FACULTAD: DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL: DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO
CICLO: X
DOCENTE: Luis Julio GOMEZ ESPLANA
INTEGRANTES:
BALBIN QUISPE, Cesar
CARBAJAL OLIVERA, Patricia
FRISANCHO APAZA, Edwin
GALARZA CAPCHA, Marilia
HOSPINAL AGREDA, Marilyn
MAURICIO TORRES, Carmen
RIOFANO HUAMÁN, Jesús
SILVESTRE ROMERA, Marilyn

TEMA: IMPUESTO PREDIAL Y ALCABALA

AGOSTO 2020
 IMPUESTO PREDIAL
¿QUÉ ES IMPUESTO?
• EL IMPUESTO ES UNA PRESTACIÓN TRIBUTARIA OBLIGATORIA,
CUYO PRESUPUESTO DE HECHO NO ES UNA ACTIVIDAD DEL
ESTADO REFERIDA AL OBLIGADO Y DESTINADA A CUBRIR LOS
GASTOS PÚBLICOS.

• EN EL PERÚ, LOS PRINCIPALES IMPUESTOS COMO IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS (IGV) E IMPUESTO A LA RENTA (IR)
SON RECAUDADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL, A TRAVÉS DE
LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SUNAT). TAMBIÉN, EXISTEN OTROS TRIBUTOS
RECAUDADOS POR GOBIERNOS MUNICIPALES COMO EL
IMPUESTO PREDIAL Y EL IMPUESTO A LA RENTA DE 2DA
CATEGORÍA.
 IMPUESTO PREDIAL

• ART.8. DEL D.S. 156-2004-EF DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.

 ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS?

• ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS

PROPIETARIAS DE LOS PREDIOS

• AL 1 DE ENERO DE CADA AÑO. EN CASO HAYA UNA VENTA DURANTE EL PERIODO, EL

VENDEDOR TIENE LA OBLIGACIÓN CANCELAR ESTE TRIBUTO. ESTO APLICA PARA TODOS LOS

PROPIETARIOS SIN EXCEPCIÓN.

• EN CASO DE UN PREDIO ALQUILADO, ES EL PROPIETARIO QUIEN DEBE ASUMIR ESTE TRIBUTO Y

NO PODRÁ EXIGIR UN REINTEGRO DE ESTE MONTO AL INQUILINO.

ART.10. DEL D.S. 156-2004-EF DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.

 ¿SOBRE QUE BASE SE CALCULA EL
IMPUESTO PREDIAL?

• ART. 11 DEL D.S. 156-2004-EF DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.

NO PUBLICACION DE LOS ARANCELES DE TERRENOS
Y LOS PRECIOS UNITARIOS OFICIALES DE
CONSTRUCCION

Cuando en determinado ejercicio no se publique los

aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de
construcción, por Decreto Supremo se actualizará el
valor de la base imponible del año anterior como máximo
en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).

ART. 12 LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

 ¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL?

• EL IMPUESTO SE CALCULA APLICANDO A LA BASE

IMPONIBLE LA ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
SIGUIENTE:
TRAMO DE AUTOAVALÚO ALÍCUOTA
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar

por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero
del año al que corresponde el impuesto
ART. 13 LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL
 ¿ QUE ES UNA LADECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO
PREDIAL?

• ES LA MANIFESTACIÓN DE HECHOS, EN LA
ART.
13 LTM
FORMA Y LUGAR ESTABLECIDOS POR LEY,
REGLAMENTO, RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA O NORMA DE RANGO SIMILAR,
LA CUAL PUEDE CONSTITUIR LA BASE PARA LA
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LOS CONTRIBUYENTES ESTÁN OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA:

A) ANUALMENTE, HASTA EL ÚLTIMO DÍA

HÁBIL DEL MES DE FEBRERO, SALVO QUE
EL MUNICIPIO ESTABLEZCA UNA
PRÓRROGA

ART. 13 LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

• B) CUANDO SE EFECTUÉ CUALQUIER
TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE UN PREDIO.
• CUANDO EN EL PREDIO SE REALICEN
MODIFICACIONES EN SUS CARACTERÍSTICAS QUE
SOBRE PASEN LAS (5)UIT
EN ESTOS CASOS LA DECLARACIÓN JURADA DEBE
PRESENTARSE HASTA EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL
MES SIGUIENTE DE PRODUCIDOS LOS HECHOS."

ART. 13 LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

• C) CUANDO ASÍ LO DETERMINE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA LA
GENERALIDAD DE CONTRIBUYENTES Y
DENTRO DEL PLAZO QUE DETERMINE PARA
TAL FIN.

ART. 13 LEY DE TRIBUTACION

MUNICIPAL
 FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las

siguientes alternativas:

ART. 15 LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de
cada año

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:

ART. 15 LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

• La primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
• La segunda cuota hasta el último día hábil del mes de mayo.
• La tercera cuota hasta el último día hábil del mes de agosto.
• La cuarta cuota hasta el último día hábil del mes de noviembre.

Estos deberían ser reajustadas de acuerdo a

la variación acumulada del índice de Precios
al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática
(INEI), por el período comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera
cuota y el mes precedente al pago.
Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b)
del artículo 14, el transferente deberá cancelar el íntegro del
impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes siguiente
de producida la transferencia.

ARTICULO 16 DE TRIBTACIÓN MUNICIPAL

Están inafectos del pago del impuesto, los predios
de propiedad de:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. (*)

(*) Inciso modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27305, publicada el
14-07-2000, cuyo texto es

ARTÍCULO 17 DE TRBTACIÓN MUNICIPAL

 a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades; excepto los predios que hayan sido entregados en
concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley
que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos,
sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias.

b) Gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus
representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados,
Inafectos así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les
del pago del sirvan de sede.
impuesto
c) Predios que no produzcan renta y dedicados a cumplir sus fines específicos, de propiedad de:

1) Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por el Instituto Nacional de
Cultura.
2) Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
3) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
. 4) Comunidades campesinas y nativas de la Sierra y Selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para
su explotación económica.
 5) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
6) Predios cuya propiedad corresponda a organizaciones políticas como partidos, movimientos
o alianzas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.”

Inafectos d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
del pago del museos.
impuesto
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las

extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
 h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y

de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Inafectos
del pago del
impuesto j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad

reconocidas por el CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines específicos de la organización.
 ARTÍCULO 18.

Los predios a que alude el presente

artículo efectuarán una deducción
(*)Inciso Incluido por el artículo 3
del 50% en su base imponible,
de la Ley N° 26836.
para efectos de la determinación
del impuesto.

Predios rústicos destinados y Predios urbanos declarados

Los predios urbanos donde se
dedicados a la actividad agraria, monumentos históricos, siempre y
encuentran instalados los Sistemas
siempre que no se encuentren cuando sean dedicados a casa
de Ayuda a la Aeronavegación,
comprendidos en los planos habitación o sean declarados
siempre y cuando se dediquen
básicos arancelarios de áreas inhabitables por la Municipalidad
exclusivamente a este fin.
urbanas. respectiva
 Artículo 19.

Los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la

sociedad conyugal, que esté destinado en su integridad a vivienda de los mismos,
y cuyo único ingreso esté constituido por la pensión que perciben, deducirán de la
base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT, vigentes al
01 de enero de cada ejercicio gravable.

Se considera que se cumple el requisito de la única

propiedad, cuando además de la vivienda, el pensionista
posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
 Artículo 20.
Artículo modificado
por el Artículo Único El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en
cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando a su
del Decreto
cargo la administración del mismo.
Legislativo N° 1286,
publicado el 29
diciembre 2016
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a
financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones
que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la
recaudación. Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de
Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo
ejecutado en el ejercicio anterior.”
EJEMPLOS PARA CALCULAR EL
IMPUESTO PREDIAL
 ¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO?

• LA BASE IMPONIBLE ESTÁ CONSTITUIDA POR LA SUMA DEL VALOR DE LOS PREDIOS
DEL CONTRIBUYENTE EN EL DISTRITO. ESTO QUIERE DECIR QUE CUANDO UN
CONTRIBUYENTE DEBE PAGAR EL TRIBUTO POR VARIOS PREDIOS UBICADOS EN EL
MISMO DISTRITO, NO SE REALIZA UNA DETERMINACIÓN INDIVIDUAL POR CADA UNO,
SINO QUE SE TOMA EN CONJUNTO EL VALOR DE TODOS, Y SOLO SOBRE LA SUMA
TOTAL OBTENIDA SE EFECTÚA LA LIQUIDACIÓN DEL MONTO QUE HA DE PAGAR.
SOBRE ESTA BASE IMPONIBLE SE APLICA LA SIGUIENTE ESCALA PROGRESIVA
ACUMULATIVA.
 EJEMPLO 1:
Calculemos impuesto predial 2020, en el caso que la Base Imponible de la suma de sus predios ascienda a S/
200,000.00

Tramo utilizado Cálculo por tramo

1er. Tramo
64,500 * 0.2% S/ 129.00
2do.Tramo (Del monto total de los S/ 200,000 se descuenta S/ 64,500 utilizado en el
135,500 * 0.6% S/ 813.00
1er tramo)

Total Impuesto Predial 2020 S/ 942.00

 EJEMPLO 2:
Calculemos Impuesto predial 2020, en el caso que la Base Imponible de la suma de sus predios ascienda a
S/ 430,000.00

Calculo por
Tramo utilizado
tramo

1er. Tramo
2do.Tramo (Del monto total de los S/ 258,000 se descuenta S/ 64,500 utilizado 64,500 * 0.2% S/ 129.00
en el 1er tramo) 193,500 * 0.6% S/ 1,161.00
3er. Tramo (Del monto total de los S/ 430,000 se descuenta S/ 258,000 utilizado 172,000 * 0.6% S/ 1,032.00
hasta el 2do. tramo)

Total Impuesto Predial 2020 S/ 2,322.00

ALCABALA
 IMPUESTO DE ALCABALA

El impuesto de alcabala es un
impuesto que grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio. (Art.21)
 CARACTERÍSTICAS DEL BASE LEGAL
IMPUESTO DE ALCABALA
• ART. DEL 21° AL 29° DEL D.S.
156-2004-EF DE LA LEY DE
• ES UN TRIBUTO ESTABLECIDO TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.
POR LEY.
• ART. 46° DE LA LEY 28296, LEY
• ES OBLIGATORIO.
GENERAL DEL PATRIMONIO
• DA ORIGEN A UNA PRESTACIÓN CULTURAL DE LA NACIÓN.
DINERARIA O EN ESPECIE, CUYA
PRESTACIÓN ES INDEPENDIENTE • LEY ORGÁNICA DE
DE CUALQUIER ACTIVIDAD MUNICIPALIDADES - LEY 27972
ESTATAL (NO
• TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
CONTRAPRESTACIÓN), PUEDE
SER USADO PARA FINES – D.S. 133-2013-EF
FISCALES, EXTRA FISCALES O • LEY DEL PROCEDIMIENTO
MIXTOS.
ADMINISTRATIVO GENERAL –
LEY 27444
 ¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO AL
PAGO DEL IMPUESTO DE
ALCABALA?
• ESTÁ OBLIGADO AL PAGO EL
COMPRADOR O ADQUIRIENTE
• ARTÍCULO 22.- LA PRIMERA VENTA DEL BIEN INMUEBLE URBANO O
DE INMUEBLES QUE REALIZAN LAS RÚSTICO SIN ADMITIR PACTO EN
EMPRESAS CONSTRUCTORAS NO SE
ENCUENTRA AFECTA AL IMPUESTO,
CONTRARIO.
SALVO EN LA PARTE • ART. 23: ES SUJETO PASIVO EN
CORRESPONDIENTE AL VALOR DEL
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE,
TERRENO.
EL COMPRADOR O ADQUIRENTE
DEL INMUEBLE.
 Artículo 24

BASE IMPONIBLE

Valor de adquisición del

inmueble NO al valor de autovalúo
del predio.

Ajustado por el Índice de Aplicable a las transferencias que se

Precios al por Mayor (IPM realicen a partir del 1 de febrero de
cada año

Se tomará en cuenta el Hasta el mes siguiente a la fecha

Para su
índice acumulado del que se produzca la
determinación
ejercicio transferencia.
 ARTICULO 25
Tasa del
Monto Inafecto
Impuesto

El 3%
10 UIT S/4.300.
Siendo de cargo exclusivo
del comprador

Del valor del

inmueble

Sin admitir pacto en

contrario
• MODO DE CALCULO

• EJEMPLO:
• SI UN COMPRADOR ADQUIERE UN INMUEBLE POR EL
VALOR DE 100,000 SOLES, SE LE DEBERÁN DESCONTAR 10
UIT (QUE EN EL 2020 SERÍAN 43,000 SOLES) Y A ELLO
APLICARLE EL 3%.
• ALCABALA = (PRECIO DE VENTA – 10 UIT) X 3%
• ALCABALA = (100,000 – 43,000)X 0.03
• ALCABALA = (57,000)X 0.03
• ALCABALA = S/. 1,710
 ARTICULO 26

FORMA DE PAGO
PLAZO PARA EFECTUAR
EL PAGO
Se efectuará al
contado

Hasta el último día hábil del mes

calendario siguiente Sin que para ello sea
relevante

A la fecha de efectuada la
transferencia.
La forma de pago del precio de venta
del bien materia del impuesto,
acordada por las partes.
 ARTICULO 27
ESTÁN INAFECTAS DEL IMPUESTO LAS SIGUIENTES TRANSFERENCIAS:
A) LOS ANTICIPOS DE LEGÍTIMA.
B) LAS QUE SE PRODUZCAN POR CAUSA DE MUERTE.
C) LA RESOLUCIÓN DEL CONTRATO DE TRANSFERENCIA QUE SE
PRODUZCA ANTES DE LA CANCELACIÓN DEL
PRECIO.
D) LAS TRANSFERENCIAS DE AERONAVES Y NAVES.
E) LAS DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES QUE NO CONLLEVEN LA
TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD.
F) LAS PRODUCIDAS POR LA DIVISIÓN Y PARTICIÓN DE LA MASA
HEREDITARIA, DE GANANCIALES O DE
CONDÓMINOS ORIGINARIOS.
G) LAS DE ALÍCUOTAS ENTRE HEREDEROS O DE CONDÓMINOS
ORIGINARIOS.
 ARTICULO 28

SE ENCUENTRAN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO, LA ADQUISICIÓN

DE PROPIEDAD
• INMOBILIARIA QUE EFECTÚE LAS SIGUIENTES ENTIDADES:
• A) EL GOBIERNO CENTRAL, LAS REGIONES Y LAS MUNICIPALIDADES.
• B) LOS GOBIERNOS EXTRANJEROS Y ORGANISMOS INTERNACIONALES.
• C) ENTIDADES RELIGIOSAS.
• D) CUERPO GENERAL DE BOMBEROS VOLUNTARIOS DEL PERÚ.
• E) UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS, CONFORME A LA
CONSTITUCIÓN
 ARTICULO 29
• EL IMPUESTO CONSTITUYE RENTA DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL EN CUYA
JURISDICCIÓN SE ENCUENTRE UBICADO EL
INMUEBLE MATERIA DE LA
TRANSFERENCIA. EN EL CASO DE
MUNICIPALIDADES PROVINCIALES QUE
TENGAN CONSTITUIDOS FONDOS DE
INVERSIÓN MUNICIPAL, ÉSTAS SERÁN LAS
ACREEDORAS DEL IMPUESTO Y
TRANSFERIRÁN, BAJO RESPONSABILIDAD
DEL TITULAR DE LA ENTIDAD Y DENTRO DE
LOS DIEZ (10) DÍAS HÁBILES SIGUIENTES AL
ÚLTIMO DÍA DEL MES QUE SE RECIBE EL
PAGO, EL 50% DEL IMPUESTO A LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DONDE SE
UBIQUE EL INMUEBLE MATERIA DE
TRANSFERENCIA Y EL 50% RESTANTE AL
FONDO DE INVERSIÓN QUE CORRESPONDA.”
¡ GRACIAS !