A IMPORTANCIA DO CONTROLE INTERNO NA GESTO DAS

PEQUENASEMPRESAS: um estudo de caso realizado em uma empresa de

pequeno porte, do ramo de consultoria na cidade de Barreiras - BA

Jailma Carvalho dos Santos1

Ginda Klaus Emerick Vilas Bas2
Luciana da Silva Moraes3

RESUMO
Este trabalho cientfico tem como objetivo principal demonstrar a seriedade dos
controles internos, e analisar os mecanismos e procedimentos de regulamentao
da empresa, no intuito de averiguar como estes contribuem para eficincia, eficcia
e preveno de fraudes. Para embasamento terico, utilizou-se a pesquisa
bibliogrfica e para andamento cientfico o mtodo aplicado foi o indutivo. Essa
pesquisa foi realizada por meio de um estudo de caso e os dados foram coletados
atravs da aplicao de um questionrio que buscaram identificar os procedimentos
de controles internos que podem ser aplicados em uma empresa prestadora de
servios de consultoria em gesto empresarial, fazendo referncia aos benefcios
gerados na gesto. Com as resposta obtidas, os resultados apontam, que os
controles internos aplicados na organizao objeto de estudo, so os procedimentos
operacionais padro (POP) que podem ser utilizados em todos os setores da
empresa.

Palavras - Chaves: Controle, Gesto, Padronizao.

Acadmica 8 Semestre do Curso de Cincias Contbeis da Faculdade So Francisco de Barreiras.

E-mail: Jhay.carvalho@com.br
2
Orientadora - Bacharel em Cincias Contbeis, especialista em auditoria e controladoria e
professora da Faculdade So Francisco de Barreiras FASB no Curso de Bacharelado em Cincias
Contbeis.
3
Co-orientadora Luciana Silva Moraes Bacharel em Cincias Contbeis, Mestre em Gesto
Ambiental, professora e pesquisadora da Faculdade So Francisco de Barreiras FASB no Curso de
Bacharelado em Cincias Contbeis.

1. INTRODUO

Nos dias atuais, as pequenas e mdias empresas vivenciam um momento no

qual, ou elas se adaptam s mudanas impostas, ou estaro fadadas ao fracasso.
Com a competio vigorosa que as empresas vivenciam para se manter nesse
cenrio econmico, no faz mais sentido medir sua atuao apenas por padres
histricos, mas tomar como base seus fatos para uma reflexo mais adequada de
aes futuras. Por isso a necessidade de se ter informaes precisas para se tomar
decises corretas e possibilitar organizao uma constante avaliao de seus
processos.
Os sistemas de Controles Internos de cada instituio, a partir do estudo de
suas caractersticas, devem estabelecer suas aes e medidas, assim como fazerse cumprir por todas as pessoas envolvidas e comprometidas com seu
funcionamento. Os controles internos, realmente visam organizar os dados,
fornecendo informaes importantes sobre os atos e fatos ocorridos na empresa,
bem como realizar uma reviso para que seja constatada a veracidade das
informaes fornecidas aos stakeholders1.
Diante o exposto, percebe-se que as informaes necessrias para uma boa
administrao so geradas pelo controle da prpria entidade. Neste vis, a pesquisa
segue um estudo terico e argumentativo, no intuito de elucidar as questes acima
elencadas, buscando resposta para a seguinte problemtica: Quais procedimentos
de controles internos podem ser aplicados em uma empresa de pequeno porte que
prestam servios de consultoria em gesto empresarial? E quais os benefcios
podero ser gerados?
Para obter um melhor entendimento para avaliao dos resultados traou-se
como objetivo geral da pesquisa cientfica demonstrar a seriedade dos controles
internos, e analisar os mecanismos e procedimentos de regulamentao da
empresa, no intuito de averiguar como estes contribuem para eficincia, eficcia e
preveno de fraudes. E como objetivos especficos traaram-se as etapas a serem
seguidas: Identificar se a organizao faz uso de alguma forma de controle em suas
operaes; Efetuar um diagnstico desses controles, ressaltando como so
realizados e de que forma os mesmos so empregados; Comprovar a veracidade e
utilizao dos resultados, quanto eficcia, eficincia e economicidade, da gesto
oramentria, financeira e patrimonial na entidade da administrao privada;

11

2.

REFERENCIAL TERICO

2.1. CONTROLES INTERNOS PARA AS EMPRESAS DE CONSULTORIA

2.1.1. CONCEITO E DEFINIO DE CONTROLE

Segundo o Dicionrio Aurlio (1988, p.136), controle : ato ou poder de
controlar, fiscalizao exercida sobre as atividades de pessoas, rgos, etc., para
que no se desviem de normas preestabelecidas. Conforme o conceito mencionado
a cima, pode-se dizer que o fato de exercer controle proporciona para seus usurios
uma noo de comando no intuito de resguardar o patrimnio prprio ou de outrem,
a depender do objetivo que foi proposto. Logo se percebe que comandar um dos
princpios primordiais do controle.
A palavra controle tem sua origem do idioma francs contrle. Significa,
conforme Gomes et al (2000, p.3), um conjunto de medidas exercidas sobre
determinadas aes e processos de um sistema, para que no se desviem das
normas preestabelecidas.
O controle, presente em maior ou menor grau nas empresas, pode ser
definido, consoante Chiavenato (2003, p.635), como a funo administrativa que
consiste em medir o desempenho a fim de assegurar que os objetivos
organizacionais e os planos estabelecidos sejam realizados.
Segundo Franco e Marra (2001, p.267), controles internos so:
(...) todos os instrumentos da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e
verificao administrativa, que permitem prever, observar, dirigir ou governar os
acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzem reflexos em
seu patrimnio.

As definies de controles internos so varias, o que as diferencia a forma

que o controle mencionado ou empregado. De um ponto de vista mais amplo
alguns escritores definem controle como funo restritiva e coercitiva podendo ser
utilizado tambm com o objetivo de regular e administrar.

2.1.2. Objetivos do controle interno

Segundo Nakagawa (apud CARVALHO, 2010), o principal objetivo do controle

interno [...] a salvaguarda dos interesses da empresa, objetivando proteger o
patrimnio contra quaisquer perdas e riscos devidos a erros ou irregularidades.
Oliveira e Dvila (2002, p. 84), afirma que o objetivo do controle :
Verificar e assegurar os cumprimentos, s polticas e normas da
companhia, incluindo o cdigo de ticas nas relaes comerciais e
profissionais; obter informaes adequadas, confiveis, de qualidade e em
tempo hbil, que sejam realmente teis para as tomadas de decises;
prevenir erros e fraudes. Em caso de ocorrncia dos mesmos, possibilitar a
descoberta o mais rpido possvel, determinar sua extenso e atribuies
de corretas responsabilidades; registrar adequadamente as diversas
operaes, de modo a assegurar a eficiente utilizao dos recursos da
empresa; assegurar o processamento correto das transaes da empresa,
bem como a efetiva autorizao de todos os gastos incorridos no perodo.

Conforme Attie (2010, p.159): os objetivos de controle interno expostos visam

configurao de segurana adequada praticadas ao longo de toda a empresa, de
forma vertical e horizontal.
Para S (apud PORTO, 2009):
A finalidade do controle a fidelidade da informao; a certeza deque as
coisas aconteceram tal como deveriam. (...) O controle o olho do dono, ou
seja, a presena, atravs de instrumentos (que podem ser aparelhos, impressos,
pessoas etc.).

O sistema de controle interno essencial para uma boa gesto e podem ser
implantados em qualquer rea da empresa, para que assim possa controlar melhor
sua atividade. A respeito desta temtica, Crepaldi (2004, pg. 79), afirma que: de
fundamental importncia a utilizao de um controle adequado sobre cada sistema
operacional, pois dessa maneira atingem os resultados mais favorveis com menos
desperdcios.
2.1.3. Funes do controle interno

A funo do controle criar um modelo padro dentro da empresa, para que

as pessoas envolvidas com o progresso da organizao utilizem-no como exemplo a

13

seguir, assim haver uma avaliao real do desempenho da entidade. Com a

atuao antecipada das empresas, os erros deixaram de ser uma realidade
constante e passaram a ser acompanhado pela a gerncia que poder ainda no
decorrer do processo do controle fazer algumas alteraes para que o mesmo seja
aperfeioado.
Segundo Chiavenato (2003, p. 613),
O controle exerce uma funo restritiva e coercitiva, no sentido de coibir ou
restringir desvios indesejveis, pode ser, tambm, um sistema automtico
de regulao no funcionamento de um sistema e, por fim, como funo
administrativa, atravs do planejamento, organizao e a direo. A funo
administrativa a mais importante, por ser atravs dela que h o
monitoramento das tarefas executadas e a avaliao das atividades e
resultados esperados, no intuito de fazer com que a empresa tenha xito no
que foi elaborado atravs do planejamento.

Os dados de uma organizao sero analisados sabendo-se que os controles

internos podem ter as seguintes funes, segundo Almeida (1996, p. 49):
preventivos ou a priori; detectivos ou concomitantes; e, corretivos ou a posteriori
De acordo com Nakagawa (Apud SILVA et al. 2008):
[...] O controller despenha sua funo de maneira muito especial, isto , a
organizar e reportar dados relevantes exerce uma fora ou influncia que
induz os gerentes a tomarem decises lgicas e consistentes com a misso
e objetivos da empresa.

2.1.4. Tipos De Controle Interno

O gestor poder aplicar o tipo de controle que for mais adequado com a
atividade da sua organizao, porm todos os sistemas de controle interno devem
ser interligados com os demais setores, para conciliar uma informao com a outra.
Assim o gestor atravs das anlises de seus relatrios gerenciais poder fazer um
diagnstico para detectar irregularidades se caso vier a ocorrer.
Segundo Floriano (apud SANTOS E TRINDADE 2010), o sistema de controle
interno pode ser:

a) Preventivo: atua como uma forma de prevenir a ocorrncia dos problemas,

exercendo o papel de uma espcie de guia para a execuo dos processos;

b) Defectiva: detecta algum problema no processo, permitindo medidas

tempestivas de correo;
c)

Corretiva:

serve

de

base

para

detectar

erros,

desperdcios

ou

irregularidades, depois que as mesmas j ocorreram, permitindo aes

posteriores corretivas. Logo, a utilidade do controle interno, torna-se evidente
quando assegura a salvaguarda dos ativos da empresa e promove o bom
desenvolvimento dos negcios.

So trs tipos de controles, segundo Chiavenato (2003, p. 654):

Os estratgicos, tticos e operacionais. Sendo o controle uma das formas
de medir e corrigir o desempenho, assegurando que os objetivos e os
planos que foram estabelecidos sero alcanados e que os controles
tticos, estratgicos e operacionais serviro para oferecer segurana ao
sistema que foi implantado, a organizao tambm deve se preocupar com
o ambiente no qual o controle vai ser inserido. Numa organizao, os
componentes que fazem parte do controle interno servem de modelo
gerencial criado pela mesma, constituindo-se em elementos importantes de
todo o processo administrativo.

Ao implantar o sistema de controle interno a organizao dever ser bastante

cautelosa, verificar todas as suas funes, se realmente atende as necessidades da
empresa e se o ideal para a sua atividade.
Ainda, segundo Chiavenato (2003, p. 654):
Cada organizao requer um sistema bsico de controles para aplicar seus
recursos financeiros, desenvolver pessoas, analisar o desempenho
financeiro e avaliar a produtividade operacional. Talvez o maior desafio seja
saber utilizar tais controles, aprimorando para haver de forma gradativa o
desempenho da organizao como um todo.

De certa forma, toda ao corretiva tem como meta eliminao de algum

problema. Na verdade, ele um fator dentro de uma organizao que provoca
algum obstculo ao alcance dos objetivos organizacionais. E quando o mesmo
ocorre, ele poder ser percebido atravs de um sintoma, que a evidncia maior
que o mesmo existe. Como, por exemplo, indivduos agindo em conluio no sentido
de omitir uma informao ou um ato lesivo empresa, alterando dados no sistema
no intuito que o problema no seja identificado pelo controle, mas pelo fato do
sintoma ter se apresentado.

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Para tanto, o objetivo maior dessa aliana ser alcanar as expectativas

desejadas e manter esse padro, atravs de um ambiente de controle padronizado.
Segundo Jund (2002, p. 237): o processo de avaliao do controle interno consta de
trs etapas, a saber:

a) levantamento geral do sistema;

b) avaliao propriamente dita do sistema; e,
c) realizao dos testes de observao.

O sistema controle interno que utilizado hoje em uma organizao poder

no trazer os mesmos resultados amanh, porque no decorrer do tempo poder
sofre varias modificaes. Essas mudanas podem acontecer por vrios fatores
como a entradas de novos colaboradores, indisponibilidade de recursos, entre
outros, por isso devem ser alterados conforme necessidades do sistema.
2.1.5. Controle Organizacional
A finalidade do controle organizacional averiguar se o que foi
esboado no projeto almejado est sendo de fato realizado com eficincia e
conforme o esperado.
Afirma Carli (2008), o sucesso das relaes recprocas entre stakeholders
determina o desempenho da empresa sobre seus objetivos primrios.
Toda empresa deve manter um relacionamento respeitoso e tico com seus
stakeholders para que objetivos sejam alcanados e a entidade continue a prosperar
e a apresentar resultados positivos.
Para Carli (2008) O processo de monitorar, avaliar e melhorar o
desempenho da empresa para alcanar seus objetivos normalmente chamado
controle organizacional.
Atravs da monitorao as empresas tero informaes suficientes que
ajudaro a controlar melhor seu ciclo organizacional e a tomar melhores decises.
Cabe lembrar que com o sistema de controle interno a entidade ter todo material
necessrio a sua disposio, para que em casos de mudanas ou erros o sistema
no sofra alteraes bruscas que o deixe frgil. Assim o problema ser identificado e
corrigido de imediato para que no se prolongue e crie transtorno maior.

Segundo Oliveira e Dvila (2002, p.102):

A monitorao assegura que o controle interno continua a operar
efetivamente. Este processo envolve a avaliao sobre o desenho e
funcionamento dos controles, a ser feito por pessoas gabaritadas e dentro
de uma periodicidade adequada, a fim de que aes necessrias possam
ser tomadas.

Como o controle proporciona ligao de diversos setores a monitorao

ser mais fcil de ser conduzida, e o resultado mais satisfatrio. A superviso
poder acontecer de forma continua ou em perodos separados, conforme a
necessidade de cada organizao e o critrio do administrador.
De acordo com Carli (2008), um pr-requisito para um desempenho eficaz da
funo de controle um sistema de informao eficiente, que revelar a
necessidade de aes corretivas no momento oportuno, possibilitando aos gestores
julgar se seus objetivos ainda so apropriados ou no, por causa das mudanas
ambientais constantes.
Cada organizao tem o seu tipo de avaliao, ou seja, um processo que
cabe apenas ao gestor escolher qual a melhor tcnica a ser utilizada. O que no
deve faltar a disciplina e a segurana com relao ao objetivo do controle, para
que no se desvie das metas pretendidas, e assim a organizao conquiste um bom
resultado.
3.1.1.1 No disponvel

No primeiro momento importante saber que o disponvel equivale ao Caixa,

Bancos e as Aplicaes Financeiras. Portanto, faz parte do disponvel todo o
dinheiro que est em movimento e tambm todo o valor investido em aplicaes
financeiras [...] (SPIES, 2011).
A organizao precisa ter controle de suas aplicaes financeiras e tambm
da rentabilidade do seu negcio, para que assim tenha a sua disposio
informaes suficientes para uma melhor analise antes de investir ou tomar
decises. Essas informaes podem ser solicitadas junto ao banco atravs de
extratos bancrios a qual a organizao possui conta, e o banco disponibilizar
conforme a necessidade do cliente.

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A organizao poder tambm criar planilhas internas no Excel para se ter

controle dos caixas e dos bancos, essas planilhas podero ser atualizadas
diariamente com lanamentos manuais, especificando a entrada e sada de
recursos. A documentao dever ser anexando junto a uma copia da planilha para
em casos de duvidas possa ser consultado, lembrando que ao final do dia o saldo
final dever constar, pois ser o saldo inicial do dia seguinte. Aps todo esse
processo a organizao poder se preferir fazer comparativos mensais para
confirmar os saldos finais com os relatrios fornecidos pela contabilidade, para que
assim seja confirmada a coerncia das informaes transportadas.

3.1.1.2 Nas Compras e nas Contas a pagar

O controle interno no setor de contas a pagar serve para garantir que

somente as compras realmente efetivadas e recebidas sejam liberadas para
pagamento.
Isso pode ser controlado atravs das notas fiscais impreterivelmente
recolhidas pelo setor de compras da empresa. Para maior garantia de que
as mercadorias foram recebidas, deve-se observar o aceite de recebimento
nas vias da nota fiscal de compra ou servio, o que na prtica nem sempre
utilizado. (SPIES, 2011).

Estas operaes devem ser todas suportadas por documentos prprios para
esse fim como pedidos de compra, nota fiscal etc., que especifiquem os produtos,
fornecedor, quantidade, valor unitrio e total, condies de pagamentos etc.
Na rea de contas a pagar, manter controles para que no ocorram
pagamentos indevidos ou em duplicidade. No setor de compras, verificar a
real necessidade e as especificaes da aquisio das mercadorias ou
contratao de servios. Evitando assim, gastos desnecessrios.
(COQUEIRO, 2011)

Os controles internos no setor de contas a pagar devem assegurar que

os servios prestados a empresa e os bens\mercadorias que passam a ser de sua
propriedade se tornem obrigaes a pagar [...].
Para que a empresa possa garantir um controle imediato e correto,
necessrio que sejam recolhidas de seus fornecedores todas as notas
fiscais de bens e servios adquiridos, (SPIES, 2011).

Segundo (Coqueiro, 2011): As ferramentas para um controle interno so:

Cadastro de fornecedores sempre atualizados;
Procedimentos de cotao de preos formalizados;
Mapa de licitao;
Poltica de aladas para a realizao de compras;
Avaliao de fornecedores como cumprimento da data da entrega,
condies de pagamentos, qualidade dos produtos/servios, etc.;
Realizao de compras mediante pedido de compra, devidamente
autorizado pelos responsveis;
Acompanhamento da posio atualizada do estoque;
Acompanhar condies contratuais;
Verificar a adequao da compra;
Controlar os adiantamentos a fornecedores;
Confrontar a nota fiscal com o pedido de compra;
Nas requisies de compras, o comprador deve conferir a sequncia
numrica das requisies;
Nos pagamentos a fornecedores, deve-se ter evidncia de que o servio
foi
prestado ou a mercadoria foi recebida;
Programao financeira dos pagamentos;
Confronto com os dados contbeis.

Ainda, segundo Coqueiro (2011), Os controles devem ainda certificar que a

empresa no est pagando dividas indevidas e assegurar que essas contas sejam
pagas rigorosamente nas datas de vencimento.

3.1.1.3 Nas Contas a Receber e nas Vendas

Nesta rea so registrados os valores a receber em dinheiro de clientes
decorrentes das transaes de vendas de produtos ou mercadorias e de prestao
de servio.
Essas transaes devem ser suportadas por documento fiscal ou outro
documento que tenha validade jurdica. Nesta tem-se como agravante o no
recebimento decorrentes de crditos concedidos mal avaliados. O que
requer ateno especial na concesso de crditos. (COQUEIRO, 2011).

Segundo (Coqueiro, 2011): Os principais controles aplicveis a este ciclo so:

Controle dos ttulos em atraso acompanhando por idade de vencimento;
Recebimentos em cheques devem ser imediatamente cruzados para
posterior depsito;

19

Nas vendas a vista segregar funes quem vende no recebe o recurso;

tornando a transao casada de forma que uma transao deva ser
complementada por outra;
Relatrios que demonstrem a evoluo das vendas;
Levantamento das causas de ocorrncia nas devolues de vendas;
Somente quem autorizado pode conceder descontos;
Programao financeira dos recebimentos;
Confronto com os dados contbeis;
Controlar os adiantamentos de clientes;
Emisso de notas fiscais de faturamento pela sequncia numrica;
Na entrega das vendas de mercadorias, colher assinatura do cliente
conferindo com o pedido da venda, evitando assim futuras reclamaes de
inconsistncias pelo cliente;
Regras para concesso de vendas a prazo (anlise de crdito).

Esses

procedimentos

podem

tambm

ser

aplicados

em

empresas

prestadoras de servios, conforme a necessidade de cada setor.

3.1.1.4 Controle Por Tarefa

o processo que certifica que uma tarefa est completa da maneira
pretendida. Uma abordagem do controle por tarefa o controle preventivo, no qual
os gerentes projetam um sistema que s pode ser operado da forma desejada, como
afirma (CARLI, 2008).
Controles internos bem organizados e executados por tarefas promovem o
progresso continuo da entidade, prevenindo possveis erros, falhas e servindo assim
de modelo a seguir por todos os quadros de funcionrios e gestores, oferecendo a
empresa maior segurana e um desempenho mais satisfatrio.
Para Carli (2008), o controle por tarefa apropriado nas seguintes situaes:
1. Onde existem exigncias legais para seguir regras ou procedimentos
especficos para proteger a segurana do pblico.
2. Onde funcionrios manuseiam ativos lquidos para reduzir as
oportunidades de fraude.
3. Onde a empresa controla algum aspecto de seu ambiente e pode
eliminar incerteza ambiente e, por tanto a necessidade de aplicao de
julgamento. Isso permite, por sua vez, que a empresa desenvolva regras
especificas que os funcionrios devem seguir.

3.

METODOLOGIA

Para embasamento terico, utilizou-se a pesquisa bibliogrfica e para

andamento cientfico o mtodo aplicado foi o indutivo. Essa pesquisa foi realizada

por meio de um estudo de caso e os dados foram coletados atravs da aplicao de

um questionrio.
4.

LEVANTAMENTO DE DADOS

Esse captulo tem como objetivo descrever as informaes coletadas na

empresa participante da pesquisa, bem como, confrontar seus parmetros de
atividades aos pontos explanados no presente trabalho.
A empresa objeto desta pesquisa foi escolhida por afinidade e relao direta
com os itens inclusivos na atividade de consultoria, ainda, devido a uma facilidade
substancial de acesso as informaes requeridas. Dados esses importantes como
um todo e, ao mesmo tempo, restritos gesto da empresa, isso, devido a uma
forma prpria de se utilizar tais conhecimentos.
Inicialmente, foi apresentado empresa um questionrio contendo 10
questes abertas e 15 questes fechadas, com essas questes, foi apresentado um
termo de responsabilidade e consentimento para que as informaes podessem
serlegalmente obtidas.
Conforme as regras de elaborao da presente intituio de ensino,os
trabalhos cintificos realizados em mbito organizacional externo, possuem sumria
importncia depreservao tica e ocluso da verdadeira razo social da cedente,
sendo suas respostas utilizadas nica e exclusivamente no trabalho acadmico para
comprovar as teses e as importncias mencionadas .
As questes abertas aplicadas de 01(um) a 10(dez) abordam de forma
sucinta a problemtica e os objetivos geral e especifico desse trabalho.
A empresa abordada uma prestadora de servios, e atravs de suas vastas
atividades, exerce tambm responsabilidades inerentes a um controle centralizado e
total de cada um de seus setores. Assim, na aplicao do questionrio, buscou-se
averiguar os principais procedimentos de seus controles internos, considerando seu
principal ponto na consultoria e gesto empresarial.
Para analise dessa situao, observa-se que para uma empresa de
consultoria, necessrio elaborar os procedimentos operacionais padro (POP)
para todos estes setores da empresa. Em seguida, treinar e capacitar os
funcionrios fazendo um monitoramento constante.

21

Sempre que um processo sair do padro, devem-se tomar as medidas

necessrias para que o padro volte a ser realizado com sucesso. Esses
procedimentos podem ser utilizados nos seguintes setores: financeiro, administrativo
e no setor de prestao de servio. No departamento financeiro, existe um controle
para setor de contas a pagar, ou seja, existe valor estipulado para pagamentos
efetuados em dinheiro, cheques ou depsito bancrio, objetivando assegurar o
patrimnio da empresa. Para todas as compras e despesas da empresa feita antes
uma cotao oramentria no comercio, alm disso, pode se observar que a
empresa tambm possui controle sobre todos os documentos enviados para a
contabilidade, onde os originais so arquivados na empresa e as xrox dos
documentos so enviadas para serem contabilizados. A impresso das notas fiscais
feitas mediantes correes para evitar que possveis erros ocorram.
Toda equipe da empresa possui senha para acessar o sistema eletrnico e os
bancos de dados que lhe e permitido. Uns dos pontos positivos que merece
destaque tambm que no existe rotatividade de funcionrio, pois esses trabalham
mais de um ano na entidade, o que no compromete a meta anual da organizao.
Segundo a organizao os benefcios do controle interno podem gerar
otimizao do tempo, reduo dos custos marginais e maior eficcia nos processos
operacionais. A interligao dos setores e a avaliao dos mesmos, esses se
processa unicamente atravs de reunies e relatrios peridicos para que as
informaes sejam devidamente analisadas e conhecidas por todos.
Durante a pesquisa, observou-se que a empresa possui apenas alguns
procedimentos de controle interno em sua atividade, e a padronizao dos
processos ainda est em fase de implantao. Mas, com relao aos j implantados,
ainda existem muitos pontos para melhoria na gesto organizacional. Nota-se
tambm que os relatrios contbeis no so confrontados com o controle da
empresa para comprovar a legitimidade das informaes, o que torna-os menos
perceptveis e utilizados nas tomadas de decises, esse fato ocorre porque a
contabilidade no disponibiliza esses relatrios at mesmo por falta de exigncia da
prpria empresa.
Uns dos fatores em defasagem o sistema eletrnico da entidade que no
dispem de recursos suficientes para a sua atividade. O sistema no totalmente
confivel sendo vivel tambm um controle manual. Inclusive esse controle feito

pela a empresa atravs de DRE para ter controle das suas despesas e receitas, o
que tambm no suficiente.
Outro ponto a ser aprimorado que a empresa no efetua back-up
diariamente. Caso ocorrer algum problema no sistema, haver o risco de perder
dados e informaes importantes para atividade da empresa, provocando transtorno
e at mesmo um custo maior.
Segundo o gestor, no prximo ano, novas etapas de planejamento e
monitoramento sero implantadas visando-se melhorar o processo de deteco de
desconformidades. Para a atribuio de responsabilidade, a entidade ainda no
possui manual de procedimentos para auxiliar os setores da empresa, como setor de
prestao de servios, financeiro, auxiliar administrativo entre outros. Assim a
empresa no tem modelo definido a seguir.
O monitoramento realizado atravs do acompanhamento dos resultados,
dos processos e das metas predefinidas em nvel de indivduo e do todo (empresa).
Esse monitoramento feito pelo gestor responsvel em assessorar na definio das
metas, processos e periodicamente controlar os resultados. No setor de prestao
de servio a empresa mantm apenas controle sobre as metas estipuladas.
Conforme a gesto aps a total implantao do controle interno, o
monitoramento dever ser feito a partir do acompanhamento dos resultados dos
processos e das metas individuais, assim como da meta global da empresa.
Frente aos objetivos propostos dentro do que necessrio saber para se
otimizar os resultados das respectivas gestes, ainda necessrio se aperfeioar
significativamente controles existentes e monitoramento das informaes. A
perspectiva que, no prximo ano (2013), haja uma melhoria significativa nos
controles e no gerenciamento da empresa. Assim, o controle deve ser um suporte
com dados confiveis para as tomadas de deciso, visando aperfeioar os
resultados globais da empresa e da equipe. Com relao eficincia, eficcia e
preveno de fraudes em uma empresa de consultoria, devido ao porte, a empresa
no se depara com esse tipo de problema (fraudes). Pois utiliza os controles
internos a qual faz uso apenas para dar suporte s tomadas de decises.

23

5. CONCLUSO

Este trabalho cientfico demonstrou a importncia do controle interno na

gesto de uma empresa que presta servios de consultoria. Diante dos resultados
apresentados, conclui-se que, apesar de ser uma empresa de pequeno porte, a
Consullagronet Ltda EPP faz uso de alguns controles internos, tanto relativos aos
processos quanto com relao s finanas.
Para as empresas de consultoria o que necessrio na prtica elaborar os
procedimentos operacionais padro (POP) para que todos os setores da empresa
tenham um modelo padro para seguir.
Apesar de estar em fase inicial o controle interno da empresa em estudo,
apresenta-se com uma boa estrutura, principalmente no setor administrativo e
financeiro onde toda entrada e sada de recursos so controladas pelo gestor. O
monitoramento realizado atravs do acompanhamento dos resultados, dos
processos e das metas predefinidas em nvel da empresa. A interligao do controle
feita travs de reunies e relatrios peridicos para que as informaes sejam
devidamente analisadas e conhecidas por todos.
O controle interno fundamental em uma empresa, visto que subsidia as
tomadas de deciso, pois s se gerencia aquilo que se mede e/ou monitora, sem os
controles a decises so subsidiadas por intuio e, nesse caso, muitos erros
podero existir.
O uso do controle interno traz benefcios que so identificados de imediato,
como otimizao do tempo, reduo dos custos marginais e maior eficcia nos
processos operacionais, alm de demonstrar responsabilidade e tica diante de
seus stakeholders.
Porm, h muitos pontos para melhoria na gesto da organizao. Segundo o
gestor novas etapas de planejamento e monitoramento sero implantadas visando
melhorar o processo de deteco de desconformidades.
A empresa no possui um tipo de avaliao com relao eficincia, eficcia
e preveno de fraudes, pois acredita que devido ao porte, a empresa no se
depara com esse tipo de problema (fraudes). Ou seja, a empresa utiliza-se os
controles internos apenas para dar suporte s decises. Deixando-a empresa em
uma situao frgil e exposta a riscos que podem vim a ocorrer.

Ao considerar o objetivo de averiguar as peculiaridades do controle interno

em uma empresa prestadora de servios de consultoria em gesto empresarial,
esse trabalho buscou em sua primeira fase a contribuio da pesquisa bibliogrfica
para melhor compreenso do tema abordado, aprofundando o conhecimento de
forma que haja um bom entendimento sobre a problemtica explorada. O
conhecimento terico foi o suporte necessrio as vrias fases dessa pesquisa,
inclusive na

coleta

de

dados

comprovando

que

essas informaes so

indispensveis para o exerccio da profisso, logo se percebe que dever ser

interligado com a prtica para que haja um aperfeioamento do mesmo.
Conclui-se que o controle fundamental para qualquer entidade que queira
controlar seu patrimnio. Cada empresa poder implantar um modelo padro que
preferir, para que as pessoas envolvidas com o progresso da organizao utilizemno como exemplo a seguir, assim haver uma avaliao real do desempenho da
entidade. Com a atuao antecipada das empresas, os erros deixaro de ser uma
realidade e passaro a ser acompanhados pela gerncia que poder ainda, no
decorrer do processo, fazer algumas alteraes para que o mesmo seja
aperfeioado e os objetivos sejam alcanados.
Para trabalhos futuros, sugere haver pesquisa sobre a importncia do controle
interno na gesto das pequenas empresas j que a maioria alm de trabalhar sem
esse suporte relaciona o encerramento das suas atividades aos impostos altos e a
falta de crdito no mercado. Por isso, indispensvel viabilizar tcnicas de
fornecimentos de dados para medir desempenho, detectar irregularidades, contribuir
com transparncia e eficcia.
Este trabalho no tem por objetivo encerrar as pesquisas a cerca do assunto,
mas assim abrir discusses a respeito do tema abordado. Mesmo nos dias de hoje,
houve dificuldades em relao ao tema, principalmente por falta de conhecimento
das empresas de pequeno porte sobre o assunto, porm um mercado em ampla
prosperidade. Com relao s empresas de consultoria, esta tambm uma forma
de promover a sustentabilidade da parceria empresarial e o bem estar coletivo, alm
de ser um ramo que contribui tambm para que seus colaboradores tenham
condies de se unirem na forma de parceiros atingindo assim diversas reas no
mercado.

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