Contravenciones Tributarias
Contravenciones Tributarias
Contravenciones Tributarias
SANCIONES Y
PROCEDIMIENTO POR
CONTRAVENCIONES
TRIBUTARIAS
Ilícitos Tributarios – Clasificación (Art.148 CTB)
Delitos (dolo)
Defraudación tributaria (10,000 UFV/mes o 120,000 UFV/año: 3-6
años/Sanción)
Repercutir al vendedor impuesto indirecto ( 10,000 UFV: 3-6 años )
Emisión facturas sin hecho generador (2-6 años ) SC 100/2014
Alteración de facturas (2-6 años)
Instigación pública a no pagar tributos (5-10 años; 10,000 UFV)
Violación de precintos y otros controles tributarios (3-5 años; 6,000
UFV)
Defraudación aduanera 50,000 UFV (5-10 años/Sanción) (L-0037)
• 8-12 años TO >200,000 UFV (L-0037)
• Comiso de mercancías, cuando no: 100% Valor mercancías.
• Comiso de medios de transporte terrestres o otros instrumentos. En
sustitución 50% Valor mercancías cuando TO ≤ 200,000 UFV (L-
0037)
• 100% Valor mercancías: Transporte aéreo o férreo
LEY No.2492 DE 02/08/2003
TÍTULO IV - ILÍCITOS TRIBUTARIOS
II. Después del plazo y sin que se hayan aportado pruebas, o compulsadas las
mismas, la AT deberá pronunciar RFS en los 20 días siguientes. Dicha Resolución
podrá ser recurrible.
III. Cuando la contravención sea establecida en Acta, ésta suplirá al AISC indicando
el plazo para presentar descargos y vencido éste, se emitirá la RFS.
CONTRAVENCIÓN SANCIÓN
1ra Contravención 6 días continuos de clausura
2da Contravención 12 días continuos de clausura
3ra Contravención 24 días continuos de clausura
4ta Contravención y siguientes 48 días continuos de clausura
RND 10-0031-16
SANCIONES POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
Sanciones por No Emisión de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente
En Procedimiento de Control Tributario, la sanción por No Emisión de FAC, NOF o
DocEq , podrá ser convertida por el pago de una multa equivalente a 10 veces el
monto de lo NO facturado. En los servicios de salud, educación y hotelería la
convertibilidad podrá aplicarse más de una vez.
CONTRAVENCIÓN SANCIÓN
1ra Contravención 6 días continuos de clausura o multa
equivalente a 10 veces el monto de lo no
facturado
2da Contravención 12 días continuos de clausura
3ra Contravención 24)días continuos de clausura
4ta Contravención y siguientes 48)días continuos de clausura
RND 10-0031-16
SANCIONES POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
Sanciones por Omisión de Pago. La sanción por la
contravención de Omisión de Pago emergente de la
presentación de DDJJ con errores aritméticos y DDJJ sin pago
o pago parcial de la obligación tributaria, será en el importe
equivalente al TO actualizado en UFV.
RND 10-0031-16
PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES
a) Imposición sanciones por IDF.
b) Imposición sanciones por no Emisión de FAC, NOF o
DocEq.
c) Imposición sanciones presentación de DDJJ con errores
aritméticos.
d) Imposición sanciones por DDDJJ presentadas que
determinan la existencia de una DT no pagada o pagada
parcialmente.
La sanción por falta de presentación de DDJJ y omisión de
inscripción en los registros tributarios, será impuesta de forma
directa.
10-0031-16
Imposición sanciones por IDF
Diligencias Inicio
preliminares Notificación
Análisis AISC/AI
Denuncia (10-39-06)
Operativo
20 días
10 días denuncia
Presentación escrita
Pruebas de descargo
Presentación de lo
Alegaciones No Presentación
extrañado
Documentación Inexistencia
Sanción 50%
Información
Suficiencia
NO Informe 20 días
SI
Informe
Pago
RSF RS AC
10-0031-16
AISC o Acta de Infracción
1. Número
2. Lugar y fecha emisión
3. Nombre o razón social del presunto contraventor.
4. NIT o Número de C.I. cuando no se encuentre inscrito.
5. Acto u omisión que origina la contravención.
6. Norma específica infringida.
7. Tipificación de la contravención tributaria.
8. Sanción aplicable: Norma legal o administrativa.
9. Plazo y lugar para presentar descargos.
10. Nombre completo y firma del titular del establecimiento o de
quien, en ese momento, se hallara a cargo del mismo. Si se
rehusara: nombre completo, número de documento de
identificación y firma del testigo de actuación. (Solo AI)
11. Firma y sello del Gerente Distrital o GRACO de la
jurisdicción donde se constate la contravención.
10-0031-16
Resolución Final del Sumario
1. Número
2. Lugar y fecha de emisión.
3. Nombre o razón social del SP.
4. NIT o Número de C.I. cuando no se encuentre inscrito.
5. Número del AISC o AI.
6. Contravención cometida con identificación de la norma.
7. Relación de pruebas de descargo, alegaciones,
documentación e información presentadas y valoración
expresa realizada por la AT.
8. Presunta tipificación de la contravención tributaria.
9. Decisión o resolución del proceso que declare la
inexistencia de la contravención tributaria y
correspondiente archivo de obrados.
10. Firma y sello del Gerente Distrital o GRACO de la
jurisdicción a la que corresponda el contribuyente.
10-0031-16
Resolución Sancionatoria
1. Número
2. Lugar y Fecha de emisión
3. Nombre o razón social del contribuyente.
4. NIT o NCI cuando no se encuentre inscrito.
5. Número AISC o AI.
6. Acto u omisión que origina la contravención.
7. Norma específica infringida.
8. Tipificación de la contravención tributaria.
9. Sanción aplicada, señalando norma legal/administrativa donde se encuentre.
10. Relación de las pruebas de descargo, alegaciones, documentación e
información presentadas por el SP y la valoración realizada por la AT.
11. Deber de cumplir con presentación de la documentación faltante o el deber
formal extrañado.
12. Plazos y recursos que franquean las Leyes para impugnar la RS y el anuncio
de medidas coactivas de AT vencido dicho plazo.
13. Si el contribuyente realizara el pago de la sanción, éste deberá ser considerado
en la RS. En este caso, no será necesario señalar lo previsto en el inciso
anterior, disponiendo en consecuencia el archivo de obrados.
14. Firma y sello del Gerente Distrital o GRACO de la jurisdicción a la que
corresponda el contribuyente.
10-0031-16
Auto de Conclusión
Inicio
AINEF
Verificar 1ª vez
20 días
Presentación escrita
Pruebas de descargo
Alegaciones No Presentación
Documentación Inexistencia
Información
Suficiencia
NO Informe 20 días
SI
Informe
RSF RS Clausura
10-0031-16
Acta de Infracción por no emisión de FAC, NOF o DOcEq
Diligencias Inicio
preliminares Notificación AISC
DGRE notifica RD
20 días
10 días denuncia
Presentación escrita
Pruebas de descargo
Alegaciones No Presentación
Pago del AISC
Documentación Inexistencia
Información
Suficiencia
NO
SI
Informe
RS
RSF
10-0031-16
Imposición sanciones por DDJJ presentadas que determinan
existencia de una DT no pagada o pagada parcialmente
Diligencias Inicio
preliminares Notificación AISC
DGRE emite DDJJ
para TETs
20 días
Presentación escrita
Pruebas de descargo
Alegaciones No Presentación
Pago del AISC
Documentación Inexistencia
Información
Suficiencia
NO
SI
Informe
RS
RSF
10-0031-16
Imposición sanciones por presentación de DDJJ fuera de plazo
Inicio
Notificación AM
20 días
Existencia de pago
No Pago