a con Ley Tributaria Interna.
escrito de acuerdo con las políticas establecidas.
Existe adecuada segregación de funciones entre recibo de órdenes, despacho,
14 a
facturación, recibo de dineros y seguimiento a cuentas vencidas.
Total 0 3 4 5 0 4
145
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T ECF-5
ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Caja y Tesorería
1 Existe una cuenta de balance individual para cada cuenta bancaria. a Si están debidamente desagregadas las cuentas bancarias.
Existen procedimientos formales documentados para la firma de cheques y límites de Existen firmas conjuntas de el Gerente General y Gerente
2 a
autoridad financiera. Administrativo también existe un limite a las transferencias bancarias.
Existen procedimientos formales documentados y límites de autoridad financiera para
3 pagos que no se hace por cheque ni efectivo (débitos directos, Transferencias a
bancarias, etc.).
Se preparan conciliaciones periódicas para cada cuenta corriente bancaria y son
4 revisadas por la Gerencia. Las partidas conciliatorias son investigadas y limpiadas de a Se prepara mensualmente por el Contador.
manera periódica.
5 Cheques en blanco son guardados en caja fuerte. a
6 Los documentos de pago son mutilados después de efectuar los pagos. a La mayoría se encuentran escaneados.
Las máquinas de firmas son salvaguardadas y protegidas con llaves en custodios
7 a
diferentes.
Existe adecuada segregación de funciones entre las siguiente áreas: recibos de caja y
desembolsos de efectivo, facturación, créditos, cuentas por cobrar y posteo de
8 a Si se encuentra respectivamente desagregadas las funciones.
transacciones de balance, cobros y depósitos y preparación de los registros de
depósitos.
El efectivo es guardado en caja fuerte al final del día y depositado el día inmediato
9 a No existe efectivo en la compañía.
siguiente.
Fondos en efectivo son arqueados y conciliados periódicamente por alguien diferente a La caja chica maneja la señorita de recepción y se le realiza arqueos
10 a
su custodio. sorpresivos cada 2 meses.
Todos los desembolsos están aprobados de acuerdo con las políticas establecidas
11 a
para tal efecto.
12 Existe un límite máximo predeterminado para cada desembolso individual. a Limite de desembolsos $ 30, máximo de caja chica $ 500 y se realiza la
Todas las transacciones en moneda extranjera (diferentes al US$), están autorizadas reposición cuando se consumo el 70 % de la misma.
13 a
de acuerdo con las políticas Corporativas.
Total 0 1 2 6 0 4
146
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T ECF-6
ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Sistemas de Información
Los procedimientos de respaldo (incluyendo respaldos diarios, almacenamiento de
copias de información en lugares a prueba de incendios y pruebas de copias para
1 a
asegurar la integridad de la información) son adecuados para prevenir pérdidas de
información
Existen controles sobre los sistemas de información, incluyendo controles de acceso al
sistema, segregación de funciones en IT y los usuarios, segregación lógica de Utilizan password que deben cambiarse cada 60 días y es obligatorio o
2 a
funciones entre los usuarios, controles sobre los cambios a programas y archivos si no les bloquea la maquina.
maestros
Existen paredes a prueba de fuego y medidas de seguridad para proteger el sistema y No existe paredes contra fuego pero las además medidas de seguridad
3 a
la información. si las posee.
4 Todas las interfaces interactúan con los sistemas apropiadamente. a Los usuarios tienen acceso limitado ya que la clave de cada uno solo
Se mantiene y prueba sobre bases periódicas los planes para continuidad del negocio les permite manipular su respectivo modulo.
5 a La información esta respalda de manera segura en caso de desastres.
y recuperación de desastres.
Total 0 2 0 2 0 1
147
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T ECF-7
ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Activos Fijos
La Compañía mantiene políticas y procedimientos para regular la capitalización,
1 a
depreciación, seguimiento de traslados y tomas físicas de activos fijos.
Los activos fijos se encuentra plaqueados, monitoreados y controlados. Se lleva un Todos los activos fijos son propios, no se encuentran plaqueados y se
2 a
auxiliar de todos los activos fijos (propios o arrendados. depreciación automáticamente en el sistema.
Los activos fijos son registrados a valor apropiado y su depreciación inicia de
3 a Se deprecian desde el mes siguiente de la compra.
inmediato.
4 Existen inventarios periódicos de activos fijos a Por lo general se lo realiza cada año.
5 Compras de AF están soportados apropiadamente. a Los AF se encuentran con la documentación legal respectiva para
Las compras realizadas son monitoreadas y comparadas contra el presupuesto. Las sustentar
Las compras de AF si se su el
coteja con compra.
presupuesto y las variaciones
6 a
variaciones significativas son investigadas. son analizadas por Gerencia.
Total 0 0 3 3 0 0
148
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
ELABORADO POR: PauL Cantuña
ECF-8
Control de Evaluación
Ref. PREGUNTA Comentarios
1 2 3 4 5 N/A
Financiamiento Independiente
Existe una política que señale los términos y condiciones estándares de pago, niveles
1 de autoridad para variar tales términos para otorgar crédito a clientes, funcionarios y a
empleados, hacer adendumos, cambios a límites de crédito y seguimiento para saldo
Existe documentación soporte escrita para todos los prestamos a clientes, funcionarios
2 a
y empleados
3 Todas las compras de inventarios están respaldadas en contratos por escritos. a
Las compras urgentes de materias primas y de otros inventarios, están autorizadas y No se a dado esos casos pero si lo hubiere las compra deben seguir su
4 a
revisadas por niveles gerenciales apropiados. proceso normal.
Todos los contratos son revisados por el Dpto. Legal y aprobados por funcionarios con Son revisados por el Asesor Legal de la compañía y pasa a Gerencia
5 a
nivel jerárquico adecuado, según las políticas establecidas. General para su aprobación.
Se revisa periódicamente el cumplimiento de los términos y condiciones de los Se analiza mensualmente las condiciones y términos del contrato para
6 a
contratos. verificar su cumplimiento por Gerente General y Asesor Legal.
Estimación para cuentas por cobrar, son revisadas periódicamente y ajustadas de ser
7 necesario. Los descargos de cuentas por cobrar son aprobadas por la Gerencia por a
escrito, de acuerdo con la política.
Los límites de crédito y términos contractuales son establecidos con base en una
8 evaluación sistemática de riesgo y su clasificación según las seguridades para cuentas a
de alto riesgo.
Los adelantos en efectivo (prestamos) no son aprobados a menos que una garantía
9 a
suficiente sea recibida, tal como propiedades.
Se preparan y revisan reportes periódicos (o con mayor frecuencia de ser necesario)
10 detallando un análisis de vencimiento de saldos, saldos significativos vencidos, saldos a Mensualmente se realiza flujos de caja.
en disputa y reclamos.
11 Las liquidaciones, cobros y ajustes a las cuentas están debidamente autorizados. a Si están autorizados por la autoridad competente.
12 Los prestamos efectuados son revisados y clasificados entre largo y corto plazo. a Son Revisados por Gerencia y son clasificados dependiendo el tiempo.
Se realiza una conciliación de los auxiliares y cuentas de mayor, al menos una vez por Se lo realiza mensualmente y si hubiere errores o diferencias son
13 a
mes. Todas las diferencias son investigadas y limpiadas periódicamente. investigadas por el Contador y Gerente..
Las relaciones entre empleados y funcionarios de la Compañía y Representantes del
Gobierno son revisadas periódicamente de acuerdo a un Código de Conducta/ Ética, y
14 a Análisis efectuados por el Gerente General y Asesor Legal.
posibles conflictos de interés son reportados a la Gerencia y están sujeto a revisión de
t
0 0 4 9 0 1
149
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
ELABORADO POR:
FECHA:
ECF-1
PauL Cantuña
CLIENTE: 29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Año Efectivo
2010
Acuerdos Establecidos pero Puntaje Puntaje
Componente Estandarizados Monitoreado Maximizado Porcentaje
Informales no escritos Actual Máximo
Contabilidad General 0 0 3 7 0 37 50 74%
Inventarios 0 0 6 2 0 26 35 74%
Compras y Cuentas por Pagar 0 0 5 3 0 27 40 68%
Ventas y Cuentas por Cobrar 0 3 4 5 0 38 50 76%
Caja y Tesorería 0 1 2 6 0 32 45 71%
Sistemas de Información 0 2 0 2 0 12 20 60%
Activos Fijos 0 0 3 3 0 21 30 70%
Financiamiento Independiente 0 0 4 9 0 48 65 74%
Total 0 6 27 37 0 241 335 72%
1 2 3 4 5 37 PA
5 5 5 5 5 50 PM
150
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T ECF-1
ELABORADO POR: PauL Cantuña
CLIENTE: FECHA: 29/08/2011
ÁREA: EVALUACIÓN DE CONTROLES FINANCIEROS APROBADO POR:
AUDITORÍA:AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 FECHA:
Compras y Ventas y
Contabilidad Caja y Sistemas de Financiamiento
Inventarios Cuentas por Cuentas por Activos Fijos
General Tesorería Información Independiente
Pagar Cobrar
Acuerdos Informales 0 0 0 0 0 0 0 0
Establecidos pero no escritos 0 0 0 3 1 2 0 0
Estandarizados 3 6 5 4 2 0 3 4
Monitoreado 7 2 3 5 6 2 3 9
Maximizado 0 0 0 0 0 0 0 0
Puntaje Puntaje
Actual Máximo
Contabilidad General Inventarios Compras y Cuentas por
Ventas y Cuentas por Caja y Tesorería Sistemas de Activos Fijos Financiamiento
Pagar Cobrar Información Independiente
Al 31 de diciembre del 2010, la compañía luego de haber aplicado la Evaluación de Controles Financieros - ECF, llega a establecer los siguientes resultados:
(US$)
Componentes Críticos
31/12/2010
Razonamiento.-
En razón de que el Informe de Auditoría a los Estados Financieros de SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., es de
gran importancia para la Junta de Socios se debe considerar como factor crítico a los Ingresos y los Gastos
de la compañía, los cuales consideraremos básico
Conclusión.-
Para propósitos de la auditoría, trabajaremos con el 1% sobre los Gastos como Factor de Importancia
Relativa, siendo este el más conservador en relación del total de los Ingresos.
Conclusión.-
Para propósitos de la auditoría y para la aplicación de técnicas y pruebas trabajaremos con $ 10,395 de
Presición Monetaria, considerando el valor obtenido de la Impotancia Relaiva sobre los Gastos como Factor
Crítico.
152
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
B/G
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 29/08/2011
ÁREA: BALANCE GENERAL APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
AJUSTES Y
REF SALDO AL SALDO AL SALDO FINAL
CUENTAS RECLASIFICACIONES
P/T 31/12/2009 31/12/2010 AL 31/12/2010
DEBE HABER
ACTIVOS
CORRIENTE
NO CORRIENTE
OTROS
PASIVOS
CORRIENTE
LARGO PLAZO
PATRIMONIO
153
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROÑO CÍA. LTDA.
REF. P/T
ELABORADO POR:
FECHA:
E/R
PaúL Cantuña
CLIENTE: 29/08/2011
ÁREA: ESTADO DE RESULTADOS APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
AJUSTES Y
REF SALDO AL SALDO AL RECLASIFICACIONES SALDO FINAL
CUENTAS
P/T 31/12/2009 31/12/2010 AL 31/12/2010
DEBE HABER
INGRESOS
COSTO Y GASTOS
154
155
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CAJA - BANCOS
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
A
Aseveración
N° Objetivos
V E P R I X
Determinar que pertenezcan a la empresa y que los saldos representen
1 X
realmente efectivo.
Verificar que los saldos restringidos en cuanto a su disponibilidad o uso
2 X
hayan sido debidamente clasificados e identificados.
Establecer que los saldos tanto en caja como en bancos estén
3 X
adecuadamente presentados en los estados financieros.
Elaborado
N° Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
CAJA
Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el
1 A.1 P.C 05/09/2011
saldo de caja y bancos.
Si considera necesario realice Arqueos de Caja Chica en el que debe
constar lo siguiente:
1. Nombre del Custodio
2. Fecha de Realización del Arqueo
2 A.2 P.C 05/09/2011
3. Monto de la Caja Chica
4. Especificación de los billetes
5. Especificación de las monedas
6. Especificación de los documentos
BANCOS
Revise en forma general las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas bancarias manejadas por la entidad :
a. Coteje los saldos según libros de las conciliaciones con el mayor
general.
A.3 P.C 06/09/2011
b. Compruebe la exactitud aritmética de las conciliaciones, incluyendo la
lista de cheques en tránsito.
5 c. Coteje los saldos según bancos con las confirmaciones bancarias o los
estados de cuenta bancarios.
d. Revise en forma general la razonabilidad de las partidas en
A.3.1 P.C 06/09/2011
conciliación.
e. Investigue los cheques en tránsito, depósitos en tránsito, y otras
partidas en conciliación importantes que no hayan sido correspondidas en A.3.1 P.C 06/09/2011
el mes posterior.
Confirme las cuentas bancarias en instituciones financieras con las
6 FG P.C 06/09/2011
cuales se tuvo relación durante el año.
Verifique que las transferencias entre cuentas bancarias, incluyendo
transferencias entre sucursales, divisiones y subsidiarias, hayan sido
7 N/A P.C N/A
adecuadamente registradas. Verifique las mismas por un período mínimo
de 1 día antes y 1 día después de la fecha de la conciliación
Determine que los saldos en moneda extranjera hayan sido convertidos al
8 N/A P.C N/A
tipo de cambio vigente a la fecha de cierre.
Para cuentas de ahorro, solicite una copia de la última página como
9 N/A P.C N/A
constancia de existencia en nuestros papeles de trabajo.
Solicite la copia de las cartas enviadas a los bancos en caso de que se
10 N/A P.C N/A
hayan cancelado cuentas bancarias.
N° CONCLUSIONES SI NO FIRMA
1 ¿Los saldos en efectivo y bancos pertenecen a la Compañía? X PaúL Cantuña
¿Está el efectivo presentado descrito y clasificado adecuadamente en los
2 X PaúL Cantuña
estados financieros?
3 ¿Está el efectivo disponible para la Compañía? X PaúL Cantuña
4 ¿Se ha registrado adecuadamente el efectivo en moneda extranjera? N/A N/A PaúL Cantuña
156
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
A.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 05/09/2011
CAJA-BANCOS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Caja
1.1.01.01 Caja Chica 300 400 - - 400
A.2
1.1.01.05 Caja General 1.200 1.520 - - 1.520
Total Caja 1.500 1.920 - - 1.920
Bancos
1.1.02.01 Banco del Pichincha 12.897 17.795 - - 17.795
1.1.02.02 Banco del Pacífico A.3 20.029 28.348 - - 28.348
1.1.02.03 Produbanco 9.202 10.208 - - 10.208
Total Bancos 42.128 56.351 - - 56.351
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
157
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
A.2
Marcas
La diferencia corresponde a que el Ing. Vargas no a presentado documentación soporte de los valores entregados
para gasolina.
a Información tomada de documentación soporte
Declaro haber puesto a disposición de los Auditores Externos todos los fondos, documentos y libros relacionados con los fines de este
arqueo, habiéndolos recibido posteriormente conforme.
158
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
A .3
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 06/09/2011
ÁREA: Análisis/Resumen de Conciliaciones APROBADO POR:
AUDITORÍA : AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que las partidas conciliatorias sean razonables.
* Verificar si las cuentas bancarias son propias de la entidad.
* Verificar que el saldo presentado en bancos sea el correcto.
Marcas
a Saldo de los estados de cuentas.
b Valores tomados de las conciliaciones bancarias entregadas por la compañía.
c Valores confirmados por los respectivos bancos.
d Diferencias.
Procedim ientos
1. Se procedió a tomar los estados de cuenta y las conciliaciones bancarias de la compañía.
Conclusión
En base a los procedimientos aplicados por Auditoría al área Resumen de Conciliaciones al 31 de diciembre de 2010,
concluimos que los saldos presentados son razonables.
159
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T A.3.1
ELA BORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROA ÑO CÍA . LTDA. FECHA : 06/09/2011
Á REA : A nálisis/Partidas Conciliatorias A PROBA DO POR:
A UDITORÍA : A L 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA :
Objetivos
* Determinar que pertenezcan a la empresa y que los saldos representen realmente efectivo.
* Verificar que los saldos restringidos en cuanto a su disponibilidad o uso hayan sido debidamente clasificados e identificados.
* Establecer que los saldos tanto en caja como en bancos estén adecuadamente presentados en los estados financieros.
a b c
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS Cobro Posterior
Código Banco N°. Cta. N° RANGO
Fecha Proveedor VALOR Fecha Valor
cheque
11102 -02 Banco Del Pichincha 3228755300 5-feb-10 ING. JOSE ARELLANO 1211 450 180-360 días 5-ene-11 450
11102 -02 Banco Del Pichincha 3228755300 15-ago-10 DAIKIN 1582 1.320 90-180 días 15-ene-11 1.320
11102 -02 Banco Del Pichincha 322875530025/11/201009TRANE 1785 2.500 30-90 días 18-ene-11 2.500
1.1.02.03 Produbanco 12052065443 18-ene-10 ING JUAN CABRERA 38967 530 180-360 días 8-ene-11 530
1.1.02.03 Produbanco 12052065443 14-sep-10 TELECSA S.A. 42986 1.200 90-180 días 13-ene-11 1.200
1.1.02.03 Produbanco 12052065443 30-nov-10 KOCHFILTERS 46892 1.812 30-90 días 31-ene-11 1.812
160
CONFIRMACIÓN DE SALDOS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.- A la fecha arriba citada, nuestros libros indicaban los siguientes saldos en depósitos:
2.- Fuimos deudores directos de la institución por préstamos a la fecha indicada, como sigue:
3.- Fuimos deudores contingentes por carta de crédito, aval, etc., a la fecha indicada, como sigue:
FECHA DE FECHA DE
GIRADOR SALDOS OTORGAMIENTO VENCIMIENTO OBSERVACIONES
La información presentada arriba por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque nosotros no hemos efectuado
una búsqueda minuciosa de nuestros registros, no hay otros depósitos o préstamos que hayan llegado a nuestro conocimiento,
excepto los listados abajo:
Por favor retornar este formulario directamente a nuestros auditores: CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar
Edificio Concorde
Con esta carta autorizo a la institución bancaria a debitar de nuestras cuentas Piso 9 – Oficina 912
bancarias, los costos asignados por efectos de servicios bancarios para Quito – Ecuador
confirmaciones de saldos e información suplementaria. Teléfonos: (593) 02-267-1824
E-mail:
cantunaasociados@telconet.com.ec
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
161
CONFIRMACIÓN DE SALDOS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.- A la fecha arriba citada, nuestros libros indicaban los siguientes saldos en depósitos:
2.- Fuimos deudores directos de la institución por préstamos a la fecha indicada, como sigue:
3.- Fuimos deudores contingentes por carta de crédito, aval, etc., a la fecha indicada, como sigue:
FECHA DE FECHA DE
GIRADOR SALDOS OTORGAMIENTO VENCIMIENTO OBSERVACIONES
La información presentada arriba por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque nosotros no hemos efectuado
una búsqueda minuciosa de nuestros registros, no hay otros depósitos o préstamos que hayan llegado a nuestro conocimiento,
excepto los listados abajo:
Por favor retornar este formulario directamente a nuestros auditores: CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar
Edificio Concorde
Con esta carta autorizo a la institución bancaria a debitar de nuestras cuentas Piso 9 – Oficina 912
bancarias, los costos asignados por efectos de servicios bancarios para Quito – Ecuador
confirmaciones de saldos e información suplementaria. Teléfonos: (593) 02-267-1824
E-mail:
cantunaasociados@telconet.com.ec
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
162
CONFIRMACIÓN DE SALDOS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.- A la fecha arriba citada, nuestros libros indicaban los siguientes saldos en depósitos:
2.- Fuimos deudores directos de la institución por préstamos a la fecha indicada, como sigue:
3.- Fuimos deudores contingentes por carta de crédito, aval, etc., a la fecha indicada, como sigue:
FECHA DE FECHA DE
GIRADOR SALDOS OTORGAMIENTO VENCIMIENTO OBSERVACIONES
La información presentada arriba por el cliente está de acuerdo con nuestros registros. Aunque nosotros no hemos efectuado
una búsqueda minuciosa de nuestros registros, no hay otros depósitos o préstamos que hayan llegado a nuestro conocimiento,
excepto los listados abajo:
Por favor retornar este formulario directamente a nuestros auditores: CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
Av. 12 de Octubre y Francisco Salazar
Edificio Concorde
Con esta carta autorizo a la institución bancaria a debitar de nuestras cuentas Piso 9 – Oficina 912
bancarias, los costos asignados por efectos de servicios bancarios para Quito – Ecuador
confirmaciones de saldos e información suplementaria. Teléfonos: (593) 02-267-1824
E-mail:
cantunaasociados@telconet.com.ec
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
163
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTAS POR COBRAR
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
B
Aseveración
N° Objetivos
V E P R I X
Determinar que los valores por cobrar sea reales y estén debidamente
1 X
soportados, lo cual, sea suficiente para exigir su pago.
Verificar si se ha provisionado razonablemente la incobrabilidad de las
2 X
cuentas de acuerdo a la legislación ecuatoriana.
Establecer si los saldos de las cuentas por cobrar estén adecuadamente
3 X
valuados y presentados en los estados financieros.
Elaborado
N° Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
VISITA PRELIMINAR
Realice una selección de clientes para confirmar saldos, teniendo en cuenta
1 la materialidad de los saldos de las cuentas o alguna base de muestreo B.3 P.C 07/09/2011
razonable.
VISITA FINAL
Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el
2 B.1 P.C 07/09/2011
saldo de cuentas por cobrar.
Solicite el detalle de cuentas y documentos por cobrar y concilie con el
3 B.2 P.C 07/09/2011
balance general del ejercicio económico en estudio.
Solicite el estado de cuenta de los clientes emitido por el módulo de cuentas
4 B.2 P.C 07/09/2011
por cobrar y concilie con los saldos presentados en el balance general.
Realice una selección de clientes para confirmar saldos, teniendo en cuenta
5 la materialidad de los saldos de las cuentas o alguna base de muestreo FG P.C 07/09/2011
razonable.
Elabore el resumen de las confirmaciones enviadas y recibidas, mediante una
6 B.4 P.C 08/09/2011
hoja de control.
7 Solicite el detalle de antigüedad de cartera de la Compañía. B.5 P.C 08/09/2011
Para los cheques posfechados exigentes realice procedimientos alternativos,
8 analizando, revisando y documentando (dichos cobros posteriores, y la B.6 P.C 08/09/2011
efectividad del ingreso, etc.)
Efectúe el cálculo de la provisión incobrables y su análisis respectivo para
9 B.7 P.C 09/09/2011
determinar la necesidad del incremento de la misma.
Efectúe el movimiento de la provisión de cuentas incobrables y analice las
10 B.8 P.C 09/09/2011
bajas realizadas.
Para cuentas de ahorro, solicite una copia de la última página como
11 N/A P.C N/A
constancia de existencia en nuestros papeles de trabajo.
Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los
12 estados financieros como: documentos en garantía, garantías recibidas, N/A P.C N/A
interés, etc.
N° CONCLUSIONES SI NO FIRMA
1 ¿Las cuentas por cobrar son valores legítimos de la Compañía? X PaúL Cantuña
2 ¿Se ha determinado la provisión razonable de las cuentas incobrables? X PaúL Cantuña
¿Se han clasificado y presentado adecuadamente las cuentas por cobrar
3 X PaúL Cantuña
distinguidas por su concepto y el tiempo de vigencia (corto y largo plazo)?
164
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
B.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 07/09/2011
CUENTAS POR COBRAR APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
165
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
B.2
CLIENTES TOTAL
Marcas
Procedimiento
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
166
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T B.3
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 07/09/2011
ÁREA: Análisis/Selección de Muestras (Confirmaciones) APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Comprobar que los saldos presentados en los EEFF son cuentas por cobrar reales.
* Determinar que los valores por cobrar sea reales y estén debidamente soportados, lo cual, sea suficiente para exigir su pago.
a
Muestras
CLIENTE TOTAL % REF P/T
Seleccionadas
Banco Pichincha 30.250 14% 19% B.4
Produbanco 38.298 18% 24% B.4
Fybeca 27.300 13% 17% B.4
Multicines 24.800 11% 16% B.4
Quicentro 36.602 17% 23% B.4
100%
Total Muestra 157.250 73%
(b) Total Cartera 216.475 100% B.2
Muestra no analizada 59.225 27%
Marcas
a Valores tomados del reporte de cartera proporcionado por la compañía.
b Valores tomados del mayor contable.
Procedimiento
1. Se procedió a realizar una selección de los clientes con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
2. Posteriormente se envío las confirmaciones a los clientes seleccionados.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
167
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
B.4
Objetivo
* Hacer un seguimiento de las confirmaciones enviadas y establecer los saldos del mayor contable.
Estado de la
Cliente Dirigido A Ciudad Saldo al 31/12/2010 Fecha de Envió Valor Confirmado Diferencia
Confirmación
Marcas
x Confirmación sin respuesta
Confirmación con respuesta
Procedimientos
1. Se procedió a realizar una selección de los clientes con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad, tomando en cuenta los saldos al 30 de diciembre del 2010.
2. Posteriormente se encargo a las personas de Contabilidad que se encarguen del envío de las confirmaciones.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de
diciembre del 2010, son razonables.
168
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
B.5
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 08/09/2011
ÁREA: Análisis/Antigüedad Cuentas por Cobrar APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Conocer y analizar las variaciones existentes para de esta manera identificar posibles desviaciones en las actividades normales de la cartera de la compañía.
a
Por Vencer Cartera Vencida
Más de 361
Clientes A 30 días A 60 días A 90 días A 120 días A 180 días A 360 días TOTAL
días
RESUMEN DE CARTERA
Antigüedad de Cartera
Antigüedad Saldo %
Cartera por Vencer 90.550 42% 0% Cartera por Vencer
10%
A 30 días 38.135 18% 9% A 30 días
A 60 días 21.406 10% 5% 42% A 60 días
A 90 días 15.731 7%
A 120 días 11.057 5% A 90 días
7%
A 180 días 20.880 10% 10% A 120 días
A 360 días 18.716 9% 17%
A 180 días
Más de 360 días -
A 360 días
Total 216.475 100%
B.7 Más de 360 días
Marcas
a Información tomada del detalle de cartera al 31 de Diciembre de 2010, proporcionado por contabilidad.
Procedimientos
1. Del detalle proporcionado por contabilidad, se realizó el resumen de la cartera por antigüedad, mismo que ha sido dividido en cartera vencida y por vencer.
2. Posteriormente se procedió a cruzar el total obtenido con el mayor contable al 31 de diciembre del 2010.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
169
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
B.6
Objetivo
* Conocer y analizar las variaciones existentes para de esta manera identificar posibles desviaciones en las
actividades normales de la cartera de la compañía.
a
De 30 a 60 De 61 a 120 De 121 a De 181 a
N° De 270 a 360 días TOTAL
días días 180 días 270 días
RESUMEN DE POSFECHADOS
Períodos Saldo %
10%
De 30 a 60 días
18% De 61 a 120 días
Marcas
a Información tomada del detalle de cheques posfechados al 31 de Diciembre de 2010.
Procedimientos
1. Del detalle proporcionado por contabilidad, se realizó el resumen de los cheques posfechados.
2. Posteriormente se procedió a cruzar el total obtenido con el mayor contable al 31 de diciembre del 2010.
Conclusión:
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos
concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
170
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
B.7
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 09/09/2011
ÁREA: Análisis/Provisión Cuentas Incobrables APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Conocer la suficiencia de la provisión para cuentas incobrables sobre las cuentas por cobrar del periodo.
a
Por Vencer Cartera Vencida
Más de 360
Clientes A 30 días A 60 días A 90 días A 120 días A 180 días A 360 días TOTAL
días
b
ANALISIS PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
Total Cuentas por Cobrar Clientes 216.475
(-) Cartera Mayor a 360 días 18.716
Base para el Cálculo de la provisión 197.759
Provisión Cuentas Incobrables (Auditoria) 1.978
Provisión Cuentas Incobrables (Compañía) 1.978 B.1
Diferencia -
Marcas
a Información tomada del detalle de antigüedad de cartera al 31 de diciembre de 2010.
b Valor a ser ajustado por la compañía correspondiente a provisión de cuentas incobrables 31 de diciembre de 2010.
Procedimientos
1. En base al detalle de cartera por antigüedad proporcionado por el personal de contabilidad al 31 de Diciembre de 2010, se procedió a determinar la suficiencia de la provisión para cuentas
incobrables, por los períodos de vencimientos de las cuentas por co
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que
los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
171
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T B.8
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 09/09/2011
ÁREA: Análisis/Provisión Cuentas Incobrables (Movimiento) APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Conocer los movimientos de la cuenta provisión cuentas incobrables que ha tenido durante el periodo 2010.
* Verificar el calculo de la provisión y la razonabilidad del saldo final de la cuenta en el periodo examinado.
172
Quito, 07 de Septiembre del 2011
Señor
Fernando Borja
Banco del Pichincha
Av. Amazonas y Pereira
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto:
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Diferencia………………………………..
Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta
movimientos posteriores.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
173
Quito, 07 de Septiembre del 2011
Señor
David Medina
Produbanco
Av. Amazonas y Japón
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto:
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Diferencia………………………………..
Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta
movimientos posteriores.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
174
Quito, 07 de Septiembre del 2011
Señora
Susana Ramírez
Fybeca
Av. Guayaquil y Espejo
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto:
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Diferencia………………………………..
Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta
movimientos posteriores.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
175
Quito, 07 de Septiembre del 2011
Señor
Juan Maldonado
Multicines
Av. Maldonado y Moraspungo
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto:
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Diferencia………………………………..
Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta
movimientos posteriores.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
176
Quito, 07 de Septiembre del 2011
Señor
Nelson Manzano
Quicentro
Av. Naciones Unidas y Shyris
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Si este saldo es correcto agradeceremos se sirva firmar en el espacio destinado para el efecto:
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Firma………………………………………. Cargo………………………………………
Diferencia………………………………..
Nuestros saldos están cortados al 31 de Diciembre del 2010, por lo que no deben tomarse en cuenta
movimientos posteriores.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
177
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INVENTARIOS
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
C
Aseveración
Nº Objetivos
V E P R I X
1 Determinar si los inventarios son propiedad de la Compañía. X
Verificar que las cantidades de los inventarios hayan sido correctamente
2 X
determinadas.
3 Verificar que los inventarios estén valuados al costo o mercado, el menor. X
Establecer si el método de valuación de los inventarios es uniforme con el
4 X
utilizado el año anterior.
Establecer si la Compañía haya registrado en libros las estimaciones y
5 provisiones necesarias para cubrir aquellos inventarios obsoletos, vencidos, X X X
de lento movimiento, etc.
Verificar si los inventarios dados en garantía están debidamente revelados
6 X X X
en los estados financieros o en sus notas.
Elaborado
Nº Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo
1 C.1 P.C 12/09/2011
de inventarios.
Realice una revisión analítica de los inventarios en relación con el año
2 C.2 P.C 12/09/2011
anterior.
Efectúe una selección de compras y examine la documentación
3 C.2 P.C 12/09/2011
sustentatoria.
Obtenga los listados valorizados de los inventarios al 31 de diciembre y
4 C.3 P.C 12/09/2011
cruce con las cantidades de la toma física.
Para los ítems verificados en la toma física, comprobar la correcta valuación
5 C.4 P.C 13/09/2011
de los mismos por el método de costo o mercado.
Verifique el corte de documentos efectuados durante la toma física de
6 C.4 P.C 13/09/2011
inventarios.
Para los ítems de materiales verificados en la toma física, comprobar la
8 correcta valuación de los mismos en su respectiva cuenta contable por el C.5 P.C 13/09/2011
método de costo o mercado.
Verifique la provisión obsolescencia y ver si cubre adecuadamente el valor
9 N/A P.C N/A
de los inventarios dañados, obsoletos o de lento movimiento?
10 Verificar los cálculos y registros de la reexpresión monetaria de inventarios N/A P.C N/A
Nº CONCLUSIONES SI NO FIRMA
Los inventarios que aparecen en los estados financieros son propiedad de la
1 X PaúL Cantuña
Compañía?
Estamos satisfechos con los resultados de nuestra participación en los
2 inventarios físicos de la Compañía al cierre del año y nos hemos podido X PaúL Cantuña
satisfacer de las cantidades en existencia?
Los inventarios se han valuado al precio menor del costo o mercado y el
3 X PaúL Cantuña
método de determinación del costo es uniforme con el año anterior?
La estimación para obsolescencia y devoluciones es razonable y cubre
4 adecuadamente el valor de los inventarios dañados, obsoletos o de lento N/A PaúL Cantuña
movimiento y de las devoluciones?
Los inventarios dados pignorados o dados en garantía han sido
5 N/A PaúL Cantuña
adecuadamente revelados en los estados financieros o en sus notas?
178
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
C.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 12/09/2011
INVENTARIOS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Equipos
1.1.04.01 Inventario Equipos C.2 152.693 183.324 - - 183.324
Total Equipos 152.693 183.324 - - 183.324
Materiales
1.1.04.02 Inventario Materiales C.5 2.100 3.840 - - 3.840
Total Materiales 2.100 3.840 - - 3.840
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
179
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
C.2
Objetivos
* Determinar si los inventarios son propiedad de la compañía.
* Verificar que las cantidades de los inventarios hayan sido correctamente determinadas.
Saldo al Costo de
Código Cuenta Compras Ajustes Saldo al 31/12/2010
31/12/2009 Ventas
a b c
1.1.04.01 Inventario de Equipos 152.693 451.236 (420.605) - 183.324
1.1.04.02 Inventario Materiales 2.100 5.085 (3.345) - 3.840
Marcas
a Saldos tomados de balance general al 31 de diciembre de 2010 y cotejado con Informe de auditoría del mismo año.
b Valores tomados de mayores contables proporcionados por la compañía.
c Saldos tomados de estados financieros al 31 de Diciembre de 2010.
Procedimiento
1. Partiendo el saldo que se encuentra cotejado con el informe de auditoría se procedió a realizar el movimiento de la cuenta.
2. El resultado obtenido se cotejó con los saldos presentados en los estados financieros al 31 de diciembre de 2010.
Observaciones
En la toma física de inventarios pudimos comprobar que la compañía tiene físicamente menos equipos en relación al registrado contablemente, esto se debe a que la no se ha
descargado contablemente los inventarios entregados al cliente, ya que la compañía a
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de
diciembre del 2010, son razonables.
180
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
C.3
Objetivo
* Identificar diferencias entre los reportes entregados y las existencias en las bodegas.
a
Porcentaje
Proyecto Cantidad Costo Unitario Costo Total del Costo
GY-0056 23 675 2.250 1%
GY-0164 4 873 1.264 1%
GY-0187 2 244 1.469 1%
GY-0196 1 231 984 1%
QT-0196 87 28.497 52.841 29%
QT-0371 8 1.402 7.456 4%
QT-0000077 7 78 866 0%
QT-0000110 1 274 1.698 1%
QT-0000145 1 20 2.305 1%
QT-0262 2 4.364 10.520 6%
QT-0211 1 358 963 1%
QT-0242 1 13 1.043 1%
QT-0323 5 2.864 5.365 3%
QT-0259 2 2.060 2.060 1%
QT-0260 4 525 1.020 1%
QT-0268 1 805 804 0%
QT-0326 12 5.705 28.779 16%
QT-0295 6 159 1.582 1%
QT-0349 1 354 1.984 1%
QT-0401 1 3.929 10.547 6%
QT-0391 1 339 2.741 1%
QT-0400 2 510 974 1%
GY-0212 523 7.131 32.956 18%
QT-0407 9 146 1.564 1%
QT-0409 1 27 1.964 1%
QT-0410 5 23 1.463 1%
QT-0147 4 3.076 3.478 2%
QT-0452 2 158 2.000 1%
Total Inventarios 182.940 100%
Marcas
a Detalle proporcionado para la toma física de inventarios
Procedimiento
1. Se procedió a solicitar el detalle del Inventario al 31 de diciembre de 2010
2. Se realizó un recálculo de la sumatoria del Inventario
3. Se comparó con el mayor contable al 31 de diciembre del 2010
Observaciones
1.
A la fecha del inventario físico, contablemente se registraban existencias por US$ 183,324; en base al procedimiento de toma física
no se observó el mencionado inventario ya que la compañía entregó a sus clientes equipos, mismos que no se han facturado
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de
diciembre del 2010, son razonables.
181
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
C.4
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 13/09/2011
ÁREA: Análisis/Toma Física Inventario APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Identificar diferencias entre los reportes entregados por la compañía, y las existencias en las bodegas a la fecha de corte.
a
Porcentaje Valor Porcentaje
Proyecto Cantidad Costo Unitario Costo Total del Costo de la Muestra de la Muestra
GY-0056 23 675 2.250 1% 2.250 1%
GY-0212 523 7.131 32.956 18% 32.956 21%
QT-0147 4 3.076 3.478 2% 3.478 2%
QT-0196 87 28.497 52.841 29% 52.841 34%
QT-0262 2 4.364 10.520 6% 10.520 7%
QT-0323 5 2.864 5.365 3% 5.365 3%
QT-0326 12 5.705 28.779 16% 28.779 19%
QT-0371 8 1.402 7.456 4% 7.456 5%
QT-0401 1 3.929 10.547 6% 10.547 7%
TOTAL 182.940 84% 154.192 100%
Marcas
a Muestra seleccionada para la toma física realizada al 29 de diciembre de 2010.
Procedimiento
1. Del detalle de inventarios se procedió a tomar una muestra, con las que se compararían con los saldos existentes.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
182
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T C.5
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 13/09/2011
ÁREA: Análisis/Materiales APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Determinar si los inventarios son propiedad de la compañía.
* Verificar que las cantidades de los inventarios hayan sido correctamente determinadas.
* Establecer si el método de valuación de los inventarios es uniforme con el utilizado el año anterior.
a
Código Articulo Existencia Valor actual Valor Total %
PP32BNC24 4 4 16 0%
CONBNCMRG58 2 5 10 0%
PPRJ45/C6 3 3 9 0%
SM5DB FC-FC 4 36 144 4%
SM5DB LC-LC 5 25 125 3%
6211-I3-200 15 18 270 7%
7600-SIP-200= 1 2 2 0%
CAB-ADPT4P-75-120= 4 5 20 1%
CON-CSSPP-1XCHSTMO. 1 9 9 0%
CON-CSSPP-7600SIP2 1 6 6 0%
CON-CSSPP-760922PS 1 4 4 0%
CON-CSSPP-8XCHT1E1. 1 7 7 0%
PA-POS-2OC3= 1 5 5 0%
PWR-4000-DC= 1 9 9 0%
SPA-8XCHT1/E1= 1 81 81 2%
WS-SUP720-3BXL= 1 3 3 0%
WS-X6582-2PA= 1 12 12 0%
CP-7940G 2 65 130 3%
SPA-1XCHSTM1/OC3 1 48 48 1%
SFP-OC3-IR1 4 10 40 1%
B0012WMAM 4 12 48 1%
DMP-FL-10= 1 36 36 1%
DMP-PRCASE-4305-S1 18 25 450 12%
DMP-PRCASE-4400-S1 10 1 5 0%
DMP-RM-K9= 7 74 518 13%
DMP-SW5.1-K9 3 23 69 2%
EXT-HDMI1.3-144 1 52 52 1%
MCS7835H2-DMM51K9 1 7 7 0%
ATA186-I1-A= 2 25 50 1%
CIVS-HDD-1000 2 16 32 1%
CIVS-IPC-2521V 10 45 450 12%
CIVS-IPC-4500 3 75 225 6%
CIVS-IPC-VFM28-12 3 35 105 3%
CIVS-PWRPAC-12V 3 17 51 1%
CON-SNTP-C2801CCM-3Y 1 12 12 0%
7245 2 25 50 1%
8244 3 85 255 7%
CON-CSSPE-CP7911 5 36 180 5%
CON-CSSPE-CP7962 1 74 74 2%
HWIC-2CE1T1-PRI 1 45 45 1%
HWIC-4ESW 1 26 26 1%
HWIC-4T 2 59 118 3%
WS-C3750G-24TS-S1U 1 57 57 1%
CP-PWR-INJ 2 15 30 1%
Total Materiales 3.895 100%
Marcas
a Detalle proporcionado por la compañía
Procedimiento
1. Se procedió a solicitar el detalle del materiales al 31 de diciembre de 2010
2. Se realizó un recálculo de la sumatoria de los materiales.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
183
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ACTIVOS FIJOS
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
D
Aseveración
Nº Objetivos
V E P R I X
Verificar la existencia física y el uso de los bienes que conforman esta cuenta
1 X
en las operaciones de la Compañía.
2 Comprobar que los activos fijos sean de propiedad de la empresa. X
3 Verificar que los activos fijos estén registrados al costo de adquisición. X
Determinar que los porcentajes de depreciación aplicados sean razonables y
4 que el método empleado para la depreciación sea uniforme con el año X
anterior.
Verificar el cálculo correcto de las cuentas incurridas en la depreciación de
5 X
activos fijos.
6 Verificar la existencia de gravámenes sobre los bienes de la empresa. X X X X X
7 Verificar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. X
Elaborado
Nº Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la actualización del archivo referente el control de la propiedad,
1 planta y equipo; y el registro de la depreciación; evaluando los cambios FG P.C 14/09/2011
efectuados por la Compañía en las políticas de depreciación.
Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el
2 D.1 P.C 14/09/2011
saldo de cuentas.
Elabore el movimiento de las cuentas del costo y depreciaciones acumuladas.
3 Obtenga una explicación de las variaciones importantes en relación con el D.2 P.C 14/09/2011
año anterior.
Revise las adiciones a través de: facturas, ordenes de compra, registros
4 D.3 P.C 15/09/2011
contables y aplicación de retenciones en la fuente.
Efectúe el cálculo global de las depreciaciones de activos fijos de la
5 D.4 P.C 15/09/2011
Compañía, analice las diferencias y explique.
Elabore una comparación de los gastos de depreciación, amortización y
mantenimiento, con los gastos registrados en el mismo período del año
6 D.4 P.C 15/09/2011
anterior y obtenga las explicación adecuadas de las fluctuaciones
importantes.
E Solicite los cuadros de activos fijos y sus depreciaciones que incluya el
7 detalle individual y mensual; con el fin de comparar los saldos totales con los PPC P.C 22/08/2011
balances de la Compañía.
Examinar los retiros, ventas o bajas del período, revise la documentación
8 N/A P.C N/A
sustentadora, aprobación y su registro contable.
9 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes. N/A P.C N/A
Nº CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿Los saldos de activos fijos en libros son propiedad de la Compañía? La
1 documentación soporte de las adiciones se encuentra a nombre de la X PaúL Cantuña
Compañía?
2 ¿Los activos fijos se encuentran registrados al costo de adquisición? X PaúL Cantuña
¿El cálculo de la depreciación y la amortización es razonable y uniforme con
3 X PaúL Cantuña
el ejercicio anterior?
¿El cálculo de la depreciación y la amortización es razonable y uniforme con
4 X PaúL Cantuña
el año anterior?
5 ¿Los activos fijos se encuentran salvaguardados con pólizas de seguros? X PaúL Cantuña
184
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
D.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 14/09/2011
ACTIVOS FIJOS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Activos
1.2.01.01 Equipos de Oficina 3.600 3.600 - - 3.600
1.2.02.01 Muebles y Enseres 6.400 6.400 - - 6.400
1.2.03.01 Equipo de Computación D.2 9.200 10.400 - - 10.400
1.2.04.01 Vehículos 50.000 75.000 - - 75.000
1.2.05.01 Herramientas y Maquinarias 16.300 16.300 - - 16.300
Depreciación Acumulada
1.2.01.02 Dep.Acum. Equipo de Oficina (1.440) (1.800) - - (1.800)
1.2.02.02 Dep.Acum. Muebles y Enseres (2.560) (3.200) - - (3.200)
1.2.03.02 Dep.Acum. Equipo de Computación D.4 (3.036) (6.468) - - (6.468)
1.2.04.02 Dep.Acum. Vehículos (17.000) (32.000) - - (32.000)
1.2.05.02 Dep.Acum. Herramientas y Maquinarias (3.260) (4.890) - - (4.890)
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
185
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
D.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 14/09/2011
ÁREA: Análisis/Movimiento de Activos Fijos APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Probar la exactitud, valuación, revelación, integridad y existencia de las cuentas de activos fijos.
Saldo al Saldo al
Código Cuenta Adiciones Ventas/Bajas Depreciación 2010
31/12/2009 31/12/2010
a b c
1.2.01.01 Equipos de Oficina 3.600 - - - 3.600
1.2.02.01 Muebles y Enseres 6.400 - - - 6.400
1.2.03.01 Equipo de Computación 9.200 1.200 - - 10.400
1.2.04.01 Vehículos 50.000 25.000 - - 75.000
1.2.05.01 Herramientas y Maquinarias 16.300 - - - 16.300
Total Activos Fijos 85.500 26.200 - - 111.700
Marcas
a Saldos tomados de balance general al 31 de diciembre de 2009 y cotejado con el informe de auditoría del mismo año.
b Valores tomados de los mayores contables proporcionados por la compañía.
c Saldos tomados de estados financieros al 31 de Diciembre de 2010.
Procedimiento
1. Partiendo el saldo que se encuentra cotejado con el informe de auditoría se procedió a realizar el movimiento de la cuenta.
2. Se procedió a realizar un resumen de las transacciones que han ocurrido durante el año auditado.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al
31 de diciembre del 2010, son razonables.
186
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
D.3
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 15/09/2011
ÁREA: Análisis/Adiciones de Activos Fijos APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Identificar y verificar las adiciones importantes de activos fijos, con el fin de determinar si la documentación soporte es la adecuada y se encuentra completa.
Factura Retenciones
Valor del Verificaciones
Base Base Fuente Iva Total Observaciones
Fecha Descripción Sub Total Iva Total pago
0% 12% % Valor % Valor Retenido A B C D E F G H
02/01/2010 Chevrolet Luv Dmax 25.000 - 25.000 3.000 28.000 1% 250 - - 250 27.750 a a a a a a b a
Verificaciones
A Comprobante de pago se encuentra con toda la documentación
B Comprobante de pago se encuentra con todas las firmas de responsabilidad
C Factura a nombre de la Cía.., cumple con los requisitos que establece la L.O.R.T.I
D Verificado la correcta contabilización
E Verificación de correcto reprocesos matemáticos tanto en factura como en comprobante de retención
F Comprobante de retención a nombre de la Cía..
G Comprobante de retención emitido dentro de los 5 días posteriores a la emisión de la factura
H Comprobante de retención cumple con la adecuada aplicación de los porcentajes
Marcas
a Cumple
b No Cumple
c No aplica.
Procedimiento
1. Se procedió a seleccionar una muestra de las adiciones efectuadas en el período auditado acuerdo al movimiento de activos fijos.
2. Se procedió a revisar la documentación soporte de las transacciones seleccionadas como muestra
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al
31 de diciembre del 2010, son razonables.
187
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
D.4
Gasto Depreciación 2010 360 640 3.432 15.000 1.630 21.062 40,1
Dep. Acum. 31/12/2010 1.800 3.200 6.468 32.000 4.890 48.358 D.2
Marcas
a Saldos tomados del movimiento de activos fijos realizado por auditoría al 31 de diciembre de 2010.
b Saldos tomados del mayor contable al 31 de Diciembre de 2010.
Procedimiento
1. Se procedió a determinar en el período auditado las adiciones, bajas, ventas, reclasificaciones y ajustes.
2. Se procedió a determinar el porcentaje de depreciación correspondiente a cada activo fijos y posteriormente realizar un cálculo de depreciación.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
188
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OTROS ACTIVOS
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
E
Aseveración
Nº Objetivos
V E P R I X
1 Comprobar que los gastos sean efectivamente de la Compañía. X
Verificar que en estas cuentas se registren únicamente los gastos pagados
2 X
por anticipado y que se devenguen durante el ejercicio económico.
Determinar si los saldos de los gastos anticipados estén adecuadamente
3 X
valuados y presentados en los estados financieros.
Elaborado
Nº Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el
1 E.1 P.C 16/09/2011
saldo de estas cuentas.
Efectúe las confirmaciones de saldos para enviar a las compañías de seguros
2 FG P.C 16/09/2011
con las que la Compañía mantenga pólizas de seguros.
Revise la documentación original que respalde el registro contable de los
3 FG P.C 16/09/2011
pagos anticipados por: arriendo, seguros, impuesto a la renta.
4 Realice un análisis de la cobertura de seguros que la Compañía dispone. E.2 P.C 16/09/2011
Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los
8 estados financieros como: documentos en garantía, garantías recibidas, N/A P.C N/A
interés, etc.
9 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes. N/A P.C N/A
Nº CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿Los pagos anticipados se encuentran registrados, respaldados y
1 X PaúL Cantuña
presentados adecuadamente en los estados financieros de la Compañía?
189
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
E.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 16/09/2011
OTROS ACTIVOS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
190
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
E.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 16/09/2011
ÁREA: Análisis/Movimiento de Pagos Realizados por Anticipado APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Comprobar que los gastos sean efectivamente de la compañía.
* Verificar que en estas cuentas se registren únicamente los gastos pagados por anticipado y que se devenguen durante el ejercicio económico.
* Determinar si los saldos de los gastos anticipados estén adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
Marcas
a Información tomado de las pólizas de Seguros correspondientes al año 2010.
b Cálculos efectuados por auditoria
Procedimiento
1. Se procedió a realizar un resumen de las pólizas de seguros que estuvieron y están vigentes al 31 de diciembre de 2010.
2. Se procedió a determinar el valor correspondiente al gasto del período y el valor que se encuentra pendiente por devengar
Nota
Para verificar el saldo de esta cuenta de envió la respectiva confirmación a Seguros Cervantes para garantizar la información proporcionada por la compañía.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de
diciembre del 2010, son razonables.
191
Quito, 16 de Septiembre del 2011
Señor
Consuelo Quiroz
Seguros Cervantes
Av. Patria N33-40
Quito.-
De nuestras consideraciones:
Nuestros Auditores Externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están llevando a cabo la
auditoria de nuestros Estados Financieros por el año que terminó al 31 de diciembre del 2010, por tal
motivo mucho agradeceremos proporcionar directamente a nuestros auditores, la siguiente
información:
A continuación detallamos la dirección de nuestros auditores para que usted pueda enviar la
respuesta, considerando el medio que mejor se ajuste a su conveniencia.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
192
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTAS POR PAGAR
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
AA
Aseveración
N° Objetivos
V E P R I X
Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los
1 X
proveedores
Confirmar que las obligaciones en moneda extranjera se hayan registrado
2
adecuadamente.
Asegurar que las deudas registradas con proveedores representan
3 X
obligaciones reales y se hayan presentado adecuadamente
Analizar que se hayan hecho los apartados necesarios para cubrir las
4 X X
posibles pérdidas por compromisos importantes
Verificar que cualquier garantía existente con los proveedores se haya
5 X
revelado
Elaborado
N° Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo
1 AA.1 P.C 19/09/2011
de cuentas por pagar.
Obtenga un detalle de los proveedores a la fecha de cierre, súmelo y crúcelo
2 contra las cuentas de control. Investigue ajustes que hayan sido originados AA.2 P.C 19/09/2011
por dicho cuadre
Seleccione algunos proveedores, y prepare las cartas de confirmación al
3 AA.3 P.C 19/09/2011
cierre del ejercicio y envíelas en una fecha cercana al cierre.
Elabore el resumen de las confirmaciones enviadas y recibidas, mediante una
4 AA.4 P.C 20/09/2011
hoja de control.
Prepare una cédula para la revisión de las facturas no pagadas al cierre y
los pagos posteriores que contenga la siguiente información:
· No. Comprobante
· Fecha de pago
· No. de cheque
· Banco
5 · Proveedor o beneficiario. AA.5 P.C 20/09/2011
· Concepto del pago
· Monto del pago.
· Si la factura corresponde al ejercicio bajo revisión
· Si estaba registrada a la fecha de cierre
Con el fin de determinar pasivos no registrados o registrados incorrectamente
Examine compromisos de compra pendientes para determinar la posibilidad
de pérdidas potenciales. Revise las actas de asamblea de Accionistas o de
6 N/A P.C N/A
Junta Directiva para determinar contratos o acuerdos firmados con los
proveedores que deban ser revelados en
Determine que acuerdos que duren más de un año, se relacionen con el
7 financiamiento de equipos o costos de bienes y servicios, y que sean no N/A P.C N/A
rescindibles, hayan sido debidamente revelados.
Determine la necesidad de reclasificar cualquier saldo deudor significativo.
8 N/A P.C N/A
Cerciórese que no se trate de obligaciones no registradas.
N° CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿Todas las obligaciones importantes pendientes de pago con los proveedores
1 X PaúL Cantuña
están registradas en los libros?
¿Corresponden los pasivos registrados a obligaciones reales pendientes de
2 X PaúL Cantuña
pago?
¿Se han hecho los apartados necesarios para cubrir pérdidas potenciales
3 N/A PaúL Cantuña
por compromisos de compra adquiridos?
¿Los pasivos se han clasificado adecuadamente teniendo en cuenta su
4 X PaúL Cantuña
naturaleza, documentación y vencimiento?
193
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
AA.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 19/09/2011
CUENTAS POR PAGAR APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
194
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
AA.2
PROVEEDORES TOTAL
Marcas
a Valores tomados del reporte proporcionado por la compañía.
b Valores tomados del mayor contable.
Procedimiento
1. Se procedió a realizar un resumen de todos los proveedores a total de saldo.
2. Posteriormente se comparo el reporte con el saldo de la cuenta del mayor.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
195
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T AA.3
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 19/09/2011
ÁREA: Análisis/Selección de Muestras (Confirmaciones) APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Comprobar que los saldos presentados en los EEFF son cuentas por pagar reales.
* Determinar que los valores por pagar sea reales y estén debidamente soportados.
a
Muestras
CLIENTE TOTAL % REF P/T
Seleccionadas
100%
Total Muestra 55.021 77%
(b) Total Cartera 71.729 100% AA.2
Muestra no analizada 16.708 23%
Marcas
a Valores tomados del reporte de proveedores proporcionado por la compañía.
b Valores tomados del mayor contable.
Procedimiento
1. Se procedió a realizar una selección de los proveedores con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
2. Posteriormente se envío las confirmaciones a los proveedores seleccionados.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de
diciembre del 2010, son razonables.
196
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T AA.4
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 20/09/2011
ÁREA: Análisis/Control de Confirmaciones APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Hacer un seguimiento de las confirmaciones enviadas y establecer los saldos del mayor contable.
Estado de la
Cliente Dirigido A Ciudad Saldo al 31/12/2010 Fecha de Envió Valor Confirmado Diferencia
Confirmación
Marcas
x Confirmación sin respuesta
Confirmación con respuesta
Procedimientos
1. Se procedió a realizar una selección de los proveedores un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
2. Posteriormente se encargo a las personas de contabilidad que se encarguen del envío de las confirmaciones.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de
diciembre del 2010, son razonables.
197
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
AA.5
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 20/09/2011
ÁREA: Análisis/Pagos Posteriores APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
* Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
a b
Saldo al Pagos al
Proveedores Por Pagar
31/12/2010 01/02/2011
PAGOS POSTERIORES
21%
Pagos al
01/02/2011
Marcas
a Información tomada del mayor al 31 de diciembre de 2010
b Cálculos efectuados por auditoria.
Procedimientos
1. Se procedió a realizar un análisis de pagos posteriores con el objeto de determinar la antigüedad de la partida y verificar
que se pagando debidamente
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados
al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
198
Quito, 19 de Septiembre del 2011
Ing.
Joffre Verduga
DAIKINI
Lotización Industrial Inmaconsa Vía a Daule Km 10.
Guayaquil.-
Estimados Señores:
Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de
nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos
proporcionarles la siguiente información:
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y
que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la
contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
199
Quito, 19 de Septiembre del 2011
Señora
Claudia Gamba
ASIC CONTROLS
Carrera 11 A Nº 93B 27
Bogotá.-
Estimados Señores:
Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de
nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos
proporcionarles la siguiente información:
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y
que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la
contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
200
Quito, 19 de Septiembre del 2011
Señor
Alberto López
MULTIWING
8200 NW 52 Terrace, Suite 110
Miami.-
Estimados Señores:
Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de
nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos
proporcionarles la siguiente información:
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y
que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la
contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
201
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
IMPUESTOS POR PAGAR
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
BB
Aseveración
Nº Objetivos
V E P R I X
Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas,
1 X X
clasificadas y registradas.
Determinar que los saldos de las cuentas por pagar por concepto de
2 X X X
impuestos sean obligaciones reales y pendientes de cubrir.
Determinar si los saldos de las cuentas están adecuadamente valuados y
3 X X X
presentados en los estados financieros.
Elaborado
Nº Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el
1 BB.1 P.C 21/09/2011
saldo de los impuestos por pagar de la Compañía.
Efectúe una comparación de los valores en libros contables vs. los valores
2 BB.2 P.C 21/09/2011
declarados al S.R.I. por concepto de:
Impuesto al valor agregado por cobrar o por pagar al cierre del período
3 BB.3 P.C 22/09/2011
contable
4 Retenciones en la fuente de impuesto a la renta BB.4 P.C 23/09/2011
5 Retenciones en la fuente de IVA BB.5 P.C 23/09/2011
Investigue y explique las observaciones y diferencias encontradas; Proponga
6 BB.2 P.C 21/09/2011
las alternativas de solución para corregir los errores detectados.
Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los
7 PPC P.C 21/09/2011
estados financieros.
8 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes. N/A P.C N/A
Nº CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿Las cuentas de impuestos están correctamente definidas, clasificadas y
1 X PaúL Cantuña
registradas?
¿Los saldos de las cuentas por pagar por concepto de impuestos son
2 obligaciones reales pendientes de cubrir y se revelan adecuadamente en los X PaúL Cantuña
estados financieros?
202
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
BB.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 21/09/2011
IMPUESTOS POR PAGAR APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
203
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
BB.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 21/09/2011
ÁREA: Análisis/Impuestos por Pagar APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas, clasificadas y registradas.
* Determinar que los saldos de las cuentas por pagar por concepto de impuestos sean obligaciones reales y pendientes de cubrir.
* Determinar si los saldos de las cuentas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
a b c
Ventas según Base de Facturación Ventas netas según Form ulario 104 Diferencias
MES Con Iva Excentas Iva MES Con Iva Excentas Total Ventas Iva Ventas Iva
1 59.823 420 7.179 1 59.823 420 60.244 7.179 (0) 0
2 45.906 367 5.509 2 45.906 367 46.273 5.509 (0) (0)
3 88.729 999 10.648 3 88.729 999 89.728 10.648 0 (0)
4 81.922 704 9.831 4 81.922 704 82.626 9.831 (0) 0
5 63.742 590 7.649 5 63.738 595 64.333 7.649 (1) 1
6 121.060 6.766 14.527 6 121.060 6.766 127.826 14.527 0 0
7 151.917 (839) 18.230 7 151.917 - 151.917 18.230 (839) (0)
8 134.236 3.441 16.108 8 134.236 3.441 137.677 16.108 (0) -
9 164.348 (2.386) 19.722 9 162.995 6.763 169.757 19.559 (7.795) 162
10 143.399 721 17.208 10 143.399 721 144.120 17.208 0 (0)
11 182.946 511 21.954 11 182.946 511 183.458 21.954 (0) (0)
12 82.647 (1.044) 9.918 12 82.647 (1.044) 81.603 9.918 - (0)
Total 1.320.677 10.249 158.481 Total 1.319.319 20.243 1.339.562 158.318 (8.635) 163
31.871
Comp Iva mes de Nov. y Dic. (19.207)
Crédito Tributario mes de octubre (1.929)
Crédito RF Iva mes de noviembre. (18)
Crédito Tributario mes de diciembre. 5.072
Crédito RF Iva mes de diciembre (29)
Sum an 15.761 BB.3
Diferencia -
Mayor Contable 15.761 BB.1
Marcas
a Valores tomados de la base de facturación de enero a diciembre del 2010.
b Las cantidades fueron tomadas las declaraciones mensuales correspondientes al formulario 104.
c Las diferencias fueron revisadas y se llegó a la conclusión de que la empresa va a realizar las declaraciones sustitutivas.
El motivo por el cual se cuadro como se describe arriba fue por la empresa pago los impuesto de nov. y dic. en el mes de enero del 2010.
Procedim iento
1. Se procedió a realizar un resumen mensual tanto de la base de facturación como de las declaraciones de impuestos (104), para
determinar si existen diferencias importantes en cada uno de los meses.
2. Se procedió a realizar un cuadre entre la base de facturación y los mayores contables, después se realizo un movimiento para
determinar el impuesto por pagar al 31 de Diciembre de 2010.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al
31 de diciembre del 2010, son razonables.
204
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA .
REF. P/T
ELABORADO POR:
FECHA:
BB.3
PaúL Cantuña
22/09/2011
CLIENTE:
Á REA: A nálisis/Cálculo de Valores Declarados de Iva APROBADO POR:
A UDITORÍA : A L 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas, clasificadas y registradas.
* Determinar que los saldos de las cuentas por pagar por concepto de impuestos sean obligaciones reales y pendientes de cubrir.
* Determinar si los saldos de las cuentas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
CUADRO No. 3
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
Valores tom ados de los libros contables del contribuyente Im puesto a Pagar
Im puesto en Ve ntas según Libros Im pue sto en Com pras según Libros Según Libros Según Declaración (f)
{22} {23}
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {8} {9} {10} {11} {12} {13} {14} {15} {16} {17} {18} {19} {20} {21}
Factor de Crédito Total Total Crédito
Exportaciones de
Exportaciones de
Ventas Netas Ventas Netas Tarifa Com pras Saldo de De volucio Saldo de Im pue sto
Ventas Ne tas Im pues to Proporcio Crédito Tributario Devoluciones Im pue sto a Im puesto Tributario Diferencia
Gravadas con Gravadas con de Im puesto netas Crédito nes de Crédito Total a Liquidar Diferencia
Servicios
Gravadas con causado nalidad (b) Tributario por Rechazadas Liquidar Generado Próxim o M es Crédito
Bienes
tarifa 0% (con tarifa 0% (sin Im pues causado gravadas Tributario IVA Tributario Im puesto Próxim o Im pue sto
M es tarifa en ({1}+{2}+{4} en Retenciones Im putables al este m es (cas illero 454- (casillero 454- Tributario
derecho a derecho a to en ventas con tarifa del Mes solicitada para el a Pagar M es {17} - {20}
dife rente de com pras +{5}) / Com pras que le han Crédito (casillero 554 -555-603- 554-555-603- {21} - {16}
Crédito Crédito Vigente {1} * {6} diferente de Anterior s e n el Próxim o Mes (d) (cas illero (i)
0% (a) {6} * {8} ({1}+{2}+{3} {9} * {10} sido Tributario 499) (q) 604) cuando > 604) cuando < (i)
Tributario) (k ) Tributario) (p) (h) 0% (g) m es (c) & (g) 485)
+{4}+{5}) efectuadas 0 (e) 0 (j)
a b c
Enero 59.823 - 420 - - 12% 7.179 53.505 6.421 99% 6.376 8.103 2 - - 7.302 - - - - 7.300 (2) -
Febrero 45.906 - 367 - - 12% 5.509 41.471 4.977 99% 4.937 7.302 - - - 6.730 - - - - 6.730 0 -
Marzo 88.729 - 999 - - 12% 10.648 23.107 2.773 99% 2.742 6.730 71 - - - 1.105 - - 1.104 - - 0
Abril 81.922 - 704 - - 12% 9.831 46.525 5.583 99% 5.535 - 25 - - - 4.270 - - 4.270 - - 0
Mayo 63.742 - 590 - - 12% 7.649 48.069 5.768 99% 5.715 - 21 - - - 1.912 - - 1.934 - - (21)
Junio 121.060 - 6.766 - - 12% 14.527 76.396 9.168 95% 8.682 - - - - - 5.845 - - 5.824 - - 21
Julio 151.917 - - - - 12% 18.230 162.335 19.480 100% 19.480 - - - - 1.250 - - - - 1.250 (0) -
Agosto 134.236 - 3.441 - - 12% 16.108 60.399 7.248 98% 7.067 1.250 11 - - - 7.781 - - 7.601 - - 180
Septiembre 164.348 - - - - 12% 19.722 156.805 18.817 100% 18.817 - - - - - 905 - - 1.492 - - (586)
Octubre 143.399 - 721 - - 12% 17.208 159.572 19.149 99% 19.053 - 84 - - 1.929 - - - 1.929 (0) -
Noviembre 182.946 - 511 - - 12% 21.954 35.478 4.257 100% 4.246 1.929 18 - - - 15.761 - - 15.761 - - 0
Diciembre 82.647 - - - - 12% 9.918 124.675 14.961 100% 14.961 - 29 - - 5.072 - - - - 5.072 0 -
TOTAL 1.320.677 - 14.519 - - 158.481 988.338 118.601 117.611 261 37.578 - - 37.985 22.282 (2) (406)
M arcas
a Valores tomados de los mayores contables proporcionados por la compañía.
b Valores tomados de las declaraciones de impuestos presentadas por el cliente.
c Diferencia.
Fuente
1. Base de facturación
2. Mayores contables
3. Declaraciones de impuestos
4. Papel de trabajo de ingresos, otros ingresos.
Proce dim iento
1. Se tomó de la base de facturación entregada por la compañía, las ventas registradas, por medio de las cuales se obtuvo el IVA en ventas
2. Del libro mayor se obtuvo el impuesto en compras, al cual se le resto el crédito tributario según el factor de proporcionalidad del mes anterior,
partiendo del resultado de la operación antes mencionado, se calculo la base imponible de compras
3. De la base imponible de compras se procedió a calcular el IVA pagado, el cual se comparó con el IVA declarado por la compañía
Conclusiones
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los
saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
205
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
BB.4
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 23/09/2011
ÁREA: Análisis/Conciliación de Retenciones en la Fuente vs. Libros APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas, clasificadas y registradas.
CUADRO No. 5
VALORES SEGÚN LIBROS (b)
a
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total según libros 155 386 422 394 431 510 839 357 2.780 350 310 2.497 9.431
CUADRO No. 6
CONCILIACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE DECLARADAS VS. LIBROS
b
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según libros 155 386 422 394 431 510 839 357 2.780 350 310 2.497 9.431
Marcas
a Información tomada de los mayores proporcionados por Contabilidad.
b Información tomada de las declaraciones de impuestos formulario 103.
Procedimiento
1. Se procede a tomar los datos de los mayores de impuestos proporcionados por la compañía.
2. Se procedió a verificar los saldos del formulario 103 de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta con los saldos según mayores contables.
Conclusiones
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
206
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
BB.5
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 24/02/2011
ÁREA: Análisis/Conciliación de Retenciones de Iva vs. Libros APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Verificar que las cuentas de impuestos estén correctamente definidas, clasificadas y registradas.
CUADRO No. 4
VALORES SEGÚN LIBROS (b)
a
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total según libros 250 549 664 555 581 771 1.829 443 645 501 624 3.780 11.192
Total de retenciones según declaraciones 251 549 664 555 581 771 1.829 443 645 483 642 3.780 11.193
(casillero 798)
Diferencia (1) - - - - - - - - 18 (18) - (1)
Total de retenciones según libros 250 549 664 555 581 771 1.829 443 645 501 624 3.780 11.192
Marcas
a Información tomada de los mayores proporcionados por Contabilidad.
b Información tomada de las declaraciones de impuestos formulario 104.
Procedimiento
1. Se procede a tomar los datos de los mayores de impuestos proporcionados por la compañía.
2. Se procedió a verificar los saldos del Formulario 104 de Retenciones de IVA con los saldos según mayores contables.
Conclusiones
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
207
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PASIVOS ACUMULADOS POR PAGAR
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CC
Aseveración
Nº Objetivos
V E P R I X
Verificar que las provisiones efectuadas por el personal contable de la
1 Compañía, se hayan realizado acogiéndose a lo especificado en la legislación X X
ecuatoriana.
Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo
2 X X
a su naturaleza y período de vencimiento.
Verificar que los gastos y pasivos relacionados con la nómina están
3 adecuadamente registrados, calculados y clasificados en los estados X X
financieros y adecuadamente soportados
Comprobar que la entidad ha cumplido con las leyes y regulaciones aplicables
4 X X
a los gastos ocasionados por la nómina en forma oportuna y adecuada
Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están
5 X X X
adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
Elaborado
Nº Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el
1 saldo de los Pasivos Acumulados y los saldos que conforman el rubro de CC.1 P.C 26/09/2011
gastos por concepto de nómina
Prepare la hoja de movimiento de saldos de las cuentas de gastos
acumulados, como son: Décimo tercero, décimo cuarto, fondos de reserva,
2 CC.2 P.C 26/09/2011
vacaciones y las cuentas acumuladas que mantenga la Compañía en su
balance.
Verifique la efectividad de los pagos efectuados en el período, sus registros y
3 CC.2 P.C 26/09/2011
documéntelos comprobando su legalización en el Ministerio de Trabajo.
Solicite al cliente los roles de pago realizados de enero a la fecha de revisión
4 CC.3 P.C 26/09/2011
y revise los siguientes aspectos:
5 1. Reprocese los cálculos matemáticos de todo un rol. CC.3 P.C 26/09/2011
2. Verifique que los beneficios y descuentos estén aplicados y pagados
6 CC.3 P.C 26/09/2011
conforme a las disposiciones legales.
3. Cotejar el rol de pagos con el mayor contable de cada una de las cuentas
7 CC.4 P.C 27/09/2011
de sueldos y beneficios sociales.
Efectúe un cálculo global de los beneficios sociales y compare los resultados
con lo determinado por la compañía, estableciendo diferencias, de haberlas, e
8 CC.4 P.C 27/09/2011
investigando las causas para la redacción de observaciones. Relacione los
cargos a resultados.
Cruce las retenciones del aporte al IESS y del impuesto a la renta de los roles
9 bajo examen, contra las planillas de aportes y el pago del impuesto a la renta CC.5 P.C 28/09/2011
(mes)
Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los
10 PPC P.C 26/09/2011
estados financieros.
11 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes. N/A P.C N/A
Nº CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿Las provisiones efectuadas por la Compañía se han realizado acogiéndose
1 X PaúL Cantuña
a lo especificado en la legislación ecuatoriana?
¿Las cuentas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su
2 X PaúL Cantuña
naturaleza y período de vencimiento?
¿Los saldos que se encuentran en estas cuentas están adecuadamente
3 X PaúL Cantuña
valuados y presentados en los estados financieros?
¿Los gastos y pasivos relacionados con la nómina están adecuadamente
4 registrados, calculados y clasificados en los estados financieros y X PaúL Cantuña
adecuadamente soportados?
¿La empresa ha cumplido con las leyes y regulaciones aplicables a los gastos
5 X PaúL Cantuña
ocasionados por la nómina en forma oportuna y adecuada?
208
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
CC.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 26/09/2011
PASIVOS ACUMULADOS POR PAGAR APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
209
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T CC.2
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 26/09/2011
ÁREA: Análisis/Movimiento de Pasivos Acumulados APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza.
* Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
SALDO SEGÚN
SALDO AL Ajustes y SALDO AL
CÓDIGO CUENTA Provisión Pagos ESTADOS DIFERENCIA
31/12/2009 Reclas. 31/12/2010
FINANCIEROS 2010
a b c
2.1.01.01.01 Décimo Tercer Sueldo 1.627 22.490 (21.940) - 2.177 2.177 -
2.1.01.01.02 Décimo Cuarto Sueldo 2.228 7.485 (6.206) - 3.506 3.506 -
2.1.01.01.03 Fondos de Reserva 1.500 18.481 (8.500) (2.220) 9.261 9.261 -
2.1.01.01.04 Vacaciones 1.200 10.245 (10.421) 1.025 2.050 2.050 -
2.1.01.01.06 Participación trabajadores 28.544 - (27.243) 34.814 36.115 36.115 -
Marcas
a Valor tomados de los mayores contables.
b Saldo según estados financieros.
c Diferencia
Procedimientos
1. Se procedió a realizar un movimiento en base al mayor contable identificando cada uno de los conceptos de la cuenta analizada.
2. Se cotejo las cuentas de Décimo Tercero y Cuarto con los pagos de los formularios presentados al Ministerio de Trabajo.
Observación
Existe una diferencia en el movimiento y los cálculos de auditoria por los días y números de empelados.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
210
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
CC.3
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 26/02/2011
ÁREA: Análisis/Resumen de Rol de Pagos APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza.
* Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
a
Salario Horas Total Iess Total Liquido
Nº Mes Anticipo Otros
Unificado Extras Ingresos 9,35% Egresos a Recibir
30 Enero 18.500 1.200 19.700 1.842 7.400 541 9.783 9.917
30 Febrero 18.500 964 19.464 1.820 7.400 648 9.868 9.596
30 Marzo 18.500 1.123 19.623 1.835 7.400 798 10.033 9.590
30 Abril 18.500 874 19.374 1.811 7.400 658 9.869 9.505
33 Mayo 21.200 687 21.887 2.046 8.480 524 11.050 10.837
33 Junio 21.200 741 21.941 2.051 8.480 845 11.376 10.565
33 Julio 21.200 963 22.163 2.072 8.480 587 11.139 11.024
33 Agosto 21.200 845 22.045 2.061 8.480 844 11.385 10.660
40 Septiembre 24.600 1.403 26.003 2.431 9.840 628 12.899 13.104
40 Octubre 24.600 1.002 25.602 2.394 9.840 765 12.999 12.603
40 Noviembre 24.600 1.356 25.956 2.427 9.840 836 13.103 12.853
40 Diciembre 24.600 1.524 26.124 2.443 9.840 952 13.235 12.889
Total 257.200 12.682 269.882 25.234 102.880 8.626 136.740 133.142
Diferencia 100 82 34 80 6 c
Marcas
Procedimientos
Observación
Las diferencias no fueron aclaradas al considerarse inmateriales.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31
de diciembre del 2010, son razonables.
211
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
CC.4
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 27/09/2011
ÁREA: Análisis/Cálculo Beneficios Sociales APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que las provisiones efectuadas por el personal contable de la compañía, se hayan realizado acogiéndose a lo
especificado en la legislación ecuatoriana.
* Verificar que los gastos y pasivos relacionados con la nómina están adecuadamente registrados, calculados y clasificados en
los estados financieros y adecuadamente soportados
a
Salario Horas Total Aporte al Iess Décimo Fondos
Nº Mes Vacaciones
Unificado Extras Ingresos 9,35% 12,15% Tercero Cuarto de Reserva
30 Enero 18.500 1.200 19.700 1.842 2.394 1.642 545 1.641 821
30 Febrero 18.500 964 19.464 1.820 2.365 1.622 545 1.621 811
30 Marzo 18.500 1.123 19.623 1.835 2.384 1.635 545 1.635 818
30 Abril 18.500 874 19.374 1.811 2.354 1.615 545 1.614 807
33 Mayo 21.200 687 21.887 2.046 2.659 1.824 600 1.823 912
33 Junio 21.200 741 21.941 2.051 2.666 1.828 600 1.828 914
33 Julio 21.200 963 22.163 2.072 2.693 1.847 600 1.846 923
33 Agosto 21.200 845 22.045 2.061 2.678 1.837 600 1.836 919
40 Septiembre 24.600 1.403 26.003 2.431 3.159 2.167 727 2.166 1.083
40 Octubre 24.600 1.002 25.602 2.394 3.111 2.134 727 2.133 1.067
40 Noviembre 24.600 1.356 25.956 2.427 3.154 2.163 727 2.162 1.082
40 Diciembre 24.600 1.524 26.124 2.443 3.174 2.177 727 2.176 1.089
Total 257.200 12.682 269.882 25.234 32.791 22.490 7.485 22.481 11.245
b c d
Cuenta Provisión Pago Diferencia
13° Sueldo 21.940 21.940 (0)
14° Sueldo 6.206 6.206 -
Total 28.146 28.146 (0)
40,2
Marcas
Procedimientos
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al 31
de diciembre del 2010, son razonables.
212
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T CC.5
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 28/09/2011
ÁREA: Análisis/Resumen de Planillas (IESS) APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivo
* Determinar si las partidas se encuentran clasificadas y registradas de acuerdo a su naturaleza y período de vencimiento.
Marcas
a Valores tomados del rol de pagos proporcionado por la compañía.
b Valores tomados de las planillas de aportes al IESS.
c Diferencias.
Procedimientos
1. Se procedió a realizar un resumen del rol de pagos proporcionados por la compañía.
2. Se verifico los valores de las planillas declaras al Iess.
3. Se cotejo el resumen de nómina por mes vs. Las planillas de aportes al Iess en sus denominaciones (sueldos, aportes personal y aporte patronal)
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al
31 de diciembre del 2010, son razonables.
213
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OBLIGACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
DD
Aseveración
N° Objetivos
V E P R I X
1 Verificar que todos los préstamos existentes han sido contabilizados. X
Establecer que se los préstamos se han clasificado adecuadamente en los
2
estados financieros.
Revisar que se ha revelado en las notas a los estados financieros las
3 X
condiciones restrictivas establecidas en los contratos de préstamos.
Comprobar que se han cumplido con todos los acuerdos de las compañías
4 X X
relacionadas.
Revisar que se han revelado en los estados financieros o en sus notas los
5 X X
activos dados en garantía, restricciones existentes, etc.
Verificar que se han registrado adecuadamente los intereses causados por
6 X
los préstamos contraídos.
Elaborado
N° Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo
1 DD.1 P.C 29/09/2011
de préstamos a largo plazo.
Prepare un papel de trabajo en el que analice a las instituciones financieras
con las que la compañía tenga préstamos, los siguientes puntos:
1. Nombre de la entidad financiera
2. Número de préstamo
3. Descripción del tipo de préstamo
2 DD.2 P.C 29/09/2011
4. Fechas de concesión y vencimiento
5. Valor del capital
6. Porcentaje de interés
7. Valor de interés devengado
8. Valor de interés aprovisionado
9. Tipo de garantías
Revise la amortización de los préstamos durante el período. Obtenga
3 también las cuotas de amortización para cada uno de los DD.2 P.C 29/09/2011
préstamos a largo plazo durante los próximos años.
Determine si las deudas contraídas en moneda extranjera han sido
convertidas al tipo de cambio vigente de la fecha de cierre u otra
4 N/A P.C N/A
tasa apropiada y que cualquier diferencia en cambio incurrida se haya
tratado adecuada
Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo
5 EE.1 P.C 29/09/2011
de compañías relacionadas.
Obtenga un detalle de las compañías relacionadas a la fecha de cierre,
6 súmelo y crúcelo contra las cuentas de control. Investigue ajustes que hayan EE.2 P.C 29/09/2011
sido originados por dicho cuadre.
Seleccione algunas compañías relacionadas, y prepare las cartas de
7 FG P.C 09/09/2011
confirmación al cierre del ejercicio y envíelas en una fecha cercana al cierre.
8 De ser necesario sugiera asientos de ajuste y reclasificación. N/A P.C N/A
N° CONCLUSIONES SI NO FIRMA
1 ¿Han sido contabilizados todos los préstamos? X PaúL Cantuña
2 ¿Se han clasificado adecuadamente en los estados financieros? X PaúL Cantuña
3 ¿Se han registrado adecuadamente los intereses sobre los préstamos? X PaúL Cantuña
¿Han sido contabilizados todas las compañías relacionadas.? X PaúL Cantuña
¿Se han cumplido con todos los acuerdos y convenios con las compañías
4 X PaúL Cantuña
relacionadas.
214
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
DD.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 29/09/2011
OBLIGACIONES BANCARIAS LARGO PLAZO APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
215
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
DD.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 29/09/2011
ÁREA: Análisis/Préstamo Bancario Largo Plazo APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que todos los préstamos existentes han sido contabilizados.
* Establecer que se los préstamos se han clasificado adecuadamente en los estados financieros.
a
Saldo Interés
Nº Fecha Pago Adicional Total Capital Interés Saldo final
Inicial Acumulativo
1 21/01/2011 50.000,00 2.291,59 - 2.291,59 1.903,25 388,33 48.096,75 388,33
2 21/02/2011 48.096,75 2.291,59 - 2.291,59 1.918,03 373,55 46.178,71 761,88
3 21/03/2011 46.178,71 2.291,59 - 2.291,59 1.932,93 358,65 44.245,78 1.120,54
4 21/04/2011 44.245,78 2.291,59 - 2.291,59 1.947,94 343,64 42.297,84 1.464,18
5 21/05/2011 42.297,84 2.291,59 - 2.291,59 1.963,07 328,51 40.334,77 1.792,69
6 21/06/2011 40.334,77 2.291,59 - 2.291,59 1.978,32 313,27 38.356,45 2.105,96
7 21/07/2011 38.356,45 2.291,59 - 2.291,59 1.993,68 297,90 36.362,77 2.403,86
8 21/08/2011 36.362,77 2.291,59 - 2.291,59 2.009,17 282,42 34.353,60 2.686,28
9 21/09/2011 34.353,60 2.291,59 - 2.291,59 2.024,77 266,81 32.328,83 2.953,09
10 21/10/2011 32.328,83 2.291,59 - 2.291,59 2.040,50 251,09 30.288,33 3.204,18
11 21/11/2011 30.288,33 2.291,59 - 2.291,59 2.056,35 235,24 28.231,98 3.439,42
12 21/12/2011 28.231,98 2.291,59 - 2.291,59 2.072,32 219,27 26.159,67 3.658,69
13 21/01/2012 26.159,67 2.291,59 - 2.291,59 2.088,41 203,17 24.071,25 3.861,86
14 21/02/2012 24.071,25 2.291,59 - 2.291,59 2.104,63 186,95 21.966,62 4.048,82
15 21/03/2012 21.966,62 2.291,59 - 2.291,59 2.120,98 170,61 19.845,65 4.219,42
16 21/04/2012 19.845,65 2.291,59 - 2.291,59 2.137,45 154,13 17.708,19 4.373,56
17 21/05/2012 17.708,19 2.291,59 - 2.291,59 2.154,05 137,53 15.554,14 4.511,09
18 21/06/2012 15.554,14 2.291,59 - 2.291,59 2.170,78 120,80 13.383,36 4.631,90
19 21/07/2012 13.383,36 2.291,59 - 2.291,59 2.187,64 103,94 11.195,72 4.735,84
20 21/08/2012 11.195,72 2.291,59 - 2.291,59 2.204,63 86,95 8.991,09 4.822,79
21 21/09/2012 8.991,09 2.291,59 - 2.291,59 2.221,75 69,83 6.769,33 4.892,62
22 21/10/2012 6.769,33 2.291,59 - 2.291,59 2.239,01 52,58 4.530,32 4.945,20
23 21/11/2012 4.530,32 2.291,59 - 2.291,59 2.256,40 35,19 2.273,92 4.980,38
24 21/12/2012 2.273,92 2.291,59 - 2.273,92 2.256,26 17,66 - 4.998,04
Marcas
a Información tomada de la tabla de amortización del préstamo bancario proporcionado por la Compañía.
b Saldos tomados y cotejados con el balance general al 31 de diciembre de 2010.
El préstamo fue realizado el 21-12-2010 y se registrar el pago del capital y sus respectivos interese a partir de año 2011.
Procedimiento
1. Se procedió a revisar la tabla de amortización y su respectiva documentación identificando el valor de la deuda a largo plazo.
2. Saldo que al finalizar se cotejaron con el balance general al 31 de diciembre del 2010.
Nota:
Préstamo Largo Plazo Produbanco
Al 31 de diciembre del 2010, la compañía presenta un préstamo bancario con vencimientos hasta diciembre del 2012, con periodos de
gracia sobre el capital y devenga el interés nominal del 9.32%.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que
los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
216
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
EE.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 29/09/2011
COMPAÑÍAS RELACIONADAS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Compañías Relacionadas
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
217
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
EE.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 29/09/2011
ÁREA: Análisis/Compañías Relacionadas APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
* Constatar que se hayan registrado todas las deudas importantes con los proveedores
a b
Saldo al
Compañías Relacionadas Muestra %
31/12/2010
COMPAÑÍAS RELACIONADAS
INDUCLIMA
Marcas
a Valores tomados del mayor contable.
b Cálculos efectuados por auditoria.
x Confirmación sin respuesta
Confirmación con respuesta
Procedimientos
1. Se procedió a revisar el reporte de las compañías relacionadas a total de saldo.
2. Posteriormente se comparo el reporte con el saldo de la cuenta del mayor.
3. Se procedió a realizar una selección con un saldo igual o mayor a nuestra materialidad.
4. Posteriormente se envío la confirmación a la respectiva compañía relacionada.
Nota
1. La compañía IMETECH Inc fue la única que tuvo movimiento durante el año por el cual solo se confirmo este saldo.
2. Las restantes compañías no tuvieron movimiento así que se dio razonabilidad al saldo auditado 2008
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los
saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
218
Quito, 29 de Septiembre del 2011
Señora
Jessica Loomis
IMETECH Inc.
9850 Double R Blvd Reno NV 89521 United States
Reno.-
Estimados Señores:
Nuestros auditores externos CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, están realizando la auditoria de
nuestros Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del 2010. Por tal razón les solicitamos
proporcionarles la siguiente información:
2. Detalle valorizado de las facturas emitidas por ustedes a nuestro cargo durante el año 2010.
3. Detalle de valores recibidos por ustedes de la Compañía durante el año 2010, si los hubiere.
4. Cualquier otra información de naturaleza similar, de las cuales ustedes tengan conocimiento y
que en vuestra opinión, requiera ser informada a nuestros auditores externos a la fecha de la
contestación de ésta solicitud.
Agradeceremos remitirles esta información lo más pronto posible a nuestros auditores externos
CANTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA, ubicados en la siguiente dirección: Av. 12 de Octubre y
Francisco Salazar. Edificio Concorde, Piso 9 – Oficina 912. Teléfonos: (593) 022-671-824 – Fax:
(593) 022-688-334 E-mail: cantunaasociados@telconet.com.ec, Quito – Ecuador.
Muy Atentamente,
Av. Diego de Almagro y Whimper ● Telfs: 2-556-771 ● Fax: 2-525-153 ● Quito-Ecuador ● E-mail: seinggad@uio.satnet .net
219
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PATRIMONIO
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
X
Aseveración
N° Objetivos
V E P R I X
Determinar si la cuenta de capital y reservas están correctamente registradas
1 X
a la fecha del Balance.
Verificar que todos los cambios en el patrimonio hayan sido adecuadamente
2 X
reflejados en los estados financieros.
Comprobar que todos los cambios en las cuentas de patrimonio hayan sido
3 X X X
debidamente aprobados por los accionistas.
Verificar que la empresa haya cumplido con todos los requisitos exigidos por
4 X X
los estatutos y por las disposiciones legales correspondientes.
Elaborado
N° Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Actualice en el Archivo Permanente los nombres de los accionistas y su
1 PPC P.C 22/08/2011
participación en el capital.
Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo
2 X.1 P.C 30/09/2011
del patrimonio.
Realice el movimiento de las cuentas de Patrimonio, poniendo
particularmente importancia en lo siguiente:
Verifique los Saldos Iníciales con el estado de evaluación de patrimonio
3 revelado en el informe de auditoría del año 2008 X.2 P.C 30/09/2011
Identifique los movimientos importantes en las cuentas patrimoniales y analice
su razonabilidad y adecuada autorización para el archivo permanente
Verificar que de las utilidades líquidas que resulten de cada ejercicio se
tomará un porcentaje no menor de un cinco por ciento, destinado a formar el
4 X.2 P.C 30/09/2011
fondo de reserva legal, hasta que éste alcance por lo menos el veinte
porciento del capital social.
Si la Compañía es receptora de inversión extranjera Cerciórese que el
inversionista extranjero obtuvo la aprobación e informó a la agencia
5 N/A P.C N/A
gubernamental Banco Central del Ecuador correspondiente para el aumento
indicado en el punto anterior.
En caso de que la Compañía haya registrado algún ajuste contra los
ejercicios anteriores o transacciones que afecten el patrimonio, examine los
6 PPC P.C 22/08/2011
documentos de soporte, cerciórese que las transacciones fueron aprobadas
por los accionistas.
Si hay acciones preferentes o con derechos especiales, verifique que se
7 N/A P.C N/A
hicieron las revelaciones y transacciones necesarias.
N° CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿Representa el patrimonio la participación real de los accionistas de la
1 X PaúL Cantuña
Compañía?
¿La Compañía ha dado cumplimiento a los requisitos exigidos en los
2 X PaúL Cantuña
estatutos, las leyes y sus reglamentos?
En el caso de haber pérdidas importantes que sobrepasen el capital social,
los accionistas, conjuntamente con la Gerencia, ¿se han desarrollado planes
3 X PaúL Cantuña
para la recuperación de las pérdidas y son factibles de alcanzar en el corto
plazo?
¿Las operaciones normales de la Compañía permitirán recuperar las
4 X PaúL Cantuña
pérdidas acumuladas, en caso de haberlas?
220
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
X.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 30/09/2011
PATRIMONIO APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Patrimonio
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
221
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
X.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 30/09/2012
ÁREA: Análisis/Movimiento del Patrimonio APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Determinar si la cuenta de capital y reservas están correctamente registradas a la fecha del Balance.
* Comprobar que todos los cambios en las cuentas de patrimonio hayan sido debidamente aprobados por los accionistas.
* Verificar que la empresa haya cumplido con todos los requisitos exigidos por los estatutos y por las disposiciones legales correspondientes.
* Verificar que todos los cambios en el patrimonio hayan sido adecuadamente reflejados en los estados financieros.
222
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INGRESOS
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
10
Aseveración
Nº Objetivos
V E P R I X
Verificar que los ingresos correspondan a transacciones realizadas en el
período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los
1 X
principios de contabilidad de aceptación general y que el método para
determinar los ingresos es uniform
Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado
consideración a las partidas extraordinarias, descontinuación de un segmento
2 X
y que se ha revelado las transacciones importantes en el curso de las
operaciones de la Compañía.
Determinar si los saldos de las ventas están adecuadamente valuados y
3 X
presentados en los estados financieros.
Elaborado
Nº Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Realice la sumaria comparativa detallando las cuentas que conforman el
1 10,1 P.C 03/10//2011
saldo de los ingresos de la Compañía.
Solicite un listado de facturación emitido por el módulo de ventas del sistema
2 contable y cruce los saldos totales con el balance de resultados. Investigue y 10,2 P.C 03/10/2011
explique las diferencias, de haberlas.
Realice un detalle de las ventas mensuales correspondientes al ejercicio
3 10,2 P.C 03/10/2011
económico auditado.
4 Efectúe una revisión a la secuencia física de facturas de venta. 10,3 P.C 03/10/2011
Revise que las facturas anuladas se encuentren con todas sus copias y
5 10,3 P.C 03/10/2011
original.
Verifique que las facturas anuladas no hayan sido contabilizadas en el
6 10,3 P.C 03/10/2011
sistema contable.
7 Obtenga una muestra de las ventas y verifique lo siguiente:
Que la factura adjunte la nota de pedido correspondiente.
La integridad en valores y el cumplimiento con los requisitos del Reglamento
10,4 P.C 04/10/2011
de Comprobantes de Venta y Retención.
Las firmas de revisión, aprobación y recibido.
Los cálculos aritméticos de las facturas y registro de las transacciones.
Realice un detalle de las ingresos no operativos correspondientes al ejercicio
8 20,1 P.C 04/10/2011
económico auditado.
Realice un cruce de las ventas en libros con las ventas declaradas y
9 reportadas mensualmente a las Autoridades Tributarias (S.R.I.), determine las BB.2 P.C 21/09/2011
diferencias, investigue, analice y explique.
Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los
10 PPC P.C 03/10/2011
estados financieros.
11 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes. N/A P.C N/A
Nº CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿Las ventas presentadas en el balance de resultados corresponden a
1 X PaúL Cantuña
facturas emitidas en el período auditado?
¿Todas las ventas realizadas en el ejercicio económico, se han reportado en
2 X PaúL Cantuña
los informes financieros de la Compañía?
¿Las ventas realizadas por la Compañía se encuentran registrados,
3 respaldados y presentados adecuadamente en los estados financieros de la X PaúL Cantuña
Compañía?
223
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
10.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 03/10/2011
INGRESOS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Ingresos
4.1.01.01 Servicios de Instalación y Mantenimiento 10,2 1.020.622 1.272.885 - - 1.272.885
4.1.01.03 Otros Ingresos 20,1 58.845 61.619 - - 61.619
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
224
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
10.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 03/10/2011
ÁREA: Análisis/Comparación Libros vs. Base de Facturación APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
* Determinar si los saldos de las ventas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
Mes Ventas tarifa 12% Ventas tarifa 0% Iva generado CONCILIACIÓN DE INGRESOS
a
Enero 59.823 420 7.179 Según Base de Facturación 1.330.927
Febrero 45.906 367 5.509
Marzo 88.729 999 10.648 Total Ingresos 1.330.927
Abril 81.922 704 9.831
Mayo 63.742 590 7.649 Según Estado de Resultados al 31/12/2010
Junio 121.060 6.766 14.527
Julio 151.917 (839) 18.230 Ingresos 10,1 1.272.885
Agosto 134.236 3.441 16.108 Descuentos (8.023) b
Septiembre 164.348 (2.386) 19.722 Transporte 20,1 58.044
Octubre 143.399 721 17.208 Recargo 7.956
Noviembre 182.946 511 21.954 Total 1.330.862
Diciembre 82.647 (1.044) 9.918
TOTAL 1.320.677 10.249 158.481 Diferencia (64) c
BB.2
Marcas
a Resumen realizado por auditoría tomando la base de facturación.
b Saldo según mayor contable.
c La diferencia no se analizó por considerarse inmaterial.
Procedimientos
1. Se procedió a realizar un resumen de la base de facturación y posteriormente cotejar con las cuentas de mayor contable de ingresos.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos presentados al
31 de diciembre del 2010, son razonables.
225
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T 10.3
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 03/10/2011
ÁREA: Análisis/Salto de Facturación APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que los ingresos correspondan a transacciones realizadas en el período.
a
Meses Secuencia Documentos Verificación Observación Descripción Clientes Con Iva Excentas Iva Total
Enero 1 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 59.823 420 7.179 67.423
Febrero 2 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 45.906 367 5.509 51.782
Marzo 3 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 88.729 999 10.648 100.376
Abril 4 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 81.922 704 9.831 92.457
Mayo 5 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 63.742 590 7.649 71.981
Junio 6 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 121.060 6.766 14.527 142.353
Julio 7 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 151.917 (839) 18.230 169.308
Agosto 8 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 134.236 3.441 16.108 153.786
Septiembre 9 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 164.348 (2.386) 19.722 181.684
Octubre 10 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 143.399 721 17.208 161.327
Noviembre 11 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 182.946 511 21.954 205.411
Diciembre 12 Todos Buenas y Anuladas Ninguna Servicios Todos 82.647 (1.044) 9.918 91.520
Total 1.320.677 10.249 158.481 1.489.408
Marcas
a Información tomada de la base de facturación proporcionada por contabilidad
Procedimientos
1. Se procedió a determinar si existe algún saldo de facturación.
2. Se revisó físicamente que las facturas y notas de crédito cuentan con una distinción de anulación.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que
los saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
226
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
10.4
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 04/10/2011
ÁREA: Análisis/Verificaciones de Control Interno. APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que los ingresos correspondan a transacciones realizadas en el período.
Facturas Todos 894.733 4.145 107.368 1.006.245 891.403 2.879 106.968 1.001.250 4.995 a a a a
Total 894.733 4.145 107.368 1.006.245 891.403 2.879 106.968 1.001.250 4.995
Marcas
a Información tomada de la base de facturación analizada en el grupo de Ingresos de enero a diciembre de 2010.
b Información tomada de físicos de facturas y notas de crédito de enero a diciembre de 2010.
c Diferencia
Verificaciones
A Factura/Nota de Crédito cumple con los requisitos que estable la LORTI.
B Factura/Nota de Crédito emitida se encuentra con las firmas de responsabilidad (Autorizado-Recibí Conforme)
C Recálculos aritméticos son CONFORMES en comparación con la Factura/Nota de Crédito emitidas
D Factura/Notas de Crédito emitidas, fueron entregadas por la Cía. A su Cliente
a Cumple
b No Cumple
n/a No Aplica
Procedimientos
1. De la base de facturación al 31 de diciembre de 2010, analizada en el área de Ingresos se procedió a tomar una muestra con la aplicación de un método no estadístico utilizando
la Materialidad determinada en la Fase de Planificación.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
227
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T 20.1
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 04/10/2011
ÁREA: Análisis/Movimiento Ingresos no Operativos. APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
* Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
SALDO SEGÚN
SALDO AL Ajustes y SALDO AL
CÓDIGO CUENTA Debe Haber ESTADOS DIFERENCIA
31/12/2009 Reclas. 31/12/2010
FINANCIEROS 2010
a b c
4.1.02.01 Comisiones 47 - - (47) - - -
4.1.02.02 Ingreso Transporte 49.550 - 49.241 (40.746) 58.044,26 58.044 -
4.1.02.10 Multas a Empleados - - 37 - 37 37 -
4.1.02.90 Interés Ganados 135 - 127 (116) 145,89 146 -
4.1.02.99 Otros Ingresos 7.114 - (4.742) 1.020 3.392 3.392 -
228
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
COSTOS Y GASTOS
Ref. P/T
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
30
Aseveración
Nº Objetivos
V E P R I X
Verificar que los gastos corresponden a transacciones realizadas en el
período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los
1 X
principios de contabilidad de aceptación general y que el método para
determinarlos es uniforme con el añ
Comprobar que el costo de ventas esté relacionado con las ventas y que el
2 X X X
método para determinar los costos es uniforme con el utilizado el año anterior.
Elaborado
Nº Procedimientos Ref. P/T Fecha
por
Pruebe la razonabilidad del costo de ventas del período a través de pruebas
1 globales o del examen de los registros correspondientes a los reportes de 30,1 P.C 05/10/2011
consumos mensual.
Realice la sumaria comparativa detallando los rubros que componen el saldo
2 40,1 P.C 05/10/2011
de gastos.
Realice un resumen de gastos, determinando las partidas analizadas (Ej.
Depreciación, Amortización, Nomina, etc.), sacando la diferencia de partidas
3 40,2 P.C 05/10/2011
para vauchear y el porcentaje del análisis de gastos (mínimo 75%) valor
razonable.
Revise los honorarios profesionales y cualquier otra cuenta que se requiera
4 40,3 P.C 06/10/2011
por presentación y/o propósitos fiscales:
Por las situaciones importantes, inusuales o inesperadas, explique y verifique
5 la adecuada autorización a través de la revisión de las facturas u otra 40,3 P.C 06/10/2011
documentación soporte.
Aplicando muestreo, realice una selección de transacciones de gastos que no
fueron verificados a través del análisis de activos y pasivos. Verifique la
6 40,4 P.C 06/10/2011
documentación soporte original adecuada y el cumplimiento de las leyes
tributarias aplicables.
Obtenga un detalle de los gastos financieros, revisar, analizar, preguntar y
7 50,1 P.C 06/10/2011
conciliar con el estado de resultados
Obtenga la información necesaria para la elaboración de las notas a los
9 PPC P.C 05/10/2011
estados financieros.
10 Sugiera los asientos de ajuste y reclasificación pertinentes. N/A P.C N/A
Nº CONCLUSIONES SI NO FIRMA
¿La ganancia o pérdida del año ha sido razonablemente determinada y
1 X PaúL Cantuña
corresponde al ejercicio examinado?
¿Para la determinación de los gastos se han seguido principios de
2 N/A PaúL Cantuña
contabilidad uniformes con los utilizados el año anterior?
¿Los gastos del año están soportados adecuadamente y se ha aplicado la
3 X PaúL Cantuña
correspondiente retención?
¿Si no hemos presenciado los inventarios físicos de la Compañía al inicio o al
4 cierre del ejercicio, hemos podido satisfacernos del costo de ventas del X PaúL Cantuña
período?
¿Se han clasificado y presentado adecuadamente los gastos en los estados
5 X PaúL Cantuña
financieros provenientes de partidas extraordinarias?
229
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
30.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 05/10/2011
COSTOS OPERATIVOS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Costos Operativos
Marcas
(a) Valores tomados de informe de auditoria año 2009.
(b) Saldos obtenidos de estados financieros proporcionados por la compañía al 31 de diciembre 2010.
(c) Saldos finales de auditoría, después de ajustes y reclasificaciones recomendados al 31 de diciembre 2010.
(T) Sumado Conforme
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los saldos
presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
230
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
40.1
PaúL Cantuña
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 05/10/2011
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS APROBADO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
(Expresado en US$)
Gastos Administrativos
Gastos Financieros
Marcas
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los
saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
231
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
40.2
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 05/10/2011
ÁREA: Análisis/Resumen de Gastos Analizados a través de Otras Cuentas APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
* Determinar si los saldos de las ventas están adecuadamente valuados y presentados en los estados financieros.
No analizado
Saldo Analizado Analizado mediante
Descripción Ref. P/T en este
31/12/2010 mediante Áreas Voucheo
Período
a b
Sueldos y Salarios 257.200 257.200 - -
CC.3
Horas Extras 12.682 12.682 - -
Total Sueldos y Salarios 269.882 269.882 - -
232
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
40.3
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 06/10/2011
ÁREA: Análisis/Gasto Honorarios, Comisiones y Dietas APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que los gastos corresponden a transacciones realizadas en el período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los principios de contabilidad de aceptación genera.
* Comprobar que los demás gastos correspondan a transacciones efectivamente realizadas y que se han registrado todos los gastos incurridos.
* Verificar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a partidas extraordinarias y que se ha revelado las transacciones importantes en el curso de las operaciones.
a b
RETENCIONES
Sub Total Verificaciones
Cuenta Beneficiarios Facturas Concepto Meses Iva Total Fuente Iva Observaciones
Total Pagado
% Valor % Valor A B C D E F
Honorarios Auditor Ing. Mercy Vivar Todas Honorarios 12.000 12 1.440 13.440 8% 960 100% 1.440 11.040
Honorarios Legales Dr. Carlos Torres Todas Honorarios 10.000 5 1.200 11.200 8% 800 100% 1.200 9.200
Honorarios Dibujante Ing. Daniel López Todas Honorarios 3.036 12 364 3.400 8% 243 100% 364 2.793
Honorarios Abogado Dra. Patricia Man Todas Honorarios 500 12 60 560 8% 40 100% 60 460
25.536 3.064 28.600 2.043 3.064 23.493
VERIFICACIONES
A Revisión de facturas o documentos relacionados originales las cuales cumplen con requisitos de ley y se encuentran a nombre de la Cía.
B Adecuada aplicación de porcentajes de retención de acuerdo con lo determinado en la LRTI.
C Revisión de registro contable a través de mayores de los comprobantes, los cuales se encuentran registrados contablemente en el periodo al que corresponden.
D Revisión de firmas por parte del beneficiario, como aceptación del pago en el comprobante de egreso.
E Revisión si la Cía. está considerando Iva de factura como crédito tributario.
F Revisión de adecuada aplicación de crédito tributario de acuerdo con la LRTI.
Marcas
a Información tomada de los mayores.
b Información tomada de documentación fuente.
c No se encontró documentación.
Es razonable.
x No es razonable.
Procedimiento
Se procedió a realizar un resumen del mayor contable, después se reviso y analizó los principales valores de las respectivas facturas que sustenta el gasto.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los
saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
233
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T
ELABORADO POR:
40.4
PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 06/10/2011
ÁREA: Análisis/Gasto Arriendo APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Verificar que los gastos corresponden a transacciones realizadas en el período, que los procedimientos para su registro siguen lo establecido en los principios de contabilidad de aceptación genera.
* Comprobar que los demás gastos correspondan a transacciones efectivamente realizadas y que se han registrado todos los gastos incurridos.
* Verificar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a partidas extraordinarias y que se ha revelado las transacciones importantes en el curso de las operaciones.
a b
RETENCIONES
Sub Total Verificaciones
Cuenta Beneficiarios Facturas Concepto Meses Iva Total Fuente Iva Observaciones
Total Pagado
% Valor % Valor A B C D E F
Gasto Arriendo Waldo Luzuriaga Todas Arriendo 4.500 12 540 5.040 8% 360 100% 540 4.140
Gasto Arriendo Carlos Quishpe Todas Arriendo 3.000 12 360 3.360 8% 240 100% 360 2.760
Gasto Arriendo Eva Quinga Todas Arriendo 600 6 72 672 8% 48 100% 72 552
8.100 972 9.072 648 972 7.452
VERIFICACIONES
A Revisión de facturas o documentos relacionados originales las cuales cumplen con requisitos de ley y se encuentran a nombre de la Cía.
B Adecuada aplicación de porcentajes de retención de acuerdo con lo determinado en la LRTI.
C Revisión de registro contable a través de mayores de los comprobantes, los cuales se encuentran registrados contablemente en el periodo al que corresponden.
D Revisión de firmas por parte del beneficiario, como aceptación del pago en el comprobante de egreso.
E Revisión si la Cía. está considerando Iva de factura como crédito tributario.
F Revisión de adecuada aplicación de crédito tributario de acuerdo con la LRTI.
Marcas
a Información tomada de los mayores.
b Información tomada de documentación fuente.
c No se encontró documentación.
Es razonable.
x No es razonable.
Procedimiento
Se procedió a realizar un resumen del mayor contable, después se reviso y analizó los principales valores de las respectivas facturas que sustenta el gasto.
Conclusión
En base a técnicas y procedimientos de auditoría aplicados sobre esta área, podemos concluir que los
saldos presentados al 31 de diciembre del 2010, son razonables.
234
CANTUÑA & Asociados CÍA. LTDA. REF. P/T 50.1
ELABORADO POR: PaúL Cantuña
CLIENTE: SEINGPROAÑO CÍA. LTDA. FECHA: 06/10/2011
ÁREA: Análisis/Movimiento Gastos Financieros APROBADO POR:
AUDITORÍA: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 FECHA:
Objetivos
* Determinar que en la presentación del estado de resultado se haya dado consideración a las partidas extraordinarias.
* Verificar si los saldos que se encuentran en esta cuenta están adecuadamente valuados y presentados.
SALDO SEGÚN
SALDO AL Ajustes y SALDO AL
CÓDIGO CUENTA Debe Haber ESTADOS DIFERENCIA
31/12/2009 Reclas. 31/12/2010
FINANCIEROS 2010
a b c
5.1.04.01 Intereses por Financiamiento 17.136 - - (7.755) 9.381 9.381 -
5.1.04.02 Gastos Bancarios 2.251 - - (288) 1.963 1.963 -
5.1.04.03 Impuestos Solca 6 - (6) - - -
5.1.04.04 Interés por Sobregiro 112 - - (112) - - -
235
236
ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO
EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
237
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ÍNDICE Páginas
Balance General
Estado de Resultados
Abreviaturas usadas:
238
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Introducción:
Opinión:
240
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
(Expresados en Dólares)
Notas ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES:
ACTIVOS NO CORRIENTES:
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES:
PASIVOS NO CORRIENTES:
11 Obligaciones bancarias largo plazo 50.000
12 Compañías relacionadas 129.952
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
(Expresados en Dólares)
Notas INGRESO
242
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
Transferencia a Resultado
Acumulados ― ― 107.045 (107.045) ―
243
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
244
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
245
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
247
2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES. (Continuación)
Activos fijos, neto.- Están registradas al costo de adquisición, los pagos por
mantenimiento son cargados a gastos, mientras que las mejoras y compras
importantes se capitalizan, los activos fijos son depreciados aplicando el
método de línea recta considerando como base la vida útil estimada de estos
dichos activos fijos.
Las tasas de depreciación anual de activos fijos, neto son las siguientes:
Activos Tasas
Oficinas y mejoras 5%
Muebles y equipos de oficina 10%
Vehículos 20%
Equipos de computación y comunicación 33.33%
248
2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES. (Continuación)
Durante los años 2010 y 2009, la compañía aplicó la tasa del 25% estipulado
en la Ley de Régimen Tributario Interno para el pago de impuesto a la renta.
Total 58.271
Bancos locales.- Los saldos en bancos están disponibles a la vista y sobre los
mismos no existe ninguna restricción que limite su uso.
249
4. CUENTAS POR COBRAR
Clientes 360.225
Provisión Cuentas Incobrables 1.978
Total 358.247
5. INVENTARIOS
Equipos 183.324
Materiales 3.840
Total 187.164
Subtotal 111.700
Total 63.342
250
6. ACTIVOS FIJOS, NETO (Continuación)
Adiciones 20.804
7. OTROS ACTIVOS
Proveedores 71.729
Iess por Pagar 973
Anticipos por Pagar 1.389
Otros por Pagar 3.670
Total 77.761
251
9. IMPUESTOS POR PAGAR
Total 47.898
Total 53.109
El préstamo se lo realizo en los últimos días del mes de diciembre del 2010
razón por la cual no se reclasifico la parte corto plazo al pasivo corriente.
252
12. COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Imetech-Inc 78.391
Dmc Cía. Ltda. 28.312
Induclima 23.249
Total 129.952
14. INGRESOS
Total 1.334.504
Total 1.102.408
253
16. IMPUESTO A LA RENTA
Conciliación Tributaria:
(Dólares)
17. COMPROMISOS
El precio que QUIPORT pagará a SEINGPROAÑO CÍA. LTDA., por los bienes
y servicios objetos de este contrato es de US$. 1.270,000.
254
18. RECLASIFICACIONES
255
INFORME A LA GERENCIA
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
256
SEINGPROAÑO CÍA. LTDA.
INFORME A LA GERENCIA
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ÍNDICE
ASPECTOS GENERALES
Información no Proporcionada
257
INFORME A LA GERENCIA
Una debilidad importante es una condición que se debe informar, en la cual el diseño
u operación de uno o más elementos de la estructura del control interno, no reduce a
un nivel relativamente bajo el riesgo de que errores o irregularidades, en cantidades
que serían sustanciales en relación con los estados financieros que están siendo
auditados, puedan ocurrir y no ser detectados por los funcionarios de la Compañía
dentro de un período oportuno, en el curso normal de su trabajo. No obstante,
notamos aspectos concernientes al control interno y su funcionamiento que
consideramos representa una debilidad tolerable de acuerdo a lo anterior.
Sin embargo, ninguna de las condiciones que deben ser informadas descritas
anteriormente, se cree sea una debilidad material.
Muy Atentamente,
258
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, aplicación
Observación:
Con base en esta resolución, la compañía obligatoriamente aplicará las NIIF en sus
estados financieros a partir de enero 1 del 2012, teniendo el año 2011 como el
período de transición, por lo que estará obligada a cumplir con:
Recomendación:
259
REGLAMENTO INTERNO, incumplimiento
Observación:
Recomendación:
260
SISTEMA COMPUTACIONAL, seguridades
Observación:
Recomendación:
261
CAJA CHICA, arqueo de caja chica
Observación:
Recomendación:
262
CUENTAS POR COBRAR, confirmaciones enviadas
Observación:
Recomendación:
263
REPORTES DE INVENTARIOS, diferencias presentadas
Observación:
Recomendación:
264
ACTIVOS FIJOS, control interno
Observación:
Recomendación:
1. Códigos de identificación
2. Descripción del bien
3. Nombre del custodio
4. Ubicación
5. Fecha de adquisición
6. Vida útil estimada
7. Costo de adquisición y depreciación acumulada
8. Mediante memorando indicar a los responsables de cada departamento que
ellos serán responsables del cuidado de las unidades localizadas en su área;
así mismo, incluir en dicho memorando la forma en que deberán reportar las
adiciones, los retiros, transferencias o cambios de bienes en cada
departamento de la compañía.
265
DECLARACIONES FISCALES Y REGISTROS CONTABLES,
Diferencias presentadas
Observación:
Recomendación.
266
GASTOS/ NÓMINA, diferencias impositivas - IESS
Observación:
Recomendación:
267
INGRESOS, documentos anulados
Observación:
Existen facturas que se anulan 2 veces dentro de los estados de cuenta por
cliente, una por anulación de la factura y otra por emisión de notas de crédito;
por lo que al finalizar el período el cliente presenta un saldo a favor.
Recomendación:
268
INGRESOS, diferencias presentadas
Observación:
Recomendación:
269
GASTOS / NÓMINA, elaboración de rol de pagos
Observación:
Recomendación:
Sugerimos el registro directo en el modulo para roles del sistema contable PAC, ya
que es confiable, controlado y supervisado en sus cálculos por la Administración, el
sistema garantiza una correcta contabilización así como la facilidad y entendimiento
de la información, además el PAC cumple con las necesidades de la compañía y
requerimientos laborales estipulados por la ley.
270
GASTOS / HONORARIOS PROFESIONALES, elaboración de contratos
Observación:
Recomendación:
Se recomienda que como medio de control de los servicios que recibe de terceros de
forma regular firme contratos por los mismos, donde se deje constancia el tipo de
servicio que se va a recibir, el tiempo de duración del contrato, los valores a ser
cancelados y el medio en que se lo va a realizar, así como las firmas de
responsabilidad de las partes aceptando las cláusulas de dicho contrato.
271
GASTOS / ARRENDAMIENTOS, actualización de contratos
Observación:
Recomendación:
272
INFORMACIÓN NO PROPORCIONADA
Observación:
Hasta el 10 de Octubre del 2010, fecha en la que concluimos nuestra auditoría final,
no se nos proporcionó la siguiente información:
Recomendación:
273
CAPITULO VII
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1 CONCLUSIONES
274
7.2 RECOMENDACIONES
275
BIBLIOGRAFÍA
276
Marco Legal, Normas Internacionales y de Auditoría y Aseguramiento.
PÁGINAS DE INTERNET
www.wikipedia.com.
www.monografias.com.
www.gestiopolis.com
www.gerencia.com
www.contraloria.gob.ec
277
278
RUC ACTUALIZADO DE LA COMPAÑÍA
279
INFORMACIÓN GENERAL DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
280
REPRESENTANTE LEGAL DE LA COMPAÑÍA
281
BALANCE GENERAL DE LA COMPAÑÍA
282
ESTADO DE RESULTADOS DE LA COMPAÑÍA
283
INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE EN EL SRI
284
ESTADO TRIBUTARIO DEL CONTRIBUYENTE
285