Huaman Bvd-Mejia MLV

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LAS MICROEMPRESAS
DE COMERCIO ELECTRÓNICO EN LIMA
METROPOLITANA, 2020
PRESENTADA POR
VICTOR DANIEL HUAMAN BABILON

LESLY VALERIA MEJIA MILLA
ASESOR
ARLENE PRADO AYALA
TESIS
PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
LIMA – PERÚ
2022
CC BY-NC-SA
Reconocimiento – No comercial – Compartir igual
El autor permite transformar (traducir, adaptar o compilar) a partir de esta obra con fines no comerciales,
siempre y cuando se reconozca la autoría y las nuevas creaciones estén bajo una licencia con los mismos
términos.
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/
RPORTADA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LAS MICROEMPRESAS DE
COMERCIO ELECTRÓNICO EN LIMA METROPOLITANA,
2020
TESIS
PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADA POR:
HUAMAN BABILON VICTOR DANIEL
MEJIA MILLA LESLY VALERIA
LIMA, PERÚ
2022
i
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LAS MICROEMPRESAS DE
COMERCIO ELECTRÓNICO EN LIMA METROPOLITANA, 2020.
ii
ASESOR Y MIEMBROS DEL JURADO
ASESOR:
Ma. ARLENE PRADO AYALA
MIEMBROS DEL JURADO:
PRESIDENTE:
Dr. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ
SECRETARIO:
Dra. MARÍA EUGENIA VASQUEZ GIL
MIEMBRO DEL JURADO:
Dr. ALONSO ROJAS MENDOZA
iii
DEDICATORIA:
El presente trabajo de investigación es
dedicado a Dios por su infinita bondad,
y a nuestras familias, por su amor,
comprensión y soporte durante todo
nuestro camino de formación
profesional.
iv
AGRADECIMIENTOS:
Agradecemos a nuestra universidad y a
nuestros maestros, por la formación
que hoy tenemos, en el ámbito
profesional y valor moral, porque con
constancia, dedicación y empeño, todo
anhelo es conseguido.
v
ÍNDICE
PORTADA ......................................................................................................................... i
DEDICATORIA:............................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTOS: ..................................................................................................... v
ÍNDICE ............................................................................................................................ vii
ABSTRACT .................................................................................................................. xvii
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... xviii
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................... 1
1.1 Descripción De La Realidad Problemática ....................................................................1
1.2 Formulación Del Problema..........................................................................................7
1.2.1. Problema General ..............................................................................................7

1.2.2. Problemas Específicos ........................................................................................7
1.3 Objetivo De La Investigación .......................................................................................7
1.3.1. Objetivo General ................................................................................................7

1.3.2. Objetivos Específicos ..........................................................................................7
1.4 Justificación De La Investigación .................................................................................8
1.5 Importancia................................................................................................................8
1.6 Limitaciones De Estudio ..............................................................................................9
1.7 Viabilidad De La Investigación................................................................................... 10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO................................................................................. 11
2.1 Antecedentes De La Investigación .................................................................... 11
vi
2.2 Bases Teóricas..................................................................................................... 17
2.3 Definiciones de Términos Básicos: .................................................................. 34
CAPÍTULO III: HIPÓTESIS Y VARIABLES .................................................................. 39
3.1 Hipótesis General ................................................................................................ 39
3.2 Hipótesis Específicas .......................................................................................... 39
3.3 Operacionalización de Variables ....................................................................... 40
CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA ................................................................................... 42
4.1 Diseño Metodológico .......................................................................................... 42
4.2 Población y Muestra ............................................................................................ 44
4.3 Técnicas De Recolección De Datos .................................................................. 46
4.4 Técnicas Para El Procesamiento De Datos ...................................................... 50
4.5 Aspectos Éticos ................................................................................................... 50
CAPÍTULO V: RESULTADOS ...................................................................................... 52
5.1 Presentación ........................................................................................................ 52
5.2 Interpretación de Resultados ............................................................................. 52
5.3 Contrastación de Hipótesis ................................................................................ 75
CAPITULO VI: DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............. 106
6.1 Discusión ............................................................................................................ 106
6.2 Conclusiones ..................................................................................................... 111
6.3 Recomendaciones ............................................................................................. 113
FUENTES DE INFORMACIÓN .................................................................................... 115
Referencias Bibliográficas ..................................................................................... 115
vii
Referencias Electrónicas ........................................................................................ 117
ANEXOS ....................................................................................................................... 121
Anexo 1: Matriz de Consistencia ........................................................................... 121
Anexo 2: Encuesta Estructurada ........................................................................... 122
viii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Tabla de validez ............................................................................................... 47
Tabla 2. Tabla de confiabilidad ...................................................................................... 48
Tabla 3. Resumen de procesamiento de casos ............................................................ 49
Tabla 4. Estadísticas de fiabilidad ................................................................................. 49
Tabla 5. El Régimen MYPE Tributario ........................................................................... 53
Tabla 6. Tasa del 1% para el pago mensual del impuesto a la renta ........................... 54
Tabla 7. Tasa del 10% sobre la Renta neta hasta 15 UIT ............................................ 56
Tabla 8. Características de los contribuyentes del RMT............................................... 57
Tabla 9. Características que excluyen del RMT............................................................ 59
Tabla 10. Infracciones relacionadas con el incumplimiento de presentar declaraciones y
comunicaciones .............................................................................................................. 60
Tabla 11. Medidas disuasorias para no presentar declaraciones y comunicaciones
alteradas o falsas ........................................................................................................... 62
Tabla 12. Capacidad Contributiva ................................................................................. 64
Tabla 13. Nivel de ingresos ........................................................................................... 65
Tabla 14. Valor del patrimonio en el negocio ................................................................ 67
Tabla 15. Pago oportuno de los impuestos ................................................................... 68
Tabla 16. Disponibilidad de efectivo y equivalentes de efectivos ................................. 70
Tabla 17. Declaraciones inexactas ................................................................................ 71
Tabla 18. Pagos a terceros no involucrados ................................................................. 73
Tabla 19. Valores Observados - El Régimen MYPE Tributario incide en las
Microempresas de Comercio Electrónico en Lima Metropolitana ................................. 76
ix
Tabla 20. Valores Esperados - El Régimen MYPE Tributario incide en las
Microempresas de Comercio Electrónico en Lima Metropolitana ................................. 79
Tabla 21. SPSS 23-1 - El Régimen MYPE Tributario incide en las Microempresas de
Comercio Electrónico en Lima Metropolitana ................................................................ 81
Tabla 24. Valores Observados - Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario
influyen en la capacidad económica de las microempresas de comercio electrónico en
Lima-Metropolitana ......................................................................................................... 85
Tabla 25. Valores Esperados - Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario
influyen en la capacidad económica de las microempresas de comercio electrónico en
Lima-Metropolitana ......................................................................................................... 87
Tabla 26. SPSS 23-1 - Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la
capacidad económica de las microempresas de comercio electrónico en Lima-
Metropolitana .................................................................................................................. 88
Metropolitana .................................................................................................................. 89
Metropolitana .................................................................................................................. 90
Tabla 29. Valores Observados - La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute
en el cumplimiento de obligaciones tributarias de las microempresas de comercio
electrónico en Lima Metropolitana ................................................................................. 92
x
Tabla 30. Valores Esperados - La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute
en el cumplimiento de obligaciones tributarias de las microempresas de comercio
electrónico en Lima Metropolitana ................................................................................. 94
Tabla 31. SPSS 23-1 - La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el
cumplimiento de obligaciones tributarias de las microempresas de comercio electrónico
en Lima Metropolitana .................................................................................................... 95
Tabla 34. Valores Observados - Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE
Tributario tienen un efecto correctivo en la información asimétrica de las microempresas
de comercio electrónico en Lima Metropolitana ............................................................ 99
Tabla 35. Valores Esperados - Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE
Tributario tienen un efecto correctivo en la información asimétrica de las microempresas
de comercio electrónico en Lima Metropolitana .......................................................... 101
Tabla 36. SPSS 23-1 - Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario
tienen un efecto correctivo en la información asimétrica de las microempresas de
comercio electrónico en Lima Metropolitana ............................................................... 103
xi
xii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Flujo de la investigación ............................................................................... 42
Gráfico 2. Ecuación de muestra representativa............................................................ 44
Gráfico 3. Ecuación del Alfa de Cronbach .................................................................... 47
Gráfico 4. El Régimen MYPE Tributario es favorable con el microempresario de
comercio electrónico....................................................................................................... 53
Gráfico 5. Su empresa se ha beneficiado con la tasa del 1% para el pago mensual del
impuesto a la renta ......................................................................................................... 55
Gráfico 6. Su negocio únicamente ha pagado la tasa del 10% sobre las ganancias
menores a S/64,500 ....................................................................................................... 56
Gráfico 7. La principal característica de su negocio comprende las ventas anuales
menores a S/645,000 (150 UIT)..................................................................................... 58
Gráfico 8. Su empresa puede ser excluida del RMT si tiene relación societaria con otros
negocios.......................................................................................................................... 59
Gráfico 9. ¿Son infracciones tributarias el no presentar declaraciones o comunicaciones
con referencia al RMT? .................................................................................................. 61
Gráfico 10. ¿Considera que las sanciones impuestas por la Administración Tributaria a
los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario funcionan como medidas disuasorias
para evitar futuras infracciones? .................................................................................... 62
Gráfico 11. La Capacidad Contributiva del microempresario de comercio electrónico es
respetada por la Administración Tributaria .................................................................... 64
Gráfico 12. El negocio percibe ingresos que le otorgan capacidad económica para
cumplir sus obligaciones tributarias ............................................................................... 66
Gráfico 13. El valor del patrimonio respalda la capacidad económica de su negocio . 67
Gráfico 14. El negocio cumple con el pago oportuno de sus impuestos ..................... 69
xiii
Gráfico 15. La empresa cuenta con disponibilidad de efectivo para el cumplimiento de
las obligaciones .............................................................................................................. 70
Gráfico 16. Es recomendable que una empresa realice declaraciones inexactas con el
fin de obtener beneficios Tributarios .............................................................................. 72
Gráfico 17. La Capacidad Contributiva se ve afectada con el pago realizados a terceros
no involucrados en la venta mediante aplicativos móviles ............................................ 74
Gráfico 18. Ecuación para hallar los valores esperados .............................................. 77
Gráfico 19. Distribución Chi cuadrado que muestra la decisión de la prueba de hipótesis
general ............................................................................................................................ 80
Gráfico 20. El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de las
microempresas de comercio electrónico en Lima Metropolitana .................................. 84
específica (a) .................................................................................................................. 88
Gráfico 22. Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la capacidad
económica de las microempresas de comercio electrónico en Lima-Metropolitana .... 91
específica (b) .................................................................................................................. 95
Gráfico 24. La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el cumplimiento
de obligaciones tributarias de las microempresas de comercio electrónico en Lima
Metropolitana .................................................................................................................. 98
específica (c) ................................................................................................................ 102
Gráfico 26. Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario tienen un efecto
correctivo en la información asimétrica de las microempresas de comercio electrónico
en Lima Metropolitana .................................................................................................. 105
xiv
RESUMEN
En este trabajo se propuso un objetivo general, el cual fue: Identificar la incidencia del
Régimen MYPE Tributario en la Capacidad Contributiva de las microempresas de
comercio electrónico en Lima Metropolitana. Las variables que se han delimitado son:
El Régimen MYPE Tributario como variable independiente y La Capacidad Contributiva
como variable dependiente y por medio de los análisis a los datos obtenidos se logró
comprobar las hipótesis presentadas en esta investigación. Por lo tanto, esta
investigación tiene como título “EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA
EN LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LAS MICROEMPRESAS DE COMERCIO
ELECTRÓNICO EN LIMA METROPOLITANA, 2020.” Y se ejecutó para mostrar la
relación que existe entre el Régimen MYPE Tributario y la Capacidad Contributiva de
las microempresas de comercio electrónico.
Este trabajo se caracteriza por ser un estudio práctico y aplicativo, con bases teóricas
como normas legales, estudios previos, teorías y datos de campo. La población está
compuesta por 471,600 microempresas de comercio en Lima Metropolitana, de las
cuales se calculó una muestra estratificada de 87 unidades empresariales como sujetos
a encuestar, los encargados de responder a la Encuesta Estructurada fueron los
contadores de cada unidad empresarial.
El resultado obtenido fue la validación de la incidencia entre ambas variables,
determinando que El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de
las microempresas de comercio electrónico.
Palabras claves: Régimen MYPE Tributario, Capacidad Contributiva, Beneficios
Tributarios, Información Asimétrica, Capacidad Económica, Obligaciones Tributarias.
xv
ABSTRACT
This paper has the title "THE MYPE TAX REGIME AND THE CONTRIBUTIVE
CAPACITY OF THE MICRO-BUSINESS OF ELECTRONIC COMMERCE IN LIMA
METROPOLITANA, 2020." And it was executed to show the relationship which exists
between the MYPE Tax Regime and the Contributive Capacity of electronic commerce
micro-business. To demonstrate what was explained in previous lines, the main objective
was defined, which was: Identify the incidence of the MYPE tax regime on the
contributory capacity of electronic commerce micro-business in Metropolitan Lima. The
variables that have been delimited are The Regime Tax MYPE as an independent
variable and Contributory Capacity as a dependent variable and through the analysis of
the data obtained, it was possible to verify the hypotheses presented in this research.
This paper is characterized as a practical and applicative study, with theoretical bases
such as legal norms, previous studies, theories, and field data. The population is 471,600
commercial micro-business in Metropolitan Lima, from which a stratified sample of 87
business units was calculated as subjects to be surveyed, those in charge of responding
to the Structure Survey were the accountants of each business unit.
The result obtained was the validation of the incidence between both variables,
determining that the MYPE Tax Regime affects the Contributory Capacity of electronic
commerce micro-business.
Keywords: MYPE Tax Regime, Contributory Capacity, Tax Benefits, Asymmetric
Information, Economic Capacity, Tax Obligations.
xvi
INTRODUCCIÓN
Esta investigación recoge la duda del desempeño del Régimen MYPE Tributario que fue
creado el año 2016, de las obligaciones y derechos de los contribuyentes con referencia
a la Capacidad Contributiva y cómo ambas variables se interrelacionan de tal manera
que se logra identificar la incidencia y sus matices entre ambas variables.
Se sabe que el Régimen MYPE Tributario ha brindado beneficios a sus inscritos tales
como la reducción de tasas imponibles, contabilidades simplificadas y la posibilidad de
formar parte de la base contributiva que sustenta el funcionamiento del Estado a través
de su Capacidad Contributiva, donde se encuentra, tanto el derecho de aportar y la
obligación de contribuir en proporción a las ganancias generadas y al patrimonio
poseído.
Las microempresas de comercio electrónico se caracterizan por vender menos de
150UIT en un año comercial, haber contratado un máximo de 10 trabajadores, usar
medios electrónicos para el ofrecimiento de sus productos y también al cobro por medio
de aplicativos móviles. Es importante mencionar que el incremento de microempresas
de comercio electrónico se dio en medio del inicio de la pandemia por Covid-19,
afectando al sector comercio y conduciéndolo a implementar nuevas herramientas que
le permitan seguir operando en medio de restricciones nacionales.
De esta manera, se presenta la incidencia del Régimen MYPE Tributario en la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico en Lima
Metropolitana.
Este trabajo se divide en seis capítulos, donde se mostrará de manera ordenada y
estructurada los siguientes temas:
Capítulo I: compuesto por la descripción de la realidad problemática, seguido del
problema general y los problemas específicos junto al objetivo general y objetivos
xvii
específicos que dan solución a los problemas ya descritos. Además, se exponen las
justificaciones del trabajo, limitaciones y viabilidad del estudio.
Capítulo II: contiene el marco teórico junto con las investigaciones previas que sirven
de base para este estudio, se presentan las bases teóricas de cada variable y también
las definiciones de términos básicos.
Capítulo III: apartado donde se muestran las hipótesis propuestas por esta
investigación, y, la operacionalización de las variables donde se señalan los indicadores
y sus respectivos índices.
Capítulo IV: título donde se expone la metodología utilizada junto con el diseño
metodológico, además de la determinación de la población y su respectiva muestra a
encuestar. Se habla de las técnicas de recolección de datos, el procesamiento de estos
y los aspectos éticos que rigen en esta investigación.
Capítulo V: este apartado muestra la ejecución de la Encuesta Estructurada, explicando
los resultados con sus respectivas interpretaciones y la validación de hipótesis
propuestas.
Capítulo VI: en este último capítulo donde se presenta la discusión de hallazgos, las
conclusiones y recomendaciones propuestas por los autores de la investigación.
xviii
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción De La Realidad Problemática
Con el pasar de los años, la tecnología ha abarcado los medios que utilizamos para
consumir y vender, hoy en día se tiene nuevos sistemas disponibles para decidir
cualquier proceso, esto ha sucedido gracias a pequeños cambios progresivos como la
reducción de agentes en el proceso de compra-venta y la integración de aplicaciones
electrónicas en la vida diaria, las cuales muchas veces mejoran la experiencia en el
comercio, pues resulta más cómodo e incluso más eficiente de lo que antes se
acostumbraba, como visitar tiendas físicas.
Pero las nuevas tecnologías orientadas a los usuarios van mucho más allá, no solo
fueron partícipes de la rutina, si no que hoy consolidan el comercio electrónico (e-
commerce), el cual usa el internet como plataforma de compra, venta, marketing y
suministros de información de productos o servicios.
Según Liberos (2016), el comercio electrónico está constituido por aquellas actividades
prestadas a título oneroso, a distancia, por vía electrónica y a petición individual del
destinatario. La característica fundamental, es que la oferta y la aceptación de la misma,
se realiza en línea.
Es así que, el comercio electrónico puede ser tratado como parte de las características
que determinan el principio de Capacidad Contributiva de un sector económico; es
importante denotar que éste, puede ser concebido como un principio de ordenamiento
financiero público.
Tal y como menciona Tarsitano (2014), “El reparto de la carga tributaria en función de
lo que las personas pueden pagar según su patrimonio (…) justifica la progresividad de
los sistemas fiscales…”. Dando a entender que, cada contribuyente aporta al estado en
medida de sus ingresos generados.
1
La Capacidad Contributiva es entendida como un limitante al poder del fisco en materia
de recaudación frente a los contribuyentes, de tal manera que, se percibe como un
derecho que resguarda al contribuyente de los vacíos en criterios de imposición y
reparto de equidad.
El reparto de la carga tributaria se aplica en muchos sectores económicos, los cuales
mediante investigaciones anteriores a ésta han sido revisados minuciosamente, dando
por resultado la descripción de la realidad que cada sector tiene. Se ha identificado que
hay escasas investigaciones del sector de comercio electrónico adoptado por
microempresarios con referencia a la Capacidad Contributiva inherente a ellos.
Por medio de esta investigación se presenta la percepción que tienen los
microempresarios de comercio electrónico de la Capacidad Contributiva como un
derecho que genera equidad.
Es importante dar luces acerca de la situación empresarial de las microempresas en
Lima Metropolitana, en el año 2020, por lo cual, presentan dichos datos en las siguientes
líneas.
De acuerdo con la información disponible del Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), al cierre del 2020, la cantidad de empresas existentes en el Perú
creció 1.6% respecto al 2019, incremento reducido en comparación a años anteriores,
sin embargo, es un punto positivo debido a que el año 2020 se caracterizó por la crisis
económica generada por la pandemia de Covid-19, considerando que este aumento se
calcula restando las empresas que dejan de operar definitivamente o eligen una
suspensión temporal del total de empresas creadas.
Es así, que los microempresarios, han encontrado en el e-commerce, un camino para
mantener su negocio, pues este no establece fronteras, ya que su ubicación geográfica
no siempre va a limitar a los clientes y potenciales clientes.
Según el Ministerio de la Producción del Perú (2019):
2
“Más de 2,3 millones de Mipyme formales operan en el mercado peruano al
2019. El 96,04% son microempresas, 3,44% pequeña y 0,12% mediana–. De las
cuales el 87,9% de ellas se dedican a la actividad de comercio y servicios, y el
resto (12,1%) a la actividad productiva (manufactura, construcción,
agropecuario, minería y pesca).”
Una vez desarrollada la realidad de las microempresas de comercio electrónico en el
periodo 2019-2020, es importante describir la condición tributaria a la que pertenecen y
por lo cual obtienen el carácter de contribuyentes formales, se habla del Régimen MYPE
Tributario (RMT).
El Régimen MYPE Tributario (RMT) fue establecido el 17 de diciembre del año 2016 por
el Poder Ejecutivo por medio del Decreto Legislativo N°1269, donde se legisla nuevas
tasas de impuestos de tercera categoría, formalidades, exclusiones, disposiciones
complementarias finales, transitorias y modificatorias, entrando en vigencia el 1 de enero
del 2017.
Este Decreto Legislativo no debe ser confundido con el Texto Único Ordenado de la ley
del impulso al desarrollo productivo y al crecimiento empresarial - Decreto Supremo
N°013-2013-PRODUCE donde se norma los efectos Tributarios y laborales del “Registro
Nacional de la Micro y Pequeña Empresa” (REMYPE); ésta última norma es distinta del
RMT porque pone énfasis en el orden legal de los derechos laborales de empresas que
se consideran e inscriben en el REMYPE.
Es importante mencionar, que el Decreto Supremo N°013-2013-PRODUCE en el
artículo 8, se aclara que una microempresa no es necesario que se constituya como una
persona jurídica, tan solo basta que exista una persona natural con negocio para ser
considerada microempresa.
Mientras tanto, el RMT hace énfasis en simplificar la aceptación del gasto que mantiene
el negocio (fuente), las tasas de pagos a cuenta, las tasas de impuesto a la renta neta
3
anual, las formalidades y los registros contables y Tributarios que deben cumplir todos
los contribuyentes sujetos al “Régimen General de renta” (RG), también llamado
Régimen de determinación del impuesto a la renta de tercera categoría contenido en la
“Ley del Impuesto a la Renta” (LIR).
Tomando en cuenta lo descrito en líneas arriba, se afirma que el RMT existe para facilitar
el cumplimiento Tributario de las micro y pequeñas empresas, además de contribuir a la
formalización de emprendimientos e incrementar la cantidad de nuevos contribuyentes
de acuerdo con la cantidad de ingresos que reporten; el sustento de este párrafo se
contrasta con los dos siguientes.
Según SUNAT (2021), se ha identificado una tendencia positiva de contribuyentes
inscritos en el RMT del 2017 al 2020, esto significa que para el final del año 2019 se
había logrado un promedio 663,685 contribuyentes participantes del RMT y para el final
del año 2020, se logró un promedio de 743,707 contribuyentes participantes del RMT.
El incremento de 80,022 contribuyentes del 2019 al 2020, muestra que a pesar del inicio
de la pandemia por la COVID-19 y la situación de paro económico que sufrió el Perú
hasta julio 2020, el RMT fue una alternativa viable para los contribuyentes, los que
aglomeran también a las microempresas de comercio electrónico.
Del mismo modo, una vez más SUNAT (2021), muestra la cantidad de ingresos
Tributarios que se generaron por medio del RMT desde el 2017 al 2020, presentando
una tendencia positiva sostenida hasta el año 2019; pero, en referencia al año delimitado
en esta investigación entre el 2019 y 2020, se aprecia una corrección significativa de los
ingresos Tributarios generados por medio del RMT, reduciéndose en 39,576,802 soles
que representa al 8.05% en referencia al cierre del año 2019, evidenciando los efectos
del paro económico que sufrió el Perú por culpa de la pandemia de la COVID-19.
Es así que, no se conoce con exactitud, si el RMT influye en la Capacidad Contributiva
de los microempresarios de comercio electrónico.
4
Por lo tanto, en una primera apreciación de los datos brindados por SUNAT, éstos
muestran en la comparación entre el 2019 y 2020, un incremento sustancial en la
cantidad de contribuyentes pertenecientes al RMT, lo que no se traduce en más
impuestos pagados por estos mismos, situación generada por el freno económico a
causa del inicio de la pandemia por COVID-19; esto genera una duda en relación al
RMT y a la situación de las microempresas de comercio electrónico, la cual se ofrece
en el siguiente párrafo.
La realidad antes mencionada, sustenta la influencia del Régimen MYPE Tributario y la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico, generando de
esta manera la interrogante principal de esta investigación, ¿De qué manera el Régimen
MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio
electrónico en Lima Metropolitana?
Luego de haber descrito la problemática del tema, a continuación, por fines
metodológicos, el estudio será delimitado en los siguientes aspectos:
a) Delimitación Temporal
El periodo en el cual se llevó a cabo la investigación comprende el período
2020.
b) Delimitación Espacial
El estudio se llevó a cabo a nivel de microempresas de comercio electrónico en
Lima Metropolitana, Perú.
5
c) Delimitación Social
La técnica que se utilizará como parte de la investigación con el fin de recoger
información es la Encuesta Estructurada aplicada a los contadores de las
microempresas comerciales que realizan operaciones electrónicas en Lima
Metropolitana.
d) Delimitación Conceptual
El Régimen MYPE Tributario se entiende como un grupo exclusivo conformado
por contribuyentes que cumplen características objetivas para obtener un
tratamiento especial en materia de tributación, logrando la reducción de tasas
impositivas y la simplificación de las formalidades, de esta manera, este sector
empresarial que aplica al RMT se puede dinamizar de manera positiva; La
Capacidad Contributiva es el conjunto de características que tiene un
contribuyente para cumplir con las obligaciones tributarias en medida de sus
ingresos generados, es así que, el pago de impuestos está delimitado en
proporción los ingresos y rentas generadas por el microempresario.
Es importante mencionar que esta investigación es de carácter cualitativo y
cuantitativo, porque entre los límites se intenta determinar la incidencia que
ejerce uno sobre el otro y consecuentemente se logrará identificar los hallazgos
y resultados.
6
1.2 Formulación Del Problema
1.2.1. Problema General
¿De qué manera el Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad
Contributiva de las microempresas de comercio electrónico en Lima
Metropolitana, 2020?
1.2.2. Problemas Específicos
a) ¿Cuál es la relación entre las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario
y la Capacidad Económica de las microempresas de comercio electrónico?
b) ¿Cuál es la repercusión de la legislación del Régimen MYPE Tributario en
el cumplimiento de obligaciones tributarias?
c) ¿Cuál es el efecto de las infracciones y sanciones del Régimen MYPE
Tributario frente a la información asimétrica a favor de la microempresa?
1.3 Objetivo De La Investigación
1.3.1. Objetivo General
Identificar la incidencia del Régimen MYPE Tributario en la Capacidad
Metropolitana.
1.3.2. Objetivos Específicos
a) Determinar la relación entre las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario
y la Capacidad Económica de las microempresas de comercio electrónico.
7
b) Reconocer la repercusión de la legislación del Régimen MYPE Tributario en
el cumplimiento de obligaciones tributarias.
c) Delimitar el efecto de las infracciones y sanciones del Régimen MYPE
Tributario frente a la información asimétrica a favor de la empresa
1.4 Justificación De La Investigación
Se ha identificado un incremento en el comercio electrónico en las
microempresas peruanas motivado por el inicio de la pandemia por COVID-19,
estas unidades empresariales se han visto obligadas a utilizar nuevas
herramientas digitales que les permita mantener el contacto con sus clientes y
recuperar su nivel de ventas, lo que genera la incertidumbre de si se mantuvo o
varió su Capacidad Contributiva.
Al mismo tiempo, se han incrementado los contribuyentes en el Régimen MYPE
Tributario entre los años 2019 y 2020, incremento motivado por los beneficios
que ofrece dicho Régimen Tributario que está enfocado en unidades
empresariales con ventas netas menores a 1,700 UIT, lo que incluye a las micro
y pequeñas empresas.
De este modo, esta investigación genera nuevos conocimientos en materia
tributaria enfocada en el ámbito académico, para un mejor análisis y una mejor
aplicación de técnicas fiscales en respeto de la Capacidad Contributiva de los
comercios electrónicos.
1.5 Importancia
El presente trabajo de investigación es útil en al ámbito académico, porque al
momento de exponer los hallazgos, se habrá determinado la incidencia del
8
Régimen MYPE Tributario en la Capacidad Contributiva de las microempresas
de comercio electrónico; de esta manera, los conceptos de ambas variables se
desarrollarán y relacionarán para lograr los resultados prometidos en los párrafos
anteriores. Adicionalmente, esta investigación también es importante, porque
contribuye a la generación de conocimiento Tributario sustentado en el método
científico y a prescribir la incidencia de ambas variables en un periodo marcado
por el inicio de la pandemia por COVID-19, presentando la imagen ordenada de
los datos recogidos del año 2020 para que así, sirva de referencia en las mejoras
del RMT en futuras revisiones por parte de la administración. De esta manera,
se identifica que los principales beneficiados con los resultados de esta
investigación son los académicos en contabilidad y tributación, donde se busca
el perfeccionamiento de los análisis y aplicaciones de las técnicas fiscales en la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico.
1.6 Limitaciones De Estudio
La principal limitación para el desarrollo de la investigación es la situación
novedosa de pandemia y paro económico que se identificó en el año 2020,
situación que afectó al conjunto de microempresas de Lima-Metropolitana,
consecuentemente, el recojo de información debe consideró dicha condición ya
mencionada, dificultando la elección y diseño del instrumento de medición a usar
para acumular datos y su posterior análisis.
Esta limitación fue superada por medio de la elección de microempresas y
comunicación con éstas a través de herramientas electrónicas, como
comunicaciones vía correos electrónicos y por medio de las redes sociales; la
Encuesta Estructurada tuvo un formato electrónico en Microsoft Forms y fue
distribuida por medio de las herramientas ya descritas.
9
1.7 Viabilidad De La Investigación
Sí se poseen los conocimientos y competencias adecuadas para culminar el
estudio de manera satisfactoria. Del mismo modo, se han analizado los recursos
financieros, humanos y materiales para lograr todos los apartados en este
trabajo. Considerando que se cuentan con las condiciones necesarias para
hacer de esta investigación, una de carácter viable.
10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes De La Investigación
La presente investigación toma como base otras investigaciones previas que
desarrollaron conceptos como regímenes Tributarios simplificados, Capacidad
Contributiva de microempresas y comercio electrónico, tanto en el ámbito nacional como
el internacional.
En este apartado se describirá un breve resumen de los hallazgos y discusiones que se
desarrollan en cada investigación seleccionada y presentada en los siguientes párrafos.
2.1.1 Antecedentes Nacionales
Dianderas, - Vilca (2021) “Regímenes Tributarios Y Su Incidencia En La Recaudación
Fiscal De Las Empresas Comerciales En El Distrito De Santa Anita, Año 2020”,
Universidad de San Martin de Porres. Trabajo de suficiencia profesional para obtener el
título profesional de Contador Público, donde se presenta lo siguiente:
Esta investigación propuso y confirmó que “La aplicación eficiente de los regímenes
Tributarios incide directamente en la recaudación fiscal de las empresas comerciales en
el distrito de Santa Anita, 2018” por medio un diseño no experimental, descriptivo y
correlacional. El trabajo describe que los regímenes Tributarios simplificados pueden
contribuir a la erosión de la base imponible de regímenes ya existentes. Los autores
contrastan sus resultados con los conceptos señalados por Alva (2010) y Jiménez
(2017), quienes llegan a la misma conclusión que se señala en líneas anteriores. Y, por
último, recomiendan la revisión de los regímenes existentes para garantizar una mayor
base imponible sin perjudicar a los contribuyentes ya formalizados y consecuentemente
el fortalecimiento del desarrollo empresarial.
11
Zela (2018) “Caracterización De Los Tributos En El Régimen MYPE Tributario Y Su
Incidencia En Los Comerciantes Del Mercado San José De Juliaca Sector Librerías-
2018” Universidad Católica Los Ángeles Chimbote. Tesis para optar el título profesional
de Contador Público, donde se presenta lo siguiente:
Zela, describe las características y el proceso de formalización de las micro y pequeñas
empresas dentro del Régimen MYPE Tributario, y adiciona la descripción de la
incidencia en el impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas.
El autor aplica los métodos descriptivos, deductivo y analítico descriptivo para examinar
e interpretar minuciosamente las potenciales causas que circundan el problema que
intenta develar en su investigación.
De esta manera, el investigador plasma en su trabajo el hallazgo en referencia a los
comerciantes y su aprobación de realizar el pago de impuestos en el RMT, también,
menciona el carácter aprobatorio que perciben los comerciantes con relación a las
facilidades que obtienen dentro del RMT.
Las recomendaciones del autor van por el camino del asesoramiento a los comerciantes
para que el RMT se difunda en más comerciantes de la zona, y también se sugiere que
la administración (SUNAT) incentive orientaciones y capacitaciones del RMT.
García (2018) “El Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta (RMT) y su
Incidencia en la Recaudación Tributaria del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
en el Perú, 2017” Universidad Católica Los Ángeles Chimbote. Tesis para optar el grado
académico de Maestro en Contabilidad con mención en Tributación, donde se presenta
lo siguiente:
La autora determina y describe la manera en que el RMT incide en la recaudación del
impuesto a la renta de tercera categoría en el Perú, por medio de la pormenorización de
12
las características del RMT, las diferencias con el Régimen general de rentas de tercera
categoría y los datos obtenidos de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria, los que fueron analizados en conjunto en el mismo trabajo de
investigación, concluyendo que la reforma tributaria para la simplificación de este
impuesto incidió de manera negativa en la recaudación tributaria para el año 2017.
Además, en la investigación se presenta recomendaciones de carácter sustancial como,
la evaluación de las medidas tributarias del RMT para incentivar la formalización y que
no se propicie la evasión tributaria por medio de la atomización de empresas ya
formalizadas, y que se debe incrementar los esfuerzos técnicos y operativos para velar
por el adecuado cumplimiento de requisitos para acceder a los beneficios del RMT.
Borja (2019) “Aplicación De Comercio Electrónico Para Microempresas Peruanas Lima
2019” Universidad Peruana de las Américas. Informe final de proyecto de investigación,
donde se presenta lo siguiente:
El autor ha identificado que el 95% del total de empresas peruanas son microempresas,
que tienen una existencia menor y promedio a 3 años, además, se plantea la necesidad
de nuevas alternativas para generar mayor rentabilidad y prolongar su permanencia.
Borja propone expandir el mercado por medio del uso del comercio electrónico.
En la investigación se encuentra la definición y clasificación de lo que es una
microempresa, información que se muestra en las siguientes líneas.
Según Borja, desde la referencia del Registro Nacional de Micro y Pequeñas Empresas
(REMYPE), las microempresas son las unidades económicas con hasta 10 trabajadores
a su cargo y se clasifican en Microempresa de sobrevivencia, Microempresa de
subsistencia y Microempresa en crecimiento, definiciones sustanciales que ayudan
como bases para futuras investigaciones.
13
El autor concluye que la mejora de la productividad de las microempresas se lograría a
través de la implementación del comercio electrónico, por medio de plataformas virtuales
y servicios logísticos.
Callupe (2021) “Determinación presuntiva por patrimonio no declarado y Capacidad
Contributiva en empresas abarroteras, distrito de Huancayo-2020” Universidad Peruana
Los Andes. Tesis para optar el grado académico de Maestro en Tributación y Política
Fiscal, donde se presenta lo siguiente:
El autor expone que la determinación presuntiva por patrimonio no declarado es una
técnica necesaria para mitigar la evasión de las empresas que carecen de una cultura
tributaria positiva. Además, se identifica que la presunción de rentas por parte de la
Administración Tributaria es de carácter abusivo porque vulnera, en muchos casos, la
real Capacidad Contributiva de los deudores Tributarios, debido al ocultamiento de
activos o pasivos, traduciéndose en una aparente Capacidad Contributiva mayor a la
real.
Ramón (2019) “Vulnerabilidad del principio de Capacidad Contributiva en determinación
del impuesto a la renta de empresas de la Región Lambayeque, 2017” Universidad
Nacional de Trujillo. Tesis para optar el grado de Doctor en Contabilidad y Finanzas,
donde se presenta lo siguiente:
Por medio de la investigación, el autor identifica que las adiciones tributarias vulneran la
Capacidad Contributiva, afectando el cálculo por impuesto a la renta. Recomendando al
final de la investigación que se debe modificar la Ley del Impuesto a la Renta aceptando
la deducibilidad de los costos o gastos sin observar requisitos de formalidad.
14
Domínguez (2018) “La Capacidad Contributiva de las trabajadoras sexuales y la
ampliación de la base tributaria del Perú” Universidad César Vallejo. Tesis para obtener
el título profesional de Abogada, donde se presenta lo siguiente:
La autora identifica al trabajo sexual como actividad lícita y que debería ser incorporada
dentro del grupo de actividades tributables. Sin embargo, hoy en día, los aspectos
jurídicos, sociales y económicos del trabajo sexual no son discutidos en el ámbito
nacional debido a la existencia de prejuicios que terminan siendo limitantes para la
ampliación de la base tributaria.
De esta manera, la investigación cataloga al trabajo sexual como una actividad que
genera rentas de cuarta categoría e identifica la existencia de la Capacidad Contributiva,
por lo tanto, debería cumplir con las obligaciones tributarias impuestas por el Estado.
2.1.2 Antecedentes Internacionales
Bhatti – Akram – Basit y otros (2020), “E-commerce trends during COVID-19
Pandemic” International Journal of Future Generation Communication and Networking.
Artículo científico, donde se presenta lo siguiente:
A través del artículo, los autores presentan diversos cuadros con métricas relacionadas
al impacto que generó la COVID-19 en el e-commerce, como son los casos de infección
en personas, las empresas de comercio electrónico con mejor desempeño en medio la
pandemia (empresas a nivel mundial como “Amazon, Ebay, Rakuten, Walmart,
Aliexpress y Homedepot”), y también mencionan los productos más demandados y los
productos menos demandados de las empresas ya mencionadas.
Los autores, discuten y concluyen que el COVID-19 ha impactado en el e-commerce de
todo el mundo, incluso en algunos casos de manera negativa (caso de los productos
15
menos demandados), adicionan que este tipo de negocio tiene un crecimiento rápido,
debido a la obligación que los consumidores tienen al usar internet en su rutina diaria.
García (2018) “La regulación del comercio: retos ante el cambio tecnológico”
Tecnológico de Monterrey, Escuela Nacional de Ciencias Sociales y Gobierno. Artículo
jurídico en la Revista del Instituto de Ciencias Jurídicas de Puebla, donde se presenta
lo siguiente:
Desde un punto de vista jurídico, el autor describe al comercio electrónico como una
variante adjetiva del comercio tradicional, donde se usan medios electrónicos no
limitados por contratos usuales, sino que incluye operaciones previas y posteriores,
como la publicidad, la búsqueda de información, posventa entre otros. El autor agrega
que el comercio electrónico no se circunda en las ventas al consumidor, éste también
se realiza en ambientes mayoristas. Después de haber explicado los pormenores del
comercio electrónico, se logra identificar el carácter jurídico porque García evidencia la
mezcla de comercio, informática y el derecho, mencionando que es necesaria la
existencia de un modelo de sistema de ley para regular las problemáticas de internet en
el ámbito del comercio.
Armijos (2021) “La importancia del principio de Capacidad Contributiva en el Régimen
Tributario ecuatoriano” Universidad Andina Simón Bolívar. Artículo jurídico en la revista
Foro: Revista de Derecho – Law Journal, donde se presenta lo siguiente:
El artículo precisa que el principio de Capacidad Contributiva no está prescrito en la
constitución ecuatoriana pero su importancia y dimensión está presente en el sistema
Tributario ecuatoriano y la consideran base importante para las contribuciones, incluso,
limita la presión tributaria.
16
Además, el autor menciona que este principio funciona junto al de equidad,
progresividad e igualdad.
Después de haber expuesto los puntos más relevantes de las investigaciones previas
elegidas para dar base al presente trabajo, se reafirma que los temas de Régimen MYPE
Tributario, Capacidad Contributiva, microempresas y comercio electrónico se
encuentran estrechamente relacionadas tanto en materia conceptual, estadística y legal,
para dar sustento al desarrollo de investigaciones de carácter Tributario y empresarial,
tal y como se pretende en esta tesis.
2.2 Bases Teóricas
2.2.1 Variable Independiente: El Régimen MYPE Tributario
El Régimen MYPE Tributario tiene como base distintas normas prescritas en leyes y
decretos legislativos que son los pilares de una correcta conceptualización, delimitación
y aplicación del Régimen que se trata en esta investigación, pilares que serán tratados
y analizados en los siguientes párrafos.
Es importante recordar el Decreto Legislativo N°816, aprobado el 21 de abril de 1996,
donde se aprueba el Nuevo Código Tributario (CT), que contiene el conjunto de normas
que regulan el ámbito Tributario en el Perú, ámbito donde se delimitan las relaciones
jurídicas entre administrados y recaudador-fiscalizador.
Así mismo, todo instrumento legal dado por el Gobierno debe estar delimitado
jurídicamente, esto se logra por medio de un Texto Único Ordenado (TUO) también
conocido como un reglamento de la norma; es así, que el 19 de agosto de 1999 se logra
el Texto Único Ordenado del Nuevo Código Tributario por medio del Decreto Supremo
N°135-99-EF.
17
Se sabe que las normas jurídicas son dinámicas porque responden a prescribir un
ordenamiento en la sociedad que está en constante cambio y esto se refleja en las
modificatorias que se aprueban sobre leyes y demás normas. En este caso, tanto el
Nuevo Código Tributario como su reglamento han tenido cambios sustanciales en la
mejora del ámbito Tributario, logrando así que, al 22 de junio del 2013, el Decreto
Supremo N°133-2013-EF logra un nuevo Texto Único Ordenado para el Código
Tributario, éste último TUO es base relevante para las bases teóricas de esta
investigación.
Es así que, es importante mencionar el ámbito de aplicación del Código Tributario,
donde se delimita los conceptos de impuesto, contribución y tasas. Para efectos del
desarrollo de esta investigación, nos enfocaremos en el concepto de impuesto.
Según el título preliminar del TUO del Código Tributario, un impuesto es una obligación
del contribuyente para con el Estado, sin esperar una contraprestación inmediata y
directa. Por lo tanto, este concepto debe estar presente al momento de desarrollar y
analizar un impuesto sobre las rentas, como es el caso del RMT.
Cuando se trata el tópico de beneficios Tributarios, la norma IV del TUO del Código
Tributario, prescribe las reglas que se debe tener en cuenta cuando se modifique un
Régimen existente o se cree uno nuevo con característica que lo diferencien de los otros
regímenes de renta (Por ejemplo, se debe sustentar en una exposición los motivos del
nuevo beneficio Tributario, la medida debe ser homogénea a los objetivos de la política
fiscal, entre otros.). En este caso, el RMT, por medio del Decreto Legislativo N°1269 del
17 de diciembre del 2016, el Poder Ejecutivo creó este nuevo Régimen con beneficios
Tributarios para las micro y pequeñas empresas.
Es de suma importancia recordar que el Poder Legislativo puede facultar al Ejecutivo en
materia de legislación tributaria por un determinado tiempo. Además, no todos los
asuntos Tributarios se encuentran delimitados en el Código Tributario, ni en su TUO, en
18
este caso, tal como se presenta en algún grado del RMT, los conflictos que aparezcan
entre el Código Tributario y las normas especiales, éstos se resolverán de acuerdo con
lo prescrito en las normas especiales.
La norma XI, menciona a los sujetos sometidos al Código Tributario, éstas son personas
naturales, personas jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, entes
nacionales, entes extranjeros, con condición de domiciliado y no domiciliado.
Así llegamos al Libro Primero del TUO del Código Tributario, en el Título I, Artículo 1,
donde se conceptualiza La Obligación Tributaria, ésta es el vínculo entre el deudor y el
acreedor Tributario con el objeto de cumplir con la prestación tributaria y con carácter
de exigible coactivamente.
El Artículo 2 del mismo título, mismo libro, se menciona que el nacimiento de la
obligación tributaria sucede cuando se realiza el hecho previsto en la ley.
El Artículo 7 del mismo título, mismo libro hace referencia al deudor Tributario, éste es
la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como un contribuyente o
un responsable; se encuentra que este artículo tiene relación con el Artículo 8 del mismo
título y libro donde se menciona el concepto de contribuyente, siendo éste aquél que
realiza el hecho originador de la obligación tributaria. Consecuentemente, se identifica
la relación de carácter conceptual entre los artículos 1, 2, 7 y 8 que indudablemente son
pilares esenciales para entender el RMT.
EL Régimen MYPE Tributario se caracteriza por la reducción de tasas con referencia al
monto de ingresos mensuales y anuales que se logra acumular, es decir un beneficio
Tributario en la medida de los ingresos logrados, esta situación circunda en el Titulo II,
Capítulo I, Artículo 21, donde se menciona que tienen Capacidad Contributiva las
personas naturales, jurídicas, comunidades y demás; es importante apuntar lo que
Novoa (2006) menciona con referencia a la Capacidad Contributiva, ésta es la aptitud
económica personal para soportar cargas públicas y así contribuir al financiamiento de
19
los gastos públicos en la medida de las posibilidades que poseen estos individuos
sometidos al poder Tributario del Estado. De tal manera que los contribuyentes que
aplican al RMT, contribuyen al financiamiento del Estado en la medida de sus rentas
generadas.
En el Título II, Capítulo II, Artículo 28, el TUO menciona que una deuda tributaria está
formada por intereses moratorios, las multas y el mismo impuesto. Los intereses se
dividen en el interés moratorio por impago de impuestos, el interés moratorio por multa
configurada y el interés por aplazamiento o fraccionamiento. Una multa es la sanción a
una infracción tributaria, según el artículo 164 del Libro Cuarto, Título I del mismo
Código, una infracción tributaria es la acción u omisión de las normas tributarias,
siempre y cuando se encuentre tipificada con tal. Por lo tanto, es importante invocar al
Artículo 82 del Título II y Capítulo III donde se comunica que la Administración Tributaria,
está facultada con carácter discrecionalmente para sancionar las infracciones en
materia de tributación.
En el Libro Segundo, Título II, Capítulo II y Artículo 59, se menciona que la determinación
de la obligación tributaria puede ser realizada por dos actores, puede ser el mismo
deudor Tributario identificando el nacimiento de la obligación y señalando la base
imponible junto al tributo resultante tal y como se menciona en el Artículo 88 del mismo
libro y Título IV; también puede ser determinado por la Administración Tributaria al
momento de verificar lo comunicado por el contribuyente en concordancia al artículo 61,
donde se menciona que la Administración al constatar una omisión o inexactitud,
determinará la modificación de obligación tributaria.
El artículo 165 del Libro Cuarto y Título I indica que una infracción se determina de forma
objetiva y por la Administración, las sanciones pueden ser, pecuniarias, comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal del local y suspensión de
licencias, permisos o autorizaciones otorgadas por el Estado. De igual manera, el
Artículo 166 expone que la Administración Tributaria tiene la facultad con carácter
20
discrecional de determinar y sancionar la falta cometida, esta discrecionalidad es
aplicada en base a los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem,
proporcionalidad, entre otros, de acuerdo con el artículo 171 del mismo CT.
Con relación a la línea de investigación de este trabajo, es importante revisar el artículo
172 del mismo CT, donde encontramos la lista de infracciones originadas por
incumplimiento, a las que se le aplicarán una sanción con proporcionalidad a los
contribuyentes que aplican al RMT.
Es así que, encontramos en el Artículo 172 del CT:
• Las infracciones por no inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
Relacionadas a no proporcionar información, antecedentes o datos de forma
incompleta o falaz. Detallado en el Artículo 173 del CT.
• Las infracciones por no emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos autorizados. Esta infracción está relacionada con la acción de la
emisión de documentos Tributarios sin cuidar la forma, sin reparar en los límites
establecidos, entre otros. Detallado en el Artículo 174 del CT.
• Las infracciones por no cumplir la obligación de llevar libros y/o registros
Tributarios, informes u otros documentos. Se entiende que la infracción es por
prescindir del llenado y llevado de los registros Tributarios con los cuales la
Administración podrá cumplir con su facultad de revisión y fiscalización.
Detallado en el Artículo 175 del CT.
• Las infracciones por no presentar declaraciones y comunicaciones. Sanción en
referencia a la comunicación de declaraciones juradas mensuales, anuales e
informativas donde se determinan deudas tributarias y/o datos de carácter
informativo. Detallado en el Artículo 176 del CT.
• Las infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la
administración, informar y comparecer ante la misma. La no exhibición de un
documento solicitado por la Administración, el ocultamiento de datos o
21
proporcionarlos no conforme a la realidad, entre otros, son las infracciones
tipificadas en el TC. Detallado en el artículo 177 del CT.
• Las infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. En referencia a las omisiones para determinar menores deudas
tributarias o no pagar en los plazos determinados. Detallado en el Artículo 178
del CT.
El artículo 180 del Código Tributario, presenta las sanciones que se aplicarán a las
infracciones listadas en párrafos anteriores. Las sanciones son: las multas, comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal del establecimiento, suspensión
de temporal de licencias, permisos y autorizaciones otorgadas por el Estado. Es de
suma importancia mencionar que el monto de las multas se actualiza según lo
especificado en el Artículo 181.
Se ha revisado el CT para identificar las bases tributarias sobre las que descansa el
Régimen MYPE Tributario, hallando temas y conceptos relacionados como, el concepto
de impuesto, los beneficios Tributarios, el nacimiento de la obligación tributaria,
infracciones y sanciones. Se continúa con la Ley del Impuesto a la Renta (LIR).
Mediante el Decreto Legislativo N°774, se crea la Ley del Impuesto a la Renta el 30 de
diciembre de 1993, en los siguientes años se modificaron muchos de los artículos
contenidos en esta, también se modificaron los reglamentos, el último y vigente es el
TUO de la Ley del Impuesto a la renta aprobado en el Decreto Supremo N°179-
2004-EF, este último reglamento es parte importante de las bases teóricas para poder
lograr una imagen clara del RMT.
Según el Diccionario de la Real Academia Española (RAE), una renta es la utilidad o
beneficio que rinde anualmente. En concordancia a la RAE, Medrano (2001) menciona
dos conceptos de la renta; primero Teoría de la fuente, según el Autor, una renta debe
ser producto del uso de dos fuentes, capital y trabajo, para generar utilidad periódica o
22
susceptible de no generarla. Segundo, cualquier incremento de patrimonio es
considerado una renta.
Por los motivos de esta investigación y sin perjuicio de la segunda teoría presentada por
Medrano (2001), se concuerda con el autor, que una renta es producto del
mantenimiento de la fuente.
De esta manera, el TUO de la LIR presenta el Capítulo I, el Artículo 1, los literales “a”,
“b” y “c” donde se menciona que el Impuesto a la Renta grava los beneficios que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación de ambos, de la ganancia de
capitales y de otros ingresos, de tal manera que el RMT es un Régimen especial donde
confluyen el capital y trabajo y al mismo tiempo puede tener ganancias de capital y
también de otros ingresos.
Es así que, el TUO de la LIR presenta el Artículo 2 en el mismo capítulo, aclarando que
la ganancia de capital es el ingreso producto de la enajenación de bienes capitalizados.
El artículo 5 del mismo capítulo en el TUO de la LIR, explica que la enajenación es la
venta, permuta, cesión, en general toda acción que transmita el dominio a título oneroso.
Esta última línea también se puede entender como la transferencia de la propiedad y
posesión de un bien a cambio de una contraprestación dineraria.
Es importante notar que todas las rentas que se generaron dentro del territorio peruano
están gravadas por la LIR de manera indistinta si las personas naturales son no
domiciliadas, o las sociedades o agencias o entidades fueron constituidas en el
extranjero, tal como dice el Artículo 6 del TUO de la LIR.
Con referencia al objetivo de esta investigación, el Artículo 7 del TUO en mención,
precisa como se consideran a los contribuyentes domiciliados en los siguientes casos:
• A todas las personas naturales de nacionalidad peruana.
23
• A las personas naturales extranjeras que hayan permanecido en el país más de
183 días calendarios dentro de un periodo de 12 meses.
• A las personas jurídicas constituidas en el país.
• Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de
empresas o sociedades constituidas en el extranjero, siempre y cuando sus
rentas sean de fuente peruana.
De igual manera, es importante mencionar el inciso “e” del Artículo 9 del TUO de la LIR,
donde especifica que las rentas de fuente peruana son las originadas en las actividades
civiles, comerciales y/o empresariales de cualquier tipo, que se genere dentro del
territorio peruano.
En complemento al párrafo anterior, se llega al Capítulo III del TUO de la LIR, y el
Artículo 14 identifica como contribuyentes obligados al Impuesto a la Renta a:
• Las sociedades anónimas, comerciales de responsabilidad limitada, que se
hayan constituido en el país.
• Las empresas unipersonales, sociedades y entidades constituidas en el exterior
y sus respectivas sucursales o agencias, que perciban rentas de fuente peruana
• Las empresas individuales de responsabilidad limitada constituidas dentro de
país.
• Las sociedades irregulares.
En el Capítulo V y Artículo 20 del TUO de la LIR, se presenta a la renta bruta como el
resultado del conjunto de ingresos acumulados en un ejercicio. Si estos ingresos son el
resultado de la enajenación de bienes, la renta bruta resulta del acumulado de ingresos
netos menos el total del costo computable de los bienes vendidos, siempre y cuando
estén debidamente sustentados con comprobantes de pago. El ingreso neto se logra
después deducir del ingreso bruto las bonificaciones, devoluciones y descuentos. Por
24
costo computable se entiende como el costo de adquisición, producción o el valor del
ingreso al patrimonio.
De esta manera, llegamos al Artículo 22, donde el TUO clasifica los tipos de rentas que
existen; para efectos de la presente investigación, se explicará lo relacionado con las
rentas de tercera categoría, compuestas por rentas del comercio, industria y demás.
El Artículo 28 del TUO de la LIR explica que, las rentas derivadas del comercio, industria
o minería y actividades relacionadas siempre que constituya un negocio habitual de
compras, ventas, disposición de bienes, permuta y/o producción, son rentas
catalogadas como de tercera categoría.
Al revisar el Capítulo VI del TUO de la LIR, en el Artículo 37, se encuentra la
determinación de la renta neta, la que se logra después de deducir a la renta bruta, los
gastos necesarios para producirla.
De esta manera, la renta neta de tercera categoría será gravada con un 29.5%, de
acuerdo con el Artículo 55 del TUO de la LIR.
En el Capítulo VIII, se encuentra el Artículo 57 del TUO de la LIR, donde se aclara que
un ejercicio gravable inicia todos los primeros de enero de cada año y termina el 31 de
diciembre, lo que significa que el ejercicio gravable es idéntico a un año comercial.
Además, se prescribe que las rentas de tercera categoría pertenecen al ejercicio
comercial en el que se devenguen, el devengo sucede cuando el bien fue puesto a
disposición del comprador o el servicio fue realmente prestado, lo que puede suceder
dentro de un año comercial.
En el Capítulo IX y Artículo 65 del TUO de la LIR, explica que los perceptores de rentas
de tercera categoría que logran ingresos brutos no mayores a 300 unidades impositivas
tributarias (UIT) tienen la obligación de llevar un registro de ventas, un registro de
compras y un libro diario simplificado. Sí estos contribuyentes superasen las 300 UIT,
pero no las 1700 UIT, la obligación del llevado de registros Tributarios variará
25
dependiendo de lo prescrito por la Administración. Si el perceptor superase las 1700
UIT, estará obligado a llevar una contabilidad completa, es decir, tener todos los libros
contables y Tributarios de manera obligatoria.
Los contribuyentes que generen rentas y el respectivo impuesto del tema tratado en el
Capítulo XI y el Artículo 79, deben presentar declaraciones juradas de rentas obtenidas
en un ejercicio comercial.
De igual manera en el Artículo 85, se presenta que los perceptores de rentas de tercera
categoría deben abonar un pago a cuenta cumpliendo con los plazos establecidos por
la Administración Tributaria. Además, en el Artículo 87 del mismo TUO, se establece
que si los pagos a cuenta de los perceptores de este tipo de renta, fuesen menores al
impuesto anual resultante, la diferencia se abonará al momento de la presentación de
la declaración jurada anual; por lo contrario, si los pagos a cuenta mensuales fuesen
mayores al impuesto anual, este saldo en exceso será devuelto al contribuyente o, a
decisión del contribuyente, también podrá ser usado como un crédito Tributario de
impuesto a la renta en los siguientes meses donde se determinen pagos a cuenta.
La LIR también norma una de las bases del RMT, exactamente en el Capítulo XV y en
el Artículo 122, donde se especifica que los contribuyentes que aplican al Régimen
Especial de Renta, en ciertos casos deben pasar al Régimen General de Renta o al
Régimen MYPE Tributario, en complementariedad al Artículo 118 del mismo TUO de la
LIR.
De esta manera se ha revisado, analizado y presentado las bases teóricas en cuestión
de rentas e impuestos con relación al Régimen MYPE Tributario, desde el TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, porque se debe entender que el RMT es una simplificación
del Régimen General de Renta, donde se otorga beneficios Tributarios contribuyentes
con características que le permitan aplicar al RMT, características que se describirán en
los siguientes párrafos.
26
El 17 de diciembre del año 2016, por medio del Decreto Legislativo N°1269, se crea el
Régimen MYPE Tributario, enfocado en legislar la reactivación económica y
formalización por medio de un nuevo Régimen jurídico-Tributario a las micro y pequeñas
empresas, donde se otorgan beneficios Tributarios.
En el Capítulo I y Artículo 1 del Decreto Legislativo N°1269, se presenta el objeto de la
presente norma, que es crear el RMT comprendido por contribuyentes referidos en el
Artículo 14 de la LIR, con condición de domiciliados y siempre que sus ingresos no
superen las 1700 UIT en un ejercicio gravable.
Al ser un Régimen simplificado, en el Artículo 3 del mismo decreto, el RMT excluye a:
• Sujetos con vinculación directa o indirecta por medio de capital en otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos en conjunto no superen
las 1700 UIT.
• Sucursales, sociedades, entidades o agencias constituidas en el exterior.
• Sujetos que lograron más de 1700 UIT en el ejercicio Tributario anterior. Si los
contribuyentes pertenecieron a regímenes distintos al RMT, deberán sumar los
ingresos registrados en dichos regímenes y adicionarlos al del RMT para
determinar si verdaderamente aplicar el RMT. Esto abarca al Régimen General
de Renta, al Régimen Especial de Renta y al Nuevo Régimen Único
Simplificado.
La determinación del Impuesto a la Renta del RMT se prescribe en el Artículo 4 del
Capítulo II del Decreto materia de desarrollo; se menciona, que los sujetos del RMT
determinan sus rentas netas bajo las disposiciones de la LIR y sus normas
reglamentarias, considerando a esas rentas como de tercera categoría.
En complemento al anterior artículo, el impuesto se calculará sobre la renta neta anual
después de haber aplicado todo lo señalado en la LIR, consecuentemente se usará la
escala progresiva acumulativa, hasta 15 UIT de renta neta anual se usará la tasa de
27
10% y el exceso después de las 15 UIT se usará la tasa de 29.5%. Esto último, es
señalado en el artículo 5 del Decreto que crea el RMT.
En el párrafo anterior se mencionaron las tasas que gravan las rentas netas anuales de
los contribuyentes del RMT, éstos al estar normados con el Código Tributario y con la
LIR en referencia a las rentas de tercera categoría según el Artículo 6 del Decreto
Legislativo 1269, también están obligados al pago a cuenta mensual dependiendo del
caso; si sus ingresos netos anuales no superan las 300 UIT, declararán y abonarán el
1% a los ingresos netos obtenidos dentro del mes. Si sobrepasaran las 300 UIT de
rentas netas acumuladas en cualquier mes del ejercicio fiscal, los contribuyentes estarán
obligados a declarar y abonar el pago a cuenta de acuerdo con lo estipulado en el
Artículo 85 de la LIR y modificatorias, además, podrán aplicar a la suspensión de pagos
a cuenta, si les correspondiese.
En el Capítulo III y Artículo 7 se esclarece que los nuevos contribuyentes registrados en
la Administración podrán inscribirse en el RMT sin perjuicio del Régimen General de
Renta (RG) o al Régimen Especial de Renta (RER) o al Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS) si así lo considerasen, además se debe tener en cuenta las
características de los sujetos no comprendidos, mencionados en el Artículo 3 del mismo
decreto.
Según el Artículo 8, si hubiese una migración entre regímenes, desde el RER o NRUS
o RG al RMT o viceversa, este acto debe respetar lo prescrito en el Artículo 121 de la
LIR o las disposiciones de la Ley del NRUS.
Además, según lo normado en el Artículo 9 del Decreto en análisis, si los contribuyentes
del RMT superasen las 1700 UIT o lo especificado en el Artículo 3 del Decreto en algún
momento del año, éstos pasarán al RG con la obligación de cumplir todo lo normado.
Acerca de los libros y registros contables, el Artículo 11 del Decreto en materia de
revisión, aclara que los sujetos del RMT están obligados a cumplir con el llevado de
28
libros y registros contables; si no superasen los ingresos anuales netos de 300 UIT
deberán llevar los Registros de Ventas y Compras y además un Libro Diario simplificado.
En cambio, si superasen las 300 UIT su obligación está delimitada en el segundo párrafo
del Artículo 65 de la LIR, donde se menciona que la Administración determinará los
libros y registros que se deberá llevar.
Cuando revisamos el Artículo 12 del Decreto en revisión, se tiene presente que los
contribuyentes del RMT tiene la obligación de declarar y pagar el Impuesto Temporal a
los Activos Neto (ITAN) siempre y cuando al 31 de diciembre del año anterior se hayan
logrado activos netos por más de un millón de soles.
Es importante notar el matiz que logra Florian (2017) al puntualizar las ventajas que
ofrece el RMT, como la existencia de tasas diferenciadas en comparación al Régimen
general, la posibilidad de emitir comprobantes de pagos como boletas y facturas al
mismo tiempo (en comparación con las restricciones en la emisión de comprobantes de
pago que tienen el RER y NRUS) y la facilidad del llevado de libros porque la
simplificación del RMT puntualiza el llevado de registros Tributarios simplificados.
De esta manera se ha presentado las bases teóricas con relación al Régimen MYPE
Tributario, se ha logrado el esclarecimiento de cada artículo referencial desde el Código
Tributario, la Ley del Impuesto a la Renta y del Decreto Legislativo que da origen al RMT
para lograr los pilares conceptuales, técnicos y teóricos que soportan a esta
investigación. De tal manera que lo desarrollado en los párrafos anteriores se
cohesionará con las bases teóricas con relación a la Capacidad Contributiva las
Microempresas de Comercio Electrónico, logrando de esta manera la razonabilidad del
mismo título de este trabajo investigativo.
29
2.2.2 Variable Dependiente: Capacidad Contributiva.
La Capacidad Contributiva es entendida como la capacidad que posee un contribuyente
para cumplir con la obligación de contribuir con el financiamiento del gasto público, por
medio de la comunicación de su capacidad económica y otras características que posea.
Esta última línea la corrobora Novoa (2006) donde acota “…Se deben tener en cuenta,
pues, las condiciones particulares de cada uno de los individuos.”
Es importante señalar que la Constitución Política del Perú, no hace mención explícita
del derecho a Capacidad Contributiva de una persona, sin embargo, El Tribunal
Constitucional, a través de la sentencia N°0033-2004-AI/TC, se apuntala que el derecho
de Capacidad Contributiva está presente y es de carácter implícito en la tributación
nacional, guardando razonabilidad entre la capacidad económica del sujeto pasivo y el
criterio de justicia frente a hechos imponibles.
En la misma sentencia del párrafo anterior, se señala, que no es exigible que el principio
de Capacidad Contributiva esté consagrado en la Constitución. Es así que, para
Tarsitano (2014) “… la Capacidad Contributiva confiere contenido a los principios de
equidad, proporcionalidad y solidaridad, para erigirse en un principio autónomo…”.
Dando por sustentada la existencia del principio por medio de la teoría de un profesional
y la de un alto órgano público con especialidad constitucional.
Además, la Capacidad Contributiva también funge de limitante frente al ejercicio que
cumple la Administración Tributaria, de tal manera que se busca identificar garantías
frente a una relativización por parte del legislador.
Yendo más a fondo en el tema de Capacidad Contributiva, por motivos de esta
investigación se ha elegido tres conceptos importantes que se contienen dentro de la
variable dependiente, los cuales serán desarrollados en los siguientes párrafos. Éstos
son 1) Capacidad económica, 2) Cumplimiento de obligaciones tributarias y 3)
Información asimétrica a favor de la microempresa.
30
La capacidad económica de un contribuyente puede ser entendida de manera errónea
como la Capacidad Contributiva, sin embargo, son conceptos distintos. Mientras la
Capacidad Contributiva tiene un carácter subjetivo porque se compone de distintas
características para determinar dicha capacidad, en contraste, la capacidad económica
se prescribe al hecho de generar rentas o a poseer patrimonios. Tarsitano (2014),
menciona que “… la carga tributaria en función de lo que las personas pueden pagar
según su patrimonio, renta o consumo justifica la progresividad de los sistemas
fiscales…” donde se muestra que el juicio del profesional argentino confluye con lo
descrito al inicio de este párrafo.
Una vez más Tarsitano comenta, que tanto la generación de rentas y la posesión de
patrimonios, desde la óptica de capacidad económica, dotarán al sujeto pasivo de
obligaciones a ser llamado a contribuir con el gasto del estado, y para que se logre dicha
contribución, es necesario que el sujeto revele por medio de manifestaciones dichas
rentas y patrimonio, que, a su vez, la política legislativa indica que esas manifestaciones
económicas serán consideradas como una categoría imponible.
Ahora, en cierta manera, también es necesario profundizar en la subjetividad de la
capacidad económica, esto se da porque no todas las rentas son idénticas con
referencia a la fuente, es decir, una renta generada a partir de un bien mueble es distinta
a una generada por el uso de un intangible.
Así como la Capacidad Contributiva resguarda al contribuyente de ser gravado de
manera exagerada sin considerar sus características, éste tiene la obligación de
contribuir al gasto público, cumpliendo los formalismo y pago oportuno de los impuestos.
Tarsitano (2014), apuntala que la Capacidad Contributiva tiene relación con otros
principios Tributarios, determinación de tasas y fines extrafiscales. Un fin extrafiscal -a
modo de ejemplo- es la colaboración para prevenir la evasión fiscal.
31
Podemos decir, que el cumplimiento de las obligaciones tributarias se circunda en la
obligación de contribuir a los gastos públicos; y parte de esas obligaciones, es la
determinación de las tasas impuestas por la Administración Tributaria, que deben
cumplir con la idoneidad abstracta, en otras palabras, el derecho a Capacidad
Contributiva.
Desde el punto de vista financiero y contable, para cumplir con las obligaciones
tributarias, es importante detallar los conceptos de Efectivo y equivalentes de efectivo.
De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7), el concepto de
efectivo es la caja de la empresa que agrupa el dinero físico a la vista y los depósitos
bancarios a la vista. Mientras, que los equivalentes de efectivo son inversiones a corto
plazo, de fácil conversión y de un riesgo poco sustancial en la pérdida de su valor;
pueden ser depósitos a plazo fijo o fondos de inversión a corto plazo o monedas
extranjeras.
El párrafo anterior denota de cierta y fácil manera lo que sería la Capacidad Contributiva,
no de manera concluyente, pero sí aproximada, recordemos que esta capacidad, que
contiene a la capacidad económica junto a otras características como la posesión de
patrimonio, la manifestación por medio de revelaciones de rentas y patrimonio
(declaraciones), fehaciencia de lo comunicado entre otros.
Es importante precisar, que el efectivo y el equivalente de efectivo puede ser usado para
el lograr el cumplimiento de las obligaciones tributarias y que al mismo tiempo puede
ser insuficiente si el principio de Capacidad Contributiva es vulnerado por la
Administración Tributaria.
Ya se mencionó la manera en la que un contribuyente comunica sus rentas y patrimonio
a la Administración, es importante delimitar los tipos de comunicación que existen para
cumplir las obligaciones tributarias.
32
De acuerdo al portal de la Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT), los
tipos de declaraciones juradas, son las determinativas y la informativas; donde, las
declaraciones juradas determinativas son las comunicaciones que hace el contribuyente
determinando el importe de impuestos a pagar, acompañado de datos importantes como
cantidad de rentas afectas e inafectas en un mes o año, importaciones, consumos,
etcétera; las declaraciones informativas son las comunicaciones que el contribuyente
envía a la SUNAT conteniendo las operaciones o la de los terceros a solicitud de la
Administración, en esta última declaración no se configura alguna deuda.
Con relación al párrafo anterior, es indispensable explicar el concepto de información
asimétrica.
Se sabe que la información asimétrica es un concepto muy desarrollado en el ámbito
bursátil, donde se da a entender que en una transacción bursátil donde hay partes
involucradas que comparten información de la operación entre ellas, puede que una
parte tenga más información y tenga carácter de privilegio en detrimento de la otra,
información que no es compartida en la transacción, de tal manera que, el sujeto que
tenga en poder dicha información privilegiada obtendrá un mayor beneficio a costa del
otro interesado.
Para hablar de información asimétrica con relación a la Capacidad Contributiva
debemos enfocarnos en la defraudación fiscal. Quintanilla (2019) conceptualiza a la
defraudación fiscal como “…toda acción u omisión (…) de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria…”, también menciona que es un acto con dolo
por medio de artificios, engaños y otras formas para obtener un beneficio.
En el párrafo anterior podemos observar la estrecha relación entre información
asimétrica y la defraudación fiscal.
Por medio de declaraciones inexactas de carácter determinativo o informativo, un
contribuyente puede obtener beneficios que no le corresponde; del mismo modo, si se
33
usan métodos (acciones como, no dar comprobantes de pago, cobrar por medio de
terceros, etcétera) para no revelar las rentas generadas por el negocio también se
considera como información asimétrica a favor de la microempresa frente al Estado.
Paredes (2017) expone, “La ocultación de bienes, ingresos, rentas del contribuyente
(…) con la finalidad de reducir la capacidad impositiva del contribuyente y como
consecuencia (…) reducir el monto del impuesto a pagar”, cita textual referida al
ocultamiento total o parcial de rentas para reducir el impuesto a pagar, tiene mucha
relación con el deterioro de la Capacidad Contributiva a favor de la microempresa.
De este modo, habiendo presentado la descripción de las bases teóricas del Régimen
MYPE Tributario y las bases teóricas que circundan a la Capacidad Contributiva de las
microempresas que usan el comercio electrónico en Lima Metropolitana, se continúa
con el detalle de las definiciones conceptuales que ayudan a una mejor comprensión en
la lectura de esta tesis.
2.3 Definiciones de Términos Básicos:
• Ámbito Tributario: Lugar y tiempo donde se delimitan relaciones jurídicas entre
Administrado y Administrador.
• Beneficio Tributario: Es la constitución de deducciones, exoneraciones y/o
tratamientos especiales para determinados contribuyentes.
• Bien mueble: Bienes que se pueden tocar y ser trasladados fácilmente de un
lugar a otro.
• Capacidad Contributiva: Es la aptitud económica de personas naturales y/o
jurídicas para soportar cargas públicas y así contribuir al financiamiento de los
gastos públicos.
• Coactivo legal: Que tiene fuerza para denotar una acción, en este caso el cobro
de una deuda.
34
• Competitividad: Es la capacidad que tiene una empresa de operar mejor o a la
altura de su competencia.
• Decreto Legislativo: Es una norma emanada por el Poder Ejecutivo, previa
autorización por parte del Congreso; se usa para normar dentro un limitado
tiempo.
• Devengar: Término contable, momento en el que nace el derecho a obtener una
cantidad de dinero.
• Dinero físico a la vista: Dinero en efectivo, dinero en papel, en monedas.
• Discrecionalidad: Prudencia de una persona frente a una regla o norma no
existente.
• Depósito bancario a la vista: dinero desmaterializado, con valor y transferido
entre cuentas bancarias.
• Dominio: Derecho de propiedad, poder que alguien posee para usar o disponer
de lo suyo.
• E-commerce: Anglicismo de Comercio Electrónico.
• Ejercicio comercial: También conocido como ejercicio económico, es el periodo
de tiempo en el que las distintas empresas ejecutan sus planes de negocio a lo
largo de 365 días.
• Enajenación: Término legal, trasladar a alguien el dominio de algo o algún otro
derecho sobre ello.
• Equidad: Cualidad que consiste en no favorecer en el trato a una persona
perjudicando a otra.
• Estructura Organizacional: Es la elaboración del orden jerárquico entre todos
los colaboradores de la empresa, para facilitar la administración de las áreas y
sus respectivas actividades.
35
• Garantía Fiel Cumplimiento: Es una forma de garantizar un acuerdo
contractual, acredita las responsabilidades mencionadas en el documento, de no
cumplirse el agraviado recibirá una indemnización.
• Gasto público: Conjunto de erogaciones orientados a la prestación de servicios
públicos en conformidad con las funciones y objetivos del Estado.
• Idoneidad abstracta: En esta investigación, también se le llama Capacidad
Contributiva.
• Información asimétrica: también conocida como “fallo de información“, ocurre
cuando una de las partes de una transacción posee mayor conocimiento material
que la otra parte, y una de estas partes obtiene mayores beneficios que la otra.
• Impuesto: Es una obligación del contribuyente para con el Estado, sin esperar
una contraprestación inmediata y directa.
• Intangible: Es un activo incorpóreo que posee valor intrínseco a pesar de tener
carácter subjetivo.
• MYPE: Microempresas y Pequeñas empresas.
• Nom Bis in Idem: Locución latina que significa "no dos veces por una misma
cosa", en referencia a no pagar dos veces por un mismo tributo.
• Obligación Tributaria: Es un vínculo entre el deudor y el acreedor Tributario.
• Pasarelas de Pago: Es un servicio que se añade a las páginas web o tiendas
virtuales, para que el consumidor pueda registrar los datos de sus tarjetas u otro
medio de pago y éste se realice con rapidez y seguridad.
• PBI nacional: El producto Bruto Interno del país es el valor de mercado de todo
lo producido en bienes y servicios, en un determinado año, por residentes o no
residentes.
• Pecuniario: Relacionado con el dinero.
• Perceptor: Sujeto que recibe algo o se encarga de algo.
36
• Permuta: El cambio entre objetos, sin que medie el dinero, transferencia del
domino entre los participantes.
• Persona Jurídica: Es una unidad económica formada por una o más personas,
se validan los derechos y se cumplen las obligaciones a nombre de la empresa
creada, las responsabilidades de pago son afrontadas con los fondos de la
compañía y no trasgreden el patrimonio personal de los accionistas.
• Persona Natural: Se refiere al individuo que valida sus derechos y cumple con
sus obligaciones a nombre propio. Si se constituye una empresa de este modo,
se asumen todas las responsabilidades de pago que la empresa pueda contraer,
con su patrimonio personal.
• Premeditadamente: Intencionalmente.
• Prescripción: Preceptuar, ordenar, determinar algo.
• Protocolo empresarial: Es un grupo estructurado de pasos a seguir, basado
en reglas y técnicas para planear los procesos, desarrollarlos con éxitos y luego
controlar que todos los actos hayan sido cumplidos, de este modo se evitan
conflictos o crisis dentro de los involucrados.
• Régimen Jurídico-Contable: Conjunto de leyes y normativas de tópicos legales
y contables que regulan un determinado vínculo, situación, negocio, y demás.
• RMT: Régimen MYPE Tributario
• Tecnologías de Información (TIC): Las TIC, son las herramientas usadas para
almacenar, recuperar, procesar y comunicar información.
• Texto Único Ordenado (TUO): Los textos únicos ordenados, son la
organización de una norma vigente y todas las modificaciones, rectificaciones y
derogaciones que ha sufrido a lo largo del tiempo. Son aprobados a través de un
Decreto Supremo.
• Unidad Impositiva Tributaria (UIT): Cifra determinada y usada por el Estado
Peruano para determinar impuestos, sanciones y demás aspectos Tributarios.
37
• Yape, Plin, Lukita: Son aplicaciones creadas por distintos bancos para que sus
usuarios puedan afiliar sus cuentas bancarias a sus números de teléfono, y así
transferir dinero sea tan fácil como mandar un mensaje de texto.
38
CAPÍTULO III: HIPÓTESIS Y VARIABLES
3.1 Hipótesis General
El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de las
microempresas de comercio electrónico en Lima Metropolitana.
3.2 Hipótesis Específicas
a) Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la capacidad
económica de las microempresas de comercio electrónico en Lima-
Metropolitana.
b) La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el cumplimiento de
obligaciones tributarias de las microempresas de comercio electrónico en
Lima Metropolitana.
c) Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario tienen un efecto
correctivo en la información asimétrica de las microempresas de comercio
electrónico en Lima Metropolitana.
39
3.3 Operacionalización de Variables
Variable Independiente
X. El Régimen MYPE Tributario
Definición SUNAT: "…Régimen especialmente creado para las micro y
Conceptual pequeñas empresas con el objetivo de promover su crecimiento.”
Definición INDICADORES INDICE
X1. Tasas reducidas del X1.1 Tasa del 1% para el pago mensual
Régimen MYPE del impuesto a la renta
Tributario X1.2 Tasa del 10% sobre la Renta neta
hasta 15 UIT
X2. Legislación del X2.1 Características de los
Régimen MYPE contribuyentes del RMT
Tributario X2.2 Características que excluyen del
RMT
X3. Infracciones y X3.1 Infracciones relacionadas con el
sanciones incumplimiento de presentar
declaraciones y comunicaciones
X3.2 Medidas disuasorias para no
presentar declaraciones y
comunicaciones alteradas o falsas
Escala Ordinal
Valorativa
40
Variable Dependiente
Y. Capacidad Contributiva
Definición Tarsitano (2014): “La Capacidad Contributiva es la aptitud de una
Conceptual persona de ser sujeto pasivo de obligaciones tributarias en tanto es
llamada a financiar el gasto público por la revelación de
manifestaciones de riqueza que, ponderadas por la política
legislativa, son elevadas al rango de categoría imponible”
Definición INDICADORES INDICE
Y1. Capacidad económica Y1.1 Nivel de ingresos
Y1.2 Valor del patrimonio en el
negocio
Y2. Cumplimiento de las Y2.1 Pago oportuno de los
obligaciones tributarias impuestos
Y2.2 Disponibilidad de efectivo y
equivalentes de efectivos
Y3. Información asimétrica a Y3.1 Declaraciones inexactas
favor de la microempresa
Y3.2 Pagos a terceros no
involucrados
Escala Ordinal
Valorativa
41
CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA
4.1 Diseño Metodológico
4.1.1 Tipo de Investigación
Este trabajo de investigación es de carácter descriptivo y aplicativo, porque a lo largo
del documento se exponen las bases teóricas y se presentan otros trabajos previos con
relación al Régimen MYPE Tributario y a la Capacidad Contributiva de las
microempresas de comercio electrónico; consecutivamente, el carácter aplicativo se
refiere al hallazgo que se obtiene en esta investigación con aplicación directa a la
sociedad en temas Tributarios.
Es importante mencionar que los hallazgos de este trabajo se lograron por medio de la
consecución de objetivos, como sigue el siguiente gráfico.
Gráfico 1. Flujo de la investigación
𝑃𝐸1 => 𝑂𝐸1 => 𝐻𝐸1 => 𝐶𝐸1

𝑃𝐺 => 𝑂𝐺 => {𝑃𝐸2 => 𝑂𝐸2 => 𝐻𝐸2 => 𝐶𝐸2} => 𝐶𝐺 => 𝐻𝐺
𝑃𝐸3 => 𝑂𝐸3 => 𝐻𝐸3 => 𝐶𝐸3
Elaboración propia.
Donde:
• PG: Problema general
• OG: Objetivo general
• PE1, PE2, PE3, Problema específico 1,2 y 3
• OE1, OE2, OE3: Objetivo específico 1, 2 y 3
• HE1, HE2, HE3: Hipótesis específicas 1, 2 y 3
• CE1, CE2, CE3: Conclusión específica 1, 2 y 3
• CG: Conclusión general
42
• HG: Hipótesis general
El gráfico anterior hace referencia a que el Problema general se resuelve con el Objetivo
general, donde el OP contiene a los Problemas específicos resueltos por los Objetivos
específicos, los cuales validarán las Hipótesis específicas y lograrán las conclusiones
específicas que serán contenidas por la Conclusión general y que a su vez validará la
Hipótesis general.
4.1.2 Nivel de Investigación
Se ha mencionado que esta investigación es de carácter descriptivo y aplicativo, por lo
tanto, el nivel de investigación también es descriptivo porque se ha presentado los datos
y características de los temas de estudio como:
• ¿Quién es estudiado?: Las microempresas de comercio electrónico.
• ¿Qué es estudiado?: El Régimen MYPE Tributario y la Capacidad Contributiva
• ¿Dónde es estudiado?: En Lima metropolitana.
• ¿Cuándo es estudiado?: En el periodo 2020.
• ¿Cómo es estudiado?: Por medio de técnicas descriptivas y explicativas.
Del mismo modo, este trabajo también tiene un nivel de investigación explicativo porque
se asocian las relaciones de causa y el efecto para lograr conclusiones a nivel profundo
de conocimiento por medio de la prueba de hipótesis.
4.1.3 Método de Investigación
Esta investigación utiliza el método estadístico por haber recolectado datos cuantitativos
y cualitativos para que sean presentados, analizados e interpretados de una forma
sencilla y razonable. Del mismo modo, se hace uso del método inductivo y deductivo
43
para lograr la lógica al momento de comparar los resultados y así poder emitir las
conclusiones y recomendaciones.
4.2 Población y Muestra
4.2.1 Población
Para esta investigación, se ha recurrido a los trabajos estadísticos del INEI (2019)
titulado como “Perú: Estructura Empresarial, 2018” y la SUNAT (2021) en sus
publicaciones de estadísticas y estudios de “Registro y Base Tributaria C10”, donde,
respectivamente encontramos que en el año 2018 el INEI identificó a 471,600
microempresas de comercio en Lima-Metropolitana, adicionalmente, la SUNAT registró
al cierre del año 2020 a 360,801 contribuyentes activos e inscritos en el Régimen MYPE
Tributario.
De este modo, y por las características estudiadas en este trabajo, se elige como la
población de microempresas comerciales en Lima-Metropolitana a las 471,600 unidades
empresariales.
4.2.2 Muestra
Es de suma importancia la determinación de la muestra para saber cuántos sujetos de
la población deben ser encuestados y poder recoger los datos necesarios para un
posterior análisis; consecuentemente, poder obtener los hallazgos en referencia a los
objetivos de esta investigación.
Para lograr el número idóneo de muestra, esta investigación usa la siguiente fórmula
aplicada a una población finita.
Gráfico 2. Ecuación de muestra representativa
𝑝𝑞𝑧 2 𝑁
𝑛=
𝐸 2 (𝑁 − 1) + 𝑝𝑞𝑧 2
44
Donde, las variables de la ecuación en líneas arriba significan:
• n: Tamaño de muestra representativa.
• p: Proporción de microempresa en Lima-Metropolitana.
• q: Proporción que no son microempresas en Lima-Metropolitana.
• z: Nivel de confianza.
• N: Tamaño de población.
• E: Error de la estimación del tamaño de muestra.
Y cada variable de la ecuación en líneas arriba tendrá los siguientes valores:
• n: se halla después de operar la ecuación.
• p: 0.76 (es la proporción de microempresas en el RMT)
• q: 0.24 (es la proporción que no son microempresas en el RMT)
• z: 1.96 (esta investigación usa un 95% de confianza)
• N: 471,600 (total de la población de microempresas del lugar estudiado)
• E: 0.09 (error aceptado para la determinación de la muestra)
La fórmula con las variables reemplazadas quedaría como sigue:
(0.76)(0.24)(1.96)2 (471600)
𝑛=
(0.09)2 (471600 − 1) + (0.76)(0.24)(1.96)2
De esta manera, la muestra representativa (n) resulta en 86.49 sujetos a encuestar y
obtener de ellos los datos necesarios para un posterior análisis. Para fines prácticos, el
total se redondea a 87 unidades empresariales que serán representadas por 87
contadores.
45
4.3 Técnicas De Recolección De Datos
4.3.1 Descripción De Los Instrumentos
La presente investigación hará uso de una Encuesta Estructurada, diseñada
especialmente con una escala Likert para el entendimiento y obtener una respuesta
rápida de los contadores, de esta manera podrán comprender cada enunciado y
pregunta que tienen un trasfondo técnico-Tributario. Esta Encuesta se ejecutará de dos
maneras, 1) de manera virtual, se enviará por medio de un enlace electrónico que
enlazará con un formulario que contiene a la Encuesta y 2) publicando el link del
formulario en grupos de profesionales especializados en tributación en las redes
sociales.
Los datos obtenidos después de la ejecución de la Encuesta serán tabulados,
ingresados a un sistema de estadística y una vez logrados los resultados, éstos se
analizarán para dar sustento a los hallazgos y finalmente a las conclusiones de esta
investigación.
4.3.2 Comprobación De La Validez Y Confiabilidad Del Instrumento
Para que los datos obtenidos por medio de la ejecución de la Encuesta tengan la
cualidad de veraz y refleje objetivamente la realidad del tema estudiado; la Encuesta fue
validada por tres profesionales que después de haber revisado cada enunciado dieron
su aprobación; lo que significa, que el instrumento y la técnica usados para recolectar
los datos que luego son analizados en este trabajo, cumplen con la sencillez y la
objetividad demandada por el método científico.
46
Tabla 1. Tabla de validez
Orden Expertos Calificación
01 Experto 1 Aprobado
La confiabilidad de la Encuesta se determina por medio de la ecuación del Alfa de
Cronbach ejecutada con las respuestas obtenidas del instrumento resuelto por los
Expertos:
Gráfico 3. Ecuación del Alfa de Cronbach
𝑘 ∑ 𝑆𝑖2
𝛼= [1 − 2 ]
𝑘−1 𝑆𝑇
Donde:
• 𝛼: Alfa de Cronbach
• k: número de preguntas en la encuesta
• ∑ 𝑆𝑖2 : es la suma de las varianzas de cada pregunta
• 𝑆𝑇2 : es la varianza total
Reemplazando las variables se obtiene lo siguiente:
• 𝛼: Alfa de Cronbach a operar
• k: 14
• ∑ 𝑆𝑖2 : 14.6667
47
• 𝑆𝑇2 : 94.3333
La fórmula con las variables reemplazadas quedaría como sigue:
14 14.6667
𝛼= [1 − ]
14 − 1 94.3333
De esta manera se ha demostrado la operacionalización del Alfa de Cronbach
resultando en 0.9095, este valor se identifica dentro de la tabla de confiabilidad que se
presenta en las siguientes líneas.
Una vez conocido el grado de confiabilidad del instrumento usado para recoger los datos
necesarios para esta investigación, se procede a comparar el Alfa de Cronbach obtenido
con la siguiente tabla.
Tabla 2. Tabla de confiabilidad
Rangos Confiabilidad
De 0.81 a 1.00 Muy alta
De 0.61 a 0.80 Alta
De 0.41 a 0.60 Moderada
De 0.21 a 0.40 Baja
De 0.01 a 0.20 Muy baja
Es así, que la confiabilidad de la Encuesta Estructurada usada en esta investigación
tiene una confiabilidad muy alta.
Con el motivo de dar sustento técnico y minucioso al cálculo del Alfa de Cronbach, se
recurre al software Statistical Package for the Social Sciences 23 (SPSS 23) para
presentar y corroborar que el grado de confiabilidad se ha calculado correctamente, a
continuación, se muestra los resultados que el software proporciona.
48
Tabla 3. Resumen de procesamiento
de casos
N %
Casos Válido 3 100,0
Excluidoa 0 ,0
Total 3 100,0
a. La eliminación por lista se basa en
todas las variables del procedimiento.
Fuente: Datos obtenidos del SPSS 23.
Tabla 4. Estadísticas de
fiabilidad
Alfa de N de
Cronbach elementos
,909 14
Fuente: Datos obtenidos del SPSS 23.
Para un mejor entendimiento de los cuadros en líneas arriba, “Casos Válido” significa
que son 3 encuestados, los cuales son los tres expertos que respondieron la Encuesta
piloto y “N de elementos” significa que se trabajó con 14 preguntas en la Encuesta piloto.
De esta manera se concluye este apartado donde se expuso la confiabilidad y validez
que tiene la Encuesta con escala Likert en referencia a la presente investigación.
49
4.4 Técnicas Para El Procesamiento De Datos
En la Encuesta, cada enunciado fue respondido con una de las opciones en una escala
Likert, las cuales tienen asignado un valor (del 1 al 5) para que la respuesta sea tabulada
dentro de hojas de datos y así sistematizar la operacionalización por medio del Microsoft
Excel y del Statistical Package for the Social Sciences 23 (SPSS 23).
Se obtuvo los resultados de ambos softwares mencionados en el párrafo anterior, se
insertaron gráficos que incluyen las proporciones porcentuales correspondientes a los
hallazgos obtenidos, de esta manera, se facilitó el entendimiento de los resultados
logrados al aplicar la Encuesta.
Es importante mencionar que, cada gráfico contiene los hallazgos insertados en el
Capítulo de V (Resultados), acompañado de la respectiva explicación para dar sustento
a las conclusiones.
Además, se utilizó la fórmula del “Ji cuadrado de Pearson” para lograr el contraste de
las hipótesis.
4.5 Aspectos Éticos
En el desarrollo de esta investigación se ha tenido presente el cumplimiento moral por
parte de los investigadores, anteponiendo un comportamiento ético frente a cualquier
acto de plagio, desinformación o modificación de la realidad.
Es importante mencionar que esta tesis cumple con lo designado por el Método
Científico, de esta manera, se puede aseverar que se ocupan los siguientes valores
éticos:
• Imparcialidad: en la revisión de investigaciones previas y selección de
información relevante y asociada a esta tesis.
50
• Objetividad y rigor: en el respeto de la verdad y la no manipulación de datos para
beneficio propio.
• Honestidad intelectual: se ha respetado la autoría de las ideas logradas por
distintos autores que contribuyen a las bases teóricas en esta investigación.
• Confidencialidad: en este trabajo, se protege la información privada y
confidencial.
• Respeto a la ley: se cumple lo que dice la ley y también el espíritu de ésta.
• Responsabilidad social: los hallazgos logrados en este trabajo son de uso libre
en beneficio de la sociedad y con relación a temas Tributarios.
51
CAPÍTULO V: RESULTADOS
5.1 Presentación
En el presente capítulo se evidencia el proceso y la demostración de las hipótesis de
este trabajo de investigación nombrado como “El Régimen MYPE Tributario y su
incidencia en la Capacidad Contributiva de las Microempresas de Comercio Electrónico
en Lima Metropolitana”.
Se presenta la ejecución del cumplimiento del objetivo general y los objetivos
específicos en esta investigación.
a) Se Identificó la incidencia del Régimen MYPE Tributario en la Capacidad
Metropolitana.
b) Se determinó la relación entre las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario
y la capacidad económica de las microempresas de comercio electrónico.
c) Se reconoció la repercusión de la legislación del Régimen MYPE Tributario en el
cumplimiento de obligaciones tributarias.
d) Se delimitó el efecto de las infracciones y sanciones del Régimen MYPE
Tributario frente a la información asimétrica a favor de la microempresa.
5.2 Interpretación de Resultados
La acumulación de datos para esta investigación se logró por medio del uso de una
Encuesta Estructurada con respuestas en escala Likert en 87 unidades empresariales
representativas de la población con características como, ser una microempresa de
comercio electrónico y pertenecer al RMT;
A continuación, se presentan e interpretan las respuestas obtenidas aplicando
características descriptivas, temáticas y estadísticas.
52
Variable Independiente (X): El Régimen MYPE Tributario.
5.2.1 el enunciado de X: El Régimen MYPE Tributario es favorable con el
microempresario de comercio electrónico.
Tabla 5. El Régimen MYPE Tributario
El Régimen MYPE Tributario es favorable con el

microempresario de comercio de electrónico.
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE %
a) Muy en desacuerdo 3 4
b) Desacuerdo 6 7
c) Indiferente 28 32
d) De acuerdo 27 31
e) Muy de acuerdo 23 26
Total respuestas 87 100
Fuente: Gerentes, Contadores y Administradores. Elaboración propia.
Gráfico 4. El Régimen MYPE Tributario es favorable con el microempresario de
comercio electrónico.
El régimen MYPE tributario es favorable con el microempresario de

comercio de electrónico.
4%
7%
a) Muy en desacuerdo
26%
b) Desacuerdo
32% c) Indiferente
d) De acuerdo
31% e) Muy de acuerdo
Como se aprecia en el gráfico 4 y la tabla 5, encontramos que el 26% (23 respuestas)
de los encuestados se encuentran “Muy de acuerdo”, el 31% (27 respuestas) se
encuentran “De acuerdo”, el 32% (28 respuestas) son “indiferentes” al enunciado, el 7%
53
(6 respuestas) se encuentra en “Desacuerdo” y el 4% (3 respuestas) se encuentran “Muy
en desacuerdo”. Es necesario unir las respuestas “Muy de acuerdo” y “De acuerdo”
porque reflejan una misma percepción, dando por resultado que el 57% (50 respuestas)
de los encuestados tienen una percepción positiva del RMT; en contraste, las
alternativas “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo” suman el 11% (9 respuestas) de los
encuestados considerando que el RMT no es favorable.
Así mismo, se ha identificado que la alternativa “Indiferente” fue una respuesta
recurrente e importante en este enunciado, respuesta que se desarrollará el apartado
de discusión en esta investigación.
X1: Tasas Reducidas del RMT
5.2.2 El enunciado X1.1: Su empresa se ha beneficiado con la tasa del 1% para el pago
mensual del impuesto a la renta.
Tabla 6. Tasa del 1% para el pago mensual del impuesto a la renta
Su empresa se ha beneficiado con la tasa del 1% para

el pago mensual del impuesto a la renta.
b) Desacuerdo 6 7
d) De acuerdo 28 32
54
Gráfico 5. Su empresa se ha beneficiado con la tasa del 1% para el pago mensual
del impuesto a la renta.
Su empresa se ha beneficiado con la tasa del 1% para el pago

mensual del impuesto a la renta.
4%
7% a) Muy en desacuerdo
32% b) Desacuerdo
25% c) Indiferente
d) De acuerdo
se vieron beneficiados con la tasa del 1% para el pago mensual del impuesto a la renta;
en contraste, las alternativas “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo” suman el 11% (9
respuestas) quienes, al parecer, dejaron de beneficiarse con la tasa del 1% porque,
posiblemente, excedieron las 300 UIT (S/1’290,000) de ingresos mensuales
acumulados.
5.2.3 El enunciado X1.2: Su negocio únicamente ha pagado la tasa del 10% sobre las
ganancias menores a S/64,500.
55
Tabla 7. Tasa del 10% sobre la Renta neta hasta 15 UIT
Su negocio únicamente ha pagado la tasa del 10%

sobre las ganancias menores a S/64,500.
b) Desacuerdo 5 6
c) Indiferente 3 3
d) De acuerdo 32 37
Gráfico 6. Su negocio únicamente ha pagado la tasa del 10% sobre las ganancias
menores a S/64,500.
Su negocio únicamente ha pagado la tasa del 10% sobre las

ganancias menores a S/64,500. Su negocio únicamente ha pagado
la tasa del 10% sobre las ganancias menores a S/64,500.
3% 6%
3%
b) Desacuerdo
51% c) Indiferente
37% d) De acuerdo
e) Muy de acuerdo
encuentran “De acuerdo”, el 3% (3 respuestas) son “indiferentes” al enunciado, el 6% (5
respuestas) se encuentra en “Desacuerdo” y el 3% (3 respuestas) se encuentran “Muy
56
se vieron beneficiados con la tasa del 10% sobre sus ganancias; en contraste, las
alternativas “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo” suman el 9% (8 respuestas) quienes
probablemente, dejaron de beneficiarse con la tasa del 10% al superar las 15 UIT
(S/64,500) de ganancias y tributaron con la tasa del 29.5% por el exceso.
Así mismo, la alternativa “Indiferente” no tiene significancia relevante en este enunciado.
X2: Legislación del Régimen MYPE Tributario
5.2.4 El enunciado X2.1: La principal característica de su negocio comprende las ventas
anuales menores a S/645,000 (150 UIT).
Tabla 8. Características de los contribuyentes del RMT
La principal característica de su negocio comprende

las ventas anuales menores a S/645,000 (150 UIT).
b) Desacuerdo 5 6
d) De acuerdo 26 30
57
Gráfico 7. La principal característica de su negocio comprende las ventas
La principal característica de su negocio comprende las ventas

6%
6%
35% b) Desacuerdo
23% c) Indiferente
d) De acuerdo
cumplen con la principal característica de una microempresa (tener ventas anuales
menores a 150 UIT); en contraste, las alternativas “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo”
suman el 12% (10 respuestas) quienes probablemente, son microempresas que están
en un proceso de evolución a pequeñas empresas, lo cual no los descalificaría de
participar del RMT.
5.2.5 El enunciado X2.2: Su empresa puede ser excluida del RMT si tiene relación
societaria con otros negocios.
58
Tabla 9. Características que excluyen del RMT
La empresa puede ser excluida del RMT si tiene

relación societaria con otros negocios.
b) Desacuerdo 20 23
d) De acuerdo 16 18
Gráfico 8. Su empresa puede ser excluida del RMT si tiene relación societaria
con otros negocios.
Su empresa puede ser excluida del RMT si tiene relación societaria

con otros negocios.

22%
b) Desacuerdo
23%
c) Indiferente
18% d) De acuerdo
encuentran “De acuerdo”, el 27% (23 respuestas) son “indiferentes” al enunciado, el
23% (20 respuestas) se encuentra en “Desacuerdo” y el 10% (9 respuestas) se
encuentran “Muy en desacuerdo”. Es necesario unir las respuestas “Muy de acuerdo” y
“De acuerdo” porque reflejan una misma percepción, dando por resultado que el 40%
59
(35 respuestas) comparte la idea descrita en el enunciado, si una microempresa inscrita
en el RMT tiene relación societaria con otros negocios, ésta sería excluida del RMT; en
contraste, las alternativas “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo” suman el 33% (29
respuestas) que expresan su disconformidad con la exclusión del RMT si se participa
societariamente de otro negocio.
X3: Infracciones y Sanciones
5.2.6 La pregunta X3.1: ¿Son infracciones tributarias el no presentar declaraciones o
comunicaciones con referencia al RMT?
Tabla 10. Infracciones relacionadas con el incumplimiento de presentar
declaraciones y comunicaciones
¿Son infracciones tributarias el no presentar

declaraciones o comunicaciones con referencia al
RMT?
b) Desacuerdo 5 6
d) De acuerdo 25 29
60
Gráfico 9. ¿Son infracciones tributarias el no presentar declaraciones o
¿Son infracciones tributarias el no presentar declaraciones o

5%
6%
26%
b) Desacuerdo
c) Indiferente
34%
d) De acuerdo
consideran que sí son infracciones tributarias el no presentar declaraciones o
comunicaciones en el RMT; en contraste, las alternativas “Muy en desacuerdo” y
“Desacuerdo” suman el 11% (9 respuestas) quienes consideran que el no presentar
declaraciones ni comunicaciones no constituyen una infracción en el RMT.
5.2.7 La pregunta X3.2: ¿Considera que las sanciones impuestas por la Administración
Tributaria a los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario funcionan como medidas
disuasorias para evitar futuras infracciones?
61
Tabla 11. Medidas disuasorias para no presentar declaraciones y
comunicaciones alteradas o falsas
¿Considera que las sanciones impuestas por la

Administración Tributaria a los contribuyentes del
Régimen MYPE Tributario funcionan como medidas
disuasorias para evitar futuras infracciones?
b) Desacuerdo 6 7
d) De acuerdo 32 37
Gráfico 10. ¿Considera que las sanciones impuestas por la Administración
Tributaria a los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario funcionan como
medidas disuasorias para evitar futuras infracciones?
¿Considera que las sanciones impuestas por la Administración

Tributaria a los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario
funcionan como medidas disuasorias para evitar futuras
infracciones?
6%
27% b) Desacuerdo
23% c) Indiferente
d) De acuerdo
62
sí considera que las sanciones de la Administración Tributaria evitarán reincidencias; en
respuestas) quienes sostienen que las sanciones no son efectivas como medidas
disuasorias.
63
Variable Dependiente (Y): Capacidad Contributiva
5.2.8 El enunciado de Y: La Capacidad Contributiva del microempresario de comercio
electrónico es respetada por la Administración Tributaria.
Tabla 12. Capacidad Contributiva
La Capacidad Contributiva del microempresario de

comercio electrónico es respetada por la
b) Desacuerdo 18 21
d) De acuerdo 9 10
Gráfico 11. La Capacidad Contributiva del microempresario de comercio
La Capacidad Contributiva del microempresario de comercio

10% 22%
b) Desacuerdo
c) Indiferente
21% d) De acuerdo
39%
e) Muy de acuerdo
64
(16 respuestas) opina que la Administración Tributaria sí respeta la Capacidad
Contributiva de un microempresario; en contraste, la mayoría de encuestados que
suman el 43% (37 respuestas entre “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo”) sostienen
que su Capacidad Contributiva como microempresarios es vulnerada por la
Y1: Capacidad Económica.
5.2.9 El enunciado Y1.1: El negocio percibe ingresos que le otorgan capacidad
económica para cumplir sus obligaciones tributarias.
Tabla 13. Nivel de ingresos
El negocio percibe ingresos que le otorgan capacidad

económica para cumplir sus obligaciones.
b) Desacuerdo 23 26
d) De acuerdo 32 37
65
Gráfico 12. El negocio percibe ingresos que le otorgan capacidad económica
para cumplir sus obligaciones tributarias.
El negocio percibe ingresos que le otorgan capacidad económica

para cumplir sus obligaciones tributarias.
2%

26% b) Desacuerdo
c) Indiferente
37%
d) De acuerdo
(42 respuestas) considera que su negocio percibe suficientes ingresos para cumplir sus
obligaciones tributarias; en contraste, las alternativas “Muy en desacuerdo” y
“Desacuerdo” suman el 28% (25 respuestas) y sostienen que su negocio no genera los
suficientes ingresos para afrontar sus obligaciones tributarias.
66
5.2.10 El enunciado Y1.2: El valor del patrimonio respalda la capacidad económica de
su negocio.
Tabla 14. Valor del patrimonio en el negocio
El valor del patrimonio respalda la capacidad

económica de su negocio.
b) Desacuerdo 4 4
d) De acuerdo 26 30
Gráfico 13. El valor del patrimonio respalda la capacidad económica de su
negocio.
El valor del patrimonio respalda la capacidad económica de su

negocio.
6%
4%
31% b) Desacuerdo
29% c) Indiferente
d) De acuerdo
67
manifiesta que su negocio posee un patrimonio que respalda su capacidad económica;
en contraste, las alternativas “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo” suman el 10% (9
respuestas) quienes sostienen que su negocio no cuenta con el patrimonio necesario
para respaldar su capacidad económica.
Y2: Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
5.2.11 El enunciado Y2.1: El negocio cumple con el pago oportuno de sus impuestos.
Tabla 15. Pago oportuno de los impuestos
El negocio cumple con el pago oportuno de sus
impuestos.
b) Desacuerdo 6 7
d) De acuerdo 23 26
68
Gráfico 14. El negocio cumple con el pago oportuno de sus impuestos.
El negocio cumple con el pago oportuno de sus impuestos.
4%
7%
33% b) Desacuerdo
30% c) Indiferente
d) De acuerdo
declaró que su negocio paga sus impuestos de manera oportuna; en contraste, las
alternativas “Muy en desacuerdo” y “Desacuerdo” suman el 11% (9 respuestas)
comunicaron que sus negocios no cumplen oportunamente con el pago de sus
impuestos.
69
5.2.12 El enunciado Y2.2: La empresa cuenta con disponibilidad de efectivo para el
cumplimiento de las obligaciones.
Tabla 16. Disponibilidad de efectivo y equivalentes de efectivos
La empresa cuenta con disponibilidad de efectivo para el

b) Desacuerdo 2 2
c) Indiferente 3 3
d) De acuerdo 40 46
Gráfico 15. La empresa cuenta con disponibilidad de efectivo para el
La empresa cuenta con disponibilidad de efectivo para el

5%
3%
2%
b) Desacuerdo
44%
c) Indiferente
46% d) De acuerdo
e) Muy de acuerdo
encuentran “De acuerdo”, el 3% (3 respuestas) son “indiferentes” al enunciado, el 2% (2
respuestas) se encuentra en “Desacuerdo” y el 5% (4 respuestas) se encuentran “Muy
70
informaron que cumplen sus obligaciones con dinero en efectivo o equivalentes; en
respuestas) indicando que no cumplen con sus obligaciones con dinero efectivo o
equivalentes.
Así mismo, la alternativa “Indiferente” no tiene significancia relevante en este enunciado.
Y3: Información Asimétrica a Favor de la Microempresa
5.2.13 El enunciado Y3.1: Es recomendable que una empresa realice declaraciones
inexactas con el fin de obtener beneficios Tributarios.
Tabla 17. Declaraciones inexactas
Es recomendable que una empresa realice

declaraciones inexactas con el fin de obtener
beneficios Tributarios.
b) Desacuerdo 28 32
d) De acuerdo 6 7
71
Gráfico 16. Es recomendable que una empresa realice declaraciones inexactas
con el fin de obtener beneficios Tributarios.
Es recomendable que una empresa realice declaraciones inexactas

con el fin de obtener beneficios Tributarios.
5%
7%
30% b) Desacuerdo
26% c) Indiferente
d) De acuerdo
(10 respuestas) consideran válido realizar declaraciones inexactas con el fin de
beneficiarse; en contraste y en mayoría, las alternativas “Muy en desacuerdo” y
“Desacuerdo” suman el 62% (54 respuestas) indicando que no recomiendan realizar
declaraciones inexactas para aplicar a beneficios Tributarios.
72
5.2.14 El enunciado Y3.2: La Capacidad Contributiva se ve afectada con el pago
realizados a terceros no involucrados en la venta mediante aplicativos móviles.
Tabla 18. Pagos a terceros no involucrados
La Capacidad Contributiva se ve afectada con el pago

realizados a terceros no involucrados en la venta
mediante aplicativos móviles.
b) Desacuerdo 25 29
d) De acuerdo 6 7
73
Gráfico 17. La Capacidad Contributiva se ve afectada con el pago realizados a
terceros no involucrados en la venta mediante aplicativos móviles.
La Capacidad Contributiva se ve afectada con el pago realizados a

terceros no involucrados en la venta mediante aplicativos móviles.
7% 27%
b) Desacuerdo
c) Indiferente
28%
d) De acuerdo
(14 respuestas) considera que el pago realizado a terceros sí afecta la Capacidad
Contributiva del microempresario; en contraste y en mayoría, las alternativas “Muy en
desacuerdo” y “Desacuerdo” suman el 56% (49 respuestas) indicando que los
microempresarios no consideran que su Capacidad Contributiva se afectará al
involucrar a terceros que reciben los pagos a través de aplicativos móviles producto de
una venta.
74
5.3 Contrastación de Hipótesis
Para lograr el contraste de las hipótesis de esta investigación se hace uso del Chi
cuadrado de Pearson, tal y como se detalló en el capítulo IV. Esta técnica estadística es
idónea con los parámetros de este trabajo porque tanto la variable independiente y la
dependiente son de un tratamiento cualitativo, y las respuestas de la Encuesta
estructura son de carácter ordinal (los valores son: Totalmente en desacuerdo (1);
desacuerdo (2); indiferente (3); de acuerdo (4) y totalmente de acuerdo (5)).
Se ha realizado la prueba de hipótesis y consecuentemente la decisión se eligió por
medio del método tradicional. Adicionalmente, se realizó la verificación por medio de del
método del valor de probabilidad “p” comparándolo con el valor de significancia de 𝛼 =
0.05.
De tal manera que se presenta a 𝐻0 como la hipótesis nula que contiene la asociación
de dependencia entre las variables de esta investigación y a 𝐻1 como la hipótesis
alternativa que afirma la no existencia de dependencia entre las variables en esta
investigación.
Por medio de la contrastación de hipótesis, se busca distinguir el contraste entre 𝐻0 y
𝐻1 .
5.3.1 Hipótesis General (a)
Paso 1: Se identifica la hipótesis nula y la alternativa.
𝐻0 : El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de las
𝐻1 : El Régimen MYPE Tributario no incide en la Capacidad Contributiva de las
75
2
Paso 2: Se elige el nivel de significancia 𝛼 = 0.05 y la técnica Chi cuadrada 𝑋(𝑐𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜) =
(𝑜𝑖𝑗 −𝑒𝑖𝑗)2
∑𝑟𝑖=𝑙 ∑𝑐𝑗=𝑙 donde 𝑟 = 5 número de filas y 𝑐 = 5 número de columnas en la tabla
𝑒𝑖𝑗
cruzada compuestas por las 5 alternativas de respuestas en cada variable, para este
trabajo resulta de 5x5=25 celdas.
Paso 3: Cálculo del valor estadístico por medio de la técnica Chi cuadrado calculado.
En primer lugar, se tabula los datos obtenidos por medio de la Encuesta Estructurada,
llevando el nombre de 𝑂𝑖𝑗 = valores observados. Se presenta en la siguiente tabla.
Tabla 19. Valores Observados - El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad
Contributiva de las Microempresas de Comercio Electrónico en Lima Metropolitana.
La Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio
electrónico
El Régimen
Totalmente en De Totalmente de
MYPE Desacuerdo Indiferente Total
desacuerdo acuerdo acuerdo
Tributario
Totalmente en
desacuerdo 0 0 5 0 0 5
Desacuerdo 0 0 3 1 0 4
Indiferente 0 0 1 2 0 3
De acuerdo 0 4 55 12 1 72
Totalmente de
acuerdo 0 0 3 0 0 3
Total 0 4 67 15 1 87
76
La tabla 19 muestra que 55 encuestados están de acuerdo con el Régimen MYPE
Tributario y se muestran indiferentes frente a la Capacidad Contributiva de las
microempresas de comercio electrónico. Del mismo modo, 12 encuestados se muestran
de acuerdo con el Régimen MYPE Tributario y del mismo modo con la Capacidad
Contributiva de las microempresas de comercio electrónico; de tal manera que se
encuentra la correlación entre ambas variables, sin embargo, es necesario mostrar un
valor numérico que represente el grado de existencia en esa relación. Por lo tanto, se
hará uso de la técnica del Chi cuadrado de Pearson para obtener una respuesta en esta
prueba de hipótesis.
La tabla 19 también es una tabla de contingencia que muestra 5 filas y 5 columnas, sin
embargo, se observa que la columna “Totalmente en desacuerdo” no contiene ninguna
respuesta, por lo tanto, se prescinde de ella para los siguientes cálculos.
La distribución Chi cuadrada se obtiene de la reducción de la tabla 19 con (4-1)x(5-1)=12
grados de libertad con un nivel de significancia de ∝= 0.05. Consecuentemente, se
2
identifica en la tabla de la Chi cuadrada que el valor teórico es 𝑥("12","0.05") =21.0261.
Ahora, hallaremos el Chi cuadrado de 𝑒𝑖𝑗 =valores esperados; partimos de la tabla 19
(Valores Observados) para lograr una nueva tabla que muestra los valores esperados a
partir la siguiente ecuación aplicada a cada valor observado.
Gráfico 18. Ecuación para hallar los valores esperados.
(𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑙𝑢𝑚𝑛𝑎 𝑥 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑓𝑖𝑙𝑎)

𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜 =
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑛𝑐𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
La anterior ecuación es aplicada a cada respuesta que contenga la tabla 19 - valores
observados.
77
(4𝑥5)
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜(𝑐𝑜𝑙𝑢𝑚𝑛𝑎 2,𝑓𝑖𝑙𝑎 1) = = 0.2299
87
(67𝑥5)
87
(15𝑥5)
87
(1𝑥5)
87
(4𝑥4)
87
(67𝑥4)
87
(15𝑥4)
87
(1𝑥4)
87
Las operaciones de valores esperados en líneas arriba continúan hasta completar la
tabla 20 – valores esperados, tal y como se muestra abajo.
78
Tabla 20. Valores Esperados - El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad
Contributiva de las Microempresas de Comercio Electrónico en Lima
Metropolitana.
electrónico
El Régimen
MYPE Desacuerdo Indiferente Total
Tributario
Totalmente en
desacuerdo 0 0.23 3.85 0.86 0.06 5
Desacuerdo 0 0.18 3.08 0.69 0.05 4
Indiferente 0 0.14 2.31 0.52 0.03 3
De acuerdo 0 3.31 55.45 12.41 0.83 72
Totalmente de
acuerdo 0 0.14 2.31 0.52 0.03 3
Total 0 4.00 67.00 15.00 1.00 87
Una vez que se tienen los valores observados y esperados, se procede a ejecutar la
ecuación del Chi cuadrado calculado.
2 (𝑜𝑖𝑗 −𝑒𝑖𝑗 )2 (0−0.23)2 (5−3.85)2 (0−0.86)2 (0−0.06)2 (0−0.18)2

𝑋(𝑐𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜) = ∑5𝑖=𝑙 ∑4𝑗=𝑙 = + + + + +
𝑒𝑖𝑗 0.23 3.85 0.86 0.06 0.18
(3−3.08)2 (1−0.69)2 (0−0.05)2 (0−0.14)2 (1−2.31)2 (2−0.52)2 (0−0.03)2 (4−3.31)2

+ + + + + + + +
3.08 0.69 0.05 0.14 2.31 0.52 0.03 3.31
(55−55.45)2 (12−12.41)2 (1−0.83)2 (0−0.14)2 (3−2.31)2 (0−0.52)2 (0−0.03)2

+ + + + + + =8.12
55.45 12.41 0.83 0.14 2.31 0.52 0.03
2
El Chi cuadrado de valor calculado es 𝑥(𝑐𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜) = 8.12
79
Paso 4: Decisión
Con el Chi cuadrado teórico y calculado, se continua con la comparación y
consecuentemente la decisión de qué hipótesis es rechazada. En los resultados, se
observa que el Valor Teórico Chi cuadrado es mayor que el Valor Calculado Chi
cuadrado, por ende, se rechaza la hipótesis alternativa.
2 2
Sucede que 𝑥(𝑐𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜) = 8.12 < 𝑥("12","0.05") = 21.0261; si estos valores son puestos en
una imagen, quedaría como sigue en el siguiente gráfico.
Gráfico 19. Distribución Chi cuadrado que muestra la decisión de la prueba de
hipótesis general.
Donde, 𝐻0 : El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de las
microempresas de comercio electrónico en Lima Metropolitana, es la hipótesis valida.
Acabamos de realizar la prueba de hipótesis de forma manual, paso a paso y con sus
respectivas aclaraciones. Para agilizar el proceso de cálculo y de redacción, se usó el
software Statistical Package for the Social Sciences 23 (SPSS 23), obteniendo los
mismos resultados para la prueba de hipótesis general.
80
Tabla 21. SPSS 23-1 - El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad
Metropolitana.
Resumen de procesamiento de casos
Casos
Válidos Perdidos Total
N Porcentaje N Porcentaje N Porcentaje
V.I * V.D. 87 100,0% 0 0,0% 87 100,0%
81
Metropolitana.
Tabla cruzada RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO*CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
V.D.
DE TOTALMENTE
DESACUERDO INDIFERENTE ACUERDO DE ACUERDO Total
V.I. TOTALMENTE Recuento 0 5 0 0 5
EN Recuento
DESACUERDO esperado ,2 3,9 ,9 ,1 5,0
DESACUERDO Recuento 0 3 1 0 4
Recuento
,2 3,1 ,7 ,0 4,0
esperado
INDIFERENTE Recuento 0 1 2 0 3
Recuento
,1 2,3 ,5 ,0 3,0
esperado
DE ACUERDO Recuento 4 55 12 1 72
Recuento
3,3 55,4 12,4 ,8 72,0
esperado
TOTALMENTE Recuento 0 3 0 0 3
DE ACUERDO Recuento
,1 2,3 ,5 ,0 3,0
esperado
Total Recuento 4 67 15 1 87
Recuento
4,0 67,0 15,0 1,0 87,0
esperado
82
Metropolitana.
Pruebas de chi-cuadrado
Significación
asintótica
Valor gl (bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 8,123a 12 ,775
Razón de verosimilitud 8,684 12 ,730
Asociación lineal por lineal ,021 1 ,884
N de casos válidos 87
a. 18 casillas (90,0%) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento mínimo esperado es ,03.
Paso 5: Conclusión e interpretación
La hipótesis alternativa se ha rechazado, consecuentemente, se comprobó
estadísticamente que El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva
de las microempresas de comercio electrónico en Lima Metropolitana.
83
Gráfico 20. El Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de
las microempresas de comercio electrónico en Lima Metropolitana.
Por motivos de dinamismo en la operacionalización de las pruebas de hipótesis
específicas y en la redacción de estas, se presenta en los siguientes párrafos, las tablas
obtenidas del SPSS 23 con sus respectivas aclaraciones.
5.3.2 Hipótesis Específica (a)
Paso 1: Se identifica la hipótesis (a) nula y la alternativa.
𝐻(𝑎)0 : Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la capacidad
económica de las microempresas de comercio electrónico en Lima-Metropolitana.
𝐻(𝑎)1 : Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario no influyen en la capacidad
económica de las microempresas de comercio electrónico en Lima-Metropolitana.
84
2
𝑒𝑖𝑗
Tabla 24. Valores Observados - Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario
influyen en la capacidad económica de las microempresas de comercio
electrónico en Lima-Metropolitana.
electrónico
Tasas reducidas del Totalmente en De Totalmente de

Desacuerdo Indiferente Total
Régimen MYPE Tributario desacuerdo acuerdo acuerdo
Totalmente en desacuerdo 0 0 1 0 0 1
De acuerdo 0 3 21 5 0 29
Totalmente de acuerdo 0 1 38 7 1 47
Total 0 4 67 15 1 87
En el cuadro anterior podemos observar que 38 encuestados se encuentran totalmente
de acuerdo con las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario, pero indiferentes con
la Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico; del mismo
modo, se identifican a 21 encuestados en condición de “de acuerdo” con las tasas
85
reducidas del Régimen MYPE Tributario y nuevamente, indiferentes frente a la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico.
Es necesario mostrar un valor numérico que represente el grado de existencia en esa
relación. Por lo tanto, se hará uso de la técnica del Chi cuadrado de Pearson para
obtener una respuesta en esta prueba de hipótesis.
2
A continuación, se presenta la tabla de valores esperados.
86
Tabla 25. Valores Esperados - Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario
influyen en la capacidad económica de las microempresas de comercio
electrónico en Lima-Metropolitana.
electrónico
Tasas reducidas del

Régimen MYPE Desacuerdo Indiferente Total
Tributario
Totalmente en
desacuerdo 0 0.05 0.77 0.17 0.01 1
Desacuerdo 0 0.28 4.62 1.03 0.07 6
Indiferente 0 0.18 3.08 0.69 0.05 4
De acuerdo 0 1.33 22.33 5.00 0.33 29
Totalmente de acuerdo 0 2.16 36.20 8.10 0.54 47
Total 0 4.00 67.00 15.00 1.00 87
Se procede a encontrar el Valor calculado, el procedimiento ya se explicó en la
operacionalización de la primera prueba de hipótesis (hipótesis general):
5 4
2
(𝑜𝑖𝑗 − 𝑒𝑖𝑗 )2
𝑋(𝑐𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜) = ∑∑ = 7.53
𝑒𝑖𝑗
𝑖=𝑙 𝑗=𝑙
Paso 4: Decisión
2 2
87
hipótesis específica (a).
Donde, 𝐻(𝑎)0 : Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la
Metropolitana.
Tabla 26. SPSS 23-1 - Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen
en la capacidad económica de las microempresas de comercio electrónico en
Lima-Metropolitana.

Casos
IND.1 * V.D 87 100,0% 0 0,0% 87 100,0%
88
Lima-Metropolitana.
Tabla cruzada NOMBRE IND.1*NOMBRE DE V.D
V.D
DE TOTALMENTE
IND.1 TOTALMENTE EN Recuento 0 1 0 0 1
DESACUERDO Recuento
,0 ,8 ,2 ,0 1,0
esperado
Recuento
,3 4,6 1,0 ,1 6,0
esperado
Recuento
,2 3,1 ,7 ,0 4,0
esperado
Recuento
1,3 22,3 5,0 ,3 29,0
esperado
TOTALMENTE DE Recuento 1 38 7 1 47
ACUERDO Recuento
2,2 36,2 8,1 ,5 47,0
esperado
Recuento
4,0 67,0 15,0 1,0 87,0
esperado
89
Lima-Metropolitana.
Significación
asintótica
Chi-cuadrado de
7,526a 12 ,821
Pearson
Asociación lineal por

,002 1 ,966
lineal
a. 16 casillas (80,0%) han esperado un recuento menor que
5. El recuento mínimo esperado es ,01.
estadísticamente que Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la
Metropolitana.
90
Gráfico 22. Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la
Metropolitana.
5.3.3 Hipótesis Específica (b)
Paso 1: Se identifica la hipótesis (b) nula y la alternativa.
𝐻(𝑏)0 : La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el cumplimiento de
obligaciones tributarias de las microempresas de comercio electrónico en Lima
Metropolitana.
𝐻(𝑏)1 : La legislación del Régimen MYPE Tributario no repercute en el cumplimiento de
Metropolitana.
91
2
𝑒𝑖𝑗
Tabla 29. Valores Observados - La legislación del Régimen MYPE Tributario
repercute en el cumplimiento de obligaciones tributarias de las microempresas
de comercio electrónico en Lima Metropolitana.
electrónico
La legislación del Totalmente en Desacuerdo Indiferente De Totalmente de Total
Régimen MYPE desacuerdo acuerdo acuerdo
Tributario
Totalmente en 0 0 5 0 0 5
desacuerdo
De acuerdo 0 3 28 8 1 40
Total 0 4 67 15 1 87
92
En la tabla 28, observamos que existen 16 encuestados que están totalmente de
acuerdo con la legislación del Régimen MYPE Tributario, pero indiferentes con la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico. De igual
manera, se halla 28 encuestados en condición de “de acuerdo” pero indiferentes con la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico. Y, por último, se
encuentra a 15 encuestados con indiferencia a la legislación del Régimen MYPE
Tributario y de igual forma con la Capacidad Contributiva de las microempresas de
comercio electrónico.
2
93
Tabla 30. Valores Esperados - La legislación del Régimen MYPE Tributario
repercute en el cumplimiento de obligaciones tributarias de las microempresas
electrónico
La legislación del Totalmente en Desacuerdo Indiferente De Totalmente de Total
Régimen MYPE desacuerdo acuerdo acuerdo
Tributario
Totalmente en 0 0.23 3.85 0.86 0.06 5
desacuerdo
Desacuerdo 0 0.18 3.08 0.69 0.05 4
Indiferente 0 0.78 13.09 2.93 0.20 17
De acuerdo 0 1.84 30.80 6.90 0.46 40
Total 0 4.00 67.00 15.00 1.00 87
5 4
2
𝑒𝑖𝑗
𝑖=𝑙 𝑗=𝑙
Paso 4: Decisión
2 2
Sucede que 𝑥(𝑐𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜) = 5.50 < 𝑥("12","0.05") = 21.0261; si estos valores son puestos
en una imagen, quedaría como sigue en el siguiente gráfico.
94
hipótesis específica (b).
Donde, 𝐻(𝑏)0 : La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el cumplimiento
de obligaciones tributarias de las microempresas de comercio electrónico en Lima
Metropolitana.
Tabla 31. SPSS 23-1 - La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en
el cumplimiento de obligaciones tributarias de las microempresas de comercio
Casos
IND.2 * V.D 87 100,0% 0 0,0% 87 100,0%
95
V.D
DE TOTALMENTE
DESACUERDO Recuento
,2 3,9 ,9 ,1 5,0
esperado
Recuento
,2 3,1 ,7 ,0 4,0
esperado
Recuento
,8 13,1 2,9 ,2 17,0
esperado
Recuento
1,8 30,8 6,9 ,5 40,0
esperado
TOTALMENTE DE Recuento 1 16 4 0 21
ACUERDO Recuento
1,0 16,2 3,6 ,2 21,0
esperado
Recuento
4,0 67,0 15,0 1,0 87,0
esperado
96
Significación
asintótica
Chi-cuadrado de
5,499a 12 ,939
Pearson

,146 1 ,703
lineal
a. 16 casillas (80,0%) han esperado un recuento menor que
5. El recuento mínimo esperado es ,05.
estadísticamente que La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el
en Lima Metropolitana.
97
Gráfico 24. La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el
cumplimiento de obligaciones tributarias de las microempresas de comercio
5.3.4 Hipótesis Específica (c)
Paso 1: Se identifica la hipótesis (c) nula y la alternativa.
𝐻(𝑐)0 : Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario tienen un efecto
𝐻(𝑐)1 : Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario no tienen un efecto
98
2
𝑒𝑖𝑗
Tabla 34. Valores Observados - Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE
Tributario tienen un efecto correctivo en la información asimétrica de las
electrónico
Las infracciones y
sanciones del Régimen Desacuerdo Indiferente Total
MYPE Tributario
Totalmente en desacuerdo 0 0 2 0 0 2
De acuerdo 0 4 36 10 0 50
Total 0 4 67 15 1 87
En la tabla 32, observamos que 20 encuestados se muestran totalmente de acuerdo con
las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario, pero indiferentes con la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico. Además, se

99
hallan a 36 encuestados que se muestran de acuerdo con las infracciones y sanciones
del Régimen MYPE Tributario, pero indiferentes con la Capacidad Contributiva de las
microempresas de comercio electrónico. Por último, existen 10 encuestados que están
de acuerdo con las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario y al mismo
tiempo con la Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico.
2
100
Tabla 35. Valores Esperados - Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE
Tributario tienen un efecto correctivo en la información asimétrica de las
electrónico
Las infracciones y
sanciones del Régimen Desacuerdo Indiferente Total
MYPE Tributario
Totalmente en desacuerdo 0 0.09 1.54 0.34 0.02 2
Desacuerdo 0 0.32 5.39 1.21 0.08 7
Indiferente 0 0.23 3.85 0.86 0.06 5
De acuerdo 0 2.30 38.51 8.62 0.57 50
Total 0 4.00 67.00 15.00 1.00 87
5 4
2
𝑒𝑖𝑗
𝑖=𝑙 𝑗=𝑙
Paso 4: Decisión
101
2 2
hipótesis específica (c)
Donde, 𝐻(𝑐)0 : Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario tienen un
efecto correctivo en la información asimétrica de las microempresas de comercio
102
tienen un efecto correctivo en la información asimétrica de las microempresas

Casos
IND.3 * V.D 87 100,0% 0 0,0% 87 100,0%

V.D
DE TOTALMENTE
DESACUERDO Recuento
,1 1,5 ,3 ,0 2,0
esperado
Recuento
,3 5,4 1,2 ,1 7,0
esperado
Recuento
,2 3,9 ,9 ,1 5,0
esperado
Recuento
2,3 38,5 8,6 ,6 50,0
esperado
TOTALMENTE DE
0 20 2 1 23
ACUERDO Recuento
Recuento
1,1 17,7 4,0 ,3 23,0
esperado
Recuento
4,0 67,0 15,0 1,0 87,0
esperado
103
Significación
asintótica
Chi-cuadrado de Pearson 9,672a 12 ,645

,005 1 ,944
lineal
a. 16 casillas (80,0%) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento mínimo esperado es ,02.
estadísticamente que Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario tienen
un efecto correctivo en la información asimétrica de las microempresas de comercio
104
Gráfico 26. Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario tienen un
efecto correctivo en la información asimétrica de las microempresas de
comercio electrónico en Lima Metropolitana.
105
CAPITULO VI: DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Discusión
En el presente capitulo; luego de haber descrito los resultados de la investigación
producto de las encuestas realizadas y de los análisis estadísticos por medio de las
técnicas descritas en el capítulo IV y V; se presenta la discusión de hallazgos, con el
objetivo de fortalecer la hipótesis general validada en esta investigación, la cual es el
Régimen MYPE Tributario incide en la Capacidad Contributiva de las microempresas
El Régimen MYPE Tributario ha sido creado para proporcionar beneficios a los
emprendedores de cualquier rubro que deciden formalizarse y también a unidades
económicas que pertenecían a otros regímenes a los cuales no correspondían, entre
estas ventajas están las tasas reducidas, emisión de todos los comprobantes de pago y
contabilidad simplificada, de esta manera se busca incentivar la contribución al país,
cumpliendo con la Capacidad Contributiva de aquellos inscritos en el Régimen.
De acuerdo a las respuestas obtenidas en el cuestionario estructurado en esta
investigación, la mayoría de encuestados han coincidido con lo explicado en el párrafo
anterior, sin embargo, existe un grupo de encuestados que se mostraron indiferentes
ante el enunciado, lo que puede significar tres situaciones, 1) podría darse una carencia
de conocimiento respecto a las condiciones de los otros regímenes a los que ellos
podrían pertenecer por determinadas características, 2) podría darse el caso de
conformismo de pertenecer a cualquier Régimen con tal de operar dentro de la
formalidad y 3) podría ser el caso de nuevos empresarios inscritos automáticamente por
SUNAT al RMT. Por otro lado, un pequeño grupo de encuestados menciona no sentirse
beneficiado de pertenecer al Régimen por dos probables razones, 1) la falta de
106
conocimiento de los beneficios que les brinda el RMT, 2) el desconocimiento de las
limitaciones del RMT frente a cada beneficio, por ejemplo, el sobrepasar los importes
delimitados y tener que aportar con la tasa del 29.5% sobre el excedente, podría estar
generando en ellos un sentimiento de desilusión frente al RMT.
Es importante recordar que las tasas preferenciales: son la del 1% para el pago a cuenta
mensual del impuesto a la renta que es aplicable cuando los ingresos mensuales
acumulados no han excedido las 300 UIT y la tasa del 10% para el pago del impuesto a
la renta anual, el cual se hace efectivo cuando las ganancias no superan las 15 UIT.
Se ha identificado que más de la mitad de los encuestados se han beneficiado con la
tasa del 1%, un cuarto de los encuestados se manifestó como indiferentes, lo cual nos
lleva a deducir que no solo obtuvieron ese beneficio, sino que sobrepasaron las 300 UIT
de ventas acumuladas y usaron la tasa del 1.5% para el pago mensual del impuesto a
la renta.
En el caso de la tasa del 10% para el IR, la mayoría de encuestados mencionó si haber
accedido a este beneficio, y la minoría indicó estar en desacuerdo con el enunciado, por
lo cual se infiere que superaron los S/64,500 de ganancias y tributaron con la tasa del
29.5% por el exceso.
Entre las principales características para ser una microempresa se encuentra prescrito
que las ventas anuales deben ser menores a 150 UIT, frente a lo cual, más de la mitad
afirmó cumplirla, casi un cuarto de encuestados se muestra indiferentes, de quiénes
podemos inferir que se encuentran en un proceso de evolución hacia pequeñas
empresas, lo cual no las descalificaría del Régimen MYPE Tributario, pues con esa
nueva condición, podrían percibir hasta 1700 UIT.
En contraste con el párrafo anterior, si existe una exclusión importante, donde se indica
que la empresa debe ser excluida del RMT si tiene relación societaria con otros
107
negocios, frente a lo cual, casi la mitad de encuestados se mostraron de acuerdo con el
enunciado, consecuentemente se deduce que sus negocios no son parte de un grupo
económico ni se benefician indebidamente del RMT, mientras que otro importante grupo
indicó que a su percepción no consideran al enunciado un motivo válido de exclusión,
por lo tanto, se deduce que posiblemente se benefician indebidamente del RMT o se
encuentren dispuestos a hacerlo. Es importante señalar que una cuarta parte de
encuestados se muestra indiferente al enunciado porque, posiblemente, desconocían
esta exclusión y al mismo tiempo consideran irrelevante esta limitación, ya que no son
potenciales de infringirla.
Más de la mitad de encuestados se muestran de acuerdo en identificar como
infracciones tributarias el hecho de no cumplir con las declaraciones o comunicaciones
a la Administración Tributaria y del mismo modo, considera que las sanciones impuestas
son efectivas frente a infracciones futuras. Un tercio de encuestados se manifestó
indiferente al enunciado, lo que se infiere en que el desconocimiento de infracciones
desnaturaliza la importancia de las declaraciones y comunicaciones que se deben
presentar a la Administración Tributaria, igualmente, para este grupo, una sanción no
garantiza la efectividad contra infracciones futuras por el desconocimiento de estas (ya
mencionadas en este párrafo).
Al momento de revisar si la Capacidad Contributiva del microempresario de comercio
electrónico es respetada por la Administración Tributaria, se identificó que solo un
pequeño grupo de encuestados se encuentra de acuerdo con el enunciado, en
contraste, casi la mitad de encuestados consideran que la Capacidad Contributiva es
vulnerada por SUNAT. Esto se debe a que el ente encargado de la recaudación actúa
objetivamente al momento de considerar las normas vigentes que incluyen,
indudablemente, el respeto a la Capacidad Contributiva, sin embargo, la percepción del
contribuyente es distinta, porque en la mayoría de casos considera injusto el cobro de
108
impuestos, a esto, incluyamos las sanciones a infracciones donde se despoja de bienes
dinerarios y no dinerarios, distorsionando más la percepción del contribuyente en
relación al respeto de su Capacidad Contributiva. Por otro lado, los encuestados que se
mostraron indiferentes frente a este enunciado, que es un grupo sustancial, no muestran
desconocimiento de lo que significa Capacidad Contributiva, por lo tanto, se infiere que
consideran que la Administración Tributaria respeta la Capacidad Contributiva en la
mayoría de los casos, al mismo tiempo, son conscientes que el sistema no es perfecto,
y reconocen que habrá situaciones donde habrá vulneraciones.
Continuando con la discusión, se ha identificado a un gran grupo de encuestados que
están de acuerdo con que sus negocios perciben suficientes ingresos para afrontar sus
obligaciones tributarias y cuentan con un patrimonio que respaldan la capacidad
económica de su empresa. Es importante recordar que la Capacidad Contributiva
engloba a la Capacidad Económica, porque ésta última es una característica subjetiva
más junto a otras para determinar el grado de Capacidad Contributiva que tiene el
negocio. Al mismo tiempo, se halló un grupo pequeño de encuestados que se muestran
en desacuerdo al enunciado y consideran que el nivel de sus ingresos no es suficiente
para afrontar los impuestos, y tampoco cuentan con un patrimonio que respalde la
Capacidad Contributiva que se les atribuye. También se identificó a un grupo importante
que se muestra indiferente a los enunciados de capacidad económica, donde se infiere,
que esta respuesta sucede por los siguientes supuestos: 1) el desconocimiento del
concepto de capacidad económica con relación a los ingresos y al patrimonio de su
negocio y 2) la reticencia de dar una respuesta para esta investigación.
Las obligaciones tributarias deben ser cumplidas en un plazo razonable y acorde al
cronograma vigente de SUNAT; se ha encontrado que más de la mitad de encuestados
cumplen oportunamente con el pago de impuestos, luego, casi un tercio de encuestados
se muestran indiferentes porque se identificó la reticencia de dar una respuesta,
109
probablemente, no siempre cumple con el pago oportuno de sus impuestos, intentan
hacerlo, pero no es lo usual. Y, por último, se identificó un grupo muy reducido que
comunican directamente que no cumplen oportunamente con sus obligaciones
tributarias.
Con referencia al párrafo anterior, también se evaluó los medios de pagos utilizados por
los contribuyentes para cumplir sus obligaciones tributarias, donde se encuentra que
casi todos los encuestados indicaron usar efectivo o equivalentes de efectivo para el
pago de impuestos. Desde el punto de vista contable, el efectivo es dinero disponible
para usar inmediatamente y el equivalente de efectivo, es dinero que se encuentra
depositado o separado en cuentas especiales o inversiones a corto plazo que se pueden
convertir en dinero en efectivo en menos de 90 días. Por último, se ha identificado un
grupo pequeño de encuestados en desacuerdo, lo que no significa que carecen de
conocimiento del tema tratado, sino que, con referencia al cumplimiento oportuno de
obligaciones tributarias, éstos demoran en pagar porque no cuentan en el momento con
efectivo y equivalentes de efectivo.
Se preguntó a los encuestados si es recomendable realizar declaraciones inexactas a
la SUNAT con el fin de obtener beneficios Tributarios, donde se identificó que más de la
mitad de encuestados están en desacuerdo con el enunciado, y que significa que no
comparten la idea de obtener beneficios por medio de alteraciones en las declaraciones
y comunicaciones hacia la Administración Tributaria. En contraste, existe un pequeño
grupo de encuestados que se muestra dispuesto a realizar declaraciones inexactas con
el fin de obtener beneficios que no les corresponde. Por último, también se identificó un
grupo de indiferentes al enunciado, de lo cual se puede inferir que, son potenciales
infractores, dependiendo de la situación a comunicar, es decir, miden las consecuencias
y toman la decisión de realizar o no la declaración inexacta.
110
Además, se halló que más de la mitad de encuestados están en desacuerdo con usar
las cuentas de personas ajenas al negocio para recibir depósitos y transacciones a
través de aplicativos móviles. En la actualidad, se ha identificado que muchas
microempresas han implementado el uso de pagos sin contacto por motivo del inicio de
pandemia y respectivos protocolos de seguridad, sin embargo, este nuevo método de
cobro está siendo usado para desviar pagos por ventas no declaradas hacia cuentas de
personas ajenas al negocio, lo que incide directamente en la Capacidad Contributiva de
la empresa, pues altera la verdadera Capacidad Contributiva que le correspondería a la
microempresa. De acuerdo lo explicado en las líneas anteriores, se identificó un
pequeño grupo de encuestados que se muestran de acuerdo en defraudar al fisco por
medio de la técnica mencionada. Por último, existe un grupo considerable de
encuestados que se encuentran indiferentes al enunciado, de lo que se presume: 1) que
algunos microempresarios usan cuentas de personas ajenas al negocio pero que sí
declaran dichas ventas al fisco, por lo que usan estos medios como una herramienta
útil, pero sin intención de evadir impuestos. Y, 2) un grupo de indecisos que son
potenciales evasores quienes miden el beneficio que recibirían, frente a las
consecuencias de no declarar las ventas.
Después de haber analizado los resultados y discutido los hallazgos, se ha identificado
que lo logrado en esta investigación guarda relación teórica y práctica con lo expuesto
por los autores de las investigaciones previas que dan sustento a esta tesis, de igual
manera, se confluye con las bases teóricas desarrolladas en el Marco Teórico de este
trabajo.
6.2 Conclusiones
a) Las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario influyen en la capacidad
económica de las microempresas de comercio electrónico en Lima Metropolitana,
ya que operan como entidades formales, haciendo uso de tasas reducidas que
111
respetan su capacidad económica, contribuyendo así a la reducción de pago de
impuestos, consecuentemente a la acumulación de sus ingresos y posterior
incremento de patrimonio para un crecimiento sostenido.
b) La legislación del Régimen MYPE Tributario repercute en el cumplimiento de
Metropolitana, de tal manera que si el contribuyente cumple con los requisitos
necesarios para estar en el RMT y no tiene motivo de exclusión, le permitirá cumplir
sus obligaciones tributarias de manera oportuna, siempre y cuando tenga
disponibilidad de efectivo o equivalentes de efectivo, lo cual tiene una estrecha
relación con la Capacidad Contributiva que posee el contribuyente.
c) Las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario tienen un efecto
correctivo en la información asimétrica de las microempresas de comercio
electrónico en Lima Metropolitana, por lo tanto, se puede aseverar que la
identificación de las infracciones y sus respectivas sanciones reducen la recurrencia
de futuros incumplimientos, logrando que la información asimétrica a favor de las
microempresas no sea un común denominador.
El Régimen MYPE Tributario incide significativamente y de manera positiva en la
Capacidad Contributiva de las microempresas de comercio electrónico de Lima
Metropolitana, pues este Régimen contribuye y respeta la determinación de la
Capacidad Contributiva de los microempresarios de comercio electrónico por medio de
los beneficios otorgados a nuevos contribuyentes incorporados al RMT y a aquellos que
decidieron reubicarse, pues se encontraban en regímenes distintos, no acordes a su
Capacidad Contributiva.
112
6.3 Recomendaciones
En función a las conclusiones señaladas anteriormente, los autores del presente trabajo
de investigación recomendamos lo siguiente:
a) Se recomienda a las microempresas de comercio electrónico hacer uso responsable
de su capacidad económica a fin de beneficiarse con las tasas reducidas del RMT,
así, los microempresarios tendrán mayores niveles de ingresos e incremento de
patrimonio que respalde su capacidad económica. Si sobrepasan los límites que el
Régimen establece, se incrementarían los pagos de impuesto a la renta mensual y
anual con las tasas generales del 1.5% y 29.5% respectivamente.
b) Se sugiere a las microempresas de comercio electrónico que cumplan con lo
dispuesto en el RMT y el espíritu del mismo, de tal manera que se debe evitar
cualquier vacío legal o carencia de fiscalización a favor del contribuyente, del mismo
modo, se sugiere que se cumplan oportunamente las obligaciones tributarias, y si la
microempresa presenta una deficiente capacidad económica, recurrir a
profesionales contables en materia de restructuración del efectivo y equivalentes de
efectivo para fortalecer la situación económica de la empresa y así cumplir
oportunamente el pago de impuestos y además obtener la condición de buen
contribuyente con el cual se le otorga beneficios adicionales.
c) Se recomienda a las microempresas de comercio electrónico el sinceramiento
respecto a las declaraciones juradas y adoptar políticas comerciales que permitan
tener información exacta y real, que involucre a los aplicativos de pago móviles y no
genere el desvío de los cobros por sus ventas, para que así, su Capacidad
Contributiva sea correctamente determinada y de esta manera evitar las
presunciones y sanciones de parte de la SUNAT.
113
Es recomendable que toda microempresa de comercio electrónico revise su situación
fiscal con relación a los requisitos del RMT para determinar, si puede pertenecer al
Régimen y aplicar a los beneficios brindados por éste, de tal manera que se verá
apoyado por la Administración Tributaria para una mejor determinación de su Capacidad
Contributiva, un justo cálculo de sus impuestos y consecuentemente, un mejor
desarrollo empresarial y económico.
114
FUENTES DE INFORMACIÓN
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120
ANEXOS
Anexo 1: Matriz de Consistencia
EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LAS MICROEMPRESAS DE COMERCIO ELECTRÓNICO EN
LIMA METROPOLITANA, 2020.
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
Problema general Objetivo general Hipótesis general Variable independiente Diseño Metodológico
¿De qué manera el Régimen MYPE Tributario Identificar la incidencia del Régimen MYPE El Régimen MYPE Tributario incide en la X: El Régimen MYPE Tributario Tipo de investigación
incide en la Capacidad Contributiva de las Tributario en la Capacidad Contributiva de las Capacidad Contributiva de las microempresas de Indicadores Es descriptiva y aplicativo.
microempresas de comercio electrónico en Lima microempresas de comercio electrónico en Lima comercio electrónico en Lima Metropolitana. X1: Tasas Reducidas del RMT Nivel de investigación
Metropolitana? Metropolitana. X2: Legislación del Régimen MYPE Tributario Es descriptiva y explicativa.
X3: Infracciones y Sanciones Población y muestra
Objetivos específicos Hipótesis específicas La población de la investigación es de 471,600
Problemas específicos a) Determinar la relación entre las tasas reducidas a) Las tasas reducidas del Régimen MYPE Variable dependiente microempresas de comercio en Lima
a) ¿Cuál es la relación entre las tasas reducidas del Régimen MYPE Tributario y la Capacidad Tributario influyen en la capacidad económica de Y: La Capacidad Contributiva Metropolitana. Para el cálculo de la muestra
del Régimen MYPE Tributario y la Capacidad Económica de las microempresas de comercio las microempresas de comercio electrónico en Indicadores representativa en la investigación, se usó la
Económica de las microempresas de comercio electrónico. Lima-Metropolitana. Y1: Capacidad Económica siguiente fórmula:
electrónico? Y2: Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias
Y3: Información Asimétrica a Favor de la
Microempresa
b) Reconocer la repercusión de la legislación del b) La legislación del Régimen MYPE Tributario Donde:
b) ¿Cuál es la repercusión de la legislación del Régimen MYPE Tributario en el cumplimiento de repercute en el cumplimiento de obligaciones n: 87 empresas representativas
Régimen MYPE Tributario en el cumplimiento de obligaciones tributarias. tributarias de las microempresas de comercio p: Proporc microempresas: 0.76
obligaciones tributarias? electrónico en Lima Metropolitana. q: Proporc no microempresas: 0.24
z: Nivel de confianza al 95%: 1.96
N: Tamaño de población: 471,600
c) Delimitar el efecto de las infracciones y c) Las infracciones y sanciones del Régimen E: Error aceptado: 0.09
c) ¿Cuál es el efecto de las infracciones y sanciones del Régimen MYPE Tributario frente a MYPE Tributario tienen un efecto correctivo en la Técnicas de recolección de datos
sanciones del Régimen MYPE Tributario frente a la información asimétrica a favor de la empresa información asimétrica de las microempresas de Encuesta Estructurada con escala Likert
la información asimétrica a favor de la comercio electrónico en Lima Metropolitana. Técnicas para el procesamiento de la
microempresa? información
Uso de Microsoft Excel y Statistical Package for
the Social Sciences 23 (SPSS 23) aplicados al Ji
cuadrado de Pearson
121
Anexo 2: Encuesta Estructurada
Encuesta para microempresas de comercio electrónico en lima metropolitana.
Antes de todo, se agradece su intención de colaborar con esta encuesta; somos Valeria Mejía
Milla y Daniel Huamán Babilón, dos tesistas de la Universidad de San Martín de Porres de la
escuela de Contabilidad y Finanzas, estamos realizando una investigación sobre el Régimen
MYPE Tributario y la Capacidad Contributiva. Debido a la marcada evolución de los negocios
en línea, nos preguntamos ¿Cómo incidió este Régimen Tributario en la Capacidad
Contributiva de los contribuyentes suscritos en el año 2020? Buscamos microempresas de
comercio electrónico para ayudarnos al llenado de esta encuesta.
Si acepta participar, tome en cuenta los siguiente:
• Este instrumento de recolección de datos es de carácter anónimo, no se solicita
su nombre ni el de su negocio, por lo tanto, se recomienda responder con la
verdad.
• Queremos contribuir a una mejor comprensión de la realidad tributaria de las
microempresas peruanas.
Instrucciones: El presente cuestionario busca recoger su opinión con relación a “El Régimen
MYPE Tributario y su incidencia en microempresas de comercio electrónico en Lima
Metropolitana, 2020”.
Donde, El Régimen MYPE Tributario es un Régimen especial de renta con beneficios
Tributarios como la reducción de tasas y simplificación de normas para facilitar el
cumplimiento Tributario de las pequeñas y microempresas en el Perú; consecuentemente, la
Capacidad Contributiva de una microempresa de comercio electrónico es el conjunto de
características que determinan la aptitud de un negocio para hacer frente al cumplimiento de
obligaciones tributarias.
122
La encuesta está compuesta por enunciados y preguntas que serán sometidas a su
juicio siendo respondidas con una de las cinco respuestas que les siguen.
Variable independiente
X: El Régimen MYPE Tributario
1. El Régimen MYPE Tributario es favorable con el microempresario de comercio de
electrónico.
( ) a. Muy en desacuerdo
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
( ) e. Muy de acuerdo
X1: Tasas reducidas del RMT
X1.1: Tasa del 1% para el pago mensual del impuesto a la renta
2. Su empresa se ha beneficiado con la tasa del 1% para el pago mensual del impuesto
a la renta.
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
123
X1.2: Tasa del 10% sobre la Renta neta hasta 15 UIT
3. Su negocio únicamente ha pagado la tasa del 10% sobre las ganancias menores a
S/64,500.
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
X2: Legislación del Régimen MYPE Tributario
X2.1: Características de los contribuyentes del RMT
4. La principal característica de su negocio comprende las ventas anuales menores a
S/645,000 (150 UIT).
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
X2.2: Características que excluyen del RMT
5. Su empresa puede ser excluida del RMT si tiene relación societaria con otros negocios.
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
124
X3: Infracciones y sanciones
X3.1: Infracciones relacionadas con el incumplimiento de presentar declaraciones y
comunicaciones
6. ¿Son infracciones tributarias el no presentar declaraciones o comunicaciones con
referencia al RMT?
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
X3.2: Medidas disuasorias para no presentar declaraciones y comunicaciones
alteradas o falsas
7. ¿Considera que las sanciones impuestas por la Administración Tributaria a los
contribuyentes del Régimen MYPE Tributario funcionan como medidas disuasorias para
evitar futuras infracciones?
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
125
Variable dependiente
Y: Capacidad Contributiva
8. La Capacidad Contributiva del microempresario de comercio electrónico es respetada
por la Administración Tributaria.
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
Y1: Capacidad Económica
Y1.1: Nivel de Ingresos
9. El negocio percibe ingresos que le otorgan capacidad económica para cumplir sus
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
Y1.2: Valor del Patrimonio en el negocio
10. El valor del patrimonio respalda la capacidad económica de su negocio.
( ) b. Desacuerdo
126
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
Y2: Cumplimiento de obligaciones tributarias
Y2.1: Pago oportuno de sus impuestos
11. El negocio cumple con el pago oportuno de sus impuestos.
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
Y2.2: Disponibilidad de efectivo y equivalente de efectivo
12. La empresa cuenta con disponibilidad de efectivo para el cumplimiento de las
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
127
Y3: Información asimétrica a favor de la microempresa
Y3.1: Declaraciones inexactas
13. Es recomendable que una empresa realice declaraciones inexactas con el fin de
obtener beneficios Tributarios. *
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
Y3.2: Pagos a terceros no involucrados
14. La Capacidad Contributiva se ve afectada con el pago realizados a terceros no
involucrados en la venta mediante aplicativos móviles.
( ) b. Desacuerdo
( ) c. Indiferente
( ) d. De acuerdo
128

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA

VICTOR DANIEL HUAMAN BABILON

ARLENE PRADO AYALA

PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN LA

PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

HUAMAN BABILON VICTOR DANIEL

MEJIA MILLA LESLY VALERIA

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LAS MICROEMPRESAS DE

COMERCIO ELECTRÓNICO EN LIMA METROPOLITANA, 2020.

Ma. ARLENE PRADO AYALA

MIEMBROS DEL JURADO:

Dr. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ

Dra. MARÍA EUGENIA VASQUEZ GIL

MIEMBRO DEL JURADO:

Dr. ALONSO ROJAS MENDOZA

El presente trabajo de investigación es

dedicado a Dios por su infinita bondad,

y a nuestras familias, por su amor,

comprensión y soporte durante todo

nuestro camino de formación

Agradecemos a nuestra universidad y a

nuestros maestros, por la formación

que hoy tenemos, en el ámbito

profesional y valor moral, porque con

constancia, dedicación y empeño, todo

ÍNDICE ............................................................................................................................ vii

ABSTRACT .................................................................................................................. xvii

INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... xviii

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................... 1

1.1 Descripción De La Realidad Problemática ....................................................................1

1.2 Formulación Del Problema..........................................................................................7

1.2.1. Problema General ..............................................................................................7

1.3.1. Objetivo General ................................................................................................7

1.6 Limitaciones De Estudio ..............................................................................................9

1.7 Viabilidad De La Investigación................................................................................... 10

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO................................................................................. 11

2.1 Antecedentes De La Investigación .................................................................... 11

2.3 Definiciones de Términos Básicos: .................................................................. 34

CAPÍTULO III: HIPÓTESIS Y VARIABLES .................................................................. 39

3.1 Hipótesis General ................................................................................................ 39

3.2 Hipótesis Específicas .......................................................................................... 39

3.3 Operacionalización de Variables ....................................................................... 40

CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA ................................................................................... 42

4.1 Diseño Metodológico .......................................................................................... 42

4.2 Población y Muestra ............................................................................................ 44

4.3 Técnicas De Recolección De Datos .................................................................. 46

4.4 Técnicas Para El Procesamiento De Datos ...................................................... 50

4.5 Aspectos Éticos ................................................................................................... 50

CAPÍTULO V: RESULTADOS ...................................................................................... 52

5.1 Presentación ........................................................................................................ 52

5.2 Interpretación de Resultados ............................................................................. 52

5.3 Contrastación de Hipótesis ................................................................................ 75

CAPITULO VI: DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............. 106

6.1 Discusión ............................................................................................................ 106