Tesis Lisboa
Tesis Lisboa
Tesis Lisboa
AUTORES:
ASESOR:
PIMENTEL – PERÚ
2016
i
DEDICATORIA
A Dios, por guiarme y darme fortaleza para continuar. A mis padres, hermanos
quienes a lo largo de mi vida me han apoyado en todo este tiempo por mi
bienestar y educación, siendo soporte y ejemplo en todo momento.
Depositando su entera confianza en cada reto que debía alcanzar.
Eddert
Jhon Willians
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios por habernos guiado en uno de los mejores caminos de nuestra vida
personal, espiritual y académica, Rogando que nunca nos abandone y nos
encamine cada día.
Los Autores
iii
INDICE
Dedicatoria ii
Agradecimiento iii
Resumen vi
Abstract vii
Introducción viii
1.6.1Objetivo general 15
3.2.1 Población
4
3.2.2. Muestra 48
3.3. Hipótesis 48
3.4.Variables 48
3.5. Operacionalizacion 49
3.6.1 Metodos
3.6.2 Tecnicas
3.6.3 Instrumentos
RESULTADOS
5.1 Conclusiones 63
64
5.2 Recomendaciones
66
Referencias
6969 72
ANEXOS
5
RESUMEN
6
ABSTRACT
We conducted this research paper is to analyze the problematic reality on the
evaluation of internal control system to detect operational risks of supply area in the
district municipality of Jose Leonardo Ortiz. With the aim of improving the internal
control system and an analysis of the management office supply. Our research
question is how the system of internal control supply area is evaluated to detect
operational risks of supply area in the municipality of JLO? The same is justified by
its importance to the state, because by improving its internal control system, you get
a good handle on the management of the Municipality.
INTRODUCIÓN
7
Esta investigación se realizó en la Municipalidad del Distrito de José Leonardo
Ortiz porque hay muchas irregularidades en el manejo de la auditoria
gubernamental, relacionada con el sistema de control interno, por lo que se
pretende sugerir las herramientas o pasos a seguir. Esta instancia
determinada está dotada de instrumentos y mecanismos técnicos que
posibilitan implementar una gestión efectiva y culturalmente adecuada, para
garantizar la recuperación, protección y el buen manejo del sistema de control
interno. La finalidad que se persigue para mejorar el sistema de control
interno, es dotar de herramientas necesarias tanto para el jefe de
abastecimiento, como para el Gerente Municipal, que contribuyan a tomar
decisiones de manera más coordinada, y, a la vez, procurar mejorar el sistema
de control interno, ya que con el mejoramiento del sistema permitirá una buena
auditoria gubernamental y del buen control interno.
8
interpretación de los resultados, los criterios éticos y los criterios de rigor
científico.
9
CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
10
Baquero, L y Barreto, E (2007).Colombia, Hoy en día la gestión
pública exige el fortalecimiento de las diferentes áreas sobre las
cuales opera un municipio en Colombia, por ello se hace necesario la
evaluación continua de los procesos, debido a que en la actualidad
los Municipios tienen deficiencias en los procesos de control interno
ya que se hacen en forma rutinaria y no se tienen en cuenta las
variaciones del entorno, por tanto el Municipio de Quetame no puede
ser ajeno a tales exigencias. En consecuencia la administración del
Municipio de Quetame da a conocer su preocupación en cuanto a su
sistema vigente de Control interno, ya que en este momento dicho
sistema no es eficiente, y en su archivo se toma como referencia un
Manual del año 2003 con el cual se creó la Unidad y el comité de
Coordinación en donde se establecen además las medidas internas
para ejecutar las actividades propias de la Alcaldía en su momento,
pero hoy no cumple con la normatividad que el Estado exige, los
funcionarios no conocen el contenido de los Manuales establecidos
para dicha área y por consiguiente estos Manuales no se ajustan a las
necesidades del Municipio incluyendo el área de Tesorería(p.5).
11
confianza se coloca a personal que de una u otra manera apoyo en la
campaña municipal; por lo tanto desconocen lo que implica la
aplicación de un adecuado control interno en la municipalidad.
Situación que se confirma al observar que en la Municipalidad
Provincial de Huaura, a la fecha no se ha designado la Comisión que
se encargue de la implementación de la Guía metodología sobre la
implementación del Sistema de Control Interno, situación que deviene
en el no cumplimiento eficaz de las funciones para lo cual son creadas
los Gobiernos Locales. De este modo el sistema de control interno no
se encuentra entrelazado con las actividades operativas de la
Municipalidad Provincial de Huaura, y por lo tanto no influye en la
optimización de la gestión administrativa en la Municipalidad
Provincial de Huaura, por lo que requiere de un cambio integral
liderado por el señor Alcalde y Funcionarios de la entidad que le
permita cumplir adecuadamente con las funciones para los cuales
fueron elegidos y designados en el caso de los cargos de confianza
de los funcionarios (p.10).
Se pagó 11 mil soles de soles por una consultoría la cual no ha sido sido
aprobada por el comité de control interno de la comuna incluida el área de
abastecimiento y tendría fallas en su elaboración.
12
para que elabore el diagnóstico del Sistema de Control Interno de la municipalidad
de José Leonardo Ortiz.
Por otro lado, el siguiente Examen Especial del año 2007, al Programa
Vaso de Leche, determinó solicitar a la coordinadora que proceda a un nuevo
empadronamiento, a fin de obtener una real cantidad de beneficiarios; sin embargo,
según recuerda, el actual regidor Aureliano Castañeda, ello jamás habría ocurrido,
menos desde que ingresó como fiscalizador en la anterior gestión de Raúl Cieza.
Esto, a pesar que era urgente obtener un informe oportuno para efectos de informar
a la Contraloría General de la República.
13
Lo que sí se cumplió, fue la aprobación del Estatuto y Reglamento de
Organización y Funciones del Comité de Administración del referido programa, para
su posterior reconocimiento por el concejo municipal. “Por ejemplo, durante la
gestión de Cieza se nos informó que habían 124 comités, pero al momento de la
inspección sólo habían 109. Es lo que corresponde a esta nueva gestión edil el
sincerar las cifras para un mayor control del gasto que efectúa el municipio en Este
programa social”.
Delimitación en el tiempo
14
Así mismo es importante la investigación, ya que involucrará a la
auditoria gubernamental, mediante el apoyo investigativo por parte de esta, en lo
que respecta a la verificación, de si lo ejecutado por el organismo del control interno
de la municipalidad lo ha realizado de una manera eficiente y efectiva porque el
control interno que se realiza durante el ejercicio va ser contrastado con la
verificación posterior que se haga a través de la auditoria gubernamental.
15
16
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
17
El cual Ilega a las siguientes conclusiones: Poner en práctica el método de
monitoreo en la auditoria operativa gubernamental en los Gobiernos Locales de
Lima Metropolitana, con la finalidad de obtener informes de calidad y de manera
oportuna. La investigación de acuerdo a la finalidad que persigue, es de naturaleza
descriptiva - explicativa, así mismo, se utilizaron los métodos, inductivo y de
análisis, apoyados en la guía de entrevista, cuestionario y guía de análisis
documental. Actualmente la supervisión no siempre incide en los aspectos críticos
del proceso de auditoria operativa. Con la aplicación técnica de esos aspectos y el
método de monitoreo. El supervisor cumplirá eficazmente su labor. Conclusión:
Consideramos que es necesario que la Contraloría General de la República
implemente la metodología de! monitoreo para supervisar el Examen Especial,
denominado en este documento como auditoria operativa, y contar con formatos de
supervisión estándar que permita documentar y evaluar la labor desarrollada por el
supervisor de la auditoria gubernamental en los Gobiernos Locales de Lima
Metropolitana.
18
Normatividad y disposiciones legales, relacionadas con el órgano de control
institucional. Conclusiones: El tipo de investigación que se desarrollo es explicativo
transversal, ya que el objetivo principal es diseñar un órgano de control institucional
para posibilitar la fiscalización de la gestión en la municipalidad distrital de
Pacasmayo. La municipalidad no cuenta con un órgano de control institucional por
lo que hemos creído conveniente realizar este trabajo de investigación debido a la
importancia que tiene esta área.
19
Ochoa, C (2011) en su investigación en México y Titulada “Importancia
del control interno en inventarios”. A la importancia que está adquiriendo el control
interno en los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su
ineficiencia hizo necesario que los miembros de los consejos de administración
asumiera de forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se habían
dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas. Por eso es
necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control interno para
que pueda actuar al momento de su implantación. El control interno no tiene el
mismo significado para todas las personas, lo cual causa confusión entre
empresarios y profesionales, etc. En consecuencia se originan problemas de
comunicación y diversidad e expectativas, la cual da origen a problemas dentro de
las empresas. Conclusión: Las autoridades de una empresa deben tener claro los
conceptos básicos de control interno para así poder informar y comunicar a las
demás áreas y lograr la efectividad de sus operaciones.
20
estaba permitiendo minimizar la morosidad y las pérdidas de las cuentas por cobrar
en las tiendas Leoncito, permitiendo así su crecimiento en la región.
Por último, Cercado, P. (2012),en su tesis “Diseño de un Sistema de
Control Interno en el área de ventas y cuentas por cobrar en la empresa Trucks and
a Motors del Perú S.A.C”, de la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo,
Chiclayo, tras haber realizado las pruebas de cumplimentación correspondientes,
llegó a la conclusión de que la empresa contaba en aquel momento con un sistema
de control interno que, aunque estable, no era el más adecuado para la
optimización de sus recursos, puesto que no contaba con políticas organizativas
que pudieran proporcionar un mejor control.
21
siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para
cometer fraudes.
22
iniciativas futuras de los organismos legislativos y para la enseñanza
(p.15).
23
la gente de la entidad, la filosofía y el estilo de operación de la
administración; la manera como la administración asigna autoridad y
responsabiliza, como organiza el desarrollo a su gente y la atención y
dirección proporcionada por la junta de directores.(P.90).
24
separadas dependerá primeramente de la valoración de riesgos y de
la efectividad de los procedimientos del monitoreo ongoing. Las
deficiencias del control interno deberán reportarse a lo largo de la
organización informando a la alta gerencia y a la junta solamente los
asuntos serios (Mantilla, A, 2012). (p.92).
25
con la existencia física y se tomen medidas oportunas en caso de
presentarse diferencias. (P.3; 4).
26
individuo sea el complemento del realizado por otro, ya que el objetivo
es que ninguna persona debe poseer el control total o absoluto de una
parte fundamental de las tareas u operaciones de la empresa.
27
en todo cabio hay que predeterminar el costo de instalarlo y
mantenerlo, frente a los riesgos de pérdidas materiales o de
información que pudiera haber sin él. (p.63; 64).
28
proceso de la auditoria gubernamental comprende las etapas de: i)
planificación, ii) ejecución y iii) elaboración del informe. Se inicia con
la formulación del respectivo plan y culmina con la remisión del
informe al titular de la entidad examinada y, un ejemplar a la
Contraloría General de la Republica. La elaboración y presentación
del informe de auditoría o examen especial es de responsabilidad
conjunta del auditor encargado y del supervisor.(p.20;21).
29
Determinar el grado en que se ha alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos en relación a su Plan Nacional de Desarrollo
y al ejercicio de los recursos asignados y de sus planes y programas.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
Fortalecer el sistema de control interno de la institución auditada
2.2.5 La contraloría
30
b) Requerir a los órganos de control del sistema nacional de control que
dispongan la realización de acciones de control, auditorias u otros
exámenes que a su juicio sean necesario como ejercerse en forma
directa en control externo posterior sobre cualquiera de los actos de
cualquier entidad sujeta al ámbito del sistema.
c) Recomendar a los titulares de la entidad la aplicación de las sancione
al auditor en la forma que permita la legislación, en los casos que se
encuentre parcialización con la entidad, un deficiente ejercicio
profesional o disponer la sanción directamente en caso del
incumplimiento
d) Requerir la presencia de toda persona natural a los representantes de
cualquier persona jurídica que considere necesario bajo los apremios
que la ley señala para los testigos.
e) Supervisar y garantizar el respeto y cumplimiento en las
observaciones, recomendaciones y sanciones que sean propuestos
sobre la base de los informes de control emanados de cualquiera de
los órganos de sistema.
para efectuar esta labor puede dirigirse al titular de la entidad de la
que depende sectorial o funcionalmente la entidad objeto de la
recomendación a efectos de quien amerite su cumplimiento bajo
apercibimiento de sancionar directamente en caso de incumplimiento.
En los casos de comprobación de responsabilidad civil o penal es
decir la existencia de daño económico o presunción de acto ilícito,
ordenara la adopción de las acciones legales, bajo sanción de que
proceda la destitución del titular de la entidad.
f) En los casos que en la contraloría en la ejecución directa de una
acción de control encuentra daño económico o presunción de acto
doloso, puede exponer que el procurador público o representante
legal que corresponda a la entidad examinada inicia las acciones
legales pertinentes en forma inmediata.
g) Velar por la adecuada implementación de los órganos de control
integrante del sistema, proponiendo a las entidades el fortalecimiento
de dichos órganos con persona calificada e infraestructura moderna
31
necesaria para el complimiento de sus fine. Para tal efecto, auditara
disposiciones sobre requisitos mínimos para ser auditor en función de
la especialidad de las entidades.
h) Auditar anualmente a la cuenta general de la república, emitiendo el
correspondiente dictamen.
i) Formular recomendaciones que promuevan reformas sobre los
sistemas administrativos de las entidades sujetas al sistema.
j) Aprobar los planes y programas anuales de control de las entidades
sujetas a sistema.
k) Capacidad de rechazar los infirmes y/o dictámenes de los órganos del
sistema y de las personas naturales o jurídicas contratadas a
sociedades de auditoria designadas que no se ajusten a las normas
de control o que hayan cumplido el trabajo encomendado, cuyo caso
dará las instrucciones para superar las deficiencias.
l) Establecer responsabilidad a los titulares de las entidades sujetas al
sistema que violen de independencia de sus órganos de control.
(Pag.215; 216).
a) Cosa hallada
b) Acción y efecto de hallar
c) Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas;
propia del campo de derecho.
Aun cuando el primer concepto podría asociarse con la auditoria, la
segunda acepción sobre acción y efecto de ayer, define con mayor
precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar
algo importante; sin embargo este término tiene muchos significados
y transmite uno diferente a distintos personas.
32
Generalmente, el termino hallazgo es empleado en un sentido crítico
y se refiere a debilidades en el sistema de control interno detectadas
por el auditor. Por lo tanto
33
que puede revestir el poder coactivo del estado: la pena criminal. En
consecuencia, ocupa un lugar preeminente en el conjunto del
ordenamiento, hasta el punto de que, no sin razón, se ha considerado
como una especie de « constitución negativa». El código penal ha de
tutelar los valores y principios básicos de la convivencia social.
Cuando esos valores y principios cambian, debe también cambiar. En
nuestro país, sin embargo, pese a las profundas modificaciones de
orden social, económico y político, el texto vigente data, en lo que
pudiera considerarse su núcleo básico, del pasado siglo. > A
necesidad de su reforma no puede, pues, discutirse. A partir de los
distintos intentos de reforma llevados a cabo desde la instauración del
régimen democrático, el Gobierno ha elaborado el proyecto que
somete a la discusión y aprobación de las cámaras. Debe, por ello,
exponer, siquiera sea de modo sucinto, los criterios en que se inspira,
aunque éstos puedan deducirse con facilidad de la lectura de su texto.
34
a), el desarrollo de la cooperación judicial es relativamente aceptable,
no ocurre lo mismo en el resto. En realidad, sólo en los últimos
tiempos y como respuesta a la moderna criminalidad transnacional, la
cooperación penal internacional está experimentando un acelerado
proceso de evolución. La colaboración con un proceso o investigación
penal es el aspecto más clásico y genérico de la cooperación. En
algunos países, la doctrina distingue entre “colaboración mayor”, esto
es, la extradición, y la “colaboración menor”, que comprende el resto
de los actos de asistencia judicial (embargo de pruebas, congelación
de bienes, toma de declaración de testigos…).
La complejidad de este tipo de colaboración depende
fundamentalmente del grado de restricción de derechos que implique
para un ciudadano el acto de colaboración solicitado. Por esta razón,
en un línea de complejidad decreciente, resulta más delicada la
extradición que la intervención de las telecomunicaciones o la
realización de un registro domiciliario que la toma de declaración a un
testigo o la solicitud destinada a que se envíe una documentación o
cualquier otro material probatorio que está ya en manos de las
autoridades del Estado requerido. La colaboración en la ejecución de
sanciones es el segundo ámbito en el que se desarrolla la
colaboración judicial.
El aspecto más desarrollado, y más complejo, es la colaboración en
la ejecución de la pena privativa de libertad impuesta por otro Estado,
que se realiza a través de la transmisión de personas condenadas.
Orientada a la resocialización y a la humanización de las penas, la
transmisión de la ejecución de la pena privativa de libertad pretende
que la persona condenada cumpla la condena en el país de su
nacionalidad o residencia. La asistencia judicial en este punto
abarcaría también los actos necesarios para la ejecución de
sanciones pecuniarias (multa, decomiso de bienes), interdictivas y por
supuesto la destinada a que pudieran ejecutarse en otro país
sanciones alternativas a la pena privativa de libertad probación, etc.)
O la prisión provisional. Pese a que aparentemente la colaboración
35
judicial en relación a este tipo de sanciones o medidas cautelares
debiera resultar más sencilla que la ejecución de una pena privativa
de libertad, su grado de desarrollo es mucho menor. Los convenios
internacionales en esta materia, fundamentalmente (trabajos en
beneficio de la comunidad, los del Consejo de Europa, no han
obtenido las suficientes ratificaciones para entrar en vigor, o no han
sido ratificados por España (Arroyo, L, y Núñez, A 2008, p.105).
2.2.8 Riesgo
Para Martinez, J (2001) la combinación de frecuencia y probabilidad y
las consecuencias de un acontecimiento peligroso especifico. En este
contexto, la probabilidad tendría que tener un periodo asociado, ya
que las medidas de riesgos utilizadas toman la forma de consecuencia
por unidad de tiempo (p.1).
En 2004, Philippe, J el riesgo puede ser definido como la volatilidad
de los flujos financieros no esperados, generalmente derivada del
valor de activos o pasivos. Las empresas están expuestas a tres
riesgos; negocios, estratégicos y financieros (p.2).
36
identificadas, en cuya virtud deben analizarse y evaluarse los factores
o elementos que puedan afectar adversamente al cumplimiento
de los fines, metas u operaciones institucionales.
Los elementos que forman parte de la evaluación que forman
parte de la evaluación del riesgo son:
Los elementos observados que deben ser establecidos y
comunicados oportunamente
37
GRAFICO N° 02
OBJETIVOS DE EVALUACION DE RIESGO
Fuente: Estipuñan, R.
Fecha: 2002
CUADRO N° 01
TECNICAS DE EVALUACIÓN DE RIESGO
potenciales
Análisis del perfil de capacidad de la
entidad
38
Análisis del manejo de cambio
Fuente Estupiñan, R.
Fecha: 2002
2.2.9 Niveles de Riesgo
Nos señala que se debe evaluar el riesgo mediante los siguientes
niveles:
Riesgo Bajo: El auditor considera que los controles proveerán o
detectarán cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en
exceso de la materialidad diseñada.
Riesgo Medio: El auditor considera que es más probable que los
controles no prevean o detecten cualquier aseveración errónea que
pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada.
Riesgo alto: El auditor considera que es más probable que los
controles no prevean o detecten cualquier aseveración errónea que
pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada. Generalmente
el auditor, no podrá expresar una opinión sin salvedades, en torno a
la aseveración general sobre la efectividad de controles internos, a
menos que la administración lo reconozca como una debilidad de
control.(Álvarez, O,2003,p.41)
2.2.10 Riesgos Operativos
Según Lara, A. (2002). Es la perdida potencial que resulta de fallas
en los procesos internos, personas y sistemas, así como de eventos
externos.
Clasificación de los
riesgos:
Incompetencia
39
Registro de una transacción(booking error)
Fallas en sistemas
Eventos publicos
40
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.(p.15).
2.3.2 Normas de Auditoria Gubernamental –NAGUS
Según la Contraloría en su reglamento y disposiciones internas,
establece que Son los criterios que determinan los requisitos de orden
personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de
la auditoria gubernamental y obtener resultados de calidad.
41
General de la Republica, de los Órganos de Auditoria Interna de las
entidades sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditoria
designadas por el organismo superior de control. Asimismo, son de
observancia, por los profesionales Y/o especialistas de otras
disciplinas que participen en el proceso de la auditoria gubernamental.
Se caracterizan por ser flexibles, permitiendo su adaptabilidad y
actualización de ser necesario, así como servir de estándares para
ponderar la eficiencia y efectividad de la auditoria. (Parrafo.5).
2.3.3 Papeles de trabajo
En 2010, Zamarrón, B. el conjunto de cédulas y documentación
fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el
auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe. El objetivo general de los
papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar
la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados
de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios. Todas
las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio
para preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y
el auditor principiante adopta le método de su despacho. Los
conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:
Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histórica o
continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan
una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de
interés continuo de un año a otro. Más adelante estudiaremos más
acerca del archivo permanente. (p.67).
42
Según Pérez, L. (2007) Las actividades de control son las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que
se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. Hay
actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y
en todas las funciones.(p.60).
2.3.6 Ejecución
43
gestión de la organización, referida a los criterios previamente
seleccionados y del cumplimiento de las metas y objetivos
institucionales (Armas, R y Cáceres, M, 2008, p.65).
2.3.8 Independencia
44
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y
dirección. (Estupiñan, R, 2006, p.30).
45
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
46
3.1 Tipo y diseño de la investigación
3.1.1 Tipo de investigación
La presente investigación es Descriptiva simple, porque es una
investigación inicial que se realizó para recoger datos y hechos que tiene por objeto
centrar la descripción del estudio dentro del contexto de la investigación que es
directamente Demostrar que con la aplicación de las etapas de los riesgos
operativos se mejora el sistema de control interno y se evitan sanciones en el área
de abastecimiento de la Municipalidad de José Leonardo Ortiz. Por otro lado se
debe precisar que la investigación a la vez de descriptiva tiene carácter analítico
por lo que consiste en la evaluación del sistema de control interno para detectar
riesgos operativos en la municipalidad distrital de José Leonardo Ortiz.
3.1.2 Diseño de investigación
Para los propósitos de la presente investigación, el diseño más
apropiado que se utilizará es el que se representa en el siguiente diagrama. Así
mismo es necesario señalar que la presente investigación pertenece también un
diseño de tipo no experimental por cuanto este tipo de estudio está enfocado en la
denominación del grado de relación existente entre dos variables.
M O (x,y)
Dónde:
3.2.1 Población
47
3.2.2 Muestra
3.3 Hipótesis
VARIABLES
Consiste en establecimiento de un
(Estupiñan, R. 2002)
perdidas en el sistema de
procesamiento de operaciones
(Ojeda,E.2013)
48
3.5 Operacionalizaciòn
49
¿Las órdenes de
compra se efectúan
previa confirmación del
almacén?
¿Se mantiene en el
almacén un stock
mínimo de existencias?
Se cuenta con reportes
diarios de almacén.
Se mantiene actualizado
el registro de
proveedores.
Se realizan cotizaciones
para la adquisición de
los bienes de menor
cuantía.
c) Normas internas
aceptadas.
50
¿Está prohibido el
ingreso al almacenero
atender pedido verbales
con cargo a regularizar?
La programación de
abastecimiento cuenta
con:
a)Cuadro de
necesidades
b) Presupuesto valorado
de bienes y Servicios.
c) Cuadro de
adquisición.
¿Cuenta el área de
abastecimiento? Con lo
siguiente
a) Organigrama
funcional
b) Manual de
organización y funciones
c) Plan operativo
d) Catálogo de bienes
51
3.6 Métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.6.1 Métodos de la Investigación
52
Validación.- El propósito de esta validación es asegurar una evaluación
minuciosa e independiente de las actividades de este proyecto para desarrollar un
buen mecanismo. Esta validación lo vamos a medir a través de los instrumentos
que iremos a hacer al través del jefe de abastecimiento y al gerente de la
municipalidad. Con la ayuda de 3 profesionales nos ayudarán a verificar los
instrumentos que hemos utilizado y a través de ello nos darán sus observaciones.
Confiabilidad.-Hernández (2003:243).Indica que la confiabilidad de un
instrumento de medición se refiere al grado en que su aplicación repetida al mismo
sujeto u objeto, produce iguales resultados. Esta confiabilidad se puede medir con
los mismos resultados que hacemos con los instrumentos al jefe de abastecimiento
y al gerente de la municipalidad. El método alfa de cron Bach nos permite una
estimación de fiabilidad del instrumento de medida a través de los conjuntos de los
ítems que esperan medir la dimensión teórica del plan de investigación.
53
identificación del sistema de control interno en el área de abastecimiento de la
municipalidad, verificar las mejoras del sistema de control interno, también evaluar
la información obtenida de la investigación, se presentará los resultados al jefe del
área de abastecimiento.
54
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS
RESULTADOS
55
ENTREVISTA N°1
OBJETIVOS:
Diagnosticar la situación actual del sistema del control interno en la
municipalidad distrital de José leonado Ortiz.
Aplicado al gerente de la municipalidad de la Municipalidad Distrital
de José Leonardo Ortiz.
56
Por ahora no hay una política adecuada de contratación de personal
porque así está en las normas de la municipalidad.
8.- ¿Se evalúa el plan operativo anual?
Si se evalúa el plan operativo anual de la municipalidad para saber las
funciones que se va a planificar en el año próximo.
9.- ¿Existe un diagnostico institucional y/o sectorial y sirve éste, como
elemento referencial y documento base para la formulación del Plan Operativo
Institucional?
Por ahora no existe un diagnostico institucional ya que se cambió de
gerente recientemente.
10.- ¿El control gubernamental coadyuva a contratar los actos de
corrupción?
Claro que coadyuva a contratar los actos de corrupción para tener mayor
control.
11.- ¿El área de control institucional promueve medidas,
recomendaciones que se orientan hacia una buena gestión?
Si se promueve medidas que el control institucional debe de dar para
hacer una buena gestión.
12.- ¿Están adecuadamente definidos los límites de autoridad y
responsabilidad?
Por ahora no están definidos los límites de autoridad por que los jefes
pueden ser removidos en cualquier momento.
13.- ¿La administración revela o está dispuesta a revelar información
administrativa y financiera detallada a quien lo solicite?
Si está dispuesta a revelar información mediante una solicitud que se
presenta a mesa de partes.
Luego de aplicar la entrevista de control interno que se realizó al gerente
general estos fueron los resultados sgtes:
ENTREVISTA N°2
57
OBJETIVOS:
Verificar la adecuada gestión y cumplimiento de los documentos
vigentes en los procesos de abastecimiento.
Detectar los riegos operativos del área de abastecimiento en la
municipalidad de JLO-2015.
Aplicada al jefe de abastecimiento de la municipalidad de la
Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz.
58
Es lógico así nomás no se puede dar las ordenes compras previa
confirmación del almacén.
No contamos con los tres primeros pero si con el ultimo con catálogo de
bienes los demás la municipalidad no lo publica todavía.8.-Se cuenta con reportes
diarios de almacén
59
13.- ¿Está prohibido el ingreso al almacenero atender pedido
verbales con cargo a regularizar?
60
Este resultado nos dice que el organigrama de la institución por ahora
no se encuentra actualizado. Es parecido a Ochoa, C (2011) en su investigación en
México y Titulada “Importancia del control interno en inventarios”. A la importancia
que está adquiriendo el control interno en los últimos tiempos, a causa de
numerosos problemas producidos por su ineficiencia hizo necesario que los
miembros de los consejos de administración asumiera de forma efectiva, unas
responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias
organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la administración tenga
claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su
implantación. El control interno no tiene el mismo significado para todas las
personas, lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales, etc. En
consecuencia se originan problemas de comunicación y diversidad e expectativas,
la cual da origen a problemas dentro de las empresas. Conclusión: Las autoridades
de una empresa deben tener claro los conceptos básicos de control interno para
así poder informar y comunicar a las demás áreas y lograr la efectividad de sus
operaciones.
61
Otros de los resultados encontrados en el almacén no se mantiene un
stock mínimo de existencias por lo que la municipalidad no tiene muy claro de
cuantas existencias llega al almacén. Por lo tanto es parecido a Barrientos, E.
(2008) en su investigación en Lima y Titulado “El método de monitoreo a la auditoría
operativa practicada en un gobierno local en el Perú”. El cual Ilega a las siguientes
conclusiones: Poner en práctica el método de monitoreo en la auditoria operativa
gubernamental en los Gobiernos Locales de Lima Metropolitana, con la finalidad de
obtener informes de calidad y de manera oportuna. Actualmente la supervisión no
siempre incide en los aspectos críticos del proceso de auditoria operativa. Con la
aplicación técnica de esos aspectos y el método de monitoreo. El supervisor
cumplirá eficazmente su labor. Conclusión: Consideramos que es necesario que la
Contraloría General de la República implemente la metodología de! monitoreo para
supervisar el Examen Especial, denominado en este documento como auditoria
operativa, y contar con formatos de supervisión estándar que permita documentar
y evaluar la labor desarrollada por el supervisor de la auditoria gubernamental en
los Gobiernos Locales de Lima Metropolitana.
62
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
63
5.1 Conclusiones
64
5.2 Recomendaciones:
65
REFERENCIAS
66
Álvarez, J (2007). Auditoria gubernamental integral. (1ra Edición). Perú: Instituto
pacifico S.A.C.
Bravo, M (2000) Control interno. Lima: Editorial: San Marcos. Consultado en:
http://site.ebrary.com/lib/bibsipansp/search.action?adv.x=1&p00=control+inte
rno&f00=all&p01=Contabilidad&f01=subject&sortBy=score&sortOrder=desc&
viewType=normal&page=3.
67
Buchain, M (2007).Un enfoque para la gestión gubernamental. XII congreso
latinoamericano de auditoria interna. Consultado en:
file:///D:/Users/ALUMNO/Desktop/7_Muna+Buchahin_Mexico_Auditor%C3%
ADa+Forense+en+Gesti%C3%B3n+Gubernamental%20 (1).pdf
Blaxter, L., Hughes, C., y Tight, M. (2000). “Como se hace una investigación”.
Barcelona: gedisa.
68
Estupiñán, R (2006). Administración de riesgos E.R.M. y la auditoría interna.
Colombia: Editorial: Ecoe Ediciones. Consultado en:
http://site.ebrary.com/lib/bibsipansp/reader.action?docID=10536461
Ladino, E (2009). Control interno: informe Coso. (1ra edición). España: El Cid
Editor.Consultadoen:http://site.ebrary.com/lib/bibsipansp/detail.action?docID
=10317346
69
investigacion.html.
70
Valdivia, E (2010). Manual del Sistema nacional de control y auditoria
gubernamental. (1ra Edición). Perú: Instituto pacifico S.A.C
71
ANEXOS
72
73
74
75
ENTREVISTA N°1
OBJETIVOS:
Diagnosticar la situación actual del sistema del control interno si están
ayudando a reducir los riesgos operativos en la municipalidad distrital de José
leonado Ortiz.
Aplicado al gerente de la municipalidad de la Municipalidad Distrital de
José Leonardo Ortiz.
ENTREVISTA N°2
76
OBJETIVO:
Verificar la adecuada gestión y cumplimiento de las normativas vigentes
en los procesos de abastecimiento.
Detectar los riegos operativos del área de abastecimiento en la
municipalidad de JLO-2015.
Aplicada al jefe de abastecimiento de la municipalidad de la
Municipalidad Distrital de José Leonardo Ortiz.
77
12.- ¿El personal interno tiene conocimiento de la normativa vigente? Por lo
menos las siguientes
a) Ley de contrataciones y adquisiciones del estado
b) Normas técnicas de control interno
c) Normas internas aceptadas.
78
Matriz de Consistencia
79
MUNCIPALIDAD DE JOSE LEONARDO ORTIZ
SANTAMARIA SANTOS
03/12/2015 PEDRO 7013 UTILES DE ESCRITORIO 001 00142 𝑆/.1,333.00 S/.1,864.0
12/12/2015 DIAZ MANRRUFO ELENA 7016 LECHE EVAPORADA (3,000) 001 05053 𝑆/.7,790.00 S/.7,000.0
80
DETALLE DE LOS UTILES DE
ESCRITORIO N° DE UNIDADES COSTO ADQUIRIDO COTIZACIONES
30 CAJAS DE 100
CLIP METALICO ESTANDAR UN S/.250.00 S/.90.00
MICA P/ANILLADO
TRANSPARENTE. T: A-4 200 UNIDADES S/.70.00 S/.60.00
81
I. DOCUMENTOS FUENTE
II. PROCEDIMIENTOS
III. CONCLUSIONES
82