UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

UNIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

MODALIDAD SEMIPRESENCIAL
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA DE TESIS

Evaluación del control interno en la constructora “Aguifierr

S.A” y su incidencia en la gestión administrativa año 2014

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE CONTADOR

PÚBLICO AUTORIZADO.

AUTORA

KARINA ALEXANDRA GUERRERO PURCACHI

DIRECTORA

ING. DOMINGA RODRÍGUEZ ANGULO, MSc.

QUEVEDO- ECUADOR

2015

i
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo KARINA ALEXANDRA GUERRERO PURCACHI, declaro que el trabajo aquí

descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún
grado o calificación profesional y, que he consultado las referencias
bibliográficas que se incluyen en este documento.

La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos

correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad
Intelectual, por su Reglamento y la normatividad institucional vigente.

_____________________________________

KARINA ALEXANDRA GUERRERO PURCACHI

ii
 CERTIFICACIÓN DE DIRECTOR DE TESIS

La suscrita, Ing. Dominga Rodríguez Angulo, Msc. Docente de la Universidad

Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la egresada: Karina Alexandra
Guerrero Purcachi, realizó la tesis de grado previo a la obtención del título de
Contador Público Autorizado, Titulada: “EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO EN LA CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A Y SU INCIDENCIA EN
LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA AÑO 2014”, bajo mi dirección, habiendo
cumplido con la disposición reglamentaria establecida para el efecto.

___________________________________

Ing. Dominga Rodríguez Angulo, Msc.

DIRECTORA DE TESIS

iii
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

UNIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

MODALIDAD SEMIPRESENCIAL

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA CONSTRUCTORA

AGUIFIERR S.A Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
“AÑO 2014

Presentado a la Comisión Técnica como requisito previo para la obtención del

título de:

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

OS TRIBUNAL

Aprobado:

Ing. Elsa Álvarez Morales, Msc.

PRESIDENTA DEL TRIBUNAL

CPA. Irma Ortega Tapia, MBA Ing. Shirley Álava Ormaza, Msc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL

QUEVEDO – LOS RÍOS – ECUADOR

2015

iv
 AGRADECIMIENTO

Al Dr. Eduardo Díaz Ocampo Rector de la Universidad Técnica Estatal de

Quevedo, por su gran aporte a la comunidad estudiantil Quevedeña.

A la Ing. Mariana Reyes Bermeo Msc. Directora de la Unidad de Estudios a

Distancia de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo por su apoyo
desinteresado y de gran ayuda de sus conocimientos para el desarrollo de este
proyecto

A la Ing. Dominga Rodríguez Angulo, Msc. Quien es mi directora de tesis, mi

guía, gracias por ayudarme con la culminación de este proyecto de investigación
con sus valiosos conocimientos y por su gran amistad.

A los miembros del tribunal de tesis por sus conocimientos y apoyo brindado en
el periodo de la presente investigación

A los Docentes de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo en especial a la

CPA. Molina, que durante todo este proceso fueron mis tutores e impartieron sus
sabias enseñanzas y conocimientos logrando así mi formación profesional y ser
más útil a la sociedad

Al Sr. Gerardo Aguirre Fierro, Gerente Propietario de la Constructora AguiFierr

S.A” por darme todo su apoyo y ayuda desinteresado para el desarrollo de este
trabajo de investigación

Karina Alexandra

v
 DEDICATORIA

A Dios, por darme todo su amor, por estar siempre conmigo y darme fuerzas
cada día, quien es mi inspiración de amor y Fè, para seguir adelante cada día,
quien me sostiene siempre cuando me ha visto vencida, y me da la fortaleza
para levantarme y continuar. Te Amo Dios.

A mis adorable abuelitos Carlos Enrique y María Clorinda quien me han

enseñado con su ejemplo a ser perseverante, honesta y luchar por mis sueños
quienes me han dado todo su tiempo, amor y apoyo infinito los amo mucho, son
mi vida.

A mi Madre Margoth y a mi tío querido Walther, quienes han sido mi pilar

fundamental para seguir adelante, quienes me han dado fortaleza cada día de
mi vida , me han acompañado en toda mi vida y siempre estar apoyándome con
sus sabios consejos, gracias por su amor absoluto.

A mi querido Washington, por sopórtame en mis momentos de debilidad y

flaqueza y darme fuerzas para terminar este proyecto, por su paciencia, apoyo,
tiempo y su amor incondicional.

A mis hermanos Patricio, José y Gustavo, sobrinas, tíos, primos y toda la familia
quienes de una y otra manera me han demostrado cada día su amor,
compresión y apoyo para la culminación de este proyecto.

Karina Alexandra

vi
 INDICE
Contenido Pág.
TEMA DE TESIS................................................................................................ i
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ........................... ii
CERTIFICACIÓN DE DIRECTOR DE TESIS .................................................. iii
APROBADO…………………………………………………………………….…….iv

AGRADECIMIENTO ......................................................................................... v
DEDICATORIA ................................................................................................ vi
RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................xiii
ABSTRACT..xiv
CAPÍTULO I. 1
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ........................................... 1
1.1 Introducción ................................................................................................ 2
1.2 Planteamiento del Problema .................................................................. 3
1.2.1 Formulación del problema ...................................................................... 4
1.2.2 Sistematización del problema ................................................................. 4
1.2.3 Delimitación del problema………… ..….……………………………………5
1.3 Justificación y Factibilidad ...................................................................... 5
1.4 Objetivos .................................................................................................... 6
1.4.1 General ................................................................................................... 6
1.4.2 Específicos: ............................................................................................ 6
1.5 Hipótesis ................................................................................................... 6
CAPÍTULO II 7
MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 7
2.1 Fundamentación Teórica .................................................................... 8
2.1.1 Control Interno ........................................................................................ 8
2.1.2.Importancia del Control Interno ................................................................ 8
2.1.2.1 Objetivos del Control Interno ................................................................. 8
2.1.2.2 Clases de Control Interno ..................................................................... 9
2.1.3 Fases del Control Interno ....................................................................... 11
2.1.3.1 Ambiente de Control Interno ............................................................... 12
2.1.3.2 Evaluación de Riesgos........................................................................ 12

vii
2.1.3.3 Actividades de Control ...................................................................... 12
2.1.3.4 Supervisión y Seguimiento de los Controles ...................................... 12
2.1.3.5 Sistema de Información y Comunicación .......................................... 13
2.1.4 Procesos de Control Interno .................................................................. 13
2.1.4 Ejecutar actividades previas al trabajo ................................................. 13
2.1.4.1Efectuar Planeación Preliminar ............................................................ 14
2.1.4.2 Evaluación del Control Interno ........................................................... 14
2.1.4.3 Métodos para evaluar el Control Interno ............................................ 15
2.1.4Informe COSO ........................................................................................ 18
2.1.5.1 Modelo Coso ...................................................................................... 18
2.1.5.2Objetivos del COSO ............................................................................. 19
2.1.5.3 Componentes del Control Interno ...................................................... 20
2.2 Fundamentación Conceptual ................................................................... 25
2.2.1 Empresa................................................................................................ 25
2.2.1.1 Clasificación de las empresas ............................................................ 25
2.2.1.1 Por la actividad que realizan ............................................................... 25
2.2.1.2 Por la Constitución Legal .................................................................... 26
2.2.3 Planificación .......................................................................................... 27
2.2.4Organización ........................................................................................... 28
2.2.5 Recursos Humanos ............................................................................... 28
2.2.6 Jornada Laboral ..................................................................................... 29
2.2.6 Administración de la empresa constructora ........................................... 29
2.3 Fundamentación Legal ......................................................................... 30
2.3.1 NAGAS ................................................................................................. 30
2.3.1.1Normas Generales ............................................................................... 30
2.3.2 Entidades de control que rigen en la empresa ...................................... 32
2.3.3.1 Leyes de la Superintendencia de Compañías .................................... 32
2.3.3.3 Código de trabajo ................................................................................ 34
2.3.3.4 Ley de seguridad social ...................................................................... 34
2.3.3.6 Normativa de seguridad salud laboral en la construcción. ................. 36
2.3.3.7 Norma Ecuatoriana de la Construcción .............................................. 42
2.3.3.8 Acuerdo Ministerial No. 0028: Norma Ecuatorian de Construcción . ..43

viii
CAPÍTULO III .................................................................................................. 45
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN .................................... 45
3.1 Materiales y Métodos .............................................................................. 46
3.1.1 Localización y duración de la investigación .......................................... 46
3.1.2. Materiales y Equipos ............................................................................. 46
3.2 Métodos……….…………………………………………………………….47

3.2.1 Inductivo-Deductivo..............................………………………………….47

3.2.1Lógico - Histórico .................................................................................... 47

3.2.2 Hipotético - Deductivo .......................................................................... 47
3.3.Tipos de Investigación .............................................................................. 47
3.3.1De campo................................................................................................ 48
3.3.2 Bibliográfica – Documental ................................................................... 48
3.4 Técnicas de investigación ......................................................................... 48
3.4.1La observación ........................................................................................ 48
3.4.2 Encuesta .............................................................................................. 48
3.4.3La entrevista ........................................................................................... 48
3.4.3Cuestionario ............................................................................................ 49
3.5. Fuentes de investigación ........................................................................ 49
3.5.1 Primarias .............................................................................................. 49
3.5.1.1Observación directa ............................................................................. 49
3.5.1.2Entrevista ............................................................................................. 49
3.5.2 Secundarias ......................................................................................... 49
3.5.2.1 Bibliográfica ....................................................................................... 49
3.6 Población y Muestra............................................................................. 50
3.6.1Población ................................................................................................ 50
3.6.2. Muestra………..……..……………………………………………..………..50

3.7 Procedimientos metodológicos ............................................................. 51

3.7.1 Análisis de Datos ................................................................................... 51
3.7.2 Por medio de la observación.................................................................. 51
3.7.3 Por medio del levantamiento de información ......................................... 51
3.7.4Revisión y análisis de la información y documentación .......................... 52
3.7.5 El nivel de confianza .............................................................................. 52

ix
3.7.6 En el Informe.......................................................................................... 52
CAPÍTULO IV.................................................................................................. 53
RESULTADOS Y DISCUSIÓN ....................................................................... 53
4.1 Resultados ........................................................................................... 54
4.1.1 Carta de Petición, Autorización y Compromiso………………..…….....54

4.1.2 Planificación preliminar………………………………..…………………..58

4.1.2.2 Organismos de Control que rigen a la empresa. ................................. 58

4.1.2.3 Denominación de la Compañía .......................................................... 59
4.1.3 Programa de Evaluación ....................................................................... 63
4.1.4 Ejecución de la Evaluación................................................................... 66
4.1.4.1 Análisis de la Empresa........................................................................ 66
4.1.4.2 Organigrama Estructural .................................................................... 69
4.1.4.3 Flujogramas de Procesos .................................................................. 70
4.1.4.4 Entrevista al Personal Administrativo. ................................................ 75
4.1.4.5 Encuesta a Talento Humano .............................................................. 82
4.1.4.6.Resultado de encuesta dirigida a Talento Humano ........................... 83
4.1.4.6. Cuestionario Análisis de Evaluación de control Interno COSO ....... 97
4.1.4.7Matriz de incidencia de control interno COSO ................................... 117
4.1.4.8 Riesgo inherente de la Constructora AguiFierr S.A ......................... 118
4.1.4.9 Matriz de Riesgo .............................................................................. 119
4.1.4.10Indicadores de Gestión Administrativos .......................................... 124
4.1.5 Hoja de Hallazgo de Evaluación del Control Interno .......................... 125
4.1.6 Informe de Evaluación de Control Interno Bajo El Informe Coso ....... 139
4.2Discusión ................................................................................................. 156
CAPÍTULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................... 159
5.1 Conclusiones .......................................................................................... 160
5.2 Recomendaciones .................................................................................. 161
CAPÍTULO VIBIBLIOGRAFÍA ....................................................................... 162
6.1Bibliografía ............................................................................................... 163
6.2. Linkografía.......................................................................................... 164
CAPÍTULO VII. ANEXOS .............................................................................. 165

x
 ÍNDICE DE CUADROS
Descripción Página
Cuadro1. Simbologia Flujogramas .................................................................. 17
Cuadro 2. Factores de Ambiente De Control ................................................. 21
Cuadro 3. Materiales Y Equipos ..................................................................... 46
Cuadro 4. Talento Humano de la Constructora AguiFierr S.A ........................ 50
Cuadro5. Nivel de Confianza y Riesgo ........................................................... 52
Cuadro 6. FODA de la Costructora AguiFierr S:A ........................................... 67
Cuadro 7. FODA de la Constructora AguiFierr S.A ........................................ 68
Cuadro 8. Sistema de Control Interno............................................................. 83
Cuadro 9.Manual de Funciones ...................................................................... 84
Cuadro 10. Organigrama Estructural .............................................................. 85
Cuadro 11.Estructura organizacional y Funcional de la Empresa................... 86
Cuadro 12.Responsabilidad y deberes con la empresa.................................. 87
Cuadro 13.Las actividades son supervisadas por su jefe ............................... 88
Cuadro 14.Dan capacitaciones de acuerdo a sus puesto de trabajo ............. 89
Cuadro 15.Personal esta afiliado al IEES ....................................................... 90
Cuadro 16.El personal tiene seguro privado ................................................... 91
Cuadro 17. Tiene de manera escrita sus responsabilidades .......................... 92
Cuadro 18.Se dan incentivos al personal por su desempeño ......................... 93
Cuadro 19.Pago del salario en la empresa ..................................................... 94
Cuadro 20. La Comunicación es fácil con el Jefe y Compañeros ................... 95
Cuadro21.Realizan Sugerencias .................................................................... 96
Cuadro 22.Análisis de Nivel de Confianza y Riesgo ..................................... 117
Cuadro 23.Evaluación del Riesgo y Control Interno ..................................... 118

xi
 ÍNDICE DE GRÁFICOS
Descripciòn Pàgina

Figura 1.Organigrama Estructural ................................................................... 69

Figura 2.Sistema de Control Interno .............................................................. 83
Figura 3. Manual de Funciones..................................................................... 84
Figura 4. Organigrama Estructural ................................................................ 85
Figura5.Estructura organizacional y Funcional de la Empresa ....................... 86
Figura 6.Responsabilidad y deberes con la empresa ..................................... 87
Figura 7.Las actividades son supervisadas por su jefe ................................... 88
Figura8. Dan capacitaciones de acuerdo a sus puesto de trabajo................ 89
Figura9. Se encuentra afiliado al IESS .......................................................... 90
Figura10.Personal tiene seguro privado” ........................................................ 91
Figura 11.Tiene de manera escrita sus responsabilidades ............................. 92
Figura 12.Se dan incentivos al personal por su desempeño .......................... 93
Figura 13.Pago del salario en la empresa ...................................................... 94
Figura 14.La Comunicación es fácil con el Jefe y Compañeros ..................... 95
Figura 15.Realizan Sugerencias ..................................................................... 96
Figura 16.Organigrama ................................................................................ 143

xii
 RESUMEN EJECUTIVO

La investigación se realizó en la Constructora AguiFierr S.A, que está legalmente

constituida en la Súper de Compañías, teniendo como actividad principal la
construcción de obras civiles, se encuentra ubicada en las calles: Abdón.
Calderón S/N intercepción calle Atahualpa no. s/n. frente a la gasolinera de
Massur del cantón Ventanas provincia de Los Ríos. En la evaluación del control
interno y su incidencia en la gestión administrativa de la constructora AguiFierr
S.A, se aplicaron los correspondientes procedimientos como métodos y técnicas
de investigación, como entrevistas, encuestas, cuestionario de control interno de
Informe COSO al gerente, la población de la empresa quien es el personal
involucrado en este proceso de estudio, no se realizó la muestra ya su población
es finita ya que laboran veinte personas, se determinó el nivel de confianza con
un 56,69 % y el riesgo 43,31% riesgo de la empresa incidiendo negativamente
en la gestión. Debido a que no cuenta con un direccionamiento estratégico, es
decir carece de visión, misión, objetivos a largo plazo, estrategias y políticas, lo
que no le permite contar con una planificación estratégica que coadyuve a lograr
un crecimiento sostenible, en lo que se refiere a la estructura orgánico
funcional, la empresa carece de, manual de funciones, procedimiento y
organigrama en los que se defina claramente las responsabilidades y niveles
jerárquicos. Lo que no permite que la empresa disfrute de actividades
organizadas, y podría representar pérdidas para la empresa. Aplicando el
informe COSO evaluando por medio de los cinco componentes llevaron obtener
resultados como hallazgos, los mismos que ayudaron a obtener conclusiones,
recomendaciones preparar y presentar el informe de final del auditor
Independiente.

xiii
 ABSTRACT

The research was conducted in AguiFierr Construction SA, which is legally

constituted in the Super Company, having as main activity the construction of
civil works; it is located in the streets: Abdon. Calderon S / N Interception Street
Atahualpa no. s / n. opposite the gas station windows Massur Canton province of
Los Rios. The evaluation of internal control and its impact on the administrative
management of the construction AguiFierr SA, the procedures and methods and
research techniques such as interviews, surveys, questionnaire COSO internal
control of the manager, the population of the applied company staff who is
involved in this process of study, the sample and its population is finite and
twenty people that work was not carried out, the confidence level was determined
with a 56.69% and 43.31% risk negatively affecting company management.
Because it lacks a strategic direction, lacks view, mission, long-term objectives,
strategies and policies, which does not allow you to have a strategic planning that
contributes to sustainable growth, in terms the functional organic structure, the
company lacks, user functions, manual process and organizational chart which
clearly defines the responsibilities and hierarchical levels. This does not allow the
company to enjoy organized activities, which could represent losses for the
company. Applying the COSO report assessing through the five components led
us to obtain results as findings, they helped us draw conclusions,
recommendations to prepare and submit the final report of the independent
auditor

xiv
 CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN

1
 1.1 Introducción

En la primera mitad del siglo XX, el enfoque del trabajo de control interno tendió
a alejarse de la detección de fraude. Ya que muchas empresas han dejado de
existir como producto de sus falencias en el control interno, y en la falta de una
auditoría interna que la evalúe con eficiencia y eficacia. Incluyéndose entre
ellas no sólo a pequeñas y medianas, sino también a grandes empresas. La
falta de buenos controles internos no sólo han dado lugar a estafas o fraudes
(sea esta por parte de ejecutivos, empleados o clientes), sino también a graves
faltas en normas, políticas, reglamentos y procedimientos de una empresa.

En 1992, el Committed of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission (COSO), publicó el Sistema Integrado de Control Interno, un
informe que establece una definición común y proporciona un estándar
mediante el cual las organizaciones a nivel internacional, pueden evaluar y
mejorar sus sistemas de control. Por lo tanto, es necesario que las empresas
apliquen todas las herramientas emitidas por el sistema COSO, las mismas que
le permitan organizar de manera coherente la estructura de la empresa, los
puestos, las funciones y sus campos de acción para alcanzar el éxito deseado.

El Ecuador es uno de los países emergentes en el desarrollo de información

tecnológica y de control interno según las normas internacionales para
establecer un grado de seguridad en los procesos contables, administrativos,
financieros cumpliendo con las normas internacionales establecidas para una
mejor toma de decisiones aplicables en la empresa.

El sector de la construcción está ligado a las condiciones sociales, culturales y

sobre todo a las condiciones económicas dentro de la humanidad es por esto
que ha sufrido cambios en el transcurso del tiempo. Cuando se habla de
construcción se refiere a diversas formas de combinaciones de cómo hacer o
crear tipos de estructura. La construcción se dirige hacia el terreno donde se

2
trabaja con aparatos superiores y más integrados, dejando la mano de obra en
otras manos de obra tradicional.

La constructora AguiFierr S.A., es una empresa dedicada a la prestación de

servicios en el área de la construcción, sus actividades principales se
establecen en:

 Construcción de obras civiles: viviendas, urbanizaciones,

 Construcciones viales: carreteras, puentes, pavimentos,
 Construcción de infraestructura básica: sistemas y redes de agua potable,
alcantarillado, tanques de almacenamiento de agua y,
 En menor grado a construcción de lozas de concreto, encofrados, otras
relacionadas al ramo entre otros.

Actualmente esta actividad económica le genera importantes ingresos que

durante los últimos años le ha permitido crecer de manera importante, sin
embargo, de acuerdo a lo que manifiesta su gerente y propietario el Sr.
Gerardo Aguirre, desconoce los procedimientos técnicos y básicos de control
interno que se deben llevar a efecto, los que se ejecutan de manera empírica,
limitando a cumplir con las metas propuesta

Por tanto y, a fin de mejorar los procedimientos y resultados, se debe realizar

una evaluación del control interno de la compañía, ya que previo tomar
cualquier decisión empresarial, es importante evaluar sus actividades.

1.2 Planteamiento del Problema

En el cantón Ventanas desde la constitución de la constructora AguiFierr S.A.,

su objetivo es brindar servicios de calidad en todas y cada una de sus
actividades en el área de la construcción.

La escasa planificación para determinar metas y objetivos incide en un trabajo

descoordinado, la incipiente información retrasa el trabajo de los empleados,

3
incrementando de este modo su jornada laboral, ocasionándose un desperdicio
económico y de recursos humanos, lo cual no garantiza un mejor desarrollo de
las actividades.

El desconocimiento de control interno por parte del gerente propietario de la

constructora AguiFierr S.A., ha dado lugar a que no disponga, planificación
estratégica, estructura orgánico y funcional, manual de procedimientos y
funciones, normas, y políticas que ha dado lugar a que trabajen de acuerdo a
su conveniencia por parte de los empleados, que ha generado inconvenientes
y retrasos con los clientes y el mismo personal en la constructora.

Lo cual ha provocado una serie de inconvenientes afectando al nivel

administrativo y económico, por lo que se considera necesaria e indispensable
la evaluación del control interno en la constructora.

1.2.1 Formulación del problema

El deficiente control interno incide en la gestión administrativa para la toma de

correctivos en los procedimientos organizacionales de la Constructora Aguifierr
S. A ?.

1.2.2 Sistematización del problema

¿Están claramente definidas las actividades que realiza la Constructora

AguiFierr S.A?

¿Es elevado el nivel de eficiencia y eficacia de las actividades que desarrolla la

Constructora AguiFierr S.A?

¿Es importante el informe de la evaluación del control interno en la toma de

correctivos y mejoras de las actividades organizacionales de la empresa?

4
1.2.3 Delimitación del problema

El tema del trabajo está limitado a realizar una evaluación del control interno y
la incidencia en la gestión administrativa, evaluándolas y emitiendo finalmente
dando un informe donde se planteen los resultados, las posibles soluciones y
recomendaciones a seguir.

Campo de acción: Administrativo

Área: Auditoria

Objeto de estudio: Evaluación de control interno y su incidencia en la gestión

administrativa de la Constructora AguiFierr S.A del Cantón Ventanas

Lugar: Cantón Ventanas, Provincia de los Ríos

Tiempo: 2014

1.3 Justificación y Factibilidad

La evaluación del Control Interno en la Constructora Aguifierr S.A se justifica

por cuanto esta empresa tiene mucho desconocimiento en la parte del
desarrollo organizacional, contable y de control interno, por motivos de cultura
gerencial o por falta de formación organizacional de su dueño o gerente.

Además es necesario que la Constructora Aguifierr. S.A se esté actualizado e

informado de todas las ventajas que podría obtener al tener un eficiente control
interno, la aparición de nuevas formas de abuso de los bienes tanto en lo
económico como en talento humano, y de que estos se conviertan en
herramientas efectivas para llevar a su empresa a la eficiencia, aprovechar al
máximo los recursos, disponibles, procurar la salvaguarda de sus activos y
prevenir el desperdicio y el uso inadecuado o ilícito de los recursos, que de si
resultan cada vez más escasos en comparación con las demandas de más y
mejores servicios. Por cuanto es necesario lograr un desempeño con eficiencia,

5
Eficacia, que ayude a promover la transparencia en los procesos de toma de
decisiones, evaluación de resultados y rendición de cuentas.

La factibilidad de este proyecto es positiva por la gran apertura de información

que proporcionara el gerente- propietario de la constructora AguiFierr S.A y la
aprobación del tema por la instancia de la Universidad Técnica de Quevedo

1.4 Objetivos

1.4.1 General

Evaluar el control interno y su incidencia en la gestión administrativa de la

Constructora AguiFierr S.A, año 2014.

1.4.2 Específicos

 Diagnosticar las actividades que desarrolla la Constructora AguiFierr S.A

en el cantón Ventanas, Provincia de los Ríos, año 2014.

 Establecer el nivel de confianza y el riesgo en las actividades

administrativas que desarrolla la Constructora AguiFierr S.A en el cantón
Ventanas, Provincia de los Ríos, año 2014.

 Emitir un informe de Control Interno aplicado a la Constructora AguiFierr

S.A en el cantón Ventanas, Provincia de los Ríos, año 2014.

1.5 Hipótesis

La evaluación de control interno de la Constructora AguiFierr S.A permitirá

conocer las deficiencias y falencias en el manejo del personal operativo y
administrativo.

6
 CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

7
 2.1 Fundamentación Teórica

2.1.1 Control Interno

(Yanel, 2012)Manifiesta que el control interno es el camino para tener un

acercamiento a la visión de los negocios de los dirigentes como ejecutivos
principales por medio de una efectiva planificación, ejecución y control del
ejercicio eficiente de la gestión para el logro de los fines de la organización es
el mecanismo para el logro de los de los objetivos de una empresa u
organización.

2.1.2. Importancia del Control Interno

(Samuel, 2009) Indica que los controles son relativamente más importantes se
deben probar de manea más extensiva representa el soporte bajo el cual
descansa la confiabilidad de un sistema. Un sistema de control interno es de
mucha importancia ya que no solo se limita únicamente a la confiabilidad en la
manifestación de cifras sino que muestran en los estados financieros de una
empresa, sino evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos contables y
administrativos.

El control interno está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades,

del mal manejo de los bienes por lo cual nos da un punto de vista de las cosas
se están realizando de una forma incorrecta. Pero si así fuese su presencia no
asegura que se eviten los fraudes, entonces cuanto más se alejan los
propietarios de las operaciones, más necesario se hace la existencia de un
sistema de control interno adecuadamente estructurado.

2.1.2.1 Objetivos del Control Interno

(Yanel, 2012) Indica que el control interno se orienta al logro de los siguientes
objetivos:

8
 Proteger los recursos de la organización buscando su adecuada antes sus
posibles riesgos.

 Garantizar la eficiencia, la eficacia economía en todas sus operaciones

promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y
actividades definidas.

 Velar por todos los recurso de la organización que estén dirigidas al

cumplimiento de los objetivos.

 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión

organizacional en términos de eficacia, para determinar el cumplimiento de
metas y objetivos propuestos.

2.1.2.2 Clases de Control Interno

(Aguirre, 2008) Manifiesta que el control así como tiene componentes tiene
también su clasificación que es muy importante:
1. Contable
2. Administrativo
3. Financiero.

a. Control Interno Administrativo

(Aguirre, 2008) Manifiesta que son los procedimientos existentes en la

empresa para asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las
directrices definidas por la dirección .Estos controles se refieren a operaciones
que no tiene la incidencia concreta en los estados financieros por corresponder
a otro marco de la actividad del negocio, si bien puede tener un percusión en el
área financiera contable (por ejemplo contrataciones, planificación y ordenación
de producción, relaciones con el personal.

9
b. Control Interno Administrativo

(Bosch, 2013) indica que aquellas medidas y controles relacionados con la

normativa y los procedimientos existente en una empresa vinculados a la
eficiencia operativa y el cumplimiento de las políticas dictadas por la dirección,
se refieren al plan de organización de la actividades de la empresa,
organigrama, sistema de autorización, métodos para promover la eficiencia,
etc. la idea final de estos controles es la reducción de los costes y la utilización
óptima de los recursos disponibles ejemplos típicos de los controles
administrativos.

c. Componentes del Control Interno Administrativo

(Estupiñán, 2008) Manifiesta que los componentes del sistema de control

interno pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas
para evaluar el control interno y determinar su efectividad. De la forma como la
administración maneja el ente, y están integrados a los procesos
administrativos, los cuales se clasifican así:

a) Ambiente de control

b) Evaluación de riesgos

e) Actividades de control

d) Información y comunicación

e) Supervisión y seguimiento.

d. Control Interno Contable

(Bosch, 2013) Afirma que está relacionado con contabilización y la verificación

de la realidad económica y financiera de la empresa, para ello se emplea una
serie de métodos y procedimientos cuyos objetivos son la salvaguarda de los

10
bienes activos y la fiabilidad de los registros contables. en ocasiones se hace
una distinción de este tipo de control diferenciado entre dos tipos distintos:

 Control Contable puro: abarcando aquellos procedimientos cuyo objetivo es

que los registros contables muestren de forma fiable (exacta, veraz y
valida) la situación económica y financiera de la empresa, Ej. conciliación
bancaria.

 Verificación Interna: cuyo principal objetivo es la salvaguarda de los activos

de la empresa a través de métodos de recuento físico e inventariado,
entendiendo en forma global, el control contable deberá comprobar que los
activos y pasivos mostrados en la cuentas contables existen realmente y
encuentran registrados y valorados correctamente.

e.Control Interno Financiero

(Yanel, 2012) Manifiesta que el control interno financiero comprende el plan de

organización y los procedimientos y registros que conciernen a la custodia de
los recursos, así como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los
registros e informes financieros, de manera similar, los procedimientos
establecidos, mecanismos y los registros mantenidos para la custodia, control
de los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de tiempo, así como los
informes financieros requeridos para su adecuado manejo.

2.1.3 Fases del Control Interno

(Yanel, 2012) Indica que el control interno consta de cinco componentes y se

pueden considerar como un conjunto de normas interrelacionados que se
derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están
integrados a los siguientes procesos.

11
 Ambiente de Control
 Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
 Los sistemas de información y comunicación
 Los procedimientos de control; y
 La supervisión y el seguimiento de los controles.

2.1.3.1 Ambiente de Control Interno

(Yanel, 2012) Se refiere al establecimiento de un entorno de una organización,

influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Es el
fundamento para el control interno efectivo, provee disciplina y estructura.

2.1.3.2 Evaluación de Riesgos

(Yanel, 2012) Indica que la valoración de riesgo de la entidad es su proceso

para identificar y responder a los riesgos de negocio y los resultados que de
ello se derivan, para propósitos de la presentación de informes financieros

2.1.3.3 Actividades de Control

(Yanel, 2012) Se refiere a los procedimientos de control son la políticas y los

procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de la
administración, por ejemplo, que se toman las acciones necesarias para
direccionar los riesgos hacia el logro de los objetivos de la entidad.

2.1.3.4 Supervisión y Seguimiento de los Controles

(Yanel, 2012) Manifiesta que la supervisión y el seguimiento se las realiza para

asegurar que los controles continúan operando efectivamente. La supervisión
y el seguimiento de los controles se logran mediante actividades en tiempo
real, evaluaciones separadas o una combinación de ellos.

12
2.1.3.5 Sistema de Información y Comunicación

(Yanel, 2012) Se refieren a la importancia para los objetivos de presentación

de informes financieros, consta de los procedimientos y de los registros
establecidos para iniciar, registrar, procesar e informar las transacciones de la
entidad y para mantener la obligación de responder por los activos, pasivos y
patrimonio neto relacionados

2.1.4 Procesos de Control Interno

(Estupiñán, 2008) Asevera que el control interno no es un evento o

circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar
a través de las actividades de la entidad estas acciones son penetrantes e
inherentes en el modo de manejo gerencial de los negocios y se pone la
siguiente estructura:
1. Ejecutar actividades previas al trabajo
2. Efectuar una planeación preliminar
3. Conocer el uso práctico de la evidencia relativa a aplicar
4. Evaluar el riesgo y el control interno
5. Elaborar el plan global de auditoría
6. Desarrollar el plan de Auditoría
7. Ejecutar el plan de auditoría
8. Concluir e informar.

2.1.4 Ejecutar actividades previas al trabajo

(Estupiñán, 2008) Expresa que es el interés tanto de la entidad como del

auditor, es establecer un entendimiento mutuo respecto de los objetivos y
alcance de la auditoría, el grado de responsabilidades, la forma del informe, la
ayuda que se espera de la entidad con el objetivo de minimizar costos y evitar
duplicaciones de procesos, las fechas claves para el desarrollo del trabajo y los
canales de comunicación que deben existir entre el auditor y la entidad a
auditar.

13
2.1.4.1 Efectuar Planeación Preliminar

(Estupiñán, 2008) Las actividades de planeación preliminar consisten, entre

otras cosas en la comprensión del negocio del cliente, su proceso contable y la
realización de procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas
actividades implican adquirir información que permite al auditor evaluar el
riesgo a nivel de cuenta y error potencial y desarrollar un plan de auditoría
adecuado. Además, el auditor se debe esforzar por entender las
preocupaciones de negocios de la alta gerencia, en respuesta a lo cual se debe
desarrollar objetivos cliente- servicio.

Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de

importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las
representaciones erróneas. Sin embargo, deberán considerarse tanto el monto
(cantidad) como la naturaleza (calidad) de las representaciones.

2.1.4.2 Evaluación del Control Interno

(Bosch, 2013) Indica que para el auditor pueda evaluar la fiabilidad del sistema
de control interno de una empresa y, de ese modo, la extensión de las pruebas
de auditoría necesarias para el cumplimiento de su encargo, someterá el
mismo a una evaluación previa.

A la hora de afrontar el estudio y a la evaluación de un sistema de control

interno, se realizaran dos fases:

 La revisión preliminar: con la cual se pretende conocer y comprender los

procedimientos que aplica cada empresa .básicamente en proceso de
obtención de información de la organización y sus procesos a través del
estudio de manuales o procedimientos escritos o entrevistas con el
personal apropiados, se documentara esta parte del proceso de evaluación
a través de cuestionario, flujo gramas, resúmenes de procedimientos, etc.

14
 La realización de pruebas de cumplimiento: para verificar que los procesos
funciona según se diseñaron y que se obtiene con ellos los resultados
previstos. en bases a estas pruebas, el auditor determinara finalmente si
debe o no confiar en los mecanismos de control interno y, de ese modo, la
extensión final de las pruebas a realizar en la auditoria a través de la
pruebas substantivas.

2.1.4.3 Métodos para evaluar el Control Interno

(Cardozo, 2008) Expresa Para documentar mejor la información de control

diversas técnicas pero hay tres métodos más utilizados para evaluar el
control interno:

A.Método Narrativo

(Cardozo, 2008) Se refiere a este método descriptivo consiste como su nombre

lo indica en describir las diferentes actividades de los departamentos, los
registros documentación si llevan en secuencia de cada operación las persona
que interviene en la información Es decir es la formulación mediante un
memorando donde se documentan los distintos pasos de un aspecto operativo.

B. Método de Cuestionarios

(Cardozo, 2008) Se refiere a realizar preguntas de importancia para la entidad

previamente relacionadas en los aspectos básicos de la operación a investigar
y a continuación se procede a obtener las respuestas a tales preguntas.
Generalmente estas preguntas se formulan de tal forma que una respuesta
negativa advierte debilidades del control interno.

C. Método Gráfico

(Cardozo, 2008) Indica que este método tiene como base la esquematización

15
de las operaciones mediante el empleo de dibujos; en dichos dibujos se
representan departamentos, formas, archivos y en general el flujo de la
información de las diferentes operaciones hasta afectar la cuenta del mayor
general.

D. Los Cuestionarios de Control Interno

(Aguirre, 2008) Se refiere que los cuestionarios que una de las maneras
practicas más comunes para la evaluación del control interno de una empresa,
ya que resulta muy efectivo si su utilización se adapta a las características y
procesos particulares de la entidad. El cuestionario se confecciona de acuerdo
a la medida de las necesidades que requiera el profesional independiente o
analista para el fin de la evaluación de todos los controles analizar, por lo tanto
la utilización de los cuestionarios estándar de control será válida si se
determinan y contemplan todas las normas, procedimientos y objetivos.

E. Flujogramas de Control Interno

(Aguirre, 2008) Indica que el flujograma es la representación gráfica del flujo

de transacciones en el que se muestra el diseño de la organización y de los
sistemas administrativos a modo de diagramas, con el fin de entender y
constatar todo el proceso de documentos que se generan y los departamentos
empleados implicados en el mismo.

F. Flujograma de Control Interno

(Whittington, 2008) Afirma que “El diagrama de flujo de sistemas es un

diagrama, una representac9ión simbólica de un sistema o serie de
procedimientos en que estos se muestran en secuencia y enseña cómo se
lleva los controles. Permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos
donde se encuentran las debilidades de control, pero se requiere de una mayor
inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujo gramas y
además de habilidad para hacerlos.

16
Los diagramas de flujo son los símbolos utilizados que se conectan por medio
de flechas para indicar la secuencia de operación, y para que sean
comprensivos para todas las personas, dichos símbolos mediante el paso del
tiempo se sometieron a una normalización, convirtiéndose en símbolos casi
universales, ya que, en un principio cada usuario podría tener sus propios
símbolos para representar sus procesos, pero esto podía caer en que solo su
autor los pudiera entender.

Cuadro 1:Simbología Flujo gramas

Nombre Símbolo Función
Terminal Representa el inicio y fin de un programa.
También puede representar una parada o
interrupción programada que sea necesaria
realizar en un programa.
Entrada / salida Cualquier tipo de introducción de datos en la
memoria desde los periféricos o registro de
información procesada en un periférico.
Proceso Cualquier tipo de operación que pueda originar
cambio de valor, formato o posición de la
información almacenada en memoria,
operaciones aritméticas, de transformaciones,
etc.
Decisión Indica operaciones lógicas o de comparación
entre datos (normalmente dos) y en función del
resultado de la misma determina (normalmente
si y no) cuál de los distintos caminos
alternativos del programa se debe seguir
Conector Sirve para enlazar dos partes cualesquiera de
un diagrama a través de un conector en la
Misma Página salida y otro conector en la entrada. Se refiere
a la conexión en la misma página del diagrama
Indicador de Indica el sentido de la ejecución de las
dirección o línea operaciones
de flujo
Salida Se utiliza en ocasiones en lugar del símbolo de
salida. El dibujo representa un pedazo de hoja.
Es usado para mostrar datos o resultados
Elaborado: Karina Guerrero Purcachi

17
2.1.4 Informe COSO

(Fonseca, 2011). Indica que el denominado "INFORME COSO" sobre control

interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las
inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes en torno a la temática referida, plasma los
resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo
la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo
estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:

• American Accounting Association (AAA)

• American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
• Financial Executive Institute (FEI)
• Institute of Internal Auditors (IIA)
• Institute of Management Accountants (IMA)

2.1.5.1 Modelo Coso

(Fonseca, 2011) Manifiesta que la mayoría de las entidades del sector privado
han establecido de acuerdo con sus necesidades de procedimientos de control
interno para que las personas realicen sus actividades en forma diaria. Por lo
tanto es fácil visualizar en unos organigramas las líneas de autoridad y las
atribuciones que corresponden a las divisiones o departamentos en una
organización. Sin embargo los procedimientos de control diseñados en una
entidad podrían ser de distinta naturaleza según el tipo de trabajo que las
personas ejecutan.

“El control interno es el proceso efectuado por la junta de directores, y la

gerencia y el personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías”
 Efectividad y eficiencia de las operaciones

18
 Confiablidad de la información
 Cumplimiento de la leyes y regulaciones

2.1.5.2 Objetivos del COSO

(Fonseca, 2011) Indica que los objetivos de control se presentan en tres

rangos:

 Efectividad y eficiencia en las operaciones, este objetivo se refiere a los

controles internos diseñados por la gerencia, para asegurar que las
operaciones son ejecutadas con efectividad, es decir tal como fueron
planeadas.

 En cambio la eficiencia está orientada al correcto uso de los recursos y

tiene relación, ejemplo con activos fijos, efectivo, inventarios y la imagen de
la organización. La evaluación de la eficiencia y efectividad de las
operaciones deberían ser realizadas por la junta de directores y por la
gerencia.

 Como el COSO está dirigido a la evaluación del riego y la evaluación de los

controle, los aspectos referidos a la evaluación de la efectividad que
comprende el logro de los objetivos y metas expresadas en un plan de
negocios o en un plan operativo.

 Confiabilidad de la información financiera. Este objetivo se refiere a las

políticas métodos y procedimientos diseñados por la entidad para asegurar
que la información financiera es válida y confiable.

 Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. Esto se refiere

específicamente a las políticas y procedimientos específicos establecidos
por la entidad para asegurarse que los recursos son ejecutados de
conformidad con las leyes y regulaciones aplicables dependiendo de la
realidad de cada país.

19
 La evaluación del cumplimiento debe referirse a la legislación y la
regulación de cada país. A pesar que el COSO no hace referencia en forma
expresa acerca del requisito de evaluar el cumplimiento de las políticas
internas se considera que este concepto podría encontrarse implícito en los
objetivos del cumplimiento.

2.1.5.3 Componentes del Control Interno

(Fonseca, 2011) Indica que los componentes de COSO está conformado por
cinco componentes interrelacionados de igual importancia cuatro de ellos se
refieren al diseño y operación del control interno, el quinto componente, es
decir el monitoreo está diseñado para asegurar que el control interno continua
operando con efectividad. Los componentes del control interno, según COSO
son los siguientes:

a. Ambiente de Control Interno (Componente)

(Fonseca, 2011) Manifiesta que es el primer componente del COSO y es

reconocido como el más importante por ser el “tono en la cumbre” de la
organización. La atmosfera interior “de los de arriba” ejerce es la primera
línea de defensa en la organización para mitigar los riesgos. Este es fuerte es
la mejor señal que podría brindar una entidad hacia el exterior, debido a que es
una poderosa herramienta que opera en la conciencia de las personas y las
orienta hacer siempre lo correcto es decir respetar las leyes , regulaciones y
normas internas dictadas por la entidad. Sus características más destacadas
son:

 Ambiente de Control ejerce influencia en el diseño de las actividades y en

las determinaciones de sus objetivos y evaluación del riesgo, al igual que
tiene repercusión en el resto del componente de la estructura de control
interno.

 La cultura organizacional influye en el ambiente de control, es decir, se

extiende a la conciencia de la persona para realizar el control.
20
 Las entidades que disponen de un control interno eficaz se esfuerzan por
disponer de personal competente y calificado a quienes inculcan el sentido
de integridad y conciencia sobre el control.

 El ambiente de control establece políticas y procedimientos haciendo

hincapié en los valores compartidos y en el trabajo en equipo para lograr de
los objetivos de la organización.

Los factores que forman parte del Ambiente de control podrían clasificarse por
su naturaleza en factores estructurados y factores no estructurados.

Cuadro 2: Factores Ambiente de Control

Factores no Estructurados Factores Estructurados
 Cultura Corporativa  Estructura orgánica.
- Integridad y valores  Políticas de recursos humanos
éticos y procedimientos.
- Filosofía y estilos  Asignación de autoridad y
operativos. responsabilidad
 Competencias de los  Junta de directores
empleados  Comité de auditoria
Elaborado Por: Karina Guerrero Purcachi

b. Evaluación de Riesgos

(Fonseca, 2011) Indica que el control interno ha sido pensado esencialmente

para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A
través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el
cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema.
Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus
componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los
riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la
actividad.

21
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser
específicos, así como adecuados, completos, razonables e integrados a los
globales de la institución.

 Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:

 Una estimación de su importancia / trascendencia.
 Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.
 Una definición del modo en que habrán de manejarse.

c. Actividades Del Control

(Fonseca, 2011) Afirma que están constituidas por los procedimientos

específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los
objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de
los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la
organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la
elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el punto anterior:
conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o
minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el
objetivo.

 Las operaciones.
 La confiabilidad de la información financiera.
 El cumplimiento de leyes y reglamentos.

d. Información y Comunicación

(Fonseca, 2011). Así como es necesario que todos los agentes conozcan el
papel que les corresponde desempeñar en la organización (funciones,
responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la información periódica
y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con
los demás, hacia el mejor logro de los objetivos.

22
Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar
datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan
muchas veces como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas
a tal efecto. La información relevante debe ser captada, procesada y
transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores
permitiendo asumir las responsabilidades individuales.

La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las personas

deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de
gestión y control. Cada función ha de especificarse con claridad, entendiendo
en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del
sistema de control interno. Asimismo el personal tiene que saber cómo están
relacionadas sus actividades con el trabajo de los demás, cuáles son los
comportamientos esperados, de qué manera deben comunicar la información
relevante que generen.

e. Monitoreo

(Fonseca, 2011) Indica Incumbe a la dirección la existencia de una estructura

de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización
periódica para mantenerla en un nivel adecuado. El objetivo es asegurar que el
control interno funciona adecuadamente, a través de dos modalidades de
supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.

En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes

consideraciones:

a) Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e

importancia de los cambios y riesgos que éstos conllevan, la competencia y
experiencia de quienes aplican los controles, y los resultados de la
supervisión continuada.

23
b) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión
(autoevaluación), la auditoría interna (incluida en el planeamiento o
solicitada especialmente por la dirección), y los auditores externos.

c) La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que

los controles existan y estén formalizados, que se apliquen cotidianamente
como una rutina incorporada a los hábitos, y que resulten aptos para los
fines perseguidos.

d) Responden a una determinada metodología, con técnicas y herramientas

para medir la eficacia directamente o a través de la comparación con otros
sistemas de control probadamente buenos.

e) El nivel de documentación de los controles varía según la dimensión y

complejidad de la entidad.

Existen controles informales que, aunque no estén documentados, se aplican

correctamente y son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentación
suele aumentar la eficiencia de la evaluación, y resulta más útil al favorecer la
comprensión del sistema por parte de los empleados. La naturaleza y el nivel
de la documentación requieren mayor rigor cuando se necesite demostrar la
fortaleza del sistema ante terceros.

24
 2.2 Fundamentación Conceptual

2.2.1 Empresa

(Zapata, 2011) Manifiesta que es todo ente económico cuyo esfuerzo se

orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al ser vendidos
producirán una recta que beneficia al empresario, al estado y a la sociedad en
general.

(Sarmiento, 2008) Indica que es la entidad u organización que se establece en

un lugar determinado con el propósito de desarrollar actividades relacionadas
con la producción y comercialización de bienes y/o servicios en general, para
satisfacerlas diversas necesidades de la sociedad. La empresa por lo tanto
viene hacer r una entidad que está conformada por dos o más personas
naturales, que aportan bienes y /o capital para desarrollar actividades
mercantiles y obviamente participar de utilidades que genere dicha entidad.

2.2.1.1 Clasificación de las empresas

(Sarmiento, 2008) Se refiere a que existen varios criterios para la clasificación

de las empresas; pero para efectos netamente contables y administrativos,
podemos ubicarlos bajo los aspectos.

2.2.1.1 Por la actividad que realizan

(Sarmiento, 2008) Podemos decir que existen tres clases de empresas:

a. Industrial: La actividad primordial de este tipo de empresas es la

producción de bienes mediante la transformación y/o extracción de
materias primas.

b. Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su

Función primordial es la compra - venta de productos terminados.

25
c. Servicios: Como su nombre lo indica son aquellas que brindan servicio a
la Comunidad y pueden tener o no fines de lucrativos.

2.2.1.2 Por la Constitución Legal

(Sarmiento, 2008) Indica que La ley contempla las siguientes clases de

compañías con personería jurídicas:

a. Compañía en Nombre Colectivo._ Está conformada por dos o más socios

que realizan el comercio bajo una razón social, los que responden en forma
solidaria e ilimitada en caso de quiebra, disolución o liquidación de la
compañía.

b. Compañía en Comandita Simple._ está conformada por uno o varios de

los socios solidarios e ilimitadamente responsables y otros u otros, simples
suministradores de fondos, llamados socios comanditas, cuyas
responsabilidad se limita al monto de sus partes.

c. Compañía en nombres Colectivo._ está formado por uno o varios socios

solidariamente responsables y otro u otros, simplemente suministrados de
fondos, llamados socios comanditas, cuya responsabilidad se limita al
monte de sus aportes.

d. Compañía en Comandita por Acciones._ Está formado por socios

solidariamente responsables y comanditarios.

e. Compañía de Responsabilidad Limitada._ está formada por un mínimo

de tres y máximo de quince socios, los que responden hasta por el monto
de sus aportaciones individuales (no negociables).

f. Compañía Anónima._ está formada por lo menos con dos o más

accionistas, los que responden hasta por el monto de sus aportaciones
(acciones negociables).

26
g. Compañía de Economía Mixta._ está formada por el estado, las
municipalidades, los consejos provinciales y las entidades u organismos del
sector público, podrán participar conjuntamente con el capital.

2.2.2 Gestión

(Yanel, 2012) Manifiesta que es la actuación de la dirección y abarca lo

razonable de las políticas y objetivos propuestos, por medios establecidos para
su implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento
de los resultados obtenidos. En el desarrollo de la dirección empresarial cada
día adquiere más importancia el enfoque de la administración estratégica como
elemento clave para el éxito de una empresa, lo cual, a su vez, ha facilitado el
enfoque de la auditoría de gestión al disponer de un marco conceptual de las
características y el proceso de una buena dirección empresarial.

2.2.2.1 Gestión Administrativa

(Yanel, 2012) Se refiere a la auditoría Administrativa incluye un examen que

realizamos a la sociedad con el propósito de evaluar el grado de la eficiencia y
eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos
previstos por la compañía.

2.2.3 Planificación

(Cuesta, 2012) Manifiesta que la planificación supone trabajar en una misma

línea desde el comienzo de un proyecto, ya que se requieren múltiples
acciones cuando se organiza cada uno de los proyectos. Su primer paso, dicen
los expertos, es trazar el plan que luego será concretado, en otras palabras, la
planificación es un método que permite ejecutar planes de forma directa, los
cuales serán realizados y supervisados en función del planeamiento. El sujeto
que desarrolla los planes también puede ser quien tome las decisiones, aunque
generalmente es establecida una estructura organizativa desde donde se

27
establecen las normas y las políticas de la organización. Allí es donde se
definen las funciones, roles y alcances de los integrantes.

2.2.4 Organización

(Aramburu, 2008) Manifiesta la organización es un conjunto de proposiciones

teóricas que estudia la naturaleza y funcionamiento de la organizaciones
(sistemas grupos humanos) y que intentan precisar de los principio, rutinas,
reglas y métodos por los que se desarrollan, y constituye una de las funciones
intrínsecas de la tarea directiva o de gestión, tiene su origen en la necesidad
humana de Cooperar con otras personas para alcanzar metas que
individualmente no se podrían conseguir.

Esta cooperación hace que la actividad personal sea más productiva o menos
costosa, pero para conseguir estos resultado, la organización no es un fin en si
mismo, sino un medio para conseguir un fin.

2.2.5 Recursos Humanos

(Rodríguez, 2009) Indica que la gestión de los recurso humanos debe

entenderse como el conjunto de actividades, técnicas e instrumentos que se
desarrollan y aplican en una empresa, cuyo objetivo consiste en situar a la
persona idónea en el puesto adecuado en el momento oportuno, formada y
motivada para contribuir eficazmente a la consecución de los objetivos de la
organización.

También deben considerarse gestión de recursos humanos a las actividades

técnica, instrumentos cuyo objeto es facilitar una salida ordenada de la
organización de aquella persona que no son necesarias para la obtención de
los resultados de la empresa. Los recursos humanos son muy importantes en
las empresas y muestran un enfoque muy importante sobre la gestión de los
recursos humanos.

28
2.2.6 Jornada Laboral

(Carcelen, 2008) Manifiesta que enel Estatuto de los trabajadores (ET) no

hallamos una definición legal de lo que debe entenderse por jornada laboral
sino una serie de normas dirigidas y establecer un límite y su duración máxima
atendiendo a diferentes parámetros (jornadas anual semanal y diaria) asi como
la forma de su fijación, su computo, su distribución y los sujetos legítimos para
establecer tales contenidos. se opta por definir la jornada a través de la
regulación de los diferentes elementos que la componen y puede ser
establecida en un contrato individual.

2.2.6 Administración de la empresa constructora

(Herrera.A, 2013) Indica que la construcción es una de las principales

industrias, tanto por su peso económico como por su incidencia en el medio
ambiente, internacionalmente la construcción es definida como la combinación
de materiales y servicios para la producción de bienes que sean tangibles. La
administración de la empresa constructora viene entonces como la
consecuencia directa de la necesidad de dirigir eficiente y eficazmente los
recursos de la misma, para lograr el objetivo deseado y generar riqueza y
trabajo

29
 2.3 Fundamentación Legal

2.3.1 NAGAS

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

(Whintting Kurt, 2008) Son los principios fundamentales de auditoría a los que
deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas están constituidas por un

grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public
Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad
de los auditores.

Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de
auditoría generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:

1. Normas generales,
2. Normas de la ejecución del trabajo y
3. Normas de información.

2.3.1.1 Normas Generales

(Whintting Kurt, 2008). Se citan las utilizadas en el Proyecto

a. Entrenamiento y capacidad profesional

b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.

Las normas generales son de índole personal se refieren a la formación del

auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente

30
cuidado profesional. Se aplica a todas las parte de la auditoría, entre ellas a la
ejecución y al trabajo y a la preparación de informes.

A continuación una explicación resumida de las Normas Generales:

a. Formación y Competencia.

Normas General No. 1

Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para
ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento
técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los
conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la
aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.
b) Independencia.

Normas General No. 2

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse

en el ejercicio liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto
al cliente que audita, ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad
necesaria para confiar en el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo
excelentes que puedan ser sus habilidades técnicas y reconoce la obligación
de ser honesto no sólo para con la gerencia y los propietarios del negocio sino
también para con los acreedores que de algún modo confíen, al menos en
parte, en el informe del auditor.

Norma General No. 3

Esta norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el

cuidado y la diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización
de un auditor independiente, de apegarse a las normas relativas a la ejecución
del trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere una revisión

31
crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio
empleado por aquellos que intervinieron en el examen.

2.3.2 Entidades de control que rigen en la empresa

El que una entidad, empresa u organización trabaje en forma legal, es

importante, ya que según su tipo constitución debe conocer cuáles son sus
derechos y obligaciones como ente jurídico.

Con el fin de lograr un buen funcionamiento, que esté acorde a la normativa

reglamentaria, la Constructora “AguiFierr S.A” se encuentra bajo la supervisión
de las siguientes entidades gubernamentales:

 Leyes de Compañías y de Cámaras de Comercio., en este caso se trata de

una Compañía Limitada.
 Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y sus Reglamentos.

 Código de Trabajo y Ley de Seguridad Social

 Ministerio de Relaciones Laborales
 MIDUVI

2.3.3.1 Leyes de la Superintendencia de Compañías

( Superintendecia de Companias, 2001) Art. 6.- Toda compañía nacional o

extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el Ecuador deberá tener
en la república un apoderado o representante que pueda contestar las
demandas y cumplir las obligaciones respectivas. Esta ley regula los aspectos
relacionados con la constitución, organización, obligaciones y derechos,
disolución de las compañías, y como operan en el país y tiene la misión de
controlar y fortalecer la actividad societaria y propiciar su desarrollo.

Constructora “AguiFierr S.A” está registrada en este organismo de control

como requisito para determinar su existencia legal en el país, además cumple
con cada de las obligaciones exigidas por esta organización como son:
32
Informe de registro de Sociedades

Informe de Balance

Informe de Gerente

Informe de comisario

Informe de Contribuciones
Títulos de crédito (T/C)

2.3.3.2 Código Tributario

(Servicios de rentas Internas, 2008) El SRI tiene como objetivo general,

impulsar una administración tributaria moderna y profesionalizada que
mantenga una relación responsable y transparente con la sociedad. Otorga
especial importancia al fomento de una cultura tributaria que representa el
verdadero compromiso para el desarrollo del país.

Art. 2.- Del registro. El Registro Único de Contribuyente será administrado por
el Servicios de Rentas Internas. Todas las Instituciones del Estado, empresas
particulares y personas naturales están obligadas a prestar la colaboración que
sea necesaria dentro dl tiempo y condiciones que requiera dicha institución.

Art.3.- De la inscripción obligatoria

Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica,

nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el
país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de viene so
derechos que generan u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones,
honorarios y otras rentas, sujetas a tributación en el Ecuador, están obligadas a
inscribirse por una sola vez en el Registro Único de Contribuyentes.

33
La constructora “AguiFierr S.A” es una empresa que cumple con todas las
obligaciones como son:

 Declaración de Impuestos a la renta

 Declaración de retenciones en la fuente
 Declaración mensual del IVA
 Entrega de anexos transaccionales.

2.3.3.3 Código de trabajo

(Ministerio de Trabajo y Empleo, 2005) Este código es la base legal que se

establece para hacer cumplir las obligaciones de patronos, empleados y
trabajadores en general, hacer cumplir tantos sus beneficios, derechos,
obligaciones y responsabilidades en el ámbito laboral.

2.3.3.4 Ley de seguridad social

(IESS, 2009) Esta es una entidad, cuya organización y funcionamiento se

fundamenta en los principios que ayudan.

Art. 1 El Seguro General Obligatorio forma parte del sistema nacional de

seguridad social y, como tal, su organización y funcionamiento se fundamentan
en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad,
eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Cuenta con la inscripción patronal
otorgada por el IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) para el pago
de las obligaciones sociales. La Constructora “AguiFierr S.A” cuenta tiene
afiliados a sus empleados.

34
2.3.3.5 Requisitos legales para la conformación de un manual de control
interno.

(Contraloria General de Estado Ecuatoriano, 2010) El artículo 8 de la Ley

Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que "El Control
Interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y
el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se
protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales.

Constituyen elementos: el entorno de control; la organización; la idoneidad del

personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales; los riesgos
institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las medidas
adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las
normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de
control.” El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
establece que “cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la
existencia y mantenimiento de su propio sistema de control interno”.

De igual manera el artículo 6 expresa que “en el marco de las normas,

reglamentos, disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del
Estado, cuando considere necesario, dictará las normas, las políticas y los
manuales específicos para el control de las operaciones a su cargo. La
Contraloría General verificará la pertinencia y la correcta aplicación de las
mismas”.

El artículo 8 de la antes mencionada ley, añade que “el control interno, será
responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad
primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de
la Contraloría General del Estado”. El artículo 9 de la misma ley determina que
“Para un efectivo, eficiente y económico control interno, las actividades
institucionales se organizarán en:

35
• Administrativas o de apoyo,
• Financieras,
• Operativas; y,
• Ambientales”.

Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditoría

interna y servidores, son corresponsables de la incorporación y funcionamiento
del Control Interno en los sistemas implantados en la entidad según lo dispone
la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en su artículo 77,
numeral 1, literal a); numeral 2, literal a) y numeral 3, literales b) y c),
respectivamente.

2.3.3.6 Normativa de seguridad salud laboral en la construcción.

(Ministerio de Relaciones Laborales, 2008) El Ministerio de Relaciones

Laborales y el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) son unas de las
entidades encargadas de hacer cumplir los reglamentos de seguridad laboral.

El Ecuador tiene en vigencia desde enero de 1998 la normativa de seguridad

aplicada a las labores de construcción a través del Reglamento que fue
publicado en el Registro Oficial 253 publicado el 9 de febrero del mismo año.

La aplicación de este Reglamento es importante por dos motivos: primero

porque se trata de una Ley de la República, y las leyes ecuatorianas se han
hecho para que los ciudadanos las observemos y las cumplamos; y segundo
porque a la fecha ya son muchas vidas las que se han perdido por la falta de
aplicación de las normas de seguridad en la construcción.

Art. 1.- Aprobar el siguiente texto sustitutivo del Reglamento de Seguridad para
la Construcción y Obras Públicas:

“Reglamento de Seguridad y Salud para la Construcción y Obras Publicas

36
TITULO PRIMERO
Glosario
CAPÍTULO 1.

Art. 1.- DEFINICIONES:

 Salud: Se denomina así al completo estado de bienestar físico, mental y
social. No únicamente la ausencia de enfermedad.
 Trabajo: Es toda actividad humana que tiene como finalidad la
producción de bienes y servicios.

 Seguridad y salud en el trabajo (SST): Es la ciencia y técnica

multidisciplinaria que se ocupa de la valoración de las condiciones de
trabajo y la prevención de riesgos ocupacionales, a favor del bienestar
físico, mental y social de los trabajadores, potenciando el crecimiento
económico y la productividad.

 Sistema gestión de la seguridad y salud en el trabajo: Es el conjunto

de elementos interrelacionados e interactivo que tienen por objeto
establecer una política y objetivos de seguridad y salud en el trabajo y la
forma de alcanzarlos.

 Condiciones de medio ambiente de trabajo: Aquellos elementos,

agentes o factores que tienen influencia significativa en la generación de
riesgos para la seguridad y salud de los trabajadores.

 Empleador: La persona o entidad, de cualquier clase que fuere, por

cuenta u orden de la cual se ejecuta la obra o a quien se presta el
servicio.
 Trabajador: La persona que se obliga a la prestación del servicio o a la
ejecución de la obra se denomina trabajador y puede ser empleado u
obrero.

37
 Trabajador calificado o competente: Aquel trabajador que a más de
los conocimientos y experiencia en el campo de su actividad específica,
los tuviera en la prevención de riesgos dentro de su ejecución.

 Lugar o centro de trabajo: Son todos los sitios en los cuales los
trabajadores deben permanecer o a los que tienen que acudir en razón
de su trabajo y que se hallan bajo el control directo o indirecto del
empleador, para efectos del presente reglamento se entenderá como
centro de trabajo cada obra de construcción.

 Organización: Toda compañía, negocio, firma, establecimiento,

empresa, institución, asociación o parte de los mismos, independiente
que tenga carácter de sociedad anónima, de que sea pública o privada
con funciones y administración propias. En las organizaciones que
cuentan con más de una unidad operativa, definirse como organización
cada una de ellas.

 Seguridad: Mecanismos jurídicos, administrativos, logísticos tendientes

a generar determinados riesgos o peligros físicos o sociales.

 Higiene laboral o del trabajo: Sistema de principios y reglas orientadas

al control de contaminantes del área laboral con la finalidad de evitar la
generación de enfermedades profesionales y relacionadas con el
trabajo.

 Prevención de riesgos laborales: El conjunto de acciones de las

ciencias biomédicas, sociales y técnicas tendientes a eliminar o controlar
los riesgos que afectan la salud de los trabajadores, la economía
empresarial y el equilibrio medio ambiental.

 Equipos de protección personal: Son equipos específicos destinados

a ser utilizados adecuadamente por el trabajador para la protección de
uno o varios riesgos amenacen su seguridad y su salud.

38
  Riesgo del trabajo: Es la posibilidad de que ocurra un daño a la salud
de las personas con la presencia de accidentes, enfermedades y
estados de insatisfacción ocasionados por factores o agentes de riesgos
presentes en el proceso productivo.

Clasificación internacional de los factores de riesgos: Se describen seis

grupos:

 Físicos: Originados por iluminación, ruido, vibraciones, temperatura,

humedad, radiaciones, electricidad y fuego.
 Mecánicos: Producidos por la maquinaria, herramientas, aparatos de
izar, instalaciones, superficies de trabajo, orden y aseo.
 Factor o agente de riesgo: Es el elemento agresor o contaminante
sujeto a valoración, que actuando sobre el trabajador o los medios de
producción hace posible la presencia del riesgo. Sobre este elemento es
que debemos incidir para prevenir los riesgos.

 Vigilancia de la salud de los trabajadores: Es el conjunto de

estrategias preventivas encaminadas a salvaguardar la salud física y
mental de los trabajadores que permite poner de manifiesto lesiones en
principio reversibles, derivadas de las exposiciones laborales. Su
finalidad es la detección precoz de las alteraciones de la salud y se logra
con la aplicación de exámenes médicos preventivos.

 Exámenes médicos preventivos: Son aquellos que se planifican y

practican a los trabajadores de acuerdo a las características y
exigencias propias de cada actividad. Los principales son: Reempleo,
periódicos, de reintegro al trabajo y de retiro.

 Morbilidad laboral: Referente a las enfermedades registradas en la

empresa, que proporciona la imagen del estado de salud de la población
trabajadora, permitiendo establecer grupos vulnerables que ameritan
reforzar las acciones preventivas.

39
  Accidente de trabajo: Es todo suceso imprevisto y repentino que
ocasiona en el trabajador una lesión corporal o perturb4ción funcional
con ocasión o por consecuencia del trabajo. Se registrará como
accidente de trabajo, cuando tal lesión o perturbación fuere objeto de la
pérdida de una o más de una jornada laboral.

TITULO SEGUNDO
Disposiciones Generales

CAPÍTULO 1

OBLIGACIONES DE EMPLEADORES
Art. 3.- Los empleadores del sector de la construcción, para la aplicación
efectiva de la seguridad y salud en el trabajo deberán:

a) Formular y poner en práctica la política empresarial y hacerla conocer a

todo el personal. Prever los objetivos, recursos, responsables y programas
en materia de seguridad y salud en el trabajo, al interior de las obras;
b) Identificar y evaluar los riesgos, en forma inicial y periódicamente, con la
finalidad de planificar adecuadamente las acciones preventivas;

c) Combatir y controlar los riesgos en su origen, en el medio de transmisión y

en el trabajador, privilegiando el control colectivo al individual. En caso de
que las medidas de prevención colectivas resulten insuficientes, el
empleador deberá proporcionar, sin costo alguno para el trabajador, las
ropas y los equipos de protección individual adecuados;

Art. 4.- Los empleadores serán responsables de que los trabajadores se

sometan a los exámenes médicos de pre empleo, periódicos y de retiro, acorde
con los riesgos a que están expuestos en sus labores.

40
Art. 5.- Los empleadores, de manera individual o colectiva, deberán instalar y
aplicar sistemas de respuesta a emergencias en caso de accidentes mayores:
Incendio, explosión, escape o derrame de sustancias, desastres naturales u
otros eventos de fuerza mayor.

CAPÍTULO II

Obligaciones Y Derechos De Los Trabajadores.

Art. 6.- Los trabajadores tienen las siguientes obligaciones en materia de

Seguridad y Salud en el Trabajo:

a) Cumplir con las normas, reglamentos e instrucciones de los programas

de seguridad y salud en el trabajo que se apliquen en el lugar de trabajo,
así como con las instrucciones que les impartan sus superiores
jerárquicos directos;
b) Cooperar en el cumplimiento de las obligaciones que competen al
empleador;
c) Usar adecuadamente los instrumentos y materiales de trabajo, así como
los equipos de protección individual y colectiva;
d) Operar o manipular equipos, maquinarias,

Art. 7.- Todo trabajador tendrá acceso y se le garantizará el derecho a la

atención de primeros auxilios en casos de emergencia derivados de accidentes
de trabajo o de enfermedad común repentina.

Art. 8.- Todos los trabajadores tienen derecho a desarrollar sus labores en un
ambiente de trabajo adecuado y propicio para el pleno ejercicio de sus
facultades físicas y mentales, que garanticen su salud, seguridad y bienestar-

Art. 9.- Los trabajadores serán informados sobre los riesgos laborales
vinculados a las actividades que realizan en sus puestos de trabajo y la forma
de prevenirlos.

41
Art. 10.- Los trabajadores o sus representantes podrán solicitar a la autoridad
competente la realización de una inspección al centro de trabajo, cuando
consideren que no existen condiciones adecuadas de seguridad y salud en el
mismo. Este derecho comprende el de estar presentes durante la realización
de la respectiva diligencia y en caso de considerarlo conveniente, dejar
constancia de sus observaciones en el acta de inspección.

2.3.3.7 Norma Ecuatoriana de la Construcción

(MIDUVI, 2005) La Norma Ecuatoriana de la Construcción “NEC”, promovida

por la Subsecretaría de Hábitat y Asentamientos Humanos del Ministerio de
Desarrollo Urbano y Vivienda (MIDUVI), tiene como objetivo principal la
actualización del Código Ecuatoriano de la Construcción (2001), con la finalidad
de regular los procesos que permitan cumplir con las exigencias básicas de
seguridad y calidad en todo tipo de edificaciones como consecuencia de las
características del proyecto, la construcción, el uso y el mantenimiento;
especificando parámetros, objetivos y procedimientos con base a los siguientes
criterios:
(i) Establecer parámetros mínimos de seguridad y salud;
(ii) mejorar los mecanismos de control y mantenimiento;
(iii) definir principios de diseño y montaje con niveles mínimos de calidad;
(iv) reducir el consumo energético y mejorar la eficiencia energética;
(v) abogar por el cumplimiento de los principios básicos de habitabilidad;
(vi) fijar responsabilidades, obligaciones y derechos de los actores
involucrados.

Los requisitos establecidos en la NEC serán de obligatorio cumplimiento a nivel

nacional; por lo tanto, todos los profesionales, empresas e instituciones
públicas y privadas tienen la obligación de cumplir y hacer cumplir los requisitos
establecidos para cada uno de los capítulos contemplados. De este modo, los
proyectos arquitectónicos y los procesos de construcción deberán observar las
condiciones o parámetros establecidos en la Norma Ecuatoriana de la

42
Construcción y las regulaciones locales, expedidas por los distintos Gobiernos
Autónomos Descentralizados Municipales, deberán acogerse a dicha Norma,
en ejercicio de las competencias asignadas por el COOTAD.

¿Cómo se Estructura?
Los diferentes capítulos contemplados en la estructura inicial de la Norma
Ecuatoriana de la Construcción se clasificarán en tres ejes principales: (i)
Seguridad Estructural de las edificaciones; (ii) Habitabilidad y Salud, basados
en la funcionalidad de las edificaciones; y (iii) Distribución de Servicios Básicos.

2.3.3.8 Acuerdo Ministerial No. 0028: Promulgación de Norma Ecuatoriana

de Construcción

(MIDUVI, 2014). El 19 de agosto de 2014, el Sr. Ministro de Desarrollo Urbano

y Vivienda, el Econ. Diego Esteban Aulestia Valencia, suscribió el Acuerdo
Ministerial 0028 por el cual se oficializan los primeros capítulos contemplados
para la NEC, relacionados con la seguridad estructural de las Edificaciones

 NEC-SE-CG: Cargas (no sísmicas)

Contempla los factores de cargas no sísmicas que deben considerarse para el
cálculo estructural de las edificaciones: cargas permanentes, cargas variables,
cargas accidentales y combinaciones de cargas.

 NEC-SE-DS: Cargas Sísmicas: Diseño Sismo Resistente

Contiene los requerimientos técnicos y las metodologías que deben ser
aplicadas para el diseño sismo resistente de las edificaciones, estableciéndose
como un conjunto de especificaciones básicas y mínimas, adecuadas para el
cálculo y el dimensionamientos de las estructuras que se encuentran sujetas a
los efectos de sismos en algún momento de su vida útil.

 NEC-SE-RE: Rehabilitación Sísmica de Estructuras

Este documento se vincula principalmente con la norma NEC-SE-DS para la
rehabilitación sísmica de edificaciones existentes estableciendo los

43
lineamientos para la evaluación del riesgo sísmico en los edificios, incluyendo
parámetros para la inspección y evaluación rápida de estructuras con la
valoración probabilística de las pérdidas materiales, para una gestión efectiva
del riesgo sísmico.

 NEC-SE-GM: Geotecnia y Diseño de Cimentaciones

Contempla criterios básicos a utilizarse en los estudios geotécnicos para
edificaciones, basándose en la investigación del subsuelo, la geomorfología del
sitio y las características estructurales de la edificación, proveyendo de
recomendaciones geotécnicas de diseño para cimentaciones futuras,
rehabilitación o reforzamiento de estructuras existentes.

 NEC-SE-HM: Estructuras de Hormigón Armado

Contempla el análisis y el dimensionamiento de los elementos estructurales de
hormigón armado para edificaciones, en cumplimiento con las especificaciones
técnicas de normativa nacional e internacional.

 NEC-SE-MP: Estructuras de Mampostería Estructural

Contempla criterios y requisitos mínimos para el diseño y la construcción de
estructuras de mampostería estructural, para lograr un comportamiento
apropiado bajo condiciones de carga vertical permanente o transitoria, bajo
condiciones de fuerzas laterales y bajo estados ocasionales de fuerzas
atípicas.

44
 CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

45
 3.1 Materiales y Métodos

3.1.1 Localización y duración de la investigación

La presente investigación se ejecutó en la Provincia Los Ríos, Cantón

Ventanas, en la Constructora AguiFierr S.A ubicada en la Ciudadela “24 de
Mayo” en las calles Atahualpa y Jorge Cerezo. La fase investigativa tuvo una
duración de 120 días.

3.1.2. Materiales y Equipos

Para el proceso de investigación se utilizó los siguientes materiales:

Cuadro: 3Materiales y Equipos

Descripción Cantidad
Suministros de Oficina
Lapiceros 4
Resma de hojas A4 4
Carpetas 4
Perforadora 1
Grapadora 1
Caja de grapas 1
Copias 170
Resaltador 4
Cartucho de tinta color negro y color 2
USB 2GB 2
Cámara Fotográfica 1
Servicio de anillado 7
Servicio de empastado 2
Equipos de Computación
Computador 1
Impresora 1
Software
Internet / Alquiler de horas 150
Elaborado Por : Karina Guerrero Purcachi

46
 3.2 Métodos

3.2.1 Inductivo – Deductivo

Mediante el estudio del método inductivo el cual partió de hechos particulares
para recopilar, seleccionar y verificar datos, con el propósito de obtener
información, y el método deductivo que fue utilizado para realizar la
problematización del objeto a investigarse, en este caso el planteamiento del
problema, los objetivos, la justificación e hipótesis de los procesos
administrativos de la constructora Aguifierr S.A.

3.2.2 Lógico - Histórico

Este método se utilizó para investigar su funcionamiento, las leyes generales la

fundamentación conceptual, teórica y legal, la causa y el efecto basándose en
los datos históricos que proporciona el método histórico de manera que ayudo
a no ser un simple un razonamiento lógico, el cual no ayudo a cumplir con el
objetivo planteado mediante el trabajo investigativo a desarrollar.

3.2.3 Hipotético - Deductivo

Este método actuó indirectamente en la recopilación de información, por medio

de la observación (inductivo) y verificación (deductivo) de los datos de manera
real los mismos que fueron objetos de estudio para llegar al planteamiento de
la hipótesis en caso que los anteriores métodos no funcionen este procedió
como intermedio.

3.3 Tipos de Investigación

En esta investigación predomina el enfoque cuali - cuantitativo, para lograr el

cumplimiento de los objetivos se utilizaron las siguientes modalidades:

47
3.3.1 De campo

La investigación de campo sirvió para identificar el problema y obtener

información, mediante evidencias, entrevistas y la observación, y estar en
constante convivencia con el objeto investigado, en este caso se accedió al
problema por medio de la recolección de datos que se obtuvo de la
Constructora “AguiFierr S.A” contando con la colaboración del gerente, sus
empleados, la información proporcionada fue de vital para esta investigación.

3.3.2 Bibliográfica – Documental

La investigación bibliográfica, se respaldó mediante los documentos que se

encontraron dentro de la empresa, ya que son necesarios para el
entendimiento de los objetos estudiados y el análisis de los datos obtenidos a
en diferentes textos, revistas científicas referentes al tema, en la que se
recopila y profundiza la información.

3.4 Técnicas de Investigación

3.4.1 La observación

Mediante la observación se determinó aspectos que complementaron las

anteriores herramientas a aplicarse.

3.4.2 Encuesta

La información que se obtuvo a través de esta investigación con el personal

administrativo, operativo y conocer a fondo los problemas que se presenta en
la empresa

3.4.2. La entrevista

Se aplicó para la búsqueda de la información de la Constructora “AguiFierr

S.A”, y fue aplicada al subgerente, Contador, auxiliar contable, secretaria y

48
supervisor de obras; para lo cual se construyó preguntas referentes al manejo
de la empresa.

3.4.3. Cuestionario

El cuestionario fue aplicado al gerente propietario de la constructora, a través

de esta técnica se pudo obtener información.

3.5 Fuentes de Investigación

Para la obtención de los datos, las fuentes que se utilizaron fueron las
siguientes:

3.5.1 Primarias

3.5.1.1 Observación directa

Esta permitió estar en contacto directo con el personal administrativo de la

Constructora “AguiFierr S.A”.

3.5.1.2 Entrevista

La información se obtuvo a través del dialogo con el personal descrito

anteriormente para obtener la información administrativa.

3.5.2 Secundarias

3.5.2.1 Bibliográfica

Se acudió a libros, revistas, páginas Web, tesis de grado, como fuentes de

información.

49
 3.6 Población y Muestra

3.6.1 Población

El universo está conformado por toda la población que se requiere estudiar, en la

presente investigación se estudió al personal involucradas en el proceso de
estudio ya que poseen conocimientos acerca de la problemática , quienes pueden
suministrar datos e información para elaborar y solucionar el problema planteado
conformado a nivel directivo

3.6.2 Muestra

La muestra es una representación significativa de las características de una

pequeña población que labora en la constructora.

3.6.2.1 Talento Humano

En esta investigación en la Constructora “AguiFierr S.A” no se realizó la

muestra debido a que el tamaño de la población objeto de estudio es finita y no
es necesario a la aplicación de técnicas de muestreo, por ser menor de 100
personas, por lo tanto se le realizaron la entrevista al nivel
administrativo.(cuadro 4 )
Cuadro: 4 Talento Humano de la Constructora AguiFierr S.A
CARGOS POBLACIÓN
GERENTE 1
SUBGERENTE 1
SECRETARIA 1
CONTADOR 1
AUXILIAR CONTABLE 1
TÉCNICO (SUPERVISOR DE OBRAS) 1
TÉCNICO DE PROYECTO 1
TÉCNICO DE OPERACIONES 1
BODEGUERO 1
CHOFERES- MAQUINARIA 2
MAESTROS DE CONSTRUCCIÓN 3
OBREROS DE CONSTRUCCIÓN FIJO 6
TOTAL POBLACIÓN 20
Elaborado Por: Karina Guerrero Purcachi

50
 3.7 Procedimiento Metodológico

3.7.1 Análisis de Datos

Una vez obtenida la información necesaria de la Constructora AguiFierr S.A

del Cantón Ventanas. Primeramente se recopiló la información de toda de
trabajo de la constructora, ya ordena la misma, se analizó minuciosamente
para saber en qué área de la empresa, existen falencias, errores los mismos
que se recomendaron para llevar un control interno eficiente y eficaz, el
mismo que permitió ahorro de recursos humanos, económicos y alcanzar los
objetivos deseados.

Para realizar este trabajo de investigación, se aplicó métodos de

investigación. Como la observación, análisis, flujogramas, encuesta,
entrevistas, cuestionario de control interno mediante el Informe COSO para
obtener una información confiable y segura.

3.7.2 Por medio de la observación

Se conoció como está estructurada la empresa en el área administrativa y

operativa y como llevan procesos diarios y la ejecución y la manera de llevar la
documentación en el área de labores, para así tomar la información y
registrarla para su posterior análisis.

3.7.3 Por medio del levantamiento de información

Se llevó a cabo realizar en cuestas, entrevistas, cuestionarios para el personal

administrativo y operativo de la constructora, con el fin de conocer y determinar
el nivel de segregación de la funciones del personal.

51
3.7.4 Revisión y análisis de la información y documentación

Se analizó todos los documentos, la información obtenida y también por medio

se observó lo cual se adquirió un conocimiento claro de las aéreas en estudio,
de esta manera procurar la identificación de las posibles falencias que en ellas
se encontraron

3.7.5 El nivel de confianza

Se aplicó la siguiente fórmula y tabla de referencia en base al Método Coso.

CT * 100
Nivel de Confianza =
PT

Cuadro: 5 Nivel de Confianza

% NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
DEL 60% AL 95% ALTO BAJO
DEL 40% AL 59% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 39% BAJO ALTO
Elaborado Por: Karina Guerrero Purcachi

3.7.6 En el Informe

Mediante el informe se dio a conocer las falencias encontradas en el estudio de

la evaluación del control interno en la constructora AguiFierr S.A y también
realizar las respectivas recomendaciones necesarias, con el propósito de
brindar una mayor seguridad razonable, con respecto al cumplimiento de los
objetivos de la misma y una mejor toma de decisiones.

52
 CAPÍTULO IV.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

53
 4.1 Resultados
4.1.1 Carta de Petición Autorización y Compromiso
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

PT# 1/4

Carta de Petición

Ventanas, 04 de Marzo del 2014

Señor. Ing.

Gerardo Aguirre Fierro

GERENTE-PROPIETARIO DE LA CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

Ciudad.-

De mis Consideraciones

Yo, KARINA ALEXANDRA GUERERO PURCACHI, portadora da la cédula de

ciudadanía N°.1203455215 en calidad de estudiante de la Universidad Técnica Estatal
de Quevedo de la carrera de Contabilidad y Auditoría, de la Unidad de Estudios a
Distancia, solicito a usted de la manera más comedida la autorización para ejecutar en
la empresa que usted acertadamente dirige el Proyecto de Investigación titulado
“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA CONSTRUCTORA AGUIFIERR
S.A. Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION ADMINISTRATIVA AÑO 2014”.

Segura que mi petición será favorablemente acogida, le reitero mis sinceros

agradecimientos.

Atentamente,

Karina Alexandra Guerrero Purcachi

Egresada

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 30-04-2014 Fecha: 30-04-2014

54
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A Constructora
RUC: 1203242654001
Ventanas_ Los Ríos
AF
Servicios de Calidad y sin Competencia
PT# 2/4

Carta de Autorización

Ventanas, 05 de marzo del 2014

Egresada

Karina Guerrero Purcachi

Ciudad.-

Yo, Gerardo Aguirre Fierro con numero de cedula 0200005296 Gerente-Propietario de

la Constructora “AGUIFIERR S.A”, en respuesta a su solicitud enviada tengo a bien
comunicarle que le autorizo realizar el Proyecto de Investigación en mi empresa, y
manifiesto que contará el apoyo incondicional del personal que dirijo, quienes estarán
prestos para facilitarle la información que solicite.

Esperando que nuestra información para la realización de su proyecto de investigación

le sea de gran ayuda para culminar de la mejor manera, me suscribo deseando éxitos
en su carrera profesional.

Atentamente,

Gerardo Aguirre Fierro

Gerente-Propietario
Constructora
AguiFierr S.A

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 30-04-2014 Fecha: 30-04-2014

55
Carta de Compromiso
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
RUC: 1203242654001

PT# ¾
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Carta de Compromiso

Ventanas, 20 Abril del 2013

Señor: Ing.
Gerardo Aguirre Fierro
GERENTE PROPIETARIO DE CONSTRUCTORA ”AGUIFIERR S.A”

En su despacho:

Por medio de la presente me dirijo a usted ya que nos ha permitido llevar a cabo la
evaluación de control Interno y su incidencia en la gestión Administrativa en la empresa
que usted dignamente dirige.

El Objetivo de mi compromiso, es el desarrollo de mi investigación de evaluación de

control interno y su incidencia en la gestión administrativa se trabajara con el Informe
COSO, el cual se aplicara técnicas y se emitirá un informe y de acuerdo con Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Nuestro informe de evaluación de control interno se basara por medio de entrevistas al

personal administrativo y directivos de la empresa, los mismos que nos puedan dar
información confiable, documentos, en las visitas a la empresa se observara cómo se
está ejecutando las actividades e la constructora, esta información nos ayudaran a:

 Conocer como se está realizando las actividades el área administrativa de la

Constructora AguiFierr S.A

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 30-04-2014 Fecha: 30-04-2014

56
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
RUC: 1203242654001

PT# 4/4
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Carta de Compromiso

 Identificar el nivel de confianza y riesgo en la Constructora AguiFierr S.A.

 Conocer como está estructurada la empresa, cargos que la conforman, así como
funciones, responsabilidades, y relaciones jerárquicas.

Si durante el periodo de mi revisión observo la existencia de errores irregularidades, se

lo hare saber de inmediato se emitirá un informe sobre los resultados de la evaluación
encontrados.

Cabe resaltar que es responsabilidad de los administradores de la empresa la

implementación del sistema de control interno adecuado, como selección del personal
aplicación de políticas, manuales de procedimiento, funciones organizacionales los
mismos que son muy importantes para cumplir con los objetivos de la empresa.

No existirá facturación alguna por los servicios prestados, ya que esta no será
remunerada, por ser parte de un requisito para la obtención del título de Contadora
Publica Autorizada de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo

Este compromiso incluye únicamente aquellos servicios descritos en esta carta.

Quedamos de usted muy agradecidos, por darnos la oportunidad de trabajar con

usted.

Atentamente:
KAGP & ASOCIADOS
Egresada
C.I 1203455215
Aceptado por:___________________________________ Fecha__________________

Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Angulo
Fecha: 30-04-2014 Fecha: 30-04-2014

57
4.1.2 Planificación preliminar
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 1/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Planificación Preliminar

4.1.2.1 Reseña de la Empresa

La Constructora AguiFierr S.A inició sus operaciones en el año 2003, empezando a

realizar trabajo de encofrados, pequeños de viviendas, dirigido por el Ingeniero Civil
Gerardo Aguirre Fierro, quien tuvo la visión muy clara de lo que quería realizar y cuyos
servicios servirían a múltiples sectores sociales, poco a poco fue creando su propia
empresa, gracias a su espíritu emprendedor y estudios de ingeniería civil, su
perseverancia, fue adquiriendo experiencia, realizando un trabajo de calidad, creando
fuentes de trabajo en el área de la construcción en el cantón Ventanas.

En el transcurso de los años la empresa ha ido ejecutando numerosos proyectos como

construcción de puentes, escuelas, adoquinamientos de calles, centros de salud a
acrecido a tal grado que 2011 se constituye como compañía dando sus servicios no
solo a nivel local, sino provincial, a pesar de las dificultades que se han presentado, ha
sabido mantenerse y ganarse la credibilidad y confianza entre sus clientes lo que llevan
a convertirse en una de las mejores del cantón y lo que hoy es la Constructora AguiFierr
S.A. Y con visión de ser en una de las mejores de la provincia de los Ríos dentro de un
corto tiempo.

4.1.2.2 Organismos de Control que rigen a la empresa.

La constructora AguiFierr S.A, opera bajo los siguientes organismos del estado
ecuatoriano.

 Superintendencia de Compañías
 Servicio de Rentas Internas.
 Ministerio de Relaciones Laborales
 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
 Cámara de la construcción

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:02-05-2015 Fecha:02-05-2015

58
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 2/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Planificación Preliminar

4.1.2.3 Denominación de la Compañía

 Nombre de la Empresa:
Constructora AguiFierr S.A Construcciones de Obras Civiles

 Nombres y Apellidos del Representa Legal:

Sr. Ing. Gerardo Augusto Fierro Aguirre

 Presidente de la Compañía:
Arq.Boris Daniel Aguirre Bajaña

 Número de Expediente:
138375
 Fecha de Constitución:
27 de Abril del 2011

 Registro Único de Contribuyentes:

1203242654001

 Domicilio Oficina Matriz:

Cantón Ventanas calles: Abdón. Calderón S/N intercepción calle Atahualpa no. s/n.
frente a la gasolinera de Massur

 Teléfono:
052 970860

 Actividades Económicas:
- Construcciones de Obras Civiles.
- Alquiler de equipo de Construcción
- Construcción de Puentes y Túneles
- Construcción de Viviendas
- Construcción de Calles y Carreteras

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:30--05-2015 Fecha:30-05-2015

59
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 3/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Planificación Preliminar
a. Objetivo.- Planificar todas las actividades y establecer el nivel de desempeño
de la constructora AguiFierr S.A mediante la evaluación de control interno
para verificar su cumplimiento en el área administrativa.

b. Alcance.- El trabajo se inicia con recepción del documento fuente,

observaciones termina con la preparación y presentación del informe del
auditor de los resultados de la evaluación en la constructora AguiFierr S.A
desde 01 de enero del 2014 hasta el 31 de diciembre 2014.

c. Referencias. La evaluación se la realizara utilizando el informe COSO.

d. Responsabilidades.- En este punto se afirma las responsabilidades que

tiene el gerente y la autora del proyecto a investigar al aceptar en mutuo
acuerdo la evaluación del control interno administrativo.

 Gerente:

Aprobar la solicitud de la evaluación,

Firmar la carta de compromiso y planificación.

Con talento humano socializar los resultados pertinentes de la

evaluación

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-05-2014 Fecha: 02-05-2014

60
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 4/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Planificación Preliminar
Poner en ejecución en la empresa las recomendaciones dadas
mediante el informe de evaluación del control interno para que
mejore su gestión administrativa en la empresa.

 Autora:

Presentar la carta de compromiso.

Planificar las actividades que se va a realizar en la empresa

Desarrollar lo planificado para la evaluación del control interno

Presentar el informe como resultado de lo que se detectó en la
empresa con la evaluación.

Talento humano de la empresa:

Gerente: Ing. Gerardo Aguirre
Sub-gerente Boris Aguirre
Contador: CPA. Carlos Vera
Secretaria: Consuelo Bajaña
Auxiliar Contable : Ana Andrade
Supervisor de Obras: Ing Vinicio Aguirre.

e. Tiempo de trabajo.-
El tiempo de desarrollo de la Evaluación del sistema de control interno y su incidencia en
la gestión administraba de la constructora AguiFierr S.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-05-2014 Fecha: 02-05-2014

61
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
PT# 5/5
AUDITORES EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Planificación Preliminar

Se detalla de la siguiente manera:

Inicio del Trabajo de evaluación: 02-05-2014

Terminación del Trabajo de evaluación: 06-04-2015
Entrega del Informe de evaluación: 07-04-2015

La entrega del informe final tendrá como fecha límite 07-04-2015

f. Honorarios.-
La realización de la presente evaluación, tiene como objetivo contribuir con los
conocimientos recibido durante el tiempo de estudio por lo tanto no se
percibirá honorarios algunos por la realización de esta investigación. El mismo
que también aportara para desarrollo de la empresa y cumplir con un
requisito para la Obtención del título Contadora Pública Autorizada C.P.A. en
la Universidad Técnica Estatal de Quevedo.
g.
h. Normas Generales.-
Las normas generales con las que se realizará la evaluación son:
Independencia, objetividad, permanencia, certificación, integridad,
planeamiento, supervisión, oportunidad, y forma.

i. Metodología.-
Para el desarrollo de esta investigación se utilizara lo siguiente: métodos
de investigación, tipos de investigación, técnicas de investigación, además
de la observación de los procesos que realizan en la empresa.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-05-2014 Fecha: 02-05-2014

62
 4.1.3 Programa de Evaluación

CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#1/3
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Programa de Evaluación

a. a. Objetivos.
b. General
Evaluar el control interno y su incidencia en la gestión administrativa de la
Constructora AguiFierr S.A, año 2014.

específicos

 Diagnosticar las actividades que desarrolla la Constructora AguiFierr

S.A, año 2014

 Establecer el nivel de confianza y el riesgo en las actividades

administrativas que desarrolla la Constructora AguiFierr S.A, año 2014

 Emitir un informe de Control Interno aplicado a la Constructora AguiFierr

S.A , año 2014

c. Alcance

La evaluación del control interno en área administrativa de la constructora

AguiFierr S.A comprende en evaluar el periodo 01 de enero hasta el 31 de
diciembre del 2014.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 08-05-2014 Fecha:12-05-2014

63
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#2/3
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Programa de Evaluación

d. Procesos de Evaluación.-
 Primera Fase: Recolección de Información
 Segunda fase: Desarrollo de Entrevista, cuestionarios
 Tercera Fase: Elaboración del Informe

e. Cronograma de Actividades

El programa de evaluación de control interno en la constructora AguiFierr S.A se

elaboró, el objetivo general y específico, indicando los procedimientos a
empleados, y las actividades específicas a realizar, se consideró las
particularidades de la empresa.
# DESCRIPCIÓN P.T.# FECHA
01 Solicitar de ejecución de evaluación 001 05-03-1014
02 Recibir carta de aceptación de evaluación 002 05-03-1014
03 Elaborar y entregar carta de compromiso. 003 20-03-2014
04 Plan Global de evaluación. 1-4 02-05-2014
05 Programa de evaluación. 1-3 02-05-2014
06 Ejecución de la Evaluación 1-4 02-05-2014
07 Análisis de la Empresa 1-2 14-05-2014
08 Análisis de FODA 1-2 14-05-2014
09 Organigrama 1-1 14-05-2014

10 Descripción de los Puestos 1-8 14-05-2014

11 Flujo gramas 1-5 20-05-2014

12 Entrevista al sub gerente 1-9 18-05-2014

13 Entrevista al contador 1-9 18-05-2014

14 Entrevista al Secretaria 1-9 18-05-2014

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 08-05-2014 Fecha:12-05-2014

64
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#3/3
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Programa de Evaluación

15 Entrevista al auxiliar contable 1-9 18-05-2014

16 Entrevista jefe de obras 1-9 18-05-2014

17 Cuestionario dirigido al Talento Humano 1-9 18-05-2014

18 Resultados y Representación Gráfica de Encuesta 1-14 22-09-2014

dirigida al Talento Humano
19 Guía para Cuestionario de Evaluación al Control 1-14 20-09-2014
Interno
20 Cuestionarios de Control Interno. 1-14 22-09-2014

21 Resultado del Control Interno, Método COSO 1-14 22-09-2014

22 Matriz de Riesgo 1-5 02-01-2015
23 Indicadores de gestión 1-1 02-04-015
24 Hallazgos de control interno 1-14 02-02-2015
25 Informe de Evaluación 1 06-04-2015
26 Recomendaciones - 06-04-2015
TOTAL
P.T. #: Papel de Trabajo número

f. Tiempo de Trabajo

Inicio del Trabajo de evaluación: 02_05_2015

Terminación del Trabajo de evaluación: 06-04-2015
Entrega del Informe de evaluación: 07-04-2015

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 08-05-2014 Fecha:12-05-2014

65
4.1.4 Ejecución de la Evaluación
KAGP CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
& RUC: 1203242654001
AUDITORES PT# ¼
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Ejecución de la Evaluación

4.1.4.1 Análisis de la Empresa

Al iniciar la investigación lo primero es conocer el lugar de trabajo donde se está

ejecutando los procedimientos y como están realizando sus labores cotidianas,
por medio de la observación que se realizó nos dimos cuenta que por ser una
empresa constructora su actividad de mayor movimiento más la realizan fuera de
oficina, ya que se encuentran ejecutando y supervisando obras de construcción.

En el área de administración se encontrado muchas falencias, debido a la

escasa planificación de una manera informal de plantearse los objetivos , misión,
visión y metas, no cuenta con directrices que le permita llevar el control de los
recursos humanos y materiales para evitar el despilfarro y la duplicidad de
actividades en el trabajo el no contar con un manual funciones procedimientos
y políticas de manera documentada , la insipiente organización no ha permitido
definir la líneas de autoridad, todo le ha causado a la constructora AguiFierr S.A
problemas que atrasan el cumplimiento de sus labores y desperdician recursos
humanos, físicos de la misma.

Uno de los objetivos principales del gerente de empresa es a llegar a ser la mejor
constructora de la provincia ganando la mayoría de licitaciones a las empresas
públicas y privadas (visión).

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 14-05-2014 Fecha: 16-05-2014

66
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#2/4
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Conocimientos de la Empresa

Previa conversación con el gerente de la empresa, se elaboró un breve análisis

donde damos a conocer sus riesgos, Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, y
Amenazas en la organización administrativa.

La calificación que se la ha dado en esta matriz es del 1 al 6, siendo el 1 el mas

bajo y el 6 el más alto puntaje
Cuadro: 6. F.O.D.A. de la “Constructora AguiFierr S.A”
ACTIVIDADES CALIF ALTO MEDIO BAJO NARRATIVA
(1-6)

FORTALEZA(INTERNO)

Se entrega a tiempo las 5 X Unas de las fortalezas de esta

obras contratadas con sus empresa es que entrega a
clientes tiempo sus trabajos y cumple
con su tiempo especificado en
los contratos realizados con sus
clientes
Posee gran experiencia en 5 X La gerencia posee experiencia
el área de la construcción en el área de la construcción lo
cual ha ganado reconocimiento
en el ámbito local
Tiene maquinaria y 5 X A pesar de ser aun una pequeña
herramientas de alta empresa cuenta con maquinaria
calidad para la realización de alta calidad, la misma que le
de sus proyectos ayudado a realizar y culminar
sus proyectos con éxito
Excelente relación con los 4 X La empresa posee garantía y
proveedores una muy relación con los
proveedores ya que cancela sus
facturas a tiempo
El salario a sus empleados 4 X Los haberes de los empleados
es cancelado a tiempo siempre son cancelados a
tiempo lo cual no tenía ningún
inconveniente
DEBILIDADES(INTERNO)

No cuenta con un sistema 3 X Unas de las grandes debilidades

de control interno de la empresa es que no cuenta
con un organigrama el mismo
que defina puesto de trabajo,
misión visión objetivos y
manuales de procedimientos y
funcione
Falta de comunicación 2 X El gerente de la empresa posee
entre el área administrativa gran experiencia en el área de la
y operativa en la construcción mas no en lo
segregación de funciones administrativa el mismo que le
ha llevado a tener
inconvenientes al momento de
segregar funciones

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 14-05-2014 Fecha: 16-05-2014

67
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#3/4
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Conocimientos de la empresa

Cuadro:7. F.O.D.A. de la “Constructora AguiFierr S.A”

ACTIVIDADES CALIF ALTO MEDIO BAJO NARRATIVA
(1-6)

DEBILIDADES(INTERNO

4 X La falta de capacitación al
Falta de capacidad al personal permitirá que sus
personal administrativo labores sean ineficientes y se
pierda tiempo y dinero
No cuenta con un software 3 X Al no contar con un software
contable permitirá que no haya un
control de recursos económicos

OPORTUNIDADES
(EXTERNO)
Empresa tecnológicas que 5 X un sistema de control interno
ofertan software de control en la empresa ahorraría
interno recursos económico y humanos
y al mismo tiempo permitirá
tomas decisiones a tiempo en
la empresa
Organización que prestan 5 X Al capacitar al personal de la
capacitación en aéreas empresa será de gran
afines a la construcción importancia en el crecimiento
con eficiencia y eficacia
Nuevos proyectos a 4 X Con la experiencia que posee
realizarse a nivel nacional en la construcción y el
por parte de entidades cumplimiento que tiene al
gubernamentales entregar las sus trabajos a
tiempo le permiten afianzar
más la empresa en el ámbito
nacional
AMENAZAS EXTERNO)

Competencia directa con 3 X En el área de la construcción la

otras constructora competencia es de gran
magnitud ya que existe grandes
empresas en el país
Cambios de leyes de los 4 X X Se califica de alto riesgo esta
organismos de control del amenaza ya que con los
Estado Ecuatoriano cambios de leyes si eta
perjudicando en el área de
construcción
Desastres naturales 2 X En la construcción hay también
que estar preparando para
momentos de desastres ya
perjudican mucho al país
Cambio de la tecnología 3 X el cambio de la tecnología ha
sido de gran importancia para
el desarrollo y crecimiento de
las empresa

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 14-05-2014 Fecha: 16-05-2014

68
4.1.4.2 Organigrama Estructural

CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#4/4
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Organigrama
La constructora no cuenta con un organigrama estructural y funcional de manera
formal, pero se lo plasmo de acuerdo a la entrevista que se obtuvo con el
gerente propietario.

Figura #1 organigrama

PRESIDENTE

GERENCIA
GENERAL

SECRETARIA

SUB- GERENCIA
GENERAL

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.

Funciones

Presidente. Es la máxima autoridad inmediata. Se encuentra ubicado entre los

niveles más altos de la organización y sus funciones son: Dirigir y controlar el
funcionamiento de la compañía, tanto la matriz como la sucursal

Gerente. Es el Representante Legal de la Sociedad y tendrá a su cargo la

dirección y la administración de los negocios sociales. El Gerente General no
podrá ser miembro titular del Directorio, pero el Directorio podrá encargar
provisionalmente la Gerencia a cualquiera de sus miembros.

Secretaria General. Es la persona que se encarga de recibir las llamadas

archivar documentos preparar las reuniones con los empleados y varios.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 14-05-2014 Fecha: 16-05-2014

69
4.1.4.3 Flujogramas de Procesos
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 1/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Diagrama de Flujos de Procesos

Diagrama de Flujos de Procesos

Los flujogramas son una herramienta muy importante en la empresa ya que

facilita, la observación directa y saber paso a paso los movimientos que realiza
la persona encarga y el proceso de las principales actividades administrativas
que se mantienen en la constructora AguiFierr S.A.

Por medio de la entrevista que tuvimos nos explican como la empresa realiza sus
procesos, los mismos que han sido plasmados, mediante flujogramas para su
mejor entendimiento así como las compras, pago de nómina del personal,
reclutamiento del personal, realización de contratos.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 06-07-2014 Fecha: 15-07-2014

70
a.Procesos de Compras
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT # 2/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
SUPERVISOR DE
BODEGA OBRAS GERENTE PROVEEDOR

Inicio compras
Recepta y Envía Recibe
requerimientos requerimientos
de materiales dé materiales
Solicita
materiales de
construcción
NO
Verificación Compra
física en
bodega
SI

Solicita Preparan
cotizaciones a cotizacione
proveedores s

Envía
Revisa, analiza cotización
y compara las
cotizaciones

Selecciona
Cotización
Recibe Recibe orden
mercadería, guía de compra
de remisión y
Envía Orden
factura
compra de la
Guía de
mercadería
remisióny factura

Ingresa Envía la mercadería

Mercadería

Cancelación de
Reenvía Factura Recibe y cancela
factura con cheque facturas
Mercaderia

Fin

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

71
b. Procesos de Pago de Nóminas
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
Cancela factura RUC: 1203242654001
con cheques
PT# 3/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

ADMINISTRACION SECRETARIA GERENTE EMPLEADOS

Inicio de pago

Lista labores del

personal operativo Recepta labores del
de la constructora personal operativo

NO Envía lista del Revisa las labores

personal operativo de operativo
Pago y sus labores
mensual

SI
Realiza roles de Autoriza el pago
pagos con todo los del personal
Personal benéficos sociales
administrativo beneficios

Imprime roles de Firma roles

pagos de pagos

Envía para que

sean firmados

Realiza el pago Reciben su rol

correspondiente
verifica su
remuneración
respectiva y
firman

Fin

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha.: 18-9-2015 Fecha: 25- 9-2015

72
c. Procesos de Selección del Personal
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 4/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

PUESTO ASPIRANTES SECRETARIA GERENTES

Inicio

Requisición de Revisa
personal Se presentan con Recepta carpetas
documentos carpetas

Selecciona
carpetas

Llama a
entrevista Solicita
personal entrevista

Asiste a entrevista
Entrevista de
selección

Sale del proceso

NO
Decisión
Seleccio

SI
Prepara
contrato Seleccionado

Firma contratos

Fin

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 18-9-2015 Fecha: 25- 9-2015

73
d. Procesos de Contrataciones de Obras
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 5/5
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
GERENTE
CLIENTES SECRETARIA

Inicio

Solicita información Recepta petición

de un servicio del cliente

Reserva entrevista Fija entrevista

con el gerente o
subgerente

Recibe llamada de Fija entrevista con

secretaria cliente

Da toda información
Acude a cita necesaria en cuanto
tiempo, precios
materiales

NO

Toma la
decisión el Se
cliente
archiva
SI

Firma contrato

Fin

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 18-9-2015 Fecha: 25- 9-2015

74
4.1.4.4 Entrevista al Personal Administrativo.
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 1/9
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
Entrevista: Sub_gerente
N° PREGUNTAS RESPUESTAS

SI NO OBSERVACIONES

1 ¿La constructora cuenta con un manual escrito de X No tienen pero lo

normas y políticas? realizan según sus
experiencias
2 Realiza cursos de capacitación al área de la X Solo lo hace en el
administración? área
operativa(obreros)
3 ¿Los empleados reciben todos los beneficios X Si los que están
sociales y obligaciones de ley? afiliados
4 ¿Son supervisadas las actividades que realiza el X De vez en cuanto al
personal? personal
administrativo
5 ¿la empresa esta preparada para enfrentar riesgos X No lo ha estudiado
internos y externo?

6 ¿Considera que el ambiente de trabajo en la X

empresa es agradable?

7 ¿De acuerdo a su experiencia en el negocio, X falta de control en

piensa que se han cometido actos ilícitos como el materiales de
robo o utilización inapropiada de recursos de la construcción y
empresa por parte del personal? administrativo no

8 ¿Para la toma de decisiones considera necesario X El no lo realiza solo

revisar y analizar los estados financieros de la el gerente
empresa
9 ¿Piensa usted que se debería implementar un X Claro que si para
sistema de contra internos en su empresa? tener mejor control
10 ¿considera un usted que la empresa tiene un plan X Dicen que están en
de contingencia en caso de accidentes fortuitos de procesos de eso
le personal o maquinaria?
11 ¿Los empleados estos informados de sus X Si pero lo realizan
deberes, obligaciones y responsabilidades de manera verbal
que debe cumplir en sus actividades de osea informal
manera escrita?
Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 18-9-2015 Fecha: 25- 9-2015

75
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES Pt # 2/9
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
Entrevista Sub- Gerente
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES
12 ¿Las requisiciones de compras las realiza X
usted?
13 ¿Los empleados cumplir en sus actividades en X
su respectivo horario?
14 ¿Cuenta con un programa contable que se X
adapte a las necesidades específicas de la
empresa?

Observación: En esta entrevista se pudo determinar que la constructora no tiene

en claro cómo llevar un sistema de control interno, ya que está más enfocado lo
que es en el área de la construcción. Pero también se dio cuenta por medio de la
información que le di era muy importante que realice la evaluación de control
interno en la empresa para saber en realizad como está la empresa, ya que dice
que ellos se dan cuenta que no llevan bien su administración,

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 18-09-2015 Fecha: 25-0 9-2015

76
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT #3/9
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
Entrevista: Contador
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES
1 ¿La empresa está legalmente inscrita x se revisó documentos
en la súper de intendencia de de constitución si esta
compañías?
2 ¿Se encuentra al día con las x se sacó el CCO de la
obligaciones en la superintendencia de superintendencia de
Compañías? compañías está al día
3 ¿La empresa se encuentra al día en el x Falta factura y
cumplimiento de sus obligaciones retención de recibir
tributarias con el SRI?
4 ¿La empresa se encuentra al día en el x se revisó planilla de
cumplimiento de sus obligaciones con pagos
el IESS?
5 ¿Cómo considera al ambiente de x
trabajo (clima organizacional)?
6 ¿La empresa cuenta con un software X
contable de acuerdo a las necesidades
de la misma?
7 ¿Para la toma de decisiones considera x Es muy impórtate ya
necesario revisar y analizar los estados que dependiendo de
financieros de la empresa ello se toma
decisiones
¿Se cancelan con cheque compras de X Si para tener
8 compras o varios mayores a 5000.00 respaldos
dólares?
¿Se emiten comprobantes de egreso X
9
cuando se realizan pagos??
¿Se emiten comprobantes de egreso X
10
cuando se realizan pagos??
¿Los comprobantes de ventas que X Si. lo hace la
soportan costos y gastos en la empresa secretaria
10 están debidamente llenados y cumplen
con los requisitos del Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención?

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha.: 20-09-2015 Fecha: 25- 09-2015

77
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
RUC: 1203242654001
KAGP
& PT # 4/9
AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
Entrevista Contador
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES
¿Han realizado con anterioridad X
11 auditorías o evaluaciones en la
empresa?
¿Las personas que laboran en el área X
12 contable cumplen eficientemente con
sus funciones?
¿Cree usted que se debe a falta de X
13
control?
¿Le resulta fácil la comunicación entre X
14
su jefe y sus subalternos?
¿Piensa usted que se debería X
15 implementar un sistema de control
internos en la empresa?

Observaciones: Por la entrevista que dio el contador es que no se lleva un

adecuado orden de trabajo ya que a veces por falta de facturas y retenciones
se realizado en varias ocasiones a trazos en las declaraciones mensuales, y
que en la empresa no existe un sistema de control interno

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha.: 20-09-2015 Fecha: 25- 09-2015

78
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT #5/9
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
Entrevista: Auxiliar Contable
# PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES
1 ¿Recibe todos los beneficios X Se solicitó roles de pagos.
sociales y obligaciones de ley en
calidad de empleado?
2 ¿Se realizan las conciliaciones X
bancarias mensualmente?
3 ¿Se revisan periódicamente las X No están firmadas por el
conciliaciones bancarias? contador
4 ¿Los cheques son numerados x Se pidió al azar un número de
consecutivamente, y aquellos cheque anulado
dañados o anulados a fin de evitar su
uso, son archivados con el propósito
de controlar su secuencia numérica?
5 ¿Se llevan archivos adecuados de x Algunos mal archivados
toda la documentación contable que
maneja la empresa?
6 ¿Para seleccionar el personal le X Solo entrevista
piden antecedentes penales?
7 ¿Está prohibida la emisión de X Se revisó cheques cobrados
cheque en blanco, a caja o al
portador?
8 ¿Se mantienen al día los registros Se solicitó al azar el saldo de
auxiliares de cuentas por cobrar o un cliente y de un proveedor,
por pagar? coincidieron
9 ¿Las compras solo las autoriza el X
gerente?
11 ¿Las funciones que realiza son X
estrictamente del área contable?

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 21-09-2015 Fecha: 25- 09 2014

79
 KAGP CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
& RUC: 1203242654001
AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT # 6/9

ENTREVISTA
Entrevista: Secretaria
# PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES

1 ¿Recibe todos los beneficios X Se solicitó roles de pagos.

sociales y obligaciones de ley en
calidad de empleado?
2 ¿Solo el gerente es que contrata al X Si solo el
personal administrativo?
3 ¿Al contratar una nueva persona al X No están firmadas por el
cargo piden requisitos? contador
4 ¿Piden antecedes penales para la X Solo entrevista
como requisito para darles el cargo?
5 Les realizan algunas pruebas de No lo hace
conocimiento?
6 ¿El pago del personal solo lo X Tanto como al administrativo
autoriza el gerente? como al operativo
7 ¿Está prohibida la emisión de X Se revisó cheques cobrados
cheque en blanco, a caja o al
portador?
8 ¿las contrataciones de obras las Si me indico el proceso
realiza solo el gerente?
9 ¿Las compras solo las autoriza el X Si solo autoriza me indico el
gerente? proceso
10 ¿Realizan cotizaciones antes de x Si lo realiza el gerente
realizar compras?

Observación: en la entrevista que dio la secretaria y mediante documentos no

llevan un buen control al momento de almacenar información. y el gerente es el
único en autorizar y realizar compras, es escaso el control al momento de
seleccionar el personal a ocupar un cargo o puesto en la empresa me indico el
proceso de selección del personal, de compras de pago de nóminas y
contrataciones de obras

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 21-09-2015 Fecha: 2509 2014

80
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT # 7/9
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTA
Entrevista : jefe de obras
# PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES
1 ¿ la empresa cuenta con un seguro de X
accidente privado para sus empleados
2 ¿Recibe todos los beneficios sociales y X
obligaciones de ley en calidad de
empleado?
3 ¿Elabora informes diarios de las si Si y les entrega a la
labores avanzadas? secretaria o al gerente
4 ¿Sus funciones son adecuadamente X frecuentemente
supervisadas por su jefe inmediato
superior?
5 ¿Considera necesaria la contratación X Si personal fijo ya que a
de más obreros en la empresa? veces los contratistas
fallan
6 ¿Las funciones que desempeñan sus X Si en lo que el supervisa
subalternos son cumplidas oportuna y
eficazmente?
7 ¿Usted cree que se debe realizar X Claro que si porque en el
evaluaciones de control interno? área administrativa se
pierden muchos informes
que entrega
¿Las sugerencias que usted hace a la
empresa para la toma de correctivos
8 son tomadas en cuenta por su jefe? x Si escucha pero no lo hace
¿Se llevan a cabo reuniones con las
diferentes áreas de la empresa para
coordinar actividades y toma de
decisiones?
9 X Si en el área operativa
¿Recibe capacitación frecuente para
mejorar el desempeño en su trabajo
10 desempeña? X

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 22-9-2015 Fecha: 25- 9-2015

81
4.1.4.5Encuesta a Talento Humano
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT # 1/1
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Solicitamos su valiosa colaboración para realizarle la siguiente encuesta ya que
con su valioso aporte podremos conocer las deficiencias del control interno de la
Constructora AguiFierr S.A. Respondiendo con un Sí o No y N/A
# PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO N/A
1 ¿Sabe usted que es un sistema de control interno?
2 ¿La constructora AguiFierr S.A cuenta con un manual de
funciones escrito?
3 ¿La constructora cuenta con un organigrama estructural?
4 ¿Le gustaría que mejore la estructura organizacional y funcional
de la constructora AguiFierr S.A?
5 ¿Cómo empleado conoce las responsabilidades, deberes
morales y éticos que tiene la empresa para la comunidad?
6 ¿Las actividades que usted realiza son supervisadas por su jefe
inmediato?
7 ¿La empresa da capacitaciones concernientes a su puesto de
trabajo?
8 ¿Se encuentra afiliado al IESS?

9 ¿La empresa tiene asegurado aparte del IESS un seguro

privado?
10 ¿Los directivos le dan a conocer sobre sus responsabilidades y
funciones de manera escrita?.
11 ¿Se otorgan premios e incentivos por aumentos de
productividad debidos al desempeño?
12 ¿Está de acuerdo con el pago de salario que percibe la
empresa?
13 ¿Le resulta fácil la comunicación entre su jefe y sus
compañeros de labores?
14 ¿Se permite que los empleados realicen sugerencias para
mejorar la calidad y productividad de la empresa?

TOTAL

La encuesta se les realizo al personal operativo de la empresa

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

82
4.1.4.5.1. Resultado de encuesta dirigida a Talento Humano
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RU0C: 1203242654001
&
AUDITORES PT#2/ 15
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO

1.- ¿Sabe usted que es un sistema de control interno?

Cuadro:8 Sistema de control Interno
RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 4 25,00
NO 12 75,00
N/A 0,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura 2Sistema de Control Interno

25%
SI
75% NO
N/A

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación
En lafigura2. Se observa que del 100% de las personas entrevistadas el 75%
desconocen que es un sistema de control interno y el 25% afirmaron que si saben
pero, la empresa no cuenta con este sistema, porque el dueño de la empresa no
está actualizado

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

83
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES

PT# 2/15
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO
2.- ¿La constructora cuenta con un manual de funciones escrito?

Cuadro:9 Manual de Funciones

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 0,00
NO 10 62,50
N/A 6 37,50
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura3 Cuentan con una manual de funciones

0%

37,5%
SI
62,5% NO
N/A

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En lafigura3. Se analiza que el 62,5% de talento humano dice que NO cuenta

con manuales de funciones y el 37,5% desconocen es, por ello el Gerencia
General es responsable de la administración y gestión de la empresa.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

84
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 3/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO

2. ¿La constructora cuenta con un organigrama estructural?

Cuadro:10 Organigrama Estructural

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 0,00
NO 14 87,50
N/A 2 12,50
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura 4Organigrama Estructural

0%

12,5%

SI

87,5% NO

N/A

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En laFigura4. Talento humano contesta que la constructora no posee un

organigrama, reflejando con el 87,5% y el 12,5,5 no sabe, porque es
responsabilidad de los dueños de la constructora

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

85
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES
PT# 4/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO
4 ¿Le gustaría que mejore la estructura organizacional y funcional de
la constructora AguiFierr S.A?

Cuadro:11Estructura organizacional y funcional de la

empresa
RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 15 93,33
NO 1 6,67
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura5Estructura organizacional y funcional de la

empresa

7%

SI NO
93%

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación.

En la figura 5. Se constata que el mayor porcentaje del 93,33% de talento

humano contesta que SI desea que la empresa mejore su estructura
organización y funcional, mientras que el 6,67 % un parte mínima dice que No,
porque no saben que es y piensan que les afectaría

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

86
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 5/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO

5.- ¿Cómo empleado conoce las responsabilidades, deberes morales

y éticos que tiene la empresa para la comunidad?

Cuadro:12 Responsabilidad y deberes con la empresa

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 14 86,00
NO 1 7,00
N/A 1 7,00
TOTAL 15 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura6Responsabilidad y deberes con la empresa

6%7%

SI
NO
87%
N/A

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura 6. Se puede decir que el mayor porcentaje de talento humano

contesta con el 86% que SI conocen sus responsabilidad y demás deberes , pero
de una manera informal, mientras que con un porcentaje del 7% contesta que
No , ya que no están informados por sus jefes

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

87
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 6/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO
6.- ¿Las actividades que usted realiza son supervisadas por su jefe
inmediato?

Cuadro: 13 las actividades son supervisadas por su jefe

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 16 100,00
NO 0,00
N/A 0,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura7.Las actividades son supervisadas por su jefe

0%

100% SI NO

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura7. Se observa que el 100% de talento humano contesta que la

constructora SI son supervisados las labores por sus superiores pero de una
manera informal

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

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 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 7/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO

7.- ¿La empresa da capacitaciones concernientes en su puesto de trabajo?

Cuadro:14 Dan capacitaciones de acuerdo a sus

puesto de trabajo
RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 0,00
NO 16 100,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura8Dan capacitaciones de acuerdo a sus puesto

de trabajo

0%

SI NO
100%

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura # 8 se refleja del 100% del personal de talento humano contesta que
NO reciben capacitaciones por parte de la constructora, siendo responsables la
gerencia general en la gestión administrativa, ya que solo reciben por parte de
proveedores pero solo el personal operativo.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

89
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORE PT# 8/14
S

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO

8.- ¿Se encuentra usted afiliado al IESS)?

Cuadro:15 Afiliado al IESS

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 0,00
NO 16 100,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura9 afiliado al IESS

0%

SI NO
100%

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura 9. Se refleja del 100% del personal de talento humano contesta que
afirmativamente que el ambiente de trabajo es adecuado y confiable (ambiente
organizacional)

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

90
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 9/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO

9.-¿La empresa le tiene asegurado aparte del IESS con un seguro privado?

Cuadro:16 Personal tiene seguro privado

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 0,00
NO 16 100,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura10 Personal tiene seguro privado

0%

SI

100% NO

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura10. Se observa que el 100% del personal de talento humano contesta

que NO tiene un seguro privado ya que solo están afilados al IEES las mismas
que son descontados en forma semanal

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

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AUDITORES PT# 10/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO

10.- ¿Los directivos le dan a conocer sobre sus responsabilidades y

funciones de manera escrita?

Cuadro: 17 Tiene de manera escrita sus

responsabilidades
RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 0,00
NO 16 100,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura 11Tiene de manera escrita sus responsabilidades

0%

SI NO
100%

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación
En la figura 11. Se analiza que el 100% del personal de talento humano contesta
que NO ya que los directivos de la constructora solo lo hacen conocer de manera
verbal ya que no cuentan con un documento, siendo responsables la gerencia
general en la gestión administrativa.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

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 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT # 11/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO
11.- ¿Se otorgan premios e incentivos por aumentos de productividad
debidos al desempeño?

Cuadro: 18 Se dan incentivos al personal por su esempeño

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 0,00
NO 12 75,00
N/A 4 25,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura12Se dan incentivos al personal por su desempeño

0%
25%

SI
NO
75%
N/A

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura12. El personal de talento humano contesta con un mayor porcentaje

del 75% que NO reciben incentivos ni premios de la constructora y con el 25%
desconocen si existen estos incentivos porque no están informados por parte de
la gerencia general.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

93
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT 13/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO
12.- ¿Está usted de acuerdo con el pago del salario que percibe en la
empresa?

Cuadro: 19 Pago del salario en la empresa

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 15 93,75
NO 1 6,25
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura # 13Pago del salario en la empresa

6,25%

SI

93,75% NO

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura 13. Se puede decir que con un mayor porcentaje que el 93,75 de
talento humano responde SI está de acuerdo con el sueldo que recibe, y con un
menor porcentaje del 6,25% dice que NO ya que son eventuales

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

94
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 13/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO
13.- ¿Le resulta fácil la comunicación entre su jefe y sus compañeros de
labores?

Cuadro: 20La comunicación es fácil con el jefe y

compañeros
RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 13 81,25
NO 3 18,75
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura14 la comunicación es fácil con el jefe y sus

compañeros

18,75%

SI
81,25%
NO

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura14. Se observamos que él 81,25% del personal de talento humano se

le hace fácil la comunicación con los directivos, mientras que con un porcentaje
menor del 18,75% dice que NO fácil la comunicación entre ellos, siendo
responsables la gerencia general en la gestión administrativa

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

95
 CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT # 14/14
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

RESULTADO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE ENCUESTA DIRIGIDA A TALENTO

HUMANO
14- ¿Se permite que los empleados realicen sugerencias para mejorar la
calidad y productividad de la empresa?

Cuadro: 21Realizan sugerencias

RESPUESTA PERSONAS PORCENTAJE
SI 10 62,50
NO 2 12,50
N/A 4 25,00
TOTAL 16 100,00
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A
Autora: Karina Guerrero Purcachi

Figura15 realizan sugerencias

25%

12,5% SI
62,50% NO
N/A

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

Autora: Karina Guerrero Purcachi

Interpretación

En la figura15 observamos que el 62,5% de talento humano responde que en la

empresa SI permiten sugerencias, siendo responsables la gerencia general en la
gestión administrativa, el 25% que no ha habido inconvenientes con sus jefes
inmediatos y el 12,5% desconocen si existen.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado Por Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 26-09-2015 Fecha: 20- 10-2015

96
4.1.4.6. Cuestionario Análisis de Evaluación de control Interno COSO

CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A

KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITOREs PT# 1/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Cuestionario de Evaluación de Control Interno Informe COSO

Para determinar si se están cumpliendo con los procedimientos, políticas,

normas aplicaremos método COSO (Commite of Sponsoring Organización of
the Treadway Commission, este método está formado por cinco componentes.
Los mismos que están relacionados e integrados entre sí, ya que ayudará a
verificar como se encuentra la situación administrativa de la constructora. Para
realizar la evaluación se aplica cuestionarios los mismos que a su término
demostrara el nivel de riesgo y de confianza, estos varían de acuerdo a las
circunstancias, modificaciones de cada componente que se evalué de la
constructora “AguiFierr S.A”.

En la realización de estos cuestionarios las respuestas establecidas son

contestada con
 SI, para afirmar si existe un control.
 NO, para dar conocer que los controles sean débiles o no existan.
 N/A, utilizado para dar respuesta a preguntas, que no tiene respuesta
 “PT.” = Ponderación Total, cada pregunta está valorada con 01
 “CALIF.” = Calificación, se calificara de acuerdo a la información
obtenida en la Constructora
 “OBSERVACIONES”, El evaluador registrar detalles, de lo observado,
mientras realizaba sus investigaciones.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha.: 22-10-2014 Fecha: 20- 11-2014

97
4.1.4.6.1 Primer Componente “AMBIENTE DE CONTROL”
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES
PT# 2/20
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AREA ADMINISTRATIVO
COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
ENTREVISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND CALI OBSERVACION
F
1. Integridad y Valores Éticos

1 ¿La Constructora, cuenta con un código de X 1 0 Hay políticas

ética, de integridad, normas de conducta? generales pero no
un código de
conducta especifico
2 ¿La dirección conoce: la misión, visión, X 1 0 La misión, visión y
objetivos? objetivos no están
definidos claramente

3 ¿En caso de una falta a la conducta ética en X 1 1 El gerente comento

la Constructora por parte de sus empleados, que si hay respeto
se toma acciones correctivas? (obreros)

4 ¿Se han tomado en forma inapropiada el X 1 0 No existen inicios de

nombre de la constructora para los beneficios esta falta de Políticas
personales de los empleados?
2. Competencia Profesional

5 ¿Tienen definidos claramente los puestos X 1 0 La dirección no tiene

que garanticen el cumplimento adecuado de definido claramente
sus funciones en la Constructora? los puestos y sus
funciones de
6 ¿Existen procedimientos adecuados para el X 1 0 No cuenta con
reclutamiento del personal perfil, procedimientos
experiencias, cursos, habilidades. Previo a la técnicos de selección
contratación de personal

7 ¿Las remuneraciones que son percibidas por X 1 1 Se verifico en los

los trabajadores, son claramente detalladas, contratos de trabajo y
las posibilidades de ascensos y cambios de los sueldo están bien,
sueldos? por los roles de
pagos

8 ¿Existe un plan de capacitación al personal X 1 0 Las capacitaciones

que favorezca el mantenimiento y no son prioridad de la
competencia en cada uno de los puestos? empresa

9 ¿Se evalúa al personal de la empresa? X 1 0 Si se evalúa pero no

de una manera
técnica
TOTAL
9 2
Elaborado Por : Karina Alexandra Guerrero Purcachi Revisado Por: Ing. Dominga Rodríguez
Fecha: 22- 10 2014 Fecha:20-11-2014
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

98
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 2/20
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AREA ADMINISTRATIVA
COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
Entrevista: Gerente
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND. CALI OBSERVACION
F.
3. Atmosfera Confianza Mutua

10 ¿En la Constructora existe un ambiente cordial X 1 1

amigable de confianza y respeto entre todos los
empleados y los directivos?

4. Filosofía y estilo de Dirección

No existen políticas
11 ¿El personal se reúne periódicamente con su jefe X 1 1 definidas pero si se
inmediato para tratar temáticas del cumplimiento reúnen de ve en c
de metas?

12 ¿Se observa a los directivos de la Constructora X 1 1

una actitud adecuada asumir riesgos, siempre y
cuando realiza análisis detallados de los mismos?

13 ¿Existe rotación en el personal en puestos claves? X 1 1 Se basan a la

experiencia
14 ¿Se aplican políticas para retener al personal X 1 1 SE basan a la
clave en sus puestos? experiencia
15 ¿Se observa una actitud responsable entre la X 1 1
generación de información contable y tributaria?

16 ¿la empresa se encuentra registrada en la súper X 1 1

de compañías?

17 ¿Se realizan Conciliaciones Bancarias X 1 1 Se verificó con el

mensualmente? libro que lleva en
Excel
18 ¿Los directivos se reúnen frecuentemente para X 1 1 de vez en cuando
tratar de objetivos alcanzados en la Constructora?
5. Misión, Objetivo y Políticas

19 ¿La Constructora tieneFODA la misma que X 1 0 Los directivos si la

perimirá ver como se encuentra la Constructora? tiene pero no
defina
20 ¿La empresa tiene planteados sus objetivos y los X 1 1 No cuentan con
directivos están vigilantes a que se cumplan? procedimientos
pero en la mayoría
si supervisan
5. Organigrama

21 ¿Cuenta la entidad con un organigrama estructural X 1 0

y funcional adecuado a su tamaño y necesidades?

TOTAL 12 10

Elaborado Por : Karina Alexandra Guerrero Purcachi Revisado Por: Ing. Dominga Rodríguez
Fecha: 22- 10 2014 Fecha:20-11-2014

99
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
Cuestionario de control Interno PT# 4/20
AUDITORES
AREA ADMINISTRATIVA
COMP
ONENT AMBIENTE DE CONTROL
E
ENTRE
VISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND. CALIF OBSERVACION
.
22 ¿El gerente posee un manual de funciones para X 1 0 La dirección se ha
el personal en indique sus respectivas despreocupado de
actividades? este
procedimiento
23 ¿El personal general tiene conocimiento del nivel X 1 0
jerárquico del mismo y sus funciones especificas

6. Asignación de Autoridad y
Responsabilidad
24 Hay una clara definición de responsabilidad y las X 1 1 De manera
mismas son adecuadamente conocidas por los informal
directivos
25 ¿Se delega responsabilidades a los empleados X 1 1 De manera
en la Constructora, a fin de dar cumplimiento informal
efectivo a las labores?
26 ¿Los cargos más altos de Constructora son X 1 1 Se verifico
cubiertos por personas que tengan capacidad mediante
integridad y experiencia profesional? conversación
con el gerente
7. Políticas y Prácticas del Personal

27 ¿Existen políticas y procedimientos claros para la X 1 0 No cuentan con

selección, capacitación, evaluación estos procesos
compensación y sanción del personal?

28 ¿Los procesos de selección del personal están X 1 1 Escogen

basados exclusivamente en la capacidad de su personas con
desempeño? experiencia

29 ¿Se verifica los antecedentes penales, judiciales X 1 0 No tiene la

de los postulantes, previo al ingreso? costumbre de
pedir este
documento
30 ¿ Los nuevos empleados tiene conocimientos de X 1 1 Sus directivos de
los de sus responsabilidades y las expectativas dicen de manera
que tienen la dirección informal

31 ¿Los directivos comunican a los empleados de X 1 1

la Constructora para los objetivos trazados ya
que estos no existen en forma documentada?

TOTAL
10 6

Elaborado Por : Karina Alexandra Guerrero Purcachi Revisado Por: Ing. Dominga Rodríguez
Fecha: 22- 10 2014 Fecha:20-11-2014

Análisis del ambiente de control

100
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES

PT#5/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

RIESGO DE CONTROL
En la evaluación del Control interno del primer componente Ambiente de Control
y determinar el nivel de riesgo y de confianza se han tomado en cuenta los
siguientes parámetros:

Formula (Nivel de Confianza=( Calificación Total / Ponderación Total )*100

Ponderación Total: 31
NC CALIF POND %
Calificación Total: 18 0,483
F 0RMULA: NC= CT x 100
NC= 15 31 9
0,483
PT NC= 9 100 48,39
48,39
NC= Nivel de Confianza= 48,39 NC= %

Formula (Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza)

NR 100 NC %
NR= 100 48,39 51,61
NR 51,61%

NR= Nivel de Riesgo= 51,61

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

101
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#6/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO

RC= MODERADO

COLOR % RIESGO CONFIANZA

Rojo 15% - 41% Alto Bajo

Verde 42% - 69% Moderado Moderado

Azul 70% - 95% Bajo Alto

Comentario.- La Constructora AguiFierr S.A en la evaluación del primer

componente muestra un 48,39% de nivel de confianza lo cual nos indica que se
encuentra en el segundo nivel moderado color verde y el 51,61% del nivel riegos,
este porcentaje se encuentra muy cerca del nivel alto en riesgos, lo cual nos
indica que es necesario crear manuales de funciones y de procedimientos
administrativos de la empresa, para garantizar la confiabilidad, integridad y
oportunidad de la información.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

102
4.1.4.6.2 Segundo Componente “VALORACIÓN DEL RIESGO”
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT # 7/20
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AREA ADMINISTRATIVA
COMPONENTE VALORACIÓN DE RIESGO
ENTREVISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A PON CALIF. OBSERVACIONES
D.

1 ¿Los problemas o necesidades que tiene la X 1 1 Solo en palabras

Constructora han sido claramente definidos por
el gerente?
2 ¿Se ha comunicado a los empleados los X X 1 Lo ha hecho en forma
problemas que estarían afectando el global
cumplimento de las metas?
3 ¿Piensa que con las experiencias adquiridas X 1 1 Si pero falta estudios
anteriormente s ayudaría para mejorar la tomas más profundo de
de decisiones en la Constructora? administración
1. Objetivos globales de la Entidad

4 ¿El gerente ha establecido objetivos de X 1 1 Si lo ha establecido de

acuerdo a las necesidades y alcance de sus ha manera informal
funciones de la constructora?
5 ¿La Constructora cuenta con un plan para X 1 0 No se realiza esta
cumplir estos objetivos¿? planificación por ser una
empresa pequeña
6 ¿Las actividades que ejecutan el personal de la X 1 1 Si lo realizan pero no
Constructora, son acordes a los objetivos del existen procesos
área que laboran?
7 ¿Existe un cronograma para el cumplimiento X 1 1 Si cuenta con
de pagos de acuerdo a la contratación del cronograma informal y
personal de proyecto en ejecución? por sus experiencias en
el negocio
2. Identificación de Riesgos

8 ¿Existen mecanismos para identificar, que X 1 0

recursos humanos este siendo bien
aprovechados?
9 ¿Existen Políticas establecidas para la X 1 0
contratación del personal de la empresa?

10 Exista una planificación , dirección, ejecución y x El gerente dice que el se

control para el cumplimiento de sus objetivos guía de acuerdo a sus
experiencias
TOTAL 10 6

Elaborado Por:Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha:22-11-2014

103
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 8/20
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AREA ADMINISTRATIVA
COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGO
ENTREVISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A PON CALI OBSERVACIONES
D. F.

10 ¿ Se han determinado los riesgos internos y X 1 0

externos que puedan influir en el
cumplimiento de las metas y actividades de
planificación ,la dirección, ejecución y
control
11 ¿Se han identificado aquellos cambios que X 1 0
puedan afectar el cumplimiento de los
objetivos de la Constructora?
Valoración de los riesgos

12 ¿La constructora ha realizado estudios de 1 0 No existen estudios de

riesgos interno o externos para los cuales riesgos, pero si los
afectan la consecución del cumplimiento de realiza de manera
sus objetivos? informal

13 ¿La Constructora cuenta con un seguro X 1 0 Solo el seguro social

privado de accidentes construcción y
cobertura para empleados y terceros?
3. Detención del Cambio

14 ¿Se ha definido un mecanismo que permitan X 1 0

detectar cambios en el entorno legal, político
y económico?

Respuesta al Riesgo

15 ¿El personal de la constructora cuenta con x 1 0

políticas, normas para el desempeño de sus
labores?
16 ¿Existen planes de contingencia en caso de x 1 0
un riesgo interno o externo este afectando
los objetivos de la empresa?

TOTAL 6 1

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

104
Análisis de Evaluación de Riesgo
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#9/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

RIESGO DE CONTROL

En la evaluación del Control interno del segundo componente Evaluación de

riesgo y determinar el nivel de riesgo y de confianza se han tomado en cuenta los
siguientes parámetros:

Formula (Nivel de Confianza= Calificación Total / Ponderación Total * 100)

F0RMULA: NC= (CT/PT) x 100%
NC= 7 16 0,43
Ponderación Total: 16
NC= 0,43 100 43,75
Calificación Total: 7 43,75
NC= %

Nivel de Confianza = 43,75%

Formula (Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza)

F0RMULA: NR= (100%-NC)
43,7
NR= 100 5 56,25
Nivel de Riesgo= 56.25% 56,25
NR %

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

105
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#10/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

RC. MODERADO

COLOR % RIESGO CONFIANZA

Rojo 15% - 41% Alto Bajo

Verde 42% - 69% Moderad Moderado

o

Azul 70% - 95% Bajo Alto

Comentario
La Constructora AguiFierr S.A en la evaluación del segundo componente
muestra un 43,75% en el nivel de confianza lo cual nos indica que se encuentra
en el segundo nivel moderado color verde el mismo que no está cumpliendo con
eficiencia y eficacia sus procedimientos y políticas para cumplir con los objetivos
correctamente ya que el porcentaje se encuentra cerca del nivel bajo, en el nivel
de riesgo el 55,25%

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

Tercer Componente “ACTIVIDADES DE CONTROL”

106
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 11/20
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ÁREA ADMINISTRATIVA
COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
ENTREVISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A PON CALIF. OBSERVACIONES
D.
1 ¿Se han definido procedimientos de control X 1 0 En algunos casos más en
para cada uno de los riesgos significativos el lado de la construcción
identificados?
1. Separación de Tareas y
Responsabilidades
2 ¿Existen manuales de procedimientos X 1 0 Solo o hacen por órdenes
escritos para su correcta aplicación e acuerdo del gerente
a sus objetivos establecido en la
Constructora?
3 ¿Es adecuadamente comprendido, no solo X 1 0
en cuando a la actividad laboral si sino a todo
el personal?
2. Coordinación entre Tareas

4 ¿Se supervisa frecuentemente que las tareas X 1 1 Se verifico por fechas de

encomendadas se cumplan? entrega de informes

3. Documentación

5 ¿La documentación o transacción es X 1 1 Se revisó contratos y

completamente oportuna, adecuada tanto en transferencia bancarias,
soporte de papel como electrónica? roles de pagos, compras
6 Dicha documentación está disponible y X 1 0 Se encuentra mal l
adecuadamente archivada? archivada
4. Niveles definidos de Autorización

7 ¿La empresa ha desarrollado procesos x 1 0 Se verifico que las

aseguran son ejecutadas o realizadas por personas asignadas son
personas autorizadas? puestas por el gerente y
su capacidad
4. Acceso restringido a los recursos,
activos
8 La responsabilidad de rendir cuentas sobre X 1 1
los recursos asignados y la custodia de los
registros, activos y cualquiera sea el soporte,
está asignada a ciertas personas
especificadamente?
9 ¿Está centralizada la función de compras y X 1 1
selección del personal?

10 ¿Las cotizaciones para adquisición de X 1 1 Se revisó documentación

materiales, compras y pagos de nóminas solo y consta firmas,
las realiza el gerente y autoriza para su
habilitación con firmas o sellos?
TOTAL
10 5

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

107
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
RUC: 1203242654001
KAGP
& PT#12/20
AUDITORES CUESTIONARIO DE EVALAUCION DE CONTROL
INTERNO
ÁREA ADMINISTRATIVA
COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
ENTREVISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A PON CA OBSERVACIONES
D. LIF.
5.Control de Sistema de Información

11 ¿En la empresa existe un responsable de X 1 1 La secretaria es la

toda la información que llega a la empresa responsable de toda la
como notificaciones, cheque, contratos? documentación.

12 ¿La Constructora cuenta con sistema X 1 0 No cuenta con

informático en el área administrativa y sistemas de trabajo
contable de información,y sus respectivos
soportes u otro elemento valido para la
información?
6.Indicadores de Desempeño

13 ¿Las labores cotidianas y su desempeño son X 1 1 de vez en cuando ya

supervisadas por sus superiores? que antes no lo
realizaban
14 ¿Existe un cronograma para cumplir las x 1 1
labores por medio del desempeño de los Lo realiza de manera
empleados? informal
¿Los empleados realizan reportes de sus Si realiza los reportes
labores? de pagos, trabajos,
atención a clientes con
15 X 1 1 fechas.

Rotación del personal en puestos claves

¿Se ha identificado en la empresa puestos de
alto riesgo que puedan cometer actos ilícitos
16 como actos de fraudes? X 1 0
17 ¿Se rota al personal periódicamente cundo
están en puestos claves? X 1 1
TOTAL 7 5

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

108
Análisis Actividades de Control
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#13/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

En la evaluación del Control interno del tercer componente Evaluación de riesgo

y determinar el nivel de riesgo y de confianza se han tomado en cuenta los
siguientes parámetros:
Formula (Nivel de Confianza= Calificación Total / Ponderación Total * 100)
F0RMULA: NC= (CT/PT) x 100%
NC CALIF POND %
NC= 10 17 0,5888
Ponderación Total: 17 NC= 0,5882 100 58,82
Calificación Total: 10 NC= 58.82%.

Nivel de Confianza = 58.82%

Formula (Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza)

F0RMULA: NR= (100%-NC)

NR CALIF POND %
NR= 100 58,82 41,18
NR 41,18%

Nivel de Riesgo= 41,18%

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

109
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 14/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

RC. MODERADO

COLOR % RIESGO CONFIANZA

Rojo 15% - 41% Alto Bajo

Verde 42% - 69% Moderado Moderado

Azul 70% - 95% Bajo Alto

Comentario
La Constructora AguiFierr S.A en la evaluación del tercer componente muestra
un 58,82% de confianza lo cual nos indica que se encuentra en el segundo nivel
moderado, y con el 41,18% de riesgo el mismo que no está cumpliendo en sus
procedimientos, normas y sus controles.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

110
Cuarto Componente “INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN”
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
PT# 15/20
AUDITORES CUESTIONARIO DE EVALAUCION DE CONTROL
INTERNO
ÁREA ADMINISTRATIVA
COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ENTREVISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND. CALIF OBSERVACIONES
.
1. Cultura de información en todos lo
niveles
1 ¿Dentro de la empresa existen mecanismos X 1 0 La mayoría desconocen
o sistema establecidos dentro de los cuales que es un control interno
se pueda controlar la información interna y según las encuestas que
externa? se realizo

2. Calidad de información

2 ¿ Realiza publicidad de los servicios que X 1 1 Existen recibos de pago y

presta la constructora a nivel de televisión , es conocida la empresa en
radios etc.¡ el cantón

3 ¿Existen líneas abiertas de comunicación X 1 1

entre gerencia, empleados y clientes?

3.Flexibilidad al Cambio

4 ¿Realiza análisis a los nuevos cambios X 1 1 Lo realiza el gerentes con

tecnológicos y sus avances y determinar si sus jefes de aéreas
es conveniente y resulta realizar cambios?
4. Confiablidad de la Información
5 ¿Considera que lainformación que dispone 1 0
la Constructora es confiable para la toma de
decisiones?
6 ¿El gerente tiene el interés para determinar el X 1 1 Las ordenes de compras
nivel de riesgo aceptado y su tolerancia? están firmadas por el
gerente
5. Comunicación

7 ¿Los directores de la empresa organizan con X 1 1 Lo realizan pero no

frecuencia reuniones, y supervisiones al realizan actas que conste
personal de su área? la reunión
8 ¿Cada empleado de la Constructora conoce X 1 1
el límite de sus obligaciones a fin de evitar
afecte las de otro trabajador?

9 ¿Existe un buzón de sugerencias y X 1 0

denuncias en la Constructora?
10 ¿Se permite que los empleados realicen X 1 1 Lo realizan de manera
sugerencias para mejorar la calidad y informal
productividad de la Constructora?

TOTAL
10 7

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

111
Análisis de Información y Comunicación
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#15/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

En la evaluación del Control interno del cuarto componente Evaluación de riesgo y

determinar el nivel de riesgo y de confianza se han tomado en cuenta los
siguientes parámetros:

Formula (Nivel de Confianza= Calificación Total / Ponderación Total * 100)

F0RMULA: NC= (CT/PT) x 100%
NC CALIF POND %
Ponderación Total: 10
NC= 7 10 0,7000
0,700
Calificación Total: 7
NC= 0 100 70,00
NC= 70%

Nivel de Confianza =70%

Formula (Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza)

F0RMULA: NR= (100%-NC)

NR CALIF POND %
70,0
NR= 100 0 30,00
NR 30%
Nivel de Riesgo=30%

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

112
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#16/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

RC. MODERADO

COLOR % RIESGO CONFIANZA

Rojo 15% - 41% Alto Bajo

Verde 42% - 69% Moderado Moderado

Azul 70% - 95% Bajo Alto

Comentario
La Constructora AguiFierr S.A en la evaluación del cuarto componente muestra
un 70% de confianza lo cual nos indica que se encuentra nivel alto de confianza,
lo que nos muestra que la información periódica se oriente un poco más que los
otros componentes a cumplir con los objetivos.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

113
Supervisión y Monitoreo
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 18/2
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ÁREA ADMINISTRATIVA
COMPONENTE SUPERVISIÓN Y MONITOREO
ENTREVISTA GERENTE
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A PON CALIF. OBSERVACIONES
D.
1 ¿La empresa cuenta con técnicas de evaluación x 1 0
enfocadas en la correcta aplicación de los
controles para conseguir los objetivos

2 ¿Considera que los reglamentos existentes en la X 1 0 Realizada la entrevista el

empresa que norman las actividades son gerente supo decir que
adecuados a las funciones que realiza? estaba en un total
desconocimiento de las
normas
3 ¿Sabe usted que la empresas constructoras X 1 1
tienen mucha competencia?
4 ¿Las deficiencias detectadas a tiempo en la X 1 1
empresa son corregidas?
5 ¿Se utilizan técnicas de Supervisión las cuales X 1 1 Los reportes de labores
evalúen las pagos de nómina? son sus soportes
anticipos registrados
6 ¿La gerencia de la empresa está al tanto de las X 1 1 Si de manera formal
sugerencias que dan sus colaboradores para
mejorar la calidad de trabajos de la empresa?

7 ¿El Gerente tiene interés para determinar el nivel X 1 1

de riesgo aceptado y su tolerancia en el
personal?

8 ¿La empresa cuenta con manual de X 1 0 La empresa no cuenta

procedimientos para la evaluación del control con un manual todo lo
interno e la empresa? realiza mecánicamente
De manera informal
TOTAL 8 5

Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014
Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

114
Análisis Supervisión y Monitoreo
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#19/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

En la evaluación del Control interno del quinto componente supervisión y

monitoreo y determinar el nivel de riesgo y de confianza se han tomado en cuenta
los siguientes parámetros:

Formula (Nivel de Confianza= Calificación Total / Ponderación Total * 100)

F0RMULA: NC= (CT/PT) x 100%

Ponderación Total: 7 NC CALIF POND %

0,625
Calificación Total: 5 NC= 5 8 0
NC= 0,63 100 62,50
Nivel de Confianza =62,5% 62,50
NC= %

,,

Formula (Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza)

F0RMULA: NR= (100%-NC)

NR CALIF POND %
Nivel de Riesgo=37,50%
NR= 100 62,50 37,50
NR 37,50%

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

115
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT# 20/20
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

RC. MODERADO

COLOR % RIESGO CONFIANZA

Rojo 15% - 41% Alto Bajo

Verde 42% - 69% Moderado Moderado

Azul 70% - 95% Bajo Alto

Comentario
La Constructora AguiFierr S.A en la evaluación del quinto componente muestra
un 62,5% en el nivel de confianza lo cual nos indica que está cumpliendo en parte
con eficiencia y eficacia con procedimientos informales ya que el porcentaje se
encuentra cerca del nivel bajo, en el nivel de alto riesgo el 37.5%

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:22-10-2014 Fecha: 20-11-2014

116
4.1.4.7 Matriz de incidencia de control interno COSO en la gestión
Administrativa de la Constructora, nivel de confianza y riesgo de la
empresa
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORE
PT#1/1
S
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO (informe COSO)

Cuadro 22 Análisis de Nivel de Confianza y Riesgo

COMPONENTE PORCENTAJE PORCENTAJE INCIDENCIA
CONFIANZA RIESGO
Ambiente de Control 48,39 51,61 MODERADO

Evaluación de riesgos 43,75 56,25 MODERADO

Actividades de control 58,82 41,18 MODERADO

Información y comunicación 70,00 30,00 MODERAADO

Supervisión y monitoreo 62,50 37,50 MODERADO

283,46 216,54
Nivel del riesgo de control 56,69 43,31

Comentario: En un breve análisis de la evaluación del control interno de manera

global mediante el informe COSO integrados los cinco componente ose observo:

que la Constructora AguiFierr S.A, posee un nivel de confianza moderado con el

56,69 % y el 43,31 de riesgo, determinado que la empresa no cuenta con

direccionamientos estratégicos, estructura orgánico funcional, planificación a corto

plazo, las herramientas utilizadas no es el apropiado para el cumplimiento de los

objetivo, la misma que incide de manera negativa en la gestión administrativa de

la empresa.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 22-10-2014 Fecha:20-11-2014

117
4.1.4.8 Riesgo inherente de la Constructora AguiFierr S.A
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#1/1
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
ANÁLISIS DE EVALUACIÓN DE RIESGO INHERENTE

Cuadro 23 Norma: NIA 402 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y CONTROL INTERNO

FACTOR DEL RIESGO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
Competencia directa con otras 25 25
constructoras
Cambio de leyes de los organismos de 25 20
control del estado Ecuatoriano
Desastres naturales 25 15
Cambio de la tecnología 25 10
TOTAL 100% 70%

P: Ponderación = 100%
C: Calificación = 70%
CP: Calificación Porcentual= 100
Formula: CP= (C*P)/ 100%
= (70*100)/100%= 70% confianza
CR: 100 -100= 30
CR= 100-70= 30% Riesgo
Riesgo de Auditoria
Riesgo de Auditoria = (RC*RH*RD)
Riesgo de Auditoria= (35* 30* 0,05)
Riesgo de Auditoria= 52,5%

Riesgo de Auditoria= 0,52 El riesgo de auditoría para el evaluador es

aceptable ya que no pasa de 1%

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 22-11-2014 Fecha: 30-11-2014

118
4.1.4.9 Matriz de Riesgo

4.1.5.9.1 Componente Ambiente de Control

KAGP CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

& RUC: 1203242654001
AUDITORES
PT# 1/5
MATRIZ DE CONTROL INTERNO

COMPONENTES PROGRAMA DE AUDITORIA

CONTROLES CLAVES
Y PROCESOS PRUEBAS DE PRUEBAS
RIESGOS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
APLICAR LA MUESTRA DE ACUERDO AL
DINEL DE RIESGO
Cumplidos

Riesgo  Existe ambiente cordial de trabajo

 Si tiene delegación de
inherente responsabilidades y autoridades l
moderado Incumplidos
PRIMER
COMPONENTE
AMBIENTE DE  Carece de políticas y normas de Verificar la documentación
CONTROL Riesgo de conducta de ética. Solicitar la existencia
documentos en
control  No cuenta con misión visión y objetivos
administración
moderado de manera formal.
 No cuenta con un organigrama
estructural y funcional
 Carece de políticas para reclutar al
personal
Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-01-2015 Fecha:15-01-2015

119
4.1.4.9.2 Componente Valoración de Riesgo

KAGP CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

& RUC: 1203242654001
AUDITORES
PT# 2/5
MATRIZ DE CONTROL INTERNO

COMPONENTES RIESGOS PROGRAMA DE AUDITORIA

CONTROLES CLAVES
Y PROCESOS PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
APLICAR LA MUESTRA DE ACUERDO AL
DINEL DE RIESGO

Cumplidos
Riesgo
inherente  Si establece objetivos de acuerdo a las
moderado necesidades y alcance de la
SEGUNDO constructora de la empresa
COMPONENTE Incumplidos
VALORACIÓN DE No existe documentación
RIEGO  No existen mecanismos para identificar
los riesgos internos y externos.
Riesgo de
control  No cuenta con un plan para cumplir Verificar
moderado con sus objetivos documentación en la
Existen planes de contingencia en caso oficina
de un riesgo interno o externo este
afectando los objetivos de la empresa

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-01-2015 Fecha:15-01-2015

120
4.1.5.4.3 Componente Actividades de Control

KAGP CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

& RUC: 1203242654001
AUDITORES
PT# 3/5
MATRIZ DE CONTROL INTERNO
RIESGOS Y SU
COMPONENTES PROGRAMA DE AUDITORIA
FUNDACIÓN CONTROLES CLAVES
Y PROCESOS PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS
APLICAR LA MUESTRA DE ACUERDO AL DINEL DE
RIESGO
Cumplidos
Riesgo
inherente  Existe Supervisión en la empresa
moderado  la documentación contiene información
correcta para su desarrollo
 se rinde cuentas de acuerdo al puesto
asignado
TERCER Incumplidos
COMPONENTE Riesgo de
ACTIVIDADES DE control  No existen manuales de procedimientos Pedir documentos Verificar existencia de
CONTROL escritos para su correcta aplicación e para realizar la documentos
moderado acuerdo a sus objetivos establecido en revisión
la Constructora

 No existe procesos que aseguran que

las actividades san ejecutadas o
realizadas por personas autorizadas.

 No existe identificación de puestos claves

en la empresa que puedan cometer actos
ilícito
Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-01-2015 Fecha:15-01-2015

121
4.1.5.9.4 Componente Información y Comunicación

KAGP CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

& RUC: 1203242654001
AUDITORES
PT# 4/5
MATRIZ DE CONTROL INTERNO

COMPONENTES RIESGOS PROGRAMA DE AUDITORIA

CONTROLES CLAVES
Y PROCESOS PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
APLICAR LA MUESTRA DE ACUERDO AL
DINEL DE RIESGO

Cumplidos
Riesgo
inherente  Existe canales de comunicación entre el
CUARTO moderado gerente y empleados
COMPONENTE Solo existe de manera
INFORMACIÓN Y Incumplidos informal no existe
COMUNICACIÓN documentos
 Dentro de la empresa no existen
Riesgo de mecanismos o sistema establecidos Verificar documento
control dentro de los cuales se pueda controlar en administración
moderado la información interna y externa?

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-01-2015 Fecha:15-01-2015

122
4.1.4.9.5 Componente Supervisión y Monitoreo

KAGP CONSTRUCTORA AGUIFIERRS.A

& RUC: 1203242654001
AUDITORES
PT# 5/5
MATRIZ DE CONTROL INTERNO

COMPONENTES RIESGOS PROGRAMA DE AUDITORIA

CONTROLES CLAVES
Y PROCESOS PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
APLICAR LA MUESTRA DE ACUERDO AL
DINEL DE RIESGO
Cumplidos

Riesgo  El Gerente tiene interés para determinar

el nivel de riesgo aceptado y su
inherente tolerancia en el personal.
moderado  La gerencia de la empresa está al tanto
de las sugerencias que dan sus
colaboradores para mejorar la calidad
QUINTO de la información.
COMPONENTE
SUPERVISION Y Riesgo de
MONITOREO Incumplidos
control
moderado  La empresa NO cuenta con técnicas de
evaluación enfocadas en la correcta Verificar documento
aplicación de los controles. en administración

 No existen los reglamentos existentes

en la empresa que norman las
actividades son adecuados a las
funciones que realiza.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 02-01-2015 Fecha:15-01-2015

123
4.1.4.10 Indicadores de Gestión Administrativos
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT#1/1
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Indicadores de Gestión Administrativo
Los indicadores de gestión utilizares para medir de que manera está gestionando el su
trabajo fuera de la empresa y con la finalidad de equilibrar los procesos para conseguir el
objetivos en seis meses.

# 𝑑𝑒 𝑙𝑖𝑐𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑔𝑎𝑛𝑎𝑑𝑎𝑠 5
1.- 𝐋𝐢𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐚𝐭𝐨 𝐏𝐮𝐛𝐥𝐢𝐜𝐨𝐬 = # de licitaciones programadas ∗ 100 = 12 = 41,7%

En lo que se refiere a este indicador se nota que la gestión del gerente de la empresa tiene 41.7%
ya que tiene una brecha del58,3% la cual se nota que no está siendo eficiente su gestion

# 𝑑𝑒 𝑜𝑏𝑟𝑎𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑖𝑧𝑑𝑎𝑠 17
2.- 𝐏𝐥𝐚𝐧𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧 𝐝𝐞 𝐨𝐛𝐫𝐚𝐬 = # de obras programadas ∗ 100 = 20 = 85%

En lo que se refiere a este indicador se observa que la gestión del gerente de la empresa tiene
85% ya que tiene una brecha del 15% que no está cumpliendo con la obras planificadas, pero si
cuenta con un brecha aceptable

𝑂𝑏𝑟𝑎𝑠 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎𝑑𝑎𝑠 21
3.- 𝐄𝐧𝐭𝐫𝐞𝐠𝐚 𝐝𝐞 𝐎𝐛𝐫𝐚𝐬 = obras por contratos de entrega ∗ 100 = 30 = 70%

En lo que se refiere a este indicador la gestión del gerente de la empresa tiene 70% ya que tiene
una brecha del 30% la que indica que está cumpliendo la entrega de obras

𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑎𝑠 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒𝑔𝑎𝑑𝑜 170

4.- 𝐏𝐥𝐚𝐳𝐨 𝐝𝐞 𝐞𝐧𝐭𝐫𝐞𝐠𝐚 𝐝𝐞 𝐎𝐛𝐫𝐚𝐬 = ∗ 100 = 180 = 90%
promedio de dias entrega

En lo que se refiere a este indicador se verifica que la gestión del gerente de la empresa tiene
90%con una mínima una brecha del 10% la que indica que está cumpliendo la entrega de obras
Con estos resultados estamos viendo que el gerente mas se dedica al trabajo operativo de la
empresa, que en lo administrativo ya que en licitaciones tiene un bajo rendimiento

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:18-01-2015 Fecha: 25-01-2015

124
4.1.5 Hoja de Hallazgo deEvaluación del Control Interno
CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT#1/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

 Hallazgo # 1 La constructora Carece de políticas y normas de conducta

de ética

Condición. En La constructora AguiFierr S.A Carece de políticas y normas

de conducta de ética.

Criterio: Se ha incumplido el Código de Trabajo capitulo XIX

Obligaciones y Prohibiciones para la Empresa art.71. Son obligaciones
de la empresa, establecer, Estatuto, Código de Ética y Difundir y
proporcionar un ejemplar del presente Reglamento Interno de Trabajo a sus
trabajadores para asegurar el conocimiento y cumplimiento del mismo

Causa: la máxima autoridad y los directivos por la falta de desconocimiento

no han establecido normas de conducta específicas en la empresa.

Efecto: falta de respeto de los empleados a clientes o viceversa, y de

empleados autoridades.

Conclusión: la empresa estaría falta a una de las normas más importantes

que tiene una de las NCI como es el ambiente de control

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

125
 CONSTRUCTORA AGUIFIERRO S.A
KAGP
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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT#2/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Recomendación: El gerente debería crear un código de ética y políticas de

manera formal, para fomentar la integridad y valores éticos, para beneficiar el
desarrollo de los procesos y actividades de la empresa.

 Hallazgo # 2 La Empresa no cuenta con un organigrama estructural y

funcional

Condición: En La constructora AguiFierr S.A carece de una estructura

organizativa, que atienda el cumplimiento de su misión, visión y apoye
efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, y responsabilidades
y funciones para cada cargo.

Criterio: El código de trabajo capítulo II art.5 Órdenes Legítimas.- Con

apego a la ley y dentro de las jerarquías establecidas en el organigrama de la
Empresa, los trabajadores deben obediencia y respeto a sus superiores, a
más de las obligaciones que corresponden a su puesto de trabajo, deberán
ceñirse a las instrucciones y disposiciones legítimas, sea verbales o por
escrito que reciban de sus jefes inmediatos.

Causa: Debido que el gerente por la falta de experiencia, no elaboro la

misión, visión y objetivos de manera documentada.

Efecto: las órdenes del gerente son confusas y descoordinadas y no tiene en

claro lo que se desea.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

126
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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT#3/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Conclusión: la empresa no puede cumplir sus objetivos generales, misión y

visión de manera correcta debido a que no hay un organigrama funcional

Recomendación: El gerente debe manera urgente establecer por escrito la

misión. Visión y objetivos generales en la constructora en el área
administrativa ya que de ello depende cumplir con eficiencia y eficacia.

 Hallazgo # 3 No cuenta con procedimientos para reclutar y seleccionar

personal para la empresa?

Condición: Durante la evaluación en constructora AguiFierr S.A se constató

que no tiene definido un plan para el reclutamiento del personal.

Criterio: El código de trabajo capítulo IV Trabajadores, Selección y

Contracción del Personal art. 10La admisión e incorporación de nuevos
trabajadores, sea para suplir vacantes o para llenar nuevas necesidades de la
Empresa es de exclusiva potestad del Representante Legal o su delegado.

Como parte del proceso de selección, la empresa podrá exigir a los aspirantes
la rendición de pruebas teóricas o prácticas de sus conocimientos, e incluso
psicológicas de sus aptitudes y tendencias, sin que ello implique la existencia
de relación laboral alguna, la misma que está incumpliendo con este artículo

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

127
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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 4/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Causa: La selección del personal lo realiza el gerente y se basa solo en la

experiencia del cargo desempeñar

Efecto: atrasa el trabajo, existe duplicidad de funciones y no rinde con

eficiencia en exigir el cumplimiento eficaz de la actividad.

Conclusión: Debido a la inadecuada decisión de selección del personal,

podría haber falencias, ya que por la falta de procesos de selección del
personal, no cumpliría con los objetivos propuestos por la empresa.

Recomendación: la selección del personal en un empresa es muy

importante lo que se sugiere que elaborar un manual de procesos para
selección del personal, en los mismos se especifique , las responsabilidades,
deberes, funciones, capacitación , requisitos, perfil para ocupar un puesto
determinado apegado a la normativa y marco legalque regulan las relaciones
laborales, para conseguir los objetivos deseados.

Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

128
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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 5/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

COMPONENTE 2 EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS

 Hallazgo # 1 No existe procedimientos para identificar los riegos

internos y externos.

Condición. En los estudios de este compete identificamos que la empresa

Carece de un plan para el identificar los riesgos interno y externos para el
cumplimiento de sus objetivos

Criterio: NIA 6 Evaluación De Riesgo Y Control Interno art. 1. El propósito de

esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de detección, esta norma se ha
incumplido

Causa: Debido a la falta de experiencia del gerente al no desarrollar un control

Para identificar estos riesgos.

Efecto: Incumplimientos en los objetivos y metas de determinación en la

empresa.

Conclusiones: Debido a la falta de identificar los riesgos, podría tomar

decisiones incorrectas que afectaría al crecimiento de la empresa y en el
futuro pérdidas cuantiosas.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 6/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Recomendación: Realizar un estudio para identificar, el mapa del riesgo con

los factores internos y externos los más significativos y con la especificación
de los puntos claves de la empresa las interacciones con terceros, la
identificación de objetivos generales y particulares y las amenazas que se
puedan afrontar

 Hallazgo # 2 No cuenta con un plan para cumplir con sus objetivos para
dar repuestas a los riesgos

Condición. no se ha establecido un plan, que defina las acciones concretas

para el cumplimiento de los objetivos

Criterio: Se ha incumplido las normas del informe COSO 300-01-04, por lo La

máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar,
analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el
logro de sus objetivos.

Causa: La falta de conocimiento de las normas de control para cumplir con los
objetivos esperados.

Efecto: El ineficiente control de las actividades creara problemas como , No

permitiendo contar con información que permita tomar decisiones acertadas
para mejorar las funciones de la empresa

Conclusiones. La falta de un plan para cumplir con los objetivos, la empresa

no cumplirá con todas las actividades requeridas, y lo que ocasiona confusión
entre el personal para cumplir los objetivos.
Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 7/14

Hallazgos de Evaluación del control interno

Recomendación: El gerente debe efectuar una corrección oportuna

considerando que el cumplimiento de los objetivos, es de mucha importancia
para la toma de decisiones en la empresa

 Hallazgo # 3 Realizar planes de contingencia en caso de un riesgo

interno o externo este afectando los objetivos de la empresa

Condición. No hay un plan de contingencia en caso de emergencias a la

empresa
Criterio: La norma de control interno 300-03 establece un plan de
contingencia y mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los
riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus objetivos .
Causa: Falta de estudio de los riesgos en caso de un desastre natural, o
caída del petróleo

Efecto: Perdida de recursos y de actividades para un mejor crecimiento de la

empresa

Conclusiones: Debido a la falta de un plan de contingencia, la empresa no

cumple con sus objetivos.

Recomendación: Realizar planes, estudios, tener un registro documentado de

de contingencia dependiendo los casos fortuitos que se den y así evitar el
riesgo implica, prevenir las actividades que los originan. La reducción incluye
los métodos y técnicas específicas para tratar con ellos, identificándolos y
proveyendo acciones para la reducción de su probabilidad e impacto

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 8/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Causa: Falta de estudio de los riesgos en caso de un desastre natural, o

caída del petróleo

Efecto: Perdida de recursos y de actividades para un mejor crecimiento de la

empresa

Conclusiones: Debido a la falta de un plan de contingencia, la empresa no

cumplirá con sus objetivos

Recomendación: Realizar planes, estudios, tener un registro documentado de

de contingencia dependiendo los casos fortuitos que se den y así evitar el
riesgo implica, prevenir las actividades que los originan. La reducción incluye
los métodos y técnicas específicas para tratar con ellos, identificándolos y
proveyendo acciones para la reducción de su probabilidad e impacto. El
compartirlo reduce la probabilidad y el impacto mediante la transferencia u otra
manera de compartir una parte del riesgo. La aceptación no realiza acción
alguna para afectar la probabilidad o el impacto.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 9/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

COMPONENTE 3 CONTROL DE ACTIVIDADES

 Hallazgo # 1 No existen manuales de procedimientos escritos para su

correcta aplicación de los objetivos

Condición: En La constructora AguiFierr S.A carece de manuales de

procedimientos escritos para cumplir son los objetivos

Criterio: Se incumplió el código de trabajo capítulo II art.4 Conocimiento y

Difusión establece que La empresa dará a conocer y difundirá este
Reglamento Interno a todos sus trabajadores, para lo cual colocará un
ejemplar en un lugar visible de forma permanente dentro de cada una de sus
dependencias, en la los empleados no darán por desconocimiento alguno
.

Causa: El gerente propietario de la constructora tiene desconocimiento en

desarrollar estos procedimientos.

Efecto: Que las actividades no se realicen de acuerdo a la conveniencia de la

empresa y caiga en errores que la empresa tenga que afrontar.

Conclusión: al carecer de procedimientos escritos estaríamos dejando que

los empleados al momento de cometer un error se justifiquen diciendo que no
sabía, cuando ya que no existe un manual de procedimientos.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

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RUC: 1203242654001

KAGP EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 10/14

&
AUDITORES

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Recomendación: El planteamiento de los objetivos debe ser claro y ser

elaborado por el gerente, ya que está en la capacidad de planificación,
dirección, ejecución y controlar todas las labores de la empresa. Para cumplir
con los objetivos debe enviar solicitud a cada área informándoles sus
responsabilidades para cada proceso sus actividades a realizar, debida
aplicaciones de una manera clara que ellos puedan entender. Este instructivo
será dado de una manera documentada y comunicada de una forma norma.

Hallazgo # 2 No hay procesos para asignar autorizaciones

Condición: No se asigna procedimientos para autorizaciones en el las

distintas áreas de trabajo

Criterio: Se ha incumplido la NCI 401-02 Autorización y aprobación de

transacciones y operaciones La máxima autoridad, establecerá por escrito o
por medio de sistemas electrónicos, procedimientos de autorización que
aseguren la ejecución de los procesos y el control de las operaciones
administrativas, a fin de garantizar que sólo se efectúen operaciones y actos
administrativos válidos.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:02-02 2015 Fecha: 02-03-2015

134
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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT#11/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Causa: Debido a la inexperiencia del gerente no se ha realizado

procedimientos para que delegar responsabilidad de cada área de trabajo.

Efecto: implica que las tareas a desarrollar por los empleados, no realicen de
acuerdo a lo encomendado y no se acaten las disposiciones emanadas por la
gerencia.

Conclusiones. La no existencia de los procedimientos de autorización no

aseguraran la ejecución de los procesos correctamente y el control de las
operaciones administrativas no garantizaran el buen desempeño de las áreas
de trabajo

Recomendación: El gerente debe realizar la revisión de documentos

efectuados por la persona de cada puesto de trabajo y establecer sus
responsabilidades.

 Hallazgo # 3 Definir puestos y claves para separación de funciones

Condición: Definir funciones para la rotación del personal.

Criterio: no se ha cumplido con la NCI 401-01 Separación de funciones y

rotación de labores

Causa: La inexistencia de normas en la empresa

Efecto: corre el riesgo de realizar actividades incorrectas, abuso de confianza

en determinado puestos.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:03-03 2015 Fecha: 02-04-2015

135
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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 12//14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

Conclusiones: Al no contar con una norma que establezca las funciones de

puesto claves, pueden influir en la toma decisiones en la empresa y causar
fraudes y despilfarro de los recursos de la empresa.

Recomendaciones: Definir un manual de funciones, un organigrama, flujo

gramas , manual de funciones, en la que especifique la descripción de cada
puesto de toda la empresa ya que permitirá rotar al personal sistemáticamente
las labores entre quienes realizan tareas o funciones afines, siempre y cuando
la naturaleza de tales labores permita efectuar tal medida. La rotación en el
desempeño de tareas claves para la seguridad y el control.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:03-03 2015 Fecha: 02-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 13//14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

COMPONENTE 4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

 Hallazgo #1 Los medios de información internos y externos son

controlados?

Condición: Los medios de información externos y internos que generan

información que no son controlados.

Criterio: No se ha cumplido la NCI 500-01 Controles sobre sistemas de

contarán con controles adecuados para garantizar confiabilidad, seguridad y
una clara administración de los niveles de acceso a la información y datos
sensibles. En función de la naturaleza y tamaño

Causa: El sistema de información no pasan la información interna y externa

Efecto: que se cometan constantemente errores y no se pueda aprovechar los

recursos generados de la información interna y externa.

Conclusiones: Toda información proviene del interior y exterior debe ser

procesada analizada y evaluada para tomar decisiones adecuadas

Recomendaciones: Establecer mecanismos claro y precisos a información en

para el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:03-03 2015 Fecha: 02-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 14/14

Hallazgos de Evaluación del Control Interno

COMPONENTE 5 COMPONENTE SUPERVISION Y MONITOREO

Hallazgo # 1 ¿La empresa cuenta con técnicas de evaluación enfocadas

en la correcta aplicación de los controles para conseguir los objetivos?

Condición: la gerencia no realiza controles de las operaciones en la

empresa

Criterio: No se ha cumplido la normas de Informe COSO de Supervisión y

Monitoreo Evaluaciones Periódicas NCI 600-02 Evaluaciones Periódicas

Causa: No se ha defino técnicas métodos o técnicas de evaluación de control

Efecto: problemas de la conducción de labores sobre la base de los planes

organizacionales y pondrá en riesgo el cumplimiento de los objetivos.

Conclusiones: Es necesario definir técnicas de evaluación para verificar

cumplimiento de controles ya que las evaluaciones periódicas, identificar las
fortalezas y debilidades de la entidad respecto al sistema de control interno,
propiciar una mayor eficacia de sus componentes, asignar la responsabilidad,
establecer el grado de cumplimiento de los objetivos .

Recomendaciones: Promover políticas de autoevaluación para establecer

medidas correctivas, además de realizar reuniones con el personal para
verificar el nivel de cumplimiento de los objetivos

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:03-03 2015 Fecha: 02-04-2015

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4.1.6 INFORME DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO BAJO EL
INFORME COSO
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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT# 14/14

Carta de Presentación

Ventanas 07 de abril del 2015

Sr. Ing.
Gerardo Aguirre Fierro
GERENTE_PROPIETARIO DE LA CONSTRUCTORA “AGUIFFIERR .S.A”

De mis consideraciones:

Hemos efectuado la Evaluación al control interno de la Constructora

AguiFierr S.A y su incidencia en la gestión Administrativa, por el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014

Nuestra evaluación fue realizado de acuerdo al Informe COSO () y las Normas de

Control Interno, la evaluación realizada, planificada y ejecutada para obtener con
certeza razonable la información y la documentación avaluada, igualmente que
las operaciones a las cuales corresponda se hayan efectuado de conformidad
con las disposiciones legales y reglamentadas vigentes

Los resultados se encuentran expresados en los hallazgos, informe del auditor,

conclusiones y recomendaciones elaborados en el presente proyecto.
Atentamente

Karina Guerrero Purcachi

KAGP
&
AUDITORES

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha:03-03 2015 Fecha: 02-04-2015

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Evaluación de control interno T #1/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

a. Motivo de la Evaluación

La evaluación del control interno realizada en la constructora AguiFierr S.A

se efectuó para determinar el nivel de confianza y riesgo que tiene la
empresa y si los controles internos que se están ejecutando los realizan de
de manera correcta y saber si incidencia en el gestión administrativa en
forma positiva

b. Objetivo de la Evaluación.

Determinar el control interno en la constructora Aguifierr S.A y su incidencia

en la gestión administrativa, ya que nos permitirá proporcionar que grado
de seguridad confiablidad que tiene la empresa en el área administrativa y
si está cumpliendo con las normas y leyes establecidas.

c. Alcance de la Evaluación
La evaluación cubrió todo el periodo comprendido entre el 01 de enero al
31 de diciembre del 2014

d. Base legal
La base legal que rige la vida jurídica de la Constructora Aguifierr S.A son
las siguiente

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo

Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO T #2/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

 Superintendencia de Compañías.
 servicios de Rentas Internas
 Ministerio de Relaciones Laborales
 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
 Cámara de la construcción
 Informe COSO
 Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

e. Antecedentes

La Constructora AguiFierr S.A inicio sus operaciones en el año 2003, a sus

inicios empieza a realizar trabajo de encofrados, trabajos pequeños de
viviendas, dirigido por el Ingeniero Civil Gerardo Aguirre Fierro, poco a poco
fue adquiriendo experiencia, realizando su trabajos de calidad, creando fuentes
de trabajo en el área de la construcción en el cantón Ventanas.

Gracias a la perseverancia fue creciendo y el año 2011 pasa a ser persona

jurídica constituyéndose como compañía anónima siendo su gerente el Ing.
Gerardo Aguirre en el transcursos de los años la empresa ha ido ejecutando
numerosos proyectos como son:

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Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO T #3/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

Construcción de puentes, escuelas adoquinamientos de calles, centros de salud,

no solo a nivel local, sino provincial, tiene a su mando 16 colaboradores fijos,
maestros contratistas, y más de cien obreros ha sabido mantenerse y ganarse la
credibilidad y confianza entre sus clientes lo que llevan a convertirse en una de
mejores de la provincia y lo que hoy es la Constructora AguiFierr S.A.

f. Misión

Somos una Compañía que brindamos servicios de construcción el ámbito público

y privado; aprovechando los espacios que dispone, cumpliendo las expectativas y,
utilizando la tecnología moderna , materiales de primera calidad y bajo los
estándares internacionales de calidad e innovadores, satisfaciendo las
necesidades y dando seguridad en el cumplimientos de nuestros proyectos que
exige el mercado.

g. Visión

Afirmarnos como una de la mejores Compañía Constructora de la provincia y del

país en crecimiento y evolucionando continuamente con nuestros servicios para
ofrecer la mejor calidad y costos en la construcción con profesionales de
experiencia.

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Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

h. Organigrama

La constructora no cuenta con un organigrama estructural y funcional de

manera formal, pero se lo plasmo de acuerdo a la entrevista que se
obtuvo con el gerente propietario.

Figura16 organigrama

GERENTE

SUB-GERENTE

SECRETARIA

CONTADOR

AUX. CONTABLE

JEFE DE
SUPERVISOR OPERACIONES
DE OBRAS

MAESTROS TECNICO DE CHOFERES BODEGA

PROYECTOS

OBREROS

Fuente: Constructora AGUIFIERR S.A

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Fecha: 06 -04-2015 Fecha: 16-04-2014

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BODEGA RUC: 1203242654001

PT# 1/6
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Descripción de las funciones la Empresa

Toda empresa debe tener especificados, y apoyados por las directrices de los
superiores, y estableciendo con claridad la responsabilidad, las obligaciones que
cada uno de los cargos conlleva, como requisitos, perfiles, incluyendo informes y
las actividades la realizan de acuerdo a su experiencia, por lo llevan de una
manera informal

GERENTE

Dirigir supervisar y controlar las actividades o movimientos de la empresa.

Funciones
 Ejercer su representación legal y técnica
 Él es único que autoriza compras y pagos a proveedores y trabajadores
 Cotizaciones a proveedores (cuando se le solicita)
 Gestionar ante diferentes dependencias públicas licitaciones y concurso de
obras.

SUB_ GERENTE

Es el que está directamente subordinado a la gerencia, muchas de sus

responsabilidades son limitadas. Su jefe inmediato es el Gerente.

Funciones

 Asentar la información en un plano de construcción de obra o proyecto

 Resolver las consultas que formulen los trabajadores de la empresa.

 Resolver los conflictos que surjan dentro de la empresa.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:18-05-2015 Fecha:30-05-2015

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CHOFERES RUC: 1203242654001

PT# 2/6
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Descripción de las funciones la Empresa

SECRETARIA

Sus funciones es el manejo de la oficina es atención al cliente y controlando,

ejecutando las tareas y responsabilidades delegadas, teniendo como jefe
inmediato el subgerente y gerente.

Funciones

 Tipo de documentos internos y externos de la empresa.

 Mantenimiento de los archivos de la empresa.
 Entregar cheques de pago a proveedores y trabajadores.

CONTADOR

Se encarga de realizar todo el movimiento tributario y presentación a la gerencia

de los Estados Financieros y a la superintendencia de compañías cada año.

Funciones
 Verificación del cálculo de impuestos SRI y IESS

 Revisión y entrega de los estados financieros anual de la empresa

 Pago anual en la Superintendencia de la Compañías

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:18-05-2015 Fecha:30-05-2015

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AUDITORES PT#3/6
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Descripción de las funciones la Empresa

ASISTENTE CONTABLE

La asistente contable se encarga de ingresar al sistema todos los movimientos

contables de la empresa. Su jefe inmediato es el contador y gerente.

Funciones

 Registro y digitación diarias de las operaciones contables de la empresa.

 Tener al día archivos datos tributarios
 Elabora el cronograma de pagos de impuestos tributarios, seguro social.
 Pagar al día los impuestos SRI y IESS
 Realizaciones de roles de pagos.

SUPERVISOR DE OBRAS

Esta encargado de tener el personal para cada obra y que se entreguen las obras
a tiempo su jefe inmediato es el sub-gerente - gerente

Funciones.
 Programar, organizar, dirigir, supervisar a todo el personal a su cargo en las
realizaciones y culminaciones de las obras.

 Es la persona responsable de la planificación de las obras previstas y el

seguimiento de actividades relacionadas para la infraestructura.

 Supervisión de obras, programación de envío de materiales hacia los

proyectos, entrega de obras a contratistas y finiquitar la misma.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:18-05-2015 Fecha:30-05-2015

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AUDITORES PT# 4/6
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Descripción de las funciones la Empresa

TÉCNICO DE PROYECTOS
Es la persona responsable de asentar la información en un plano para la
construcción de alguna obra o proyecto y entregar los planos a su debido
tiempo, su jefe inmediato es el Gerente y subgerente

Funciones

 Calculo de costos, elaboración de planos y topografía,

 Integrar información para licitaciones públicas y de concurso.
 Preparación de la ejecución de proyectos, relacionados con la elaboración de
términos de referencia y documentación técnica de licitación para la
adjudicación de contratos.

JEFE DE OPERACIONES

 Coordinar, controlar y dirigir todo el movimiento de maquinaria y vehículos de

la empresa, así como también su respectivo mantenimiento.

Funciones
 Asignación de operadores a la maquinaria.

 Mantenimiento general de la maquinaria y vehículos

 Mantener en perfecto estado la maquinaria de trabajo y vehículos

 Coordinar y reportar el movimiento o traslado de cualquier vehículo con sus

superiores.

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:18-05-2015 Fecha:30-05-2015

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AUDITORES PT# 5/6
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Descripción de las funciones la Empresa

CHOFER

Se encarga de conducir la maquinaria de trabajo y también de llevar y traer la

mercadería a su destino. Su jefe inmediato el jefe de operaciones.

Funciones
 El vehículo, queda bajo su entera responsabilidad y custodia siendo
responsable de los daños que sufra por su negligencia
 Todos los días antes del inicio de labores, el chofer debe verificar el nivel de
aceite del motor nivel de agua del radiador, estado de batería y otros, así como
el estado general del vehículo.

BODEGUERO

Es el responsable custodiar los bienes de la empresa de bodega

Funciones

 Se encarga de guardar y almacenar materiales,

 repuestos, accesorios, herramientas, equipos técnicos, cables y otros, bienes

para realizar las construcciones Su jefe inmediato jefe de operaciones.

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Fecha:18-05-2015 Fecha:30-05-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Descripción de las funciones la Empresa

Maestros Constructores

Realizan obras y contratan a título personal para determinas obras al personal

eventual su jefe inmediato es el jefe de operaciones

Funciones
 Realiza los trabajo de construcción
 Contratan al personal eventual
 Tienen a su cargo distintas obras
 Facturas sus trabajos.

OBREROS

Se encarga de realizar trabajos diarios de construcción que tiene la constructora,

Sus jefes inmediatos son los maestros contratistas.

Funciones

 Realizar los trabajos que especifique sus superiores

 llevar su accesorios de protección

 ser responsables en sus tareas encomendadas

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha:18-05-2015 Fecha:30-05-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO T #5/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

h. Informe
La evaluación realizada en la constructora “AguiFierr S.A”, se hizo con el fin
diagnosticar cómo se encuentra la empresa y examinar el grado de confianza
y riesgo, saber si están realizando los controles con eficiencia y eficacia para
lograr cumplir los objetivos informales propuestos por la empresa.

El objetivo Principal es determinar cómo está funcionando el control interno

administrativo en la constructora “Aguifierr S.A”, el mismo que nos
proporcionar que grado de seguridad confiablidad y de riesgo tiene la empresa,
ya que esta área es muy importante para el desarrollo de todas las actividades
de la empresa. Y estos a su vez mantener un control interno que les permita
tener certeza razonable en la información, en relación a la prevención y
detección de errores y dichos controles que se registren fielmente bajo
principios legales y disposiciones internas de la compañía y garantizar su
gestión de calidad.

Nuestro compromiso se limita a dar una opinión sobre los resultados

encontrados en esta investigación, ya que por medio de la recopilación de
información, documentos, aplicando métodos, técnicas investigación de
análisis el muestreo no se realizó por ser la población pequeña pero se
hicieron encuestas, entrevistas, cuestionarios y representación gráfica de
procesos, basándose en las normas legales y vigentes como:

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO T #6/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

El Informe COSO, y las Normas de Auditoria Internacional (NIA) aplicado en la

evaluación a cada componente.

Al evaluar el primer componente AMBIENTE DE CONTROL, nos encontramos

con falencia, no posee una estructura organización que defina la líneas
jerárquicas de autoridades, normas de conducta, políticas para la empresa,
realizado el cuestionario según el informe COSO nos da el 58,06% de confianza
se encuentra en un nivel moderado poco aceptables debido a que no ha
establecido una planificación a largo plazo en la empresa.

Y está incumpliendo según el Código de Trabajo con los art. 5.7.10 capítulos II,
IV, XIX y a la normas de control interno de la CGE, de establecer en forma clara y
por escrito las líneas de conducta y las medidas de control, su organigrama con
un manual de organización en el cual se deben asignar responsabilidades,
acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles jerárquicos, políticas y
prácticas de talento humano, ya que son de gran ayuda para alcanzar los
objetivos.

Recomendación: al gerente que debe de implantar un estructura organizacional,

un código de ética política, manual de funciones y de procedimientos de manera
escrita, para fomentar la integridad y valores éticos, para beneficiar el desarrollo
de los procesos y actividades de la empresa

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO T #710

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

Al evaluar el segundo componente EVALUACIÓN DE RIESGO, nos

encontramos que no existen procedimientos para la evaluación de riesgos, para
dar respuestas a los futuros riesgos interno y externos ya que realizado el
cuestionario según el informe COSO nos da un nivel del 43,75 % de confianza
baja a un que se encuentra en un nivel moderado.

La misma que no cumple la NCI 300-01-03 de identificar y dar respuesta a los

riesgos y considerar el manejo del riesgo y la selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la administración de los riesgos, las respuestas al
riesgo pueden ser: evitar, reducir, compartir y aceptar tratar los riesgos a los que
está expuesta la organización para el logro de sus objetivos, según NIA 6
Evaluación De Riesgo Y Control Interno art. 1. El propósito de esta Norma es
establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de
los sistemas de control interno y sobre el riesgo.

Recomendación: al gerente propietario realizar un estudio para identificar los

riesgos, realizara un mapa del riesgo con los factores internos y externos los más
significativos y con la especificación de los puntos claves de la empresa
identificación de objetivos generales y particulares y las amenazas que se puedan
afrontar.

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Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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AUDITORES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO T #8/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

Al realizar la evaluación del tercer componente CONTROL DE ACTIVIDADES,

vemos que la constructora AguiFierr S.A. carece de manuales de procedimientos
y políticas para asignación de autorizaciones y definir puestos claves para
separación de funciones en las distintas áreas de trabajo aplicado el cuestionario
de control interno según el informe COSO refleja un nivel del 58,82 % de
confianza a un que se encuentra en un nivel moderado.

Se ha incumplido con la NCI 400-01-02, donde la máxima autoridad de la entidad

y empleados son responsables de autorizar y establecer por escrito la ejecución
de los procesos, y el código de trabajo capítulo II, art # 4, donde el gerente y tiene
la obligación de dar a conocer y difundir este reglamento

Recomendación: al gerente implementar, políticas, manual de procedimientos, en

la que especifique la las responsabilidades y descripción de cada puesto de toda
la empresa ya que permitirá rotar al personal sistemáticamente las labores entre
quienes realizan tareas o funciones afines, para medir la eficiencia y eficacia de
los objetivos propuestos. Talento Humano que se acojan a las recomendaciones
para cumplir con los objetivos de una manera correcta.

Al evaluar el cuarto componente INFORMACION Y COMUNICACION, nos

encontramos que los medios de información externos y internos que generan
información que no son controlados, el cuestionario de control interno según el
informe COSO.

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Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO T #9/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

Da un nivel del 60,00 % de confianza que se encuentra en un nivel moderado,

un poco aceptable, para cumplir en parte a los objetivos, necesitando que se
realicen procedimientos para corregir este punto.

No se ha cumplido con la NCI 500-01 controles sobre sistemas, los mismos que
garantizar, la confiabilidad, seguridad a obtención de información interna y
externa, facilita a la alta dirección preparar los informes necesarios en relación con
los objetivos establecidos en la empresa

Recomendación: al gerente que al implantar los manuales debe establecer

mecanismos claro y precisos he dar toda la información necesaria al personal
para el cumplimiento de los objetivos de la empresa y afrontar posible amenazas

Al evaluar el quinto componente SUPERVISIÓN Y MONITOREO, encontramos

a la empresa que no cuenta con técnicas de evaluación enfocadas en la correcta
aplicación de los controles para conseguir los objetivos, el cuestionario de control
interno según el informe COSO da un nivel del 62,5% de confianza que se
encuentra en un nivel moderado, un poco aceptable, para cumplir en parte a los
objetivos, necesitando que se realicen

No se ha cumplido el informe COSO de Supervisión y Monitoreo en las

Evaluaciones Periódicas NCI 600-02, por lo tanto tendrán problemas de la
conducción de las labores sobre la base de los planes organizacionales y podrán
en peligro el cumplimiento de los objetivos

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Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

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EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PT #10/10

Informe de Evaluación del control interno Según el Informe COSO

Recomendación: al gerente que debe promover políticas de autoevaluación para

establecer medidas correctivas, evaluar en forma periódica el cumplimiento de las metas
de la empresa además de realizar reuniones con el personal para verificar el nivel de
cumplimiento de los objetivos

En nuestra opinión, de acuerdo a la investigación a nivel global del control interno que se
realizó en la Constructora AguiFierr S.A, se la hizo en base a lo establecido por las
herramientas antes mencionadas y la evaluación del informe de control interno COSO; se
concluye que se encuentra con el 56,63% en nivel de confianza moderado, y con el
46,37% el nivel de riesgo moderado, debiendo a que la empresa no cuenta con un
direccionamiento estratégico es decir carece de visión misión objetivos, directrices,
organigrama estructural y funcional, plantearse objetivos a corto plazo y métodos para
promover la eficiencia y eficacia de los mismos, y que permitan a la constructora
establecerse en un nivel de confianza alto en todos sus componentes, logrando así
minimizar errores, mejorando la optimización de sus recursos humanos y económicos
para obtener los objetivos planificados con eficiencia y eficacia.

Las detectadas en la evaluación, se debe en su mayor parte por la inexistencia de

controles de manera formal en la cual los empleados puedan cumplir con sus labores de
acuerdo a los procedimientos indicados y capacitarlos todos los miembros de la
constructora ya que la empresa no logra cumplir a cabalidad todas las actividades
debido a las falencia en los controles internos y ya que estos controles influyen de
manera muy significativo para el buen desempeño de la empresa

Atte.

Karina Guerrero Purcachi

Elaborado por: Karina Guerrero Purcachi Revisado por: Ing. Dominga Rodríguez Angulo
Fecha: 06-04-2015 07-04-2015

155
 4.2 Discusión

La presente investigación se planteó como objetivo general evaluar el control

interno de la constructora AguiFierr S.A, ya que la misma carece de misión
visión objetivos formales , manual de funciones y procedimiento, políticas ,
normas ética, líneas de autoridad afectando la planificación estratégica y
organizacional y para cumplirlo se determinó conocer las actividades de la
empresa en base al Informe COSO y como resultado emitir un informe para la
toma de correctivos necesarios, con el fin de salvaguardar los recursos de la
empresa.

Al respecto (Aguirre, 2008). Indica que el control interno administrativo son los
procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia operativa y
el cumplimiento de las directrices definidas por la dirección .Estos controles se
refieren a operaciones que no tiene la incidencia concreta en los estados
financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si bien
puede tener un percusión en el área financiera contable (por ejemplo
contrataciones, planificación y ordenación de producción, relaciones con el
personal). Mientras que (Bosch, 2013), menciona que aquellas medidas y
controles relacionados con la normativa y los procedimientos existente en una
empresa vinculados a la eficiencia operativa y el cumplimiento de las políticas
dictadas por la dirección, se refieren al plan de organización de la actividades
de la empresa, organigrama, sistema de autorización, métodos para promover
la eficiencia, etc. la idea final de estos controles es la reducción de los costes y
la utilización óptima de los recursos disponibles ejemplos típicos de los
controles administrativos.

 A través de la aplicación del diagnóstico encontramos que; la Constructora

“AguiFierr S.A, no cuenta con un direccionamiento estratégico, es decir
carece de visión, misión, objetivos a largo plazo, estrategias y políticas, lo
que no le permite contar con una planificación estratégica que coadyuve a
lograr un crecimiento sostenible; esto concuerda con lo manifestado por
(Samuel, 2009),que manifiesta Desde el punto de vista general, amplio, el

156
 concepto de planificación estratégica está ligado al “largo plazo a los
caminos y orientaciones que debe seguir una entidad en el futuro a los
propósitos y objetivos de una organización”

 En lo que se refiere a la estructura orgánico funcional, la empresa carece

de, manual de funciones, manual de procedimiento y organigrama en los
que se defina claramente las responsabilidades y niveles jerárquicos. Lo
que no permite que la empresa disfrute de actividades organizadas; según
lo planteado por (Fonseca, 2011). Por lo tanto es fácil visualizar en unos
organigramas las líneas de autoridad y las atribuciones que corresponden a
las divisiones o departamentos en una organización. Sin embargo los
procedimientos de control diseñados en una entidad podrían ser de distinta
naturaleza según el tipo de trabajo que las personas ejecutan.

 Respecto a la planificación a corto plazo, esta también tiene ineficiencias

ya que no existen objetivos formales a corto plazo ni tampoco rutinas
establecidas lo que perjudica el cumplimiento de las acciones y
operaciones diarias, afectando con ello a la gestión administrativa de la
empresa. según (Bosch, 2013). Concuerda y manifiesta que la
planificación a corto plazo son donde los objetivos deben ser alcanzados a
un plazo no mayor de un año, para el cumplimiento del objetivo

 Con respecto al nivel de confianza y riesgo, la aplicación de la evaluación

del control interno basado en el Informe COSO, a través de los cinco
componente en la Constructora “AguiFierr S.A” nos dio como resultado: de
manera general 56,63 % de confianza y el 43,37% de riesgo de control,
por lo tanto la empresa se encuentra en un nivel moderado afectando el
cumplimiento de los objetivos lo que incide en la gestión administrativa es
un poco aceptable. por lo que manifiesta (Fonseca, 2011).Cada
componente del COSO dispone de un grupo de elementos que describe el
significado el significado y rol de cada uno. Existe una fuerte interrelación
entre cinco componentes dado que no operan en forma aislada, sino que

157
 interactúan entre si dentro de un proceso interactivo y multidireccional, en
el que podían influenciarse entre ellos.

 Se elaboró el informe de auditor independiente como resultado de la

investigación de acuerdo al informe COSO y sus componentes, y de
acuerdo a las falencias encontradas en la empresa se elaboró las
respectivas recomendaciones; coincidiendo con (Lucciola, 2013)Tesis de
control interno del comercial peña del cantón ventanas, provincia de Los
Ríos, que manifiesta que una vez ejecutada la evaluación se busca
principalmente ayudar con toma de decisiones oportunas y acertadas, de
los directivos de la empresa

 La evaluación de control interno se presentó de acuerdo al Informe COSO

con sus respectivos componentes que fueron evaluados: y dio como
resultado de manera general un riesgo del 45%,31 el mismo que no le
favorece a la empresa por no contar con procedimientos adecuados,
políticas; coincidiendo con (Nadia, 2012)Tesis de control interno
administrativo y su incidencia en la gestión de la Cooperativa de
Transportes "Vencedores de Caluma", que manifiesta que la misma no
cuenta con un manual de funciones que defina las responsabilidades del
personal, tampoco tiene políticas y procedimientos documentados de
control interno, teniendo un nivel de riesgo del 41.65% afectando con ello
los resultados de la empresa.

 Con el cumplimento de los tres objetivos planteados en este trabajo de

investigación y coincidiendo con las tesis anteriores estudiadas se logra
establecer que la inexistencia del control interno incide de manera negativa
en la gestión administrativa de la Constructora AguiFierr S.A. Por lo tanto
se cumple la hipótesis planteada

158
 CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

159
 5.1 Conclusiones

Una vez realizado el análisis de los resultados encontrados en este trabajo de

investigación, arribamos a las siguientes conclusiones.

 La aplicación del diagnóstico permitió establecer, que la Constructora

“AguiFierr S.A, carece de visión, misión, objetivos, no cuenta con un
organigrama en que se defina claramente las responsabilidades y niveles
jerárquicos perjudica el cumplimiento de las acciones y operaciones diarias
estrategias un manual de funciones, procedimientos y políticas, lo que no
le permite contar con una planificación y direccionamiento estratégico,
afectando con ello a la gestión administrativa de la empresa.

 La aplicación de la evaluación del control interno basado en el informe

COSO, a través de los cinco componente en la Constructora “AguiFierr
S.A” nos dio como resultado: de manera global que el 56,63 % de
confianza y el 43,37% de riesgo, por lo tanto la empresa se encuentra en
un nivel moderado afectando el cumplimiento de los objetivos lo que
incide en la gestión administrativa de manera poco aceptable.

 Con la elaboración del informe de auditor independiente como resultado de

la investigación de acuerdo al informe COSO y sus componentes, y según
las falencias encontradas en la empresa se elaboró las respectivas
recomendaciones.
.

160
 5.2 Recomendaciones

Una vez realizada las conclusiones encontrados en este trabajo de

investigación, arribamos a las siguientes recomendaciones:

 Implementar un plan estratégico en la Constructora AguiFierr S.A para que

de esta manera todo el personal conozcan un direccionamiento estratégico
a fin de desarrollar sus actividades de manera eficiente, diseñar una
estructura orgánico funcional, que sea de conocimiento general por todos
los colaboradores de empresa para que desarrollen sus actividades de
manera eficaz, plantearse objetivos a corto plazo de manera documentada,
para dar cumplimento de las acciones y operaciones diarias de la empresa

 Aplicar el control interno mediante el Informe COSO, con los cinco

componentes para cubrir todas las actividades que realiza la constructora
“AguiFierr S.A”, y realizar evaluaciones periódicas a los empleados con el
objetivo de que cumplan de manera eficiente y eficaz con las normas de
control interno.

 Emplear el informe de auditor independiente para corregir las falencias

encontradas y tome de medidas correctivas necesarias, para el desarrollo
y crecimiento de la empresa de manera adecuada, dar capacitación al
personal a cerca de los beneficios que tiene el control interno en la
empresa y desarrollar las actividades de una manera correcta

161
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA

162
 6.1 Bibliografía

Aguirre, J. (2008).Auditoria y Control Interno (Segunda Edicion .). Cultural.

Bosch, A. (2013). Planificacion de la Auditoria. Certificado de Profesionalidad ,

15.

Cardozo, H. (2008). Auditoria del sector Solidario Aplicando las Normas

Interncacionales (Primera ed.). EEcoe Ediciones.

Estupiñan, R. (2008). Control Interno Y Fraudes con bases a los Ciclos

Transacionales Analisis de Informe COSO I-II (Segunda Edicion ed.). Bogota-
Colombia: ECOE ediciones.

Fonseca, O. (2011). Sistemas de Control Interno (Primera ed.). Lima-peru:

Instituto de Investigacio Accountability IICO.

Lucciola, A. (2013). Tesis de Evalauion de Control Interno en el Comercial

Peña. Quevedo.

Nadia, S. (2012). Conttrol Interno Admisnitrativo en la Cooperativa de

Trasportes vencedores de Caluma y su incidencia . Caluma.

Samuel, M. (2009). Auditoria de Control Interno. Bogota-Colombia: Ecoe

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Sarmiento, R. (2008). Contabilida Basica (Vol. Primera Ediccion). QUITO -

ECUADOR: ISBN 9778-9942-01-995-0.

Whintting Kurt, R. P. (2008). Principios de Auditoria (Quinta ed.). Mexico:

McGraw-Will.

Whittington, R. (2008). Auditoria un Enfoque Integral (Decimocuarta edicion.).

Yanel, L. (2012). Auidtoria Integral Normas y Procedimientos (2 edicion ed.).

Colombia: Eco Ediciones.

Zapata, S. P. (2011). Contabilidad General con Base en las Normas

Internacionales de Informacion Financiera (NIFF) (Vol. Septima Ediccion).
Quito- Ecuador: MC Graw Hill.

163
 6. Linkografía

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http://www.supercias.gob.ec/portal/. Recuperado el 01 de 10 de 2014, de
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_id=busquedaBasesLegales_WAR_BibliotecaPortlet_INSTANCE_Anv7&
p_p_lifecycle

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25 de 0ctubre de 2014, de
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https://www.biess.fin.ec/files/ley-transaparencia/base-legal/LEY-
SEGURIDAD-SOCIAL.pdf

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ORMAS_NEC2.pdf

MIDUVI. (19 de 09 de 2014). Recuperado el 13 de 11 de 2014, de

http://www.normaconstruccion.ec/capitulos_nec_2015/nec_registro_ofici
al_0047.pdf

Ministerio de Relaciones Laborales. (10 de 01 de 2008). Recuperado el 10 de

11 de 2014, de http://www.trabajo.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2012/12/Reglamento-de-Seguridad-y-Salud-
para-la-Construcci%C3%B3n-y-Obras-P%C3%BAblicas.pdf

Ministerio de Trabajo y Empleo. (16 de 12 de 2005). Recuperado el 10 de 12 de

2014, de http://www.ecuadorlegalonline.com/laboral/ley-laboral/

164
CAPÍTULO VII. ANEXOS

165
Anexo 1(Carta de Petición)

Ventanas, 04 de Marzo del 2014

Señor. Ing.

Gerardo Aguirre Fierro

GERENTE-PROPIETARIO DE LA CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A

Ciudad.-

De mis Consideraciones

Yo, KARINA ALEXANDRA GUERERO PURCACHI, portadora da la cédula de

ciudadanía N°.1203455215 en calidad de estudiante de la Universidad Técnica Estatal
de Quevedo de la carrera de Contabilidad y Auditoría, de la Unidad de Estudios a
Distancia, solicito a usted de la manera más comedida la autorización para ejecutar
en la empresa que usted acertadamente dirige el Proyecto de Investigación titulado
“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA CONSTRUCTORA AGUIFIERR
S.A. Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION ADMINISTRATIVA AÑO 2014”.

Segura que mi petición será favorablemente acogida, le reitero mis sinceros

agradecimientos.

Atentamente,

Karina Alexandra Guerrero Purcachi

EGRESADA

166
Anexo 2 (Carta de Autorización)

Ventanas, 05 de marzo del 2014

Egresada

Karina Guerrero Purcachi

Ciudad.-

Yo, Gerardo Aguirre Fierro con numero de cedula 0200005296 Gerente-Propietario

de la Constructora “AGUIFIERR S.A”, en respuesta a su solicitud enviada tengo a
bien comunicarle que le autorizo realizar el Proyecto de Investigación en mi empresa,
y manifiesto que contará el apoyo incondicional del personal que dirijo, quienes
estarán prestos para facilitarle la información que solicite.

Esperando que nuestra información para la realización de su proyecto de investigación

le sea de gran ayuda para culminar de la mejor manera, me suscribo deseando éxitos
en su carrera profesional.

Atentamente,

Gerardo Aguirre Fierro

GERENTE - GENERAL

C.I 0200005296

167
Anexo 3
Cuestionario al gerente de la Constructora AguiFierr S.A, de Evaluación
de Control Interno según el Informe COSO
# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND CALIF OBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROL
1. Integridad y Valores Éticos

1 ¿se ha establecido en forma documentada con

valores éticos, de integridad, principios y políticas
para administrar la empresa?

2 ¿incluye en estos documentos , reglas sobre

dadivas pagos inapropiados, usos de los recursos
disponible, conflictos ?

3 ¿ El trato ético y de conducta es equitativo desde

la gerencia hasta auxiliares de cada área de la
empresa

4 ¿En caso de una falta a la conducta ética de la

empresa por parte de su talento humano, se toma
acciones correctivas?

5 ¿Se ha difundido correctamente el código de ética

utilizando folletos u otro material para explicar su
contenido con las nuevas disposiciones?

2. Competencia Profesional

6 ¿Tienen definido claramente los puestos que

garanticen el cumplimento adecuado de sus
funciones?

7 Existen procedimientos adecuados para el

reclutamiento del personal perfil, experiencias,
cursos, habilidades . Previo a la contratación

8 ¿Las remuneraciones que serán percibidas por

los trabajadores, son claramente detalladas las
posibilidades de asensos y cambios de sueldos.

9 ¿Existe un plan de capacitación al personal que

favorezca el mantenimiento y competencia en
cada uno de los puestos?

10 ¿Existe evidencia de que estos requerimientos

se respetan?
3. Atmosfera Confianza Mutua

En la empresa existe un ambiente cordial

amigable de confianza y respeto entre todos los
11 empleados y los directivos.
4. Filosofía y estilo de Dirección

¿El personal se reúne periódicamente con su jefe

inmediato para tratar temáticas del cumplimiento
12 de metas?
¿Se observa a los directivos de la empresa una
actitud adecuada asumir riesgos, siempre y
cuando realiza análisis detallados de los mismos?
13
¿Existe rotación en el personal en puesto claves?
14
¿Se aplican políticas para retener al personal
15 clave en sus puestos?
¿Se observa una actitud responsable entre la
16 generación de información contable y tributaria ?
¿Las funciones del área contable son realizadas
17 en conjunto y se refleja en los resultados

168
 reportados?

¿Se realizan Conciliaciones Bancarias

18 mensualmente?
¿Los directivos se reúnen frecuentemente para
19 tratar de objetivos alcanzados en la empresa?
5. Misión, Objetivo y Políticas

¿La empresa tiene visión, FODA la misma que

20 permitirá ver como se encuentra la empresa?
¿ Esta adecuadamente difunda en toda la
21 empresa?
5. Organigrama

¿Cuenta la entidad con un organigrama

estructural y funcional adecuado a su tamaño y
22 necesidades?
¿El gerente posee un manual de funciones para
el personal en indique sus respectivas
23 actividades?
¿El personal general tiene conocimiento del nivel
24 jerárquico del mismo y sus funciones especificas
6. Asignación de Autoridad y Responsabilidad

Hay una clara definición de responsabilidad y las

mismas son adecuadamente conocidas por los
23 directivos
¿Se delega responsabilidades a los empleados
en la empresa, a fin de dar cumplimiento efectivo
24 a las labores?
¿Los cargos más altos de empresa son cubiertos
por personas que tengan capacidad integridad y
25 experiencia profesional?
7. Políticas y Prácticas del Personal

Existen políticas y procedimientos claros para la

selección, capacitación, evaluación
26 compensación y sanción del personal
Los procesos de selección del personal están
basados exclusivamente en la capacidad de su
27 desempeño?
¿ se verifica los antecedentes penales, judiciales
28 de los postulantes, previo al ingreso?
¿ Los nuevos empleados tiene conocimientos de
los de sus responsabilidades y las expectativas
29 que tienen la dirección
¿ los directivos comunica a los empleados de las
políticas y procedimientos en la empresa para
alcanzar los objetivos trazados ya que estos no
30 existen en forma documentada?
TOTAL

EVALUACIÓN DE RIESGO

# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND. CALIF. OBSERVACIONES

EVALUACIÓN DE RIESGO

1 ¿Los problemas o necesidades que tiene la

empresa han sido claramente definidos por el
gerente?
2 ¿Se ha determinado a quienes afectan dichas
necesidades? Y en a quienes beneficiaria
3 ¿Piensa que con las experiencias adquiridas
anteriormente s ayudaría para mejorar la tomas
de decisiones en la empresa?

169
 1. Objetivos globales de la Entidad
4 ¿El gerente de la empresa, ha establecido
objetivos globales para la empresa?
5 ¿La empresa cuenta con un plan estratégico,
afín con sus objetivos?
6 ¿Los objetivos son debidamente comunicados
los empleados de la empresa?

¿Las actividades que ejecutan el personal de la

empresa, son acordes a los objetivos del área
que laboran?

7 ¿Existe un cronograma de cumplimiento de

metas ( entrega a tiempo a tiempo casas o
convenios con instrucciones públicas y
privadas)
8 ¿Existen mecanismos para identificar, que
recursos humanos este siendo bien
aprovechados?

2. Identificación de Riesgos
¿ Se han determinado los riesgos internos que
puedan influir en el cumplimiento de las metas y
actividades de la dirección?( cambios de personal,
10 financiación, cambio de programas)
¿ Se han determinado los riesgos externos que
puedan influir en el cumplimiento de las metas y
actividades de la dirección?(escases material,
11 cambios presupuestarios y tecnológicos)
¿La empresa cuenta con un seguro de accidentes y
12 cobertura para terceros?

3. Detención del Cambio

¿ se ha definido un mecanismo que permitan
detectar cambios en el entorno económico legal,
13 político y económico?
¿ Se han identificado aquellos cambios que puedan
afectar mas significativamente el cumplimiento de
14 los objetivos de la empresa?
¿ El personal de la empresa esta preparado para los
cambios drásticos como los tecnológicos tanto en el
15 área financiera como operativa?
¿Los empleados esta informados con las normas ,
reglas políticas impuestas por la empresa y están
16 preparados para acatar las mismas?

TOTAL

TERCER COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL

# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND. CALIF. OBSERVACIONES

1 ¿Se han definido procedimientos de control para

cada uno de los riesgos significativos
identificados?

1. Separación de Tareas y Responsabilidades

2 ¿Existen manuales de procedimientos

establecidos en la empresa?

170
 3 ¿Es adecuadamente comprendido, no solo en
cuando a la actividad laboral si sino a todo el
personal?

2. Coordinación entre Tareas

4 ¿Se supervisa frecuentemente que las

obligaciones laborales y tributarias sean
canceladas dentro de los plazos establecidos?

3. Documentación

5 ¿La documentación o transacción es

completamente oportuna, adecuada y tanto
aquella en soporte de papel como electrónica?

6 Dicha documentación está disponible y

adecuadamente archivada?

4. Niveles definidos de Autorización

7 Los controles aseguran que estas operaciones

son ejecutadas o realizadas por personas que
tienen la tarea asignada o autorizadas?

4. Acceso restringido a los recursos, activos

8 La responsabilidad de rendir cuentas sobre los

recursos asignados y la custodia de los registros
, activos y cualquiera sea el soporte, esta
asignada a ciertas personas especificadamente?

9 ¿Los documentos como ordenes de compras,

recibo están pre numerados guardados
debidamente y en orden ?

10 ¿Estos requieren de autorización para su

habilitación con firmas o sellos?

¿Estos requieren de autorización para su

10 habilitación con firmas o sellos?
5.Control de Sistema de Información

¿la empresa cuenta con sistema de información

con la documentación con sus respectivos
soportes u otro elemento valido para la
11 información?
¿Los registros contables se realizan en
secuencia numérica y por fecha, (facturas,
12 retenciones liquidaciones)?
¿Existen controles para el cobro y pagos
13 impuestos tributarios?
6.Indicadores de Desempeño

¿ se analizan periódicamente los resultados de

14 estos pagos tributarios ?
¿ En casos de a trazos o desvíos se toma las
15 respectivas correcciones?
TOTAL

CUARTO COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND. CALIF. OBSERVACIONES

1. Cultura de información en todos los niveles

1 ¿los empleados esta informados de sus

deberes, obligaciones y responsabilidades que
debe cumplir en sus actividades?

171
 2. Calidad de información

2 ¿Existen líneas abiertas de comunicación para

la culminación de algún proyecto entre gerencia
y empleados?

3 ¿Existen sistemas de comunicación confiables y

seguros (internet, radio, memos, teléfono móvil)?
3.Flexibilidad al Cambio

4 ¿Realiza análisis a los nuevos cambios

tecnológicos y sus avances afectos de
determinar si es conveniente y resulta realizar
cambios?

4. Confiablidad de la Información

5 ¿considera que los sistemas de informa que

dispone la empresa son confiable, seguras y
útiles en la toma de decisiones
6 existe registros que se encuentre debidamente
autorizados
5. Comunicación

7 ¿Los directores departamentales organizan con

frecuencia reuniones, y supervisiones al personal
de su área?

8 ¿Cada empleado de la empresa conoce el límite

de sus obligaciones a fin de evitar afecte las de
otro trabajador?

9 ¿Existe un buzón de sugerencias y denuncias

en la empresa ?
10 ¿Se permite que los empleados realicen
sugerencias para mejorar la calidad y
productividad de la empresa?

TOTAL

QUINTO COMPONENTE SUPERVISIÓN Y MONITOREO

# DESCRIPCIÓN SI NO N/A POND. CALIF. OBSERVACIONES

1 ¿La empresa investiga y toma acciones X

necesarias sobre las acciones reportadas por el
talento humano?

2 ¿ Considera que los reglamentos existentes en la X

empresa que norman las actividades ,y son
aplicables a las funciones que realiza?

3 ¿ Las deficiencias detectadas en el momento de X

la auto evaluación son comunicadas a gerencia?
4 ¿Los errores detectados, son corregidos en forma X
inmediata por directivos de la empresa?
5 ¿La dirección de la empresa está al tanto de las X
quejas y comunicaciones que se dan en la
organización?

6 ¿El Gerente tiene interés para determinar el nivel x

de riesgo aceptado y su tolerancia en el
personal?

7 ¿Se realiza periódicamente controles de las existencia X

físicos de inventario contra , registros en el sistema]?

TOTAL 5

172
Anexo 4 (Encuesta a todo el personal de la constructora )
CONSTRUCTORA AGUIFIERR S.A
KAGP RUC: 1203242654001
&
AUDITORES PT # 1/1
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Solicitamos su valiosa colaboración para realizarle la siguiente encuesta ya que
con su valioso aporte podremos conocer las deficiencias del control interno de la
Constructora AguiFierr S.A. Respondiendo con un Sí o No y N/A
# PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI NO N/A
1 ¿Sabe usted que es un sistema de control interno?
2 ¿La constructora AguiFierr S.A cuenta con un manual de
funciones escrito?
3 ¿La constructora cuenta con un organigrama estructural?
4 ¿Le gustaría que mejore la estructura organizacional y funcional
de la constructora AguiFierr S.A?
5 ¿Cómo empleado conoce las responsabilidades, deberes
morales y éticos que tiene la empresa para la comunidad?
6 ¿Las actividades que usted realiza son supervisadas por su jefe
inmediato?
7 ¿La empresa da capacitaciones concernientes a su puesto de
trabajo?
8 ¿Se encuentra afiliado al IESS?

9 ¿La empresa tiene asegurado aparte del IESS un seguro

privado?
10 ¿Los directivos le dan a conocer sobre sus responsabilidades y
funciones de manera escrita?.
11 ¿Se otorgan premios e incentivos por aumentos de
productividad debidos al desempeño?
12 ¿Está de acuerdo con el pago de salario que percibe la
empresa?
13 ¿Le resulta fácil la comunicación entre su jefe y sus
compañeros de labores?
14 ¿Se permite que los empleados realicen sugerencias para
mejorar la calidad y productividad de la empresa?

TOTAL

La encuesta se les realizo al personal operativo de la empresa

173
Anexo 5(Entrevistas al personal administrativo de la constructora)
Entrevista al Sub-gerente

N° PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES
1 ¿Sabe usted que es un Sistema de
Control Interno?
2 ¿Existe un organigrama estructural
de la empresa?
3 ¿Conoce sobre que es un manual
de funciones y procedimientos?

4 ¿La empresa cuenta con un manual

escrito de normas políticas?
5 ¿Recibe todos los beneficios
sociales y obligaciones de ley en
calidad de empleado?
6 ¿ son supervisadas las actividades
que realiza talento humano?
7 ¿El personal de talento Humano
recibe capacitación por parte de la
empresa?
8 ¿ considera que el ambiente de
trabajo en la empresa es hostil ?
9 ¿De acuerdo a su experiencia en el
negocio, piensa que se han
cometido actos ilícitos como el robo
o utilización inapropiada de recursos
de la empresa por parte del
personal?
10 ¿La empresa cuenta con un
software contable de acuerdo a las
necesidades de la misma?
11 ¿Para la toma de decisiones
considera necesario revisar y
analizar los estados financieros de
la empresa
12 ¿Han realizado con anterioridad
auditorías o evaluaciones en la
empresa?
13 ¿Piensa usted que se debería
implementar un sistema de control
internos en su empresa?

174
Entrevista al Contador

N° PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO OBSERVACIONES
1 ¿Sabe usted que es un Sistema de
Control Interno?
2 ¿Existe un organigrama estructural
de la empresa?
3 ¿Conoce sobre que es un manual de
funciones y procedimientos de las
actividades que realiza la empresa?
4 ¿La empresa cuenta con un manual
escrito de normas políticas?
5 ¿La empresa esta legalmente inscrita
en la súper de intendencia de
compañías?
6 ¿Se encuentra al día con las
obligaciones en la superintendencia
de Compañías?
7 ¿La empresa se encuentra al día en
el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias con el SRI?
8 ¿La empresa se encuentra al día en
el cumplimiento de sus obligaciones
con el IESS?
9 ¿Cómo considera al ambiente de
trabajo (clima organizacional)?

10 ¿La empresa cuenta con un software

contable de acuerdo a las
necesidades de la misma?

11 ¿Para la toma de decisiones

considera necesario revisar y analizar
los estados financieros de la empresa
12 ¿Han realizado con anterioridad
auditorías o evaluaciones en la
empresa?
13 ¿Piensa usted que se debería
implementar un sistema de control
internos en su empresa ?

14 ¿Las personas que laboran en el área

contable cumplen eficientemente con
sus funciones?

175
15 ¿Le resulta fácil la comunicación
entre su jefe y sus subalternos?
16 ¿Los comprobantes de ventas que
soportan costos y gastos en la
empresa están debidamente llenados
y cumplen con los requisitos del
Reglamento de Comprobantes de
Venta y Retención?

17 Se cancelan con cheque o con

utilización del sistema financiero los
pagos mayores a 5000.00 dólares??

176
Anexo 6 (RUC de la empresa)

177