Fecho de Contas 2019 PDF

A empresa WAC CONTAS, LIMITADA, Que se dedica no comercio geral e
prestação de serviços apresentou em 31 de dezembro de 2019 o seguinte

balancete de verificação.
SALDOS
DESCRIÇÃO DEVEDOR CREDOR
CAIXA 4.000
DEPOSITO A ORDEM 25.800
CLIENTE CORRENTE 257.040
ADIANTAMENTOS A CLIENTES 17.600
FORNECEDOR CORRENTE 160.300
ADIANTAMENTO A FORNECEDOR 12.500
RENTENÇÃO DO IMPOSTO (I.R.T, I.S) 18.300
IVA 9.775
INSS 27.770
EMPRESTIMO OBTIDO 400.000
ENTIDADES PARTICIPANTES E PARTICIPADAS 25.000
SUBSCRIÇÃO
ENCARGOS A PAGAR 5.870
ENCARGOS A REPARTIR POR PERIODOS FUTUROS 6.700
PROVISÕES PARA GARANTIAS A CLIENTES 12.750
COMPRA DE MERCADORIAS 258.000
DEVOLUÇÕES DE COMPRA 27.300
DESCONTOS E ABATIMENTOS EM COMPRA 19.920
MERCADORIAS 36.000
INVESTIMENTOS EM OUTRAS EMPRESAS 10.200
EDIFICIOS E OUTRAS CONSTRUÇOES 835.000
EQUIPAMENTO BASICO 420.000
AMORTIZAÇÃO ACOMULADA EDIFICIO 66.800
AMORTIZAÇÃO EQUIPAMENTO BASICO 82.000
CAPITAL SOCIAL 500.000
ACCÇÕES PROPRIAS VALOR NOMINAL 15.000
ACÇÕES PROPRIAS E DESCONTOS E PREMIOS 5.000
RESERVAS LEGAIS 145.000
RESERVAS LIVRES 81.350
RESULTADO TRANSITADO 47.250
VENDAS 602.100
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 172.425
PROVISÕES PARA INVESTIMENTOS FINANCEIROS 45.450
OUTROS RENDIMENTOS E GANHOS 40.060
FORNECIMENTO SERVIÇOS DE TERCEIROS 303.480
CUSTO COM O PESSOAL 125.450
PROVISÕES DO PERIODO 12.750
DONATIVOS 35.600
TOTAL 2.434.770 2.434.770
OPERAÇÕES DE REGULARIZAÇÃO NO PERIODO.
1. Verificou-se que em 31 de dezembro de 2019, as dívidas de clientes

revelaram uma perda no valor de 7.000.
POR:
Cristovão Monteiro
2. Faltava contabilizar o pagamento do premio de seguro automóvel, no
valor de 6.000,00 relativos ao período de 1 de dezembro de 2019 a 1 de
março de 2020.
3. Não foi contabilizado a estimativa do gasto com água, eletricidade
relativos a 12 de dezembro de 2019, os valores ascenderam à 2.500,00 e
1.150,00 respetivamente.
4. Não foi efetuada a especialização de juro referentes a um financiamento
bancário de 20.000,00 contraído em 1 de novembro de 2019, o contrato
celebrado prevê o pagamento anual de juros a taxa de 60% e
amortização de capital em 5 prestações anuais, vencendo-se a primeira
em 1 de setembro de 2020 o pagamento de juros é posticipado.
5. Apos a inventariação física efetuada em 31 de dezembro de 2019,
verificou-se em armazém mercadorias no valor de 116.000,00.
6. Encontram-se por contabilizar os encargos com ferias e subsídios de ferias
do pessoal relativos ao ano de 2019, a processar no ano de 2020, a
quantia total ascende a 15.468,75 encontrando se o encargo com o INSS
a taxa de 11% incluídos.
7. Estava por contabilizar um cheque no valor de 11.760,00 referente ao
pagamento dos honorários do advogado no valor incluía a taxa de 14%
do IVA e é líquido de retenção na fonte de 6,5%.
8. Os activos fixos tangíveis são depreciados segundo o método de linha
Reta, sendo a taxa media de depreciação aplicável ao edifício e outras
construções de 2%. Equipamento básico 10%.
9. Estima-se que o valor do imposto sobre os lucros corresponde a 30% do
RAI.
Pedidos:
1. Registe as operações de regularização;

2. Balancete retificado;
3. Apuramento do resultado;
4. Balancete Final;
5. Demostrações financeiras (Balanço e demostração de resultados)
Resolução do exercício:
- Operações de regularização:
2) – 75.2.22 – Seguros – debita = 2.000,00 cálculo extra 6.000:3000*1= 2.000
37.4.4- Encargos seguros – Debita = 4.000,00
43101 - Banco – Credita = 6.000,00
3) – 75.2.12 Eletricidade debita=1.150,00
75.2.11 Água debita = 2.500,00
37.5.3 – Encargos a pagar credita = 1.150+2.500=3.650,00
POR:
Cristovão Monteiro
4) Cálculo do juro referente ao empréstimo= 20.000*6%= 1.200,00
Cálculo do juro referente ao ano de 2019 e 2020 = 1.200:12*2meses=200,00
76.1.11 Juros debita=200,00
37.5.2 – Encargos a pagar Juros credita = 200.00
6) Cálculos preliminares: 15.468,75:1,08=14.322,92 então encargos sobre

remunerações = 1.145,83
72.5 Encargos sobre rem. Debita=1.145,83
72.2 Custo como pessoal debita= 14.322,92
37.5 Encargos a pagar credita = 15.468,75
Ou pode ser
37.5 Encargos a pagar credita = 15.468,75
72.2 Custo como pessoal debita= 15.468,75
7) - Cálculo preliminar = valor tributal =valor tributal + IVA- Retenção na fonte
Então teremos: 1+0,14,53-0,065=1,075 valor tributável sera:

11.760:1,075=10.939,53
Retenção na fonte será: 10.939,53*6,5%=711,06
Iva=1.531,53
75.2.34 Honorários e avenças debito = 10.939,53
34.1 Retenção na fonte = credita= 711,06
3451 Iva Suportado debito = 1.531,53
43101 Banco credito = 11.760,00
- Ajustamento em activos
1) 78.1.2.1 Provisões de cobrança duvidosa Debita = 7.000
38.1.1.3 Clientes de cobrança duvidosa = 7.000
8) Amortização do exercício edifício = 66.800*2%=1.336
Amortização do Exercício Equipamento básico= 82.000*10%= 8.200
Credita a 18.1.2 Amortizações acumuladas Edifícios =1.336
Debita a 73.1.2 Amort. Exercício edifícios = 1.336
POR:
Cristovão Monteiro
18.1.3 Credita Amort. Equipamento Básico= 8.200
73.1.3 Debita Amortização do exercício Equip. Básico = 8.200
- Apuramento do CMV
Si= 36.000
Compras liquidas = 258.000-27.300-19.920= 210.780
Inventario final = 116.000
CMV= 36.000+210.780-116.000= 130.780
Credita 2611 Mercadoria = 130.780
7161 CMV debita = 130.780
POR:
Cristovão Monteiro
OPERAÇÕES DE ENCERRAMENTO
No âmbito do processo que conduz à elaboração das demonstrações

financeiras de um determinado exercício, as entidades efetuam um conjunto de
operações relacionadas quer com o reconhecimento de custos e proveitos, quer
com reclassificações e regularizações que entendam necessárias, tendo em vista o
apuramento do resultado do exercício e a elaboração do conjunto completo de
demonstrações financeiras.
Após conclusão do procedimento anteriormente referido, a informação
deverá ser agregada na classe 8 – Resultados, que evidenciará através das suas
contas o conjunto dos resultados obtidos pela entidade, desde o Resultado
Transitado até ao Resultado Líquido do exercício.
As operações de fim de exercício são todos os registos contabilísticos não
correntes com vista a elaboração das demostrações financeiras e outras peças
contabilísticas.
Podemos subdividir esta abordagem de operações de fim do exercício, em

duas partes:
1- Sequência de operações e registos a serem efecutados.

2- Elaboração das demostrações financeiras.
- Sequência de operações e registos a serem efecutados: este ponto baseia-

se nos elementos fornecidos pelo balancete de verificação em 31 de dezembro
como resultado do registo das operações correntes do exercício.
Por meio deste ponto podemos obter as seguintes premissas:
- Operações de regularização e retificação de contas: verificar os saldos

contabilísticos, e inserir registos tendo como base os elementos fornecidos pelo
balancete de verificação de cada ano económico;
- Amortizações e Ajustamentos em Activos: No decurso das operações

conducentes ao apuramento de resultados e encerramento de contas poderá
existir a necessidade dê-se efetuar ajustamentos aos valores pelos quais os activos
estão valorizados.
- Apuramento do custo da mercadoria vendida caso o sistema de trabalho for o

SII: Relativamente às existências existe a necessidade de proceder ao apuramento
e reconhecimento do custo da mercadoria vendida;
- Balancete Retificado; surge como resultado das alterações das operações de

regularização efetuadas com objectivo de se realizar o apuramento do resultado
do exercício.
POR:
Cristovão Monteiro
- Balancete final ou de encerramento: surge após o reconhecimento do
movimento respeitante ao apuramento de resultados que servirá de base para a
elaboração do balanço final da entidade da entidade.
- Elaboração das demostrações financeiras: após o registo das operações

de regularização e o apuramento do resultado, poderemos obter as
demostrações financeiras tais como Balanço final, Demonstração de Resultados
e anexos as contas, e outros mapas que se apresentarem necessários.
POR:
Cristovão Monteiro

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prestação de serviços apresentou em 31 de dezembro de 2019 o seguinte

OPERAÇÕES DE REGULARIZAÇÃO NO PERIODO.

1. Verificou-se que em 31 de dezembro de 2019, as dívidas de clientes

1. Registe as operações de regularização;

2) – 75.2.22 – Seguros – debita = 2.000,00 cálculo extra 6.000:3000*1= 2.000

37.4.4- Encargos seguros – Debita = 4.000,00

43101 - Banco – Credita = 6.000,00

3) – 75.2.12 Eletricidade debita=1.150,00

75.2.11 Água debita = 2.500,00

37.5.3 – Encargos a pagar credita = 1.150+2.500=3.650,00

Cálculo do juro referente ao ano de 2019 e 2020 = 1.200:12*2meses=200,00

76.1.11 Juros debita=200,00

37.5.2 – Encargos a pagar Juros credita = 200.00

6) Cálculos preliminares: 15.468,75:1,08=14.322,92 então encargos sobre

72.5 Encargos sobre rem. Debita=1.145,83

72.2 Custo como pessoal debita= 14.322,92

37.5 Encargos a pagar credita = 15.468,75

37.5 Encargos a pagar credita = 15.468,75

72.2 Custo como pessoal debita= 15.468,75

7) - Cálculo preliminar = valor tributal =valor tributal + IVA- Retenção na fonte

Então teremos: 1+0,14,53-0,065=1,075 valor tributável sera:

Retenção na fonte será: 10.939,53*6,5%=711,06

75.2.34 Honorários e avenças debito = 10.939,53

34.1 Retenção na fonte = credita= 711,06

3451 Iva Suportado debito = 1.531,53

43101 Banco credito = 11.760,00

1) 78.1.2.1 Provisões de cobrança duvidosa Debita = 7.000

38.1.1.3 Clientes de cobrança duvidosa = 7.000

8) Amortização do exercício edifício = 66.800*2%=1.336

Amortização do Exercício Equipamento básico= 82.000*10%= 8.200

Credita a 18.1.2 Amortizações acumuladas Edifícios =1.336

Debita a 73.1.2 Amort. Exercício edifícios = 1.336

73.1.3 Debita Amortização do exercício Equip. Básico = 8.200

Compras liquidas = 258.000-27.300-19.920= 210.780

Inventario final = 116.000

CMV= 36.000+210.780-116.000= 130.780

Credita 2611 Mercadoria = 130.780

7161 CMV debita = 130.780

No âmbito do processo que conduz à elaboração das demonstrações

Podemos subdividir esta abordagem de operações de fim do exercício, em

1- Sequência de operações e registos a serem efecutados.

- Sequência de operações e registos a serem efecutados: este ponto baseia-

Por meio deste ponto podemos obter as seguintes premissas:

- Operações de regularização e retificação de contas: verificar os saldos

- Amortizações e Ajustamentos em Activos: No decurso das operações

- Apuramento do custo da mercadoria vendida caso o sistema de trabalho for o

- Balancete Retificado; surge como resultado das alterações das operações de

- Elaboração das demostrações financeiras: após o registo das operações

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