Unidad Iv Evaluación Del Control Interno

UNIDAD IV EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO:
El Control Interno,
Significado,
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y
métodos creados por la alta dirección, desarrollado por el recurso
humano de la organización con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la
información que se generada en las transacciones económicas, promover
la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente económico y
asegurar el conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna y
externa de la Entidad.

características y
objetivos
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de evaluar con la
norma de auditoria de la ejecución del trabajo que refiere que: "El auditor debe de
efectuar un estudio y evaluación del control interno existente que le sirva de base para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que le va a dar a los procedimientos
de auditoria''.
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra

identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que
se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda acción,
medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir
cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.

Asimismo, toda acción, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.

Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información
financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es
presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Será confiable si la
organización cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y
verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá
mayor protección a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
demás peligros que puedan amenazarlos.

Ejemplos:

 Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes
a intervalos razonables.

 Utilización de Máquinas Registradoras para ingresos

 Asegurar apropiadamente los activos de la empresa

 Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con
un mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de
acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administración.

Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la producción.
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES
APLICABLES

Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización,
debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe
obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al
ente. Este objetivo incluye las políticas que emita la alta administración, las
cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la
organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el
éxito de la misión que ésta se propone.
Elementos fundamentales,
Existe desacuerdo entre los tratadistas acerca de cuales son los
elementos constitutivos de un sistema de control, pero la clasificación más
aceptada es la de Johansen Bertoglio [Bertoglio, 1986], la cual se ha
adicionado con terminología diferente y aumentado un elemento más así:

 Un conjunto de normas o estándares que determinen los objetivos a
lograr por el sistema o Variables a controlar,

 Un mecanismo que suministre energía o información al sistema o Fuente
de Energía,

 Un mecanismo de medición del desempeño del sistema o Mecanismo
Sensor,

 Un mecanismo que compare lo medido con los estándares establecidos o
Mecanismo Comparador,

 Un mecanismo que comunique lo medido con relación a los estándares o
Mecanismo Realimentador,

 Un mecanismo que realice la acción de corrección de las desviaciones con
respecto a los estándares o Mecanismo Efector o Motor
Métodos para evaluar el control, interno, combinar, la valoración del control interno
con los
procedimientos de auditoria, aspectos fundamentales del control interno, informe sobre

las
deficiencias del sistema de control interno, recomendaciones.
PRUEBA ESCRITA POR EDMODO VALOR 20%
FECHA: 28/11/2020
- Control Interno: significado, características y objetivos.
- Elementos fundamentales de un adecuado sistema de control interno.
- División administrativa y contable.
- Responsabilidad de los auditores entre algunos tipos de control interno.
- Métodos alternativos para su evaluación.
MÉTODOS PARA DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL

CONTROL INTERNO
Existen los siguientes métodos para la documentar el conocimiento del
Control Interno por parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden
ser utilizados en forma combinada para una mejor efectividad.

MÉTODO DESCRIPTIVO

Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control
interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por
departamentos, empleados y cargos o por registros contables. Una
descripción adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de
control relacionados incluye por lo menos cuatro características:

 Origen de cada documento y registro en el sistema.
 Cómo se efectúa el procesamiento.
 Disposición de cada documento y registro en el sistema.
 Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación
de los riesgos de control.

MÉTODO GRÁFICO

Consiste en la preparación de diagramas de flujo de los procedimientos
ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operación.
Un diagrama de flujo de control interno consiste en una representación
simbólica y por medio de flujo secuencial de los documentos de la entidad
auditada. El diagrama de flujo debe representar todas las operaciones,
movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso
descrito. Este método debe incluir las mismas cuatro características del
método gráfico enunciadas anteriormente.

MÉTODO DE CUESTIONARIOS

Básicamente consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se
pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno.
Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas en las cuales el auditor
dividió los rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe
tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias
para así formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en
vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se diseña para que las
respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de
las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa,
pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y
se deben relacionar con su objeto social.
- Combinación de la valoración del control interno y los procedimientos de auditoria.
- Informe de deficiencia del control interno.

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El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra

procedimientos de auditoria, aspectos fundamentales del control interno, informe sobre

deficiencias del sistema de control interno, recomendaciones.

PRUEBA ESCRITA POR EDMODO VALOR 20%

- Control Interno: significado, características y objetivos.

- Elementos fundamentales de un adecuado sistema de control interno.

- División administrativa y contable.

- Responsabilidad de los auditores entre algunos tipos de control interno.

- Métodos alternativos para su evaluación.

MÉTODOS PARA DOCUMENTAR EL CONOCIMIENTO DEL

- Combinación de la valoración del control interno y los procedimientos de auditoria.

- Informe de deficiencia del control interno.

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