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Auditoria Del Efectivo y de Saldos en Bancos
Auditoria Del Efectivo y de Saldos en Bancos
Auditoria Del Efectivo y de Saldos en Bancos
1.2 Determinación
La auditoría de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos. El auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal
y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de
efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y
que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y
desembolsos.
1.3 Objetivos
Se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoria en el sector de caja y
bancos es determinar:
Si los saldos activos de caja y bancos representan realmente dinero en efectivo
propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en tránsito.
Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraídas por la
empresa en sus relaciones con terceros.
Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los estados
financieros.
Si se ha efectuado una correcta periodificación tanto de las transacciones que afectan
a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.
Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria para la total
interpretación de estos saldos: de usos restringidos, hipotecados y gravados.
Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de
transacciones.
Lo que el auditor debe tomar en cuenta en la auditoría de caja y bancos son los
siguientes conceptos:
Cuenta general de efectivo: Es la cuenta bancaria. En la mayoría de las
organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de
bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.
Cuenta bancaria de fondo fijo: En muchas empresas, mantienen una cuenta con un
saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a
percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los
cheques de pago, a los mismos.
Se llevan a cabo cubriendo los siguientes aspectos para satisfacerse y emitir una
opinión, dichos procedimientos suelen ser:
a) Evaluación del control interno
Se efectúa para determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias y preparar un memorando o
informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios
acerca de las debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata.
b) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y que
puede utilizar para fines generales o específicos. Dentro de éstos podemos mencionar,
caja, los depósitos en bancos y en otras entidades financieras.
c) Pruebas de cumplimiento
Éstas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno en los que
el auditor encontrará confianza sobre el sistema para determinar si están siendo
aplicados en la forma establecida. El auditor buscará asegurarse de la existencia del
control, de la efectividad con la que se desempeña dicho control y de determinar si los
controles han sido aplicados continuamente durante todo el período.
c. Corrección e inclusión:
Realizar pruebas para
cerciorarse que todas las partidas que
deban estar incluidas estén y eliminar
aquellas partidas que al final del año se
considera indispensable que exista un
corte de las transacciones de entradas y
salidas del efectivo, si se debe
presentar el saldo correcto del efectivo
en el balance general y que los estados
financieros revelen razonablemente la
información financiera y los resultados
de la operación.