PROYECTO FINAL

INSTRUCCIONES

La empresa Los Rosarios S. A., comercializadora de electrodomésticos desde enero de 2016 en

el mercado, debido a diferencias acusadas desde el Servicio de Impuestos Internos, requiere
que se efectúe una auditoría a los libros de compra y venta de diciembre del año 2016,
impuesto a la renta de primera categoría año 2016 y Fondo de utilidades tributables del mismo
año.

La empresa se contacta con usted por la confianza que tiene en su experiencia y trabajo
realizado con anterioridad.

Para ello le facilita los siguientes documentos:

 Libros compra y venta de diciembre de 2016.

 Formulario 29 de diciembre de 2016.

 Determinación renta líquida imponible año comercial 2016.

 Fondo de utilidades tributables 2016.

 Formulario 22 Fondo de utilidades tributables 2016.

 Antecedentes adicionales a cada registro contable entregado.

Antecedentes libro de ventas:

 Factura Nº 10006 corresponde a un servicio externo de inventario prestado por tres

trabajadores de la empresa a BBB Ltda.

 Nota de crédito emitido sobre factura Nº 10002 por error en el precio.

 Factura exenta Nº 100 emitida por electrodomésticos regalados a los trabajadores para
Navidad, de esta forma se restaban de la cuenta de inventarios.

 El valor bruto de las boletas según el sistema es de $850.360, los cuales se han registrado en
el libro.

 Se pagan PPM mensuales por el 4,5%.

Antecedentes libro de compras

 Nota de débito Nº 89 es sobre la factura Nº 586 por un precio mal facturado dentro del
detalle.

 Nota de crédito Nº 258 corresponde a un 5% de descuento sobre factura Nº 5842 por pago
adelantado por parte de la empresa.

 Nota de débito Nº 95 corresponde a un error en el precio y fue recibida de la empresa Blanco

ltda.

 Nota de débito Nº 100, como aumento de la factura Nº 2125 de Verde ltda., por el pago al
crédito, correspondiente al aumento de 10% sobre valor neto.
Antecedentes determinación renta líquida imponible

 El costo de venta corresponde al valor de compra de los electrodomésticos.

 Indemnización por años de servicio corresponde al valor pagado a un trabajador finiquitado

en diciembre de 2016, por el artículo Nº 161 del Código del Trabajo.

 Provisión vacaciones, corresponde al valor de las vacaciones de cada trabajador por 15 días
anuales legales.

 Provisión impuesto a la renta, corresponde al valor estimado a pagar.

 El hijo del socio 1 se llama Ernesto del Valle, contador auditor de 25 años, y tiene contrato
con la empresa y canceladas las cotizaciones previsionales. No cumple con un horario
establecido de trabajo, debido a que se contrató bajo el artículo 22.

 Las multas fiscales fueron canceladas en dos cuotas de 50% cada una, en junio y julio
respectivamente. Se han contabilizado según el valor presentado en el certificado de multa.

 Los ingresos por venta corresponden a los indicados en el estado de resultados.

 La empresa vende dos camionetas Chevrolet utilizadas para despacho, esto contabilizado
como ingreso activo fijo.

 En revisión del estado de resultados todos los valores coinciden, excepto por un automóvil
para uso de socio 2 presente en gastos de administración y finanzas por $15.000.000.
Antecedentes FUT:

 No existe remanente de FUT, ya que es el primer año en funcionamiento.

 Se incorpora la RLI determinada, según documento entregado.

 Se encuentran registrados los gastos rechazados.

 Se encuentran registradas las deducciones correspondientes.

 Los socios dado, que se encuentran recién empezando con su empresa, deciden no efectuar
retiros para utilizar las utilidades como reserva y capital de trabajo.
I. Para el impuesto al valor agregado de diciembre de 2016 se pide:
o Efectuar auditoría al IVA de diciembre de 2016.
o Elaborar un informe de auditoría explicando su opinión respecto de la exactitud
de los impuestos determinados en el mes de diciembre de 2016.
o Rectificar el formulario 29 como respaldo para los socios de la empresa. Para ello
utilice el formato que se encuentra en recursos adicionales: “Formulario 29”.
 II. Para el impuesto a la renta de primera categoría año 2016 se pide:
o Efectuar auditoría al impuesto a la renta de primera categoría.
o Elaborar un informe de auditoría explicando su opinión respecto de la exactitud
de los impuestos determinados para el año 2016.
o Elaborar una nueva determinación de RLI, en caso de que encuentre errores o
diferencias.
o Elaborar el formulario 22 como respaldo para los socios de la empresa. Para ello
utilice el formato que se encuentra en recursos adicionales: “Formulario 22”.

III. Para el fondo de utilidades tributables año 2016 se pide:

o Efectuar auditoría al fondo de utilidades tributables año 2016.
o Elaborar un informe de auditoría explicando su opinión respecto de la exactitud
en la elaboración del fondo de utilidades tributables.
o Elaborar un nuevo FUT correcto en caso de encontrar diferencias con el
presentado.
o Rectificar el formulario 22 en su recuadro Nº 6 con los datos del FUT elaborado
por usted.

DESARROLLO:

I.

Se efectúa auditoria al IVA de diciembre de 2016, donde podemos identificar primeramente

debemos entender que Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un
plan de acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una
organización cumple con las regulaciones de un correcto cumplimiento administrativo, es vital
que el auditor tenga un plan a seguir para así clasificar sus procedimientos interno, como
externo, El desarrollo de la auditoría tributaria se puede ceñir a la siguiente secuencia, siempre
y cuando estas etapas se avengan con el desarrollo de cada tema en particular que se vaya a
auditar:

•Análisis preliminar del caso.

• Auditoría extracontable.
• Auditoría aritmética.
• Auditoría de procedimientos.
• Auditoría tributaria contable.

Dentro de la programación del auditor debe priorizar le resguardo de la correcta información

entrega por la empresa, como la obtenida por sus peritos y así entregar un detallado informe
final, donde Desarrollara tareas dirigidas a la gestión de la empresa, como proponer mecanismos
de control para su mejora, optimización de los procesos internos, supervisar la implementación
y evaluación de protocolos y políticas internas e incluso facilitar a la Dirección el trabajo de
estrategia corporativa.

Respecto a la auditoria del IVA de DICIEMBRE DE 2016, Debemos destacar que se debe
identificar en :
IVA CREDITO FISCAL

 Comprobar que el crédito fiscal IVA esté debidamente acreditado, contabilizado y

determinado.
 Verificar I.V.A. según periodo con el libro de compraventa.
 Verificar:

-Compras correspondan al periodo Compras estén documentadas

-Traspaso folio a folio libro de compras
-Notas de crédito estén rebajadas
-Traspaso correcto de libro de compras al diario general y al libro mayor
-Traspaso contable a declaraciones

IVA DEBITO FISCAL

 Verificar Facturación o documentación de todas las guías de despacho.

 Traspaso de folio a folio del libro de ventas.
 Si en las cuentas de pasivo registra ingresos afectos al IVA.
 Valores documentados con montos registrados.
 Total, impuesto registrado con declaración.

Podemos identificar con la información entregada por la empresa que con el libro de ventas del
respectivo mes auditado podemos Verificar el registro de la totalidad de los ingresos percibidos
por la empresa para lo cual se podrán Verificar los ingresos incorporados en el balance
declarados los Formularios 29, y respecto a los egresos podremos identificar los gastos
acreditados y contabilizados para determinar el F29.

Donde identificamos como errores en la declaración del F29 de diciembre de 2019:

 Diferencias de dos pesos entre lo declarado en el F29 y el libro de compras.

 El ppm declarado en el F29 respecto a las ventas netas esta con error, ya que el porcentaje
utilizado fue del 3%, cuando el respectivo porcentaje es de 4,5% de las ventas netas.
 Según el F29 presentado fue de un total a pagar de $2.671.818, mientras que la declaración
debió haber sido de un monto a pagar de $3.685.710, es decir quedo una diferencia a pagar de
$1.013.892.- , este debe ser sometido a los intereses y multas por rectificar iva fuera de plazo.
 Declaración Mensual y Pago Simultáneo Formulario 29 F29

Folio:
ROL UNICO
PERIODO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
M
es Año 03
15
1
2 2016 77,000,000-7
Cantidad de
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L.825/74 documentos Monto Neto
2
1 Exportaciones 585 0
1
Ventas y/o Servicios prestados Internos Exentos, o No Gravados 4
Información de ingresos

2 del giro 586 1 2 975.632

7
Ventas y/o Servicios prestados exentos o no gravados que no son 1
3 del Giro 714 5
5
Facturas de Compra recibidas con retención total (contribuyentes 8
4 retenidos) 515 7
7
Facturas de compras recibidas con retencion parcial (total neto 2
5 según Lína 12) 0
Cantidad de
Ventas y/o Servicios Prestados

documentos Débitos
5
0
6 Facturas emitidas por ventas o servicios del giro 503 19 2 4.391.473 +
7
Facturas,notas de débito y notas de cdto emitidas por vtas que no son del 1
DEBITOS y VENTAS

7 giro(actfjo y otros) 716 7 +

1
1
8 Boletas 110 301 1 161.568 +
5
Genera Débito

1
9 Notas de Débito emitidas 512 1 3 44.166 +
5
1 1
0 Notas de Crédito emitidas 509 1 0 166.433 -
7
1 Notas de Crédito emitidas por vales de máquinas autorizadas por 0
1 el servicio 708 9 -
5
1 Facturas de Compra recibidas con retención parcial 1
2 (contribuyentes retenidos) 516 7 +
5
1 0
3 Liquidaciones de Facturas 500 1 +
1
Adiciones al Débito Fiscal del mes, originadas en devoluciones excesivas registradas en otros
1 5
períodos, Art.27 bis
4 4 +
5
Restitución Adicional proporción de operaciones exentas y/ o no gravadas, Art.27 bis, inc.2° (Ley
1 1
19.738/01)
5 8 +
7
1 Reintegro de impuesto de timbres y estampillas art 3, ley 20.259 1
6 3 +
5
1 TOTAL DEBITOS 3
7 8 4.430.774 =
CRE

RAS
DIT

Sin Derecho a
MP
CO
OS
Y

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L.825/74 Con Derecho a Crédito Crédito

 5
1 1
8 IVA por documentos electrónicos recibidos 511 4
Cantidad de
documentos Monto Neto
5

Sin Derecho a Crédito Fiscal

1 2
9 Internas afectas 564 1
5
2 6
0 Importaciones 566 0
5
Compras y/o Servicios Utilizados

2 6
1 Internas exentas, o no gravadas 584 2
Créditos,
Cantidad de Recuperación y
documentos Reintegros
5
2 2
2 Facturas recibidas del giro y Facturas de compra emitidas 519 10 0 1.739.742 +
5
Con derecho a Crédito Fiscal

2 2
Internas

3 Facturas activo fijo 524 5 - +

5
2 2
4 Notas de Crédito recibidas 527 1 8 9.382 -
5
2 3
5 Notas de Débito recibidas 531 3 2 35.402 +
5
Importación

2 3
6 Formulario de pago de importaciones del giro 534 5 +
5
2 5
7 Formulario de pago de importaciones de activo fijo 536 3 +
5
2 Remanente Crédito Fiscal mes anterior 0
8 4 +
5
2 Devolución Solicitud Art. 36 (Exportadores) 9
9 3 -
5
3 Devolución Solicitud Art. 27 bis (Activo fijo) 9
0 4 -
5
3 Certificado Imputación Art. 27 bis (Activo fijo) 9
1 2 -
5
3 Devolución Solicitud Art. 3° (Cambio de Sujeto) 3
2 9 -
7
Devolución solicitud ley 20.258 por remanente CF iva originado impto espec. Diesel (Generador
3 1
electrico)
3 8 -
1
3 Monto Reintegrado por Devolución Indebida de Crédito Fiscal D.S. 348 (Exportadores) 6
4 4 +
1
Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Diesel (Art. 6° Ley 18.502/86 y Art. 1° y 3° D.S. N°
3 2
311/86)
5 7 +
5
Recuperación Impuesto Específico Petróleo Diesel soportado, Transportistas de Carga (Art. 2° Ley
3 4
N°19.764/01)
6 4 +
5
3 Crédito del Art.11° Ley 18.211 (correspondiente a Zona Franca de Extensión) 2
7 3 +
7
3 Crédito Impuesto timbres y estampillas 1
8 2 +
5
3 TOTAL CREDITOS 3
9 7 1.765.762 =
 Impuesto
Determinado
4 Remanente de crédito fiscal para el período 8
0 siguiente 77 IVA determinado 9 2.665.012 +
RETENCIONES
4 Retención Impuesto Primera Categoría por rentas de capitales mobiliarios del Art.20 N°2, según 5
1 Art.73 LIR 0 +
4 4
2 Retención Impuesto Único a los Trabajadores, según Art. 74 N° 1 LIR 8 +
1
4 5
3 Retención de Impuesto con tasa de 10% sobre las rentas del Art. 42 N°2, según Art. 74 N°2 LIR 1 +
1
4 Retención de Impuesto con tasa del 10% ó 20% sobre las rentas del Art. 48, según Art. 74 N° 3 5
4 LIR 3 +
4 5
5 Retención a Suplementeros, según Art. 74 N° 5 (tasa 0,5%) LIR 4 +
4 5
6 Retención por compra de productos mineros, según Art. 74 N° 6 LIR 6 +
5
4 Retención sobre cantidades pagadas en cumplimiento de Seguros Totales del Art.17 N°3 (tasa 8
Impuesto a la Renta D.L. 824/74

7 15%) 8 +
5
4 8
8 Retención sobre retiros de Ahorro Previsional Voluntario del Art.42 bis LIR (tasa 15%) 9 +
Monto Pérdida Base
Art.90 Base Imponi PPM Neto
Imponible ble Tasa Crédito Determinado
4,
4 1a Categoría Art. 22.68 11 5 6
9 84, a) 30 563 2.178 5 % 68 2 1.020.698 +
1
5 Mineros, Art.84, 54 2
0 a) 565 120 2 122 3 +
7
5 Explorador 70 0
1 minero 700 701 2 711 3 +
5 6
PPM

2 Transportistas acogidos a Renta Presunta, Art 84, e) y f) (tasa de 0,3%) 6 +

Remante mes
Credito del mes anterior Remante Periodo Sgte
Credito Credto 7
5 capacitacion ley 72 a 2
3 19.518 721 722 4 imputar 3 -
1
5 5
4 2a Categoría Art. 84, b) (tasa 10%) 2 +
5 7
5 Taller artesanal Art.84, c) (tasa de 1,5% o 3%) 0 +

5 SUBTOTAL IMPTO. DETERMINADO ANVERSO (Suma de las líneas 33 a 46, columna Impto y/o
6 PPM determ.) 3.685.710 =

Apellido Paterno o
0 Razón Social Apellido Materno Nombres
02 05
1

(Si marca con X el casillero, registre los cambios al

Cambia datos de Domicilio 583 reverso)
Viene de línea 47 código 595, ó línea 89
código 547.

Declaro bajo juramento que los datos contenidos en esta TOTAL A PAGAR DENTRO DEL 9
declaración son la 105 PLAZO LEGAL 1 3.685.710 =
expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad 9
correspondiente. 106 Más IPC 2 +
ORIGINAL INFORMATICA-SERVICIO DE 9
IMPUESTOS INTERNOS 107 Más Intereses y multas 3 +
 9
108 TOTAL A PAGAR CON RECARGO 4 =

II. IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA AÑO 2016: