FACUL

TAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y

EDUCACION

E.P. CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CONTABILIDAD DE COSTOS

TRABAJO ACADEMICO N°01:

“LOS COSTOS ESTIMADOS Y SU INCIDENCIA TRIBUTARIA DE

UNA EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA PESADA, AREQUIPA

2018”

ESTUDIANTE: VERÓNICA CANDELARIA CONTRERAS SILVA

DOCENTE: Mg. CPC. CÉSAR AVALOS DUEÑAS

SEMESTRE: VII

CODIGO:2017202813

FILIAL: AREQUIPA

1
2021 – I

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios nuestro señor por

bendecirme con la vida, por guiar mi

sendero a lo largo de mi existencia y

bendecir a mi familia.

Expreso mi profundo reconocimiento,

a los distinguidos profesores de la

Escuela Profesional de Ciencias

Contables y Financieras de la

Universidad Alas Peruanas, cuyos

conocimientos impartidos están

orientado nuestra formación

profesional.

2
 INDICE GENERAL
AGRADECIMIENTO 2
INDICE GENERAL 3

CAPITULO I: EL PROBELMA 4
1.1. PLANETEAMIENTO DEL PROBLEMA 4
1.1.1 Descripción del Problema 5
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 5
1.2.1. Problema General 5
1.2.2. Problemas Específicos 6
1.3. OBJETIVOS 6
1.3.1. Objetivo General 6

1.3.2. Objetivos Específicos 6

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO 7

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 7
2.1.1. Nivel Nacional 8
2.2 BASES TEÓRICAS 10
2.2.1. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES 10

2.2.1.1. Variable Independiente 11

2.2.1.2. Variable Dependiente 12

2.2.2. LOS COSTOS ESTIMADOS 12

2.2.3. INSIDENCIA TRIBUTARIA 14

CONCLUSIONES 24

RECOMENDACIONES 26

REFERNCIAS BIBLIGRÁFICAS 28

ANEXOS 29

3
 CAPITULO I: EL PROBELMA

1.1. PLANETEAMIENTO DEL PROBLEMA

Tras el crecimiento que se viene generando en los últimos años en la sociedad, el incremento en el

ámbito comercial y económico promueve el surgimiento constante de empresas nuevas en diferentes

sectores, todas ellas buscando cubrir las diferentes necesidades que demanda el mercado, dando

paso a la libre elección del cliente de poder escoger entre diferentes opciones la que más le sea

conveniente.

La empresa estudiada, tiene noción que la industria del transporte no es ajena a la evolución del

desarrollo económico, por lo que desde el año 2010, periodo en que dio inicio a sus actividades pudo

desarrollarse llevándola de tener de una unidad semirremolque a 4 unidades de transporte, pactando

contratos con clientes de renombre lo cual le permite trabajar con un constante flujo de viajes,

transportando diversos productos hacia diferentes puntos del país.

Sin embargo, a pesar de ser una empresa que ha venido evolucionando y creciendo a lo largo del

tiempo no ha podido medir con precisión los costos operativos con los que trabaja, condición que no le

permite identificar y controlar de manera apropiada sus costos fijos y variables, influyendo en el

desconocimiento referente a la fijación de fletes, variación de mano de obra, rendimiento de las

unidades de transporte y entre otros.

Mismos factores que impactan en la rentabilidad de la empresa, debido a que la rentabilidad en

términos generales, permite conocer el grado de “ganancia” y si ésta no llegase a ser calculada con

todos aquellos costos involucrados directa o indirectamente al servicio, la ganancia podría verse

reflejada de manera irreal.

Lo que conlleva a entenderse que, debido a la gran demanda de nuevas empresas en el mercado; la

empresa estudiada que desea seguir 2 emprendiendo deber plantearse qué; todo recurso utilizado

debería darse eficientemente, no puede verse limitada a generar un solo servicio o trabajar con el

4
 mismo margen de utilidad o verse dependiente a una cierta clientela, etc. Debido a todo lo señalado la

empresa de trasportes necesita mantener sus costos en un nivel lo suficientemente bajo que le permita

obtener un mayor margen de utilidad y al mismo tiempo pueda entender los factores que afectan sus

costos como también su comportamiento, que a futuro le permitirá llevar a cabo una mejor estimación

de sus costos, poder fijar prioridades en cuanto a sus clientes o recaudar nuevos clientes y conseguir

una eficiente asignación y control de sus costos evitando lo innecesario.

1.1.1. Descripción del Problema

Debido a la competencia del mercado actual, la empresa de transporte se ve obligada a planear

operaciones y establecer estrategias que le permita mantenerse activo, necesitando por

obligación determinar cuánto le está costando brindar sus servicios. Al mismo tiempo, necesita

establecer adecuadamente sus precios de venta, conocer qué servicios le genera mayores

rendimientos o la priorización de sus servicios para realizar proyecciones para ver de qué forma,

las decisiones que se tome hoy, afectarán los resultados que se obtendrán a futuro.

De la misma manera la entidad evaluada necesita tener información confiable y oportuna que le

permita conocer y analizar los resultados obtenidos y visualizar el rumbo al que van dirigidos sus

esfuerzos para el logro de sus objetivos. Para esto, le es necesario apoyarse en la información

que genera su sistema contable, le es 3 fundamental poder clasificar, analizar, controlar y asignar

los costos correctamente a las actividades que se llevan a cabo, no solo para la determinación de

su precio de venta, sino para su comprensión de los factores que generan costos, de los

márgenes de rentabilidad, de las decisiones en cuanto a las innovaciones tecnológicas y los

sistemas productivos, entre otros.

El desconocimiento a fondo los generadores de costos no permitirán tener un mejor control de

los mismos, evitando una correcta toma de decisiones y proyecciones. Por lo que el trabajo

realizado plantea proponer una base bajo un sistema de costeo estándar que le sirva como apoyo

para llevar un mejor control de sus costos que le permita generar mayores márgenes de utilidad.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. Problema General

5
 ¿Cómo influye la propuesta de un sistema de costeo estándar y cuál será su incidencia en la

rentabilidad de la empresa de transportes de carga pesada en Arequipa al 2018?

1.2.2. Problemas Específicos

 ¿Cómo será el análisis del manejo de los costos actuales de la empresa de transportes

de carga pesada en Arequipa al 2018? –

 ¿De qué manera influyen los factores del costeo actual que inciden en la prestación de

los servicios de la empresa de transportes de carga pesada en Arequipa al 2018?

 ¿Cuál será el efecto del costeo estándar en comparación a al costeo real de los

servicios que presta la empresa de transportes de carga pesada en Arequipa al 2018?

 ¿Cómo la propuesta del costeo estándar incide en la rentabilidad de la empresa de

transportes de carga de pesada en Arequipa al 2018?

1.3. OBJETIVOS

1.3.1. Objetivo General

Proponer un sistema de costeo estándar y analizar su incidencia en la rentabilidad de la empresa

de servicios de transportes de carga en Arequipa al 2018.

1.3.2. Objetivos Específicos

 Identificar y analizar el manejo de los costos actuales utilizados en la prestación de los

servicios ofrecidos por la empresa de transportes de carga pesada en Arequipa al 2018.

 Analizar la influencia de los factores del costeo actual que inciden en la prestación del

servicio de transporte de carga (costos fijos y costos variables) de la empresa de

transportes de carga pesada en Arequipa al 2018.

 Determinar el efecto del costo estándar en confrontación a los costos reales de los

servicios que presta la empresa de transporte de carga pesada en Arequipa 2018.

 Determinar de qué manera incidirá la propuesta de costeo estándar en la rentabilidad de

la empresa de transportes de carga pesada en Arequipa al 2018.

6
 2. CAPITULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Tomando en consideración que la contabilidad es una ciencia social de información que permite medir

los ingresos, egresos y el patrimonio de una institución o de un individuo en términos monetarios, será

importante dar la definición de autores relevantes, así tenemos que, según el Instituto de Contadores

Públicos Certificados [ CITATION Púb17 \l 10250 ], la contabilidad es una manera de medir de

manera clasificada y resumida la información adquirida en términos monetarios, para al final de todo

ello poder interpretar sus resultados.

Se puede observar la contabilidad en todos los ámbitos económicos, en una tienda de abarrotes, en

un hospital, en un taller mecánico, hasta en nuestra propia economía, es así que la contabilidad es

importante ya que permite suministrar información relevante, cuantitativa y económica para una mejor

toma de decisiones.

[ CITATION Hot03 \l 10250 ], explican que la contabilidad ayuda a otros profesionales a que

comprendan mejor las finanzas de una organización, y ya que la contabilidad además de ser una

carrera interesante y de encontrarse en múltiples plataformas, la contabilidad tiene diversas ramas de

especialización, como son; finanzas, costos, tributaria, legislación, logística entre muchos otros.

Componentes del sistema Contable Según [ CITATION Cue01 \l 10250 ], [ CITATION Ber08 \l

10250 ], los componentes del sistema contable podrían dividirse en:

 Contabilidad Financiera

 Contabilidad de Costos

 Contabilidad Gerencial.

Contabilidad Financiera Para [ CITATION Cue01 \l 10250 ], la contabilidad financiera está orientada

a dar información acerca de la organización de los resultados operacionales, como va su flujo de

7
efectivo y su posición financiera. Refiere también que la información que se encuentra en los estados

financieros está dirigida a entidades externas a la organización.

Contabilidad de Costos En cuanto a la contabilidad de costos, [ CITATION Cue01 \l 10250 ],

manifiesta que, esta juega un papel fundamental ya que determina los costos de los productos o

servicios lo cual es relevante en la posición financiera y determinación de los ingresos de la

organización.

Contabilidad Gerencial [ CITATION Ber08 \l 10250 ], la contabilidad gerencial se ocuparía de las

siguientes funciones:

Dar luces a los administradores para que puedan realizar planeaciones en un corto y largo plazo.

Los encargados administrativos de las diferentes corporaciones podrán tener un dominio administrativo

el cual les servirá como herramientas de feed back.

Se tasará la labor gerencial a través de preguntas que estén vinculadas con la gestión económica y

administrativa.

También se deberá impulsar a los administradores para que se realicen los objetivos trazados para la

empresa.

2.1.1. Nivel Nacional

 [ CITATION Jav15 \l 10250 ]“Diseño de un sistema de costo estándar para la

prestación del servicio de la empresa de transportes Zavala Cargo S.A.C.” Universidad

Nacional de Trujillo, Trujillo – Perú.

La investigación quiere brindar las pautas necesarias que permitan estandarizar los costos en los

que incurren en el traslado de mercadería en sus diferentes rutas que realizan en la empresa

Zavalaga Cargo S.A.C. para llegar a dichas pautas usaron las técnicas de entrevista y análisis

documentario.

La tesis muestra la variación existente en los costos reales y los costos estándares, herramienta

que será útil en la investigación que se llevará en adelante, ya que se usará el mismo análisis el

cual ayudará a determinar la incidencia en la rentabilidad de la empresa en investigación.

Se consideró la investigación ya que brindar los instrumentos necesarios para la investigación

que se desarrollara en adelante, instrumentos como planeación, control y evaluación de costos.

8
  [ CITATION Che17 \l 10250 ]“Propuesta de un sistema de costeo estándar y su

influencia en la gestión de la empresa Transcom S.A.C.” Universidad Católica Santo

Toribio de Mogrovejo, Chiclayo – Perú.

Los autores proponen la implementación de un sistema de costeo estándar en la empresa en

investigación, lo cual contribuiría con la problemática de usar métodos tradicionales de costeo,

métodos que no brindan la eficiencia que el mercado requiere en la actualidad, esta

implementación de un sistema de costeo estándar se pretende aplicar a la empresa Transcom

S.A.C. para ello usaron como herramientas el análisis documental y la observación.

Chero y Coronado en su propuesta de sistema de costeo estándar brindan al negocio información

razonable la cual permitirá dar al negocio instrumentos para que puedan tener un mejor control

de los elementos del costo, un mejor desempeño de las actividades, así también maximizar su

rendimiento.

El sistema en propuesta permite comparar periodos, con ello se podrá ordenar estrategias de

costeo y así poder poseer mayor ventaja con sus competidores.

 [ CITATION Fie18 \l 10250 ]“Diseño de un sistema de costos estándar para la ruta

Chiclayo-lima-Chiclayo aplicados a transportes PAKATNAMU S.A.C. para mejorar su

rentabilidad, ciudad de Chiclayo, período 2017” Universidad Católica Santo Toribio de

Mogrovejo, Chiclayo Perú.

La autora se propuso determinar un diseño de costos estándar considerando la información

principal de los datos que vengan del proceso del servicio de la ruta Chiclayo-Lima-Chiclayo,

comparando la forma de costeo que la empresa realiza, con el sistema de costos estándar,

logrando identificar y cuantificar los costos de la Empresa de Transporte Pakatnamu S.A.C.

utilizando las técnicas de observación, entrevistas y cuestionarios.

La autora concluye que la empresa de transportes PAKATNAMU S.A.C. al aplicar el costo

estándar obtuvo que los costos variables y costos fijo del servicio de transporte para la ruta

Chiclayo-LimaChiclayo ascienden a 57.97% y 42.03 %. La aplicación de los costos estándar

permitió a la empresa conocer los costos con mayor incidencia que vienen siendo generados por

9
 las unidades en el tramo Chiclayo-Lima-Chiclayo sirviendo tales datos para darle más atención a

estas áreas y tener cuidado en el manejo de costos.

Se concluye que la variación después de la aplicación del costo estándar obtuvo como resultado

una rentabilidad del servicio de 8%, comparándola con la rentabilidad que llevo actualmente la

empresa fue de 9%, obteniendo como resultado una variación de - 1% dando a conocer que no

todos los costos fueron considerados dentro del costeo que llevaba actualmente la empresa y

que con el sistema de costeo estándar si fueron tomados en consideración dando como resultado

una mejora en la utilidad, ayudado a una mejor toma de decisiones por las personas

responsables.

2.2. BASES TEÓRICAS

Contabilidad de Costos La contabilidad de costos juega un rol importante en los reportes financieros

así se tiene que para [ CITATION San19 \l 10250 ], la contabilidad de costos “Es aquella contabilidad

que se ocupa de la clasificación, acumulación, control y asignación de costos a un objeto de costo´”

(pp. 95-104). Ya que la contabilidad de costos va estrechamente relacionada con el núcleo de la

organización, con la actividad misma, este se adecuará a la realidad de cada negocio. Por ejemplo,

para la clasificación de costos en una empresa de servicio, lo más adecuado sería usar los costos

directos e indirectos, en cambio para una empresa industrial, seria mediante la mano de obra, materia

prima y los costos indirectos de fabricación. Cuando Sánchez habla de la acumulación, hace referencia

a centralizar los costos por líneas de negocio, el control se usará para hacer una adecuada

comparación entre periodos, y la asignación se usará para determinar el mejor método de costeo a

usar.

Así mismo [ CITATION Cue01 \l 10250 ], refiere que la contabilidad de costos ayudará a estimar,

asignar y determinar los costos de servicios o bienes y al jugar un rol importante en los reportes

financieros, permitirá determinar los ingresos en su situación financiera.

La contabilidad de Costos es una herramienta para el directorio, la cual ayudara a que puedan elaborar

sus objetivos y metas, es así que para [ CITATION Góm01 \l 10250 ], la contabilidad de costos se

podrá encontrar en las operaciones cotidianas de manera clara para que pueda ser obtenida por la

10
corporación en el momento que lo necesite, así se podrá tener estimaciones para una adecuada

gestión tanto gerencial como administrativa, las cuales será de mucha utilidad para la entidad.

2.2.1. IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES

El costeo estándar es una técnica de contabilidad analítica que mide los productos o servicios

actuales por unidad, este costo es predeterminado y planeado antes de que empiece la

producción o servicio a brindar, así, el costeo estándar son los costos en los que la empresa

debería incurrir con procesos eficientemente adecuados, para así poder tener el control de ellos y

llevar una adecuada gestión.

Se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que los capitales usados producen en un

determinado periodo de tiempo, lo cual presume una comparación entre los medios utilizados y la

renta generada, lo cual se obtiene con el fin de elegir mejores alternativas o reevaluar las

operaciones ejecutadas.

Para el análisis del sistema de Costeo Estándar es necesario contar con todos aquellos costos

que provengan del proceso de servicio de transporte, sean estos fijos y variables o utilizados en

los diversos procesos del servicio para así determinar un diseño real de los costos estándares

utilizados por la empresa en sus actividades.

Para la presente investigación referente al costeo estándar también es preciso considerar

importante la información procedente de los Estados Financieros para que puedan ayudar al

análisis cuantitativo y ver la rentabilidad generada de la empresa en el periodo del 2018,

identificando y cuantificando los costos del servicio estándar.

2.2.1.1. Variable Independiente

Sistema de costos basado en actividades.

11
 2.2.1.2. Variable Dependiente

Rentabilidad

Fuentes de recolección de datos:

 Primarias La investigación contara con información primaria de entrevistas y

documentos contables y financieros.

 Secundarias La investigación cuenta con información de tesis que se tomaran como

antecedentes, libros, revistas, leyes

2.2.2. LOS COSTOS ESTIMADOS

12
Para el análisis y el cómputo de los costos de producción se tomaron en cuenta el conjunto de

recursos utilizados en la producción del servicio de la muestra seleccionada.[ CITATION

And12 \l 10250 ]

Se diferenció los costos totales en costos variables y costos fijos (anexo 1 y anexo 2),

atendiendo al comportamiento de los elementos que componen dichos costos, bajo cierto grado

de entendimiento y sentido común por parte de las tesistas llegando clasificar lo siguiente:

Costos Variables

Dentro de los costos variables utilizados por la empresa de transportes se identificó los siguientes

conceptos:

a) Combustible. - Recurso para el funcionamiento de las unidades de transporte.

b) Repuestos. - Materiales utilizados para dar mantenimiento a las unidades de transporte

sean estos preventivos o correctivos.

c) Peajes. - Los pagos correspondientes a los derechos de tránsito o circulación de las

unidades de transporte las autopistas, puentes, túneles, aduanas, etc.

d) Viáticos. - Conjunto de bienes dado en dinero entregado al operador de las unidades de

transporte para el uso de éste a su conveniencia durante el viaje programado.

e) Estiba y Desestiba. - Dinero en efectivo dado a los colaboradores por la distribución y

colocación adecuada de la carga y descarga en las unidades de transporte.

f) Hospedaje. - Alojamiento temporal que será tomado por el operador siempre y cuando lo

merite por alguna estadía larga fuera de la ciudad donde reside.

g) Cochera. - Lugares donde aparcaran las unidades de transporte cuando estén fuera de

servicio para salvaguardar el vehículo y la mercancía si estuviese cargado.

h) Lavado. - Limpieza de las unidades de manera interna y externa para asegurar las

medidas de higiene exigen las empresas al momento de transportar las mercancías.

i) Guardianía. - Debido al tiempo de recorrido de las unidades de más de dos días, éstas

se ven obligadas a pernoctar en cocheras que se encuentran ubicadas a lo largo de las

pistas de transporte, costo denominado por la entidad como guardianía.

13
 j) Otros en ruta. - Son los diferentes costos utilizados por operadores que abordan los

costos de mantenimiento en carretera como parchados de llanta, averías surgidas

fortuitamente en el trayecto, propinas a colaboradores varios en el trayecto o por estiba y

desestiba, etc.

Costos Fijos:

a) Remuneración. - Dinero que recibe el operador de la unidad por el concepto de paga

por los servicios brindados manera mensual.

b) Depreciación. - Disminución del valor económico de las unidades de transporte.

c) GPS. - Sistema de navegación que servirá para la localización mediante satélites a las

unidades de transporte para darle seguimiento en el transcurso del viaje, así mismo

salvaguardar la integridad del operador y la mercancía trasladada.

d) Seguros. - Documento con que se formalizan el asegurar bajo ciertas cláusulas el

bienestar del operador, las unidades de transporte y las mercancías ante cualquier

incidencia surgida.

e) Mantenimiento. - Todos aquellos costos que son relacionados para la conservación de

las unidades de transporte en buen estado o para evitar su desgaste.

f) Remuneración administrativa. - Cantidad de dinero entregado al área administrativa

encargada de coordinar los viajes, rutas, pagos, cobros y otros por y para los servicios

ser de transporte.

g) Alquileres. - Cantidad de dinero desembolsado mensualmente por el uso de la

infraestructura donde labora el área administrativa.

h) Servicios públicos. - Referidos a servicios básicos como agua y alcantarillado, luz he

internet

CLASIFICACION DE COSTOS [ CITATION Cli05 \l 10250 ]

14
 2.2.3. INSIDENCIA TRIBUTARIA

En términos generales, los tributos comprenden:

a) Impuestos. - Este tributo no proporciona una contraprestación directa a beneficio del

contribuyente, por parte del ente recaudador.

b) Contribución. - En la contribución, el aporte del contribuyente, tiene como hecho generador

un beneficio para bien social común.

c) Tasa. - Es el tributo cuyo objetivo es, brindar un servicio público a cada contribuyente, según

las necesidades del mismo. [ CITATION Min09 \l 10250 ]

Tributos del Gobierno Central

15
a) Impuesto a la Renta: Este impuesto se encarga de gravar las rentas de trabajo, que

provengan del capital y este último, en conjunto de ambas, y que desarrollen

ingresos periódicos. Se encuentran dividas de la siguiente manera:

1. Primera Categoría, rentas fiables, sea en efectivo o bienes del

arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de los cambios, procedente de

los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

2. Segunda Categoría, comprende intereses por distribución de capitales,

patentes, rentas vitalicias, regalías, derechos de llave y demás.

3. Tercera categoría, contiene a las rentas generadas por actividades

comerciales, servicios o industrias, en síntesis la renta a la que somete la

empresa en estudio.

4. Cuarta Categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesión, ciencia, arte u oficio.

5. Quinta Categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación

de dependencia

b) Impuesto General a las Ventas: Es el Impuesto que grava la venta de bienes y

servicios en función del valor del producto vendido, siendo actualmente su

porcentaje de 18%. Es una obligación del comprador pagar este impuesto ya que el

vendedor es solo intermediario entre éste y el ente recaudador.

c) Tasas por la Prestación de Servicios Públicos: tenemos:

 Tasas por servicios públicos o arbitrios. - Se paga por la prestación o sustento

de un servicio público con el contribuyente.

 Tasas por servicios administrativos o derechos. - Se paga para hacer un

trámite o proceso administrativo.

 Tasa por licencia de funcionamiento. - Este derecho se cancela para la

apertura de un establecimiento comercial.

16
  Tasas por otras licencias. - Esto se cancela solo si los ciudadanos realizan

actividades que estén controladas por la municipalidad.

Tributos para los Gobiernos Locales

a) Impuesto al Patrimonio Vehicular: Se encarga de gravar a los vehículos

fabricado o importados al país, con un tiempo de antigüedad nos mayor a 3

años, originando una tasa de 1% sobre el valor de adquisición.

b) Impuesto a los Juegos: Afecta a las actividades concernientes a los juegos, de

las que tenemos: rifas, bingos, loterías, etc.

c) Impuesto de Alcabala: Es el Impuesto que afecta el traspaso de bienes

inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,

de acuerdo al contrato, incluso las ventas con reserva de dominio

d) Impuesto Predial: Es el pago por el valor de la propiedad de los predios

rústicos y urbanos.

Los Tributos que existen para otros fines son:

a) Contribuciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD. Según la Ley

N°27056 el Seguro Social de Salud (ESSALUD), es un organismo público

descentralizado, creado con el fin de dar atención a los asegurados y

derecho – habientes mediante las variadas prestaciones. Este seguro es

brindado por las empresas empleadoras a sus trabajadores y también

existen aportantes individualizados. Nos dice también que su

financiamiento será con sus propios medios, de acuerdo a lo recaudado.

b) Contribución al Sistema Nacional de Pensiones - ONP Esta aportación se

creó para brindar una pensión a aquellos afiliados, una vez realizada su

jubilación, es decir cuando se cumpla 65 años podrán solicitar la

17
 devolución de su fondo en mensualidades, siempre que se haya

aportado mínimo 20 años.

Obligatoriedad Tributaria

Esta relación de derecho público, tiene un vínculo entre el estado y

contribuyente, establecido por ley, que posee como fin el cumplimiento de

la obligación afecta a este último. [ CITATION Sán94 \l 10250 ]

Estas se dividen en formales y sustanciales

a) Obligaciones Formales: Se refieren a deberes que los contribuyentes deben

cumplir. Tenemos: o Entrega de comprobantes de pago por las ventas

realizadas.

Presentar declaraciones juradas sean mensuales o anuales y otras comunicaciones.

o Utilizar libros y registros contables según las normas establecidas, entre otros.

b) Obligaciones Sustanciales: Tienen que ver con la determinación y pago de

impuestos, de acuerdo al mes en que nació la obligación y lo que

corresponde a cada contribuyente. Esto se resume en la naturaleza de la

materia tributaria.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Esta nace cuando se da el hecho presumido en la ley, de acuerdo a dicha

obligación. Esto reúne consigo al hecho, conectado con un sujeto, localizado y

consumado en tiempo y lugar.

Es decir, una vez realizada la operación, esta genera una obligación con el estado y

la recaudación de tributos.

Relación Jurídica

La relación jurídica, viene a ser el vínculo existente entre el estado y los sujetos

cuando el estado lleva a cabo un hecho imponible contenido en la ley tributaria

18
para dar lugar al tributo que es el fin principal de esta relación jurídica. Esto indica

que la tributación debe encontrarse doblegada por la ley.

En consecuencia, todas las obligaciones, vendrían a ser la entrega de dinero como

beneficio del estado. Desde un punto de vista legal, el artículo 17 de la LGT, define

a la relación existente entre jurídico-tributaria como "el grupo de exigencias y

asignaciones, leyes y potestades producidos por la aplicación de los tributos".

[ CITATION Gua14 \l 10250 ]

Sistema de Detracciones del IGV

¿Qué son las detracciones?

Se trata de un mecanismo que contribuye a la recaudación de ciertos impuestos y

consiste en generar un descuento al comprador o usuario de un bien o servicio, de

un porcentaje del importe a pagar, para luego depositarlo en el Banco de la Nación,

en una ya aperturada previamente cuenta corriente a nombre proveedor, quien

por de su lado, hará uso de los fondos depositados para realizar el pago de:

1. Las deudas por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta

por tributos, incluidos intereses y la actualización que se efectúe de dichas

deudas.

2. Los gastos y costas en que SUNAT hubiera incurrido al procurar hacer el

cobro de las obligaciones tributarias.

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT

(Sistema de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina

desde el año 2002 como un artilugio que tiene por fin asegurar el pago del IGV

y del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de

informalidad.

19
En los primeros años el SPOT estuvo afecto solo a la prestación de servicios y

venta de bienes, todos gravados con el IGV.

A partir del 01 de noviembre del 2012, mediante Resolución de

Superintendencia Nº 249- 2012/SUNAT se amplía su aplicación a la venta de

determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta gravada con el

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.

Similarmente a lo anterior, con fecha 01.10.2006, de acuerdo a la Resolución

de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, nos dice

que, se aplica el SPOT, de manera específica, al transporte de bienes realizado

por vía terrestre gravado con el IGV.

En la actualidad este Sistema de Detracciones del Impuesto General a las

Ventas afecta a todos los Sectores Económicos, como es el sector Comercial,

Industrial, Construcción, Minero, Pesquero. Los sectores mencionados realizan

operaciones afectas al Sistema y varían de acuerdo a su posicionamiento en los

correspondientes Anexos:

 De acuerdo a los bienes señalados, y siempre que el importe de las

operaciones sujetas al Sistema sea mayor a media (1/2) UIT, tenemos:

A. Las ventas afectas al IGV.

B. El retiro considerado venta, donde tenemos: Transferencia de bienes a

título gratuito, autoconsumo, entrega de bienes a los trabajadores, entre

otros.

C. El traslado de los bienes hacia fuera del lugar de producción, asimismo

desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el

resto del país, siempre que dicho traslado no se de en una operación de

venta gravada con el IGV, se presentan las siguientes exclusiones:

20
  Cuando se realiza un traslado fuera de los lugares de producción,

que estén ubicados en zonas que gozan de beneficios tributarios,

cuando no se realice salida hacia el resto del país.

 Los traslados a mencionar, siempre que el sujeto que realiza el

traslado haya hecho un depósito que afecte con anterioridad a la

operación:

D. Aquellos que suceden entre lugares de producción ubicados en una misma

provincia.

E. Los que se dan hacia la Zona Primaria aduanera.

F. Otros realizados dentro, entre o desde la Zona Primaria, hacia el Centro de

Producción.

De acuerdo a los bienes señalados, las operaciones afectas al Sistema son:

A. Las ventas gravadas con el IGV

B. El retiro considerado venta al que se refiere las entregas a título gratuito, entre

otras.

3. Los servicios señalados en el Anexo 3, que serían las operaciones sujetas al

Sistema, es decir los servicios gravados con el IGV. [ CITATION SUN12 \l

10250 ]

Sistema de Detracciones en el Transporte de Bienes por Vía Terrestre. Este sistema

consiste en el descuento que realiza el cliente del servicio, aplicado en base a un

porcentaje de acuerdo al importe a pagar por esas operaciones, el mismo que se

deposita en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del prestador

del servicio. Estos pagos efectuados a la cuenta podrán ser utilizados por el

contribuyente para el pago de sus obligaciones tributarias.

21
Finalmente, si las cantidades depositadas no han sido utilizadas, se podrá solicitar

la liberación de fondo, la cual será de libre disponibilidad por parte del

contribuyente, esto después de 3 meses consecutivos como mínimo.

 Ventas afectas al Sistema de Detracciones de Transporte de Bienes por Vía

Terrestre. Están afectos a las detracciones, los servicios de transporte de

bienes por vía terrestre gravado con el IGV, cuando el monto de la

operación sujeta sea mayor a S/ 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Soles)

¿Cuál es el monto del Depósito?

El importe del depósito será de la aplicación del porcentaje de cuatro por ciento

(4%) sobre el monto que figura en la factura o valor total de la venta. El monto de

la operación y el valor referencial serán plasmados en el comprobante de pago por

el prestador del servicio, y se tomará el mayor, según el usuario.

En el supuesto de que no exista valor referencial o lo transportado en un solo

vehículo sea de dos (2) o más clientes, el importe a depositar, será calculado con la

aplicación de 4% al monto total de la operación. [ CITATION SUN12 \l 10250 ]

¿Quiénes son los Obligados a efectuar el Depósito?

 Los sujetos obligados son:

 El usuario del servicio, es decir el cliente.

 El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del monto de la

operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, realizándose una

auto-detracción, esto sin agravio de la sanción que corresponda al cliente

del servicio que omitió realizar el depósito cuando existía la obligación.

¿Cuál es el momento para efectuar el Depósito?

El depósito se debe realizar:

22
  Hasta el día de pago parcial o total al sujeto que brindó el servicio o

hasta del quinto (5°) día hábil del mes siguiente en que efectuó el

registro del comprobante de pago en el Libro de Compras, lo que

suceda primero, siempre que el obligado a realizar el depósito sea el

cliente.

 Hasta el quinto (5°) día hábil posterior de recepcionada la totalidad del

importe del servicio, siempre que el obligado a depositar sea el

prestador del servicio.

¿Cómo se debe emitir el Comprobante de Pago (Factura o Boleta de

Venta)?

Estos comprobantes emitidos, por servicio de transporte de bienes, no

pueden incluir operaciones distintas. Consecuentemente, a fin de

identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deberá

indicarse como información no obligatoriamente impresa:

 El enunciado, según [ CITATION SUN12 \l 10250 ], "Operación sujeta al

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central",

además del consignar en N° de cuenta corriente, que pueden colocarse

ambos con el uso de un sello.

 El N° de Registro proporcionado por el MTC, al prestador del servicio de

Transporte de bienes que se realiza por vía terrestre‖, siempre que se

cuente con mencionado número de registro.

 Un valor referencial, de ser el caso.

 Además, se deberá incluir el punto de origen y destino, distinguido por

cada estructuración vehicular.

Destino de los Montos Depositados

23
 Los montos depositados a la cuenta corriente servirán de forma exclusiva para

el pago de obligaciones tributarias, sea IGV, las distintas rentas, Essalud, ONP y

otros, que el contribuyente mantenga con la entidad recaudadora.

Estos montos no podrán ser utilizados para pago de terceros, esto sin que

antes se haya solicitado la liberación de fondo.

CONCLUSIONES

Después de la investigación realizada a la empresa de transportes de carga pesada, se llegó a las

siguientes conclusiones:

Primera conclusión

24
Se determinó que la propuesta del sistema de costeo estándar es viable más no incide en la

rentabilidad de la empresa de transporte, a pesar de ello es favorable dado que ayudará a

mejorar el control de los costos actuales; por lo que se concluye que la empresa debe considerar

como base para futuros servicios un margen de 8.5 kilómetros por galón para mantener una

rentabilidad óptima, así mismo tras los análisis se halla una diferencia del 0.18% entre el costo

real y el costo estándar, lo que demuestra que la empresa al momento es rentable a pesar de no

tener un adecuado control de sus costos, esto debido a los fletes que recauda que llegan a cubrir

sus costos utilizados, lo que no garantiza que a futuros años el escenario se siga manteniendo de

la misma manera o se siga contando con los mismos clientes.

Segunda conclusión

Debido a que la determinación de una estructura de costos permite tener conocimiento de

cuanto es el costo incurrido y este a su vez permite determinar el precio adecuado para cubrir

sus costos, se logró identificar y estructurar todos los costos reales involucrados en la prestación

del servicio, lo que permitió detectar que la empresa no cuenta con los formatos adecuados que

le permitan llevar un conveniente el control de sus costos, por lo que se llegó a estructurar una

hoja de costos más eficiente que le permita manejar apropiadamente el rendimiento de sus

costos.

Tercera conclusión

Se concluye que bajo el sistema de costeo actual empleado por la empresa, este genera un

margen de utilidad real del 21.28% en relación a las ventas, que en contraste con el sistema de

costeo estándar da un 98 margen de utilidad del 21.10% esto a pesar de realizar traslados sin

mercadería (carga vacía), lo que da una diferencia de 0.18% a favor de la rentabilidad real debido

a los ingresos que percibe por los clientes con los que la empresa trabaja actualmente. Ello no

asegura que en el futuro se siga trabajando con la misma cartera de clientes; por lo que se

propone utilizar el sistema de costeo estándar propuesto y fijar un flete base mínimo de S/

1873.24 para al menos cubrir sus costos fijos.

25
Finalmente con el Ratio de rentabilidad del activo se determinó cuan bien se ha utilizado los

activos de la empresa, con un resultado del 10.18% en comparación con el estándar que dio un

ROA de 10.07%; resaltando que el ratio hallado relaciona el activo con la utilidad operativa, la

cual es tema de interés para el estudio realizado.

RECOMENDACIONES

Primera recomendación

26
Se recomienda que la empresa debería aplicar el sistema de costeo estándar proporcionado en la

investigación, para de esta manera analizar todos los costos en los que se incurre y así brindar un mejor

servicio. También servirá para reconocer razonablemente los costos más significativos, ya que este

contribuirá con la adecuada toma de decisiones en mejoras de costos, eficiencia a la organización, fijación

de fletes y ampliación de su atracción de nuevos clientes.

Segunda recomendación

La empresa debe implementar los formatos brindados, los cuales le permitirán identificar de manera correcta

los costos que inciden significativamente en la prestación de servicio, lo que brindara un mejor panorama a

la hora de efectuar una disminución o aumento en los costos operativos, un mejor control en mantenimiento,

combustible (precio y cantidad) y estabilidad en la fijación de precio de fletes; teniendo en cuenta la

administración de ruta.

Tercera recomendación

La empresa debería reconocer los costos fijos y variables para su adecuada distribución y organización que

le permita facilitar una correcta evaluación en la toma de decisiones a la hora de abrirse a nuevas rutas y

diversificar su cartera de clientes, ya que al conocer cuáles son los costos y su cuantía la empresa podría

establecer estrategias que se orienten a la optimización y reducción de sus costos con el propósito de

generar mayores beneficios.

Cuarta recomendación

La empresa debe implementar un sistema de costeo estándar el cual le permitirá contar con una base para

el control del rendimiento de sus unidades y así no caer en posibles malos manejos de sus suministros.

Quinta recomendación

Bajo al análisis trabajado se recomienda considerar como base un flete mínimo de alrededor de S/ 1 873.24

que le permita cubrir sus costos fijos ya que si bien la rentabilidad hallada es favorable hacia la empresa,

esta debería tomar en consideración los traslados vacíos que representan un costo significativo, el cual es

perjudicial para la utilidad. Si bien en la actualidad la empresa cuenta con buenos clientes, lo que representa

un margen de utilidad positivo, esto no significa que en el futuro permanezca de la misma manera, por lo

que el costo estándar marcará una pauta para fijar precios al momento de concretar servicios y cotizar con

nuevos clientes.

27
 Tras el análisis de Rotación del activo se recomienda, para incrementar sus márgenes, controlar sus costos

bajo el sistema de costeo estándar, así mismo fijar el precio de sus fletes para incrementar ventas en

nuevos clientes.

REFERENCIAS
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28
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ANEXO

29
30