INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

CATÁLOGO DE CUENTAS Y GUÍA CONTABILIZADORA
CONTABILIDAD

 LA ORDENADA, S.A

o Catálogo de Cuentas

CLASIFICACION GENERAL
1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

1 000 CUENTAS DE ACTIVO

1 100 Activo Circulante.
1 101 Caja
1 102 Fondo fijo de caja chica
1 103 Bancos
1 104 Inversiones temporales o Instrumentos Financieros
1 105 Clientes
1 106 Documentos por cobrar
1 107 Deudores Diversos
1 108 Funcionarios y empleados
1 109 IVA acreditable
1 110 Anticipo de impuestos
1 111 Mercancías, inventarios, almacén
1 112 Mercancías en tránsito
1 113 Anticipo a proveedores
1 114 Materia Prima
1 115 Papelería y útiles
1 116 Propaganda y publicidad
1 117 Primas de seguros y fianzas
1 118 Rentas pagadas por anticipado
1 119 Intereses pagados por anticipados

1200 Activo Fijo

1 201 Terrenos
1 202 Edificios
1 203 Mobiliario y equipo de oficina
1 204 Muebles y enceres
1 205 Equipo de transporte
1 206 Equipo de entrega y reparto
1 207 Equipo de Cómputo
1 208 Maquinaria

1300 Activo Diferido

1 301 Derechos de autor
1 302 Patentes
1 303 Marcas
 1 304 Franquicias
1 305 Crédito mercantil
1 306 Gastos pre operativos
1 307 Gastos de constitución
1 308 Gastos de organización
1 309 Gastos de instalación

1400 Otros Activos

1 401 Fondo de pensiones y jubilaciones
1 402 Deposito en garantía
1 403 Inversiones o construcciones en proceso
1 404 Terrenos no utilizados

2000 CUENTAS DE PASIVO

2100 Pasivo Circulante.
2101 Proveedores
2102 Documentos por pagar
2103 Acreedores Diversos
2104 Acreedores Bancarios (Plazo menor de 1 año)
2105 Anticipo de clientes
2106 Dividendos por pagar
2107 IVA causado
2108 Impuestos y derechos por pagar
2109 Impuestos y derechos retenidos por enterar
2110 Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar
2111 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa
(PTU) por pagar

2200 Pasivo Fijo

2201 Acreedores bancarios (plazo mayor de 1 año)
2202 Acreedores hipotecarios

2300 Pasivo Diferido.

2301 Rentas cobradas por anticipado
2302 Intereses cobrados por anticipados

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

3100 Capital Contribuido
3101 Capital, patrimonio
3102 Capital social
3103 Aportaciones para futuros aumentos
3104 Capital donado

3200 Capital Ganado

3201 Utilidad neta del ejercicio
3202 Pérdida neta del ejercicio
3203 Utilidades (acumuladas) retenidas
3204 Pérdidas acumuladas
3205 Resultados de ejercicios anteriores
3206 Reserva legal
3207 Reserva estatuaria
3208 Reserva contractual

4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO

4100 De activo circulante
4101 Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes

4200 De Activo Fijo

4201 Depreciación acumulada de edificios
4202 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
4203 Depreciación acumulada de muebles y enseres.
4204 Depreciación acumulada de equipo de transporte
4205 Depreciación acumulada de equipo de reparto
4206 Depreciación acumulada de Equipo de Cómputo
4207 Depreciación acumulada de Maquinaria.
 4300 De Activo Diferido
4301 Amortización acumulada de gastos de constitución
4302 Amortización acumulada de gastos de organización
4303 Amortización acumulada de gastos de instalación

5000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES

5001 Ventas
5002 Devolución sobre compra
5003 Rebajas sobre compra
5004 Descuentos sobre compra
5005
5006 Productos financieros
5007
5008 Otros productos

6000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORAS

6001 Devolución sobre ventas
6002 Rebajas sobre ventas
6003 Descuentos sobre ventas
6004 Compras
6005 Gastos de compras
6006 Costos de ventas
6007 Gastos de ventas
6008 Gastos de administración
6009 Gastos financieros
6010 Otros gastos
Caja:
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cuál está
representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda
extranjera y los metales preciosos amonedados.

Debe + CAJA - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor 1.- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la
nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. entidad (salidas de efectivo).

DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
entidad (entradas). 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo
(según libros, faltantes según arqueo de caja.)
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros.
3.- Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo
(según libros, sobrantes según arqueo de cajas)
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso el valor de la
existencia en efectivo.

Fondo fijo de Caja Chica:

Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual representa el importe del valor nominal del
dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.

Debe + FONDO FIJO DE CAJA CHICA - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor 1.- Del importe del valor nominal de las disminuciones o
nominal del importe del fondo al inicio de ejercicio. cancelaciones que lleguen a efectuarse.

DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

2.- Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)
los incrementos que puedan efectuarse.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe
del fondo en efectivo, en comprobantes o por la suma de
ambos

Bancos:
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en
cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos)

Debe + BANCOS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a
nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en cargo de la empresa.
instituciones financieras (bancos) 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones,
situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y cargados en
DURANTE EL EJERCICIO: cuentas de cheques, según avisos de cargo al banco.
2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en
cuenta de cheques. AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y 3.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones,
depositados en cuentas de cheques, según avisos de abono del situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y cargados en
banco. cuenta de cheques, según avisos de cargo del banco.
4.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
4.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y
depositados en cuentas de cheques, según avisos de abono del
banco.
 El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la
existencia depositada en loa bancos cuenta de cheques

Inversiones Temporales:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad,
con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo.

Debe + INVERSIONES TEMPORALES - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las 1.-Por la venta de inversiones temporales a precio de
inversiones en valores negociables a su valor neto de realización. El cual costo.
representa a su vez el valor de cotización en el mercado o el precio de
venta de la inversión, menos los gastos que se incurren en la enajenación. AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisición más 2.-Por el importe de su saldo para saldarla (para cierre
rendimientos devengados o su valor estimando de realización, el menor. de libros).
En caso de inversiones temporales en moneda extranjera, se convertirá a
moneda nacional al tipo de cambio. Esta valuación tampoco debe exceder
el valor neto estimado de realización.

DURANTE EL EJERCICIO:
2.-Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones
temporales a precio de costo. Este costo de adquisición debe incluir los
gastos incurridos en las compras, tales como comisiones, corretajes, etc.
Los rendimientos devengados no cobrados al momento de la compra
representan una recuperación del costo y no forman parte de los
resultados del periodo en que se cobran.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las inversiones en
valores negociables a su valor neto de realización. El cual representa a su
vez el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la
inversión, menos los gastos que se incurren en la enajenación.
Tampoco debe exceder el valor neto estimado de realización.

Clientes:
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no.

Debe + CLIENTES - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o
entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y en liquidación de su adeudo efectúen los clientes.
la prestación de servicios a crédito. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancías
(devoluciones sobre venta).
DURANTE EL EJERCICIO: 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta
2.-Del importe originalmente pactado con los clientes por las concedidas a los clientes.
ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los
3.-Del importe de los intereses normales y moratorios (mora: clientes.
retardo en el pago) 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente
incobrables

AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente
incobrables.
7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de
mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se
tiene el derecho de exigir el pago.
Documentos por cobrar.
La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las
mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

Debe + DOCUMENTOS POR COBRAR - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor que 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su
representa el derecho de la entidad a exigir a adeudo efectúen los clientes.
los suscriptores de títulos de crédito a favor 2.-Del importe de las devoluciones de mercancías (devoluciones sobre venta).
de la entidad el pago de los mismos, derivados 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los
de la venta a crédito de conceptos distintos a clientes.
las mercancías o la prestación de servicios. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes.
5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables
DURANTE EL EJERCICIO:
2.-Del valor nominal de los títulos de crédito AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
(letras de cambio, pagares) expedidos a favor 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.
de la empresa. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Su saldo es deudor y representa el importe
de ventas de mercancías y la prestación de
servicios a crédito, por las cuales se tiene el
derecho de exigir el pago.

Deudores:
La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la
prestación de servicios, los préstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto.

Debe + DEUDORES DIVERSOS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho 1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o
de la entidad a exigir a los deudores el pago, derivado de la en liquidación efectúen los deudores.
venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías o la 2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin
prestación de servicios a crédito, otros conceptos análogos y los garantía documental de conceptos distintos a las mercancías.
préstamos concedidos. 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a
crédito sin garantía documental de conceptos distintos de las
DURANTE EL EJERCICIO: mercancías o prestación de servicios.
2.- Del importe originalmente pactado con los deudores, por la 4.- Del importe de los documentos sobre ventas a crédito sin
venta de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de garantía documental de conceptos distintos de las mercancías o
servicios a crédito, sin garantía documental. prestación de servicios.
3.- Del importe de los préstamos concedidos. 5.- Del importe de las cuentas que se consideren realmente
4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga. incobrables.
5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados
a sus cuentas. AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
6.- Del importe de las cuentas que se consideren realmente
AL FINALIZAR E L EJERCICIO incobrables.
6.- Del importe de los intereses moratorios. 7.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)
 Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de
cobro derivado de las ventas a crédito de conceptos distintos a
las mercancías y la prestación de servicios, sin garantía
documental.

Funcionarios y empleados:
La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos concedidos al personal de
la empresa.

Debe + FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a
entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de cuenta o en liquidación de su deudo efectúen los
los préstamos efectuados. funcionarios y empleados.
DURANTE EL EJERCICIO: 2.-Del importe de las cuentas que se consideren
2.-Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios y realmente incobrables.
empleados.
3.-Del importe de los intereses normales y moratorios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
3.-Del importe de las cuentas que se consideren
AL FINALIZAR EL EJERCICIO realmente incobrables.
4.-Del importe de los intereses moratorio 4.-Del importe de su saldo para saldarla(Para cierre de
libros)
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro
derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es
decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

IVA Acreditable
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de
mercancías, bienes o servicios, o por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación deservicios.

Debe + IVA ACREDITABLE - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA 1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una
acreditable al inicio de ejercicio, el cual la empresa tiene el devolución, rebaja o descuento sobre una compra de
derecho de acreditar o recuperar del fisco. mercancías adquiridas o por la cancelación de un servicio.
2.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos
DURANTE EL EJERCICIO: y derechos retenidos por enterar al final de cada mes.
2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o 3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas
prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, por el fisco.
bienes o servicios.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta
4.-Del importe de los intereses moratorio de impuestos y derechos retenidos por enterar.
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que
tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado
contra el impuesto retenido, o solicitar la devolución o
compensación del mismo.

Anticipo de impuestos
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la
entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR)

Debe + ANTICIPO DE IMPUESTOS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la 1.- Del importe de los saldos a favor cuya devolución se
entidad para solicitar la devolución, o compensación contra otros solicito y se hizo efectiva a la compensación realizada
impuestos a cargo de la entidad. contra otros impuestos.
DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
2.- Del importe de los pagos provisionales del ISR efectuados a cuenta del 2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicando
impuesto definitivo del ejercicio. contra el impuesto definitivo (a cargo) del ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolución a la Secretaria de Hacienda o la
compensación contra otros impuestos a cargo.

Mercancías, inventarios, almacén

Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas
para ser vendidas, como principal normal de toda entidad comercial.

Debe + MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACÉN - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe del inventario final a precio de costo, para determinar la utilidad 1.- Del importe de su saldo para saldarla,
bruta, con abono a la cuenta de mercancías generales para cierre de libros,

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de inventario final, mercancías

en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad.

Mercancías en transito
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las
cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor).

Debe + MERCANCIA EN TRANSITO - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las mercancías 1. Del importe de las transferencias alas
propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuera de la plaza, las cuales viajan por cuentas de compras o almacenar tener
cuenta y riesgo de la entidad. conocimiento de las mercancías llegaron a
las bodegas de la empresa.
DURANTE EL EJERCICIO: 2. Del importe de los ajustes, correcciones
2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancías adquiridas fuera de la negociadas e inclusive por la cancelación
plaza, libre a bordo proveedor, las cuales se encuentran viajando por cuenta y riesgo de pedidos.
de la empresa (en tránsito).
3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de los fletes y AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
acorreros. 3.- Del importe de su saldo para saldarla
4. Del importe de los fletes y acarraros. (para cierre de libros).
5. En general, del importe de todos los costos y gastos sobre compra, tales como
permisos, derechos de importación, impuestos, etcétera.

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la

entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza, libre abordo proveedor y que
se encuentran viajando (transitando) bajo cuenta y riesgo de la empresa.

Anticipo a proveedores
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a los proveedores de mercancías o servicios,
a cuenta de futuras compras.

Debe + ANTICIPO A PROVEEDORES - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los 1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al
anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de momento de efectuar la liquidación en pago de las
mercancías o servicios. mercancías o servicios.
2.- Del importe de la devolución del anticipo por no
DURANTE EL EJERCICIO: haberse recibido la mercancía o el servicio.
2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta
de futuras compras de mercancías o servicios.
Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores
a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Papelería y útiles
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y útiles de oficina como por ejemplo: papel
(carta, oficio, para computadoras), facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera.

Debe + PAPELERIA Y UTILES - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio 1.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se vaya
de costo de la papelería y útiles de oficina que se tengan utilizando consumiendo.
almacenados y que se vayan a consumir o utilizaren el
periodo AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
En el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante
DURANTE EL EJERCICIO: el ejercicio.
2.- Del importe del precio de costo de las compras de 2.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se haya
papelería y útiles de oficina. empleado, consumido utilizando durante el ejercicio.
3.- Del importe de su saldo para saldarla( para cierre de libros)
su saldo es deudor y representa el precio de costo de la
papelería y útiles de oficina propiedad de la entidad, que
está pendiente de utilizarse

Propaganda y publicidad
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad por la empresa en los medios de
comunicación, para informar al público sobre las mercancías, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa,
radio, televisión, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc.
Es importante señalar y recalcar que esta cuenta se concederá de activo cuando el material publicitario vaya a servir para lanzar al
mercado u nuevo producto o servicio.

Debe + PROPAGANDA Y PUBLICIDAD - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importé se su saldo deudor que representa el precio de 1.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los
costos de los materiales, tales como contratos celebrados con productos o servicios lanzados al mercado
la prensa, radio televisión, revistas folletos ,volantes para
lanzar AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
2.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los
DURANTE EL EJERCICIO: productos o servicio lanzados al mercado.
2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por 3.- Del importe de su saldo para saldarla
los conceptos anteriores se realicen (Para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del

material publicitario empleado por la entidad para dar a
conocer al público los productos, bienes o servicios que
ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado.

Primas de seguros y finanzas

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compañías
de seguros y finanzas, por las cuales adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio,
riesgos, accidentes, etc.

Debe + PRIMAS DE SEGURO Y FINANZAS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- del importe de su saldo deudor, que representa precio de 1.- del importe de la parte que de dichas primas de seguro se
costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y hayan devengado.
fianzas, sobre los cuales la empresa obtienen el derecho de
reclamar el monto AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
Asegurado en caso de ocurrir el siniestro, objeto del contrato. En el caso se no haber efectuado la aplicación a resultados durante
el ejercicio.
DURANTE EL EJERCICIO: 2.- del importe de la parte que de dichas primas de seguro se
2.- del importe del precio de costo de las primas pagadas hayan devengado.
sobre contratos de seguros y finanzas. 3.- Del importe de su saldo para saldarla
( para cierre de libros )
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos
efectuados por concepto de primas sobre contratos de
seguros y fianzas.

Rentas pagadas por anticipado

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales,
semestrales, anuales, etc. Pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas en
forma anticipada y disminuirá por la parte que dichas rentas se vaya devengando.

Debe + RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa precio de 1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por
costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, anticipado se hayan devengado.
anuales, etc. Efectuados por anticipado, es decir, pendientes
de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar los AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
locales, edificios, terrenos etc. En el caso se no haber efectuado la aplicación a resultados durante
DURANTE EL EJERCICIO: el ejercicio.
2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por 2. del importe que de dichas rentas pagadas por anticipado seguro
anticipado. se hayan devengado.
3. del importe de su saldo para saldarla
( para cierre de libros )

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las

rentas pagadas por anticipado pendientes de devengar.

Intereses pagados por anticipado:

Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crédito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los
cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo
$200,000.00, de la cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos años, que es el plazo del crédito, como
puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por
anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el transcurso del tiempo;
es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen
el derecho de pagar el préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte que de dichos
intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.

Debe + INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del valor de los intereses pagados por anticipado. 1.- Del valor que de dichos intereses se
haya vencido durante el ejercicio.
DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del valor de su saldo, para saldarla.
2.- Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por
anticipado.

Terrenos:
Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio de adquisición de los terrenos propiedad
de la empresa.

Debe + TERRENOS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del precio de costo de los terrenos existentes. 1.- Del precio de costo de los terrenos que se vendan.

DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

2. Del precio de costo de los terrenos que se adquieran. 2.- Del valor de su saldo, para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los

terrenos propiedad del comerciante. Aparece en el balance
general en el grupo del activo fijo.

Edificios:
Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuenta del
activo porque representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa.

Debe + EDIFICIOS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del precio de costo de los edificios existentes. 1.- Del precio de costo de los edificios que se vendan.

DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

2.- Del precio de costo de los edificios que se adquieran. 2.- Del importe de su saldo, para saldarla.
3.- Del precio de costo de las construcciones de los edificios
que se hagan.
4.- Del precio de costo de las ediciones o mejoras que se
hagan.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio
de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece
en el balance general en el grupo del activo fijo.

Mobiliario y equipo de oficina

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa,
valuados a precio de costo.

Debe + MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y 1.- Del importe del precio de costo
equipo de oficina, propiedad de la entidad. del mobiliario y equipo vendido o
DURANTE EL EJERCICIO: dado de baja por terminar su vida
2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de útil de servicio o por ser invisible u
adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente obsoleto.
indispensables, pagados por la adquisición de los muebles.
3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
4.- Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones. 2.- Del importe de su saldo para
5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor. saldarla (para cierre de libros)
6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago (exhibición) de capital social, por
parte de socios.

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina

propiedad de la entidad.

Muebles y enseres
Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad.

Debe + MUEBLES Y ENSERES - Haber

1.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras
2.- Del precio de costos de los muebles recibidos como donación

3.-Del precio de costos de los muebles recibidos como pago de un

deudor
4.- Recibidos como pagos de capital social por socios i accionistas

saldo: es deudor

Equipo de transporte:
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad, los cuales usados para el transporte
de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.

Debe + EQUIPO DE TRANSPORTE - Haber

1.- Del importe de su saldo deudor que representa del precio de 1.- del importe del precio de costo del equipo de transporte
costo del equipo de transporte de propiedad de la entidad vendido o dado de baja e por terminar su vida útil de servicio o
2.-Del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el por inservible u obsoleto
precio de adquisición incluye los costos y gastos por la compra 2.- del importe de su saldo para saldarla (paras sierre de libros
del equipo de transporte
3.-Del precio de costo de las opciones o mejoras

su saldo es deudor y representa el precio de costo de equipo de

transporte

Equipo de entrega y reparto

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que la empresa utiliza para el reparto y la
entrega de la mercancía o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

Debe + EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de 1.- Del importe del precio de costo de equipo de entrega y
costo del equipo de entrega y reparto. reparto vendido o dado de baja al terminar su vida útil de
servicio, por inservible u obsoleto
DURANTE EL EJERCICIO:
2. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado, AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
el precio de adquisición del equipo de entrega y reparto, incluye 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)
los costos y gastos estrictamente indispensables, pagados por la
adquisición.
3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
4. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido
como donación.
5. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido
como pago de algún deudor.

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de quipo de

entrega y reparto.

Derechos de autor

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya sea técnica, científica, litera, musical,
etcétera, por lo cual el gobierno concede al autor de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra
durante toda su vida.

Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al gobierno que otorga por la razón, en acciones se
recomienda registrarlos directamente como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e información se registran
en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento se ha amortizado completamente un periodo
considerablemente menor su vigencia, cuando se ha hecho uso total del derecho.

Debe + DERECHOS DE AUTOR - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de 1.- Del importe del precio de costo de los derechos de autor
costo pagado al registrar una obra técnica, científica, cultural, que se han amortizado totalmente, ya sea al haber concluido
literal, Musical, etcétera. el tiempo establecido o al termino de su uso total.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el precio del costo de las cuotas

pagadas al registrar obras

Patentes
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que realizan debido a los pagos efectuados al gobierno, para el registro de las
patentes por inventos de maquinarias, procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los cuales se adquieren el derecho
exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.

Debe + PATENTES - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al 1.- Del importe del precio del costo de las
registrar una maquina, compuesto, procedimiento, sustancia, etcétera. patentes que se han amortizado totalmente,
o ya sea por cumplimiento del termino
DURANTE EL EJERCICIO estableció para su explotación,
2.- del precio de los costos de los nuevos pagos efectuados por registro de los 2.- Del importe de su saldo para saldarla
conceptos anteriores. (para cierre de libros)
3.- Del precio de los costos de los derechos pagados por la adquisición de una
patente de otra empresa, desarrollada con éxito.
4.- el precio del costo en que se incurra al presentar una demanda relacionada con
la patente.

Su saldo es deudor y representa el precio del costo de las cuotas pagadas al

registrar patentes

Marcas

Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el desarrollo de una marca o nombre
comercial, así como los relativos a los derechos de su registro.

Debe + MARCAS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo 1.- Del importe del precio del costo de las marcas y
pagado al desarrollar una marca o nombre comercial y los relativos al nombres comerciales que se han amortizado totalmente,
pago de los derechos de su registro. al haber concluido el tiempo establecido al término de su
uso total.
DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de
2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo libros)
de nuevas marcas o nombres comerciales y los pagos por sus
registros.

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos

realizados al desarrollar marcas y nombres comerciales, y al
registrarlas

Crédito mercantil
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho de que la empresa realiza sus operaciones
en tal forma que sus clientes están convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenas como en el pasado.

Debe + CREDITO MERCANTIL - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo 1.- Del importe de precio de costo del crédito mercantil
asignado como crédito mercantil, al momento de adquirir una empresa que se ha amortizado totalmente, ya sea al haber
o cuando una sociedad o los socios se apoderan de ésta. concluido el tiempo establecido o al término de su uso
total.
DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de
2.- Del precio de costo de los huevos pagos efectuados, por el concepto libros)
anterior.

Su saldo deudor y representa el precio de costo pagado como crédito

mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella.

Gastos de constitución

Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo
el proceso de constitución como sociedad mercantil.

Debe + GASTOS DE CONSTITUCION - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, el cual representa el precio de 1.- Del importe de saldo, por su cancelación definitiva,
costos de los gastos de constitución, que la empresa efectuó al cuando ha llegado a su total amortización.
momento de constituirse como sociedad mercantil. 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de
libros)
DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la
constitución de la empresa como sociedad mercantil, dentro de los
cuales se incluyen los pagos por permisos ante la Secretaria de
Relaciones Exteriores, protocolización del acta constitutiva, registro de
inscripción en el Registro Público de la Propiedad, honorarios de notario
y abogados que intervinieron en dichos trámites.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos
erogados por la empresa para constituirse como sociedad mercantil.

Gastos de Organización

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los
profesionales (despachos de administradores o contadores especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la Organización
de la empresa.

Debe + GASTOS DE ORGANIZACIÓN - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representan el precio de costo de los 1.- Del importe de su saldo por su cancelación
gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que definitiva cuando ha llegado a so total
llevaron a cabo loa organización del negocio. amortización
2.- Del importe de su saldo para saldarla (para
DURANTE EL EJERCICIO cierre de libros)
2.- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron
a su cargo la reorganización de la empresa

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por

la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la
misma.
Gastos de instalación

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para
instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

Debe + GASTOS DE INSTALACION - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.- del importe de su saldo deudor que representa el precio de costos de los 1.- del importe de su saldo por su cancelación
gastos de instalación, que la empresa efectuó para adecuar y adaptar oficinas e definitiva cuando ha llegado a su total
instalaciones. amortización
2. del precio de costos de los gastos pagados en la instalación y adaptación de 2. del importe del precio de costos de las
las oficinas e instalaciones de la empresa. instalaciones dadas de baja
3. del importe de su saldo para saldarla ( para
cierre de libros)

su saldo es deudor y representa el p recio de costo de los gastos erogados por

la empresa.

Fondo de pensiones y jubilaciones

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos del establecimiento de fondos (separaciones de
efectivo), con la finalidad de poder pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen.

Debe + FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO:
1.- del importe de su saldo deudor, que representa el valor normal de los 1.- Del importe del valor nominal poR los pagos
fondos establecidos por la empresa para pagar a sus empleados o efectuados a los trabajadores pensionados o
trabajadores sus pensiones y jubilaciones correspondientes. jubilados
2.- Del importe del valor nominal de las
DURANTE EL EJERCICIO reducciones efectuadas al fondo. al finalizar el
2.- Del valor nominal de los fondos establecidos para pensiones y jubilaciones ejercicio
3.- Del importe de su saldo para saldarla (para
3.- Del valor nominal de los intereses ganados y capitalizados al fondo cierre de libros)

su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos

por la empresa para pensiones y jubilados.

Deposito en garantía

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes
o servicios.

Debe + DEPOSITO EN GARANTIA - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las 1.- Del importe del valor nominal de los depósitos
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. en garantía devueltos a la empresa, por haber
terminado el plazo de los contratos o por la
DURANTE EL EJERCICIO cancelación de los mismos.
2.- Del importe el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para
garantizar bienes o servicios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
2.- del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en

guarda para garantizar bienes o servicios
Inversiones o construcciones en proceso

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones en construcción que se encuentran en
proceso.

Debe + INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de 1.- Del importe del precio de costo de las construcciones
costos de las inversiones en construcciones que se encuentran en terminadas y en condiciones de uso, traspasadas a la
proceso. cuenta del activo fijo correspondiente, por ejemplo,
edificios, etcétera.
DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de precios de costo de las construcciones y de todos AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
los gastos relacionados a ellas, en edificios, plantas, oficinas, etcétera, 2.- del importe de su saldo para saldarla (para cierre de
que se encuentran en proceso. libros)

Su saldo es deudor y representa el costo de las inversiones en

construcciones de edificios, plantas, bodegas, etcétera, que se
encuentran en proceso.

Terrenos no utilizados

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos propiedad de la entidad que no están
siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros.

Debe + TERRENOS NO UTILIZADOS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del 1.- Del importe de precios de costos de los terrenos que
costo de los terrenos propiedad de la empresa que no están siendo nuevamente se vuelvan a utiliza, traspasados a la cuenta de
utilizados. terrenos.

DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

2.- Del importe del precio de costos de los terrenos propiedad de la 2.- del importe de su saldo para saldarla (para cierre de
empresa que no están siendo utilizados libros)

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos

propiedad de la empresa, que no están siendo utilizados

Proveedores:

La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminución derivados de la compra de mercancías única y exclusivamente a
crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores
solamente las compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con documentos las registran como
documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se deben incluir tanto las compras de mercancía a crédito, ya sean
documentadas o no, que constituyen la actividad principal de la entidad.

Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos
provenientes de la compra de mercancías a crédito.

Debe - PROVEEDORES + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la
liquidación de adeudo con proveedores. obligación de la empresa de pagar a sus proveedores por
2.-del importe sobre las devoluciones sobre compras de mercancías a las compras de mercancías a crédito documentos o no.
crédito.
3.-del importe de las rebajas sobre compras de mercancías a crédito. DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe de compras de mercancías a crédito,
AL FINALIZAR EL EJERCICIO documentos o no.
4.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libro). 3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los
proveedores por mora en el pago.

Su saldo es acreedor y representa el importe de las

compras de mercancía a crédito, por las cuales se adquiere
la obligación de pagar.

Documentos por pagar

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las
mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y
pagarés) a cargo de la empresa.

Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los
títulos de crédito expedidos a cargo de la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito

Debe - DOCUMENTOS POR PAGAR + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe del valor nominal de los títulos de 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los
crédito que se paguen. títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago.
2.- Del importe del valor nominal de los títulos de
crédito que se cancelen DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio o
AL FINALIZAR EL EJERCICIO pagares) firmados a cargo de la empresa
3.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre
de libro).

Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los

títulos de crédito (letras de cambio, pagares) suscritos a cambio de la
empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito
por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos

ACREEDORES

La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o
la prestación de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.
Debe - ACREEDORES + Haber
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación
liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías
crédito, sin garantía documental o por lo préstamos recibidos. a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos.
2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a
las mercancías DURANTE EL EJERCICIO:
3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores. 2.- Del importe de las cantidades como los conceptos anteriores
se hayan quedado de pagar a los acreedores.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores
4.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libro). hayan cargado, por falta de pago oportuno
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de
pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las
mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, o la
obtención de préstamos.

Anticipo a clientes

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que a empresa recibe de sus clientes a cuenta
de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto, se adquiere la obligación de entregar a los clientes la mercarías por las cuales ya
recibimos cantidades a cuenta (anticipos).

Debe - ANTICIPO A CLIENTES + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación
cliente , al momento de haber enviado la mercancía al cliente o de entregar mercancías o presentar servicios al cliente por los
al prestarle el servicio anticipos recibidos
2.- Del importe de las devoluciones de los anticipos a los
clientes DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como
AL FINALIZAR EL EJERCICIO anticipos. A cuentas de futuras ventas de mercancía o
3.- De importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros ) prestaciones de servicio

Saldo su saldo es acreedor y representa el importe de la

obligación que tiene la empresa de enviar a sus clientes las
mercarías o de prestarles servicios por los cuales ya recibió
dinero como anticipo

Dividendo por pagar

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por parte de las asambleas de socios del pago de
dividendos, al momento de detectarse su pago, por lo tanto, representa la obligación de pagar a los socios o accionistas del la
sociedad el importe de sus dividendos.

Debe - DIVIDENDO POR PAGAR + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- del importe de los pagos efectuados a los socios o 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar
accionistas de los dividendos que les corresponde. a los socios o accionistas sus dividendos

AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO:

2.- del importe de su saldo para saldarla (para cierre de 2.- Del importe de los dividendos por pagar, al momento de que su pago
libros ) sea decretado por la asamblea de accionistas

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la

empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, lo cuales han
 sido designados por la asamblea de accionistas

IVA causado

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las autoridades imponen a la empresa de
retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el
entero correspondiente, previa disminución (acredita miento) del IVA pagado en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o
servicios (IVA acreditable).

Debe - IVA CAUSADO + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o 1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no tiene saldo, toda
descuento sobre venta. vez que al finalizar el ejercicio, se salda ya sea contra el
2.- Del importe del IVA por la cancelación de una venta o prestación de IVA acreditable, o contra los impuestos por pagar.
servicios.
3.- Del importe del traspaso acreditado a la cuenta de IVA acreditable, al DURANTE EL EJERCICIO:
finalizar cada mes, cuando el IVA, acreditable sea mayor que el retenido 2.- Del importe del IVA retenido (repercutido) a los
por enterar. clientes en la venta de mercancías o en la prestación de
4.- Del importe del IVA transferido a la cuenta de impuesto por pagar, servicios.
cuando el importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la
obligación de efectuar el entero a las autoridades fiscales.
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos casos, su saldo se salda contra IVA acreditable
contra los impuestos por pagar.

Impuestos y derechos por pagar

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es
el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1%
estatal IMSS cuota patronal.

Debe - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la
impuestos y derechos a cargo de la empresa. obligación de pagar los impuestos y derechos de los que la
2.- Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones, por empresa es sujeto.
movimientos que tiendan a disminuirlas. 2.- Del importe de las provisiones efectuadas por el cálculo de
los impuestos y derechos de que la empresa es sujeto.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
3.- Del importe de su saldo para saldarla ( para cierre de libros )

Su saldo es acreedor y representa el importa da la obligación

que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarias y
de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto.

Impuestos y derechos retenidos por enterar

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la empresa de actuar como retenedora,
tales como: impuestos sobre productos del trabajo, IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.
Debe - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR + Haber
ENTERAR
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de los pagos (enteros) realizados para liquidar 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la
las retenciones efectuadas. obligación de retener y enterar los impuestos y derechos a cargo
de terceros.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.- Del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y
derechos a cargo de terceros

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación

que tiene la empresa de retener y enterar (pagar) los
impuestos y derechos a cargo de terceras persona.

ISR por pagar

Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de la empresa de pagar el impuesto sobre la renta, para contribuir con el
Estado a los gastos públicos.

Debe - IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR POR PAGAR + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la
la renta del ejercicio. obligación de pagar a la SHCP el impuesto sobre la renta del
ejercicio.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.- Del importe de tu saldo para saldarla (para cierre de libros). AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.- Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio,
calculado sobre las utilidades.

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación

que tiene la empresa de pagar a la SHCP el ISR del ejercicio.

PTU por pagar

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar
a los trabajadores en las utilidades de la empresa.

Debe - PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS + Haber

UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe del pago realizado a los trabajadores como 1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la
participación en las utilidades de la empresa. obligación de participar a los trabajadores en las utilidades de la
empresa.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.- Del importe de tu saldo para saldarla (para cierre de libros). AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.- Del importe de la participación a los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
 Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación
que tiene la empresa de participar a sus trabajadores en las
utilidades.

Acreedores bancarios

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obtención de crédito (financiamiento) de las instituciones
financieras (bancos), a corto plazo Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus
adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo.

Debe - ACREEDORES BANCARIOS + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos 1.- del importe de su saldo acreedor, que representa la
de los préstamos recibidos obligación de pagar a los bancos por los préstamos que
Concedieron a la empresa.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de DURANTE EL EJERCICIO
libros) 2.- Del importe de los nuevos préstamos a
Corto plazo recibido.
3.- Del importe de los intereses moratorios que las
instituciones de Crédito carguen a la cuenta de la Empresa
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación
que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras
por lo préstamos recibidos a corto plazo

Acreedores hipotecarios:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras,
por los cuales se ha otorgado como garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.

Debe - ACREEDORES HIPOTECARIOS + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de los pagos que se vayan realizando para liquidar 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la
el adeudo. obligación de pagar los préstamos recibidos los cuales tienen
como garantía bienes inmuebles (activos fijos, como terrenos o
AL FINALIZAR EL EJERCICIO edificios
2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de
libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de los nuevos créditos (prestamos) hipotecarios
que se reciban
Su saldo de esta es acreedor y expresa el valor de los
préstamos hipotecarios pendientes de pago. Aparece en el
balance general en el grupo del pasivo fijo o consolidado

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la
empresa ya cobró la renta en forma anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado es la
que debe considerarse como utilidad.

Debe - RENTAS COBRADAS POR ANTICIPO + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe que de dichas rentas se haya devengado durante 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la
el ejercicio obligación de dejar usar los bienes de la empresa, por los cuales
se cobraron rentas en forma anticipada, pendiente de
AL FINALIZAR EL EJERCICIO devengarse.
2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de
libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada.

Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación

que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se
cobro rentas en forma anticipada, pendiente de devengarse.

Intereses cobrados por anticipado

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses. Es una cuenta de
pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un interés
en forma anticipada.

Debe - INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe que de dichas rentas se haya devengado durante 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la
el ejercicio obligación de dejar usar los bienes de la empresa, por los cuales
se cobraron rentas en forma anticipada, pendiente de
AL FINALIZAR EL EJERCICIO devengarse.
2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de
libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de los intereses que se cobren por anticipado

Su saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los

intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse.
Aparece en el balance general en el grupo del pasivo diferido.

Capital contable

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectúan en el capital del propietario de la empresa.

Debe - CAPITAL CONTABLE + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la
propietario diferencia entre el activo y el pasivo.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de 2.- Del importe de los aumentos del capital, por las nuevas
libros) aportaciones del propietario a su negocio

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del

capital invertido por el propietario.
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aporta-
das por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser
aplicados posteriormente como aumentos de capital social.

Debe - APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE + Haber

CAPITAL
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las aplicaciones realizadas, es decir, de las 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
cantidades que se hayan aplicado como incrementos al representa las cantidades que han sido
capital social. aportadas por los socios, de conformidad
al mandato de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en
AL FINALIZAR EL EJERCICIO futuros aumentos de capital social.
2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de
libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de las nuevas aportaciones
realizadas por los socios o accionistas,
para futuros aumentos de capital social
Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas
por los socios, para ser
aplicadas a futuros aumentos de capital social

CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades
mercantiles

Debe - CAPITAL SOCIAL + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las disminuciones de 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
capital social, ya sea en caso de reintegro representa el importe del capital social
a los socios o accionistas de su capital suscrito por los socios o accionistas de
(parte o totalmente), o para amortización la sociedad
de perdidas
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.- Del importe de los aumentos de capital,
2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de representados por la suscripción de
libros) acciones por los socios
3.- Por los incrementos al capital por
nuevos inversionistas, capitalización de
utilidades, etcétera.
4.- Por las revaluaciones de activos, dando
cumplimiento a los requisitos de carácter
legal, como a las prácticas contables
vigentes.
 Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social
de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar o
no totalmente exhibido (pagado).

CAPITAL DONADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos por la empresa, los que por sus
características no pueden considerarse como un ingreso del periodo contable en el cual se recibieron.

Debe - CAPITAL DONADO + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa los
donativos recibidos. donativos recibidos por la empresa

AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de 2.- Del importe de los nuevos donativos recibidos.
libros)

Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones

recibidas por la empresa.

Utilidad Neta del Ejercicio

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

Debe - UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las separaciones de utilidad, para ser aplicadas 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa en la
a las reservas. utilidad neta del ejercicio (En este caso, esta utilidad es la que
2.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de útiles corresponde a la del ejercicio inmediato anterior, la cual se
acumuladas (resultados de ejercicios anteriores) obtuvo del traspaso de la cuenta de pérdidas y ganancias).

AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO

3.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de 2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la
libros) cuenta de pérdidas y ganancias.

Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.

Pérdida neta del ejercicio:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del ejercicio.

Debe + PERDIDAS NETAS DEL EJERCICIO - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO: DURANTE EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, el cual representa la pérdida 1.- Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de pérdidas
neta del ejercicio. (En este caso, la pérdida es la que corresponde acumuladas en el ejercicio (resultados de ejercicios anteriores).
al ejercicio inmediato anterior, el cual se obtiene del traspaso de
la cuenta de pérdidas y ganancias). AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a la
cuenta de pérdidas y ganancias.

Su saldo es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio

Utilidades (acumuladas retenidas)

Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y
forman parte del capital contable.

Debe - UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS) + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de las aplicaciones de las 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas y
utilidades, por pago de dividendos, etc. retenidas por disposición de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en forma,
2.- Del importe de su saldo para saldarla tiempo y condiciones que la misma asamblea decida.
(para cierre de libros).
DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas con cargo a la
cuenta utilidad neta del ejercicio.

Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la

empresa por la decisión de la asamblea de accionistas

Pérdidas acumuladas

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas.

Debe + PERDIDAS ACUMULADAS - Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa 1.- Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas
las pérdidas acumuladas. acumuladas

DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

2. Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
abono a esa cuenta.

Su saldo es deudor y representa las pérdidas

acumuladas.

Resultado de ejercicios anteriores

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y pérdidas acumuladas; es empleada por aquellas empresas que
en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y pérdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.

Debe - RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de su saldo deudor, el cual 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades
representa las pérdidas acumuladas. acumuladas.

DURANTE EL EJERCICIO: DURANTE EL EJERCICIO:

2.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con 2.-Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de
abono a la cuenta de pérdida neta del ejercicio. utilidad neta del ejercicio.
3.-Del importe de las aplicaciones de las utilidades. 3.-Del importe de las amortizaciones de las pérdidas acumuladas.
4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
de libros).
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
 4.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Su saldo puede ser deudor o acreedor, según represente pérdidas o utilidades acumuladas, respectivamente.

Reserva Legal

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creación e incrementos de reservas, establecidos por la Ley
General de Sociedades Mercantiles.

Debe - RESERVA LEGAL + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas
reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de
utilidades. Sociedades Mercantiles.
2.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas
AL FINALIZAR EL EJERCICIO creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de
2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de Sociedades Mercantiles. Con cargo de utilidades.
libros)

Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria

Reserva estatutaria

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidas en los
estatutos de la sociedad (escritura constitutiva o sus modificaciones).

Debe - RESERVA ESTATUARIA + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas
reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la
utilidades. sociedad (escritura constitutiva o sus modificaciones)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de 2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad
libros) neta del ejercicio.

Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria

Reserva Contractual

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por contratos
celebrados por la empresa con sus clientes, proveedores, etc.

Debe - RESERVA CONTRACTUAL + Haber

SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas
reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las creadas en cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados
utilidades. por la empresa por sus clientes, proveedores, creadores, etc.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

2. Del importe de su saldo para saldarla 2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad
(Para cierre de libros). neta del ejercicio.

Su saldo es acreedor y representa la reserva contractual

C.P. MAURA CUEVAS HERRERA