Anexo 3 - Paso 4

IMPORTANTE: Solo registrar información en celdas color azul.
Planificación tributaria empresarial
Grupo: 0
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Código: ??
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Código: ??
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Presentado a:
Nombre del tutor??
Universidad Nacional Abierta y a Distancia -UNAD-

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios
Contaduría Pública
Impuestos Nacionales y Planeación Fiscal
Fecha:
IMPORTANTE: Solo registrar información en celdas color verde.
INTRODUCCIÓN
(De autoría de los estudiantes) (NO es un Resumen). Da una idea

somera, pero exacta de los diversos aspectos que componen
el trabajo. Se trata, en última instancia, de hacer un planteamiento
claro y ordenado del tema, de su importancia de sus implicaciones, así
como de la manera en que se ha creído conveniente abordar el estudio
de sus diferentes elementos.
Una introducción obedece a la formulación de las siguientes preguntas:

 ¿Cuál es el tema del trabajo? ¿Por qué se hace el trabajo?
 ¿Cómo está pensado el trabajo?
 ¿Cuál es el método empleado en el trabajo?
 ¿Cuáles son las limitaciones del trabajo?
Taller de renta personas jurídicas
La sociedad Unadistas S.A.S, identificada con Nit: 900.999.555-4, realiza operaciones para
el año gravable 2021, y tiene las siguientes responsabilidades fiscales:
Código de Responsabilidad
responsabilidad
5 Impuesto de renta y complementario
régimen ordinario.
7 Retención en la fuente a título de renta.
9 Retención en la fuente en el impuesto
sobre las ventas.
14 Informante de exógena.
42 Obligado a Llevar Contabilidad.
48 Impuesto sobre las ventas
Código CIIU de la empresa: 4690
Actividades realizadas durante el año gravable 2021:
1. Se compran mercancías generales a la empresa “Distribuciones Unadistas S.A.S”

identificada con Nit: 901.666.333-7, con dirección de Bogotá, D.C. (Declarante), por
valor de $125.500.000, IVA 19%. El pago se realiza con cheque.
2. Se cancelan honorarios al contador público de la compañía José de la Espriella,

identificado con documento No. 1.111.222.444, con dirección de Bogotá, D.C.
(Declarante), por valor de $1.500.000. El pago se realiza con cheque.
3. Se cancelan servicios generales por valor de $743.000 a la señora Norma Paredes la

cual no es declarante, identificado con documento No. 64.101.202, con dirección de
Bogotá, D.C. (No declarante). El pago se realiza con cheque.
4. Se cancelan servicios públicos de la siguiente manera: Acueducto y alcantarillado

$467.000; Energía eléctrica $840.000; Telefonía fija e internet $721.600; Telefonía
celular $610.000. El pago se realiza con cheque.
Información de empresas de servicios públicos
RAZÓN NIT DIRECCIÓN SERVICIO AUTOR

4. Se cancelan servicios públicos de la siguiente manera: Acueducto y alcantarillado
$467.000; Energía eléctrica $840.000; Telefonía fija e internet $721.600; Telefonía
celular $610.000. El pago se realiza con cheque.
Información de empresas de servicios públicos
RAZÓN NIT DIRECCIÓN SERVICIO AUTOR

SOCIAL QUE PRESTA RETENEDOR
ACUEDUCT 801.002.333- Bogotá, D.C. Acueducto y SI
O DE 4 alcantarillado
BOGOTA
S.A. E.S.P
EMPRESA 801.002.444- Bogotá, D.C. Energía SI
DE 4 eléctrica
ENERGIA
DE
BOGOTA
S.A. E.S.P
TELEFONIC 801.002.555- Bogotá, D.C. Telefonía fija e SI
A DE 4 internet
BOGOTA
S.A. E.S.P
MOVIL DE 801.002.666- Telefonía SI
BOGOTA 4 celular
S.A.
5. Se cancelan servicios generales por valor de $845.000 al señor Juan Perna, identificado
con documento No. 92.555.444, con dirección de Bogotá, D.C. (No declarante). El pago
se realiza con cheque.
6. Se compran mercancías generales a la empresa “Distribuciones la perla”, IVA 19%,

identificada con Nit: 902.222.111-7, con dirección de Bogotá, D.C. (Declarante), por valor
de $89.300.000, IVA 19%. El pago se realiza con cheque.
7. Se pagan comisiones en venta al señor Jesús Macea por valor de $4.400.000,

identificado con documento No. 92.111.555, con dirección de Bogotá, D.C. (No
declarante). El pago se realiza con cheque.
8. Se paga arrendamiento de bienes inmuebles a la empresa “Inversiones Sucre Ltda.”,

identificada con Nit: 802.871.111-7, con dirección de Bogotá, D.C. (Declarante), por valor
de $5.200.000, IVA 19%. El pago se realiza con cheque.
9. Se cancela servicio de vigilancia y aseo a la empresa “Servicios Unadistas S.A.S”

identificada con Nit: 801.225.982-7, con dirección de Bogotá, D.C. por valor de
$6.380.000, AUI 10%, IVA 19% sobre el valor del AUI. El pago se realiza con cheque.
9. Se cancela servicio de vigilancia y aseo a la empresa “Servicios Unadistas S.A.S”
identificada con Nit: 801.225.982-7, con dirección de Bogotá, D.C. por valor de
$6.380.000, AUI 10%, IVA 19% sobre el valor del AUI. El pago se realiza con cheque.
10. Se paga arrendamiento de maquinaria por valor de $4.240.000 al señor Bonifacio

González, identificado con documento No. 92.005.182, con dirección de Bogotá, D.C.
(Declarante). El pago se realiza con cheque.
11. Se compran mercancías generales a la empresa “Distribuciones Unadistas S.A.S”,

valor de $183.200.000, IVA 19%. El pago se realiza con cheque.
12. Se cancela servicio de transporte de carga a la empresa “Velotaxi S.A.S” identificada

con Nit: 901.942.111-7, con dirección de Bogotá, D.C. (Declarante), por valor de
$3.200.000, IVA 19%. El pago se realiza con cheque.
13. Se cancelan honorarios por servicios legales a la compañía “KPG S.A.S”, identificada
con Nit: 805.337.454-7, con dirección de Bogotá, D.C. (Declarante), por valor de
$4.700.000. El pago se realiza con cheque.
14. Se venden mercancías generales a la empresa “Distribuciones Unadistas S.A.S”,

valor de $855.150.000, IVA 19%. El pago se recibe por transferencia bancaria.
15. Se paga nómina de empleados correspondiente al mes de noviembre de 2021. El pago

se realiza con cheque.
NOMBRE Y No. DIRECCION VALOR

APELLIDO DOCUMENTO DEVENGADO
Irma Salinas 64.444.101 Bogotá, D.C. $6.500.000.
Jorge Leal 92.533.666 Bogotá, D.C. $5.600.000.
Luigi González 92.128.444 Bogotá, D.C. $5.900.000.
Constanza 64.237.686 Bogotá, D.C. $4.800.000.
Sánchez
16. El banco el porvenir S.A identifico con Nit: 902.999.333-7 con dirección de Bogotá, D.C
(Declarante), emite nota debito por valor de $4.753.600, por concepto del impuesto al
gravamen movimiento financiero (4x1000).
(Declarante), emite nota debito por valor de $4.753.600, por concepto del impuesto al
gravamen movimiento financiero (4x1000).
17. El banco el porvenir S.A identifico con Nit: 902.999.333-7 con dirección de Bogotá, D.C
(Declarante), emite nota debito por valor de $350.000, por concepto de cobro de chequera.
18. Se hace registro contable del costo de venta por valor del 60% del valor de las ventas
realizadas.
19. La empresa paga sanción por extemporaneidad en la presentación del impuesto sobre
las ventas (IVA), por valor de $356.000, además del valor de intereses de mora por valor
de $86.000. El pago se realiza con cheque.
20. La empresa causa el impuesto predial por valor $6.450.000.
21. La empresa causa el impuesto de industria y comercio por valor de $12.635.000.
Información adicional para la conciliación entre la utilidad contable y la renta fiscal,

y que no se registra en SIIGO:
Activos corrientes
Descripción Valor Provisión
Efectivo y equivalentes $63.000.000. No aplica.
al efectivo.
Inventario. $189.000.000. No aplica.
Cuentas por cobrar. $35.600.000. 15% de su valor.
Totales $287.600.000.
Activos no corrientes
Descripción Valor Deterioro contable
Bienes inmuebles. $645.000.000. 10% de su valor.
Maquinaria y equipo. $68.437.000. 10% de su valor.
Equipos de cómputo y $12.700.000. 10% de su valor.
comunicación.
Equipos de oficina. $38.400.000. 10% de su valor.
Totales $764.537.000.
Pasivos
Descripción Valor
Cuentas por pagar a $12.000.000.
empleados.
Impuestos por pagar. $6.290.000.
Obligaciones $122.700.000.
financieras.
Proveedores. $42.630.000.
Totales $183.620.000.
empleados.
Impuestos por pagar. $6.290.000.
Obligaciones $122.700.000.
financieras.
Proveedores. $42.630.000.
Totales $183.620.000.
liza operaciones para
s:
ario
a.
esto
es Unadistas S.A.S”
.C. (Declarante), por
osé de la Espriella,
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que.
ra Norma Paredes la
02, con dirección de
ducto y alcantarillado
t $721.600; Telefonía
cos
AUTOR
ducto y alcantarillado
t $721.600; Telefonía
cos
AUTOR
RETENEDOR
SI
SI
SI
SI
an Perna, identificado
o declarante). El pago
s la perla”, IVA 19%,

(Declarante), por valor
valor de $4.400.000,
e Bogotá, D.C. (No
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(Declarante), por valor
os Unadistas S.A.S”
, D.C. por valor de
realiza con cheque.
os Unadistas S.A.S”
, D.C. por valor de
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0 al señor Bonifacio
ción de Bogotá, D.C.
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D.C. (Declarante), por
xi S.A.S” identificada
rante), por valor de
G S.A.S”, identificada
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s Unadistas S.A.S”,
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cia bancaria.
bre de 2021. El pago
LOR
NGADO
0.000.
0.000.
0.000.
0.000.
cción de Bogotá, D.C

epto del impuesto al
epto del impuesto al
ección de Bogotá, D.C

de cobro de chequera.
el valor de las ventas
ón del impuesto sobre

ses de mora por valor
de $12.635.000.
able y la renta fiscal,
ón
ca.
ca.
valor.
ontable
valor.
valor.
valor.
valor.
SOCIEDAD UNADISTA S.A.S.
NIT: 900.999.555-4
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2021
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentr
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
33 Total Costos y Gastos De Nómina

510506 Sueldos
510527 Auxilio de transporte
510530 Cesantías
510533 Intereses sobre cesantías
510536 Prima de servicios
510539 Vacaciones
510548 Bonificaciones
520506 Sueldos
520518 Comisiones
520530 Cesantías
520539 Vacaciones
720506 Sueldos
720530 Cesantías
720539 Vacaciones
34 Aportes al Sistema de Seguridad Social

(*-1) 510568 ARL
510569 EPS
510570 Fondos pensiones
520568 ARL
520569 EPS
Código
PUC

720568 ARL
720569 EPS
35 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación

510572 CAJA COMP.
510575 ICBF
510578 SENA
520572 CAJA COMP.
520575 ICBF
520578 SENA
720572 CAJA COMP.
720575 ICBF
720578 SENA
Efectivo y equivalentes de efectivo

36
(*-2) 1105 Caja General

1110 Bancos- Moneda Nacional
Bancos- Moneda Extranjera
Código
PUC
Inversiones e instrumentos financieros derivados

37
1205 Inversiones en asociadas y subsidiarias-acciones y aportes en

sociedades
Medidas al costo
Valor del costo
Deterioro del valor
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

38
1305 Clientes
1310 A compañías vinculadas
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas
1330 Anticipos y avances

1345 Ingresos por cobrar
1350 Retenciones sobre contratos
1355 Anticipo de Impuestos

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1380 Deudores Varios
1399 Deterioro sobre clientes y otras cuentas que sí tuvieron en este año
o en los anteriores una contrapartida en el ingreso y sin incluir las
cuentas por cobrar que sean con vinculados económicos (solo esta
provisión, si se ajusta a los máximos permitidos por la norma fiscal,
es aceptada fiscalmente; ver artículo 145 del ET)
1399 Deterioro sobre las demás cuentas por cobrar (esta sería la que no
es aceptada fiscalmente)
39 Inventarios
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
1440 Bienes raíces para la venta
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1460 Envases y empaques
1465 Inventarios en tránsito
1499 Deterioro de inventarios
40 Activos intangibles
1504 Terrenos
Código
PUC
1512 Maquinaria y equipos en montaje

1520 Maquinaria y equipo
1524 Equipo de Oficina
1528 Equipo de computación y comunicación
1540 Flota y equipo de transporte
1592 Depreciación acumulada
44 Total patrimonio bruto (renglones 36 a 43)

45 Pasivos
2105 Bancos nacionales
2110 Bancos del exterior
2205 Proveedores-nacionales
2335 Costos y gastos por pagar
2355 Deudas con socios o accionistas
2365 Retención en la fuente
2367 Retención de IVA
2368 Retención de Industria y comercio
2370 Retenciones y aportes en nómina
2404 Impuesto por pagar - De renta y complementarios, incluido
sobretasa al impuesto de renta
2408 Impuestos sobre las ventas
2412 Otros impuestos por pagar
2505 Salarios por pagar
2510 Cesantías consolidadas
2515 Interés de cesantías
2525 Vacaciones consolidadas
2530 Prestaciones extralegales
2605 Provisión - Para costos y gastos
2705 Ingresos recibidos por anticipado
46 Total patrimonio líquido-positivo (renglones 44-45)

3105 Capital suscrito y pagado
3115 Aportes sociales
47 Ingresos brutos de actividades ordinarias
4110, 4115, Venta de bienes

4120, 4125, A clientes nacionales por fuera de zona franca (sin importar si son
4130, 4135 o no vinculados económicos)
Exportaciones (sin incluir las exportaciones a territorios o paisies no
cooperantes ,anteriormente llamados "paraisos fiscales"
A clienes en zonas francas que no sean vinculados económicos

Código
PUC
48 Ingresos financieros
421005 Financieros - intereses
Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
Intereses - sector financiero
Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero)
421020 Diferencia en cambio
421021 Otros ingresos financieros
(*-30) Intereses presuntivos por hacer préstamos en dinero a los socios de

esta sociedad o a otras sociedades donde esta sociedad es socia
49 Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas). Este renglón solo aplica a
dividendos no gravados de años 2016 y anteriores recibidos por
sociedades extranjeras y personas naturales no residentes. También aplica
a los no gravados de cualqiera año repartidos a toda clase de socio por
parte de una sociedad que lleve a cabo megainversioes. También aplica a
dividendos no gravados de cualquier año recibidos por sociedades
nacionales.
4215 Dividendos
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que sí lleva a
cabo las Megainversiones del artículo 235-3 del ET.
50 Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en

Colomibia a una CHC y prima en colocación de acciones (estos valores se
resarán luego como "renta exenta"; ver art. 895 del ET y Decreto 598 de
abril 26 de 2020)
4215 Dividendos
Recibidos de entidades del exterior
51 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos

por sociedaes extranjeras. Aquí también irían los dividendosy
participaciones gravadas de cualquier año recibidas por sociedades
nacionales, excepto las que se reportan en el renglón 56
4215 Dividendos
Código
PUC
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que no lleva a

cabo las Megainversiones del artículo 235-3 del ET. y que no está
acogida al régimen de sociedades CHC de los artículos 894 a 898
del ET)
52 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos

por personas naturales sin residencia fiscal
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
53 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes, recibidos

por personas naturales sin residencia fiscal, excepto las que se reportan en
el renglón 56 (ver artículos 245 y 246 ET)
4215 Dividendos
54 Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 10 %

(recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no residentes,
años 2017 y siguientes; ver artículo 245 del ET). Si recibieron dividendos
no gravados años 2017 y siguientes pero entregados por sociedades que
llevan a cabo megainversiones, los mismos no deben tributar y por eso la
única solución sería reportarlos en el renglón 49 (ver artículo 235-3 del ET)
4215 Dividendos
55 Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes, recibidos

por Establecimientos permanentes y por sociedades extranjeras , excepto
las que se reportan en el renglón 56 (ver artículo 245 del ET)
4215 Dividendos
56 Dividendos y participaciones gravados, años 2017 y siguientes, recibidos

de parte de una sociedad que llevó a cabo megainversiones, y que fueron
recibidos por sociedades nacionales,o por sociedades extanjeras, o por
personas naturales no residentes (tributan al 27 %; ver artículo 235-3 del
ET)
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales que ejecutan
megainversiones
Código
PUC
57 Otros ingresos
4245 Utilidad en venta de activo fijo

Por ventas de activos poseidos menos de 2 años
Otros
Por ventas de activos poseidos más de 2 años

Otros
58 Total Ingresos Brutos (sume 47 a 57)

59 Menos: Devoluciones, descuentos y rebajas
4175 Devoluciones y rebajas en ventas

En venta de bienes
En prestación de servicios
Otras devoluciones, rebajas y descuentos
60 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
(*-31) Dividendos y participaciones
Utilidad en la enajenación de acciones inscritas en bolsa (artículo

(*-32) 36-1 del ET)
61 Total Ingresos Netos (58-59-60)

62 Costos
61 Costos de las mercancías fabricadas y vendidas
6135 Comercio al por mayor y al por menor
63 Gastos de administración
5105 Benefiios a empleados-de corto plazo
Salarios y otros
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes al ICBF
Aportes a Cajas de compensación
5110, 5135 Honorarios

Código
PUC
5115 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio, etc.)
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados económicos
Servicios administrativos-con terceros ubicados en jurisdicciones no
Servicios administrativos- con no vinculados
Asistencia técnia-Con vinculados económicos

Asistencia técnica-con terceros ubicados en jurisdicciones no coope
Asistenia Técnica-con no vinculados
Otros servicios
5140 Gastos Legales

5145 Mantenimiento y reparación
5150 Adecuaciones e instalaciones
5155 Gastos de transportes
5160 Depreciaciones
Depreciación propiedades, planta y equipo
Del costo
5195 Diversos
5199 Deterioros
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
propietarios
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones
de leasing)
Cartera de crédito y operaciones de leasing
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
participación
Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
Otros deterioros
64 Gastos de distribución y ventas

5205 Beneficios a los empleados-Corto plazo
Salarios y otros
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes al ICBF
Código
PUC
Aportes a Cajas de compensación
5210 Honorarios
5215 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio, etc.), sin incluir el
que se menciona en el renglón siguiente
5220 Arrendamientos
5225 Contribuciones
5230 Seguros
5235 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados económicos
Servicios administrativos-con terceros ubicados en jurisdicciones
no cooperantes (paraísos fiscales)
Servicios administrativos- con no vinculados
Asistencia técnia-Con vinculados económicos
Asistencia técnica-con terceros ubicados en jurisdicciones no
cooperantes (paraísos fiscales)
Asistenia Técnica-con no vinculados
Otros servicios
5240 Gastos Legales

5241 Investigación y desarrollo
5245 Mantenimiento y reparación
5250 Adecuaciones e instalaciones
5255 Gastos de transportes
5260 Depreciaciones
Depreciación propiedades, planta y equipo
Del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones
Depreciación de propiedades de inversión

Del costo
Depreciación de Otros activos

Del costo
Depreciación de activos biológicos
Del costo
5295 Diversos
5299 Deterioros
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Código
PUC
Activos intangibles
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los prop
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de
Cartera de crédito y operaciones de leasing

Otras inversiones medidas al costo o por el método de la participaci
Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
Otros deterioros
65 Gastos financieros
5305 Intereses devengados - sector financiero

Intereses devengados por préstamos de terceros (distinto al sector
financiero)
Por instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a
préstamos
Diferencia en cambio
Intereses implícitos (transacciones de financiación)
Actualización de provisiones reconocidas a valor presente
Intereses por acciones preferenciales
Otros gastos financieros reconocidos como gasto en el estado de
resultados
Intereses de mora Dian y entidades seguridad social
66 Otros gastos y deducciones

5310 Pérdida en venta y retiro de bienes poseidos menos de dos años
De Propiedades, planta y equipo
67 Total costos y gastos deducibles (suma 62 a 66)
72 Renta líquida ordinaria del ejercicio (sin casillas 52 a 56) (si 61+ 69 + 70 +
71 - 52 - 53 - 54 - 55 - 56 - 67 - 68 mayor a cero)
73 O pérdida líquida del ejercicio (sin casillas 52 a 56) ( si 52 + 53 + 54 + 55 +

56 + 67 + 68 - 61 - 69 - 70 - 71 mayor a cero)
Código
PUC
75 Renta líquida (sin casillas 52 a 56) (tomar 72-74)

76 Renta presuntiva
A partir del año gravable 2021 la renta presuntiva se calcula con el 0% (ver
artículo 188 del ET)
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por deterioros contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la p
haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal (ver artículos 145 y 146 del ET; ver tambié
(a-1) De acuerdo con los artículos 115 y 115-1 del ET, el contribuyente puede deducir en el mismo año
durante el 2021 con tal que queden pagados antes de la presentación inicial de la declaración de re
deducidos en esos años, pero que sí fueron pagados en el 2021. Tomar en cuenta además que el
los impuestos de industria y comercio que se "paguen" durante el año podrán ser tomados hasta po
En vista de lo anterior, si el impuesto de industria y comercio que solo había quedado causado
declaración del 2020, entoces solo en ese caso se tendrán las condiciones para tomar hasta el 50
Adicionalmente, cada quien debe examinar si le conviene restar en la declaración de renta del año
pagado entre enero y marzo de 2022 (con lo cual se rebajaría su impuesto de renta del año grava
utilizar mejor el 50 % del pago que se hará entre enero y abril de 2022 como un "descuento tributari
voluntariamente al régimen simple (pues en el régimen simple no se puede restar ese descuento trib
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones de los
Los efectos contables por las mediciones de los activos a sus valores presentes, valores actuales o
(a-4) 4 del artículo 33 del ET; artículo 59, numeral 1, literal "c" del ET; artículo 93 numeral 4 del ET; artícu
(a-5) La amortización de las plusvalías no se acepta fiscalmente (ver artículos 74 y 143 del ET)
(b) Si cuando se reconoce el "gasto deterioro contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducibl
fiscalmente (ver artículo 59 literal f, y artículo 105 literal e, del ET)
(d) Ver anexo de "propiedad planta y equipo". Las diferencias se forman porque fiscalmente se aplicaro
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (y sin importar si fiscalmente la venta arroja
reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas o
sido poseído más de dos años) y el costo fiscal de venta quede reportado en el renglón "otro
mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fi
aritméticamente al valor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la ganancia por loterías de
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (y sin importar si fiscalmente la venta arroja
reportado
Código en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas o
Renglón sido poseído más de dos años)Descripción cuenta
y el costo fiscal deoventa
partida
quede reportado en el renglón "otro
PUC
mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fi
aritméticamente al valor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la ganancia por loterías de
(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y p
(f-2) El artículo 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados
confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalización (artículo
(f-4) Son gastos que no tienen relación de causalidad con la renta (ver artículo 107 de ET)
De acuerdo con el artículo 257 del ET, las donaciones a entidades del régimen tributario especial so
(f-5) la donación. Ver el Concepto Unificado Dian 481 de abril de 2018.
(f-6) Esos gastos por "intereses implícitos" no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1, lite
(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pa
(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son pasivos qu
(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonia
(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstamos en di
mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el artículo 35 del ET.
(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer fisca
correspondían.
(j-3) Los "ingresos por intereses implícitos" solo son ingreso contable pero no forman ingresos fiscales (v
(j-4) Los ingresos por "loterías, rifas y similares" no suman en la renta ordinaria. Solo deben sumar en la
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, sí deben informar todos sus ingresos (incluidos
(K) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar su va
000002 de marzo 9 de 2022 https://actualicese.com/circular-000002-del-09-03-2022/. Para conocer
caso del año gravable 2020 la circular que se utilizó fue la 001 febrero 24 de 2021).
Comentarios a algunas partidas de la depuración

Código
PUC
(*-1) Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modificaron lo
formulario 110 pueda ser castigada con la sanción de inexactitud. Para más información, se sugiere
los entes jurídicos que durante el 2021 sí tuvieron exoneración de aportes de nómina (ver artículo
también eran sujetos al antiguo impuesto CREE) no los volvieron a pagar sobre trabajadores que cu
estos aportes, igual sus salarios sí son deducibles (ver el parágrafo 3 del art. 108 del ET luego de
(modificada con las resoluciones 000037 de mayo 5 de 2021, 000063 de julio 30 de 2021 y 151 de
a expedir y transmitir (en algunos casos desde el periodo septiembre de 2021 en adelante) los "do
artículo 616-1 del ET en la versión que tuvo hasta antes de ser modificado con el artículo 13 de la Le
(*-2) De acuerdo con lo indicado en el artículo 102 y 271-1 del ET, los fideicomitentes de los patrimonios
principio de transparencia fiscal) todos los activos y todos los pasivos que estén reflejados al cierre
que al respecto les entregue el patrimonio autónomo. Así mismo, en el caso de la figura de adminis
pagar producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuen
que su mandatario le ayudó a facturar o cubrir. Además, el mandatario o el contratista delegado d
relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información q
https://actualicese.com/resolucion-000098-del-28-10-2020/ ).
(*-3) Según el artículo 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario. Además, las n
Por tanto, si se declara como valor fiscal el mismo saldo del extracto, en ese caso deberá tenerse e
pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo d
(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se pu
(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la f
(*-6-1) El valor fiscal de los "activos no corrientes mantenidos para la venta" se determina conforme al artíc
(*-7) Durante el 2021los convenios de doble tributación que se podían aplicar son: con España, Ley 108
de 2013; Con India, Ley 1668 de julio de 2013; con Portugal, Ley 1692 de diciembre de 2013; con R
Además, existían otras leyes aprobadas con Francia, Ley 2061 de octubre 20 de 2020, con Italia, L
sean aprobadas por la Corte Constitucional Colombiana (Nota; el de Francia y el de Italia empiezan
Adicionalmente, se debe tener en cuenta que hay acuerdos en proceso de ser formalizados con el R
(*-11) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Propiedad planta y equipo". Por tanto, si se quiere
Código
PUC
(*-20) El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en
(*-26) Las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta de a
zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo
Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017 y el Concepto general Dian 0481 de abril de 2018).
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para efec
(*-31) En el numeral 26.2 del artículo 26 de la Resolución 0098 de octubre de 2020 (información exógena
"ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2020.
(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores reng
dichos renglones será la misma que deba quedar informada acá en este renglón 60 y neutralizar así
(*-33) “Digitar en la columna “J” los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y e
(*-34) Aunque el artículo 177-1 del ET menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar cos
que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema
actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la Dian no ha rectificado su concepto ni ha dicho
(*-39) El artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 (la cual es una norrma especial y posterior que empieza a r
Tributario de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes que
caso es imperfecta pues no aclara desde qué fecha se empiezan a contar los 5 años (algo que req
plazo para declarar" o "a partir de la fecha de la presentación en el caso de las declaraciones prese
primero del artículo 714 del ET). Por tanto, las declaracioes (oportunas o extemporáneas) que se
artículo 714 del ET (la cual decia que si se liquidan pérdidas, la declaración "quedará en firme en e
firme 12 años gravables despues; ver artículo 147 del ET). Y tampoco se les apiircará lo indicado
siguientes a su presentación).
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del re
(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 75 y el 76 (se debe tener e
(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s
Código
PUC
(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las
Dian en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la Dian para
que como mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 85 de "ganancias ocasionales gravab
abajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron so
limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en ven
(*-46) Recuérdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y lueg
ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales).
(*-47) Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se haya
parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequeña empresa de la Ley 142
(*-48) El artículo 93 de la Ley 2010 de 2019 modificó el artículo 254 del ET estableciendo la forma en que
(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el l
exceder el valor del impuesto básico de renta.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% de
PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable
PARÁGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificado
sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como a partir del año gravable 2021 la renta presuntiva empieza a calcularse con un valor
(*-50)
En el instructivo del formulario para este renglón se lee: "Escriba en esta casilla los impuestos paga
valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 95.
(*-51) Para los contribuyentes del "Régimen ordinario", siempre que el renglón 94 arroje algún valor suerio
declaración del año gravable 2021 es la ÚLTIMA que se presenta por razón de que se trata de u
Además, De acuerdo con el numeral 5.2 del artículo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016 (agregado c
entonces este anticipo sí se podrá aplicar a la declaración anual del Simple año gravable 2022.
(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo im
mo (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente
Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a

saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0
0
0
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0
0
0
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0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0 (a-1)
0
0
0
0
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0 0 (a-1)
0
0
0
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 (*-5) 0 (d)
0 (*-6) 0 (a)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 (a)
0
0
0
0
0
0
0 0 (a)
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0 0
0
0
0
0 0 (a)
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0
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0
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 (h)
0
0 (*-20)
0
0 0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
Esta partida no figura

contablemente. Solo
figura fiscalmente
(j-1) 0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
(f)
0 0 (f)
0
0
0
Para este renglón no 0 0

hay "valores
contables"
0
0
0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0 (a-1) 0
0
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0
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0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
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0 0
0 0
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0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
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0 (a) 0
0 (a) 0
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0 (a) 0
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0 (a) 0
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0 (a) 0
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0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
0 0 (a-1) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0 (a-1) 0
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0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
0 (a-3)
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0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
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0 (a-4) 0
0 (a-4) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
0 (a) 0
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0 (a) 0
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(f-3) 0
0
(f-6) 0
0
0 (f-6) 0
0 (f-6) 0
0 (f) 0
(*-39) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
s y los fiscales
scalmente. Solamente se aceptaría la provisión o deterioro hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de re
er artículos 145 y 146 del ET; ver también la guía de diligenciamiento del formato 2516)
uyente puede deducir en el mismo año 2021 todos los valores por aporte parafiscales, y por impuestos del artículo 115 (como industria
esentación inicial de la declaración de renta año gravable 2021. Pero adicionalmente podrá deducir los valores que solo habían quedado
2021. Tomar en cuenta además que el art. 115 del ET, luego de ser modificado con el art. 76 de la Ley 1943 de 2018 y 86 de la Ley 2010
nte el año podrán ser tomados hasta por el 50% como un "descuento tributario" (renglón 93 del formulario) .
rcio que solo había quedado causado al cierre de 2020 se pagó durante el 2021, y sucedió además que el valor causado durante e
as condiciones para tomar hasta el 50 % del valor "pagado" durante el 2021 y tratarlo como un "descuento tributario" en la declaración de
estar en la declaración de renta del año gravable 2021, como un "gasto deducible", el 100 % del impuesto de industria y comercio que
ría su impuesto de renta del año gravable 2021 solamente en el equivalente al 31 % del valor de dicho gasto), o más bien no restar nin
ril de 2022 como un "descuento tributario" en la declaración del año gravable 2022, algo que solo le servirá si durante el año 2022 seguirá
le no se puede restar ese descuento tributario).
tomar en cuenta las limitaciones de los artículos 122 al 124-2 y siguientes del ET.
us valores presentes, valores actuales o sus valores de mercado no tienen efectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; tam
ET; artículo 93 numeral 4 del ET; artículo 94 del ET; artículo 105, numeral 1, literal "b").
ver artículos 74 y 143 del ET)
ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuenta
el ET)
e forman porque fiscalmente se aplicaron reajustes fiscales y también se usaron tasas de depreciación anual diferentes a las contables
n importar si fiscalmente la venta arroja "utilidad" o "pérdida"), siempre se tendrán que tomar las cifras contables y hacer los ajustes nec
el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído menos de 2 años, o en el "ingreso bruto" de la zo
quede reportado en el renglón "otros costos". Al respecto, y por razón de que en el ejemplo de este archivo de Excel, en la zona d
o que allí se hizo fue usar un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa manera no produc
valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable".
n importar si fiscalmente la Saldos Contables
venta arroja a dic.
"utilidad" 31 de 2021siempre se tendránAjustes
o "pérdida"), paralas
que tomar llegar
cifrasa contables y hacer los ajustes nec
el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído menos de
saldos fiscales2 años, o en el "ingreso bruto" de la zo
quede reportado en el renglón "otros
Parciales costos". Al respecto,
Totales y por razón de
(ver nota a, b, etc. alde
que en el ejemplo este
final dearchivo de Excel, en la zona d
o que allí se hizo fue usar un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igualestaa su precio
misma hoja)de venta y de esa manera no produc
valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable".
generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo artículo 11 del ET).
imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indic
e la norma de subcapitalización (artículo 118-1 del ET).
a (ver artículo 107 de ET)
dades del régimen tributario especial solo se pueden restar como un "descuento tributario" (y no como una deducción). El valor del "descu
2018.
almente (ver artículo 105, numeral 1, literal "a" del ET)
s en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver artículo 261 del ET).
beneficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numera 1, literal d del ET; también el artículo 28
n del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (ver artículo 28 numeral 4, y 105 numeral 2 literal "a" de
ras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa
o 35 del ET.
s lo que en realidad tocaría hacer fiscalmente es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que
able pero no forman ingresos fiscales (ver artículo 28 numeral 3 del ET)
renta ordinaria. Solo deben sumar en la "Ganancia ocasional" (ver más abajo el renglón de ganancias ocasionales). En todo caso, las enti
en informar todos sus ingresos (incluidos los de loterías rifas y similares) solamente en la zona de rentas ordinarias.
cen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciembre
-000002-del-09-03-2022/. Para conocer si dicha Circular termina siendo publicada se debe visitar el sigiuente enlace: https://www.dian.g
01 febrero 24 de 2021).
saldos fiscales
esta misma hoja)
19 de diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del ET y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona q
ctitud. Para más información, se sugiere leer este editorial: https://actualicese.com/ley-1819-de-2016-elimino-la-sancion-de-inexactitud-pa
ción de aportes de nómina (ver artículo 114-1 del ET), es claro que los valores de aportes pagados al Sena, al ICBF y a las EPS se redu
ieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el
arágrafo 3 del art. 108 del ET luego de ser modificado con la Ley 1607 de 2012). Adicionalmente, deberá tomarse en cuenta lo dispuest
1, 000063 de julio 30 de 2021 y 151 de diciembre 10 de 2021 <<esta última modificada por la Resolución 000028 de febrero 28 de 2022>
eptiembre de 2021 en adelante) los "documentos soportes de nómina electrónica" el cual es obligatorio para aceptar la deducción del co
ser modificado con el artículo 13 de la Ley 2155 de septiembre 14 de 2021; ver también el numeral 5 y el parágrafo del artículo 80, y el artí
T, los fideicomitentes de los patrimonios autónomos (mejor conocidos como fideicomisos, los cuales son entes sin personería jurídica) deb
s pasivos que estén reflejados al cierre del año en la contabilidad del patrimonio autónomo pero que en verdad le corresponden al fideicom
ismo, en el caso de la figura de administración delegada o mandato, si el mandatario tiene controladas de alguna forma en sus cuentas d
contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declarará el contratante o mandante, pues él también es qui
mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de información exógena con los detalles de esas cuentas por co
a entregar esa misma información que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver artículo 27 de
.
al del extracto bancario. Además, las normas internacionales de contabilidad también exigen que el valor contable de las cuentas bancar
extracto, en ese caso deberá tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la información exógena el contrib
ntribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta p
y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
gativo adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.
la venta" se determina conforme al artículo 69-1 del ET
odían aplicar son: con España, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canadá, Ley1459/2011; con M
, Ley 1692 de diciembre de 2013; con Republica Checa ley 1690 de diciembre de 2013; con Gran Bretaña e Irlanda del Norte, Ley 1939 de
061 de octubre 20 de 2020, con Italia, Ley 2004 de noviembre 28 de 2019, y con Japón, Ley 2095 de julio 1 de 2021, pero no estaban en
ta; el de Francia y el de Italia empiezan a aplicar en el 2022 pues la Corte los avaló con sus sentencias C-443 de diciembre 9 de 2021 y C
en proceso de ser formalizados con el Reino de los Países Bajos y con Emiratos Árabes Unidos.
d planta y equipo". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
saldos fiscales
esta misma hoja)
ero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).
den tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos años, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las re
la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo podrán luego involucrarlos dentro del calculo de las "rentas exentas" que se les permiten r
al Dian 0481 de abril de 2018).
ntenida en este mismo archivo para efectuar cálculos sobre este asunto.
octubre de 2020 (información exógena para año gravable 2021), luego de ser modificado con la Resolución 147 de dic de 2021, se pued
año fiscal 2020.
dad", significa que en los anteriores renglones (como el 57) estará el precio de venta y en el renglón 62 el costo fiscal de venta de las acci
acá en este renglón 60 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
a tomar como ingresos no gravados y esta columna arrojará la información fiscal en forma automática”.
exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la Dian todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 5
"renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa p
o ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto
ma especial y posterior que empieza a regir por encima de lo que siga diciendo los artículos 147 y 714 del ET) estableció que: “El términ
mplementarios de los contribuyentes que determinen o compensen pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen de Precios de Transf
iezan a contar los 5 años (algo que requerirá reglamentación y por lo cual se puede suponer que dicha reglamentación establecerá que s
n en el caso de las declaraciones presentadas extemporáneamente", pues así es como se aplican los 3 años de firmeza para las declara
s (oportunas o extemporáneas) que se presenten a partir de diciembre 27 de 2019 y en las cuales se liquiden o compensen pérdidas liq
s, la declaración "quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este
Y tampoco se les apiircará lo indicado en el inciso septimo del artículo 147 del ET (norma que decía que si se compensaban pérdidas, l
momento puede exceder el valor del renglón 72
re el renglón 75 y el 76 (se debe tener en cuenta que a partir de 2021 la renta presuntiva es de cero). Así es como lo controla el formulario
"la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará
saldos fiscales
esta misma hoja)
valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zo
a herramienta de Excel de la Dian para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor
n 85 de "ganancias ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por lotería
uente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en
ta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por Loterías.
ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es
o fijo" (en los gastos no operacionales).
utomática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escogía el tipo de persona
es una "pequeña empresa de la Ley 1429", o es un usuario de zonas francas, etc, es necesario que el impuesto se calcule manualmente.
4 del ET estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2020
se pueden tomar tienen que guardar el límite del artículo 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LÍMITE DE LOS DESCUENTOS
ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualq
del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta po
untiva empieza a calcularse con un valor del 0 %, es claro que la segunda parte de esta norma ya deja de tener aplicación.
criba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido
r al del renglón 95.
e el renglón 94 arroje algún valor suerior a cero, en tal caso se deberá calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso
resenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2021, en tal caso no se liquida anticipo al año siguien
.11 del DUT 1625 de 2016 (agregado con el Decreto 1091 de agosto de 2020), si durante el año 2022 alguna sociedad nacional decide t
nual del Simple año gravable 2022.
mo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.
ta para leer el comentario pertinente a esa parte del formulario.
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2021

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0 (*-42)
as en actividades productoras de renta, e incluso, siempre y cuando dicha provisión se
tos del artículo 115 (como industria y comercio, o predial) que solo quedaron causados
s valores que solo habían quedado causados en años anteriores al 2021, que no fueron
ey 1943 de 2018 y 86 de la Ley 2010 de 2019, indica que a partir del año gravable 2019
ario) .
más que el valor causado durante el 2020 no fue restado como una "deducción" en la
uento tributario" en la declaración del año gravable 2021.
puesto de industria y comercio que solo quedó causado durante el 2021 pero que será
cho gasto), o más bien no restar ningún valor en la declaración del año gravable 2021 y
ervirá si durante el año 2022 seguirá perteneciendo al régimen ordinario y no se traslada
grafo 6 del artículo 21-1 del ET; también ver el numeral 5 del artículo 28 del ET; numeral
por revertir los saldos en las cuentas del "deterioro", ese ingreso tampoco debe figurar
anual diferentes a las contables
as contables y hacer los ajustes necesarios para lograr que el precio de venta quede
años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales cuando el activo haya
este archivo de Excel, en la zona de "ganancias ocasionales, se está denunciando al
venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte
ancia ocasional gravable".
as contables y hacerSaldos Fiscales
los ajustes a dic. 31
necesarios de lograr
para 2021 que el precio de venta quede
años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales cuandoVerel activo haya
este archivo de Excel, en la
Parciales zona de "ganancias
Totalesocasionales, se está denunciando
anexo al
venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte
ancia ocasional gravable".
ET).
entas sí son deducibles por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004
o una deducción). El valor del "descuento tributario" es de solamente el 25 % del valor de
scalmente (ver artículo 261 del ET).
teral d del ET; también el artículo 286 del ET)
meral 4, y 105 numeral 2 literal "a" del ET)
o usando una tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para
aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al que en verdad
ocasionales). En todo caso, las entidades del régimen especial, y aquellas que sean no
as ordinarias.
s de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2021 (ver artículo 271 del ET). Ver Circular
sigiuente enlace: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Circulares.aspx (para el
Ver
chos artículos ya no se menciona que la inclusión de datos falsos en el renglón 34 del

elimino-la-sancion-de-inexactitud-para-el-renglon-31-del-formulario-110/ Además, y para
Sena, al ICBF y a las EPS se redujeron bastante, pues desde mayo de 2013 (cuando
l y parte no salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado
berá tomarse en cuenta lo dispuesto en la Resolución Dian 000013 de febrero de 2021
ción 000028 de febrero 28 de 2022>>, pues allí se dispuso la obligatoriedad de empezar
rio para aceptar la deducción del costo o gasto por dicho concepto (ver parágrafo 6 del
el parágrafo del artículo 80, y el artículo 90, en la Resolución DIAN 000042 de 2020.
on entes sin personería jurídica) deben incluir en su patrimonio fiscal (por aplicación del
n verdad le corresponden al fideicomitente. Todo se hará de acuerdo con la certificación
s de alguna forma en sus cuentas del pasivo los valores de las cuentas por cobrar o por
mandante, pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto, respectivamente,
los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas
tas delegados (ver artículo 27 de la Resolución Dian 0098 de octubre de 2019;
valor contable de las cuentas bancarias al final del ejercicio sea igual al de los extractos.
en la información exógena el contribuyente reportará este activo y el banco reportará un
mpo el banco reportará una cuenta por cobrar.
luego estas cifras.
con Canadá, Ley1459/2011; con México, Ley 1568/2012; Con Corea, Ley 1667 de julio
aña e Irlanda del Norte, Ley 1939 de octubre de 2018.
julio 1 de 2021, pero no estaban en aplicación al cierre del año 2021 pues requiere que
s C-443 de diciembre 9 de 2021 y C-091 de abril 14 de 2021, respectivamente).
ualicen luego estas cifras.

Ver
os, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la
entas exentas" que se les permiten restar a dichas entidades (ver artículo 358 del ET, el
olución 147 de dic de 2021, se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de
2 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre
a”.
0 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que sí hay
"utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras
s exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas.
14 del ET) estableció que: “El término de firmeza de los artículos 147 y 714 del Estatuto
tos al Régimen de Precios de Transferencia, será de cinco (5) años.” Esa norma en todo
ha reglamentación establecerá que se contarían a partir de la "fecha del vencimiento del
s 3 años de firmeza para las declaraciones en las que no se liquiden pérdidas; ver inciso
e liquiden o compensen pérdidas liquidas, ya no se seguirán regiendo por la norma del
, de acuerdo con las reglas de este Estatuto", lo cual equivalía a decir que quedaban en
que si se compensaban pérdidas, la declaración quedab en firme dentro de los 6 años
Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN.
pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.
Ver
ar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". Así lo controlaría la

ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loterías rifas y similares" es el
20% sobre esa ganancia por loterías y dicho valor se verá neutralizado con el que más
unciar en esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se tendrá que hacer es
erías.
en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los
donde se escogía el tipo de persona jurídica que usará este formulario. En esa primera
impuesto se calcule manualmente.
2020
59. LÍMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden
re patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.
e 1995, ni a las rentas exentas.
go no podrá ser inferior al setenta por ciento (70 %) del impuesto determinado por el
de tener aplicación.
onal de acuerdo con lo establecido en artículo 254 del ET". Además, se entiende que el
del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2022). Pero adviértase que si la
no se liquida anticipo al año siguiente (véase Concepto Dian 12200 mayo 13 de 1987).
2 alguna sociedad nacional decide trasladarse voluntariamente hacia el régimen simple,
áticamente.
110
Declaración de Renta y Complementario para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes, o de Privada
ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar
1. Año 2 0 2 1
4. Número de formulario
3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
Datos del declarante
Si se actualizan primero los

11. Razón social datos en la hoja de trabajo 12. Cód. Dirección Seccional 24. Actviidad económica principal
nombrada "Detalle Renglón", las
cifras de estos renglones 36
hasta 115 se actualizan
Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior automáticamente
32. Pérddidas fiscales

acumuladas años anteriores sin
compensar
29. Fracción año gravable siguiente (2022) (Marque "X") 30. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X) 31.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "X")
33. Total costos y 34.Aportes al sistema de 35. Aportes al SENA,ICBF,

Datos informativosgastos de nómina 0 0
0 seguridad social Cajas compensación
Efectivo y equivalentes de efectivo 36 0 Renta presuntiva 76 0
(Continuación renta)
Inversiones e instrumentos financieros derivados 37 0 Renta exenta 77 Err:509
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar 38 0 Rentas gravables 78 Err:509
Renta líquida gravada sin casillas 52 a 56 (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77
Inventarios 39 0 y sume 78) 79 Err:509
Activos intangibles 40 0 Ingresos por ganancias ocasionales 80 Err:509

Patrimonio
Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decreto-Ley 560 de abril 15 de 2020 y
Activos biológicos 41 Err:509 art. 15 Decreto-Ley 772 de junio 3 de 2020 81 Err:509
ocasionales
Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inciso 2, artículo 15 Decreto 772
Ganancias
Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión y ANCMV 42 Err:509 82 Err:509
de 2020)
Otros activos 43 Err:509 Costos por ganancias ocasionales 83 Err:509
Total patrimonio bruto (sume 36 a 43) 44 Err:509 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 84 Err:509
Estos ingresos luego se
restarán 100 % en el Ganancias ocasionales gravables (se calcula conforme a 4
Pasivos 45 0 85 Err:509
renglón 77 como "rentas escenarios posibles; ver instructivo)
exentas"
Impuestos sobre las rentas líquidas gravables

Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 52 a 56 (ver
Total patrimonio líquido (44-45) 46 Err:509 86 Err:509
el renglón 79)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 10 % (base
Ingresos brutos de actividades ordinarias 47 0 casilla 54). (Ver artículo 1.2.1.10.5 del DUT 1625 de 2016) 87 Err:509
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo

240 del ET. (31%+10% del 69%; Ver art, 245 del ET; Ver artículo
Ingresos financieros 48 0 88 Err:509
1.2.1.10.5 del DUT 1625 de 2016) (base casilla 55)

Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional casilla 56)
(incluye capitalizaciones no gravadas), Este renglón solo aplica a dividendos no gravados
años 2016 y anteriores recibidos por sociedades extranjeras, o personas naturales no
49 0 89 Err:509
residentes. También aplica a los no gravados de cualqiera año repartidos a toda clase de
socio por parte de una sociedad que lleve a cabo megainversiones. Tambien aplica a
dividendos no gravados de cualquier año recibidos por sociedades nacionales.
Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del art. 240
una CHC y prima en colocación de acciones (estos valores se resarán luego como "renta 50 0 (31%+10% del 69%; ver art. 245 del ET) (base casilla 53) 90 Err:509
exenta"; ver artículo 895 del ET)

Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos por casilla 52; ver parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016)
sociedaes extranjeras, Aquí también irían las gravadas de cualquier año recibidas por 51 0 91 Err:509
sociedades nacionales, excepto las que se reportan en el renglón 56
Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos por personas
naturales sin residencia fiscal 52 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 86 a 91) 92 Err:509
Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes., recibidos por

personas naturales sin residencia fiscal, excepto las que se reportan en el renglón 56 53 0 Descuentos tributarios 93 Err:509
Ingresos
(ver artículos 245 y 246 ET)

Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 10 % (recibidos por
sociedades extranjeras y personas naturales no residentes, años 2017 y siguientes ; ver
artículo 245 del ET). Si reciibieron dividendos no gravados años 2017 y siguientes pero
entregados por sociedades que llevan a cabo megainversiones, los mismos no deben 54 0 Impuesto neto de renta (92-93) 94 Err:509
tributar y por eso la única solución sería reportarlos en el renglón 49 (ver artículo 235-3
del ET)
Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes, recibidos por

establecimientos permantenes y por sociedades extranjeras , excepto las que se
reportan en el renglón 56 (ver artículo 245 del ET) 55 0 Impuesto de ganancias ocasionales 95 Err:509
Liquidación privada
Dividendos y participaciones gravados, años 2017 y siguientes, recibidos de parte de

una sociedad que llevó a cabo megainversiones, y que fueron recibidos por sociedades
Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias
nacionales,o por sociedades extranjeras, o por personas naturales no residentes (tributan 56 0 96 Err:509
ocasionales
al 27 %)
Otros ingresos 57 0 Total impuesto a cargo (94+95-96) 97 Err:509
Total ingresos brutos (Sume 47 a 57) Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50 % del valor de la
58 0 98 Err:509
casilla 97 (modalidad de pago 1)
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59 0 Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago 2) 99 Err:509
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

60 0 Crédito fiscal artículo 256-1 ET 100 Err:509
Total ingresos netos (58-59-60) 61 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 101 Err:509
Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
Costos 62 0 102 Err:509
compensación
Costos y deducciones
Gastos de administración 63 0 Autorretenciones 103 Err:509

Retenciones
Gastos de distribución y ventas 64 0 Otras retenciones 104 Err:509
Gastos financieros 65 0 Total retenciones año gravable a declarar (103+104) 105 Err:509
Otros gastos y deduciones 66 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 106 Err:509
Menos: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable

Total costos y gastos deducibles (sume 62 a 66) 67 0 107 Err:509
instituciones
anterior
financieras
Sobretasa
Inversiones efectuadas en el año 68 0 Más: Sobretasa instituciones financieras 108 Err:509

(R.T.E.)
ESAL
Más: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable

Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 69 0 109 Err:509
siguiente
Saldo a pagar por impuesto (97 + 106 + 108 + 109 - 98 - 99 - 100 - 101 -
Renta por recuperación de deducciones 70 0 110 Err:509
102 -105 - 107; si el resultado es negativo escriba 0)
Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 71 0 Sanciones 111 Err:509
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 52 a 56 (si 61+ 69 + 70 + 71 - 52 - 53 -

Total saldo a pagar (97 + 106 + 108 +109 + 111 - 98 - 99 - 100 - 101 -
54 - 55 - 56 - 67 - 68 mayor a cero) 72 0 112 Err:509
102 - 105 - 107; si el resultado es negativo escriba 0)
Renta
O Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 52 a 56 ( si 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + o Total saldo a favor (98 + 99 +100 + 101+ 102 +105 + 107 - 97 - 106 - 108 - 109 -
73 0 113 Err:509
68 - 61 - 69 - 70 - 71 mayor a cero) 111; si el resultado es negativo escriba 0)
Compensaciones 74 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 114 Err:509
Renta líquida sin casillas 52 a 56 (72-74) 75 0 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 1 115 Err:509
997. Espacio exclusivo para el sello

981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ Err:509
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

IMPORTANTE: Solo registrar información en celdas color verde.
CONCLUSIONES
(De autoría de los estudiantes). ¿Cuáles son los resultados principales

del trabajo?
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Registre aquí la referencia 1. [Borrar guía después de registrar

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información]

información]

información]

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IMPORTANTE: Solo registrar información en celdas color azul.

Planificación tributaria empresarial

Nombre del tutor??

Universidad Nacional Abierta y a Distancia -UNAD-

(De autoría de los estudiantes) (NO es un Resumen). Da una idea

Una introducción obedece a la formulación de las siguientes preguntas:

Código CIIU de la empresa: 4690

Actividades realizadas durante el año gravable 2021:

1. Se compran mercancías generales a la empresa “Distribuciones Unadistas S.A.S”

2. Se cancelan honorarios al contador público de la compañía José de la Espriella,

3. Se cancelan servicios generales por valor de $743.000 a la señora Norma Paredes la

4. Se cancelan servicios públicos de la siguiente manera: Acueducto y alcantarillado

Información de empresas de servicios públicos

RAZÓN NIT DIRECCIÓN SERVICIO AUTOR

Información de empresas de servicios públicos

RAZÓN NIT DIRECCIÓN SERVICIO AUTOR

6. Se compran mercancías generales a la empresa “Distribuciones la perla”, IVA 19%,

7. Se pagan comisiones en venta al señor Jesús Macea por valor de $4.400.000,

8. Se paga arrendamiento de bienes inmuebles a la empresa “Inversiones Sucre Ltda.”,

9. Se cancela servicio de vigilancia y aseo a la empresa “Servicios Unadistas S.A.S”

10. Se paga arrendamiento de maquinaria por valor de $4.240.000 al señor Bonifacio

11. Se compran mercancías generales a la empresa “Distribuciones Unadistas S.A.S”,

12. Se cancela servicio de transporte de carga a la empresa “Velotaxi S.A.S” identificada

14. Se venden mercancías generales a la empresa “Distribuciones Unadistas S.A.S”,

15. Se paga nómina de empleados correspondiente al mes de noviembre de 2021. El pago

NOMBRE Y No. DIRECCION VALOR

Información adicional para la conciliación entre la utilidad contable y la renta fiscal,

s la perla”, IVA 19%,

ersiones Sucre Ltda.”,

bre de 2021. El pago

cción de Bogotá, D.C

ección de Bogotá, D.C

el valor de las ventas

ón del impuesto sobre

able y la renta fiscal,

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

33 Total Costos y Gastos De Nómina

34 Aportes al Sistema de Seguridad Social

520570 Fondos pensiones

35 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación

Efectivo y equivalentes de efectivo

(*-2) 1105 Caja General

Inversiones e instrumentos financieros derivados

1205 Inversiones en asociadas y subsidiarias-acciones y aportes en

Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas

1330 Anticipos y avances

1355 Anticipo de Impuestos

1512 Maquinaria y equipos en montaje

44 Total patrimonio bruto (renglones 36 a 43)

46 Total patrimonio líquido-positivo (renglones 44-45)

47 Ingresos brutos de actividades ordinarias

4110, 4115, Venta de bienes

A clienes en zonas francas que no sean vinculados económicos

Intereses - sector financiero

Intereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero)

421020 Diferencia en cambio

421021 Otros ingresos financieros

(*-30) Intereses presuntivos por hacer préstamos en dinero a los socios de