Presupuestos Separata
Presupuestos Separata
Presupuestos Separata
Financieros
Incluyen el clculo de partidas que inciden fundamentalmente en el balance.
Conviene en este caso destacar el de caja o tesorera y el de capital, tambin
conocido como de erogaciones capitalizables.
Presupuesto de tesorera
Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de
efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de fondos monetarios - venta al contado, recuperacin de cartera,
ingresos financieros, redencin de inversiones temporales o dividendos
reconocidos por la intervencin del capital social de otras empresas -, o con la
salida de fondos lquidos ocasionada por la cancelacin de deudas,
amortizacin de crditos o proveedores o pago de nmina, impuestos o
dividendos.
Se formula por perodos cortos: meses o trimestres. Mediante l se programan
las necesidades de fondos lquidos de la empresa. Cuando las disponibilidades
monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos, la gerencia
acudir a crditos. En caso contrario, debe evaluarse la destinacin externa de
los recursos sobrantes.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contiene el importe de las
inversiones de adquisicin de terrenos, construccin o ampliacin de edificios y
compra de maquinaria y equipos.
Se utiliza para evaluar alternativas de inversin posibles y conocer el monto de
los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. Terminadas las obras
ser necesario comparar las estimaciones con sus valores reales. Las
tendencias inflacionarias debern incorporarse en los pronsticos de este tipo
de inversiones. Adems, se recomienda ser cuidadoso al estimar los costos,
tener en cuenta que no es viable aplicar un ndice universal de incremento de
precios a todo tipo de activos fijos y, por tanto, es necesario incorporar
coeficientes de inflacin especficos atribuibles a la inversin de terrenos,
construcciones y bienes tecnolgicos.
Presupuesto del sector pblico
Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requiere la
operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los
organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales
1. Previsin
2. Formulacin
3. Control
1.
PREVISION:
FORMULACION:
3.
CONTROL
FASE
Concepto
Ingresos
2.
perodo
A
B
plan
5.000
6.000
real
5.500
5.000
variacin
500
-1.000
perodo
A
B
plan
1.000
800
real
1.100
750
variacin
100
-50
FASE
Concepto
Ingresos
Concepto
Ingresos
perodo
A
B
plan
5.000.000
5.000
real
5.500.000
10.000
variacin
500.000
5.000
%D
10
100
=
mx + b
=
Variable dependiente
=
Variable independiente
=
Coeficiente de regresin o pendiente de la recta
=
Coeficiente de posicin o distancia que hay entre el origen y el
punto de corte de la recta con el eje (y).
=
Costo total, es decir la suma de costos ms gastos.
=
Constante
=
Porcentaje de utilidad programado. Se define como la relacin
que existe entre utilidad y el costo total.
%U = ( U / C) x 100
=
KT/C x T
=
Coeficiente a aplicar
=
Capital total invertido que es igual a la suma del capital fijo +
capital circulante.
=
KF + KC
=
Son las inmovilizaciones puestas al servicio de la empresa para el
cumplimiento de su objetivo social. (Activos fijos)
=
Corresponde al capital necesario para la produccin y
comercializacin de los productos. (Activos corrientes)
=
Costo total
=
Tasa de rentabilidad programada; es la relacin que existe entre la
utilidad y el KT
=
U/KT x 100
Presupuesto de produccin
Representa el volumen de produccin planeado, considerando las polticas de
la direccin sobre inventarios como base para planificar y preparar los
presupuestos de los elementos del proceso de fabricacin: Presupuestos de
Materiales, Mano de Obra Directa y Carga Fabril.
PLAN DE VENTAS
INVENTARIOS
PLAN DE PRODUCCIN
MATERIALES
MANO DE OBRA
CARGA FABRIL
1.
Propsitos:
a. Planificar el nivel ptimo de inversin e inventarios.
b. Mantener controlados los niveles establecidos.
2.
Extremos:
a. Nivel excesivo: ms costos de operacin, riesgo e inversin
insostenible.
b. Nivel mnimo: imposibilidad para atender demanda en ventas y
produccin.
3.
Polticas:
Factores a considerar:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Costo de mantener:
1. Existencias Regulares:
a) Riesgo obsolescencia.
b) Tasa rendimiento sobre la inversin.
c) Manipulacin y traspaso.
d) Espacio para almacenamiento.
e) Impuestos.
f) Seguros.
g) Costos administrativos.
2. Existencias insuficientes:
a) Descuentos por cantidad no aprovechados.
b) Desorganizacin de la produccin con costos extraordinarios por
aceleracin de la misma, tiempo extra, arreglos, contratacin,
adiestramiento.
c) Mrgenes de contribucin a las utilidades sobre ventas perdidas.
d) Costos extraordinarios de las tandas de produccin antieconmicas.
e) Prdida buena voluntad de los clientes.
f) Costos extraordinarios de compras y transportes.
g) Compras fortuitas no aprovechadas.
El Presupuesto de Produccin como herramienta
1. Planificacin: Cimiento para las dems actividades de la fbrica.
a) Necesidades de Materia Prima.
CLCULO
=
=
=
=
Cantidad a producir
Existencia final mnima del inventario de producto
Cantidad a vender
Inventario Inicial de producto terminado
Esta fase est compuesta por dos etapas: La primera consiste en determinar la
cantidad de material faltante para cubrir el programa de produccin, cantidad
que se determina as: Consumo total anual ms existencia final mnima menos
Para dar cumplimiento a esta etapa se debe calcular el tiempo requerido total
productivo por centro de costo y as determinar las necesidades adicionales
para poder cumplir con el programa de produccin. Se pretende conocer con
cierta exactitud el tiempo productivo, el tiempo improductivo y las necesidades
adicionales en trminos de horas.
3.3. CLCULO DEL VALOR DE MANO DE OBRA
En esta etapa deber calcularse el valor del costo del esfuerzo humano del
personal que ha sido identificado como mano de obra directa y deber
elaborarse por cada centro de costo productivo.
En cada centro de costos deber calcularse el costo de la tarifa / hora
produccin. El clculo en mencin ser por lo tanto una combinacin de costos
totales y de tiempos totales. La tarifa hora determinada por centro de costo,
deber utilizarse para valorizar el nmero de horas de mano de obra directa
para cada producto.
Fase 4-presupuesto de carga fabril
En esta fase se calculan los importes correspondientes al valor de la carga
fabril necesaria para poder ejecutar el volumen de produccin previsto para
cada centro de costo de conformidad con el presupuesto de produccin
calculado segn la fase No 1.
En esta fase es indispensable efectuar una segregacin entre aquellos
conceptos de costo de carcter variable y los de carcter fijo.
Mantener la pureza del costeo estndar exige, por lo tanto, que a cada
Departamento o Seccin se le determinan en forma separada y por concepto
de gastos variables propios y los costos fijos asignados que son controlados
por el sistema presupuestal.
4.1. DISTRIBUCIN PRIMARIA DE COSTOS FIJOS
De acuerdo a lo expuesto anteriormente y para el desarrollo de este
presupuesto el primer paso consistir en identificar los importes que se van a
considerar fijos segn el siguiente criterio: Son fijos aquellos costos que
permanecen constantes sin importar el volumen de produccin ejecutado.
Se deben establecer grupos de costos que permitan un adecuado anlisis,
como los siguientes:
b) Los importes de costos de personal calculados para los centros de costos de
servicios y los importes correspondientes al personal que no labora
directamente en los centros de costos operativos.