Auditoria PDF

Asignatura: Auditoría I DOCENTE:
Semestre Académico 2020-I Msc. © C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa

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SESION
01
LA AUDITORIA
OBJETIVO DE LA SESIÓN
• Identificar la importancia y
características generales de la
auditoría, en forma clara y precisa.
Contenido
01 Definición de Auditoría
02 Importancia de la Auditoría
03 Orígenes de la Auditoría
04 Enfoque Moderno de Auditoría
05 Auditoría y otras disciplinas
¿? Preguntas
La Auditoría
01 Definición
Definiendo a la Auditoría
Auditoría es…
Es un examen crítico, Realizado por una persona o

sistemático y un grupo de personas
documentado competentes e independientes
A una persona, negocio, organización, empresa, sistema,

proceso, proyecto o producto
Periodo de tiempo determinado
OBJETIVO
EMITIR UNA OPINION INFORMAR LA OPINION

Definiendo a la Auditoría
SOCIEDAD DE AUDITORÍA
Emitir una opinión

Empresa sobre sus EEFF
DICTAMEN
AUDITOR
La Auditoría
02 Importancia
Importancia de la auditoría
• La mayoría de empresas no tienen la obligación de hacer auditorías y no les
dan importancia, pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a
optimizar sus operaciones y lograr importantes avances.
• Una empresa tiene que sustentar que la utilización que está realizando de sus
recursos es eficiente y eficaz, en el cumplimiento de sus objetivos y metas
propuestas.
• Las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones legales como
el pago de impuestos (impuesto a la renta), obligaciones laborales y
sectoriales.
• La auditoría implica dar confianza de los actos que la empresa pueda tener,
al implementarse controles que permitan la sostenibilidad del negocio en el
tiempo.
Inversionista
Confianza
Empresario
Generar confianza y
valor para la
organización.
La Auditoría
03 Orígenes, Evolución y Enfoque
Orígenes de la Auditoría
”La palabra auditor

deriva del latín audire
que significa arte de oír”
Los historiadores creen que los registros contables tuvieron su origen alrededor del año 4,000
antes de Cristo, cuando las antiguas civilizaciones comenzaron a establecer gobiernos y/o
negocios organizados.
 Desde el principio los gobiernos se preocuparon por llevar la cuenta de
entradas y salidas de dinero y el cobro de los impuestos.
 Parte integrante de esa preocupación fue el establecimiento de controles

(auditorías) para disminuir los errores y fraudes por parte de funcionarios
incompetentes o faltos de honradez.
La mención más antigua sobreviviente de un funcionario público

encargado de los gastos de auditoria del gobierno es una
referencia al Auditor del Ministerio de Hacienda en Inglaterra en
1314, bajo la reinado de Isabel I.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, pero fue en Gran
Bretaña, debido a la Revolución Industrial y a las quiebras que sufrieron
pequeños ahorradores, donde se desarrolló la auditoría para conseguir la
confianza de inversores y de terceros. La auditoría no tardó en
extenderse a otros países.
En la actualidad se puede decir que EEUU es el país pionero,

este avance fue impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes.

Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada
por las empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más
amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
Antecedentes de la Contabilidad y la Auditoría
Si bien la historia de la contabilidad se remonta aproximadamente a 7,000 años desde que
se registró la existencia de tablillas de barro, a lo largo de ese periodo se han presentado
tres sucesos que marcaron la evolución de ésta:
Acontecimientos importantes en la historia de la contabilidad

1494 1930 2002
Fray Luca Pacioli establece las En Estados Unidos ocurre la Gran Importantes compañías
bases de la contabilidad con el Depresión, en la cual muchas estadounidenses se declaran en
concepto del registro dual (Partida empresas quebraron originando la quiebra debido a fraudes
Doble): “A todo cargo corresponde transformación de las instituciones financieros por la distorsión de la
un abono” financieras para brindar información financiera
estabilidad en los mercados.
Enfoque de Auditoría
El enfoque de auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se
establecerán los procedimientos de auditoría generales a utilizar durante el
desarrollo de las tareas encomendada.
RIESGOS
La auditoría basada en riesgos es una forma de conducir las auditorías internas y externas de diferentes tipos, a
partir de la planeación y desarrollo en los riesgos críticos, es decir, los que pudieran causar mayor impacto negativo
en la obtención de objetivos de la organización (estratégicos, operacionales, de información y de cumplimiento) con
el fin de identificar si las operaciones y los productos o servicios se ajustan a lo establecido en las reglas del
negocio, las buenas y mejores prácticas de control interno y seguridad, y a las normas legales aplicables.
El enfoque moderno de auditoría parte de los resultados que arroja el análisis y

evaluación SCI y determinación de los riesgos que el auditor realizar particularmente a
través de determinar si va a depositar confianza o no en los controles definidos a través de
este por la organización en el sentido de evitar o detectar irregularidades significativas en
forma oportuna.
La Auditoría
04 Relación con otras disciplinas
A diferencia…
Especialista Multidisciplinario
ADMINISTRADOR ECONOMISTA
AUDITOR
El Auditor debe poseer la adecuada
capacidad técnica, experiencia y INGENIERO ABOGADO
competencia profesional
El Auditor
“La primera característica

que debe tener un buen
auditor es saber
escuchar”
El Auditor
En la practica estamos tan
ocupados que no tenemos
tiempo para preocuparnos
por mejorar
La Auditoría
05 Auditor y Perfil del Auditor
La Auditoría del Futuro y el Futuro de la Auditoría
Auditor
¿A quien se le llama auditor?
La persona capacitada y
experimentada
AUDITOR
Con el propósito de Revisa, examina y evalúa las diferentes operaciones Realizando las
informar o dictaminar de una organización de acuerdo a un ENFOQUE observaciones y
acerca de ellas recomendaciones
Rol del Auditor
¿Cuál es el rol del auditor en la sociedad?
“La antigua percepción del auditor era la de aquella persona, que

únicamente buscaba culpables”
Rol del Auditor
Ver mas allá de lo evidente…

El Auditor
“No se puede auditar lo que no se conoce”

Rol del Auditor
Perfil del Auditor
CONOCIMIENTO
HABILIDADES Y DESTREZAS
EXPERIENCIA
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
ETICA PROFESIONAL
Principios Fundamentales del Auditor
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPETENCIA PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
Perfil de los Auditores Internos en el Perú
En 2012, Deloitte y el Instituto de Auditores Internos del Perú, hizo el primer estudio de
“Actividad de la Auditoria Interna en el Perú”, realizada a 64 principales empresas de
diferentes industrias cuyos empleados sobrepasaban a mas de 140,000 personas.
Perfil de los Auditores Internos en el Perú
La mejor forma de hablar de Auditoría
es identificando un…
Proceso
Imagina que un día…
Te animas en preparar una torta de chocolate
TU
¿Qué necesitas?
MAESTRO
PASTELERO
¿Quién podría certificar

que es una buena torta?
Imagina que un día…
Pasa el tiempo y te animas realizar una pastelería
RECOMENDACIONES
TU
¿Aumentar el consumo?
La Auditoría
¿? Preguntas
Actividad
TALLER 01-02| La Auditoría
Aplicación Practica
Tarea
Hora de desafiarte
 ¿Qué es la materialidad en los estados
financieros?
 TALLER 01 – Importancia de la
Auditoría
 TALLER 02 – Estado de Situación
Financiera
Gracias
SESION
02-03
TIPOS DE AUDITORIA
• Identificar las características de los
tipos de auditoría según el objetivo, en
forma clara y precisa.

tipos de auditoría según la persona, en
forma de manera correcta.

tipos de auditoría según la forma y
alcance, en forma clara y precisa.
Contenido
01 Relación de la Contabilidad y la Auditoría
02 Tipos de Auditoría según el Objetivo
03 Tipos de Auditoría según la Persona
04 Tipos de Auditoría según la Forma y Alcance
05 Taller de Aplicación
¿? Preguntas
Tipos de Auditoría
01 Relación contabilidad - auditoría
Distinción entre la Contabilidad y Auditoría
La auditoria está estrechamente relacionada con la contabilidad, pero existen
diferencias significativas, tanto en la metodología como los objetivos que
persiguen.
CONTADOR AUDITOR
Definiendo la Auditoría
Auditoría es…
Es un examen crítico, Realizado por una persona o

sistemático y un grupo de personas
documentado competentes e independientes
A una persona, negocio, organización, empresa, sistema,

proceso, proyecto o producto
Periodo de tiempo determinado
OBJETIVO
EMITIR UNA OPINION INFORMAR LA OPINION

Definiendo la contabilidad
Contabilidad es…
Es el conjunto de Ordenar,
normas, principios, clasificar, analizar
leyes y técnicas y registrar
Las distintas operaciones económicas y financieras que

realizan las unidades económicas
Periodo de Tiempo determinado
OBJETIVO
Elaborar información Toma de Decisiones

La Contabilidad y la Auditoría
1. El contador recolecta información, 1. El auditor comienza con el producto final
clasifica, codifica y registra operaciones del contador, que son el conjunto completo
económicas y financieras de los estados financieros.
2. Se registra toda la información en los 2. Examina los EEFF aplicando técnicas y

libros de contabilidad y, al finalizar el procedimientos para obtener evidencia de
proceso, se produce los estados su confiabilidad, elaborando el dictamen
financieros con sus notas y anexos, (informe), donde expresa si los estados
análisis e interpretaciones. financieros son confiables o no.
3. Todo este proceso enmarcándose dentro 3. Todo este proceso enmarcándose dentro de
de los principios y normas contables, los marcos internacionales de
(NICs) y (NIIFs). aseguramiento, (NAGAs) y (NIAs)
La Contabilidad y la Auditoría
CONFRONTACION
PROCESO CONTABLE PROCESO DE AUDITORIA
PLANEACION PLANEACION
ESTUDIO Y EVALUACION
VALUACION
DEL CONTROL INTERNO
PROCESAMIENTO EJECUCION
EVALUACION OBTENCION DE EVIDENCIA
INFORMACION DICTAMEN E INFORME

COMUNICACION FINAL
Características de la Auditoría
Porque se realizan revisiones,
Porque el auditor debe adoptar una
evaluaciones, diagnósticos e
madurez de juicio bajo una condición
investigaciones para determinar el
de independencia y competencia
cumplimiento Examen Objetividad
Porque la labor de Porque la auditoria se

auditoria debe estar efectúa con
planeada y programada Sistemático AUDITORIA Posterior posterioridad a la
bajo una metodología realización de las
basada en las NIA operaciones
Comparable Informativo
Porque el propósito del examen es Porque el producto final de la
la evaluación y verificación contra auditoría es un informe formal por
criterios y normas establecidas escrito, presentado a la alta dirección.
Tipos de Auditoría
02 Según el Objetivo
Tipos de Auditoría
SEGÚN EL OBJETIVO
AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
GUBERNAMENTAL
AUDITORIA DE CALIDAD AUDITORIA INFORMATICA
AUDITORIA AMBIENTAL AUDITORIA INTEGRAL

Auditoría Financiera ¿Qué es?
Es un examen cuyo resultado final es ¿Cuál es el criterio?
la emisión de un informe, en el que el
auditor da a conocer su opinión
sobre la situación financiera de la
empresa.
Verificar la veracidad de los estados

financieros, y su presentación de
acuerdo a los principios contables y
normas contables.
Auditoría Administrativa
Es el examen que revisa y evalúa si los ¿Cuál es el criterio?
métodos, sistemas y controles del
proceso administrativo aseguran el
cumplimiento de las políticas, planes,
leyes y reglamentos.
Verifica el cumplimiento de los objetivos

y metas de una manera eficiente, eficaz
y económica, así como el desempeño de
Componen:
funciones administrativas. Auditoria Operativa
Auditoria de Gestión
Auditoria de Cumplimiento
Auditoría Gubernamental ¿Qué es?
Es el examen efectuado a las entidades ¿Cuál es el criterio?
gubernamentales con la finalidad de
emitir un informe largo respecto al
adecuado cumplimiento de los gastos
públicos.
Verifica el cumplimiento de la normativa

aplicable a las operaciones financieras,
administrativas y presupuestales, así
como la evaluación de la gestión de las
entidades gubernamentales.
Auditoría Tributaria
¿Qué es? ¿Cuál es el criterio?
Es el examen que realiza un auditor fiscal o independiente, basado en la
normativa legal tributaria y administrativa vigente.
Verifica el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, conforme a la legislación tributaria vigente.
Auditoría Ambiental
¿Qué es? Es el examen por el cual se revisan
todos los aspectos relacionados con
¿Cuál es el criterio? la minimización del impacto
ambiental.
Verifica la compatibilidad de la
actividad empresarial y las normas
aplicables para el control del
impacto ambiental que generan las
actividades humanas.
Auditoría de Calidad
¿Qué es? Es un examen que ofrece a las
organizaciones, la obtención de
¿Cuál es el criterio? certificados de gestión de la
calidad que lleva a cabo una
entidad certificadora.
Verifica la eficiencia y eficacia del

sistema de gestión de la calidad y
su capacidad para cumplir los
requisitos del cliente.
Auditoría Informática
Es un examen y validación del
¿Qué es? cumplimiento de los controles y
¿Cuál es el criterio? procedimientos utilizados para la
confidencialidad, integridad y
disponibilidad de los sistemas de
información.
Verifica la protección, control y medidas

de seguridad, de los datos (activos) y
sistemas de información.
Auditoría Integral
La auditoría integral es el proceso de
¿Qué es? obtener, evaluar objetivamente en
¿Cuál es el criterio? forma global, en un período
determinado, evidencia relativa a la
siguiente temática:
• Auditoria financiera
• Auditoria administrativa
• Auditoria informática
• Sistema de control interno
• Emitiéndose un dictamen (opinión)
global.
Actividad
TALLER 03| Tipos de Auditoría
Ahora te toca a ti
Tiempo de Lectura 05 min

Actividad
Tarea
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Aulas 24
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Tipos de Auditoría
03 Según la Persona
Tipos de Auditoría
Según la persona que lo realiza, la auditoría en las organizaciones se divide en
dos grandes grupos:
Auditoría Auditoría
Interna Externa
ORGANIZACIONES
Auditoría Interna
Es un examen y elemento importante del control, independiente y objetivo destinado a
incrementar valor y mejorar todas las operaciones de una organización
Este trabajo lo elabora Las operaciones financieras

personal de la propia y administrativas antes,
organización, con durante y después de que
independencia de criterio han sido ejecutadas.
LOS AUDITORES
SON PARTE DE LA ORGANIZACION
Auditoría Interna
VENTAJAS DESVENTAJAS
Se practica dentro de la propia empresa. Los auditores que efectúen la revisión de la
información podrían utilizarla como medio
de poder.
Se tiene acceso a toda la información y Los auditores no tienen independencia

documentación. profesional.
Son conocidos y dominados los El trabajo puede ser repetitivo.
procedimientos y el control interno.
No se necesita todo un protocolo para Los auditores pueden tender a magnificar
iniciar la revisión. los resultados.
Auditoría Externa
Es un examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el funcionamiento
y eficiencia que tiene una organización en el desarrollo de una determinada gestión.
Este trabajo lo elabora Las entidades dedicadas a

personal independiente, estas evaluaciones son
ya sea que trabaje en independientes sin importar
forma lucrativa o no. su tamaño o forma legal.
LOS AUDITORES
NO SON PARTE DE LA ORGANIZACION
Auditoría Externa
VENTAJAS DESVENTAJAS
El auditor tiene independencia profesional. Son contratados por un precio y tiempo
determinado.
Su amplia experiencia en otras empresas le Sus sugerencias pocas veces son atendidas y
permite analizar la aplicación de los más cuando la empresa cuenta con un
procedimientos generales. departamento de auditoría interna.
Pueden ser contratados para un trabajo en No toda la información está a su alcance.

específico.
Sus resultados son relevantes en el medio Los resultados pueden ser negociados o
económico. manejables por la empresa contratante.
Relación Auditoría Interna y Auditoría Externa
¿Cómo se relacionan?
Gobierno Gobierno Corporativo se refiere al

conjunto de principios y normas que
Corporativo regulan el diseño, integración y
funcionamiento de los órganos de
gobierno de la empresa, como son los
Auditoría tres poderes dentro de una sociedad:
Interna los Accionistas, Directorio y Alta
Administración.
AUDITORES Empresa
Auditora
Externa
INFORME DE AI INFORME DE AE
Interna Externa
DEBE GENERARSE VALOR PARA LA

ORGANIZACION
Diferencias entre Auditoría Interna y Externa
DIFERENCIAS ENTRE LOS AUDITORES
Externa Interna
Diferencias entre Auditoría Interna y Externa
SEGUN LA PERSONA QUE
LO REALIZA
AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
• La realiza el personal de la empresa • La realiza el personal ajeno a la empresa

• Existe un vinculo de tipo laboral • Existe un vinculo de tipo civil
• Se remunera en función de los sueldos • Se remunera en función de los honorarios
• La puede ejercer cualquier persona con • Lo debe ejercer un CPC que sea
conocimientos de contabilidad y colegiado activo o una firma sociedad de
auditoria auditores
• El diagnostico del auditor, esta destinado • El diagnostico del auditor, esta destinado
para la empresa para terceras personas
• No emite opinión sobre los estados • Si emite opinión sobre los estados
financieros financieros
• Depende de la administración • No depende de la administración
• Esta inhabilitado para dar FE Publica • Tiene la facultad legal de dar FE Publica
Tipos de Auditoría
04 Según la Forma y Alcance
Tipos de Auditoría
SEGÚN LA FORMA Y
ALCANCE
AUDITORIA PRELIMINAR AUDITORIA ESPECIAL
AUDITORIA FINAL AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA CONTINUA AUDITORIA DETALLADA

Tipos de Auditoría
05 Taller de Aplicación
Actividad
Ahora te toca a ti
Tiempo
Actividad
Tarea
Hora de desafiarte
Aulas 24

Tipos de Auditoría
¿? Preguntas
Gracias
SESION
04
NORMAS EXTERNAS
APLICABLES A UNA
• Identificar las Normas Externas
Aplicables a la Auditoría Financiera,
en forma clara y precisa.
• Comprender la normativa legal que

obliga a Auditar Estados Financieros
en el Perú, de manera correcta.
Contenido
01 Normatividad Organizacional
02 Obligación de auditar EE.FF. en el Perú
03 Normativa Externa
04 Responsabilidad Legal del auditor
05 Casos de Análisis y de Aplicación
¿? Preguntas
01
Normativa Externa Aplicable a la Auditoría de EE.FF.
Normatividad Organizacional
Normatividad Aplicable a las Organizaciones
Las diversas normas, leyes, y disposiciones, así como las políticas corporativas y los manuales
operativos, entre otros, conforman la normatividad aplicable a una organización. Dicha
normatividad tiene como propósito:
Promover la competitividad de las empresas en

01 condiciones similares del mercado y dependiendo de la
industria a la cual dirija sus actividades.
Regular los procedimientos y operaciones relacionadas

02 con la gestión del negocio para el cumplimiento de los
objetivos establecidos por la administración.
La normatividad puede clasificarse de acuerdo a su emisor en:
Normatividad Externa:
Es el conjunto de disposiciones emitidas por las autoridades
nacionales, estatales, municipales y/o locales, las cuales toda
organización deberá cumplir de manera cabal de conformidad con su
régimen constitutivo.
Normatividad Interna:
Es el conjunto de disposiciones aprobadas por la administración de
conformidad con las recomendaciones de sus órganos de apoyo que
tienen como finalidad describir los procesos operativos y normar el
comportamiento del personal de las organizaciones para alcanzar los
objetivos establecidos.
Externa Interna
• Leyes • Manuales de procedimientos

• Reglamentos • Políticas corporativas
• Tratados • Sistema de Control Interno
• Circulares emitidos por la • Código de Conducta
SMV • Reglamento Interno de
• Disposiciones Legales Trabajo
• Monitorea el cabal
cumplimiento de la
Normatividad Aplicable a las Organizaciones normatividad interna
y externa
La normatividad puede clasificarse de acuerdo a su Auditoría
emisor en: Interna
Comité
• Diseña y/o
recomienda
adecuaciones a
sistemas de
normatividad interna Administración
• Propone la
normatividad interna
a implementar en la
organización
02
Obligación de auditar EE.FF. en el Perú

Obligación de Auditar EEFF en el Perú
En el Perú existen hasta cinco tipos de diferentes obligaciones de auditar estados
financieros, las cuales deben realizarse conforme a las a las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA).
Auditoría según la Ley Auditoría de empresas no

Tipos de
General de Sociedades supervisadas por la SMV
auditoría
financiera en
Auditoría para empresas el PERU Auditoría para entidades
supervisadas por la SMV del Sector Publico CGR
Auditoría para empresas

supervisadas por la SBS
Auditoría de empresas no
supervisadas por la SMV
LEY 29720
¿La
polémica?
Auditoría de empresas no
supervisadas por la SMV
LEY 29720
¿La
polémica?
PRONUNCIAMIENTO
DEL CCPL
SENTENCIA DEL TC
PRONUNCIAMIENTO
DEL LOS CCP
03
Normativa Externa
Normativa Externa
NORMAS NORMAS
GENERALES ESPECIFICAS
NORMAS DE AUDITORIA SOCIETARIAS, LABORALES,

NAGA GENERALMENTE ACEPTADAS
LEYES TRIBUTARIAS, SECTORIALES
NORMAS INTERNACIONALES
NIA DE AUDITORIA
RES. RESOLUCIONES DE
ORGANISMOS REGULADORES
NORMAS INTERNACIONALES NORMAS Y DISPOSICIONES

NIIF DE INFORMACION FINANCIERA
OTROS ESPECIFICAS
Normativa Externa
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)
NORMAS GENERALES O NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE PREPARACIÓN

PERSONALES EJECUCIÓN DEL TRABAJO DEL INFORME
1. Entrenamiento y 1. Planeamiento y 1. Aplicación del los PCGA

capacidad profesional supervisión adecuadas 2. Consistencia en la
2. Independencia 2. Estudio y Evaluación del aplicación del PCGA
3. Cuidado o Esmero Control Interno 3. Revelación suficiente
Profesional 3. Evidencia suficiente y 4. Opinión del Auditor
Relevante
Normativa Externa
PRINCIPIOS GENERALES AREAS ESPECIALIZADAS
Y RESPONSABILIDADES
NIA 800 - 899
NIA 200-299
PLANEAMIENTO DE LA UTILIZACION DEL

AUDITORIA TRABAJO DE TERCEROS
NIA 300 - 399 NIA 600 - 699
NORMAS
EVALUACION DEL RIESGO Y INTERNACIONALES
CONCLUSIONES Y
RESPUESTA A LOS RIESGOS DE AUDITORIA DICTAMEN DE AUDITORIA
DETERMINADOS
NIA 400 - 499 NIA 700 - 799
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
NIA 500 - 599
Normativa Externa
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIA)
Normas Internacionales de
NIA Auditoría
Estándares Internacionales
ISAE para trabajos de
Aseguramiento
ISQC para Control de Calidad
ISRS para servicios relacionados
Normativa Externa
NIA 250 - Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de
estados financieros
Alcance
La responsabilidad del auditor para considerar las leyes y

regulaciones en una auditoría de estados financieros.
Alcance
1. La consideración que hace el auditor respecto de las leyes y

regulaciones
2. Procedimientos del auditor cuando el no-cumplimiento es
identificado o sospechado
3. Presentación de reportes sobre no-cumplimiento identificado o
sospechado
4. Documentación
Normativa Externa
El efecto de las leyes y regulaciones
El efecto que en los estados financieros tienen las leyes y regulaciones varía de manera considerable:
1. Las leyes y regulaciones a las cuales la entidad está sujeta constituyen la estructura legal y regulatoria.
2. Las determinaciones de algunas leyes y regulaciones tienen un efecto directo en los estados financieros en
que determinan las cantidades reportadas y las revelaciones contenidas en los estados financieros.
3. Otras leyes y regulaciones son para ser cumplidas por la administración o establecen las determinaciones
según las cuales a la entidad se le permite dirigir sus negocios pero no tienen un efecto directo en los
estados financieros de la entidad.
4. Algunas entidades operan en industrias fuertemente reguladas (tales como bancos y compañías químicas).
5. Otras están sujetas solo a las muchas leyes y regulaciones que se relacionan generalmente con los
aspectos de operación del negocio (tales como las relacionadas con seguridad y salud ocupacional, e
iguales oportunidades de empleo).
6. El no-cumplimiento con las leyes y regulaciones puede resultar en multas, litigios u otras consecuencias para
la entidad que pueden tener un efecto material en los estados financieros.
Normativa Externa
Responsabilidad por el cumplimiento con las leyes y regulaciones
Responsabilidad de la administración:
Es responsabilidad de la administración, con la vigilancia de quienes tienen a cargo el gobierno, asegurar
que las operaciones de la entidad son dirigidas de acuerdo con las determinaciones de las leyes y
regulaciones, incluyendo el cumplimiento con las determinaciones de las leyes y regulaciones que determinen
las cantidades reportadas y las revelaciones contenidas en los estados financieros de la entidad.
Responsabilidad del auditor:

• Los requerimientos contenidos en el ISA/NIA 250 están diseñados para ayudarle al auditor en la
identificación de la declaración equivocada [incorrección] material de los estados financieros debida al
no-cumplimiento con las leyes y regulaciones.
• Sin embargo, el auditor no es responsable por prevenir el no-cumplimiento y no se puede esperar que
detecte el no-cumplimiento con todas las leyes y regulaciones.
• El auditor es responsable por obtener seguridad razonable de que los estados financieros, tomados en su
conjunto, están libres de declaración equivocada [incorrección] material, sea causada por fraude o error.
Normativa Externa
Normas Internacionales de NORMAS INTERNACIONALES

NIC Contabilidad (NIC 1 – NIC 41)
IAS INFORMACION FINANCIERA
SIC Interpretación de las NIC SIC
NIIF Información Financiera IFRS
(NIIF 1 – NIIF 15)
CINIIF Interpretación de las NIIF IFRIC

Normativa Externa
RESOLUCIONES ORGANISMOS
LEYES Y REGLAMENTOS
REGULADORES
NORMAS SOCIETARIAS NORMAS TRIBUTARIAS
Empresas supervisadas Empresas supervisadas

por la SMV por la SBS
NORMAS LABORALES NORMAS SECTORIALES
Entidades del Sector

Publico CGR
04
Responsabilidad Legal del Auditor

Paralelismos entre las normas contables y de auditoría: Perú y EEUU
Empresas Auditores
Perú EEUU EEUU Perú
Implementación de Aplicación de Normas

Normas Contables de Auditoría
NIIF USGAAP AS (PCAOB) NIA

(IASB) (FASB) SAS (AICPA) (IFAC)
Obligación de Obligación de auditar el

implementar un control Control Interno?
interno?
Ley SI NO
NO SI
SOX Fuente:
1 Saldos 1 Control Interno 1 Sola Opinión
Enfoque
Públicas P.B.G.C. (Saldos)
COSO Auditoría Integrada
¿Cuál es el nivel de conocimiento de las normas locales y de EEUU?
Empresas Auditores
Normas Internacionales
de Auditoría
NIIF NIA
USGAAP AS
SAS Fuente:
Entidades
¿Quién audita a
los auditores?
Auditoras
Supervisoras
Fuente:
Reguladoras
RESPONSABILIDAD LEGAL
DEL AUDITOR EN EL PERU
RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
CIVIL PENAL
De acuerdo con el Art. 1321 del Código De acuerdo con la Ley 29307 (2008), que
Civil: “queda sujeto a la indemnización de modifica los Art 198 (Administración
daños y perjuicios quien no ejecuta sus Fraudulenta) y 245 (Ocultamiento, omisión y
obligaciones por dolo, culpa inexcusable o falsedad de la información) e incorpora el
culpa leve”, la misma que el CNC en su R. Art. 198-A del Código Penal, señala: “será
008-97-EF, en su Art. 2 establece que el reprimido con pena privativa de la libertad no
Contador Publico en ejercicio independiente, menor de uno ni mayor de cuatro años, el
examinando y dictaminando la Información auditor interno o externo que a sabiendas de la
Financiera, tienen la obligación profesional existencia de distorsiones o tergiversaciones
de cumplir con las Normas Nacionales e significativas en la información contable
Internacionales de Auditoria, no hacerlo financiera de la persona jurídica no la revele en
califica como culpa inexcusable. su informe o dictamen”.
05
Casos de Análisis y Aplicación

Actividad
TALLER 07| Normativa Externa
Aplicación Práctica
Ahora te toca a ti
Tiempo
Actividad
¿Qué se necesita para ser

auditor en el Perú?
REGLAMENTO DEL CCP TACNA -

AUDITOR INDEPENDIENTE Y
SOCIEDADES DE AUDITORIA
¿?
Preguntas
Actividad
TALLER 08| Normativa Externa
Aplicación Practica Hora de desafiarte
Tarea
Aulas 24

Gracias
SESION
05
NAGA – NORMAS DE
AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS
• Identificar y comprender a las NAGAs -
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas y su importancia en el proceso
de la auditoría, de manera correcta
Contenido
01 Definición
02 Antecedentes
03 Clasificación
04 Importancia
¿? Preguntas
01 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Definición
Las NAGA
¿Qué son?
Las NAGA son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al trabajo
que desempeña, que se deriva de la naturaleza profesional de la actividad que desarrolla.
Las NAGA ¿Qué son?
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) son los principios
fundamentales de auditoría a los que debe enmarcar su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad de
trabajo profesional el auditor.
PLANIFICACION EJECUCION INFORME RETROALIMENTACION
PROCESO DE LA AUDITORÍA
Antecedentes
Antecedentes de las NAGA
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing

Standards - SAS), emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los EE. UU. del año 1948.
MUNDO
Aprobados en octubre de 1968, en el Congreso de Contadores Públicos,

llevado a cabo en la ciudad de Lima. Ratificándose su aplicación en el III
Congreso Nacional de Contadores Públicos de 1971, en Arequipa.
Son de observancia obligatoria para los contadores públicos que ejercen la

PERU auditoría financiera en nuestro país
Clasificación
Clasificación de las NAGA
Las NAGA se clasifican en 3 grupos:
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE
NORMAS DE PREPARACIÓN
ACEPTADAS (NAGA) DEL INFORME
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Estas normas, por su carácter general, se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana, y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento, trabajo de campo y
elaboración del informe).
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Estas normas regulan la ultima fase del proceso de auditoria, es decir, la preparación del
informe en el cual el auditor habrá acumulado, en grado suficiente, las evidencias
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)
NORMAS GENERALES O NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE PREPARACIÓN

PERSONALES EJECUCIÓN DEL TRABAJO DEL INFORME
1. Entrenamiento y 4. Planeamiento y 7. Aplicación del los PCGA

capacidad profesional supervisión adecuadas 8. Consistencia en la
2. Independencia 5. Estudio y Evaluación del aplicación del PCGA
3. Cuidado o Esmero Control Interno 9. Revelación suficiente
Profesional 6. Evidencia suficiente y 10.Opinión del Auditor
Relevante
Importancia
Entrenamiento y capacidad profesional

1
“La auditoría debe ser efectuada por personal que
tiene el entrenamiento técnico adecuado y pericia
como auditores”.
Ejemplos de contravención de la norma:

• Un auditor que no elabora cedulas de trabajo para el
análisis de una cuenta.
• Un auditor que no obtiene la evidencia suficiente sobre la
existencia de mercadería.
Independencia
2
“En todos los asuntos relacionados con la auditoria, el
auditor debe mantener independencia de criterio”.

• Que el auditor sea primo del gerente.
• Que el auditor haya trabajado el año anterior como
contador de la empresa.
Cuidado o Esmero Profesional 3

“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución
de la auditoria y en la preparación del dictamen”.

• En la confirmación de saldos a los clientes, el auditor no
selecciona los saldos mas importantes.
• El auditor, al concluir la auditoría, no obtiene la carta de la
gerencia de la empresa.
Planeamiento y supervisión adecuadas 4
“La auditoría debe ser planificada apropiadamente
y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay,
debe ser debidamente supervisado”.

• El auditor obtiene insuficiente conocimiento del negocio para
la planificación.
• Falta de supervisión en el trabajo de campo, a la comisión
de auditoría, por el supervisor.
Estudio y Evaluación del Control Interno 5

“Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno
de la empresa como base para establecer: el grado de confianza y los
procedimientos de auditoría”.

• Inadecuada aplicación del método de cuestionario, al no
verificar algunas respuestas.
• Inoportuna evaluación del control interno al no efectuarse al
comienzo del examen de auditoría.
Evidencia suficiente y Relevante 6

“Debe obtenerse evidencia competente y relevante mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la
auditoría”.
• Insuficientes pruebas para obtener evidencia suficiente y
relevante, sobre la integridad de las ventas, registradas en
el periodo.
• Inadecuada aplicación de procedimientos, en la obtención
de evidencia, de las cuentas por cobrar.
Aplicación del los PCGA 7
“El dictamen debe expresar si los estados financieros
están presentados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados”.

• Inadecuada verificación del tratamiento de los devengados
de la empresa examinada.
• No se ha efectuado una revisión adecuada sobre la
presentación general de los estados financieros.
Consistencia en la aplicación del PCGA 8
“El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las cuales tales
principios no han sido observados uniformemente en los estados financieros
examinados, en relación con los correspondientes al período anterior”.
• El auditor no se cerciora de que la empresa examinada ha
variado el método de valuación de existencias PEPS al
método promedio, generándose un efecto significativo en la
valuación que no se ha revelado en las notas a los estados
financieros.
Revelación suficiente 9
“A menos que el dictamen lo indique de otra manera, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonablemente apropiada toda la
información necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente”.
• Activos fijos gravados con hipotecas, no revelados en notas a
los estados financieros.
• Contingencias significativas por procesos judiciales en contra
de la empresa, no reveladas en notas a los estados
financieros.
Opinión del Auditor 10
“El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados
financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo
impiden”.
• El Auditor emite un dictamen con opinión limpia, no obstante que
existe grandes distorsiones en los estados financieros que afectan
su confiabilidad en forma material.
Actividad
TALLER 09| NAGA
Ahora te toca a ti
Tiempo
El Auditor Moderno
¿? Preguntas
Actividad
TALLER 10| NAGA
Tarea
Aulas 24

Gracias
SESION
06-08
NIA – NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
• Identificar y comprender a las NIA -
Normas Internacionales de Auditoría y su
importancia en el proceso de la auditoría,
de manera correcta.
• Aplicar y analizar las Normas
Internacionales de Auditoría y su
importancia en el proceso de la auditoría
financiera, en forma clara y precisa.
• Exponer las principales Normas

Internacionales de Auditoría en el proceso
de la auditoría financiera, de manera
correcta.
Contenido
01 Definición
02 Antecedentes
03 Clasificación
04 Obligación de aplicarlas en Perú
¿? Preguntas
01 Normas Internacionales de Auditoría
Definición
Las NIA ¿Qué son?
Las NIA (Normas Internacionales de Auditoría) o ISA (International Standards on Auditing),
comprenden un conjunto de normas, lineamientos por los cuales los contadores
profesionales deben realizar las actividades de auditoria. Cada una de ellas toca un
punto especial del proceso de auditoria, permitiendo al auditor realizar sus actividades de
manera optima y eficazmente.
PLANIFICACION EJECUCION INFORME RETROALIMENTACION
PROCESO DE LA AUDITORÍA
Antecedentes
Antecedentes de las NIA
Las NIA nacieron en los años 70 como fruto del esfuerzo de unificación y
estandarización de las metodologías de auditoría, entonces guiadas por los
estándares NAGA, principalmente en los Estados Unidos (US-GAAS) y en el
Reino Unido (UK-GAAS).
MUNDO
En el Perú, las NIA fueron aprobadas por la Junta de Decanos de la Federación

de Colegios de Contadores Públicos del Perú el 30 de junio del 2007.
Son de cumplimiento obligatorio para los contadores públicos que ejercen la

PERU auditoría financiera en nuestro país
Antecedentes de las NIA
En 1977 se creó
La Federación Internacional de Contadores, es la organización que agrupa a los

Contadores Públicos a nivel mundial donde sus objetivos son proteger el interés público a
través de la exigencia de altas prácticas de calidad
creó un
comité Antes denominado IAPC - International Auditing Practices Committee
1978
El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) es el órgano encargado de emitir
normas de auditoría bajo la revisión de la IFAC.
Esto contribuye a mejorar la calidad y la uniformidad de las prácticas de auditoria en

todo el mundo, y fortalece la confianza del público en la información financiera.
Clasificación
Conjunto Completo de las NIA
Conjunto completo de los estándares internacionales de auditoria,
aseguramiento y servicios relacionados
NIA Auditoría
ISAE para trabajos de
Aseguramiento
ISQC para Control de Calidad
ISRS para Servicios Relacionados
¿Cuál es el nivel de conocimiento de las normas de auditoria locales y de
EEUU?
Auditores
Normas Internacionales
de Auditoría
NIA AS
SAS
¿Auditoría o Aseguramiento?
Para entender plenamente los ISA (NIA) y poderlos aplicar con efectividad, es importante
tener bien claro cómo ha ido cambiando la auditoría.
Históricamente se distinguen claramente tres esquemas de auditoría :
Revisión Las prácticas de revisión generalmente se basaron en ensayo y error, en

(comprobación al 100%) una relación de confianza entre el propietario y el auditor
Se basaron en el muestreo selectivo (estadístico y no-estadístico), en una relación

Atestación de fe pública entre el propietario y el administrador, siendo el auditor el tercero
(muestreo selectivo) garante a nombre de y para el Estado.
Aseguramiento Se basan en la administración de riesgos (principalmente riesgos de

(administración de negocio), en una relación de independencia entre el auditor y el
riesgos) auditado, en aras del interés público
Clasificación de las NIA
PRINCIPIOS GENERALES AREAS ESPECIALIZADAS
Y RESPONSABILIDADES
NIA 800 - 899
NIA 200-299
PLANEAMIENTO DE LA UTILIZACION DEL

AUDITORIA TRABAJO DE TERCEROS
NIA 300 - 399 NIA 600 - 699
NORMAS
EVALUACION DEL RIESGO Y INTERNACIONALES
CONCLUSIONES Y
RESPUESTA A LOS RIESGOS DE AUDITORIA DICTAMEN DE AUDITORIA
DETERMINADOS
NIA 400 - 499 NIA 700 - 799
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
NIA 500 - 599
NIA – Principios Generales y Responsabilidades
NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen
la auditoría de Estados Financieros
PRINCIPIOS GENERALES Y
NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos
RESPONSABILIDADES
de auditoría
NIA 200-299
NIA 220: Control de calidad para una auditoria de
estados financieros
NIA 230: Documentación de la auditoria (papeles

de trabajo)
NIA 240: Responsabilidad del auditor frente a las leyes

y reglamentos en una auditoría de estados financieros
NIA 250: Consideración de leyes y reglamentos

NIA 265: Comunicación de deficiencias en una auditoría de Estados Financieros
en el control interno a los encargados del
gobierno corporativo y a la NIA 260: Comunicación con los encargados del
administración gobierno corporativo
NIA - Planeamiento
NIA 300: Planeación de una Auditoria de Estados
PLANEAMIENTO Financieros
NIA 300 - 399

NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en

la planificación y ejecución de auditoria
NIA 330: Procedimientos del Auditor en respuesta

a los riesgos evaluados
Obligación de Aplicar NIA - Perú
Obligación de aplicar NIA en el Perú
En el Perú existen hasta cuatro tipos de diferentes obligaciones de auditar estados
financieros, aplicando las Normas Internacionales de Auditoria (NIA).
LEY 28951 Y LA JDCCPP SMV – (CONOSEV) CODIGO DE ETICA- CONSEJO NORMATIVO DE

Art. 03, establece que la Res. N° 0103-1999, Art. 3 JDCCPP CONTABILIDAD
Auditoria de EEFF es establece que los EEFF deben Art. 15 Y 37, establece Res. N° 008-97-EF Art. 1 y 2,
función privativa del ser dictaminados por un auditor que el informe o dictamen indica que la labor
Contador Público habilitado, conforme a las NIA debe ser preparado independiente del contador
Colegiado Certificado aprobadas y vigentes en el conforme a la NIA publico debe ser conforme a las
(CPCC) sujeto a las NIA Perú vigentes. NIIF y NIA
Actividad
TALLER 11| Normas NIA
Ahora te toca a ti
Tiempo
¿? Normas Internacionales de Auditoría
Preguntas
Actividad
TALLER 12| Normas NIA
Tarea
Aulas 24

Gracias
SESION
09
BUEN GOBIERNO
CORPORATIVO
• Comprender las características del Buen
Gobierno Corporativo en la Gestión
Empresarial y su relación con la auditoría
financiera, de manera correcta.
Contenido
01 Definición
02 Importancia
03 Grupos de Interés
04 Aplicación en el Perú
05 Nuevo Código de BGC
¿? Preguntas
01 Buen Gobierno Corporativo - BCG
Definición
Buen Gobierno Corporativo
En la práctica de auditaría a menudo nos encontraremos con diferentes formas
en como las empresas son:
Dirigidas Toman decisiones
Realizan sus Protegen sus

actividades recursos
Considerando que los Se verán reflejadas en la

resultados de aplicar esas información financiera
practicas de la empresa.
¿Qué significa esto?
“Es el conjunto de practicas que gobiernan las relaciones entre los

participantes de una empresa”
• Es el sistema a través del cual las

¿Qué es?
empresas son administradas y
controladas
• Engloba el cumplimiento de principios
de responsabilidad para con los
accionistas y stakeholders.
• Está basado en principios de
transparencia, confianza, equidad,
responsabilidad social, fluidez e
integridad de la información
Importancia
Buen Gobierno Corporativo – IMPORTANCIA
Buen Gobierno Corporativo – IMPORTANCIA
Importancia del BGC
¿Qué causa el desarrollo del gobierno corporativo?
“Las crisis económicas de

algunos países desnudaron
la estrecha relación entre la
gravedad de tales crisis y la
situación financiera de las
empresas.”
Importancia del BGC
Existe una variedad de razones por las que se considera al BGC un factor
clave para el crecimiento y sostenibilidad de la empresa.
Importancia del BGC
Principales beneficios
obtenidos por el
fortalecimiento del
gobierno corporativo
Grupos de Interés
Stakeholders - BGC
¿Qué son?
GRUPOS DE INTERÉS
Stakeholders - BGC
¿Facultativo o Imperativo?
Nexos entre el Gobierno Corporativo y el Inversionista

Incidencia en las empresas familiares y pequeñas empresas
Aplicación en el Perú
Practicas de BGC – Perú
Relación con la Auditoria
Transparencia de la
información
“Principios del Buen Gobierno Corporativo para Sociedades
EL BUEN GOBIERNO CORPORATIVO
Peruanas Julio 2002”
“Principios del Buen Gobierno Corporativo para
Sociedades Peruanas 2002”
Exigencia a las empresas listas en la BVL a publicar

una auto calificación en su memoria anual
Buen Gobierno Corporativo – SMV
Buen Gobierno Corporativo – SMV
Nuevo Código del BCG – Perú
Nuevo Código BGC – Perú
Estructura alineado a
las sociedades
peruanas
las sociedades
peruanas
las sociedades
peruanas
Actividad
TALLER 13| Buen Gobierno Corporativo
Ahora te toca a ti
Tiempo
¿? Buen Gobierno Corporativo - BCG
Preguntas
Actividad
TALLER 14| Buen Gobierno Corporativo
Tarea
Aulas 24

Gracias
SESION
10
NORMAS INTERNAS
APLICABLES A UNA
• Identificar las Normas Internas
Aplicables a la Auditoría Financiera,
en forma clara y precisa.
Contenido
01 Normativa Interna
02 Actividad Económica y Control Interno
03 Sistema Normativo Organizacional
04 Documentación Contable
¿? Preguntas
01
Normas Internas Aplicables a una Auditoría Financiera
Normativa Interna
Normativa Interna
En las organizaciones es necesario que existan normas que determinen claramente el
actuar esperado de los individuos que ahí colaboran y las actividades que deberán
realizarse en el tiempo para contribuir a los objetivos estratégicos del negocio.
Dichas reglas deben entonces estar alineadas con la misión y visión de la empresa y difundirse
adecuadamente entre los distintos niveles de la organización.
Normativa Interna
Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones
económicas y por la llamada globalización de
la economía, las organizaciones han venido
evolucionando rápidamente y por ello los
riesgos y, por ende, los controles han tenido
que modificarse, en sus diferentes niveles
pudiendo ser:
¿cambios? 01 A Nivel Empresarial
02 A Nivel Tecnológico
03 A Nivel de Trabajo
Normativa Interna
Normatividad Externa:
Es el conjunto de disposiciones emitidas por las autoridades
nacionales, estatales, municipales y/o locales, las cuales toda
organización deberá cumplir de manera cabal de conformidad con su
régimen constitutivo.
Normatividad Interna:
Es el conjunto de disposiciones aprobadas por la administración de
conformidad con las recomendaciones de sus órganos de apoyo que
tienen como finalidad describir los procesos operativos y normar el
comportamiento del personal de las organizaciones para alcanzar los
objetivos establecidos.
Normativa Interna
Externa Interna
• Leyes • Manuales de procedimientos

• Reglamentos • Políticas corporativas
• Tratados • Sistema de Control Interno
• Circulares emitidos por la • Código de Conducta
SMV • Reglamento Interno de
• Disposiciones Legales Trabajo
02
Actividad Económica y Control Interno
Actividad Económica
Es un hecho real económico realizado para intercambiar o transferir bienes
y/o servicios. En ocasiones, el hecho económico puede ocurrir con, o sin la
participación de la empresa. Toda empresa, lucrativa o no lucrativa, realiza
actividad económica, la cual ocurre por:
Transacciones Transferencias
Decisiones Decisiones
Internas Externas
El paso del Actos fuera de

tiempo control
Actividad Económica
• Transacciones, al comprar y pagar, vender • Decisiones internas, que originan cambios
y cobrar, vender y cobrar bienes y servicios, de políticas, de precios, corrección de
asumir gastos de personal entre otros. errores y similares.
• Decisiones externas dictadas por • Transferencias, al trasladar

terceras personas, sin que ocurra internamente dentro de la
intercambio alguno de bienes y empresa, bienes y servicios de
servicios, como cambios en las leyes una persona a otra, de un
y regulaciones fiscales, cambiarias, departamento a otro, de una
laborales, mercantiles. división a otra.
• El tiempo, a través de las acumulaciones y • Actos fuera del control de la empresa:

la depreciación, asumiendo el principio de catástrofes, terremotos, inundaciones,
empresa en marcha. guerras, etc.
Transacciones básicas y riesgos potenciales de toda empresa
Conflicto Económico
Empresa
EMPRESA
Transacciones Riesgos
Básicas Potenciales
Control Interno
Contable
Administrativo
Transacciones básicas y riesgos potenciales de toda empresa
Actividades Básicas Riesgos Potenciales
Toda empresa realiza estas actividades básicas: Toda actividad básica está sujeta a estos riesgos
Sistema de información a través del cual reconoce, potenciales:
calcula, clasifica, registra, resume y reporta sus
• Transacciones, que no están debidamente autorizadas
operaciones • Transacciones contabilizadas, que no son válidas
• Transacciones realizadas, que no están contabilizadas
• Vende bienes o servicios y los compra • Transacciones, que están indebidamente valuadas
• Compra bienes y servicios y los paga • Transacciones, que están indebidamente clasificadas
• Contrata mano de obra y la paga • Transacciones, que no están registradas en el período
• Mantiene control de sus inventarios y de sus costos, que corresponde
cuando produce bienes y servicios. • Transacciones, que están indebidamente anotadas en los
libros contables
Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa establece controles administrativos y contables.
Control Interno Administrativo
Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de organización que adopta cada
empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante
el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo de:
• Mantenerse informado de la situación de la empresa

• Coordinar sus funciones
• Asegurarse de que se están logrando los objetivos
establecidos
• Mantener una ejecutoria eficiente
• Determinar si la empresa está operando conforme a
las políticas establecidas
Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece:

AMBIENTE DE EVALUACION DE ACTIVIDADES DE INFORMACION Y SUPERVISION Y
CONTROL RIESGOS CONTROL COMUNICACION SEGUIMIENTO
Control Interno Contable
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge, como un instrumento, el
control interno contable, con los siguientes objetivos:
Que todas las operaciones se registren: Que todo lo contabilizado exista y que lo
oportunamente, por el importe correcto; en que exista esté contabilizado, investigando
las cuentas apropiadas, y, en el período cualquier diferencia para adoptar la
contable en que se llevan a cabo. consecuente y apropiada acción correctiva.
Que las operaciones se realicen de Que el acceso de los activos se permita

acuerdo con autorizaciones generales y sólo de acuerdo con autorización
específicas de la administración. administrativa.
Con el objeto de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los activos.
Principales Ciclos Transaccionales
Ciclo de Ingresos
Ciclo de Compras
Ciclo de Personal
Ciclo de Tesorería
Ciclo de Producción
Ciclo de Información Financiera

Principales Ciclos Transaccionales
Objetivos de los Controles Internos
03
.
Sistema Normativo Organizacional
Políticas Corporativas
Desarrollan los principios reflejados en el Modelo de
Gobierno Corporativo de la Sociedad y contienen las
pautas que rigen la actuación de la Sociedad y las
sociedades de su Grupo, de sus administradores,
directivos y empleados, en el marco del plan
estratégico y de la visión y valores de la Sociedad.
Manual de funciones y responsabilidades
Que está compuesto por:
a) Descripción básica del puesto
b) Objetivo estratégico del puesto
c) Funciones básicas
d) Personal relacionado por el cargo
e) Perfil del puesto
Manual de procedimientos
Orientado a especificar a detalle las actividades que
se ejecutan en la organización con objeto de unificar
criterios al interior de la empresa, recuperar la
información de la forma más adecuada asegurando su
calidad y por último agilizar la circulación de la
información.
Estructura orgánica de la empresa
Esta estructura inicial debe permitir reunir todas las
actividades que debe ejecutar la empresa bajo los
diferentes grupos de trabajo, secciones o
departamentos. Es importante que cada grupo de
trabajo se pueda enmarcar con metas, objetivos
específicos y procesos.
Manual de normas administrativas
Contiene lo relacionado con nómina, bonificaciones,
incentivos, vacaciones, permisos, etc.; así como las
normas relacionadas con las acciones de carácter
disciplinario.
Lineamientos de contratación de personal
Describe las políticas de la compañía en materia de
selección, contratación y evaluación del personal y
detalla los procedimientos que se deben seguir en cada
uno de los aspectos.
Código de ética o reglamento laboral
Esta normatividad incluye las prohibiciones en el
comportamiento dentro de la empresa, comportamiento
fuera de la empresa que afecten la imagen o los
intereses de la empresa, el nivel de gravedad de las
faltas y las posibles acciones disciplinarias que debe
tomar la organización en cada caso.
04
Documentación Contable
Sistema de Información Contable
CORRIENTE PROCESO CORRIENTE
DE ENTRADA CONTABLE DE SALIDA
 Facturas  Clasificación y análisis de  Estado de Situación

 Boletas las operaciones económicas Financiera
 Recibos y financieras  Estado de Resultados
 Tikect  Registro de operaciones  Estado de Cambios en el
 Notas de Débito y Crédito  Preparación de los Estados Patrimonio Neto
 Cheques Financieros  Estado de Flujo de Efectivo
Sistema de Información Contable
Sub - Sistemas de Información Contable
DOCUMENTOS DE CONSTITUCION
EMPRESARIAL – LIBRO DE ACTAS
EEFF – POLITICAS CONTABLES – LIBROS Y

REGISTROS CONTABLES
MOF – ROF – CAP Y MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS - DIRECTIVAS
EMPRESA AUDITOR
DOCUMENTACION SUSTENTATORIA DE
OPERACIONES Y DD.JJ.
La organización se divide en áreas y/o
departamentos la cuales generan información
¿Documentos Contables?
CORRIENTE PROCESO CORRIENTE

DE ENTRADA CONTABLE DE SALIDA
¿Qué documentación
contable se genera?
¿Cómo influyen en la información contable?

05

Actividad
TALLER 15| Normativa Interna
Ahora te toca a ti
Tiempo
¿?
Preguntas
Actividad
TALLER 16| Normativa Interna
Tarea
Aulas 24

Gracias

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Asignatura: Auditoría I DOCENTE:

Semestre Académico 2020-I Msc. © C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa

04 Enfoque Moderno de Auditoría

05 Auditoría y otras disciplinas

Es un examen crítico, Realizado por una persona o

A una persona, negocio, organización, empresa, sistema,

EMITIR UNA OPINION INFORMAR LA OPINION

Emitir una opinión

”La palabra auditor

 Parte integrante de esa preocupación fue el establecimiento de controles

La mención más antigua sobreviviente de un funcionario público

En la actualidad se puede decir que EEUU es el país pionero,

En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes.

Acontecimientos importantes en la historia de la contabilidad

El enfoque moderno de auditoría parte de los resultados que arroja el análisis y

“La primera característica

“La antigua percepción del auditor era la de aquella persona, que

Ver mas allá de lo evidente…

“No se puede auditar lo que no se conoce”

¿Quién podría certificar

• Identificar las características de los

• Identificar las características de los

02 Tipos de Auditoría según el Objetivo

03 Tipos de Auditoría según la Persona

04 Tipos de Auditoría según la Forma y Alcance

Es un examen crítico, Realizado por una persona o

A una persona, negocio, organización, empresa, sistema,

EMITIR UNA OPINION INFORMAR LA OPINION

Las distintas operaciones económicas y financieras que

Elaborar información Toma de Decisiones

2. Se registra toda la información en los 2. Examina los EEFF aplicando técnicas y

EVALUACION OBTENCION DE EVIDENCIA

INFORMACION DICTAMEN E INFORME

Porque la labor de Porque la auditoria se

AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA DE CALIDAD AUDITORIA INFORMATICA

AUDITORIA AMBIENTAL AUDITORIA INTEGRAL

Verificar la veracidad de los estados

Verifica el cumplimiento de los objetivos

Verifica el cumplimiento de la normativa

Verifica la eficiencia y eficacia del

Verifica la protección, control y medidas

Tiempo de Lectura 05 min

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Este trabajo lo elabora Las operaciones financieras

Se tiene acceso a toda la información y Los auditores no tienen independencia

Este trabajo lo elabora Las entidades dedicadas a

Pueden ser contratados para un trabajo en No toda la información está a su alcance.

Gobierno Gobierno Corporativo se refiere al

DEBE GENERARSE VALOR PARA LA

DIFERENCIAS ENTRE LOS AUDITORES

• La realiza el personal de la empresa • La realiza el personal ajeno a la empresa

AUDITORIA PRELIMINAR AUDITORIA ESPECIAL

AUDITORIA FINAL AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA CONTINUA AUDITORIA DETALLADA

No olvides revisar el Aula Virtual

• Comprender la normativa legal que

02 Obligación de auditar EE.FF. en el Perú

04 Responsabilidad Legal del auditor