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SEGUNDO TESTE - LABORAL - CORRECÃ Ã Ovv
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1. De acordo com os requisitos da NIRF 16 – Arrendamentos, os direitos de uso devem ser relevados
contabilisticamente como activo, na escrita do: [1.0 Valor]
a) Locador
b) Arrendador
c) Locatário
d) Nenhuma das anteriores
2. Uma sociedade teve necessidade de alugar uma máquina para fazer face a encomendas extras. Para
tal foi celebrado um contrato durante 4 anos, com pagamento de rendas mensais antecipadas no
valor de 200.000 meticais cada. O contrato teve início em Junho de 2011. Esta máquina tem um
valor de aquisição é de 16.000.000 meticais (vida útil de 4 anos). Qual destas afirmações é correcta:
[1.0 Valor]
a) Em sede da NIRF 16 – Arrendamentos, este contrato será tratado como uma locação
operacional.
b) Em sede da NIRF-16 – Arrendamentos, este contrato será tratado como uma locação
financeira.
c) Em sede da NIRF-16 – Arrendamentos, este contrato será tratado simplesmente como
arrendamentos.
d) Nenhuma das anteriores.
3. Sabendo que a vida económica de um activo é o período durante o qual se espera que este seja
economicamente utilizável por um ou mais utentes, ou o número de unidades de produção, ou
similares, que se espera que seja obtido a partir do activo por um ou mais utentes, indique qual
das seguintes afirmações é verdadeira neste contexto: [1.0 Valor]
a) A vida económica do activo objecto do contrato de locação pode ser inferior à duração
do contrato de locação.
b) A vida económica do activo objecto do contrato de locação identifica-se sempre com a
duração do contrato de locação.
c) a) e b).
4. A 01 de Agosto de 2007, a ALUGA, S.A. celebrou um contrato de locação financeira sobre uma
viatura, cujo valor de mercado é de 90.000 meticais e a vida útil de 6 anos. O contrato tem uma
duração de 5 anos e contempla o pagamento de rendas semestrais postecipadas no valor de 3.000
meticais. Em sede da NIC 17 – Locações, a empresa ALUGA, S.A. deverá reconhecer na sua
contabilidade, em 2007: [1.0 Valor]
a) Uma depreciação de 18.000 meticais
b) Uma depreciação de 15.000 meticais e rendas e alugueres de 2.500 meticais.
c) Uma depreciação de 7.500 meticais.
d) Rendas e alugueres de 2.500 meticais
e) Nenhuma das anteriores.
5. Uma sociedade teve necessidade de alugar uma máquina para fazer face a encomendas extras. Para
tal foi celebrado um contrato durante 3 anos, com pagamento de rendas mensais antecipadas no
valor de 200.000 meticais cada. O contrato teve início em 1 de Junho de 2011. Esta máquina tem
um valor de aquisição é de 16.000.000 meticais (vida útil de 4 anos). Qual destas afirmações é
correcta relativamente ao ano de 2011: [1.0 Valor]
a) Em sede da NIC 17 – Locações, a empresa regista depreciações do exercício no valor
de 4.000.000 meticais.
b) Em sede da NIC 17 – Locações, a empresa regista depreciações do exercício no
valor de 3.111.111,11 meticais
c) A empresa regista fornecimentos e serviços externos no valor de 1.400.000 meticais
d) Em sede da NI1F 16 – Arrendamentos, a empresa regista depreciações do exercício
no valor de 2.333.333,33 meticais.
e) Nenhuma das anteriores.
6. No âmbito da IAS 12, a contabilização dos activos e passivos por impostos diferidos exige: [1.0
Valor]
a) identificação de todas as diferenças temporárias existentes na data a que se reportam
as Demonstrações financeiras e quantificação do efeito fiscal das diferenças
tributáveis e dedutíveis.
7. A empresa DSK, Lda adquiriu em Janeiro de 1995 uma máquina por 750.000 meticais a qual é
amortizada á taxa anual de 12,5%. No final de 1999, e já depois de contabilizada a amortização do
exercício, a referida máquina foi reavaliada com base em critérios e coeficientes de desvalorização
Provisão total
Clientes 90 000
Existências 270 000
pensões de reforma 180 000
Garantias 72 000
Riscos e encargos 150 000
A provisão para clientes foi aceite fiscalmente por 78 000; as demais não foram aceites.
Em 2019, a empresa realizou custos com garantias de 72.000, tendo criado nova provisão de 108 000.
A provisão para pensões de reforma manteve-se inalterada. A empresa incorreu em riscos e encargos
no valor de 60 000, dos quais 37.500 foram fiscalmente aceites. Foram realizadas perdas com
existências de 180 000 e reforçou-se a provisão em 150 000. Foram realizadas perdas com clientes de
18 000 (dos quais 13 500 se referem às provisões aceites em 2018) e reforçou-se a provisão em 144
000, dos quais 126 000 são aceites fiscalmente.
a) efectue a contabilização dos impostos diferidos nos dois anos. [4.0 Valores]
Lançamento em 31/12/2018:
4.4.6 Impostos diferidos
4.4.6.1 Activos por impostos diferidos
------------//--------------
------------//--------------
b) Apresente a evolução das provisões e imparidade em 2019; e [1.5 Valores]
Provisões Tributadas
31-12-2008 Reforço Utilização 31-12-2009
Prov. Clientes 12,000.00 - 4,500.00 7,500.00
Prov. Existências 270,000.00 90,000.00 180,000.00 180,000.00
Prov. Pensões 180,000.00 - 180,000.00
Prov. Garantias 72,000.00 108,000.00 72,000.00 108,000.00
Prov. riscos e encargos 150,000.00 - 37,500.00 112,500.00
Total 684,000.00 198,000.00 294,000.00 588,000.00
AID (32%) 218,880.00 63,360.00 94,080.00 188,160.00
(a) inclui 85,000 MT do acréscimo do custo com as depreciações do armazém, reavaliado no ano
anterior e não aceite na totalidade para efeitos fiscais.
a) Apure a matéria colectável, e apresente a classificação das diferenças, caso existam; e [2.0
Valores]
Valores em meticais
Resultado contabilístico antes de impostos 35,000,000.00
Gastos não fiscais (a acrescer):
Multas fiscais - Diferenças permanentes 1,675,532.00
Provisões para garantias a clientes - Diferenças temporárias dedutíveis 24,235.00
31 de Dezembro de 2019
85 – Impostos sobre o rendimento
851 – Imposto corrente
A 44 – Estado
441– Imposto sobre o rendimento
4411 – Estimativa de imposto
p/imposto corrente estimado 11,953,296.32
------------- 31/12/201 ---------------
-----– Estado 9
44 ------
446 – Impostos diferidos
4462 – Passivos por impostos diferidos
A 85 – Impostos sobre o rendimento
852 – Imposto diferido
p/Materialização das dif. Temp. 27,200.00
tributáveis
31 de Dezembro de 2019
85 – Impostos sobre o rendimento
materialização das diferenças
852 – Imposto diferido
temporárias tributáveis
A 44 – Estado
446– Imposto diferidos
4461 – Activos por impostos diferidos
p/utilização – anulação de provisões trib 248,112.00
------------- 31/12/200 ---------------
-----– Estado 0
44 ------
446– Imposto diferidos
4461 – Activos por impostos diferidos
A 85 – Impostos sobre o rendimento
852 – Imposto diferido
p/Reconhecimento de AIP 331,510.08
331,510.08
Bom trabalho!