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Función de Auditoria
Función de Auditoria
Función de Auditoria
Mejores Prácticas
Corporativas
consejo coordinador empresarial
Anexo
Función de Auditoría
CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATIVAS
ANEXO
FUNCIÓN DE AUDITORÍA
MÉXICO, 2014
consejo coordinador empresarial
CONCANACO
SERVYTUR
MEXICO
AMIB
MEXICO
CO MC E
Derechos reservados por el CONSEJO COORDINADOR EMPRESARIAL, A.C. 2006
Número de Reserva en Derechos de Autor: 03-2006-092213131700-01
2ª Edición actualizada
Abril, 2014
ÍNDICE
Capítulo I. Introducción 7
Capítulo V. Conclusión 18
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
El presente anexo aborda las prácticas del Capítulo V del Código de Mejores Prácticas
Corporativas las cuales se resaltan en recuadros, desarrollando conceptos y
recomendaciones que involucran a la auditoría de estados financieros, así como la
planeación y ejecución de sus funciones. Esta actividad profesional ha desarrollado en la
última década ciertos cambios significativos para responder a las sanas presiones de un
entorno globalizado.
Es importante destacar que los accionistas y las personas con intereses patrimoniales
directos o indirectos sobre una sociedad, deben considerar que la auditoría, bajo un
concepto general, es una evaluación de la organización, sus transacciones, sistemas y el
desempeño de dicha sociedad, para contribuir a la oportuna prevención y revelación de
riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el cumplimiento de los
mecanismos de control interno implantados por los responsables de su administración,
buscando la permanencia del negocio.
Los objetivos planteados por esta definición involucran a los auditores internos que trabajan
para la sociedad y también a los auditores externos o independientes que dictaminan
estados financieros, evalúan la efectividad y el desempeño de los sistemas de control
interno y el grado de cumplimiento de las organizaciones.
Los auditores se apoyan de las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales establecen
requisitos básicos de calidad relativos a los exámenes que se llevan a cabo sobre los
estados financieros, mecanismos de control, cumplimiento e información que emite la
organización al respecto.
Los estados financieros básicos referentes al dictamen del auditor externo, se encuentran
enumerados en el Apartado A8 de la Norma Internacional de Auditoría 200, denominada
“Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría”, siendo los
siguientes:
Diagrama 1
Beneficios de la Auditoría
Normas
Internacionales
de Auditoría =
Calidad
Dictamen sobre
estados
financieros =
Confianza
Estados
financieros
dictaminados y
recomendaciones
al control interno
El trabajo profesional que conduce al dictamen sobre los estados financieros es largo,
complejo e interesante; debiendo llevarse a cabo en varias etapas del ejercicio sujeto a
examen.
Plan de Auditoría
Dentro de las primeras reuniones que se lleven a cabo entre el cliente prospecto y el equipo
de auditores, deben definirse las expectativas, necesidades e intereses de la sociedad, así
como identificar los puntos clave y críticos de sus operaciones. En todo caso, debe
acordarse una fecha para que el auditor acuda a las instalaciones del cliente prospecto con
el propósito de obtener toda la información necesaria para calcular sus honorarios, conocer
el alcance del trabajo y decidir ofrecer sus servicios con base en la reputación percibida y/o
comprobada de la sociedad.
Para dimensionar el alcance y los escenarios de las futuras pruebas de cumplimiento que
caracterizan la etapa preliminar de la auditoría, durante la cual se estudia y evalúa el
sistema de control interno y sus riesgos, es necesario obtener información sobre los
volúmenes o cantidades de documentos que se emiten para el control de las transacciones.
Es recomendable realizar junto con los auditores un recorrido por las áreas de operaciones
y administrativas de la empresa, ya que aporta información valiosa del negocio. En relación
con las áreas de la empresa que el auditor debe visitar y observar para cumplir con calidad
la planeación de su examen, destacan de manera enunciativa las siguientes:
Planta de producción.
Centro de cómputo.
Contabilidad general.
Almacenes de mercancías y de otros bienes de consumo.
Caja.
Abastecimiento.
Los siguientes factores respaldan la propuesta de servicios profesionales (ver diagrama 2):
Diagrama 2
Factores básicos de la propuesta de servicios
Grado de Número y
dificultad de la jerarquía de
auditoría auditores
Horas a invertir
Plan de trabajo
en la auditoría
Plan de
auditoría y
propuesta
de servicios
Práctica 24
La selección del auditor externo se debe llevar a cabo por medio de concurso de por lo
menos tres firmas auditoras, basándose en un análisis comparativo de las propuestas
licitadas de servicios profesionales, en donde se explique al menos lo siguiente:
Honorarios
competitivos
Experiencia
profesional de
los auditores
Una vez que el auditor externo ha sido seleccionado, el siguiente paso es formalizar
contractualmente sus servicios.
Independencia
Práctica 25
Se recomienda que, al menos cada 5 años, se cambie al socio que dictamine los estados
financieros de la sociedad, así como a su grupo de trabajo, con el fin de asegurar la
objetividad en sus trabajos e informes.
Aunque algunas de las funciones del Comisario y del auditor externo son similares,
quienes los designan lo hacen para diferentes propósitos, por lo que encargarle al
Comisario la auditoría externa genera conflictos de interés.
Práctica 26
Se recomienda que el Comisario sea una persona distinta a aquella que dictamine los
estados financieros de la sociedad.
Práctica 27
De acuerdo con los artículos 164 al 171 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, la
vigilancia ilimitada y en cualquier tiempo sobre las operaciones de las sociedades anónimas
corresponde a una persona física denominada Comisario. Este cargo, que debe ser
asignado o ratificado anualmente por la Asamblea de Accionistas, enfrenta facultades y
responsabilidades de gran alcance que se describen en el artículo 166 de esta Ley.
Aunque las responsabilidades del Comisario son individuales e ilimitadas, por tratarse de
una persona física existen severas limitaciones tanto humanas como materiales para
cumplirlas plenamente. En este sentido, aunque el artículo 169 de la Ley contempla que el
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Comisario puede auxiliarse de servicios técnicos y profesionales, las dimensiones y
complejidades propias de su entorno presuponen que ciertos asuntos, irregularidades y
contingencias quedan fuera de su alcance y conocimiento. Por ello se ha vuelto una práctica
generalizada el que, en su informe anual, el Comisario incluya un párrafo mencionando que
tuvo conocimiento del dictamen sobre los estados financieros de la sociedad, emitido por un
contador público independiente, cuyas afirmaciones sobre la razonabilidad de la información
está considerando él mismo dentro de sus fundamentos para recomendar la aprobación de
dichos estados financieros a la Asamblea de Accionistas.
Práctica 15.
Dicho órgano es una instancia interna que depende del Consejo de Administración y que
agrega valor a la sociedad. Dentro de sus funciones y responsabilidades, cuyos avances y
resultados se informan periódicamente al Consejo de Administración, destacan:
En el desempeño de sus facultades, este órgano deberá mantener una relación efectiva de
trabajo con el Consejo, los directivos, así como con los auditores internos y externos.
El órgano debe estar normado a través de un reglamento interno, que indique la integración
del mismo, la periodicidad de sus reuniones, sus funciones, sus relaciones con otras
instancias tanto internas como externas, sus facultades, responsabilidad en cuanto a
estados y reportes financieros y de operación, políticas, criterios y prácticas contables,
16 Consejo Coordinador Empresarial
control interno y riesgos de negocio, Auditoría Interna y Externa, Código de Ética, sistema
de denuncias, contingencias, juicios legales y transacciones con partes relacionadas como
estructura básica.
Como ya se mencionó al inicio, el presente anexo aborda las prácticas del capítulo V del
Código de Mejores Prácticas Corporativas las cuales se refieren a la auditoría de estados
financieros, así como a la planeación y ejecución de sus funciones.
En los últimos años debido a los grandes escándalos financieros y a la necesidad de contar
con prácticas de nivel internacional, la profesión contable ha puesto especial énfasis en
desarrollar Normas Globales, transparentes, las cuales tienen como objetivo fundamental la
satisfacción de los usuarios y la protección del interés público, las expectativas, a cualquier
nivel y latitud, se resumen en solo una palabra: calidad.
Al margen de la terminología técnica que utilizan los contadores públicos, así como de la
normatividad internacional para dictaminar estados financieros, cuya vigencia comenzó en
2012, es conveniente y necesario que los empresarios tomen en cuenta que la parte más
importante de la auditoría de estados financieros es la planeación y que esta comienza
antes de contratar el servicio. El nivel de calidad esperado, las dimensiones del compromiso
profesional del auditor, la ausencia de conflictos de interés, así como la independencia y
La segunda década del siglo XXI plantea nuevas crisis y oportunidades que deben ser
aprovechadas. El interés público demanda información financiera confiable que le permita a
los usuarios tener los elementos suficientes para tomar decisiones, el rol de la auditoría es
fundamental en este proceso para darle seguridad a todos los terceros interesados en que
la información financiera que generan las diferentes entidades económicas refleja
razonablemente su realidad.
Presidente:
Roberto Danel Díaz
Control de Gestión de Negocios S.C.
SUBCOMITÉ ACADÉMICO
Presidente: Secretariado:
Ex Presidentes: Participantes:
con apoyo de
CIUDAD
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