UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
NOVENO CICLO
CURSO: CONTABILIDAD VII

“TARJETAS DE CRÉDITO”

DOCENTE: Lic. Edgar Rolando Sutuj Estrada

Chimaltenango, 27 de marzo de 2019

TARJETAS DE CRÉDITO
ELABORADO POR:

ROLANDO ANTONIO SALAZAR ANDRES

201541259
(COORDINADOR DEL GRUPO)

GLADIS WALESKA VELÁSQUEZ BATEN 201344028

IRVING ADOLFO K´AT TELEGUARIO 200912942
JOSELINE MANUELA CASTRO MUX 201343935
LILI JANETH GUARCAX YUCUTÉ 201541059
MAURO FILIBERTO SINAY CAN 201444307
 ÍNDICE
Página
INTRODUCCIÓN i
CAPÍTULO I
TARJETAS DE CRÉDITO
1.1 CRÉDITO 1
1.1.1 Definición 1
1.1.2 Antecedentes del crédito 2
1.1.2.1 El crédito en la edad media 2
1.1.2.2 El crédito en los tiempos modernos 3
1.1.2.3 El crédito en la edad contemporánea 4
1.1.3 Ventajas y desventajas 4
1.1.3.1 Ventajas del crédito: 5
1.1.3.2 Desventajas del crédito 5
1.2 TARJETAS DE CRÉDITO 6
1.2.1 Antecedentes históricos 6
1.2.1.1 Origen y desarrollo de las tarjetas de crédito en Guatemala 7
1.2.2 Definición 8
1.2.3 Funciones 9
1.2.4 Clasificación 11
1.2.5 Ventajas y desventajas 12
1.2.5.1 Ventajas 12
1.2.5.2 Desventajas 12
1.2.6 Medios en que opera la tarjeta de crédito 12
1.2.7 Beneficios 13
1.2.8 Implicaciones monetarias de la tarjeta de crédito 14
1.2.9 Naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito 15
1.2.9.1 Teorías que explican la naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito 15
1.2.9.2 Elementos 17
1.2.10 Bancos emisores de tarjeta de crédito 18
1.2.11 Aspectos jurídicos, económicos y leyes reguladoras de la tarjeta
de crédito en Guatemala 20
1.2.11.1 Constitución Política de la República de Guatemala 20
1.2.11.2 Ley de Bancos y Grupos Financieros 19-2002 20
1.2.11.3 Código de Comercio Decreto 2-70 21
1.2.11.4 Código Penal Decreto 17-73 21
1.2.11.5 Código Civil Decreto Ley 106 22
1.2.11.6 Ley del Valor Agregado (IVA) Decreto 27-92 22

CAPÍTULO II
CONTABILIDAD DE EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO
2.1 MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES 23
2.1.1 Obligatoriedad 23
2.1.2 Objetivos 24
2.1.3 Integración de cuentas 24
2.1.4 Registro de diario de las operaciones contables 25
2.1.5 Codificación y numeración 25
2.2 JORNALIZACIÓN 27
2.2.1 Ingreso de los plásticos para tarjetas de crédito 27
2.2.2 Autorización del límite de crédito 27
2.2.3 Cuota de membresía 27
2.2.4 Uso de los plásticos 28
2.2.5 Boletas de consumo y otros comprobantes que reciba la entidad
para su pago 28
2.2.6 Pago a establecimientos afiliados 29
2.2.7 Retiros en efectivo 29
2.2.8 Disminución del margen 29
2.2.9 Capitalización de intereses 30
2.2.10 Pagos efectuados por los tarjetahabientes 30

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
 ÍNDICE DE TABLAS

No. Descripción Página

1 Estructura de codificación de cuentas 26

ÍNDICE DE CUADROS

No. Descripción Página

1 Bancos emisores de tarjetas de crédito 19

 INTRODUCCIÓN
La Universidad de San Carlos de Guatemala (USAC) a través del Centro
Universitario De Chimaltenango (CUNDECH). En el noveno ciclo de la carrera
Contaduría Pública y Auditoria, en el curso de Contabilidad Bancaria, el cual
tiene como objeto lograr que el estudiante aplique aptitudes, conocimientos, y
capacidades, las cuales ha adquirido en la formación profesional. Estableció en
el primer ciclo del año 2019 el tema de investigación denominado “Tarjetas de
Crédito”.

El presente trabajo de investigación muestra el análisis del tema de tarjetas de

crédito, cuya creación actual constituye una simplificación en la cadena evolutiva
del intercambio de valores, emitida por un banco o una entidad financiera, que
autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a utilizarla como medio de pago en
los negocios adheridos al sistema, mediante su firma y la exhibición de la misma
siendo una modalidad de financiación en la actualidad.

Los resultados del estudio realizado, se plasman en el presente trabajo; el cual

consta de un solo capítulo: en el que se desarrollaran los antecedentes del
crédito, ventajas y desventajas del uso de crédito, así como su definición.

En el capítulo I, se dan a conocer los antecedentes históricos de la tarjeta de

crédito; cuyo surgimiento está vinculado al desarrollo de las actividades
mercantiles, aspectos importantes tales como funciones, clasificaciones,
implicaciones monetarias de las tarjetas de crédito así como los bancos
emisores de tarjetas de crédito, aspectos jurídicos, económicos y leyes
reguladoras de la tarjeta de crédito en Guatemala.

Mientras que el capítulo II está enfocado a la contabilidad de empresas

emisoras de tarjetas de crédito.

i
En dicho capitulo se presentan ejemplos de las partidas contables relacionadas
con las tarjetas de crédito.

Por último se presentan las conclusiones y recomendaciones, las cuales poseen

el objeto de dar a conocer los resultados obtenidos en forma general de la
investigación.

ii
 CAPÍTULO I
TARJETAS DE CRÉDITO
La posibilidad de que la tarjeta de crédito reemplace definitivamente la moneda
de papel como medio de pago efectivo parece increíble pero no es de ninguna
manera remota. A continuación se describen algunos conceptos importantes
para comprender el tema de las tarjetas de crédito.

1.1 CRÉDITO
El crédito o contrato de crédito es una operación financiera en la que una
persona realiza un préstamo por una cantidad determinada de dinero a otra
persona y en la que este último, se compromete a devolver la cantidad solicitada
en el tiempo o plazo definido de acuerdo a las condiciones establecidas para
dicho préstamo.

1.1.1 Definición
La palabra “crédito” viene de la palabra latina “confiar”. Esto significa que
alguien confía que la otra persona reembolsará el dinero prestado.

En un sentido general, el crédito es el cambio de un bien actualmente disponible

por una promesa de pago con interés.

Como se indicó en la definición de crédito la palabra crédito significa: credibilidad

merecida, pero también es sinónimo de buena reputación, autoridad, fama,
confianza.

Confianza de ambas partes en que cada una cumplirá el compromiso pactado.

Confianza de quien recibe el crédito en la entidad o persona que se le otorga, en
que recibe un buen producto, en calidad, de servicio y garantía, confianza de
 2

quien otorga el crédito, en quien lo recibe, de que pagará en la forma acordada y

puntualmente el crédito concedido. 1

1.1.2 Antecedentes del crédito

El sistema de intercambio o trueque de mercancías impulsó al hombre a solicitar
crédito para sus actividades agrícolas y comerciales a otras personas, quienes
por lo general eran representantes de la Iglesia.

El crédito en la antigüedad, si bien el crédito debió aparecer casi juntamente con

el cambio, su uso tuvo grandes limitaciones en la Antigüedad, puesto que la
mayoría de los empréstitos se destinaba a la financiación de gastos
improductivos. Por igual razón, los prestamistas corrían grandes riesgos que las
leyes buscaban evitar, sancionando severamente a los deudores en caso de
incumplimiento. En Roma, el nexum ponía al deudor en manos del acreedor,
quien podía disponer de su vida.

El negocio de los créditos se hallaba generalmente en manos de los caballeros,

clase social intermedia entre la plebe y la aristocracia, quienes en los últimos
años de la República, emplearon sus grandes fortunas en préstamos a nobles y
plebeyos.2

1.1.2.1 El crédito en la edad media

La iglesia, al extender su predominio sobre los gobiernos temporales, impone
con todo rigor sus preceptos evangélicos, llegando a enumerar el préstamo a
interés entre las causas de excomunión. Pero la vida costosa de los señores
medievales y el comercio que renacía después de las invasiones bárbaras,

1
Diccionario, definición de crédito (en línea) Consultado el 14 de marzo de 2019. Disponible en:
http://Tododeiure.host.sk/diccionarios/juridico_c27.html
2
Historia del crédito. (en línea). Consultado el 14 de marzo de 2019. Disponible en:
http://debthelpnow,
 3

fomenta este tipo de préstamo y lleva a la creación de innumerables artimañas

destinadas a burlar esa prohibición. Por este motivo, Sixto V, en 1580, equipara
al préstamo todas aquellas convenciones en las cuales no existe entre los
contratantes, igualdad de riegos y beneficios.

La situación comienza a cambiar fundamentalmente en el siglo XIII, como

consecuencia de la reactivación general del comercio y de la industria que traen
las Cruzadas; a partir de entonces, los teólogos, que siempre habían aceptado la
indemnización del daño emergente (interés moratorio), comienzan a justificar la
indemnización del lucro cesante (intereses comunes), en un número cada vez
mayor de casos. Las prohibiciones cesan recién en el siglo XVII, cuando, como
consecuencia de la nueva distribución de fuerzas, la Iglesia no puede ya
imponerse a los gobiernos nacionales que actúan ya, bajo la influencia del
naciente derecho comercial.3

1.1.2.2 El crédito en los tiempos modernos

Durante los siglos XV-XVI y a consecuencia del descubrimiento de América y la
desaparición del feudalismo, tuvo renovado impulso el desarrollo del crédito, ya
que tanto las empresas colonizadoras como las actividades de los gobiernos
centralizados, exigen grandes sumas de dinero.

El progreso comercial y, por consiguiente, el del crédito, supera una nueva etapa
en los siglos XVII y XVIII, cuando los bancos comienzan a aplicar, en forma
corriente, la práctica del descuento de documentos, hecho posible por la
generalización del endoso, que elimina las engorrosas gestiones de la cesión de
créditos. Contribuye a la difusión de los créditos la aparición, poderosos
auxiliares del crédito.4

3
Ibídem.
4
Ibídem.
 4

1.1.2.3 El crédito en la edad contemporánea

A partir del siglo XIX, el crédito se torna extraordinario, cuando la revolución
industrial exige el constante suministro de capitales como requisito fundamental
para la producción. Los grandes capitales requeridos para financiar las nuevas
industrias y el giro comercial cada vez más veloz, traen tres consecuencias
directas:

1) La creación de grandes bancos de depósito, en los cuales se acumulan los

capitales necesarios para financiar la industria;
2) La difusión de los títulos de crédito, mediante los cuales se movilizan las
riquezas;
3) La internacionalización del crédito. Estas facilidades, a la vez que
permitieron un fabuloso desarrollo crediticio, dieron a conocer en la primera
mitad del siglo XX, los inconvenientes derivados del uso incontrolado de este
recurso económico5

1.1.3 Ventajas y desventajas

El crédito proporciona flexibilidad en la planificación financiera puesto que
permite tener esas cosas que necesitamos y deseamos comprar ahora y pagar
después. Permite además comprar los artículos de alto precio más fácilmente,
como un automóvil o una casa.

El crédito en si no es ni una cosa negativa ni positiva; éste puede ser usado de

manera inteligente o no. El crédito, cuando está utilizado cuidadosamente,
ayuda a hacer la vida más cómoda y agradable. Sin embargo, el uso
imprudente del crédito puede llevar a problemas financieros serios. Por
consiguiente, es necesario considerar las ventajas y desventajas de operaciones
crediticias, previo a utilizar el crédito.

5
Ibídem.
 5

1.1.3.1 Ventajas del crédito:

 Ayuda a mejorar la forma de vivir.
 Para la empresa, le da la habilidad para tomar ventaja de las ventas.
 Habilita la compra de artículos grandes o de alto precio y pagarlos con el
tiempo.
 Reemplaza el transporte de sumas grandes de dinero en efectivo. Hace el
manejo de los gastos globales más eficaz.
 Puede ayudar contra la inflación.
 Ayuda a manejar las emergencias financieras.
 Provee un método para mantener los ahorros intactos.

1.1.3.2 Desventajas del crédito

 Compromete los ingresos o ganancias futuras.
 Proporciona un sentido falso de seguridad financiera.
 Disminuye sus ahorros en efectivo, derivado de un alto endeudamiento.
Incluye cargos financieros en las compras de artículos o servicios.

Usar el crédito no es simplemente encontrar lo que se quiere o necesita y

“cargarlo al crédito”. Como un privilegio, no un derecho, el crédito viene con la
obligación de usarlo sabiamente. Deben considerarse las siguientes pautas:

 Debe prepararse un presupuesto. Es necesario que se haga una lista de

todos los gastos, fijos, flexibles y periódicos.
 Los gastos fijos son aquellos que son por el mismo valor cada mes: la renta,
los servicios en un plan de presupuesto, pagos del automóvil, y ahorros.
 Los gastos flexibles son los que varían de mes a mes: la comida, la gasolina,
la diversión, y los servicios. Los gastos periódicos son aquellos que se
pagan varias veces al año en lugar de una vez al mes: los seguros del
automóvil, de vida, vivienda, impuesto sobre la propiedad, entre otros. Una
 6

vez se hayan determinado los gastos, debe compararse el total con el

ingreso neto.
 Es necesario asegurarse que el presupuesto tiene flexibilidad lo cual
permitirá manejar emergencias o gastos que se hayan olvidado o
considerado por un valor menor. El presupuesto también debe incluir las
metas financieras a corto y largo plazo.
 Es importante mencionar que actualmente el uso del crédito es generalizado,
rebasa fronteras, y pretende desplazar el dinero expresado en moneda
líquida; ya que de una u otra forma el dinero tiende a desaparecer como el
principal medio de cambio, pues las diferentes formas de crédito se han
convertido en el instrumento monetario actual.

1.2 TARJETAS DE CRÉDITO

La incursión de la tarjeta de crédito como medio de pago ha evolucionado en la
historia económica de la humanidad, especialmente en la era de la
comunicación, de las transacciones y de la adquisición de bienes y servicios. En
nuestros días la más reciente forma de consumir con la tarjeta de crédito es a
través de internet, que representa una forma más de consumir sin necesidad de
presentarse al establecimiento para adquirir bienes o servicios.

1.2.1 Antecedentes históricos

Debido a la primera guerra mundial y al auge industrial y comercial del mercado
interno de los Estados Unidos, el uso de las tarjetas de crédito dio inicio
principalmente cuando compañías de petróleo y cadenas de hoteles
comenzaron a utilizarlas para que sus clientes consumieran en las sucursales de
sus propias compañías. El éxito y difusión de las tarjetas de crédito se dio
posteriormente con la segunda guerra mundial, cuando quedó establecido que el
pago con tarjeta era un mecanismo que funcionaba ya no solamente a un
negocio sino en varios comercios.
 7

La primera tarjeta de crédito utilizada fue la Diner´s Club, Inc. en el año 1,950, la
cual estableció un sistema por medio del cual se otorgaba al dueño de la tarjeta,
una cantidad máxima de consumo mensual o anual y se le daba un
comprobante firmado. Los comercios que aceptaban el pago con tarjeta de
crédito pagaban un porcentaje del consumo del tarjetahabiente. Cuando los
empresarios notaron el éxito de este tipo de transacciones establecieron otra
tarjeta de crédito, la American Express Company, que empezó a funcionar en
1,958.

1.2.1.1 Origen y desarrollo de las tarjetas de crédito en Guatemala

La tarjeta de crédito, surgió en Guatemala en los años 1,960-1,961 a través de
Cuentas, S. A., una sociedad constituida con un capital 100% guatemalteco.
Inicialmente, esta sociedad fue creada con el objeto del manejo de una tarjeta de
crédito a nivel local, pero en virtud de que este negocio no fue muy próspero,
incorporó a sus objetivos otro tipo de actividades. Posteriormente aparece en
Guatemala la tarjeta de crédito de Diner´s Club, la primera tarjeta de crédito
internacional representada en Guatemala, dicha representación estuvo hasta el
año 1,968 y permaneció adscrita al territorio regional de México hasta 1972,
lugar de las oficinas centrales.

En el año 1,975 se constituyó la sociedad Tacre de Guatemala, S. A., con el

objeto de actuar como concesionaria exclusiva de la tarjeta Diner´s Club para
operar en Guatemala, dicha sociedad inició sus operaciones con un aproximado
de doscientas tarjetas.

A partir del año 1978, apareció Credomatic de Guatemala, S. A., representando

las marcas Visa, Master Card y una tarjeta de uso local, posteriormente
Credomatic inicia sus operaciones en Guatemala y se convierte en la pionera en
colocar una tarjeta de crédito a nivel centroamericano. En consecuencia, de la
 8

exclusividad de los derechos en Guatemala para emitir tarjetas Master Card y

American Express, Credomatic amplía sus operaciones y mercado al celebrar
contratos de comisión con instituciones bancarias que buscaban emitir tarjetas
de crédito de estas marcas. A finales del año 1,999, Credomatic continúa
ampliando aún más su mercado al obtener la representación exclusiva para el
país de la marca American Express, emitiendo tres tipos de tarjetas. Es así
como a partir del año 1,997, el mercado de las tarjetas de crédito inicia su
crecimiento y evolución en el país, que de acuerdo a la empresa emisora o
coemisor ofrecen una diversidad y tipos de tarjetas conforme a las necesidades
y expectativas de las personas.

1.2.2 Definición
La mayoría de las personas se dan la idea de que una tarjeta de crédito es una
tarjeta de plástico con banda magnética, que nos permite comprar al instante sin
tener dinero, es decir diferir el pago que compramos para el siguiente mes o
incluso más tiempo.

Materialmente la tarjeta de crédito consiste en una pieza de plástico, cuyas

dimensiones y características generales han adquirido absoluta uniformidad, por
virtualidad del uso y de la necesidad técnica. Contiene las identificaciones de la
entidad emisora y del afiliado autorizado para emplearla, así como el período
temporal durante el cual ese instrumento mantendrá su vigencia. Suele contener
también la firma del portador legítimo y un sector con asientos electrónicos
perceptibles mediante instrumentos adecuados.

Es un medio de pago por el cual pueden adquirirse bienes y servicios de forma

inmediata, cancelando de contado o por medio de financiamiento, sustituyendo
el uso de efectivo y cheque.6

6
Código de Comercio de Guatemala. Decreto 2-70, pág. 124,125.
 9

Desde el punto de vista legal, las tarjetas de crédito deben ser emitidas a
personas individuales o jurídicas y no serán negociables. Deberán contener el
nombre de quien las expide, nombre y firma autógrafa de la persona a cuyo
favor se extienden, el plazo de la vigencia y si la misma tiene validez a nivel
nacional o internacional.

También puede decirse que es un contrato por el cual una empresa bancaria o
una persona jurídica autorizada, concede una apertura de crédito, de tipo
rotatorio, con una cuantía determinada, a favor de su cliente que puede ser una
persona natural o jurídica, para que utilizando una tarjeta plástica singular,
pueda adquirir bienes o servicios de las empresas o establecimientos afiliados,
cuyos consumos serán cancelados al contado, a la vista o a cierto plazo
convenido.

Se puede observar de qué se trata de una figura jurídica múltiple y compleja.

Diferentes tratadistas sostienen que se trata de tres contratos diferentes: un
contrato de emisión de tarjeta de crédito entre el banco y el titular de la tarjeta;
un contrato de afiliación entre el banco y la empresa proveedora de los bienes o
servicios, y contrato de compraventa entre el titular de la tarjeta y la empresa
afiliada.

En un sentido general, el crédito es el cambio de un bien actualmente disponible

por una promesa de pago con interés

1.2.3 Funciones
La tarjeta de crédito es un instrumento jurídico que permite a su titular realizar
determinadas operaciones con el propio emisor o con terceras persona,
sustituyendo la necesidad de utilizar dinero en efectivo, cheque u otros
documentos mercantiles y sus principales funciones son:
 10

a) Función identificadora

Reúne los datos básicos con los que la empresa que explota un sistema de
tarjeta de crédito identifica a sus clientes. Sólo con esos datos el sistema puede
operar, aún sin existir materialmente la tarjeta, como se da en los casos de venta
telefónica, por correo, por catálogo publicitario.

b) Función operativa

Se evidencia primariamente en la forma que opera un sistema de tarjeta de

crédito y está asociada a la función identificadora. Mediante la tarjeta, el usuario
y el comerciante adherido al sistema se reconocen, llevan a cabo las
operaciones deseadas, se emiten los cupones que cursan la operación a través
del sistema.

Simultáneamente la función operativa ofrece seguridad y comodidad al usuario,

pues al operar con la misma evita la necesidad de transportar sumas de dinero,
es fuente de recursos en casos de necesidad inminente o imprevista como
accidentes, enfermedades, viajes; le permite mantener fácilmente un registro de
gastos, permite acumular los pagos en una fecha única, etc.

Así mismo es relevante para el establecimiento pues favorece el incremento de

ventas y ofrecimiento de facilidades, entre otras ventajas.

c) Función económica

La tarjeta de crédito le permite al titular simplificar sus operaciones con dinero,

ya que sustituye el dinero en efectivo teniendo a su alcance un instrumento de
crédito que le permite diferir el cumplimiento de sus obligaciones en dinero
mediante la simple presentación de la tarjeta y sin necesidad de proveer los
fondos a la entidad que asume la deuda.
 11

1.2.4 Clasificación
Existe en el mundo actual una gran variedad de tarjetas de crédito las cuales se
pueden clasificar de la siguiente manera:

a) Tarjeta de débito
Cuando el importe de la compra o la retirada de efectivo se carga
automáticamente en la cuenta bancaria asociada a la tarjeta. Ésta actúa contra
el saldo de la cuenta bancaria. Las tarjetas de débito suelen ser de uso
personal.

b) Tarjetas a crédito

Cuando los pagos se realizan contra una línea de crédito que la entidad
financiera asigna de forma individualizada, teniendo en cuenta las posibilidades
y necesidades de cada cliente. En este caso, los pagos se efectúan con
independencia del saldo disponible en la cuenta bancaria asociada a la misma;
de esta manera el titular puede elegir entre pagar a fin de mes o bien aplazar los
pagos. Su tarjeta de crédito puede ser personal o de empresa y sepa además
que alguna tarjeta de crédito lleva descuento en sus compras.

c) Tarjetas bancarias
Son las emitidas por una entidad financiera. Dentro de la clasificación de
tarjetas bancarias y con sus mismas características generales, hay un tipo de
tarjetas denominado tarjetas de marca compartida. Estas tarjetas están emitidas
por una entidad financiera en colaboración con un socio comercial.

d) Tarjetas personales
Son aquéllas que están diseñadas para cubrir las necesidades de los pagos
derivados de la compra de bienes y servicios del consumo privado.
 12

1.2.5 Ventajas y desventajas

La tarjeta de crédito es una herramienta financiera de gran utilidad si se
adquieren bienes y servicios de una forma adecuada, se presentan algunas
ventajas y desventajas de poseer una tarjeta.

1.2.5.1 Ventajas
a) Disposición de dinero en forma de crédito en el momento que lo necesites, ya
sea al pagar o retirar en efectivo.
b) Posibilidad de elegir plazos de pago, puedes disponer de grandes cantidades
de dinero y definir en cuanto tiempo quieres pagarlo, con los interesas
correspondientes.
c) Realizar compras en cualquier parte del país e, incluso, del mundo y también
por medio de Internet.
d) Evitar llevar dinero en efectivo.

1.2.5.2 Desventajas
a) Los intereses a pagar cuando se elige saldar la deuda a plazos. Desde luego,
los intereses aumentan el costo final de la compra.
b) La pérdida, robo o clonación de una tarjeta de crédito, además de la molestia
de tener que cancelarla y tramitar una nueva, puede implicar que se hagan
cargos no reconocidos.
c) Su uso sin responsabilidad puede desembocar en deudas impagable.

1.2.6 Medios en que opera la tarjeta de crédito

En los últimos tiempos el mercado para la tarjeta de crédito se ha expandido.
Esto representa para el banco emisor de tarjeta de crédito la oportunidad de
aumentar su cartera.
 13

El lanzar al mercado diferente tipos de tarjetas que se ajusten a las necesidades

del demandante, ha significado aumento de la circulación de plásticos y al
mismo tiempo ha dado la oportunidad a los comercios de aumentar sus ventas.

Los comercios procuran la aceptación de la tarjeta de crédito, como medio de

pago de los bienes y servicios que ofrecen, lo cual hace que el medio donde
opera una tarjeta se extienda.

El medio en que opera una tarjeta de crédito, puede ser en ambiente de tarjeta
presente o tarjeta ausente. Por ejemplo las transacciones por internet se
desarrollan en un ambiente de tarjeta ausente.

1.2.7 Beneficios
“La tarjeta de crédito como medio de pago y los efectos de la regulación legal
sobre el cobro de los intereses”, los beneficios que pueden tener los
tarjetahabientes de la tarjeta de crédito, dentro de los cuales se pueden
mencionar los siguientes:

a) Beneficios económicos
 Contar con un crédito de treinta días, el cual es automático y sin intereses, si
se paga el total del mismo al término del plazo;
 Crédito a mediano plazo sin intereses, previa ampliación por parte de la
empresa emisora de la tarjeta de crédito;
 Aumento de crédito automático según historial de consumo.

b) Beneficio en cuanto a la seguridad

 Permite no portar mucho dinero en efectivo;
 Permite adquirir bienes y servicios hasta por los límites de crédito;
 14

 Provee protección personal contra accidentes en viajes.

c) Comodidad y rapidez
 Permite acceder al dinero en efectivo de los cajeros automáticos;
 Facilita los pagos de servicios de teléfono, agua, luz, comida rápida.

d) Flexibilidad
 Permite reservación y alquiler de carros y hoteles;
 Facilidad de financiamiento a través de extra crédito

e) Prestigio y elegancia
 El tarjetahabiente se considera una persona moral y económicamente
solvente;
 Le confiere al usuario prestigio y confiabilidad.

f) Control
 Permiten la verificación y el control del balance de los gastos realizados. 7

1.2.8 Implicaciones monetarias de la tarjeta de crédito

Aunque se señala que la tarjeta de crédito agrava el proceso inflacionario, ya
que su uso incrementa el consumo de servicios, no importando mucho que esta
demanda vaya acorde o no con la producción de las mismas, se podrían
enumerar varios aspectos en los cuales su incidencia en las actividades
económicas financieras resulta positiva.

El costo del manejo del dinero plástico tiende a minimizar gastos financieros a
todos los sectores envueltos en la operación, como son:

7
Castillo Castillo, Marylin Solange. La tarjeta de crédito como medio de pago y los efectos de la
regulación legal sobre el cobro de los intereses. Tesis Licenciatura Universidad Rafael Landivar,
p. 47.
 15

a) Los usuarios
b) La entidad emisora
c) Los afiliados

1.2.9 Naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito

Su naturaleza jurídica es la de ser un contrato, mediante el cual se crea un
instrumento de pago y se otorga un crédito determinado.

Se le considera como contrato, ya que por sus múltiples relaciones que la tarjeta
conlleva; estas para tener un soporte y tener validez deben plasmarse en un
contrato ya que de esta manera cada sujeto que interviene se le garantiza de
cierto modo que lo que se pactó se cumpla.

También se puede agregar, que su naturaleza jurídica lo determina como un

contrato, ya que si establecemos que contrato es un acuerdo de voluntades,
para crear modificar y extinguir una obligación se determina, que la tarjeta de
crédito encuadra de manera perfecta en lo que es un contrato.

Para encuadrar su naturaleza jurídica en un contrato solo basta establecer, la

variedad de relaciones que tiene la tarjeta de crédito y de esto se parte
primordialmente para decir que es un contrato.

1.2.9.1 Teorías que explican la naturaleza jurídica de la tarjeta de crédito

Dentro de las teorías que tratan de explicar la naturaleza jurídica de la tarjeta de
crédito puedo dejar anotadas las siguientes:

a) Teoría de la asignación: mediante esta teoría el asignaste da una orden al

asignado para efectuar un pago a un tercero denominado asignatario. Esta
teoría ha sido seriamente impugnada, ya que se sostiene que no se trata
 16

simplemente de dar una orden, pues en todo caso es discutible el momento

en que dicha orden se da, lo que origina un tema sumamente complejo. Por
otro lado, el titular de la tarjeta o usuario no es el que pone en contacto al
emitente con el comerciante afiliado, sino la entidad emisora, la cual, en
vinculación con los demás elementos de la relación de orden trilateral creada
a través de la tarjeta, la pone en movimiento, y en el supuesto que se hablara
de una asignación, el emisor estaría en la obligación de pagar al afiliado o
caería en responsabilidad.

b) Teoría de la asunción de deuda: esta teoría indica que la tarjeta de crédito se

explica como una asunción de deuda utilizada como medio indirecto de
concesión de crédito. En cuanto al titular de la tarjeta (compra ahora y paga
después) ello sucede porque un tercero, la entidad emisora, se obligó al pago
de lo adquirido ante el vendedor, desobligando al adquiriente, quien
reembolsará la suma de dinero, en un plazo determinado.

c) Teoría de la apertura de crédito: que es la sostenida por la doctrina y

legislación, afirma que el usuario, cuando realiza una compraventa, firma un
reconocimiento de deuda correspondiente a la cantidad de mercaderías o
servicios adquirido a un comerciante afiliado. En tanto que el banco o la
empresa emisora conviene con el afiliado una promesa de cesión de deuda,
que es lo que facilitaba la realización de una serie de negocios fraudulentos
por parte del usuario, pues la deuda pasaba a ser casi un simple crédito sin
documentación pero con la apertura de crédito se encontró la manera rápida
y segura de obligar a los usuarios y afiliados en el pago de sus obligaciones.
La teoría de la apertura de crédito ha sido rechazada por incompleta ya que a
pesar que reconoce la relación que se crea entre el usuario y el emitente,
olvida la que surge entre este último y el afiliado.
 17

1.2.9.2 Elementos
Son elementos personales los que intervienen en el sistema de las tarjetas de
crédito:

a) Sujeto activo: empresa bancaria, Sociedad Financiera o demás entidades

que emiten y ponen en circulación tarjetas de crédito, celebrando contratos
de adhesión con los sujetos pasivos y contratos de afiliación con los
establecimientos afiliados que aceptaran sus tarjetas de crédito como medio
de pago, los sujetos activos asumen la responsabilidad de pagar los gastos y
transacciones efectuados con las tarjetas de crédito que usan los sujetos
pasivos.

b) Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica que está habilitada para el uso
de la tarjeta de crédito, establece una conexión por medio de un contrato con
el sujeto activo, suponiendo que su solvencia y responsabilidad ha sido
estrictamente constatada con anterioridad por el sujeto activo, previo a la
aprobación de la solicitud y a la activación del crédito por medio de la tarjeta.
En el caso de personas naturales deberán de ser mayores de dieciocho
años, mientras que la persona jurídica deberá estar legalmente constituida.

c) Establecimiento afiliado: es cualquier establecimiento o empresa comercial, o

de servicios que acepta de forma electrónica para sí o en nombre de su red
el pago de adquisiciones con la tarjeta de crédito. Los establecimientos
afiliados al sistema deben abonar a la empresa una comisión sobre las
ventas efectuadas, el cual es un porcentaje que varía, dependiendo de las
políticas de las instituciones bancarias.

d) Emisor franquiciador: este es el propietario de una marca de tarjetas de

crédito que expide las mismas a nivel internacional, otorga a un tercero o
más personas franquicias para emitir tarjetas de su marca con apego a sus
reglas y condiciones, adhiriéndose los franquiciados a su organización,
 18

sujetándose a procedimientos, servicios y tecnología propia del emisor. A

diferencia de la franquicia, el único derecho que es cedido corresponde solo
al uso de la marca, entonces es un licenciante de la misma, en virtud de un
contrato de licencia de uso de marca.

1.2.10 Bancos emisores de tarjeta de crédito

En Guatemala, fue aproximadamente en la década de los 60 que se introdujo la
tarjeta de crédito. Visa Internacional empezó a expandir su mercado en América
Latina y en Guatemala se colocó en poco tiempo como la tarjeta de crédito de
mayor presencia en el mercado, ya que la mayor parte de los bancos emisores
de tarjeta de crédito trabajan con la marca Visa, mientras que Master Card y
American Express, son manejadas por tres y una institución respectivamente.
Credomatic, Banco UNO y Banco Industrial emiten tarjetas Mastercard, mientras
que Credomatic, es la única institución que emite tarjetas American Express.
Esto se debe a que Master Card y American Express están enfocadas a un
segmento de clientes con un mejor nivel de vida económico.

El sistema financiero en Guatemala ha tenido una serie de cambios, debido a un

incremento acelerado de las empresas en la industria, lo que ha provocado el
desarrollo de un mercado más competitivo.

En Guatemala, se puede citar en el orden de importancia a los bancos que

emiten tarjeta de crédito:

Cuadro 1
Bancos emisores de tarjeta de crédito
 19

Banco Marca Respaldo de:

Banco Agromercantil de
Guatemala S.A. VISA Tarjetas BAM

Banco de América Central VISA-MASTER-

S.A. EXPRESS Tarjetas Bac-Credomatic

Banco Industrial, S.A. VISA / MASTER Tarjetas Bi-credit

Banco Promerica, S.A. VISA Tarjeta Promerica

Financiera de Occidente, Tarjetas Banco

S.A. VISA Occidente

G&T Continental, S.A. VISA Tarjetas Conticredit

Banco de los
Trabajadores VISA Tarjetas Bantrab
VISA Tarjetas Vivibanco
Vivibanco, S.A.
Banco Ficohsa, S.A. VISA Tarjetas ficohsa

Tarjetas Banco
Internacional, S.A. VISA Internacional

De Desarrollo Rural, S.A. VISA Tarjetas Banrural

Tarjetas Crédito
Hipotecario
Crédito Hipotecario
Nacional VISA Nacional

Fuente: Elaboración propia tarjetas de crédito en Guatemala, año 2,019.

1.2.11 Aspectos jurídicos, económicos y leyes reguladoras de la tarjeta de

crédito en Guatemala
A continuación se describe las leyes aplicables y relacionadas a la prestación de
servicios de la tarjeta de crédito.
 20

1.2.11.1 Constitución Política de la República de Guatemala

La Constitución Política de la República de Guatemala, como norma principal y
la que tiene más jerarquía, es la norma fundamental y en la que podemos
encontrar la legislación en la que se basa una institución tan importante como la
tarjeta de crédito.

Se encuentra en el artículo cinco de la constitución Política de la República de

Guatemala la base o lo que le da origen a la tarjeta de crédito lo que es la
libertad de acción, dicho artículo establece que toda persona tiene derecho a
hacer lo que la ley no prohíbe; entonces al tomar en cuenta esto se estable que
todo individuo tiene la capacidad para obligarse con una entidad emisora de
tarjeta de crédito con el emisor de tarjeta de crédito.

En el artículo 43 indica; la libertad de industria, comercio y trabajo, salvo las

limitaciones que por motivos sociales o de interés nacional, impongan la ley.
Esta libertad de comercio también significa la capacidad de los bancos, para
conceder créditos y que estos se utilicen por las personas para adquirir bienes y
servicios.

1.2.11.2 Ley de Bancos y Grupos Financieros 19-2002

La ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto 19-2002, como una ley especial,
conexa del código de Comercio Decreto 2-70 es una ley que ayuda a
complementar el sistema mercantil y de comercio de Guatemala.

En el artículo 36 establece lo siguiente: lo relativo a las empresas que se

dedican a prestar servicios financieros, que sean parte de grupos financieros
estarán sometidos a supervisión consolidada por parte de Superintendencia de
Bancos. Este artículo hace referencia a que las entidades financieras deben
 21

tener un objeto social exclusivo pero uno de los más importantes es la emisión y
administración de tarjetas de crédito.

En el artículo 41 establece: las operaciones y servicios de un banco,

específicamente en el inciso b Operaciones Activas numeral cinco, emitir y
operar tarjeta de crédito.

1.2.11.3 Código de Comercio Decreto 2-70

En el artículo 757 da el fundamento principal sobre tarjeta de crédito, en el cual
establece; que las tarjetas de crédito deberán expedirse a favor de personas
determinadas y no serán negociables. Deben contener el nombre de quien las
expide y la firma autógrafa de la persona a cuyo favor se extienden. También
deben expresar en ellas el territorio y plazo dentro del cual son válidas. En lo
conducente, se aplica a la tarjeta de crédito, las reglas de las cartas órdenes.

1.2.11.4 Código Penal Decreto 17-73

El código penal Decreto 17-73, contiene figuras delictivas que se ajustan al bien
jurídico que se lesiona en determinada circunstancia. En relación a la tarjeta de
crédito y a la problemática de los cobros excesivos el Código Penal Decreto 17-
73 da dos delitos que se relacionan directamente con el tema de los cobros
excesivos estos serían el artículo 276, dicho artículo establece que delito de
usura quien exige de su deudor, en cualquier forma, un interés mayor que el tipo
máximo que fija la ley o evidentemente desproporcionado con la prestación, aun
cuando los réditos se encubran o disimulen bajo otras denominaciones.

El responsable de usura será sancionado con prisión de seis meses a dos años
y multa de doscientos mil quetzales y el artículo 277 que establece lo relativo a
las negociaciones usurarias e indica que comete negociación usurario quien a
sabiendas adquiere, transfiere o hace valer un crédito usurario comete este
 22

delito y también indica que quien exige a su deudor garantía de carácter

extorsivo comete este delito.

1.2.11.5 Código Civil Decreto Ley 106

El Código Civil en relación a la tarjeta de crédito y los cobros excesivos brinda
un fundamento importante el cual es el enriquecimiento sin causa artículo 1616
que establece lo siguiente; la persona que sin causa legítima se enriquece con
perjuicio de otra, está obligada a indemnizarla en la medida de su
enriquecimiento indebido y este se complementa también con el artículo 1617 y
el artículo 1542.

1.2.11.6 Ley del Valor Agregado (IVA) Decreto 27-92

Artículo tres del hecho generador, numeral dos “La prestación de servicios en el
territorio nacional”. Los intereses por servicio, deben ser grabados con el
porcentaje correspondiente vigente. El emisor debe emitir factura por la
totalidad de los intereses cobrados en el estado de cuenta del cliente, de
acuerdo al artículo cincuenta y dos de La Ley del Impuesto al Valor Agregado.
 CAPITULO II
CONTABILIDAD DE EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO
Las empresas emisoras de tarjetas de crédito esta obligadas a tomar en
consideración lo establecido en el Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de
Bancos.

2.1 MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES

En general, se conoce el manual de instrucciones contables como: “un
instructivo en el cual se describen las políticas y los procedimientos para orientar
y apoyar el registro de las operaciones contables de una empresa” 8

En el caso de las instituciones del sector financiero, la Junta Monetaria emitió el

Manual de Instrucciones contables para entidades sujetas a la vigilancia e
inspección de la Superintendencia de Bancos, el cual entro en vigencia el 1 de
enero de 2008.

2.1.1 Obligatoriedad
Según el artículo dos del acuerdo No. 11-2007 del 9 de noviembre del 2007,
modificado por la resolución de la Junta Monetaria JM-106-2016: “Es de
carácter obligatorio para bancos, sociedades financieras, entidades de
microfinanzas, almacenes generales de depósito, casas de cambio y para
aquellas entidades que forman parte de un grupo financiero: empresas
especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de crédito, empresas de
arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o
entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria.

8
Superintendencia de Bancos. ABC de Educación Financiera., p 8.
 24

Los manuales contables emitidos por la Junta Monetaria contienen los apartados
siguientes:

 Disposiciones generales,
 Catálogo de cuentas,
 Descripción de cuentas y procedimientos de registro,
 Jornalización y
 Formatos de estados financieros.

2.1.2 Objetivos
Los objetivos del manual contable según el propio Manual emitido por la Junta
Monetaria, son los siguientes:

 Regular y uniformar el registro, valuación, presentación y revelación de las

operaciones que realicen los bancos, sociedades financieras, casas de
cambio, almacenes generales de depósito, empresas especializadas en
emisión y/o administración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off
shore y otras que califique la Junta Monetaria.
 Suministrar información financiera como instrumento útil para la toma de
decisiones de las mismas entidades y del público en general.
 Coadyuvar con la supervisión en forma individual, consolidada y asociativa.
 Facilitar la consolidación de la información financiera de las empresas que
conforman los grupos financieros.

2.1.3 Integración de cuentas

Las entidades deberán llevar en un registro de mayor principal el movimiento de
todas las cuentas de primer grado; y, en mayores auxiliares, el movimiento de
las divisionarias de primer, segundo, tercer y cuarto grado, así como la
información de saldos de cuentas individuales, tales como las de cartera de
créditos y de depósitos. Cada fin de mes deberán elaborar relaciones o
 25

integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer o

cuarto grado, según corresponda).

Además, deberán llevar un registro auxiliar, utilizando el método del promedio

ponderado, para establecer el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas.

2.1.4 Registro de diario de las operaciones contables

Las entidades están obligadas a llevar los libros o registros de contabilidad,
administrativos y otros que determinen las leyes o disposiciones que les sean
aplicables. Las operaciones que se registren en los mismos deberán estar
respaldadas con la documentación fehaciente, que llene los requisitos legales y
se deberán registrar el día en que ocurran o cuando se tenga conocimiento de
ellas.

Las operaciones efectuadas a través de ventanillas de servicio especial, cajeros

automáticos, dispensadores, unidades móviles, agencias locales y
departamentales, deberán contabilizarse a más tardar el día hábil siguiente, con
la fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los
auxiliares, y deberán reflejarse en los estados financieros correspondientes al
mismo día.

2.1.5 Codificación y numeración

En el manual, la codificación y denominación de la clase, grupo, subgrupo,
cuenta, subcuenta, sub-subcuenta, sub-sub-subcuenta, sub-sub-subsubcuenta,
previstas en el catálogo de cuentas, han sido estructuradas sobre la base de un
sistema que contempla los diferentes niveles de los grupos y de las cuentas, los
cuales son como sigue:
Tabla 1
Estructura de codificación de cuentas
 26

Cantidad de
Clasificación Grupo dígitos
Clase 1
Grupo Grupo de Primer grado 3
Subgrupo Grupo de Segundo Grado 4
Cuenta Cuenta de Primer Grado 6
Subcuenta Divisionaria de Primer Grado 8
Sub-subcuenta Divisionaria de Segundo Grado 10
Sub-sub-subcuenta Divisionaria de Tercer Grado 12
Sub-sub-sub-subcuenta Divisionaria de Cuarto Grado 14
Fuente: Elaboración propia, con base en el Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos.

La codificación se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente:

1 ACTIVO
103 CARTERA DE CRÉDITOS
1031 MONEDA NACIONAL
103102 VENCIDA
103102.01 En Proceso de Prórroga
103102.0102 Empresariales Menores
103102.0102.01 Préstamos
103102.0102.0101 Fiduciarios

2.2 JORNALIZACIÓN
A continuación se presenta la jornalización de las principales operaciones
relacionadas con las tarjetas de crédito.

2.2.1 Ingreso de los plásticos para tarjetas de crédito

914 CUENTAS DE REGISTRO
914103 FORMAS EN BLANCO
914103.05 Tarjetas Plásticas
 27

999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las formas en blanco que se utilizarán para la emisión de tarjetas

2.2.2 Autorización del límite de crédito

801 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
801108 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
801108.02 Tarjetas de Crédito
888888 CUENTAS POR CONTRA
Valor del límite de crédito autorizado y/o saldo pendiente de ser utilizado.

2.2.3 Cuota de membresía

103 CARTERA DE CRÉDITOS
103101 VIGENTE
103101.05 De Consumo
103101.0505Tarjetas de Crédito
602 PRODUCTOS POR SERVICIOS
602105 MANEJO DE CUENTA
602105.02 Tarjetas de Crédito
602105.0201 Membresía
Valor de la membresía cargada en el estado de cuenta del tarjetahabiente
2.2.4 Uso de los plásticos
999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
914 CUENTAS DE REGISTRO
914103 FORMAS EN BLANCO
914103.05 Tarjetas Plásticas
Por el uso del plástico en la emisión de tarjeta de crédito (al valor de un
Quetzal).
 28

2.2.5 Boletas de consumo y otros comprobantes que reciba la entidad

para su pago
103 CARTERA DE CRÉDITOS
103101 VIGENTE
103101.05 De Consumo
103101.0505Tarjetas de Crédito
305 CUENTAS POR PAGAR
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.01 Acreedores
305101.0101 Establecimientos Afiliados
601 PRODUCTOS FINANCIEROS
601102 COMISIONES
601102.01 Cartera de Créditos
601102.0105 Tarjetas de Crédito
Valor de las boletas (voucher) de consumo presentadas a la entidad para que
sean cargadas a los tarjetahabientes y la comisión que se deducirá al
establecimiento

2.2.6 Pago a establecimientos afiliados

305 CUENTAS POR PAGAR
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.01 Acreedores
305101.0101Establecimientos Afiliados
101101 CAJA
(La divisionaria que corresponda)
Pago a establecimientos afiliados por las boletas de consumo (voucher)
presentadas para su cobro.
 29

2.2.7 Retiros en efectivo

103 CARTERA DE CRÉDITOS
103101 VIGENTE
103101.05 De Consumo
103101.0505Tarjetas de Crédito
101101 CAJA
(La divisionaria que corresponda)
601 PRODUCTOS FINANCIEROS
601102 COMISIONES
601102.01 Cartera de Créditos
601102.0105 Tarjetas de Crédito
Valor de los retiros de efectivo realizados por los tarjetahabientes, registrando la
comisión cuando proceda.

2.2.8 Disminución del margen

888888 CUENTAS POR CONTRA
801 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
801108 CRÉDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES
DE UTILIZAR
801108.02 Tarjetas de Crédito
Para disminuir el margen de crédito por consumos y retiros efectuados en
efectivo.

2.2.9 Capitalización de intereses

103 CARTERA DE CRÉDITOS
103101 VIGENTE
103101.05 De Consumo
103101.0505 Tarjetas de Crédito
 30

601 PRODUCTOS FINANCIEROS

601101 INTERESES
601101.03 Cartera de Créditos
601101.0305 Tarjetas de Crédito
Registro de los intereses capitalizados, cargados al tarjetahabiente.

2.2.10 Pagos efectuados por los tarjetahabientes

101101 CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103 CARTERA DE CRÉDITOS
103101 VIGENTE
103101.05 De Consumo
103101.0505 Tarjetas de Crédito
Valor de los pagos efectuados por los tarjetahabientes.
NOTA: En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto
al Valor Agregado, dicho impuesto deberá cargarse a la divisionaria 104101.07
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones y abonarse a la divisionaria 305101.05
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas, según corresponda.
 CONCLUSIONES
A continuación, se presentan las conclusiones de acuerdo a los resultados de la
investigación realizada:

1. Se concluye que el propósito del crédito es cubrir los gastos, corrientes o

extraordinarios, en momentos puntuales de falta de liquidez. Nos permite
administrar ese dinero mediante la disposición o retirada del dinero y el
ingreso o devolución del mismo, atendiendo a nuestras necesidades en
cada momento, de esta manera podemos cancelar una parte o la totalidad
de la deuda cuando creamos conveniente, con la consiguiente deducción
en el pago de intereses.

2. Las tarjetas de crédito han evolucionado constantemente los últimos años,

al principio era algo inusual efectuar compras por medio de llamadas
telefónicas a empresas que contaban con este tipo de servicio, sin embargo
ahora se ha vuelto algo muy práctico hacer compras en internet por medio
de una tarjeta de crédito, en conclusión has sido una evolución en la
economía de la humanidad, principalmente para la comunicación y
adquisición de bienes y servicios.

3. Las tarjetas de crédito son herramientas financieras las cuales le

proporcionan beneficios a la persona que la adquieren. Es emitida por un
banco o entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es
emitida, a utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos al
sistema mediante su firma y la exhibición de la tarjeta.

4. Los bancos que tienen emisión de tarjeta de crédito deben contar con
políticas, sistemas y procesos integrales de administración de riesgos con
el propósito de identificar, medir, monitorear, controlar y prevenir el diferente
 riesgo de fraude a que están expuestos derivados de las operaciones
realizadas y de la tarjeta de crédito.

5. Las tarjetas de crédito no son más que planes de ventas a crédito, que
utilizan la intermediación de una empresa emisora entre el comprador y el
oferente de los bienes y/o servicios, a cambio de una comisión sobre el
valor económico de esos bienes y/o servicios, así como de la imposición de
varias tasas de interés a los tarjeta-habientes por el uso de la tarjeta,
manejo de cuenta administrativa, así como de atrasos.

6. En la actualidad las tarjetas de crédito han sido un factor dentro de la

economía de los guatemaltecos, ya que les ha permitido adquirir bienes o
servicios de una forma más fácil y cómoda por los beneficios que tiene al
utilizarla, sin embargo algunos cuentahabientes no han sabido utilizarla
sabiamente.
 RECOMENDACIONES
Se presentan las recomendaciones de acuerdo a las conclusiones de la
investigación realizada:

1. Se recomienda al estudiante conocer y estudiar los créditos como parte de

la importancia del curso ya que en algún momento será útil el conocimiento
sobre el tema como asesor o cliente. Tener acceso y saber utilizar un
crédito es fundamental para la vida diaria, aprender sobre esta poderosa
herramienta, permite utilizarla mejor y ganar en calidad de vida, el crédito,
en las mejores condiciones posibles, puede ser el camino para
alcanzar las metas o puede darle ayuda en un momento difícil o ante un
imprevisto.

2. Sabiendo que las tarjetas de crédito son un avance tecnológico para la

economía, también es importante tomar en cuenta los riesgos que pueden
llegar a tenerse, principalmente con la empresa bancaria ya que nos
proporciona tantos beneficios que cada uno de ellos conlleva un costo y si
el usuario de la tarjeta no está capacitado para el uso de esta estaría
gastando más de lo que puede pagar, siendo para estas personas un
problema económico por falta de capacitación.

3. Se recomienda a las personas que adquieren una tarjeta de crédito que se

informen de una manera adecuada antes de solicitarla ya que al momento
de adquirirla contrae beneficios y obligaciones, de la misma manera el
usuario de la misma deberá definir para que va a ser utilizada.

4. La administración de un banco emisor de tarjeta debe considerar la

importancia que tiene el implementar un adecuado sistema de
administración de riesgo, ya que la falta de existencia de controles
 preventivos puede provocar que se asuman riesgos excesivos de fraude
con tarjeta de crédito, exponiendo con ello la situación financiera, legal y
operacional del banco.

5. Los tarjeta habientes de cualquier banco, deben de estar bien informados

con respecto al contrato que se firma con la entidad emisora de tarjetas de
crédito.

6. Todo contrato de tarjeta de crédito aprobado por la Superintendencia de

Bancos debe ser regulatoria en cuestión a los casos de mal uso de las
tarjetas, desde ahí establecer dentro de sus cláusulas modalidades de pago
fácil y cómodo que los tarjetahabientes puedan saber utilizarla.
 BIBLIOGRAFÍA
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República de Guatemala.
2. Cabrera Miralles, W. R. 2008. Participación de la auditoria interna en la
evaluación de riesgos en áreas críticas de una empresa emisoras de
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Económicas, 155 p.
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de pago y los efectos de la regulación legal sobre el cobro de los
intereses. Licenciatura Universidad Rafael Landivar, Tesis, 48 p
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5. Congreso de la República de Guatemala.2002. Decreto 19-2002. Ley de
Bancos y Grupos Financieros
6. Congreso de la República de Guatemala. 1973. Decreto 17-73. Código
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USAC, Fac. Ciencias Económicas, 197 p.
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