Unida3/Escenario6

undametlFLcr

Operaciones con cuentas

de resultados

Contenido

1 Pagos y transacciones varias

2 Transacciones con ingresos

3 Transacciones con costos y gastos

4 Ajustes y reclasificaciones

5 Nómina

Palabras clave:
N‹mina,transacciones,gastos,costos,ingresos,reclasi…caciones.
1. Pagos y transacciones varias
Otras de las operaciones que más generan transacciones en cualquier empresa son los gastos
y costos, que permiten su funcionamiento; entre los más comunes están, pago de arriendos,
honorarios, nómina, servicios públicos etcétera; por tal razón, veremos algunos, y por otra
parte, se tienen los ingresos, no solo los ordinarios (en el giro cotidiano del negocio), sino los
nooperativos.

Para el caso de entradas de dinero genéricamente es posible ilustrarlo de la siguiente manera:

Tabla 1. Entrada de dinero

Fuente: Elaboración propia (2017)

Y para el caso de salidas de dinero de la siguiente forma:

Tabla 2. Salida de dinero

Fuente: Elaboración propia (2017)

En los siguientes casos se ilustran tales operaciones:

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2. Transacciones con ingresos.
En la unidad anterior se hicieron varios registros con ventas, transacción común para el
registrodelasoperacionescomercialesdetodaempresaenloreferentealingreso.Paraesta
semana, se ilustrarán otro tipo de ingresos que afectan el estado de resultados como los
ingresosporserviciosylosnoordinariosonooperativos.

Paratodoingresosiempreseafectaunacuentadelelemento…nancieroingresosycomo
contrapartida, lo que ha involucrado esa transacción comercial: dinero, bienes, servicios
etcétera, sea cual fuere el aumento de un activo o también una disminución de una pasivo o
gasto.

Asiento contable genérico para cualquier ingreso:

Tabla 3. Asiento contable ingreso

Fuente: Elaboración propia (2017)

Ingresoporrendimientos…nancieros

Sereciben$50.porinteresesdeunt§tulovalorconstituidoenunaentidad…nanciera.

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 Tabla 4. Ingreso por rendimientos financieros

Fuente: Elaboración propia (2017)

Seprestaelserviciodetransportepor$30.ysepagaconcheque.

Tabla 5. Ingreso por cheque

Fuente: Elaboración propia (2017)

Paraelmismocasoanteriordondeseprestaserviciodetransportepor$30.ysepagala
mitadconchequeyladiferenciaa30d§as.

Tabla 6. Ingreso por cheque y con diferencia

Fuente: Elaboración propia (2017)

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Para el caso de ajustes por diferencia en cambio a favor de la empresa, si por dicha diferencia,
elmayorvalordeunadivisafuerade$480.,seregistraelingresodelasiguientemanera.

Tabla 7. Ingreso

Fuente: Elaboración propia (2017)

3. Transacciones con costos y gastos

Tabla 8. Asiento contable genérico para cualquier gasto

Fuente: Elaboración propia (2017)

Gastos arriendos

Como norma general, los gastos se contabilizan como débito y se cruzan contra la forma
de pago, principio contable que cubre a todos los gastos que se hagan; miremos su
contabilización:

Laadministraci‹npagaenefectivoarriendospor$5.0de.(Esdeaclararquelos
arriendos pueden tener afectaciones tributarias no contempladas en este caso; para lo anterior
es necesario ver los instructivos de la DIAN y las disposiciones legales vigentes sobre esta
operaci‹nespec§…ca).

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 Tabla 9. Asiento sin impuestos

Fuente: Elaboración propia (2017)

Asiento compuesto para el pago de arriendos:

Casos explicativos

• Sepaganarriendospor$35.0,2enchequeyladif erenciaenefectivo.

• Sepaganarriendospor$35.0,1encheque$5.0enef ectivoyla
diferenciaquedapendientedepago.

Para este caso, adicional al punto anterior, se genera una cuenta por pagar; el asiento contable
queda representado de la siguiente manera:

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 • Secontabilizaelpagoporhonorariospor$50.(Loshonorariospuedentener
bases y tarifas de acuerdo con las operaciones que se hagan y con el objeto de la
prestaci‹ndelservicio).

4. Ajustes y reclasificaciones
Al momento de preparar los estados …nancieros, es necesario presentar todas las cuen
contablesconlossaldos…nalesdeacuerdoconsunaturaleza.Esdecir,nopuedehabercuentas
consaldosenrojoocontrarios.

En el giro ordinario de los negocios es frecuente encontrar operaciones pendientes de registro

o procesadas dos veces, facturas pendientes por contabilizar, diferencias en los inventarios, o
simplemente arrastre de saldos errados.Todo ello puede ocasionar que cuentas con naturale
d£bitoterminenconsaldoscr£ditoyviceversa.

Entodosloscasos,elf§sicodebecoincidirconlosregistroscontables,ydespu£sdehalla
diferenciasprocederalosajustesrespectivos.

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Casos de estudio

El saldo en bancos termin‹ en libros con un valor cr£dito de $3.0; por su naturaleza, el
saldo se debe reclasi…car y crear un sobregiro bancario por ese valor; el caso quedar§a de l
siguiente manera:

Sielcasoescontrario,esdecir,haymsdinerodelquedeber§ahaberenlacuentadespu£sde
haber realizado su conciliación bancaria, también se requiere un ajuste a una cuenta por pagar,
conel…najustarcorrectamentelossaldosenbancos.

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Cuando hay diferencias en los inventarios y su saldo …nal es cr£dito, es evidente el error
suministra la contabilidad, porque no se pueden vender más unidades con las que se cuenta; para
elcaso,esnecesariounarqueof§sico,ydepersistirladiferencia,ajustarlacuentadeinven
contraotrosingresos.Enestecasosesuponeunarecuperaci‹ndeinventariospor$10.

Depreciaciones

Las depreciaciones son el reconocimiento del gasto por el uso de los bienes tangibles del
activo.

La contabilización de las depreciaciones debe realizarse al cierre de cada periodo contable

comom§nimo,aunqueesposible,mesames.Acontinuaci‹nsepresentaelsiguientecaso,por
elm£tododel§nearecta.

Sesolicitacontabilizarladepreciaci‹ndeunamquinaporvalorde$10.,durantediez
años; para saber el valor por contabilizar mensualmente, se divide el valor total del activo entre
el número de meses de depreciación:

Depreciación línea recta = Valor del activo/Número de meses por depreciar.

Depreciación línea recta = $100.000.000/120 = $833.333,33

Porconsiguienteelvalorpordepreciarmesamesvaaserequivalentea$83.,;la
contabilización de la operación se hace de la siguiente manera:

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Dicho ajuste se debe hacer mes a mes hasta que el bien est£ completamente depreciado. Hay
quetenerencuentalaspol§ticascontablesestablecidassobreelm£todopordepreciarycuan
losactivosest£ncompletamentedepreciadosseestablecerunnuevoperiododedepreciaci‹n

Deterioro y obsolescencia

EntrelosactivosdelacompaҤaesfrecuenteencontrarloscomputadoresolasimpresoras
dejen de ser usados por su obsolescencia o deterioro, de tal manera es necesario eliminarlos
delosestados…nancierosbajoelconceptodeactivo,porquenoestnencapacidadde
producirbene…ciosecon‹micosfuturos.

Supongamosuncomputadorregistradopor$80.enlibros,queporobsolescenciao
deterioroserretiradodelinventariodeactivos.

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5. Nómina
Uno de los aspectos importantes en la realización de operaciones contables es la liquidación
delan‹mina,enlaque,parasuliquidaci‹n,hayquetenerencuentalosaspectoslegales.

Paraejempli…carestetemasesimularunempleadoconunsueldode$1.0quetrabaja
14horasextrasdiurnas.

Las horas extras presentan los siguientes valores para su liquidación:

Horasextras

Tipo Recargo Periodo

Diurna 25% Entrelas6a.m.ylas10p.m.

Nocturna 75% Entrelas10p.m.y6a.m.

Festivadiurna 10% Entrelas6a.m.ylas10p.m.D§afestivo.

Festivanocturna 150% Entrelas10p.m.y6a.m.D§afestivo.

Cálculo de las 14 horas extras

8Horasdiarias*30d§asmes=240halmes

Unahora Sueldo/240 Valorhoraextra Total14horasextras

$1.0/24= 4.167 5.208 72.91

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Para el caso, tiene un total devengado correspondiente a la suma del sueldo básico más
elauxiliodetransporteparasueldosinferioresadossalariosm§nimosmensualeslegale
vigentes,mseltotaldelas14horasextrasdiurnas,parapagaruntotalde$1.064783,
Sueldossuperioresadossalariosm§nimosnocuentanconesteauxilio.

La contabilización completa se presenta en el siguiente cuadro:

Tabla 10. Contabilización completa

Fuente: Elaboración propia (2017)

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Referencias

Direcci‹ndeImpuestosyAduanasNacionalesdeColombia(2016).EstatutoTributario.

Fierro,A.(2015).ContabilidaddeactivosconenfoqueNIIFparalaspymes.Bogot,Colombia:
EcoEdiciones.

Fierro,A.(2015).ContabilidadgeneralconenfoqueNIIFparapymes.Bogot,Colombia:Eco
Ediciones.

Legis.(2015).NIFbasicosgrupos2y3.Bogot,Colombia:Legis.

Legis.(2015).Regimencontablecolombiano.Bogot,Colombia:Legis.

Mart§nez,.M.F.(2015).ContabilidadgeneralconenfoqueNIIFparalaspymes.Bogot,
Colombia:EcoeEdiciones.

MinisteriodeComercio,IndustriayComercio(209).Decreto134de209,porelcualse
regulanlosprincipiosynormasdecontabilidadeinformaci‹n…nancieraydeaseguramie
información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento
parasuexpedici‹nysedeterminanlasentidadesresponsablesdevigilarsucumplimiento
Rep–blicadeColombia.

MinisteriodeComercio,IndustriayComercio(2015).Decreton–mero240de2015,por
mediodelcualseexpideelDecretonicoReglamentariodelasNormasdeContabilidad,de
Informaci‹nFinancieraydeAseguramientodelaInformaci‹nysedictanotrasdisposicio
DiarioO…cialdeColombia.Ley134de209.

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 CIÓNFORMA TÉCNIA

Módulo:

Unidad 3:

Escenario 6:

orutA :

Asesor Pedagóico:

Asistente:

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