UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)

RECINTO UASD SAN FRANCISCO DE MACORIS

(CURNE)

PROFESORA:
ARGENTINA HIDALGO PADILLA

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GENERAL I
(CON-119)

EL CICLO CONTABLE.

AÑO 200X
 EL CICLO CONTABLE:

Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada

periodo contable, durante la vida de un negocio.

Es la secuencia de los procedimientos contables utilizados en una empresa para

registrar, clasificar y resumir la información contable. Este comienza con el análisis de
las transacciones(los registros iniciales de las transacciones comerciales) y concluye
con la preparación de los estados financieros finales y el análisis de la información
financiera y que resumen los efectos de estas transacciones sobre los activos, los
pasivos y el patrimonio de una empresa.

Este permite medir la situación de la empresa, su desempeño, entradas y salidas del

flujo de efectivo y el estado de cambio en el patrimonio, e informar en términos
monetarios como anda la empresa, permitiendo, a la vez, hacer comparaciones entre
meses y poder tomar decisiones financieras para otros periodos o ciclo parciales.

Periodo contable: espacio de tiempo cubierto por un estado de resultados. Un año,

es el periodo contable para muchos informes financieros, pero también pueden ser
preparados trimestral y mensualmente.

Los inversionistas y propietarios de los negocios o entidades, necesitan las

informaciones financieras para poder tomar decisiones sobre la marcha de la empresa
que son de existencia continúa. Esto obliga a dividir la vida o existencia de las
empresas o entidades en período de tiempo iguales y que normalmente y por ley son
de 12 meses. Es a este lapso de tiempo de 12 meses que llamamos período contable.

Año fiscal: cualquier periodo contable de 12 meses adoptado por una empresa.

En República Dominicana, en el Código Tributario. Ley 11-92, se reglamenta el

periodo contable, estableciendo fechas de inicio y de finalización del mismo, siempre
apegado a 12 meses. Esta reglamentación fija las siguientes fechas para iniciar y
finalizar los periodos contables:

1ero- del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

2do.- del 1 de abril al 31 de marzo de cada año.
3ro.- del 1 de julio de septiembre al 30 de junio de cada año.
4to.- del primero de octubre al 30 de septiembre de cada año.

Artículo 300.- AÑO FISCAL Los contribuyentes de este impuesto imputarán sus
rentas al año
Fiscal que comienza el 1ro. De enero y termina el 31 de diciembre.

Párrafo I.- Las personas jurídicas que por la naturaleza de sus actividades prefieran
establecer el cierre de su ejercicio fiscal en una fecha distinta del 31 de diciembre,
podrán elegir entre las siguientes fechas de cierre: 31 de marzo, 30 de junio y 30 de
septiembre. Una vez elegida una fecha de cierre no podrá ser cambiada sin la
autorización expresa de la Administración, previa solicitud, hecha por lo menos un
mes antes de la fecha de cierre que se solicita modificar.

Párrafo II.- Las sociedades obligadas a declarar, que inicien sus operaciones
después de comenzado un ejercicio fiscal, deberán establecer en sus estatutos su
fecha de cierre dentro de las opciones establecidas a este respecto por este Título a
los efectos de la declaración jurada y pago del impuesto correspondiente. Las
personas físicas, en su caso, cerrarán su ejercicio el 31 de diciembre
subsiguiente a la fecha de inicio de sus operaciones.

Pasos del Ciclo Contable:

1-Análisis de transacciones.
2-Registro de operaciones en el diario general.
3-Clasificación de movimientos en el mayor general (pase al mayor).
4-Elaboración de la balanza de comprobación.
5-Registro de los asientos de ajustes en el diario general.
6-Clasificación de los movimientos generados por los asientos de ajuste en el mayor
general.
7-Elaboración de la balanza de comprobación ajustada.
8-Preparación de estados financieros (Estados de Resultados y Balance General).
9-Realización del procedimiento de cierre del periodo contable (asientos de cierre).
10-Balanza de comprobación después del cierre.
11-Análisis de la información financiera e interpretación de los Estados Financieros.

También se puede expresar de la siguiente forma.

1-Transacciones o eventos económicos.
2=Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario.
3-Pase del diario al mayor.
4-Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado.
5-Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al
mayor.
6-Elaboración de un balance de prueba ajustado.
7-Elaboración de los estados financieros finales.
8-Cierre de cuentas nominales con Asientos en el Diario General.
9-Balance General.

INICIO DEL CICLO CONTABLE DE UNA EMPRESA.

CICLO: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o

bien que pueden terminar y presentarse de nuevo.

El término “Ciclo “indica que estos procedimientos se deben repetir continuamente

para permitir que la empresa prepare estados financieros confiable y actualizados, a
intervalos de tiempo razonables.
Este puede ser estructurado por las siguientes etapas.

1-Análisis de transacciones:
Una transacción, desde el punto de vista contable, se genera siempre y cuando un
evento económico afecte a algunas de las cuentas básicas de la contabilidad.

Analizar una transacción no es más que: leer debidamente las transacciones y decidir
que cuenta voy a debitar y con qué monto y que cuenta voy a acreditar y con qué
monto.

La identificación de una transacción es muy importante porque la decisión del registro

contable depende de ese hecho. Ejemplo: venta de un servicio o un producto, el
pago de los sueldos, el cobro de una cuenta por cobrar; cada transacción puede
afectar el activo, el pasivo o el capital.

2-Registro de operaciones o transacciones en el diario general.

Todas las transacciones de una empresa o negocio deberán registrarse en el Libro

Diario. Este es el libro de registro original, por cuanto en el mismo se registran
básicamente todos los eventos comerciales de la organización. También se le conoce
como el libro en el cual se registran diariamente todas las transacciones u
operaciones económicas de las empresas, ordenadas cronológicamente, según las
leyes en el país y de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera
establecidas. Dichas anotaciones se conocen como asiento de diario. Donde cada
asiento o registro indica las cuentas que deba debitarse o acreditarse. También se le
llama Libro de Asientos Originales.

Diario General: Registro cronológico de las operaciones económicas realizadas

Por toda entidad o empresa, por medio de la partida doble, indiciando el movimiento
de cargo (debito) y abono (crédito), incluyendo el valor y una descripción o detalle,
explicando la actividad económica realizada y que producen variaciones de aumento y
disminución en las cuentas o estructura financiera de la entidad o empresa.

Elementos que componen el libro de diario general.

1-Fecha. Describe el año, mes y días en que ocurrió la transacción. Mes y año solo
se describen una sola vez a mano izquierda. El día es el que puede cambiar.

2-Detalle. Se colocan las cuentas que afectan dicha entrada. Primero se registran los
débitos y luego, los créditos.

3-Referencia. Numero de referencia según el catálogo de cuentas.

4-Auxiliar. Numero de referencia auxiliar según el catálogo de cuentas.

5-Debito o cargo. Se registra la cantidad que se carga por el costo del bien o servicio
adquirido. Siempre se debe registrar el débito primero y luego el crédito.
6-Credito o abono. Se registra la cantidad que se abona por el costo del bien o
servicio adquirido. Este se registra siempre de segundo y debe balancear con su
contraparte que es el débito.

7-Pagina No. Secuencia numérica cronológica que se le da a las paginas utilizadas

para el registro de las diferentes transacciones.

8-Explicacion. Breve detalle de la transacción, explicando el acontecimiento ocurrido.

En República Dominicana, el uso del Diario y el inventario, son exigidos por el

Código de Comercio, el cual establece lo siguiente:

Art. 8.- (Modificado por el Art. 1 de la Ley 4074 del 12 de marzo de 1955. G. O.
7813). Todo comerciante está obligado a tener un Libro Diario que presente, día por
día, las operaciones de su comercio, o que resuma por lo menos mensualmente los
totales de estas operaciones, siempre que conserve, en este caso, todos los
documentos que permitan verificar estas operaciones día por día.

Art. 9.- (Modificado por el Art. 1 de la Ley 4074, del 12 de marzo de 1955, G. O.
7813). Está obligando a hacer anualmente un inventario de los elementos activos y
pasivos de su comercio y cerrar todas sus cuentas con el fin de establecer su balance
y la cuenta de ganancias y pérdidas. El balance y la cuenta de ganancias y pérdidas
se copiarán en el Libro de Inventario.

Art. 10.- (Modificado por el Art. 1 de la Ley 4074, del 12 de marzo de 1955. G. O.
7813). El Libro Diario y el Libro de Inventario serán llevados cronológicamente, en
idioma español, sin blanco ni alteración de ninguna especie.

Art. 11.- (Modificado por el Art. 1 de la Ley 4074, del 12 de marzo de 1955, G. O.
7813; por el Art. 14, literal f) de la Ley 50-87 del 4 de junio de 1987, G. O. 9712 y
por la Ley 3-02 sobre Registro Mercantil). El libro diario y el libro de inventario
serán foliados, rubricados y visados una vez al año, únicamente por las Cámaras de
Comercio y Producción, en la forma ordinaria, sin perjuicio del impuesto que establece
la ley núm. 827 de fecha 6 de febrero de 1935. Los libros y documentos indicados en
los artículos 8 y 9 deben ser conservados durante diez años. La correspondencia
recibida y las copias de las cartas enviadas deben ser clasificadas y conservadas
durante el mismo término.

Art. 12.- Los libros de comercio, llevados con regularidad, pueden admitirse por el
juez como medios de pruebas entre comerciantes, en asuntos de comercio.

Art. 13.- Los libros que deben tener las personas que ejercen el comercio, y respecto
de los cuales no se hayan observado las formalidades que quedan prescritas, no
podrán ser presentados ni hacer fe en juicio a favor de los que así los hayan llevado,
sin perjuicio de lo que se establezca en el Libro de Quiebras y Bancarrotas.
Art. 14.- No pueden ordenarse en juicio la comunicación de los libros e Inventarios,
sino en las causas de sucesión, comunidad de bienes, liquidación de Compañías y en
casos de quiebra.

Art. 15.- En el curso de un litigio puede el juez, aún de oficio, ordenar la exhibición de
los libros para tomar de ellos lo concerniente al punto litigioso.

Art. 16.- En el caso de los libros cuya exhibición se ofrezca, pida u ordene, estén en
lugares distantes del tribunal que conoce el asunto, podrán los jueces librar exhorto al
tribunal de comercio del lugar respectivo, o comisionar a un juez de paz para que los
examine, saque copia legal de su contenido y la envíe al tribunal que entienda en la
causa.

Art. 17.- Si la parte a cuyos libros se ofrece dar fe y crédito, rehúsa presentarlos,
puede el juez diferir el juramento a la otra parte.

Los libros y Registros Contables han de ser conservados, aunque hayan sido
Inutilizados total o parcialmente, hasta tanto no se extingan las facultades de validez o
de comprobación de las autoridades o de lo previsto por la Ley y, que de acuerdo a
las leyes dominicanas expresadas en el Código de Comercio, deben ser conservados
por 10 años.

En su artículo 11 (modificado por el art. 1 de la Ley 4074, del 12 marzo del 1995, G.
O. 7813 y por el art. 14, literal f, de la Ley 50-87 del 4 de junio de 1987, G. O. 9712, se
refiere al libro diario General que ha de ser:

 Foliado, cada página de Este libro ha de ser numerada antes de anotarse

En ella cualquier registro contable.

 Sellado, cada página ha de estar sellada con el sello utilizado por la institución
correspondiente y que en el caso de República Dominicana, es la Cámara de
Comercio y Producción, institución estatal creada por ley para estos fines.

 Rubricado o visado, es la autorización dada por el director de la Cámara De

Comercio y Producción a la entidad, empresa, persona o institución que solicite la
legalización de este libro. El director de esta institución, rubrica o Firma con su puño y
letra la primera página de este libro y, siempre al inicio de cada período contable.
Después de su firma se colocan, la estampa con el sello de la institución y sellos de
rentas Internas como pago de los impuestos requeridos en este acto de legalización.

Entrada de diario: son formularios utilizados por el Contador para darle entrada a
cada una de las transacciones realizadas por la empresa, a los libros de contabilidad,
estos se clasifican en:

Entrada de Diario Simple: Son aquellas en la que solo se afecta en el Libro Mayor
General un debito y un solo crédito.
Entrada de Diario Compuesta: Son aquellas en la que en el mayor general se
afectan más de un debito o más de un crédito.

En todo momento, la suma de los cargos (débito) tiene que ser igual a la suma de los
abonos (créditos). Esto es lo que se conoce como contabilidad por partida doble. El
asiento tiene que estar balanceado para que sea correcto.

3-Clasificación de movimiento en el mayor general (pase al mayor).

Mayor General: Registro de forma clasificada, ordenada, de las actividades u

operaciones económicas realizadas por toda entidad o empresa y que fueron
registradas previamente en el Diario General. En este libro, figuran los nombres y
códigos de las cuentas que integran el catalogo de cuentas y el sistema de
información financiera del ente. Es el libro o registro contable, se muestra los saldos o
balances de cada cuenta que, luego son utilizados en la preparación y elaboración de
la información y Estados Financieros.

Libro mayor es el registro principal que puede ser un libro en el que se efectúa un
registro individual o por separado de los aumentos o disminuciones de las cuentas
especificadas dentro del sistema contable. Existe una hoja de mayor para cada una
de las cuentas.

Este se diferencia del diario general debido a que el diario debe ser legalizado en la
Cámara de Comercio, mientras que este no tiene dicho requerimiento.

Funciones del mayor general.

a- Las operaciones son clasificadas por cuentas, de tal forma que se pueda
conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas.
b- Proporciona los balances o saldos de las cuentas, los mismos que servirán de
base para la formación de los estados financieros.
c- Sirve para comprobar y comparar el movimiento de los mayores auxiliares con
el mayor general.

En cuanto al formato del Libro Mayor General, los más conocidos, son:
 El llamado mayor de cuenta T.

 Columnar, formato de tres columnas, Este formato se caracteriza porque tiene

las siguientes columnas: fecha, detalle, deber (débito), haber (crédito) y balance. En la
columna de detalle, se describe, de donde proviene o procede la cantidad que se va a
registrar en la cuenta, ya sea en el débito o en el crédito. Se indica también en la
columna de detalle una descripción del Diario General en cuanto a folio y numeración
de la llamada entrada de diario en el caso de ser utilizada en el proceso.

 Mayor auxiliar: Libro que contienen una cuenta separada para cada uno de los
renglones o cuentas, incluidos en el Mayor General, en donde el total de los saldos de
cada cuenta del auxiliar, deben sumar o ser igual al saldo o balance de la cuenta
control del Mayor General .En él se detallan a quienes les estamos comprando o
vendiendo determinadas mercancías o servicios.
4) Balanza de Comprobación:
Es una lista de todos saldos deudores y acreedores de las diferentes cuentas del
mayor general para comprobar la igualdad debito/crédito, sumándolos en columnas
separadas. Su objetivo es, asegurarse que se ha cumplido con la partida doble y que
no se ha cometido ningún error al transferir los datos desde la entrada de diario hasta
los mayores generales y auxiliares.

La balanza de comprobación sirve para localizar errores aritméticos dentro de un

periodo identificado de tiempo. Este facilita encontrar los errores en detalles y
corregirlos. Esta lista sirve de base con los saldos de las cuentas para la preparación
de los estados financieros periódicos, ya que le es más sencillo utilizar los datos de la
balanza que tomarlos directamente del mayor a las empresas, organizaciones,
sociedades, o compañía.

Al analizar la Balanza de comprobación, puede ser que no obtengamos sumas

Iguales, lo cual es señal de que se pudieron cometer algunos errores, los cuáles
pueden ser ocasionados por alguna de las siguientes causas:

 Haber cometido errores en la suma de los movimientos o saldos de la

 Propia balanza.
 Haber sumado equivocadamente los movimientos en el libro Mayor.
 Haber pasado equivocadamente una cantidad Del Diario al Mayor.
 Haber en el Diario UN asiento sin respetar la regla de la partida doble y así
 Haberlo pasado al Mayor.
 Haber registrado en el Mayor ya sean únicamente los cargos (débitos) o los
abonos
 (Créditos) de un asiento.
 Haber omitido UN pase completo Del Diario al Mayor.
 Haber cargado (debitado) una cuenta en lugar de otra.
 Haber abonado (acreditado) una cuenta en lugar de otra.

Contenido de una Balanza de Comprobación:

 Nombre de la entidad, empresa o persona.
 El nombre de Balance o Balanza de comprobación.
 La fecha para la cual se elabora y moneda en el cual se expresa.
 Las cuentas con sus nombres y ordenadas de acuerdo al orden del catálogo de
Cuentas y del Mayor General.
 El saldo de las cuentas deudoras o debito del Mayor General.
 El saldo de las cuentas acreedoras o crédito del Mayor General
 Una columna para el deber o débito y otra para el Haber o crédito.
 Igualdad en la suma de los débitos y los créditos.
 Folio y código de las cuentas.
 Almacén Flor de Liz
Balance de comprobación
Al 31 de diciembre de 200X
Exp. En RD$

Cuenta Debito Crédito

Efectivo 2,850.00
Cuentas por cobrar 4,600.00
Documentos por cobrar 8,000.00
Inventario 38,600.00
Insumos 650.00
Seguro pagado por anticipado 1,200.00
Mobiliario y enseres 33,200.00
Depreciación acumulada de mobiliario y enseres 2,400.00
Cuentas por pagar 47,000.00
Ingresos por ventas no devengados (anticipados) 2,000.00
Documentos por pagar a largo plazo 12,600.00
Capital de Sr. Robles 25,900.00
Retiros de Sr. Robles 54,100.00
Ingresos por ventas 168,000.00
Descuentos sobre ventas 1,400.00
Devoluciones y rebajas sobre ventas 2,000.00
Ingresos por intereses 600.00
Compras (mercancías) 91,400.00
Descuentos sobre compras 3,000.00
Devoluciones y rebajas sobre compra 1,200.00
Fletes sobre compras 5,200.00
Gastos por sueldos 9,800.00
Gastos por renta (alquiler) 8,400.00
Gastos por intereses 1,300.00
Total 262,700.00 262,700.00

Paso no. 5 del proceso contable:

5-Registros de los asientos de ajustes

Concepto de asiento de ajuste:

‘’Uno que se presenta al final del ejercicio para actualizar las cuentas antes de la
preparación de los estados financieros. También son asientos de diario que se
registran para asignar los ingresos al período en que sedevengen (ganen) y los
gastos al ejercicio en que se incurre en ellos. Los asientos ajustes ayudan a medir la
utilidad del ejercicio y a tener los saldos correctos de las cuentas de activos y pasivos
correspondientes, para los estados financieros.”
Los asientos de ajuste sirven para distribuir apropiadamente ciertas transacciones
entre los periodos contables afectados, ya sean mensuales, trimestrales,
cuatrimestrales, semestrales, y un informe anual y para registrar aquellos ingresos
devengados o los gastos que no han podido registrarse con anterioridad al cierre del
periodo.

En resumen, los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo contable y

tienen como objetivo actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén
adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se
generaron para la obtención de este según esta establecido en la Norma Internacional
de Contabilidad 1., sobre el postulado de la base de acumulación o bien conocido
como el método de lo devengado o devengo.

Este postulado establece que. Los efectos de las transacciones y eventos económicos
que afectan a una entidad deben reflejarse en la información financiera de la entidad
en el momento en que incurran, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados, es decir sin importar el momento en que se realice el pago o el
cobro. Es decir, los ingresos se registran como tales sin importar el momento en que
se registre la entrada del efectivo por el cobro. Asimismo, establece que el gasto se
registre como tal, independientemente del momento en que se registre la salida del
efectivo para su pago.

- Propósito del proceso de ajuste:

 Medir la utilidad o pérdida neta para el estado de resultados. Cada asiento de
ajuste tiene efecto en una cuenta de ingresos o en una cuenta de gastos, y

 Actualizar los saldos para el balance (de prueba). Todo asiento de ajuste afecta
a un activo o a un pasivo.

Tipos de asientos de ajustes: Estos se clasifican en:

1)- Asientos de ajustes de ingresos.
2)-Asientos de ajustes de gastos.

1-Asientos de Ajustes de Ingresos: Estos son necesarios para reconocer todos los
ingresos obtenidos en el período contable, con el fin de que la utilidad neta sea
expresada en forma correcta en el estado de resultados.

Existen dos tipos de ajustes de ingresos, que son:

-Ingresos Acumulados pendientes de cobros.
- Ingresos recibidos por anticipados, no devengados o diferidos:

a)-Ajuste por ingresos acumulados:(Intereses no cobrados, servicios dados y no

cobrados), algunas empresas devengan o ganan ingresos antes de recibir el efectivo
o cualquier otro activo. Los ingresos, también se acumulan cuando la entidad o
empresa posee documentos por cobrar y prestamos por cobrar con intereses, en este
caso, si los intereses no se cobran cada mes, es necesario realizar un asiento de
ajuste a fin de mes para registrar los intereses ganados o devengados acumulados
porque se han devengados. Los ingresos se llaman devengados o ganados pero
no han sido cobrados al final del mes o del ejercicio.

Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del
cliente, o antes de que se contabilice la operación en los registros contables de la
empresa. Son ingresos que se han ganados o devengados, pero que aun no se ha
cobrado el efectivo correspondiente. Todos los ajustes de ingresos acumulados
pendientes de cobro y de ingresos que al momento del pago se registraron como
pasivos, ya que no habían sido devengados, requieren un cargo(debito) a una cuenta
por cobrar (activo. Origen debito) y un abono (crédito) a una cuenta de ingresos. (De
origen crédito) esto se debe hacer en el último día del periodo contable. Cada mes.

Ejemplos de ingresos acumulados o activos acumulados son. Los honorarios por

servicios que prestan un contador, un abogado, un ingeniero, un plomero, etc. Y que
no ha facturado al cliente hasta tanto no concluya el periodo. También son ejemplos el
interés acumulado sobre documentos por cobrar, las rentas acumuladas en
propiedades, plantas y equipos arrendados a otras personas y las comisiones no
facturadas de una agencia de viajes, entre otros.

Ejemplo:
La empresa X, da servicios clínicos a varios clientes durante el mes de marzo 200X
por RD$ 60,000.00, pero no ha sido facturado ni cobrado. Al prestar los servicios
genera un ingreso por el valor o monto a cobrar. Recordemos, que el ingreso se
genera, devenga o gana, cuando la entidad entrega los bienes vendidos o presta los
servicios acordados a sus clientes.

Asiento
Fecha Detalle Débito Crédito
31/03/0X Cuentas por cobrar 60,000.00
@
Ingresos por servicios 60,000.00
Registro de los ingresos
acumulados.

Con intereses:
La empresa X, posee un documento por cobrar por RD$200,000.00, se devenga o
gana un interés mensual del 3% sobre el capital o monto del documento. Los
intereses de diciembre del 200X, no se cobraron.

Se requiere: determinar el interés ganado por el documento en el mes.

Interés= capital x tasa x tiempo.

Interés=200,000.00 x 0.03 x 1= 6,000.00

Fecha Detalle Debito Crédito
31/12/0X Interés por cobrar 6,000.00
@
Ingresos por interés 6,000.00
Registro del ingreso por interés acumulado.

b- Ingresos recibidos por anticipados, no devengados o diferidos:

Ajustes por ingresos recibidos anticipados, no devengados o diferidos: estos ingresos
se producen cuando la entidad o empresa, recibe efectivo o realiza cobros por
adelantados a sus clientes sin entregar ningún bien ni prestar o dar ningún servicio.
Explicamos anteriormente que al recibir efectivo o ingresos anticipados o adelantados,
se genera o crea un pasivo ya que el ingreso anticipado se convierte en una deuda u
obligación hasta tanto no se entreguen los bienes a vender o los servicios a prestar o
dar.

Ejemplo:
El día 05/dic./200X. El taller de mecánica Nelson, recibe como anticipo o adelanto de
varios clientes RD$ 80,000.00 por reparaciones que se darán en el futuro.

Fecha Detalle Debito Crédito

05/dic./200X Efectivo en caja o banco 80,000.00
@
Ingresos x servicios recib. Ant. O no devengado 80,000.00
Reg. Los ingresos recibidos anticipados.

Ingresos x servicios recibido anticipado o no devengado

________________________________________
80,000.00 05/dic./200X

Se mantiene en esta cuenta hasta tanto no se presten a los clientes los servicios de
reparaciones o chequeo a sus vehículos o el servicio acordado en dado caso.

Supongamos que el 23/dic./200X, se dan servicios por un monto o valor de

RD$35,000.00 a varios de los clientes que dieron anticipo, procede en este caso
realizar un asiento de ajuste para registrar el ingreso ganado o devengado.

Fecha Detalle Debito Crédito

23/dic./0X Ingresos recib. Anticip. O no devengado 35,000.00
@
Ingresos por servicios 35,000.00
Reg. Los ingresos devengados o ganados en anticipo
De clientes.
Ingresos x servicios recibidos por anticipados o no
Devengado
___________________________________________
31/12/0X 35,000.00 80,000.00 05/12/0X
__________
45,000.00

Ingresos por servicios

___________________________________
35,000.00 31/12/0X

2)- Asientos de ajustes de gastos:

Todos los asientos de ajustes relacionados con gastos acumulados pendientes de
pagos y gastos que al pagarse fueron registrados como activos, requieren un cargo
(debito ) a una cuenta del gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo.

Existen tres tipos de ajustes de gastos.

1)-Gastos pagados por anticipado o diferidos.
2)-Depreciación de activos fijos.
3)-Gastos devengados no registrados.

1)- Gastos pagados por anticipado o diferidos:

Los gastos prepagados o pagados por anticipado son gastos que se registran como
activo y que deben ser usados dentro del término de un año o ciclo financiero a corto
plazo. Es cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes
de que haya vencido, por lo general se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido
a que representa un costo no vencido y que se empleara en periodos futuros para
producir ingresos. Estos van colocados en el balance general en el activo circulante,
cargos diferidos a corto plazo.

En el ajuste de gasto por anticipado, la transacción ocurre antes de registrar el gasto

o ingreso correspondiente. Entre los gastos prepagados o anticipados, tenemos: renta
o alquiler pagada anticipada, seguro pagado anticipado, intereses pagados por
anticipados, impuestos pagados por anticipados, suministro de oficina, publicidad
pagada por anticipada,
Suscripciones de periódicos y revistas por anticipado.

Ejemplos:
Renta o alquiler diferido o pagado por anticipado: La empresa X, cierra el ejercicio
el 31 de diciembre de cada año. El 01 de diciembre del 200X hace el pago de un año
de renta por el local de su oficina por RD$ 160,000.00. En esta transacción, se paga
un año, es decir, 12 meses ya cada mes le corresponde 1/12 parte del monto o valor
de la renta pagada .Si dividimos RD$ 160,000.00/12 meses= 13,333.33 para cada
mes.
1- Registre el pago de la renta pagada por anticipada.
2- Registre el consumo del gasto de la renta del primer mes (diciembre de 200X).
Fecha Detalle Debito Crédito
01/12/0X Renta pagada por anticipado 160,000.00
@
Efectivo en caja o banco 160,000.00
Reg. El pago de un año de renta del
Local de oficina.

Como este pago afecta a más de un periodo y también a más de un mes, se

contabiliza como un activo, ósea, un gasto anticipado o diferido y luego con los
asientos de ajustes, se registra a cada periodo o mes el valor que le corresponde del
año de renta.

En el mayor general aparece así:

Renta pagada por anticipado

01/12/0X 160,000.00

Al 31de diciembre del 200X, haz trascurrido un mes, por lo tanto, es necesario realizar
un asiento de ajuste para registrar el gasto de renta del mes y corregir el saldo de la
cuenta de renta pagada por anticipada.

El asiento de ajuste seria como sigue:

Fecha Detalle Debito Crédito

31/12/0X Gastos de renta del local 13,333.33

@
Renta pagada por anticipado 13,333.33
Reg. El mes de renta vencido

Ahora las cuentas son:

Renta pagada por anticipado

01/12/0X 160,000.00 13,333.33 31/12/0X

___________
146,666.67

Gastos por renta del local

31/12/0X 13,333.33
El asiento de ajuste, ha registrado el gasto por renta y ha rebajado el saldo de la
cuenta de renta pagada por anticipado. Siempre que se hace el pago de gasto
anticipado, este se registra como un activo y se divide el monto o valor pagado para
determinar la cantidad a registrar en el asiento de ajuste y así ajustar las cuentas
correspondientes.

Suministro de oficina (insumos de oficina)

El día 01/09/0X la Empresa XZ C X A compró insumos de oficina para varios
meses por RD$ 22,000.00. Esta empresa cierra sus operaciones del 31/12/0X y al
final del período había consumido RD$ 7,000.00, ya que el conteo físico de los
insumos a la fecha del cierre arrojó un valor de RD$ 15,000.00 de insumos sin utilizar.

Se requiere:
Registrar la compra de los insumos al 01/09/0X y el asiento ajuste de la
cuenta del gasto de los insumos al 31/12/0X.

ASIENTO DE DIARIO

Fecha Detalle Débito Crédito

01/09/0X Insumos de Oficina 22,000.00
Efectivo encaja o Bco. 22,000.00
Reg. La compra de
insumos de oficina al
01/09/0X

Asiento de ajuste.

Fecha Detalle Debito Crédito

31/12/0X Gastos de insumos de oficina 7,000.00
@
Insumos de oficina 7,000.00
Reg. Los insumos consumidos a la fecha.

Este asiento de ajuste, afectaría las cuantas así:

Insumos de oficina
01/09/0X 22,000.00 7,000.00 31/12/0X
___________
15,000.00

Gastos de insumos de oficina

 31/12/0X 7,000.00

2)- Depreciación de activos. (Edificios, vehículos, muebles y equipos de oficina,

maquinarias, entre otros)

Depreciación: Es la pérdida del valor de un bien por el uso, desuso, obsolescencia, o

la influencia de los fenómenos naturales.

Los activos fijos (propiedad planta y equipo) se consideran activos depreciables, a

excepción de los terrenos (los cuales no se deprecian). Los activos fijos son de uso
de la compañía por tiempo limitado de años. Al costo de cada activo fijo se reduce el
valor residual, (en caso de que lo haya), que es el valor en efectivo esperado del
activo al final de su vida útil y luego se distribuye como un gasto entre los años en los
cuales se usa (vida útil), esto es por el método de depreciación de línea recta.

El gasto por depreciación constituye una partida virtual porque no representa un

desembolso real de dinero. Sin embargo, tiene que considerarse, pues de no hacerlo
el estado de resultados no reflejaría la utilidad correcta.

Tenemos tres categorías para los activos fijos depreciables de acuerdo a la Ley de
Impuesto Sobre La Renta (11-92), para fines de declaración jurada IR-2 y ajustada
por inflación, basada en tres categorías.

1)- Primera categoría: Edificaciones y componentes estructurales depreciable…..5%.

2)- Segunda categoría: mobiliarios y equipos de oficinas, vehículos liviano…..25%
3)- Tercera categoría: Otros activos depreciables (vehículos pesados, maquinarias
de fábrica o industriales, equipos de investigación y desarrollo, generadores, etc.)
un15%.

Fórmula de la depreciación

Depreciación = Costo – Valor Residual

Vida útil estimada en años

Valor en Libros de los Activos:

Es el costo del activo menos la depreciación acumulada de este.
Ejemplo:

La empresa X, el 01 de enero del 200X, compra un camión al contado por RD$

900,000.00. La vida útil estimada del camión es de 8 años y no se considera valor de
desecho o residual, es decir, al final de su vida útil, el valor en libro será cero.

Depreciación = Costo – Valor Residual

Vida útil estimada en años

Dep.= 900,000.00 - 0 =112,500.00 anual

8 años
Esto quiere decir. Que a cada año de los 8años de vida útil, le corresponden RD$
112,500.00.
Como un año tiene 12 meses, entonces,

Dm= 112,500.00/12 meses= 9,375.00, esto quieres decir que a cada mes, le
corresponde esta cantidad.

La deprecación, es un asiento de ajuste que se debe de registrar mensual, en cambio,

otros asientos de ajustes, se registraran al final del ejercicio.

Al comprar el camión.

Fecha Detalle Debito Crédito

01/01/200X Equipo de transporte 900,000.00
@
Efectivo en caja o banco 900,000.00
Reg. La compra de un camión a la fecha.

Al 31 de enero del 200X, se hace el asiento de ajuste por la depreciación del camión y
así cada mes sucesivamente.

Fecha Detalle Debito Crédito

31/01/200X Gastos por depreciación de equipos
De transporte 9,375.00
@
Depreciación acumulada de equipo de
Transporte 9,375.00
Reg, el gasto por dep. Del camión.

En el mayor aparecerán estas cuentas.

Equipo de transporte
01/01/200X 900,000.00

Depreciación acumulada equipo de transporte

31/01/200X 9,375.00 31/01/200X

Gastos por depreciación equipos de transporte

31/01/200X 9,375.00
3)- Gastos devengados no registrados: (Sueldos no pagados, seguro de salud y
vejez no pagado, intereses no pagado, etc.)

Los negocios incurren en ciertos gastos del periodo antes de efectuar el pago
correspondiente. Estos gastos que se van acumulando son llamados gastos
devengados o incurridos.
Gastos acumulados. Uno en que incurrió la empresa y que todavía no ha pagado.
Entre estos tenemos: el gasto por sueldo y el gasto por intereses de un documento
por pagar.

Ejemplo: Al 31/dic./200X, la empresa X, no le paga a un empleado su sueldo por RD$

18,000.00, se haría el siguiente asiento:

Fecha Detalle Debito Crédito

31/12/200X Gastos por sueldos 18,000.00
@
Salarios por pagar 18,000.00
Reg. El sueldo no pagado en el mes.

Ejemplo de interés acumulado por pagar.

Algunos negocios en marcha necesitan flujos de efectivo y se ven en la necesidad de
tomar algunos prestamos, estos préstamos deben pagar interés es como una renta
que se paga por el uso del dinero tomado prestado. Dicho interés se acumula
conforme va transcurriendo el tiempo, sin importar la fecha en que sea pagado el
préstamo.

Caso práctico.

El Señor Salcedo tomo un préstamo el 30/11/200X al Banco de Reservas a corto

plazo por RD$ 230,000.00 a una tasa de interés de 22% en 6 meses y con
vencimiento el 30 de mayo de 200X. = 6 meses

1- Registre el efectivo recibido (activo) contra el préstamo por pagar a corto plazo
{pasivo}.
2- El gasto de interés por pagar al 31/12/200X.

Asiento.
Fecha Detalle auxiliar Debito Crédito
30/11/200X Efectivo en banco 230,000.00
@
Préstamo por pagar a
Corto plazo 230,000.00
Banco de reservas (230,000.00)
Reg. El préstamo por pagar al
Banco de reservas.
Al momento de calcular los intereses se ha de utilizar la siguiente formula.

Interés= Capital X Tasa de interés X Tiempo.

I=230, 000.00 X 22%= 50,600.00 en 6 meses/ 6 meses= 8,433.33 mensual
Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito
31/12/200X Gasto de interés 8,433.33
@
Interés por pagar 8,433.33
Reg. El gasto de interés del préstamo a la fecha.

Pasó No. 6 del Proceso o Ciclo Contable:

6-CLASIFICACION DE LOS MOVIMIENTOS GENERADOS EN LOS ASIENTOS DE

AJUSTES.
Después de realizado los asientos de ajustes en el libro diario se procede a pasarlo al
mayor general, para luego preparar un balance de comprobación ajustado, abriendo
las cuentas que no están abiertas y colocar los nuevos saldos a las cuentas que si
están abierta.

7) ELABORACION DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN AJUSTADA.

Después de registrar en el diario los asientos de ajustes y pasarlos al mayor, se
prepara una balanza de comprobación ajustada para verificar la exactitud de los
saldos de las cuentas del mayor, antes de preparar y actualizar los estados
financieros de fin de período. Esto se hace de la misma forma que la balanza de
comprobación, solo que con los nuevos saldos del mayor, es decir, ya incorporados
los asientos de ajustes.

8) PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la
responsabilidad de los administradores del negocio o empresa, con el fin de darles a
conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados del negocio en un
periodo determinado.

Estos se denominan estados contables, informes financieros o cuentas anuales. Son

documentos que deben preparar las diferentes empresas, sociedades,
organizaciones, entidades, entes físicos o entes jurídicos al terminar el ejercicio
contable o periodo contable.

Esta información es de gran importancia para la gerencia, administración, estado, y

otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. Ya que los
usuarios visualizan el desempeño financiero de la entidad y se dan cuenta si sus
inversiones están dando los resultados esperados, mediante el análisis de los
mismos.

Una vez terminada la balanza de comprobación ajustada, con las informaciones

contenidas en la misma, se procede a la elaboración de los estados financieros
básicos. Los principales son.
-Estado de Resultados o de ganancias y/o perdidas.
-Estado de Situación o Balance General.
-Estado de cambios en el patrimonio o estado de variación en el capital contable.
-Estado de Flujos de Efectivo.

Objetivo de los estados financieros.

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones
económicas.

Finalidad: es la de estructurar cifras financieras de manera objetiva, clara, inteligente,

sencilla, suficiente, oportuna y veraz, para aportarlas a la diversas personas e
instituciones interesadas en la situación de la empresa, mediante el análisis e
interpretación de los Estados Financieros.

Clasificación:
1- Estados Financieros Pro forma.
2- Estados Financieros Principales o Básicos.
3- Estados Financieros Secundarios o Accesorios.

1- Estados Financieros Pro Forma: este tipo de estado puede presentar total o
parcialmente situaciones por suceder, y tienen la finalidad de mostrar la manera en
que determinadas situaciones aun no consumadas, pueden modificar la posición
financiera de la organización, tales estados son:

a)- Estado de origen y aplicación de fondos pro forma.

b)- Estado de flujos pro forma.
c)- Estado de resultados pro forma.
d)- Estado de situación financiera por forma.

2- Estados Financieros Principales o Básicos: son aquellos que por sus

características informativas e importancia de datos contenidos permiten una
apreciación de la productividad y de la situación financiera de la empresa que las
origino, tales estados son:

a)- Estado de Situación Financiera o Balance General.

b)- Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y ganancias.
c)- Estado de cambios en el patrimonio o estado de variaciones en el capital contable.
d)- Estado de Flujos de Efectivo.

3- Estados Financieros Secundarios o Accesorios: son aquellos que aclaran o

analizan las cifras contenidas en los estados principales. Son los necesarios como
información complementaria y proporcionan elementos de juicio más exactos, por lo
que las personas que los utilizan para tomar decisiones pueden formarse una idea
más precisa de la situación de la organización, dichos estados son:
a)- Estado de Movimiento del Capital contable.
b)- Estado de Costos de Producción o Ventas.
c)- Estado analíticos del origen de los recursos.

Otros Estados Financieros.

1- Estado Financiero Proyectado: Estado financiero a una fecha o periodo
futuro basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizados,
es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto, un estado
pro forma.

2- Estado Financieros Auditados: son aquellos que han pasado por un proceso
de revisión y verificación de la información, este examen es ejecutado por contadores
públicos independientes, quienes finalmente expresan una opinión acerca de la
razonabilidad de la situación financiera, los resultados de operaciones, y los flujos de
fondos que la empresa presente en sus estados financieros, de un ejercicio en
particular.

3- Estados Financieros consolidados: Aquellos que son publicados por

compañía legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad,
tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.

-Estados de resultados o de Ganancias y/o pérdidas:

Es el que muestra los resultados de operaciones de una empresa por un período de
tiempo determinado. El estado de resultados incluye los ingresos, costos y gastos
para determinar la utilidad o pérdida del negocio con el fin de evaluar la rentabilidad
del mismo.

En este estado se tiene una sección para los ingresos (ingresos por servicios, por
intereses e ingresos por comisiones, entre otros), otra para los gastos (Gastos de
sueldos, luz, teléfono, vacaciones, seguro de salud y vejez, combustibles,
reparaciones, dietas, transportes, refrigerios, entre otros.) y una última para el saldo,
ya sea de utilidad o de pérdida.

Al término de cada periodo comercial las cuentas nominales, es decir, las de ingresos,
costos y gastos deben ser cerradas contra la cuenta resumen de ganancias y
pérdidas.

Las cuentas nominales deben reflejar un balance en cero al comienzo de cada

periodo contable y la cuenta resultante del cierre de las cuentas nominales es la
cuenta de utilidad.

Este estado, indica si la empresa obtuvo ganancias o pérdidas. Este postulado de la

asociación entre los ingresos y gastos (costos) de la NIF-1 como parte de las Normas
Internacionales de Información financiera, NIIF que indica silos ingresos son mayores
que los gastos dará como resultado una utilidad neta, de lo contrario, los gastos son
mayores que los ingresos surgirá una pérdida neta.
-Estados de Situación o Balance General:
Es el que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha dada. En él se
presenta información útil para la toma de decisiones, en cuento a la inversión y el
financiamiento. En este informe se muestra el monto de las cuentas reales, es decir,
del activo, pasivo y capital a una fecha específica, es decir, se presentan los recursos
con los que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por
los dueños. Dentro de dicho estado financiero se tiene una sección para activo, pasivo
y capital.

Las cuentas de activo se colocan de acuerdo a su liquidez, es decir, de su finalidad

para convertirse en efectivo, ubicable en dos categorías:
-Activos circulantes.
-Activos fijos o largo plazo.

En la división de activo circulante entran las siguientes cuentas: efectivo en caja y

banco, documentos por cobrar, cuenta por cobrar, inventarios, gastos anticipados,
activos fijos: terreno, edificios, vehículos, mobiliarios y equipos de oficina,
maquinarias. Adicionalmente están los activos intangibles como marcas registradas,
franquicias, derechos de autor, etc.

El pasivo se integra por dos clasificaciones: pasivo a corto plazo y pasivo a largo
plazo. En el pasivo a corto plazo se incluyen las cuentas por pagar, interés por pagar,
impuestos por pagar, salarios por pagar, entre otros. En la sección del pasivo a largo
plazo, incluyen hipotecas, préstamos bancarios y obligaciones por pagar, etc.

En la sección del capital contable, se incluyen las cuentas de capital social, corriente y
preferente y utilidades retenidas, entre otras.

En Resumen: El balance general revela la información relativa a las decisiones de

inversión (activos) y de financiamientos (pasivo y capital) que se han tomado en la
organización.

Este estado comprende:

-Encabezado:
Está compuesto por el nombre de la empresa o ente económico, nombre del estado
financiero (balance general), la fecha en la cual se prepara y la moneda que la
representa.

-El Cuerpo:
Lo representa cada concepto de activo y su valor, cada concepto de pasivo y su valor
y cada concepto de capital y su valor.

-Pie:
Está compuesto por los nombres, apellidos, y cargos de los contadores y funcionarios
que son responsables de su formulación, así como las notas de los estados
financieros.
-Estado de cambios en el patrimonio o estado de variación en el capital
contable.

Es un estado financiero básico, el cual muestra los cambios en el patrimonio de los

inversionistas o propietarios de la empresa. Este representa para los socios de la
empresa el derecho adquirido por la inversión realizada. Por lo tanto, fungen como
dueños de los activos que posee la entidad.

Elementos que lo componen o forman.

A)- Aportaciones de capital. Estas son realizadas por cada uno de los socios de la
empresa. Las mismas pueden ser en efectivo o en naturaleza (bienes). Dichas
aportaciones en efectivo y bienes o derechos forman el llamado capital contable de la
empresa.

B)- Retiros de capital. Son los recursos que el dueño de la empresa ha tomado del
negocio para gastarlos o invertirlos en actividades personales. Es una especie de
devolución de los aportes antes invertidos. También es una disminución del capital
contable, ya que al retirar efectivo el mismo se rebaja automáticamente.

C)- Dividendos. Son la distribución de efectivo o su equivalente a los socios de la

empresa, producto de las ganancias obtenidas en periodos anteriores como parte del
rendimiento de las inversiones realizadas. Estas disminuyen el capital de la empresa
y, por ende, el capital contable.

D)- Capitalización de partidas de capital. Son las obligaciones de capital que

provienen de otras partidas, tales como. Aumento de capital, primas en ventas de
acciones, utilidades o pérdidas generadas por la empresa en periodos anteriores,
reservas creadas con un objetivo específico y según la normativa vigente

E)- Reservas. Son creadas por los socios de las empresas con objetivos específicos.
También son asignaciones de las utilidades netas acumuladas de la empresa.

F)-Utilidad. Son aumento de capital ganado por las empresas en un ciclo contable o
periodo determinado. Son consideradas como utilidad integral.

G)- Perdida. Es la disminución de capital producto de las perdidas obtenidas en un

periodo contable.

-Estado de Flujos de Efectivo: En este informe se incluyen las entradas y salidas de

efectivo que tuvo una compañía en un período de operaciones, para poder determinar
el saldo o flujos netos de efectivo al final del mismo. Las entradas de efectivo son los
recursos provenientes de transacciones como: ventas al contado, cobros y
aportaciones de los socios, entre otros. Las salidas son desembolsos que se realizan
por transacciones como: compras al contado, pagos de cuentas por pagar y pagos de
diferentes gastos.

Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las

actividades de operación, inversión y financiamiento.
El objetico del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la empresa
para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus
proyectos de inversión y expansión.

En resumen: El estado de flujo de efectivo determina el saldo final de efectivo que

tiene una empresa al finalizar un período de operaciones, lo cual determina el nivel de
liquidez del negocio. Es un estado básico o principal, pero no es obligatoria su
presentación.

9). REALIZACION DEL CIERRE DEL PERIODO CONTABLE:

Asientos de cierre: Son aquellos asientos de diario hechos al final del periodos con
el fin de cerrar las cuentas temporales (ingresos, costos, gastos y la cuenta de retiros
del propietario) y transferencia de saldos a la cuenta de utilidad del periodo o capital
del propietario.

Consiste en cerrar las cuentas de ingresos, costos y gastos. Debido a que dichas
cuentas se cierran, se les llama cuentas transitorias o nominales. Y las cuentas de
activos, pasivos y capital no se cierran y se les conoce como cuentas permanentes o
reales. (Estado de Situación o Bce. General) .Cerrar las cuentas sólo significa que
todas las cuentas transitorias, es decir, las no acumulativas, deben quedar con su
saldo de cero al final del periodo contable. El cierre de estas cuentas es necesario
para que los ingresos, costos y gastos se acumulan solo por un periodo y dichas
cuentas puedan usarse en el periodo contable siguiente. Al cerrar la cuenta de
ingresos, costos y gastos se determina contablemente la cifra de utilidad y pérdida del
periodo contable.

Propósitos de los asientos de cierre.

1)- Reflejar los resultados del ejercicio y actualizar la cuenta de patrimonio que
indique adecuadamente si es una utilidad o perdida.

2)- Saldar o cerrar las cuentas de resultados, al eliminar los saldos que dieron como
resultados una ganancia o perdida durante el ejercicio contable. Las cuentas de
resultados se cierran o saldan al final de cada periodo contable, porque el siguiente
periodo contable, tendrá sus ingresos y gastos que darán otro resultado, ya sea una
ganancia o una perdida por lo que se debe iniciar con las cuentas de resultados con
balance o saldo cero.

Para realizar los asientos de cierre, se utiliza una cuenta temporal llamada perdida y
ganancias (llamada también resumen de ganancias y pérdidas) o resultados, que es
la cuenta a donde se transfieren los ingresos y los gastos antes de pasarlos a la
cuenta del capital.
PASOS PARA EL PROCESO DE CIERRE DE LAS CUENTAS TEMPORALES.

1)-Cerrar las diferentes cuentas de ingresos transfiriendo el monto de su saldo

acreedor a la cuenta temporal resumen de ganancias y pérdidas, es decir, debitando
los ingresos y acreditando resumen de G o P.

2)-Cerrar las diferentes cuentas de gastos transfiriendo el monto de su saldo debito a

la cuenta resumen de ganancias y/o pérdidas, es decir, debitando la cuenta de
resumen G O P y acreditando la cuenta de los diferentes gastos.

3)-Cerrar la cuenta resumen (ganancias y/o pérdidas) transfiriendo su saldo a la

cuenta de utilidades del ejercicio. Si el resultado es una ganancia, el saldo de
ganancias o pérdidas es crédito, entonces se cierra con debito con esta cantidad,
contra la cuenta crédito utilidad del periodo, pero si el resultados es una perdida, el
saldo de ganancias y pérdidas, es debito, entonces se cierra con un crédito con debito
a la cuenta perdida del ejercicio, si hay perdida.

4)-Cerrar la cuenta de retiros del propietario contra la cuenta de capital, se acredita la

cuenta de retiros por el valor o monto de su saldo debito y se acredita la cuenta de
capital con ese mismo valor. Los retiros del propietario disminuyen el capital.

NOTA:
1-Las cuentas de compras, inventario inicial, fletes en compras se cierran debitando la
cuenta resumen de ganancias y perdidas y acreditando las cuentas de compras, Inv.
Inicial, fletes en compras, a la vez les damos apertura a la cuenta Inv. Final, debitando
la cuenta Inv. Final y acreditando la cuenta resumen de ganancias y perdidas. La
cuenta devolución y rebajas sobre compras se cierran debitando la cuenta devolución
y rebajas sobre compras y acreditando la cuenta resumen de ganancias y perdidas.
El saldo de la cuenta costos de ventas se cierra contra la cuenta temporal resumen de
ganancias y perdidas.

2-El inventario final de un periodo contable es el inicial del periodo siguiente.

10). BALANCE DE PRUEBA DESPUÉS DEL CIERRE:

Después de cerrar las cuentas de ingresos, costos y gastos, se debe preparar un
balance de prueba después del cierre, que incluirá únicamente las cuentas del
balance general. (Activos, pasivos y capital). El balance de prueba después del cierre
se prepara a partir del libro mayor. Esto asegura que las cuentas estén cuadradas y
listas para registrar las transacciones correspondientes al nuevo periodo contable.

11). ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA:

Los estados financieros revelan la importancia que encierra para los accionistas,
acreedores y administradores, la información que contienen y de cómo esta es
importante para el buen desempeño de la empresa y así tomar decisiones. Es por ello
que el análisis financiero es un punto clave al finalizar el ciclo contable.
Después de preparar los estados financieros de fin de periodo contable y de cerrar las
cuentas de ingresos, costos y gastos se procede a analizar sus partidas para de esta
manera poder tomar decisiones importantes para los próximos periodos contables.

INVENTARIOS:
Inventario: todos bienes de los cuales es propietaria una compañía y que espera
vender como parte de sus operaciones normales.

Los inventarios constituyen todos los bienes de una empresa destinados a la venta,
permuta o la producción para su posterior venta; tales como: materia prima,
producción en proceso, artículos o productos terminados y aquellos materiales que se
utilizaran en el empaque, envase de mercancías para el mantenimiento, que se
consumen en el ciclo contable de operaciones.

Las empresas realizan un conteo del inventario físico anualmente. Sin embargo,
puede que existan diferencias entre el conteo del inventario físico y el registrado en
libro. Estos ajustes pueden ser positivos (ajustes) siempre y cuando el total de las
mercanticas físicas sea mayor que lo registrado en los libros. Por ejemplos; los
sobrantes de inventarios, producto de que al cliente se le facturo una cantidad y se
le despacho una cantidad menor; devoluciones de las ventas sin estar respaldadas de
la documentación de entrada, entres otras. Estos ajustes pueden ser negativos
cuando existen faltantes de inventarios en la toma física, lo que significa que la
cantidad de mercancía registrada en libro es mayor que la existente en el conteo de
inventario físico. También por descuido en el conteo de la mercancía comprada y/o
producida, pues la factura de compra o informe de producción anuncia un numero
diferente al que realmente llega a almacén y el empleado responsable no se percato
del faltante; cambio de peso por la temperatura; de despachos sin la factura o
comprobante correspondiente; robo o sustracción; deterioro y así sucesivamente

Regla de valuación de los inventarios.

Estos deben valuarse al costo de adquisición o producción. El costo de adquisición de
los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros
impuestos, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles
a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el
costo de adquisición. También comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para
darles su condición y ubicación actuales.

Sistemas contabilización de inventarios:

Existen dos maneras de contabilizar los inventarios, que son:
- El sistema periódico o físico.
- El sistema perpetuo o permanente.

1-El sistema periódico o físico:

Físico: porque para saber cuántas unidades y el valor de las misma es necesario
hacer un conteo de toda la existencia en almacén a la fecha del inventario o concluir
el ciclo normal de operaciones de la organización. Periódico, por el tiempo que las
empresas duran en realizar su inventario: mensual, bimestral, trimestral o anual.

Este consiste en registrar las mercancías o materiales adquiridos para la venta

en la cuenta denominada, compras, al término de cada periodo comercial se practica
un asiento de ajuste para determinar el costo de venta, en base de los niveles de Inv.
Iniciales y finales como sigue:

Costo de ventas:

Inventario Inicial XXX

+ Compras Netas XXX
Mercancías disp. Para la venta XXX
- Inv. Final XXX
Costo de venta XXX

Uno de los inconvenientes de este sistema es el costo que representa tanto desde el
punto de vista de los recursos humanos y naturales a utilizar, sino también por la
necesaria suspensión de las actividades de la empresa durante su ejecución de pase
de inventario. La utilización de este sistema además, impide la obtención en el menor
tiempo posible de datos tan importantes como la utilidad bruta obtenida en cada
operación de venta, por cuanto no se registra el costo de la misma al momento de
realizarse el evento contable, ni se rebaja el inventario según libros la mercancía
vendida. Por estas razones es que este sistema no aplica para los fines de estados
intermedios (mensuales, bimestrales, etc.), sino que generalmente se utiliza para los
fines de estados financieros anuales.

CONTABILIZACION DE LAS COMPRAS AL CONTADO Y A CREDITO

El 15/12/200X, compra mercancía al contado por RD$ 120,000.00

Fecha Detalle Debito Crédito

15/12/200X Compra 120,000.00

“A”
Efectivo en caja o banco 120,000.00
Reg. La compra de mercancías al contado.

El 15/12/200X. Compra de mercancía a crédito a Almacén Orquídea por

RD$95,000.00, según factura No. 1045

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

15/12/200X Compra 95,000.00

@
Cuentas por pagar 95,000.00
Almacén Orquídea (95,000.00)
 Reg. La compra de mercancías a crédito
Según factura No. 1045.
Compra
____________________________________
15/12/200X 120,000.00
95,000.00
215,000.00

REGISTRO DE LAS VENTAS AL CONTADO

El 18/12/200X, vende mercancía por RD$ 140,000.00 al contado.

Fecha Descripción Auxiliar Debito Crédito

18/12/200X Efectivo en caja 140,000.00

“A”
Ventas 140,000.00
Para registrar la venta de mercancías.

REGISTRO DE LA VENTAS A CREDITO

El 18/12/0X vende mercancías por RD$ 102,000.00 a crédito a Juan Peña.

Fecha Descripción Auxiliar Debito Crédito

18/12/0X Cuentas por cobrar 102,000.00
Juan peña 102,000.00
A
Ventas 102,000.00
Reg. De las venta a crédito

Al final del periodo cuando se practica el inventario final se hace el siguiente asiento
de ajuste:
Deb. Cred.
Inv. Final xxx
Costo de Ventas xxx
Desc. Y Dev. En Compras xxx
“A”
Inv. Inicial xxx
Compras xxx
Para reg. La apertura de inv. final y cerrar costos de ventas
Desc, y dev. En compras, inv. Inicial y compras.

2-Sistema de Inventario Perpetuo o permanente:

Su nombre indica, que en cualquier fecha o momento, se sabe de la cantidad en
existencia y del valor de la misma. Bajo este sistema se utiliza la cuenta de inventario
para el registro de la compra de mercancía. En este sistema no se utiliza la cuenta
de compra.

Este sistema, requiere un control permanente de las unidades o artículos que se

compran y de las que se venden y el costo de los mismos que, permite saber cuántas
unidades hay en existencia, cuantas unidades se vendieron y el costo de venta de las
mismas. Contrario al sistema periódico, el costo de venta se determina al vender las
unidades y se registra con las mismas ventas.

En el sistema perpetuo la empresa lleva un control integral de todo el inventario

disponible para la venta, y de los productos o artículos vendidos. Por lo tanto, las
transacciones que afectan el inventario son actualizadas todos los días a medida que
se realizan las operaciones comerciales.

Funcionamiento de un sistema de inventario perpetuo o permanente: Las

compras de mercancías, se registran debitando la cuenta de inventario, que
pertenece al activo corriente. En las ventas de mercancías, se requieren realizar dos
asientos, un asiento para registrar las ventas a crédito o al contado y un asiento para
registrar el costo de ventas.

Ejemplo:
El 15/12/200X, compra al contado de 10 cartones de jugo rica a RD$ 120.00 c/u
RD$1200.00

Asiento:
Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito
15/12/200X Inventario 1,200.00
@
Efectivo en caja o banco 1,200.00
Reg. La compra de 10 cartones de
Jugo rico a RD$120.00 c/u.

___ _Inventario_____________________
15/12/ 200X 1,200.00

El 18/12/200X, se venden 6 cartones de jugos a RD$140. 00 c/u=RD$840.00, en este

sistema es imprescindible saber el costo de las mercancías vendidas para llevar el
control del inventario, se requiere aquí llevar un tarjetero de inventario con la finalidad
de controlar las entradas y salidas a sus costos, no a como se venden o precio.

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

18/12/200X Efectivo en caja o banco 840.00
@
Venta 840.00
 Reg. La venta de 6 cartones de jugos rica
A RD$ 140.00 c/u.

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

18/12/200X Costos de ventas 720.00
@
Inventario 720.00
Reg. Del costo de ventas de 6 cartones
De jugos rica al coste RD$120.00 c/u=720.00

El costo de ventas, es suministrado directamente por el área de inventario, aquí una

persona o personal, se encarga de llevar este control.

Inventario
15/12/200X 1,200.00 720.00 31/12/200X
480.00

Costo de ventas
31/12/200X 720.00
Al finalizar el periodo o ejercicio contable, con este sistema, el costo de ventas no se
determina porque ya está registrado y listo para determinar la utilidad bruta en ventas
en el estado de resultados.

PROCESO DE TOMA FISICA DEL INVENTARIO

1)-Mediante el uso de formularios elaborados para tales fines, se cuentan todas las
existencias físicas de las mercancías. Por medio de este proceso se obtiene el
inventario físico al final del periodo.

2)- Se multiplica las cantidades contadas de cada artículo por el costo por unidad
correspondiente, tomando como punto de referencia los registros contables y las
políticas de costo de la empresa.

3)- A la conclusión del conteo y las multiplicaciones, se realiza la sumatoria de todos

los subtotales para obtener el costo total del inventario físico al final del periodo.

Ingresos por ventas:

Son todos los ingresos que se producen por la venta de mercancías o materiales. Se
acreditan a una cuenta ingresos tituladas Ventas. El termino Ventas Netas significa el
ingreso por ventas totales menos las devoluciones, rebajas y los descuentos en
ventas.

EJEMPLO: El 20/10/200X se vendieron mercancías al contado por la suma de

RD$ 210,000.00
Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito
20/10/200X Efectivo en caja 210,000.00
@
Venta 210,000.00
Reg. La venta al contado de
Mercancías.

El 25/10/200X, se vendieron mercancías a crédito por RD$ 162,000.00.Al señor

Ramón Cruz.

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

25/10/200X Cuentas por cobrar 162,000.00
Ramón Cruz 162,000.00
@
Ventas 162,000.00
Reg. La venta a crédito de mercancías
al señor Ramón Cruz.

Devoluciones en ventas:
Esta se produce cuando un cliente devuelve los bienes o servicios a un comerciante y
solicita un reembolso o remplazo. Esto suele suceder cuando un cliente no está
satisfecho con una compra.

Esta tiene el efecto de anular las ventas previamente registradas y reducir el valor del
ingreso por ventas, es decir, aparece en el estado de resultados como una deducción
de los ingresos brutos por ventas.

El 02/11/200X, El señor Ramón Cruz devolvió RD$10,000.00 de la mercancía

comprada el día 25/10/200X

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

02/11/200X Devoluciones en ventas 10,000.00
“A”
Cuenta por cobrar 10,000.00
Ramón Cruz (10,000.00)
Para reg. La devolución de la mercancía X

Descuentos en Ventas:
Este se hace cuando un cliente tuyo haya comprado grandes cantidades de un
producto tuyo, en este caso se aplica un (descuento de ventas por volumen), otro tipo
de descuento sobre ventas, el descuento por pronto pago, es cuando tu cliente
aunque no haya comprado mucho de ti, te ha pagado al contado al mismo momento
de la compra.

También consiste en un descuento que ofrecen las empresas por pronto pago.
Los fabricantes y los negocios con frecuencia ofrecen descuentos por las ventas de
las mercancías con términos de crédito de 15,30 ó 45 días. 20 y 10 neto 30” significa
que el pago completo vence en 30 días, pero el comprador puede tomarse un
descuento del 20%. Si hace el pago dentro de 10 días.

El día 10/11/200X el señor Ramón Cruz pago su cuenta antes del vencimiento
con un descuento de un 2%=RD$3,040.00

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

10/11/200X Efectivo 148,960.00
Descuento en ventas 3,040.00
@
Cuentas por cobrar 152,000.00
Ramón Cruz (152,000.00)
Reg. El pago a cuenta del señor Ramón
Cruz con un descuento de un 2%.

La cuentas de compras:

Este se utiliza únicamente para registrar la mercancía adquirida para la venta.

Esta no nos indica si las mercancías compradas se han vendido o si están aún en
existencia. Los activos adquiridos para uso de la empresa. (Muebles y equipos de
oficina.), no se registran en las cuentas de compras. Esta adquisición de activos se
registra debitando las respectivas cuentas de activo. Al final del periodo contable, el
saldo de la cuenta compra representa el costo de todas las mercancías compradas
durante el período. Su valor se suma al Inv. Inicial para determinar el costo de la
mercancía disponible para la venta.

El día 25/10/200X la empresa X compro mercancías a crédito por RD$ 300,000.00

al señor Francisco Díaz.

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

25/10/200X Compra 300,000.00
@
Cuenta por pagar 300,000.00
Francisco Díaz (300,000.00)
Reg. La compra a crédito de mercancía

Fletes en compras:
Es aquel que se paga por transportar las mercancías y colocarlas en el almacén
disponible para la venta. Este valor se suma al valor de la compra del artículo.

El costo de las mercancías adquiridas para la venta, incluye cualquier cargo por
transporte necesario para colocar las mercancías en la bodega del comprador. Se
utiliza una cuenta del mayor separado para acumular los costos de transporte sobre la
mercancía comprada.
El día 26/10/200X la empresa X, pago fletes de las mercancías compradas el día
25/10/200X, por RD$13,000.00

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

26/10/200X Fletes en compras 13,000.00
@
Efectivo en caja o banco 13,000.00
Reg. El pago de fletes
En compra de la factura Y.

Devoluciones sobre compras: Son todos aquellos envíos que se le hacen al

proveedor de mercancía que previamente se le había comprado, aun y cuando el
pago de la misma no se haya realizado.

El objeto de la devolución puede ser variado, ya sea por defectos en el producto o no

corresponder a lo que se había solicitado inicialmente.

Esta cuenta vendría a ser complementaria de la cuenta de compras para determinar,

junto con otras, las compras netas.

El día 28/10/200X la empresa X, devolvió mercancías al señor Francisco Díaz de

la comprada el día 25/10/200X por RD$ 24,000.00.

Asiento;
Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

28/10/200X Cuentas por pagar 24,000.00

Francisco Díaz 24,000.00
“A”
Dev. En compras 24,000.00
Para reg. La devolución de la mercancía comprada

 Descuentos sobre compras:

Descuento concedido a las empresas por sus proveedores por diversas causas:
volumen de compra, por pronto pago, etcétera.

El saldo crédito de la cuenta descuentos en compras reduce en el estado de

resultados el saldo débito de la cuenta compras.

El día 17/11/200X la empresa X, pago a cuenta la factura comprada el día

25/10/200X al señor Francisco Díaz, con un descuento de un 4% por pronto
pago=RD$11,040.00

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

17/11/200X Cuenta por pagar 276,000.00
Francisco Díaz 276,000.00
@
Descuento en compras 11,040.00
Efectivo en caja o banco 264,960.00
Reg. El pago a cuenta del señor Díaz
Con un descuento de un 4% por
Pronto pago=RD$11,040.00