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AP4-CF3-2023
AP4-CF3-2023
AP4-CF3-2023
MOCAMBIQUUE
CURSOS – TODOS (TRONCO COMUM)
2º ANO 2º SEMESTRE ANO LECTIVO DE 2023
AULA PRATICA 4 – CONTABILIDADE FINANCEIRA III
TEMA: Imposto Diferido
Grupo I
Grupo II
2. Uma empresa apurou o seu lucro contabilístico e apresentou a demostração de resultados
abaixo:
Receita………………………………..200.000,00
Custo…………………………………..82.000,00
Lucro Bruto…………………………..118.000,00
Despesas Operacionais………………...75.000,00
RAI………………………………….…43.000,00
Pretende se:
a) A contabilização dos impostos por pagar
b) A contabilização do activo por imposto diferido
c) A nova demostração de resultados apos as operações acima.
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d) O balanço final
3. Uma empresa teve uma receita de 120.000,00, custos e despesas gerais de 75.000,00,
resultando num lucro de 45.000.00. Desta receita 40.000,00 foram oriundas de vendas feitas
para o governo e ainda não foram pagas.
Pretende-se:
a) O imposto a pagar.
b) O imposto por passivo deferido
c) A nova demostração de resultados apos as operações acima
d) O balanço final
Rendimentos:
Redução de Provisões tributadas a quando da constituição……...60.000,00 Mts
Rendimentos Financeiros imputados por via da adopção do método de
equilíbrio patrimonial……………………………………………..80.000,00 Mts
Pretende-se:
A contabilização dos Impostos pelos dois Métodos
a) Método do Imposto a pagar
b) Método do passivo do Balanço
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Ajustamentos de Inventários ao valor realizável Liquido…....30.000.000,00 Mts
Pensões de Reforma……………………………………….….20.000.000,00Mts
Garantias……………………………………………………….8.000.000,00 Mts
O ajustamento para clientes foi fiscalmente aceite por 8.500.000,00 Mts, as demais não foram
aceites. Em 2002, a empresa realizou gastos com garantias de 8.000.000,00 Mts e tendo criado
uma nova provisão de 12.000.000,00 Mts. A provisão para pensões de reforma manteve-se
inalterada. Foram realizadas perdas de inventários para o valor realizável líquido de
20.000.000,00 Mts e reforçou se em 10.000.000,00 Mts. Foram realizadas perdas com clientes
de 2.000.000,00 (Dos quais 1.500.000,00 Mts se referem as perdas aceites em 2021) e reforçou
se a imparidade em 16.000.000,00 Mts dos quais 14.000.000,00 Mts são aceites fiscalmente.
Pretende-se:
Que efectue a contabilização dos impostos diferidos nos dois anos
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de 3.050.000,00 Mts em virtude de terem sido adicionados gastos não aceites fiscalmente
(80% do gasto com despesas de representação e depreciação do exercício relativo a viaturas,
cujo o custo de aquisição excede 800.000 Meticais) no montante correspondente a 10% do
lucro contabilístico antes do imposto e ter sido deduzido o valor das diferenças cambiais
favoráveis não realizáveis relativas a actualização cambial dos empréstimos obtidos juntos
das instituições de crédito, no montante de 3 milhões de meticais. A taxa de Impostos
correntes é de 32%.
Pede-se:
a) Apure o valor do gasto de imposto em referência a 31/12/2010. Considerando que a
empresa é de grande dimensão e que portanto a partir de 1 de janeiro de 2010
passou a adoptar obrigatóriamente o PGC-NIRF
b) Apure o valor de gasto de Imposto em referência a 31/12/2010, considerando que a
empresa é de pequena dimensão e que portanto não é obrigada a adoptar o PGC-
NIRF, tendo preparado as Demostrações financeiras de acordo com o PGC.
c) Diga justificando a razão pela qual o gasto de imposto apurado na alínea a) difere
de impostos obtidos na alínea b)
8. A Empresa Tax, Iniciou suas actividades em 31/12/X0 com caixa de 1000 e capital de 1000.
Durante o ano X1
Realizou apenas uma transação (Prestou um serviço de 400 e não houve
despesas)
O valor do serviço prestado será recebido apenas em X2
Segundo a regra fiscal, o serviço é tributável, quando recebido, logo em X1 não
haverá imposto de rendimento a pagar.
9. Uma empresa adquiriu uma máquina por 10.000,00 Mts no início do ano 1. A máquina irá
proporcionar receitas de 6000,00 Mts anuais. Depreciação contabilística em 5 anos, sendo
2000,00 Mts por ano e depreciação fiscal em 4 anos, sendo 2500,00 Mts por ano.
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temporária tributável ou seja estamos perante uma diferença susceptivél de compensação
em períodos futuros entre o valor contabilístico e a sua base tributável.
10.2. A Empresa XPTo adquiriu no início de N, uma máquina por 50.000,00 Mts. Para a
aquisição da máquina a empresa obteve um subsídio não reembolsável de 25.000,00 Mts,
Adicionalmente sabe-se que a máquina tem uma vida útil de 4 anos.
10.3. A empresa XPTo apresentava em N, um terreno adquirido em N-10 por 200.000,00 Mts.
Em N, a empresa procedeu e reconheceu nas suas demostrações financeiras uma
reavaliação desse terreno para 400.000,00 Mts. O coeficiente de desvalorização monetária
para bens adquiridos em N-10 e alienados em N e de 1,10. Adicionalmente, sabe se que a
gerência da empresa XPTo pretende alienar o terreno do futuro.
10.4. A empresa XPTo reconheceu em N, dividas a receber no valor de 50.000,00 Mts vencidas
há 6 meses. De referir que as dividas a receber mencionadas foram reconhecidas, na sua
totalidade, como perdas por imparidade.
10.5. A empresa XPT0 apresentou em N um prejuízo fiscal de 25.000,00 Mts. A empresa tem
uma elevada expectativa de vir a obter lucros tributáveis nos próximos anos que permitam
vir a “utilizar “ os prejuízos referidos obtidos em N.
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