Modelo de Presupuesto y Gestion Financiera Empresa Uniandes
Modelo de Presupuesto y Gestion Financiera Empresa Uniandes
Modelo de Presupuesto y Gestion Financiera Empresa Uniandes
“UNIANDES”
TEMA:
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Atentamente,
………………………
ASESOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Yo. Richard Omar Uribe Nogales portador de la cédula de ciudadanía No. 172065053-8
declaro que la presente tesis sobre el tema: “DISEÑO DE MODELO DE PRESUPUESTO
Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA EMPRESA “CORPORACION DE
PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN UNIÓN CARCHENSE” DE LA
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS PARA EL AÑO 2014..”,
previa la obtención del Título de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoría, CPA.
Expongo ser su autor exclusivo del presente trabajo y los derechos de autoría le
corresponden a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
Atentamente,
…………………………
_________________________________
_______________________________
_______________________________
Dedico la presente tesis y mi carrera universitaria a Dios, por ser la inspiración para
esforzarme día a día a la consecución de mis metas. Solo la verdad nos hará libre.
A mi familia, ya que gracias a ellos soy una persona exitosa, y fueron los que me dieron
cariño y calor humano necesario, son los que han velado por mi salud, los estudios,
educación, alimentación entre otros, son a ellos a quien les debo todo, horas de consejos, y
satisfacciones de las cuales estoy muy seguro que las han hecho con todo el amor del
mundo para formarme como un ser del cual siento extremadamente orgulloso.
Atentamente,
…………………………
Agradezco a Dios por darme la vida y cumplir una etapa más de ella, como es la carrera
profesional con grandes bendiciones.
A mi familia que día a día me inculcó ese espíritu de superación y dedicación, que cuando
nos proponemos una meta tenemos que cumplirla.
A todas y todos quienes de una u otra forma han colocado un granito de arena para el logro
de este Trabajo de Grado, agradezco de forma sincera su valiosa colaboración.
PORTADA
NOTA DE ACEPTACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 8
2 MARCO METODOLÓGICO........................................................................................... 27
2.3 PROPUESTA................................................................................................................. 40
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 6. Flujo grama de la empresa unión carchense para las ventas ..................................... 47
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 4 Volumen de venta por variedad en dólares para el año 2015 ................................. 53
Tabla 8 Nivel de producción estimado por tipo para el año 2015 ....................................... 56
Tabla 20 Costos indirectos de fabricación que no representan egreso de efectivo del año
2014 ..................................................................................................................................... 67
Tabla 24 Costo Total de costos indirectos de Fabricación que representan salida de efectivo
año 2015 ............................................................................................................................... 72
Tabla 31 Costo de Compras locales de oritos por variedad año 2015 ................................. 77
The budget is a key tool in making decisions, help minimize risk within the company's
operations use it helps to understand the competitiveness against other companies, serves
as a link stop administrative, accounting and financial areas operational research to
evaluate and measure the efficiency and effectiveness of the results.
This research work was developed through quantitative and qualitative approach, with
emphasis on quantitative, as the budget model was conducted, with analysis on financial
indices statistical data collection in the qualitative aspect through interviews and surveys of
the issues involved, the research used in this research was the financial management and
social responsibility.
To improve financial management Budget Model was developed, establishing key points
such as peak production and sales, sales price quote, use of raw materials, labor,
manufacturing overhead costs, analysis of the capacity of facilities for optimizing
resources to increase liquidity, making the company achieve high profitability margins for
decision making both leverage and investment.
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
Por lo expuesto en los párrafos anteriores, se considera como inédita la propuesta de esta
investigación.
1
Planteamiento del problema.
La asignación de costos juega un papel importante, esto nos sirve para conocer
realmente el peso de cada componente y determinar el costo promedio unitario del
producto para así determinar donde se ha generado mayores gastos y donde es
necesario realizar recortes de costos.
No se tiene precisados los elementos del costo de producción como: Materia prima,
Mano de obra y Costos indirectos de fabricación.
2
Imprevistos por ser productos agrícolas se encuentran atado a variaciones de clima
y plagas que pueden ocasionar pérdidas inesperadas que deben ser consideradas.
3
Identificación de la línea de investigación.
Objetivo General.
Objetivos Específicos.
Idea a Defender.
4
La variable dependiente es la gestión financiera.
Al contar con los conocimientos científicos adquiridos durante los años de estudio en la
universidad, se hace posible la realización del presente trabajo. En este trabajo se aplicarán
técnicamente las bases teóricas, en beneficio de la empresa.
Esta investigación servirá de fuente de uso para los futuros egresados de la universidad
para la elaboración de las próximas tesis, y servirá como guía para la implementación de
un modelo a otras empresas similares.
5
investigación de campo, ya que se realizara en la Empresa tanto en las áreas
administrativas como en las plantaciones para obtener una información oportuna y fiables.
7
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
“Es el conjunto de fases a través de las cuales la contaduría pública obtiene y comprueba la
información financiera”. (Elizondo López, 2011, pág. 48)
De acuerdo a tal concepto, resulta sencillo inferir que tanto la contabilidad como la
auditoría alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un
proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que mientras la contabilidad observa las fases
de los procesos contables para obtener información financiera, la Auditoria lo hace para
comprobar la corrección del producto de la contabilidad.
8
1.2.1.1 Contabilidad
Podemos definir que la contabilidad como ciencia se orienta a los sujetos económicos para que estos
coordinen y estructuren en los libros y registros adecuados la composición cualitativa y cuantitativa
de su patrimonio así como de operaciones que se modifican, amplían o reducen el patrimonio .
(Omeñaca, 2008, pág. 21)
“Es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta
información en estados y comunica los resultados a los tomadores de decisiones”.
(Horngren, 2003, pág. 26)
En base a los criterios anteriores, la contabilidad es una ciencia y arte que permite
estructurar la información financiera de una empresa tanto cronológica, cualitativa, y
cuantitativa-mente, para la toma de decisiones de sus propietarios.
1.2.1.2 Auditoría
1.2.2 Presupuestos
9
“Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos
resultados considerados básicos por el jefe de la empresa”. (Burbano Ortiz, 1995, pág. 11)
Presupuesto en definitiva es la herramienta que tienen los administradores, para prever los
costos y gastos en la cual estará incurrida la empresa, es aquí donde se incorporará los
objetivos para hacerlos realidad.
10
diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa”. (Burbano,
2011, pág. 11)
11
1.2.2.3 Etapas del presupuesto
En esta etapa del presupuesto se estudian los resultados obtenidos en periodos anteriores,
análisis de las tendencias de los principales indicadores para determinar la gestión
gerencial como ventas, costos, gastos, utilidades, rentabilidad, participación en el mercado.
12
A nivel de recursos humanos se evaluará los criterios de remuneración,
decisiones gubernamentales relacionadas con el salario unificado, beneficios
sociales y el número de trabajadores que posee la empresa.
1.2.2.3.3 Ejecución
“Es la puesta en marcha de los planes, con el consecuente interés de alcanzar los objetivos
trazados” (Burbano, 2011, pág. 42).
El gerente o quien administre la empresa tiene un papel fundamental, ya que velará para el
cumplimiento de los objetivos, el responsable del área financiera deberá presentar informes
sobre la ejecución presupuestal periódicamente.
1.2.2.3.4 Control
1.2.2.3.5 Evaluación.
13
Ilustración 2. Etapas del presupuesto
14
Ilustración 3 Áreas críticas para elaborar el presupuesto.
15
1.2.2.4 Modelo Propuesto del Presupuesto
ESQUEMA PROPUESTO
Direccionamiento estratégico Se establecen logros y metas que tengan
concordancia con la misión, la visión, y los
objetivos establecidos.
Presupuestos comerciales Plan de acción para cumplir una meta expresada en
valores y términos financieros en un determinado
tiempo
Planeamiento y presupuestario Separar por cada uno de los centros de costos los
de los costos de producción y los gastos directos (variables), de período, capacidad
gastos operacionales. instalada y de políticas (fijos), semi variables y
semifijos (escalonados), con objeto de considerar
sólo los primeros como parte del costo de
producción unitario y cargar a resultados de
operación el otro tipo de erogaciones
16
1.2.3 Gestión Financiera.
Decidir la mejor
Administración alternativa de Evitar pagos por
financiera y inversión y multas e intereses
rentabilidad financiamiento
17
La determinación de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las
necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos
liberados y cálculo las necesidades de financiación externa
Es un proceso que comienza por fijar objetivos, define estrategias, políticas y planes detallados para
alcanzarlos, establece una organización para la instrumentación de las decisiones e incluye una
revisión del desempeño y mecanismo de retroalimentación para el inicio de un nuevo ciclo de
planeación (Garcia Santillan , 2010, pág. 23)
Es el proceso que consiste en elaborar un plan que nos permita resolver los problemas
relacionados con el dinero y alcanzar las ganancias que nos hemos propuesto.
Aspectos necesarios a elaborar un plan financiero
18
Considerar el tiempo necesario para ejecutar las etapas del proyecto.
Te ayudará a decidir si vale la pena que establezcas el negocio que has pensado.
Estructura de costos
19
Conocer qué bienes o servicios producen utilidades o pérdidas, y en qué
magnitud.
Localizar puntos débiles de tu empresa.
Se deben seleccionar las fuentes de financiación que mejor se adapten a las necesidades en cuantía y
plazo que proyectos de inversión se desarrollan. Esta decisión debe decidir si los resultados se
destinan a la autofinanciación o a la retribución de los socios/accionistas. (Arana Sabino, 2011)
Con la decisión de inversión las empresas planifican el destino de sus fondos con el fin de seguir
generando valor en el tiempo. Para emplear recursos en proyectos de inversión es necesario
obtenerlos previamente de diversas fuentes la decisión de financiación trata de contar la forma
menos costosa de obtener los fondos necesarios para la realización de proyectos en marcha o
proyectos futuros. Una combinación óptima de estas decisiones (inversión y financiación) genera el
mayor valor posible de la empresa para sus dueños. (Fernández , 2008, pág. 560)
1.2.3.3.1 Economía
Hacer las cosas al menor costo posible, lo que implica que los recursos se dispongan en el
momento adecuado con el menor costo posible, en la cantidad adecuada y con la calidad
requerida.
Todas las empresas, incluso las de menor dimensión y las de reciente creación, deben
definir e implantar dinámicas de planificación, organización y control económico-
financiero para gestionar sus recursos de forma eficiente y eficaz.
20
financiera), siendo habitual que los procesos que la componen sean subcontratados a un
asesor externo.
Los métodos de análisis financieros se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separa o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros,
con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios
ejercicios contables. (Garcia Santillan , 2010, pág. 180)
Consiste en efectuar análisis en términos porcentuales de los Estados Financieros, en el que todos
los rubros del Balance General se dividen entre los Activos Totales, y todos los rubros del Estado de
Resultados se dividen entre las ventas netas o los ingresos. (Garcia Santillan , 2010, pág. 180)
Consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus partes con un total
o subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base; es un análisis estático,
pues estudia la estructura de los estados financieros en un momento determinado, sin tener
en cuenta las variaciones presentadas a través del tiempo.
El análisis vertical es más útil cuando se aplica al Estado de Pérdidas y Ganancias, con el
fin de realizar comparaciones temporales y entre empresas. El análisis porcentual del
21
Estado de Pérdidas y Ganancias, permite identificar la proporción de ciertos gastos
(variables sobre todo) que permiten controlar el comportamiento de estas cuentas, elaborar
pronósticos de utilidad y gastos.
Por medio de este análisis se puede estudiar el comportamiento de una cuenta e identificar
por medio de otro tipo de análisis (factores externos e internos), los orígenes de las
variaciones.
22
1.2.3.5. Indicadores financieros
Relacionan dos números contables para obtener una razón con la cual se podrá tomar
decisiones.
Indican la capacidad que tiene una empresa de generar los recursos suficientes para cubrir
sus compromisos de corto plazo o corrientes.
Estas razones, llamadas también indicadores de rotación, miden el grado de eficiencia con la cual la
empresa emplea las diferentes categorías de los activos que posee o utiliza en sus operaciones,
teniendo en cuenta su velocidad de recuperación, expresando el resultado mediante índices o
número de veces
23
Nombre Fórmula Significado
Razones que miden el grado en cual la empresa ha sido financiada mediante deudas. Estas
razones indican el monto del dinero de terceros, que se utilizan para generar utilidades,
estas son de gran importancia ya que complementen a la empresa en el transcurso del
tiempo.
Nivel de endeudamiento 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 Mide la proporción del total de los activos
=
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 aportados por los acreedores de la empresa.
Razón pasivo a capital 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑎 𝑙𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 Indica la relación entre los fondos a largo
=
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 plazo que suministra los acreedores y los que
aportan los dueños de la empresa.
24
1.2.3.5.4.Índice de rentabilidad
Sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para controlar los costos y
gastos, y de esta manera convertir las ventas en utilidad.
Margen de utilidad bruta 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑜 Indica el porcentaje que queda
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 sobre las ventas después que
la empresa ha pagado sus
existencias.
Muy útiles son las definiciones que aporta el autor Jorge Burbano, en su obra
“Presupuestos, enfoque de gestión, planeación y control de recursos”, permitirá ver de una
forma diferente y real la situación empresarial a partir de la planificación estratégica. Con
enfoque de este libro se podrá diseñar el modelo de presupuesto para la empresa “UNION
CARCHENSE” de forma exacta, que sirva de herramienta para la toma de decisiones de
forma más segura.
25
De acuerdo a las apreciaciones de Glenn Welsch, donde define al presupuesto como el
método sistemático y formalizado para logar las responsabilidades directivas de
planificación, coordinación y control. En particular comprende el desarrollo y la aplicación
de: Los objetivos empresariales generales a largo plazo, metas para obtener utilidades.
Una vez finalizado el capítulo I del marco teórico, con respecto a los Procesos Contables y
Auditores. La contabilidad como la auditoría alcanza sus objetivos a través del
seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que
mientras la contabilidad observa las fases de los procesos contables para obtener
información financiera, la Auditoria lo hace para comprobar la corrección del producto de
la Contabilidad.
En cuanto al presupuesto, toda empresa ya sea con fines de lucro o no, están enmarcadas a
la consecución de un fin planteándose, metas y objetivos. Para realizar estas tareas
desarrollan y usan técnicas y actividades que integradas en un solo documento da como
resultado el presupuesto. Esta herramienta utilizada en el manejo de la administración
gerencial se basa del pronóstico de acontecimientos futuros que no pueden preverse con
exactitud, pero la preparación y la correcta aplicación de estrategias, hace posible el
manejo eficaz de sus negocios.
26
CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO.
La empresa presenta una gestión financiera deficiente, dada porque no tiene una
planificación de los recursos que se van a utilizar para las actividades de la empresa, no
tiene asignaciones de costos para la elaboración de los productos, no tiene precisado los
elementos del costo de producción como materia prima o mano de obra carece de
metodología de asignación de costos de materiales directos o materias primas, presupuesto
de mano de obra directa, presupuesto de gastos indirectos de fabricación, asignación de
imprevistos, presupuesto de gasto de ventas y de administración, presupuesto de efectivo y
realizando Pronósticos Financieros en Proyectos de Inversión, que mejorará la Gestión
Financiera en la empresa.
27
El promedio por hectárea está entre 15 y 20 cajas semanales. Pero pudiera incrementarse a
30, aunque para eso se requiere mayor tecnificación de los cultivos. De acuerdo con las
estadísticas que maneja el MAGAP, se calcula que a la semana se entregan 7 000 cajas de
‘baby banana’, es decir alrededor de 28 000 mensuales, constituyéndose en el ingreso
económico para 50 familias que laboran en esta área.
El sector agrícola de nuestro país cumple varias funciones en la economía. entre una de
ellas está el abastecimiento de alimentos para la población, por la riqueza natural de
nuestra tierra, genera fuentes de empleo, suministra materia prima para la industria,
incorpora valor agregado en la producción nacional, tiene participación activa en el
comercio externo, recibe inversión nacional y extranjera.
La empresa no cuenta con misión, visión ni valores corporativos, pero si cuenta con un
reglamento interno. Los socios poseen entre 1 a 10 hectáreas cada uno, para la empresa los
socios constituyen su fuerza laboral ya que proveen de la materia prima para elaborar el
producto terminado, los pagos se realizan semanalmente.
28
2.1.1 Base Legal.
La base legal para realizar el presente trabajo investigativo está comprendido por las siguientes
leyes y organismos competentes:
Código de trabajo.
29
Es cuantitativa la investigación ya que los presupuestos abordan datos numéricos , que
permitirán información financiera, además en este trabajo de grado se obtuvo datos
numéricos a través de la recolección de información en la aplicación de los instrumentos de
investigación como encuestas los mismos que mediante la estadística serán procesados
para el respectivo análisis e interpretación.
30
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica.
31
2.2.3 Métodos, Técnicas, Instrumentos de la investigación.
2.2.3.1 Métodos.
Los métodos son parte de la metodología investigativa, nos permiten desarrollar de manera
correcta la investigación para lograr encontrar los resultados planteados al aplicar procesos
que permitan la adquisición de conocimientos sobre el objeto de estudio.
El método inductivo es el que explora los aspectos particulares para llegar a una
compresión general del tema investigado; parte de un conocimiento general del tema
llegando a investigar las particularidades del mismo, se utilizó el método inductivo y
deductivo para plantear las causas y efectos que se encuentran en la introducción de la
presente tesis de grado.
Además por medio de este método se estudió los procesos actuales para el control contable
en la producción agrícola con lo que se obtuvo una percepción clara del sistema de
acciones para lograr el objetivo general de la tesis.
Este método implica el análisis, esto es la separación de un todo en sus partes o en sus
elementos constitutivos. Se apoya en que para conocer un fenómeno es necesario
descomponer en sus partes. Implica la síntesis (del griego síntesis que significa unión de
elementos para formar un todo).
32
Se aplicó este método a través del estudio detallado de los procesos que sigue la
producción del orito, por etapas como: la siembra, la cosecha y la manufacturación.
2.2.3.2.1 Entrevista.
La entrevista se utilizó para recabar información en forma verbal, a través de preguntas que
propone el analista; en esta investigación se realizó una entrevista al gerente.
Por definición quienes responden pueden ser gerentes o empleados, los cuales son
colaboradores de la empresa
2.2.3.2.2 Encuesta.
La encuesta es una técnica cuantitativa que consiste en una investigación realizada sobre
una muestra de sujetos, representativa de un colectivo más amplio que se lleva a cabo en el
contexto de la vida cotidiana, utilizando procedimientos estandarizados de interrogación
con el fin de conseguir mediciones cuantitativas sobre una gran cantidad de características
objetivas y subjetivas de la población.
Las encuestas que se realizaron fueron dirigidas a los trabajadores proveedores que son
usuarios de la información contable y constituyen involucrados en esta investigación.
33
2.2.3.3. Instrumentos.
Toda información obtenida a través de cuestionarios debe ser completada y verificada por
medio de otros instrumentos, tales como la entrevista directa. Los cuestionarios son un
recurso clásico que permite detectar los sentimientos, es decir aquello que está ubicado
“debajo de la superficie” y que no es fácil descubrir.
2.2.3.3.2. Citas.
34
como instrumento de investigación permitió al investigador comprender hechos y formular
una propuesta sólida que pueda modificar una realidad no deseada.
Las preguntas deben ayudar al entrevistado a expresar todo lo que existe en su mente sobre
la vida en la organización.
2.2.4.1 Población
INVOLUCRADOS POBLACIÓN
CLIENTES 3
PROVEEDORES 50
PERSONAL 4
TOTAL 57
35
2.2.4.2 Muestra de la investigación.
2.2.5.1 Entrevista
Existe un retraso, en la información financiera, el contador visita una vez al mes mientras
que el auxiliar contable no puede dar la información necesaria, precisamente esa
deficiencia nos limita en estos momentos para acceder a créditos por parte de la
Corporación Financiera Nacional.
Cada fin de periodo que dura el proceso de elaboración del cultivo de orito que es de 14
meses, se suman los gastos en contra de los ingresos, sin técnicas presupuestales.
36
Si no tenemos claras las asignaciones, como se presenten los gastos se utilizan los recursos
para cada área.
Pregunta No 5 ¿Se cuenta con recursos para usarse en casos de variaciones de clima y
plagas que pueden ocasionar pérdidas inesperadas?
No se cuenta con recursos específicos para este tipo de acontecimientos, pero se utiliza el
efectivo, que luego tiene que ser repuesto para cubrir obligaciones corrientes.
Pregunta No 7 ¿Se establecen volúmenes de venta, para poder evidenciar la relación costo
beneficio?
No con exactitud, pero se establecen volúmenes aproximados, no todas las ventas tienen el
mismo volumen, ya que al ser seleccionadas la producción tienden a ser reducidas para la
venta hacia el exterior.
Pregunta No 8 ¿Se han realizado pago a las diferentes áreas de la organización con cargo a
su presupuesto fuera del calendario autorizado?
37
En algunos casos se ha presentado esta problemática, especialmente al pago de los
proveedores pese a que se lo hace mediante transferencias electrónicas.
Pregunta No 12 ¿Se tiene precisado los egresos financieros que incurren al producir un
bien como mano de obra, materia prima y costos indirectos de fabricación?
Se sabe de forma general los gastos, pero no específicamente como mano de obra, materia
prima y costos indirectos de fabricación.
38
gerencia?
Preguntas SI NO
39
2.2.6 Verificación de la idea a defender.
Según entrevista al gerente de la empresa y encuesta a empleados los cuales afirmaron que
las proyecciones se las hacen de manera empírica, sin una planificación estratégica, no
cuenta con políticas tanto en el cobro como en el pago a terceros como los gastos se va
cubriendo como van surgiendo, ocasionado retrasos en otros costos, por lo que se
considera indispensable la propuesta para cambiar esta situación encontrando una
posibilidad, para él como propietario poder ayudar a mejorar la información financiera, así
utilizarla para mejorar la gestión financiera de la misma.
Por lo cual el modelo de presupuesto tendrá gran importancia para la toma de decisiones
de la dirigencia de la empresa “UNION CARCHENSE”, como para aquellas personas
externas, que deseen invertir. Con direccionamiento estratégico la empresa se proyectara a
nuevos mercados que no perdonarían la falta de planificación y eficiencia.
2.3 PROPUESTA.
Direccionamiento estratégico.
Análisis Financiero.
Punto de Equilibrio
Una vez concluido este capítulo se obtienen las respuestas que sustentaran la aplicación
del presente trabajo investigativo El sector agrícola del noroccidente del Ecuador, cada vez
crecen, por lo que se hace indispensable que manejen una gestión financiera eficiente, que
le permitan abrir mercados a nivel internacional, surgiendo empresas que no solo exporten
materias primas, sino productos con valor agregado.
41
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO
3.2.1. Justificación
Toda empresa ya sea con fines de lucro o no, están enmarcadas a la consecución de metas
y objetivos. Para realizar estas tareas desarrollan y usan técnicas y actividades que
integradas en un solo documento da como resultado el presupuesto. Esta herramienta
utilizada en el manejo de la administración gerencial se basa del pronóstico de
acontecimientos futuros que no pueden preverse con exactitud, pero la preparación y la
correcta aplicación de estrategias, hace posible el manejo eficaz de sus negocios;
definiendo cuáles gastos son necesarios y cuáles no, de tal forma que se puedan tomar
decisiones de consumo e inversión responsables y cuidadosas. De acuerdo a las
conclusiones del marco teórico se evidencio que el modelo de presupuesto es fundamental,
porque permite planificar, organizar y distribuir de manera eficiente la utilización de los
recursos que dispone la empresa.
42
3.2.2. Objetivo General
43
3.2.3. Propuesta de modelo de presupuesto
La presente propuesta tiene como finalidad de otorgar una herramienta para la toma de
decisiones para mejorar la gestión financiera de la empresa Unión Carchense. Para el
proceso de ejecución presupuestaria para la empresa, se ha tomado puntos claves que han
determinado el desarrollo de las diversas fases del presupuesto. Las empresas agrícolas se
diferencian y obtienen mayor competitividad en el mercado por el tipo del producto que
ofrecen; los costos de producción forman parte de la ventaja competitiva, ya que una
empresa que oferte fruta de alta calidad a un precio inferior logra mayor cobertura de
mercado.
Proveer productos agrícolas especialmente baby banana orito, con estándares de calidad
que satisfagan las necesidades del mercado interno como externo, dentro de un entorno de
respeto a la ley con responsabilidad social y ambiental.
44
3.2.3.1.3 Valores Corporativos
Comunicación: Constante y efectiva, entre todos los miembros que formamos parte
de la empresa, así como con nuestros proveedores y clientes.
45
3.2.3.2 Presupuestos comerciales
LIILIBIGGS
SNACK
SANTANA
FRESKITAS
SEGUNDAS
Por lo que decidir que vender y a la vez que producir no es seguro, el mercado
internacional cambia constantemente. Para determinar las proyecciones de ventas se
realizaron los siguientes cuadros: tomando en cuenta los siguientes aspectos.
Volumen de kilos.
Volumen de ventas.
46
Ilustración 6. Flujo grama de la empresa unión carchense para las ventas
CORPORACIÓN DE PRODUCCIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN "UNIÓN
CARCHENSE"
SIMBOLO SIGNIFICADO
Decisión
47
2. Se realiza la asignación de cupos de la Corporación a socios de acuerdo al reporte
de c/socio entrante de fruta.
3. Los socios realizan la cosecha de lo asignado y elige lugar accesible por parte del
transportista.
48
Tabla 1 Ventas de orito 2014
PRECIO
MESES KILOS VENTAS UNITARIO LILIBIGGS SNACK SANTANA FRESKITAS SEGUNDAS
PONDERADO
49
Tabla 2 Análisis de la producción
Análisis de la producción
25.000,00
20.000,00
15.000,00
10.000,00
5.000,00
0,00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
50
Ilustración 8 Factores específicos de ventas
Factores de
Factores de Factores de
corriente de
ajuste cambio
crecimiento
Cambio de producto, de
material rediseño Superación en las
Perjudiciales ventas
Cambio de producción
Desarrollo o
Cambio de mercados expansión
Dentro de los factores de ajuste están los: perjudiciales que podrían ser las huelgas,
incendios, deslaves, sequías, entre otros; en los saludables pueden ser contratos especiales,
relaciones políticas, incremento de nuevos mercados.
FUERZAS FACTORES DE
ECONOMICAS INFLUENCIA
GENERALES ADMINISTRATIVA
Son externos que tambien Son de carácter interno, se
influyen en el momento de refieren a las desiciones que
cuantificar las ventas toman los directivos.
51
En base al volumen de ventas estimado para el año 2015 y de acuerdo a la participación del
tipo de producto se realizó una división proporcional de proyección de ventas según el tipo
de orito, esta información se determinó por el nivel de producción y participación en las
ventas por variedad entre el año 2013 y 2014.
PV= [(V-+F) E] A
a) De ajuste
b) De cambio
c) Corriente de crecimiento
A= Influencia administrativa.
Sustituyendo en la fórmula:
PV= [(V-+F) E] A
Haciendo relación a las ventas de los periodos se proyecta un crecimiento del 8,6912% en
relación al año anterior.
52
Tabla 3 Proyección de volúmenes de venta para el año 2015
Para cubrir con la demanda, la empresa compra a productores locales el Orito, teniendo
como dato los años anteriores se puede estimar razones de producción propia y
adquirida.
54
AÑOS UNIDADES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
En base a los dos años anteriores, se establece el nivel de producción para el año
estudiado, con el porcentaje esperado de crecimiento que este caso es del 8.69 %
55
Tabla 7 Nivel de producción estimado para el año 2015
56
La empresa no mantiene un inventario sobre la producción estimada por lo que todo lo
producido se vende en un 100%
Para establecer la materia prima a utilizar se tomo como referencia el año 2014
el total de costos mensuales divido por el numero de kilos producidos por la
empresa, se tomara como valor de variacion el valor de la inflacion promdeio
anual.
57
Distribucion del costo en base al nivel de produccion del año 2014 por
unidades producidas.
Para la estimacion del costo de materia prima para el año 2015, se realizo la
multiplicacion del costo unitario por el % de inflacion proyectado de 2.39%
distribuyendo los costos para el numero de unidades proyectadas.
58
Tabla 11 Estimacion de costos de materia prima para el año 2015
Desinfección de suelos $ - $ - $ - $ - $ - $ -
La empresa asigna de forma global los costos de todas las variedades, ya que no
lleva un control asignado por cada variedad
59
Desinfección de suelos $ - $ - $ 1.563,85 $ - $ - $ -
Material Vegetal $ 1.273,14 $ 1.444,45 $ 1.392,32 $ 1.199,21 $ 1.224,31 $ 1.240,52
Costo Total $ 2.379,02 $ 2.606,16 $ 4.100,91 $ 2.963,17 $ 2.283,85 $ 3.619,07
La empresa cuenta con una alta rotación de personal, por lo que las estimaciones
en el costo de mano de obra variaran por los siguientes factores:
Salarios Bajos.
Trato al personal.
Horario de trabajo
61
Las personas que laboran en el campo trabajan en su gran mayoría hasta las
14:00 pm, teniendo una hora de almuerzo, trabajando también los días sábados
hasta el mediodía.
En el año 2014 el salario básico esta en los 340 dólares americanos, basados en
el % de incremento para el año 2015 se establecerá un 4,12%, es decir un
incremento de 14 dólares.
62
Tabla 15 Sueldos de Obreros Año 2015.
Nómina Sueldo
obrero 1 354,00
obrero 2 354,00
obrero 3 354,00
obrero 4 354,00
obrero 5 354,00
obrero 6 354,00
obrero 7 354,00
obrero 8 354,00
obrero 9 354,00
obrero 10 354,00
63
Calculo de la tasa promedio salarial
Lunes a
Viernes 7 5,00 35,00 4,00 140,00
Total 160,00
Total ingresos
Número de empleados
Tasa promedio Salarial = 3.43
Número de horas mensuales
Horas Número de
Meses Unidades estimadas Tasa salarial empleados Costo MOD
Enero 24.557,52 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Febrero 21.848,73 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Marzo 22.248,84 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Abril 28.343,47 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Mayo 20.650,06 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Junio 17.818,58 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Julio 28.284,52 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Agosto 19.290,56 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Septiembre 33.361,03 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Octubre 29.274,17 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Noviembre 25.615,40 160,00 3,43 10,00 5.488,00
Diciembre 25.172,09 160,00 3,43 10,00 5.488,00
TOTAL 65.856,00
64
3.2.3.3.3. Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
Número de Total
Días horas Número de Días Total Semanas Mensual
Lunes a
Viernes 7.00 5.00 35.00 4.00 140.00
Sábado 5.00 1.00 5.00 4.00 20.00
Total 160.00
Total ingresos
Número de empleados
Tasa promedio Salarial = 3.53
Número de horas mensuales
65
Tabla 18 Costo de mano de obra indirecta 2015.
Tasa Número de
Meses Unidades Horas estimadas salarial empleados Costo MOI
Enero 24.557,52 160,00 3,53 4 2.259,20
Febrero 21.848,73 160,00 3,53 4 2.259,20
Marzo 22.248,84 160,00 3,53 4 2.259,20
Abril 28.343,47 160,00 3,53 4 2.259,20
Mayo 20.650,06 160,00 3,53 4 2.259,20
Junio 17.818,58 160,00 3,53 4 2.259,20
Julio 28.284,52 160,00 3,53 4 2.259,20
Agosto 19.290,56 160,00 3,53 4 2.259,20
Septiembre 33.361,03 160,00 3,53 4 2.259,20
Octubre 29.274,17 160,00 3,53 4 2.259,20
Noviembre 25.615,40 160,00 3,53 4 2.259,20
Diciembre 25.172,09 160,00 3,53 4 2.259,20
TOTAL 27.110,40
66
Seguro camioneta $ 776,12 $ - $ - $ - $ - $ -
Mantenimiento
bomba $ - $ - $ 36,45 $ - $ - $ -
$
TOTAL $ 4.717,94 1.817,86 $ 1.851,73 $ 2.245,33 $ 2.213,59 $ 1.573,55
Tabla 20 Costos indirectos de fabricación que no representan egreso de efectivo del año
2015
68
$ $ $
Herramientas $ - $ - $ - - 0,0021 0,0030
$ $ $ $ $ $
Mantenimiento Maquinaria 0,0021 0,0129 0,0105 0,0078 0,0100 0,0117
$ $
Gasto construcción reservorio $ - $ - $ - - $ - -
$ $ $
Trámites aduaneros 0,0711 $ - $ - - $ - -
$ $ $
Permisos y certificados 0,0036 $ - $ - - $ - -
$ $ $
Transporte en compras $ - $ - $ - - 0,0208 -
$ $ $
Seguro camioneta 0,0307 $ - $ - - $ - -
$ $ $
Mantenimiento bomba $ - $ - 0,0017 - $ - -
69
Tabla 22 Costos unitarios de costos indirectos de fabricación que no representan salida
de efectivo año 2015.
Mantenimiento
sistema de $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006
riego
Mantenimiento
y mejoras de $ 0,004 $ 0,005 $ 0,005 $ 0,004 $ 0,005 $ 0,006
finca
70
servicios
$ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020
básicos
Suministros
$ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030
pos cosecha
Transporte
$ 0,010 $ - $ - $ - $ - $ -
venta
Mantenimiento
$ 0,002 $ 0,012 $ 0,010 $ 0,008 $ 0,011 $ 0,012
Maquinaria
Gasto
construcción $ - $ - $ - $ - $ - $ -
reservorio
Trámites
$ 0,073 $ - $ - $ - $ - $ -
aduaneros
Permisos y
$ 0,004 $ - $ - $ - $ - $ -
certificados
Transporte en
$ - $ - $ - $ - $ 0,022 $ -
compras
Seguro
$ 0,032 $ - $ - $ - $ - $ -
camioneta
Mantenimiento
$ - $ - $ 0,002 $ - $ - $ -
bomba
Mantenimiento
sistema de $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006 $ 0,006
riego
Mantenimiento
y mejoras de $ 0,004 $ 0,005 $ 0,003 $ 0,003 $ 0,004 $ 0,004
finca
servicios
$ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020 $ 0,020
básicos
Suministros
$ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030 $ 0,030
pos cosecha
71
Transporte
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
venta
Herramientas $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Mantenimiento
$ 0,008 $ 0,011 $ 0,007 $ 0,008 $ 0,009 $ 0,009
Maquinaria
Gasto
construcción $ - $ - $ - $ - $ - $ -
reservorio
Trámites
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
aduaneros
Permisos y
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
certificados
Transporte en
$ - $ - $ - $ 0,016 $ - $ -
compras
Seguro
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
camioneta
Mantenimiento
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
bomba
72
$ $
Trámites aduaneros $ 1.797,97 - - $ - $ - $ -
$ $
Permisos y certificados $ 92,15 - - $ - $ - $ -
$ $
Transporte en compras $ - - - $ - $ 460,76 $ -
$ $
Seguro camioneta $ 776,12 - - $ - $ - $ -
$ $
Mantenimiento bomba $ - - 36,45 $ - $ - $ -
73
Tabla 25 Costos indirectos de fabricación 2015.
Fecha de
Activo fijo Costo Vida útil adquisición
EMPACADORA $ 7,000.00 20 05/08/2009
SISTEMA DE
$ 12,000.00
RIEGO 10 10/10/2011
VEHÍCULO $ 15,000.00 5 08/02/2012
INVERNADERO $ 5,600.25 1.5 01/01/2014
Costo Total de costos Indirectos de fabricación para el año 2015, que no representan
salida de efectivo.
74
2015 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Depreciación acumulada
empacadora $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17 $ 29,17
Depreciación acumulada
sistema de riego $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00 $ 100,00
Depreciación acumulada
vehículo $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00 $ 250,00
Depreciación acumulada
invernadero $ - $ - $ - $ - $ - $ -
75
Tabla 29 Tasa predeterminada para costos de fabricación:
SEPTIEMBR NOVIEMBR
TIPO MESES JULIO AGOSTO E OCTUBRE E DICIEMBRE
% DE
COMPRAS 29.414,18 40.167,85 22.012,77 28.673,43 24.636,87 23.262,86
LILIBIGGS 27% 7.954,98 10.863,28 5.953,29 7.754,65 6.662,97 6.291,37
SNACK 36% 10.493,69 14.330,13 7.853,19 10.229,42 8.789,36 8.299,17
SANTANA 24% 7.186,67 9.814,07 5.378,30 7.005,68 6.019,44 5.683,74
FRESKITAS 2% 508,28 694,10 380,38 495,48 425,73 401,98
SEGUNDAS 11% 3.270,57 4.466,27 2.447,60 3.188,20 2.739,38 2.586,60
76
Tabla 31 Costo de Compras locales de oritos por variedad año 2015
COSTO DE
PRODUCCION ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Inventario materia
prima (II)
Compras 4.100,91 2.283,85
(+) 2.379,02 2.606,16 2.963,17 3.619,07
Inventario materia
- - - - -
(-) prima (IF) -
Consumo de
2.606,16 4.100,91 2.283,85 3.619,07
(=) materia prima 2.379,02 2.963,17
Mano de obra
5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00
(+) directa 5.488,00 5.488,00
Costos indirectos
8.094,16 9.588,91 7.771,85 9.107,07
(+) de Fabricación 7.867,02 8.451,17
Costo de
16.188,32 19.177,81 15.543,71 18.214,13
(=) producción 15.734,04 16.902,34
77
Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
empresa (II)
Compras 17.348,09
(+) 18.257,32 19.053,53 14.255,17 17.655,87 21.317,88
Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
(-) empresa (IF)
Costo de
mercadería no
19.053,53 17.348,09 17.655,87 21.317,88
producida por la 18.257,32 14.255,17
(=) empresa
Costo total de
mercadería 33.991,36 35.241,85 36.525,91 31.157,52 33.199,57 39.532,01
COSTO DE
PRODUCCION JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Inventario materia
prima (II)
Compras 2.307,35 3.019,84 2.485,48 3.388,77
(+) 2.923,10 4.155,14
Inventario materia
- - - - -
(-) prima (IF) -
Consumo de
2.307,35 3.019,84 2.485,48 3.388,77
(=) materia prima 2.923,10 4.155,14
Mano de obra
5.488,00 5.488,00 5.488,00 5.488,00
(+) directa 5.488,00 5.488,00
Costos indirectos
7.795,35 8.507,84 7.973,48 8.876,77
(+) de Fabricación 8.411,10 9.643,14
Costo de
15.590,71 17.015,68 15.946,96 17.753,54
(=) producción 16.822,20 19.286,28
Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
empresa (II)
Compras 20.910,33 11.459,27 12.825,31 12.110,04
(+) 15.312,25 14.926,64
Inventario
mercadería no
- - - - -
producida por la -
(-) empresa (IF)
Costo de
mercadería no
20.910,33 11.459,27 12.825,31 12.110,04
producida por la 15.312,25 14.926,64
(=) empresa
Este tipo de presupuesto se utiliza a frecuentemente como punto de partida para estimar
los gasto de ventas y administrativos, sirve para detallar los gastos incurridos sin
importar la cantidad de producción.
80
3.2.3.4.1 Salarios administrativos
FONDOS
DECIMO DECIMO APORTE TOTAL
NOMINA SUELDO TRANSPORTE VACACIONES DE
TERCER CUARTO PATRONAL INGRESOS
RESERVA
MESES VALOR
ENERO 1.747,78
FEBRERO 1.747,78
MARZO 1.747,78
ABRIL 1.747,78
MAYO 1.747,78
JUNIO 1.747,78
JULIO 1.747,78
AGOSTO 1.747,78
SEPTIEMBRE 1.747,78
OCTUBRE 1.747,78
NOVIEMBRE 1.747,78
DICIEMBRE 1.747,78
TOTAL 20.973,30
81
3.2.3.4.2 Estado de resultados resumido
UTILIDAD BRUTA EN
25.637,70 23.207,90 19.047,88 24.569,53 21.366,65 19.237,30
(=) VENTAS
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y 6.162,61 3.261,62 3.289,12 3.682,72 3.652,05 3.012,28
(-) FINANCIEROS
UTILIDAD DEL
19.475,08 19.946,29 15.758,76 20.886,81 17.714,60 16.225,02
EJERCICIO
UTILIDAD BRUTA EN
25.564,25 22.957,37 26.898,85 23.734,69 21.480,00 18.571,38
(=) VENTAS
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y 3.658,28 3.053,86 3.999,41 4.185,52 3.478,90 3.449,11
(-) FINANCIEROS
UTILIDAD DEL
21.905,98 19.903,51 22.899,44 19.549,16 18.001,10 15.122,27
EJERCICIO
82
Tabla 35 Presupuesto de ventas 2015
PRODUCCIÓN
(=) ORITOS 24.557,52 21.848,73 22.248,84 28.343,47 20.650,06 17.818,58
PRODUCCIÓN
(=) ORITOS 28.284,52 19.290,56 33.361,03 29.274,17 25.615,40 25.172,09
84
Al realizar el desembolso de efectivo se cancela el 40% y el restante 60% a crédito.
85
Tabla 41Gastos de operación y desembolsos por gastos en efectivo
86
Efectivo total disponible 43.330,52 50.259,81 47.959,03 48.081,64 47.152,98 50.515,45
(-) Salida de efectivo
$
Compras $ 18.051,07 $ 17.593,32 $ 16.891,79 $ 14.217,59 $ 19.638,63
16.546,63
$
Cuentas por pagar $ 43.568,00 $ 27.926,60 $ 27.041,98 $ 25.612,99 $ 24.976,26
21.461,38
$
CIF $ 7.677,11 $ 4.776,12 $ 4.803,62 $ 5.197,22 $ 4.526,78
5.166,55
$
Gastos $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00
120,00
$
Sueldos $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73
6.171,73
Pago préstamo $
$ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00
capital 1.435,00
Cheques por pagar $ 4.250,00
Préstamo Miguel
$ 2.500,00
Villota
$
IESS por pagar $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15
688,15
Pago fondos de
514,11 514,11 514,11 514,11 514,11
reserva
Décimo cuarto
$ 5.062,20
sueldo
Décimo tercer
sueldo
$
Desembolsos totales $ 84.461,06 $ 59.225,03 $ 62.728,58 $ 53.956,79 $ 58.070,66
52.103,55
Saldo mínimo de
3500 3500 3500 3500 3500 3500
efectivo
Efectivo total $
$ 87.961,06 $ 62.725,03 $ 66.228,58 $ 57.456,79 $ 61.570,66
necesario 55.603,55
$
Saldo Efectivo $ (44.630,54) $ (12.465,23) $ (18.269,55) $ (9.375,16) $ (11.055,21)
(8.450,57)
Superávit de
efectivo
$
Déficit de efectivo $ (44.630,54) $ (12.465,23) $ (18.269,55) $ (9.375,16) $ (11.055,21)
(8.450,57)
Financiamiento
$
Aporte Socios $ (44.630,54) $ (12.465,23) $ (18.269,55) $ (9.375,16) $ (11.055,21)
(8.450,57)
Inversión
$
Saldo final de caja $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00
3.500,00
EFECTIVO - PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2015
MOVIMIENTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Saldo Inicial $
$ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00
Efectivo 3.500,00
Cobranzas de $
$ 46.158,96 $ 47.566,73 $ 44.299,04 $ 46.358,08 $ 38.747,96
efectivo 40.201,82
$
Efectivo total disponible $ 49.658,96 $ 51.066,73 $ 47.799,04 $ 49.858,08 $ 42.247,96
43.701,82
(-) Salida de efectivo
$
Compras $ 14.879,57 $ 18.692,98 $ 12.094,15 $ 15.286,98 $ 12.521,64
12.721,85
$
Cuentas por pagar $ 29.611,17 $ 22.454,71 $ 28.314,77 $ 18.416,54 $ 19.508,40
23.362,83
87
$
CIF $ 4.861,65 $ 4.257,23 $ 5.202,78 $ 5.388,89 $ 4.652,48
4.682,27
$
Gastos $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00 $ 120,00
120,00
$
Sueldos $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73 $ 6.171,73
6.171,73
Pago préstamo $
$ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00 $ 1.435,00
capital 1.435,00
Cheques por pagar
Préstamo Miguel
Villota
$
IESS por pagar $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15 $ 688,15
688,15
Pago fondos de $
$ 514,11 $ 514,11 $ 514,11 $ 514,11 $ 514,11
reserva 514,11
Décimo cuarto
sueldo
Décimo tercer
$ 6.171,73
sueldo
$
Desembolsos totales $ 58.281,39 $ 54.333,91 $ 54.540,70 $ 48.021,41 $ 51.783,25
49.695,94
Saldo mínimo de
3500 3500 3500 3500 3500 3500
efectivo
Efectivo total $
$ 61.781,39 $ 57.833,91 $ 58.040,70 $ 51.521,41 $ 55.283,25
necesario 53.195,94
$
Saldo Efectivo $ (12.122,43) $ (6.767,18) $ (10.241,66) $ (1.663,32) $ (13.035,29)
(9.494,12)
Superávit de
$ (1.663,32)
efectivo
$
Déficit de efectivo $ (12.122,43) $ (6.767,18) $ (10.241,66) $ (13.035,29)
(9.494,12)
Financiamiento
$
Aporte Socios $ (12.122,43) $ (6.767,18) $ (10.241,66) $ (13.035,29)
(9.494,12)
Inversión $ 1.007,86
$
Saldo final de caja $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00 $ 3.500,00
3.500,00
88
Tabla 43 Balance Proyectado durante el año 2015
Activo Corriente
$ $ $ $ $ $
Caja Chica
100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
$ $ $ $ $ $
Bco. del Pacífico
3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00
CLIENTES
$ $ $ $ $ $
Clientes Locales
35.798,52 46.759,81 44.459,03 44.581,64 43.652,98 47.015,45
$ $ $ $ $ $
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES
(357,99) (467,60) (444,59) (445,82) (436,53) (470,15)
$ $ $ $ $ $
Otras cuentas por cobrar
- - - - - -
$ $ $ $ $ $
Herramientas
1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00
$ $ $ $ $ $
Total Activo Corriente
40.540,53 51.392,21 49.114,44 49.235,82 48.316,45 51.645,29
$ $ $ $ $ $
EMPACADORA
7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM EMPACADORA
(1.890,97) (1.920,14) (1.949,31) (1.978,48) (2.007,65) (2.036,82)
$ $ $ $ $ $
SISTEMA DE RIEGO
12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO
(3.833,33) (3.933,33) (4.033,33) (4.133,33) (4.233,33) (4.333,33)
$ $ $ $ $ $
VEHÍCULO
15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00
89
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM VEHÍCULO
(2.682,26) (2.932,26) (3.182,26) (3.432,26) (3.682,26) (3.932,26)
$ $ $ $ $ $
INVERNADERO
5.600,25 5.600,25 5.600,25 5.600,25 5.600,25 5.600,25
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM INVERNADERO
(3.733,50) (4.044,63) (4.355,76) (4.666,89) (4.978,02) (5.289,15)
$ $ $ $ $ $
PLANTINES DE ORITO
24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00
$ $ $ $ $ $
AMORTIZACIÓN PLANTINES
(9.600,00) (10.000,00) (10.400,00) (10.800,00) (11.200,00) (11.600,00)
$ $ $ $ $ $
TOTAL NO CORRIENTE
41.860,19 40.769,89 39.679,59 38.589,29 37.498,99 36.408,69
$ $ $ $ $ $
TOTAL ACTIVO
82.400,72 92.162,10 88.794,03 87.825,11 85.815,44 88.053,98
Activo Corriente
$ $ $ $ $ $
Caja Chica
100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
$ $ $ $ $ $
Bco. del Pacífico
3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00
CLIENTES
$ $ $ $ $ $
Clientes Locales
46.158,96 47.566,73 44.299,04 46.358,08 40.201,82 38.747,96
$ $ $ $ $ $
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES
(461,59) (475,67) (442,99) (463,58) (402,02) (387,48)
$ $ $ $ $ $
Otras cuentas por cobrar
- - - - - -
$ $ $ $ $ $
Herramientas
1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00
90
$ $ $ $ $ $
Total Activo Corriente
50.797,37 52.191,06 48.956,05 50.994,50 44.899,80 43.460,48
$ $ $ $ $ $
EMPACADORA
7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00 7.000,00
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM EMPACADORA
(2.065,99) (2.095,16) (2.124,33) (2.153,50) (2.182,67) (2.211,84)
$ $ $ $ $ $
SISTEMA DE RIEGO
12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO
(4.433,33) (4.533,33) (4.633,33) (4.733,33) (4.833,33) (4.933,33)
$ $ $ $ $ $
VEHÍCULO
15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM VEHÍCULO
(4.182,26) (4.432,26) (4.682,26) (4.932,26) (5.182,26) (5.432,26)
$ $ $ $ $ $
INVERNADERO
5.600,25 - - - - -
$ $ $ $ $ $
DEPRE. ACUM INVERNADERO
(5.600,28) - - - - -
$ $ $ $ $ $
PLANTINES DE ORITO
24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00 24.000,00
$ $ $ $ $ $
AMORTIZACIÓN PLANTINES
(12.000,00) (12.400,00) (12.800,00) (13.200,00) (13.600,00) (14.000,00)
$ $ $ $ $ $
TOTAL NO CORRIENTE
35.318,39 34.539,25 33.760,08 32.980,91 32.201,74 31.422,57
$ $ $ $ $ $
TOTAL ACTIVO
86.115,76 86.730,31 82.716,13 83.975,41 77.101,54 74.883,05
Pasivo No Corriente
Préstamo Bancario 14.994,50 13.559,50 12.124,50 10.689,50 9.254,50 7.819,50
Préstamo Obstentores 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00
Patrimonio
Capital Social 24.380,25 75.306,61 71.787,78 83.097,83 77.966,25 72.207,05
Incremento de Capital 42.637,35 9.794,03 16.384,16 6.703,97 5.779,38 8.384,02
RESULTADO DEL EJERCICIO 21.552,32 24.101,66 22.431,38 26.028,10 22.207,23 22.692,64
RESULTADO EJERCICIOS - - - -
ANTERIORES 79.246,42 81.047,81 -82.952,90 83.561,78 -77.774,31 76.066,52
Utilidad de Ejercicios
Anteriores 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26
Pasivo No Corriente
Préstamo Bancario 6.384,50 4.949,50 3.514,50 2.079,50 644,50 0,00
Préstamo Obstentores 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00
Patrimonio
Capital Social 72.061,08 75.541,73 77.747,27 81.892,72 67.095,28 59.519,57
92
Incremento de Capital 9.451,23 4.095,98 7.570,47 - 6.822,93 10.754,37
RESULTADO DEL EJERCICIO 27.342,76 25.328,97 28.091,83 25.690,74 22.129,64 21.233,88
RESULTADO EJERCICIOS - - - -
ANTERIORES 74.984,63 74.906,76 -76.030,60 72.456,50 -62.505,34 59.238,68
Utilidad de Ejercicios
Anteriores 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26 17.550,26
93
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Ventas $ 587.895,81
Sueldos $ 15.597,40
Combustible $ 1.825,93
Mantenimiento sistema de riego $ 1.598,25
Mantenimiento y mejoras de finca $ 1.075,10
servicios básicos $ 2.562,00
Suministros pos cosecha $ 2.568,00
Transporte venta $ 222,68
Herramientas $ 90,49
Mantenimiento Maquinaria $ 1.584,00
Gasto construcción reservorio $ -
Trámites aduaneros $ 985,00
Permisos y certificados $ 80,63
Transporte en compras $ 806,32
Seguro camioneta $ 679,10
Mantenimiento bomba $ 31,89
Gastos Financieros $ 9.568,00
94
EMPRESA "UNIÓN CARCHENSE"
PRESUPUESTO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2015
Cuentas
Activo Corriente
Caja Chica $ 100,00
Bco. del Pacífico $ 3.500,00
CLIENTES
Clientes Locales $ 38.747,96
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES $ (387,48)
Otras cuentas por cobrar $ -
Herramientas $ 1.500,00
EMPACADORA $ 7.000,00
DEPRE. ACUM EMPACADORA $ (2.211,84)
SISTEMA DE RIEGO $ 12.000,00
DEPRE. ACUM SISTEMA DE RIEGO $ (4.933,33)
VEHÍCULO $ 15.000,00
DEPRE. ACUM VEHÍCULO $ (5.432,26)
INVERNADERO $ -
DEPRE. ACUM INVERNADERO $ -
PLANTINES DE ORITO $ 24.000,00
AMORTIZACIÓN PLANTINES $ (14.000,00)
Pasivos
Corrientes
Proveedores Locales $ 18.161,79
Impuestos $ 264,60
Sr. Miguel Villota $ -
Cheques por pagar $ -
Fondos de Reserva $ 546,62
IESS $ 797,19
Pago préstamo capital $ 1.435,00
Retenciones IVA
Total Corrientes $ 21.205,20
Pasivo No Corriente
Préstamo Bancario $ -
95
Préstamo Obstentores $ 4.000,00
Patrimonio
Capital Social $ 59.378,02
Incremento de Capital $ 10.754,37
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 21.233,88
RESULTADO EJERCICIOS ANTERIORES $ -59.238,68
Utilidad de Ejercicios Anteriores $ 17.550,26
Activos Corrientes
Razón liquidez =
Pasivos Corrientes
AC 43.460,48
= = 2,05
PC 21.205,20
96
La empresa posee 2,05 dólares por cada dólar para cubrir sus deudas a corto plazo
Se evidencia que la empresa pese a ser comercial no depende de sus inventarios ya que
trata de vender en un 100% la producción mensual, además el único inventario que
posee son las herramientas que representan el 3,45% de sus activos corrientes. Se
demuestra que no mantiene un stock de agroquímicos, ni suministros para utilizados en
la venta de los productos, la empresa posee 1.98 por cada dólar que tiene que cancelar a
corto plazo.
La empresa posee USSD 22.255,28 para operar, respondiendo a sus obligaciones a corto
plazo.
La empresa tiene como política dar créditos por 45 días por lo que los cobros se realizan al mes
siguiente
97
La empresa realizó sus pagos 0.77 veces lo que significa que el periodo de tiempo de pago es
menor a 30 días, adicionalmente él % de crédito es de 60% crédito y 40% contado.
Rotación de Activos
La empresa para obtener el capital de trabajo necesario debe de operar 28.33 veces.
Por cada dólar invertido en los activos fijos se genera una ganancia de 14.70 dólares.
La empresa puede pagar sus deudas 4,99 veces más, y además tiene respaldo financiero
de sus activos para cubrir préstamos financieros.
La empresa posee una rentabilidad del 3,37 % con respecto a sus activos
98
Utilidades 252.727,26
ROE = = = 5,09
Patrimonio 49.677,85
La empresa tiene una rentabilidad del 5,09 % sobre el patrimonio, lo que genera una
estabilidad financiera de la compañía.
Nos permite establecer los rangos de producción que puede realizar la empresa se
presenta de manera gráfica, Con esta herramienta podremos clasificar y determinar las
cantidades de costos fijos como variables.
COSTOS FIJOS
99
DEPRE. ACUM VEHÍCULO 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00
DEPRE. ACUM INVERNADERO 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13 311,13
AMORTIZACIÓN PLANTINES 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00
INTERESES 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00 1.435,00
COSTOS VARIABLES
100
Mantenimiento bomba $ - $ - $ - $ - $ - $ -
TOTAL $ 2.223,28 $ 1.618,86 $ 2.564,41 $ 2.750,52 $ 2.043,90 $ 2.014,11
DATOS
PRECIO UNITARIO 0,64
UNIDADES VENDIDAS 671.880,91
INGRESO TOTAL 430.003,78
COSTO FIJOTOTAL 144.243,36
COSTO VARIABLE TOTAL 27.665,48
COSTO VARIABLE
UNITARIO 0,04
101
PUNTO DE EQUILIBRIO
500.000,00
400.000,00
300.000,00
200.000,00
100.000,00
0,00
1 2 3 4 5 6
Se validará esta propuesta por los lectores de tesis designados por gerencia de
investigaciones.
3.4.1. Conclusiones
102
mismo fortalecer las habilidades de análisis para resolver las distintas situaciones
problemáticas de la empresa.
Contando con la planificación de los ingresos y egresos, se pudo elaborar los salarios
de los trabajadores, de manera digna, de manera equitativa y proporcional, posibilitando
la subsistencia de los colaboradores, en este punto se evidencia la responsabilidad
social.
Al descubrir qué es lo que se está haciendo, y como se está utilizando el dinero los
administradores pueden comparar los resultados obtenidos con sus datos proyectados;
convirtiéndose en una herramienta gerencial para tomar las medidas correctivas en el
tiempo oportuno.
3.4.2. Recomendaciones
Al gerente de la empresa realizar una planificación con todos los responsable de las
áreas de la empresa, no solo basarse en obtener ganancias.
Incrementar los fondos o la liquidez para cubrir las deudas a corto y largo plazo, los
accionistas de la empresa deberían buscar nuevas fuentes de inversión como:
incrementar el % de aportación de los socios a través de la creación de un estatuto, crear
un directorio de logística que busque la inversión externa.
103
Establecer estimaciones de las depreciaciones de activos fijos en base a la vida util y a
las cantidades producidas, con el fin de lograr distribuir los gastos que le permitan a la
empresa mantener una seguridad financiera.
Disminuir los costos indirectos de fabricación y materia prima para incrementar las
reservas de inventarios en productos como fertilizantes, agroquímicos, material de
empaque; actualmente se realiza la compra de lo necesario para cubrir sus
requerimientos mensuales.
104
BIBLIOGRAFÍA
4.- ¿Considera que el presupuesto indicará cuánto dinero se necesitará para llevar a cabo
cada actividad?
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO