ANTOLOGÍA FUNDAMENTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

Contenido
CONTENIDO.......................................................................................................................................... 1

SEMANA Nº7.......................................................................................................................................... 2

TEMA 4. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS....................................................................................2

1.1 NIIF1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS........................................................................2

1.2 ESTADOS FINANCIEROS...................................................................................................................2
1.3 OBJETIVOS ESTADOS FINANCIEROS...............................................................................................2
1.4 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS....................................................................................................3
1.4.1 Estado de resultados.................................................................................................................3
1.4.2 Estado de variaciones en el capital..........................................................................................3
1.4.3 Balance General o estado de situación financiera..................................................................3
1.4.4 Flujo de efectivo........................................................................................................................4
1.4.5 Notas y cuadros complementarios............................................................................................4

BIBLIOGRAFÍA DEL CURSO............................................................................................................... 5

EJERCICIOS PRÁCTICOS.................................................................................................................... 6
EJERCICIO Nº1: IDENTIFICAR LA NATURALEZA DE LAS SIGUIENTES CUENTAS
CONTABLES.......................................................................................................................................... 6

Docente: Marianela Zamora Cantillano 1

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Semana Nº7
TEMA 4. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

1. Normas Internacionales de Contabilidad (NICS, NIIF)

Conjunto de normas o leyes para uniformar la preparación y presentación de la información en los

estados financieros.

1.1 NIIF1: Presentación de Estados Financieros

 Presentación razonable
 Políticas contables
 Negocio en marcha
 Base de acumulación o devengo
 Uniformidad en la presentación
 Importancia relativa
 Compensación
 Información comparativa

1.2 Estados Financieros

Documentos que se presentan a una empresa en términos monetarios y brinda ayuda para la toma de
decisiones.
Las diferentes actividades que se realizan en el ciclo contable en el registro de las transacciones y
asientos de ajuste se realizan para preparar los estados financieros. Estos se realizan después de
preparar la balanza de comprobación ajustada.

1.3 Objetivos Estados Financieros

 El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, rendimiento y cambios en la situación financiera de una
entidad, que sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones
económicas.
 Los estados financieros preparados con este propósito cubren las necesidades
comunes de muchos usuarios.
 Los estados financieros tambien muestran los resultados de la administración
llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de
los recursos confiados a la misma.

1.4 Estados Financieros básicos

1.4.1 Estado de resultados

Docente: Marianela Zamora Cantillano 2

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Resume los resultados de la operación considerando los ingresos y los gastos que se han tenido
durante un periodo para mostrar si se generó una utilidad o pérdida.

NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
Po r e l p e rio d o te rmina d o e l XX
(e xp re sa d o e n c o lo ne s c o sta rric e nse s) O b se rva c io ne s a c o nsid e ra r

(+) INGRESOS
Ing re so s p o r se rv ic io s

(-) GASTOS c a d a un o p o r se p a ra d o

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

(-) Imp ue sto so b re a l re n ta % d e imp u e sto X u tilid a d a nte s imp ue sto

(=) UTILIDAD NETA p a sa a l e sta d o d e v a ria c io ne s e n e l c a p ita l

1.4.2 Estado de variaciones en el capital

Su objetivo es mostrar los cambios en la inversión de los accionistas o dueños de la empresa, o sea,
el capital contable.

NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL
Po r e l p e rio d o te rm ina d o a l XX
(e xp re sa d o e n c o lo ne s c o sta rric e nse s)

Utilid a d
Ca p ita l So c ia l To ta l
Ac um ula d a
Sa ld o a l p e rio d o a nte rio r 31-a g o -21 9,000,000 5,000,000 14,000,000
(+) C a p ita l So c ia l 0
(+) Utilid a d n e ta d e l p e rio d o 30/ 9/ 2021 403,200 403,200
(-) Div id e nd o s - 2,150,000 - 2,150,000
(=) Sa ld o a se tie m b re 2021 9,000,000 3,253,200 12,253,200

1.4.3 Balance General o estado de situación financiera

Muestra información útil para la toma de decisiones relativas a inversión y financiamiento. Aquí se
muestran los saldos de las cuentas de activo, pasivo y capital contable.

Docente: Marianela Zamora Cantillano 3

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NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL
Al XXX
(e xp re sa d o e n c o lo ne s c o sta rric e nse s) O b se rva c io ne s a c o nsid e ra r

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efe c tiv o C ue nta s p o r p a g a r
C ue n ta s p o r c o b ra r Do c ume nto s p o r p a g a r
In v e n ta rio a rtíc u lo s d e o fic ina Sa la rio s p o r p a g a r
Pa p e le ría y útile s d e o fic ina Imp ue sto d e re n ta p o r p a g a r
Se g uro p a g a d o p o r a d e la nta d o Imp ue sto s p o r p a g a r
In te re se s p o r c o b ra r Ing re so s n o d e v e n g a d o s
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Te rre no s C ue nta s p o r p a g a r L.P
Mo b ilia rio d e o fic ina Do c ume nto s p o r p a g a r L.P
(-) De p re c . Ac um. Mo b ilia rio d e o fic ina TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Eq u ip o d e o fic ina TOTAL PASIVOS
(-) De p re c . Ac um. Eq u ip o d e o fic ina
Ve h íc ulo CAPITAL CONTABLE
(-) De p re c . Ac um. Ve h íc ulo C a p ita l So c ia l
De re c ho te le fó nic o Utilid a d o p é rd id a d e l p e rio d o
Pa te n te s Utilid a d re te nid a
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL CAPITAL CONTABLE

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + CAPITAL Esta s sum a s d e b e n se r ig ua le s.

1.4.4 Flujo de efectivo

En este estado se incluyen las entradas y salidas de efectivo que se tuvo durante un periodo para
determinar el saldo neto del efectivo al final de determinado periodo.

1.4.5 Notas y cuadros complementarios

Los estados financieros también contienen notas, cuadros complementarios y otra información. Por
ejemplo, pueden contener información adicional que es relevante para las necesidades de los
usuarios acerca de las partidas contenidas en el balance y en el estado de resultados.

Docente: Marianela Zamora Cantillano 4

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BIBLIOGRAFÍA DEL CURSO
Análisis de lectura. Guajardo, G. (2018). Contabilidad financiera. (7 ed.). México:
McGraw-Hill.

Link:

https://www.proquest.com/docview/2131214690/bookReader?
accountid=163025ttps://www.proquest.com/docview/2131214690/bookReader?ppg=1

EJERCICIOS PRÁCTICOS
Ejercicio Nº1: Materiales y Equipo para Carreteras, S.A.,
A continuación, se presentan los saldos de las cuentas del libro mayor de la compañía de Materiales
y Equipo para Carreteras, S.A., al 30 de setiembre 2021.

Código
Nombre de la cuenta contable DEBE HABER
Contable

10 Vehículos 30,000  
10 Seguros pagados por adelantado 654  

Docente: Marianela Zamora Cantillano 5

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10 Cuentas por cobrar 13,000  
10 Intereses pagados por adelantado 12,300  
10 Inventario material de oficina 3,000  
10 Equipo de Cómputo 47,000  
10 Depreciación Acumulado vehículo   9,000
10 Terreno 13,750  
10 Caja y Bancos 4,614  
10 Depreciación Acumulada Cómputo   12,000
10 Estimación por incobrables   1,000
20 Cuentas por pagar   2,250
20 Documentos por pagar   6,681
20 Alquileres por pagar   1,500
20 Ingresos Diferidos   45,000
20 Hipoteca por pagar, largo plazo   10,000
30 Dividendos 658  
30 Capital Social   30,000
30 Utilidades Retenidas   10,500
40 Ingreso por servicios   18,500
40 Comisiones ganadas   1,000
50 Gasto Depreciación Vehículos 3,150  
50 Gasto de Publicidad 7,050  
50 Gasto Depreciación Equipo Cómputo 4,820  
50 Gastos diferidos 600  
50 Gastos por intereses 1,170  
50 Gasto Materiales oficina 180  
50 Gasto por alquiler 3,655  
50 Gasto impuestos municipales 785  
50 Gasto reparación de Equipo 1,045  
SUMAS IGUALES 147,431 147,431

Se pide: Prepare los estados financieros.

Ejercicio Nº2: Lavado en Seco, S.A. al 31 de agosto 2021.

A continuación, se presenta la Balanza de Comprobación Ajustada de la empresa “Lavado en Seco,
S.A., al 31 de agosto 202.

Nombre de la cuenta contable DEBE HABER

Caja y Bancos 34,840  

Inventario artículos de oficina 9,000  
Cuentas por cobrar 13,000  
Documentos por cobrar 9,720  

Docente: Marianela Zamora Cantillano 6

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Efectos por cobrar 6,300  
Seguros pagados por adelantado 7,000  
Inventario materiales de oficina 4,500  
Terrenos 12,000  
Edificio 60,000  
Deprec. Acumulada de Edificio   5,000
Equipo de oficina 30,000  
Deprec. Acumulada Equipo de oficina 8,500
Cuentas por pagar   9,000
Ingresos no devengados   24,000
Sueldos por pagar   9,000
Documentos por pagar L.P   10,000
Capital Social   99,000
Utilidades retenidas   20,160
Dividendos 6,200  
Comisiones ganadas   38,000
Gastos por renta 5,000  
Gastos por sueldos 15,000  
Gastos por artículos de oficina 4,000  
Gastos por seguros 4,100  
Gastos por servicios públicos 2,000  
  222,660 222,660

Se pide: Prepare los estados financieros.

Ejercicio Nº3: CREATIVE, S.A.,

A continuación, se presentan los saldos de las cuentas del libro mayor de la compañía CREATIVE,
S.A., al 31 de mayo 2021.

Nombre de la cuenta contable DEBE HABER

Caja y Bancos 47,600  

Inventario artículos de oficina 9,000  
Cuentas por cobrar 32,365  

Docente: Marianela Zamora Cantillano 7

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Documentos por cobrar 19,720  
Efectos por cobrar 9,000  
Seguros pagados por adelantado 5,375  
Inventario materiales de oficina 3,900  
Terrenos 13,000  
Edificio 55,000  
Deprec. Acumulada de Edificio   4,500
Equipo de oficina 6,140  
Deprec. Acumulada Equipo de oficina 750
Cuentas por pagar   4,000
Ingresos no devengados   8,000
Sueldos por pagar   3,500
Estimación por incobrables   10,000
Documentos por pagar L.P   10,230
Capital Social   45,000
Utilidades retenidas   18,714
Dividendos 5,400  
Ingresos por manejo de carga   72,770
Ingresos por traslados de carga   46,009
Comisiones ganadas    
Gastos por renta 561  
Gastos por sueldos 9,500  
Gastos por artículos de oficina 1,912  
Gastos por viaje de agente 4,100  
Gastos por servicios públicos 900  
  223,473 223,473

Se pide: Prepare los estados financieros.

Ejercicio Nº4: Jomega, S.A.,

A continuación, se presentan los saldos de las cuentas del libro mayor de la compañía Jomega, S.A.,
al 31 de enero 2021.

Nombre de la cuenta contable MONTO

Sueldos por pagar 3,500

Efectos por cobrar 28,720
Capital Social 45,000

Docente: Marianela Zamora Cantillano 8

 ANTOLOGÍA FUNDAMENTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD
Edificio 55,000
Seguros pagados por adelantado 5,375
Documentos por pagar L.P 10,230
Gastos por sueldos 9,500
Caja y Bancos 47,600
Deprec. Acumulada Equipo de oficina 750
Cuentas por cobrar 32,365
Utilidades retenidas 18,714
Cuentas por pagar 4,000
Gastos por servicios públicos 1,912
Ingresos por Servicios 118,779
Inventario artículos de oficina 9,000
Deprec. Acumulada de Edificio 4,500
Dividendos 5,400
Gastos por publicidad 4,100
Equipo de oficina 6,140
Terrenos 13,000
Ingresos no devengados 8,000
Gastos por artículos de oficina 1,461
Inventario materiales de oficina 3,900
Estimación por incobrables 10,000

A continuación, se muestran los saldos de algunas de las cuentas de la balanza de comprobación

que para efectos de realizar el ANALISIS HORIZONTAL se debe de entender que es el mes
anterior para sea utilizada en la elaboración de cada uno de los 4 ejercicios anteriores.

Nombre de la cuenta contable DEBE HABER

Caja y Bancos 4,614  

Inventario artículos de oficina 3,000  
Obsolescencia de inventario art oficina   500
Cuentas por cobrar 13,000  

Docente: Marianela Zamora Cantillano 9

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Estimación por incobrables   1,000
Terreno 13,750  
Vehículos 30,000  
Depreciación Acumulado vehículo   9,000
Equipo de oficina 47,000  
Depreciación Acumulada Eq de oficina   12,000
Cuentas por pagar   2,250
Documentos por pagar   6,681
Alquileres por pagar   1,500
Utilidades Retenidas   10,500
Pérdida neta del periodo agosto 2021 2,955  
Ingreso por servicios   18,500

Con la información suministrada se solicita preparar:

1. Estado de resultados
2. Estado de cambios en el patrimonio
3. Balance de Situación
4. Determinar la variación de un mes a otro
5. Analizar las variaciones de punto 4.

Docente: Marianela Zamora Cantillano 10