Calito SA

Ciclo Contable con asientos con IGIC, amortizaciones, nómina,

Regularización de existencias, liquidación del último trimestre
del IGIC. Liquidación de impuesto de sociedades. Elaboración
balance y resultados simplificado.

Jose Ignacio González Gómez

Departamento de Economía, Contabilidad y Finanzas - Universidad de La Laguna
www.jggomez.eu
Autora: TERMACA basado OTOÑO

Enunciado
La empresa Calito SA., dedicada a la comercialización de electrodomésticos, presenta el 31 de diciembre de 201X
en sus cuentas los siguientes saldos:
205 Aplicaciones informáticas 22.700 100 Capital social 320.000
210 Terrenos y bienes naturales 72.200 112 Reserva legal 45.680
211 Construcciones 120.000 113 Reservas voluntarias 53.000
216 Mobiliario 64.800 170 Deudas a l/p entid.crédito 28.500
217 Equipos procesos de información 39.600 280 Amort.acum.inmov.intangible 9.080
220 Invers. en Terrernos y b.n. 56.200 281 Amort.acum.inmov.material 124.200
221 Invers. en Construcciones 120.000 282 Amort.acum.invers.inmobiliari 72.000
as
300 Mercaderías 300.000 390 Deterioro valor mercaderías 21.000
430 Clientes 141.600 400 Proveedores 126.970
473 H.P.retenc. y pagos a cta. 125.000 4751 H.P.acreed.retenc. practicadas 11.600
4707 H.P. deudor por IGIC 2.000 4777 IGIC Repercutido 17.080
4727 IGIC Soportado 12.700 520 Deudas a c/p entid.crédito 28.500
572 Bancos c.c. 224.380 606 Descuento por compra por p.p. 30.450
600 Compras de mercaderías 967.100 608 Dev.compras y op.sim. 19.900
621 Arrendamientos y cánones 25.600 700 Ventas de mercaderías 1.822.400
628 Suministros 10.660
640 Sueldos y salarios 282.520
642 Seg.Soc.cgo.empresa 82.000
6623 Intereses deudas con 5.300
entid.credito
708 Dev.de ventas y op.sim. 56.000
Total 2.730.360 Total 2.730.360

Información adicional pendiente de contabilización a 31 de diciembre de 201X:

1.- Compra al contado mercaderías por valor de 8.000 €, en factura se encuentra un cargo por transporte de 200 € y
un abono por pronto pago de 400 €. (IGIC 7%)
2.- Paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes de diciembre cuya retribución bruta asciende a 16.000
€. Se retiene 1.000 € para el Organismo de la Seguridad Social y 3.200 € para Hacienda Pública. Además la
seguridad social a cargo de la empresa es de 2.640 € que se deja pendiente al Organismo de la Seguridad Social.
3.- A 31 de diciembre en el almacén se encuentran electrodomésticos cuyo coste de adquisición fue de 326.000 €,
no obstante, entre ellos se encuentra un lote por valor de 31.000 € de difícil colocación en el mercado, por lo que se
decide dar de baja en inventario. El resto tiene un valor neto de realización de 287.000 €.
4.- La sociedad amortiza su inmovilizado linealmente sobre su precio de adquisición: el intangible en un 20%, las
construcciones en un 5% y el resto del material en un 10% anual.
(*) Uno de los ordenadores fue adquirido el 15 de mayo de 201X por 12.000 €.

Se pide: Asientos del ejercicio que quedan pendiente de registrar en el Libro Diario, Liquidación del IGIC,
Operaciones de fin de ejercicio: regularización de existencias, corrección de valores, cálculo del resultado antes de
impuesto, liquidación del Impuesto sobre sociedades (tipo impositivo 30%), asiento de cierre y presentación del
Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias según modelo abreviado del Plan General de Contabilidad.
SOLUCIÓN, S.A.

(1) ----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------

7.800 (600) Compras de mercaderías
[8.000 + 200 - 400]
546 (4727) IGIC Soportado
[7.800 x 0,07] a (572) Bancos c.c. 8.346
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------

(2) ----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------

16.000 (640) Sueldos y Salarios a (4751) H.P. acreedor por
Retenciones practicadas 3.200
a (476) Org.Seg.Soc.Acreed 1.000
a (572) Bancos c.c. 11.800
----------------------------------------------- ----- d.d. ----- ----------------------------------------
2.640 (642) Seg.Social a Cago. empresa a (476) Org.Seg.Soc.Acreed 2.640
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------

 Liquidación del IGIC:

----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------
17.080 (4777) IGIC Repercutido a (4777) IGIC Soportado 13.246
a (4707) H.P. deudor por IGIC. 2.000
a (4757) H.P. acreedor por IGIC. 1.834
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------
 Regularización de existencias:
(3) ----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------
300.000 (610) Variac.existencias a (300) Mercaderías 300.000
 Existencias iniciales
----------------------------------------------- ----- d.d. ----- ----------------------------------------
295.000 (300) Mercaderías a (610) Variac.existencias 295.000
[326.000 – 31.000]
 Existencias finales
----------------------------------------------- ----- d.d. ----- ----------------------------------------
21.000 (390) Deterioro de valor de mercaderías a (793) Reversión del deterioro de 21.000
existencias
 Deterioro año anterior
----------------------------------------------- ----- d.d. ----- ----------------------------------------
8.000 (693) Pérdidas por deterioro existencias a (390) Deterioro de valor de 8.000
[Existencias finales - Valor neto realizable] mercaderías
(295.000 - 287.000)
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------

 Amortizaciones
(4) ----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------
4.540 (680) Amortiz.Inmov.Intangible a (280) Amort.Acum.Inmov.Intangible 4.540
----------------------------------------------- ----- d.d. ----- ----------------------------------------
15.990 (681) Amortiz.Inmov.Material a (281) Amort.Acum.Inmov.Material 15.990
----------------------------------------------- ----- d.d. ----- ----------------------------------------
6.000 (682) Amortiz.Invers.Inmob. a (282) Amort.Acum.Invers.Inmob. 6.000
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------

Amortizaciones
INTANGIBLE 4.540
Aplicaciones informáticas: 22.700 x 0,2 4.540
MATERIAL 15.990
Construcciones: 120.000 x 0,05 6.000
Mobiliario: 64.800 x 0,10 6.480
Equipos informáticos: 3.510
(39.600 – 12.000) x 0,10 = 2.760
(12.000 x 0,10) = 1.200; 1.200 (7.5/12) = 750
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Construcciones: 120.000 x 0,05 6.000
 Determinación del resultado del ejercicio:
----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------
1.495.150 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 974.900
(610) Variac.existencias 5.000
(621) Arrendamientos y cánones 25.600
(628) Suministros 10.660
(640) Sueldos y salarios 298.520
(642) Seg.Sco.a cgo. Empresa 84.640
 Resultado financiero (6623) Intereses deudas a l/p 5.300
(680) Amort.inmov.intangible 4.540
(681) Amort.inmov.material 15.990
(682) Amort.Invers.Inmob. 6.000
(693) Pérdidas deterioro existencias 8.000
(708) Devoluciones de ventas y o.s. 56.000
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------

----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------

30.450
(606) Descuento por compra por p.p
19.900
(608) Devol.compras y op.sim.
1.822.400
(700) Ventas de mercaderías
21.000
(793) Reversión deterioro existencias a (129) Resultados del ejercicio 1.893.750
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------
 Liquidación del impuesto de sociedades:
----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------
119.580 (6300) Impuesto corriente a (473) H.P. retenciones y pagos cta. 125.000
[398.600 x 0,30 = 119.580]
5.420 (4709) H.P. deudor devoluc.imp.
----------------------------------------------- ----- d.d. ----- ----------------------------------------
119.580 (129) Resultados del ejercicio a (6300) Impuesto corriente 119.580
----------------------------------------------- ----- o0o ----- ----------------------------------------
 Cierre de la contabilidad:
----------------------------------------------- --- 31/12/11 --- ----------------------------------------
320.000 (100) Capital Social a (205) Aplicaciones informáticas 22.700
45.680 (112) Reserva Legal (210) Terrenos y bienes nat. 72.200
53.000 (113) Reservas voluntarias (211) Construcciones 120.000
279.020 (129) Resultados del ejercicio (216) Mobiliario 64.800
28.500 (170) Deudas c/p entid.crédito (217) Equipos proces.inform 39.600
13.620 (280) Amortiz.Ac.inmov.intangible (220) Invers.terrenos y b.n. 56.200
140.190 (281) Amortiz.Ac.inmov.mat (221) Invers. construcciones 120.000
78.000 (282) Amortiz.Ac.invers.inmobil. (300) Mercaderías 295.000
8.000 (390) Deterioro valor mercaderías (430) Clientes 141.600
126.970 (400) Proveedores (4709) H.P. deudor devoluc.imp. 5.420
14.800 (4751) H.P.acreed.retenc.practic (572) Bancos c.c. 204.234
1.834 (4757) H.P.acreedor por IGIC
3.640 (476) Org.Seg.Soc.Acreed
28.500 (520) Deudas c/p entid.crédito
1.141.754 ----------------------------------------------- ----- o0o ----- ---------------------------------------- 1.141.754

(129) Resultado del ejercicio

1.495.150 1.893.750
119.580

Bº antes impuestos 398.600

(BAI)
Bº después 279.020
impuestos
(BDI)
 Balance de Otoño, S.A. a 31 de diciembre de 2011
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
I. Inmovilizado Intangible Fondos propios
(205) Aplicaciones informáticas 22.700 I. Capital
(280) Amort.ac.inmov.intangible (13.620) (100) Capital Social 320.000
II. Inmovilizado Material III. Reservas
(210) Terrenos y bienes naturales 72.200 (112) Reserva Legal 45.680
(211) Construcciones 120.000 (113) Reservas voluntarias 53.000
(216) Mobiliario 64.800 VII. Resultado del ejercicio
(217) Equipos proces.información 39.600 (129) Resultado del ejercicio 279.020
(281) Amortiz.ac.inmov.material (140.190) PASIVO NO CORRIENTE
III. Inversiones Inmobiliarias II. Deudas a l/p
(220) Invers. en terrenos y b.n. 56.200 1.Deudas entidades crédito
(221) Invers. en construcciones 120.000 (170) Deudas c/p entid.crédito 28.500
(282) Amortiz.ac.invers.inmob. (78.000) PASIVO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE III. Deudas a c/p
II. Existencias 1.Deudas entidades crédito
(300) Mercaderías 295.000 (520) Deudas c/p entid.crédito 28.500
(390) Deterioro valor mercaderías (8.000) V. Acreedores com. y o.c.p.
III. Deudores comerc. y o.c.c. 1.Proveedores
(430) Clientes 141.600 (400) Proveedores 126.970
(4709) H.P. deudor devoluc.imp. 5.420 2.Otros acreedores
VII. Efectivo y o.a.l.e. (4751) H.P.acreed.retenc.pract 14.800
(572) Bancos c.c. 204.234 (4757) H.P.acreedor por IGIC 1.834
(476) Org.Seg.Soc.Acreed 3.640
TOTAL 901.944 TOTAL 901.944

Cuenta de Pérdidas y Ganancias de Otoño, S.A. a 31 de diciembre de 2011

(Debe)
Haber
1. Importe neto de la cifra de negocios
(700) Ventas de mercaderías 1.822.400
(708) Dev. ventas y op.similares – 56.000
4. Aprovisionamientos
(600) Compras de mercaderías – 974.900
(606) Descuento por compra por p.p 30.450
(608) Devoluciones de compras y op.similares 19.900
(610) Variación de existencias – 5.000
(793) Reversión deterioro existencias 21.000
(693) Pérdidas deterioro existencias – 8.000
6. Gastos de personal
(640) Sueldos y salarios – 298.520
(642) Seg.Sco.a cgo. empresa – 84.640
7. Otros gastos de explotación
(621) Arrendamientos y cánones – 25.600
(628) Suministros – 10.660
8. Amortizaciones del inmovilizado
(680) Amort.Inmov.intangible – 4.540
(681) Amort.Inmov.material – 15.990
(682) Amort.Invers.Inmob. – 6.000
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 403.900
13. Gastos financieros
(6623) Intereses de deudas – 5.300
B. RESULTADO FINANCIERO – 5.300
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 398.600
[A+B] [403.900 - 5.300]
17. Impuestos sobre beneficios
(6300) Impuesto corriente – 119.580
D. RESULTADO DEL EJERCICIO 279.020
[C+17] [398.600 -119.580]